nes del Convenio Multilateral, lo que podría modifi-car la aplicación de ese convenio bilateral para cada caso concreto (por ejemplo, pagos de intere-ses, regalías, servicios).

Nuestro país ha suscrito convenios para evitar la doble imposición, con los siguientes países: Brasil, Canadá, Chile, Corea, México, Portugal y Suiza. Tales convenios bilaterales, como la generalidad de los convenios para evitar la doble imposición, prevén la distribución de los distintos enriqueci-mientos, conforme a la naturaleza de los mismos, entre el poder tributario de los países firmantes. Por ejemplo, beneficios empresariales de una empresa tributarán en el país del cual sea residente, salvo que esa empresa posea en Perú un establecimien-to permanente al cual sean imputables tales beneficios, en cuyo caso, los beneficios empresa-riales tributarán en Perú.

Para otras rentas, como dividendos, intereses y regalías, los convenios para evitar la doble imposi-ción prevén un gravamen compartido entre los

Agosto 2018

Y O U R C O M P A N Y

D E S I G N

ArtículoEspecializado

TributaciónInternacional

PERÚ FIRMÓ CONVENIO MULTILATERAL

OCDE/G20 BEPS¿Cuál es el efecto en sus convenios para evitar la doble tributación en materia de Impuesto a la Renta? (Parte1)

Carlos E. ParedesInternational Tax Director

Baker Tilly Perú

Perú firmó el 27 de junio de 2018 el Convenio Multilateral contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. El Convenio Multilateral, resultado del Proyecto OCDE/G20 BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), persigue ser el principal instrumento para actualizar la red existente de convenios para evitar la doble tributación en materia del Impuesto a la Renta, suscritos bilateral-mente por los países del mundo, y reducir las posibilidades de elusión fiscal internacional. El Proyecto OCDE/G20 BEPS plantea suprimir brechas y discrepancias normativas existentes a nivel internacional, que facilitarían el traslado artificial de beneficios empresariales a jurisdiccio-nes de baja o nula tributación, en las que las empresas desarrollan una escasa o inexistente actividad económica.

Perú se ha convertido en la jurisdicción número ochenta (80) –a la presente fecha suman ochenta y tres (83) países- en adherirse al Convenio Multilateral, el cual tendrá efectos para los países adherentes que han suscrito entre éstos convenios para evitar la doble imposición en materia de impuesto a la renta (en lo sucesivo “convenios para evitar la doble imposición”), y que al momento de su adhesión han manifestado su intención de que esos convenios bilaterales estén cubiertos por el Convenio Multilateral. Por lo tanto, cuando entre en vigencia el Convenio Multilateral, en la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición se deberá considerar adicionalmente las disposicio-

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países firmantes, según el cual, el impuesto en el país de donde provengan tales pagos, y por tanto, la retención en la fuente, se limita a un porcentaje de los mismos. Cuando la retención significa un porcentaje mayor al límite previsto en el convenio bilateral, la retención se deberá reducir a ese límite. En Perú, por ejemplo, las regalías están sujetas a una tasa de impuesto para “no domiciliados”, conforme al artículo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta, del treinta por ciento (30%), pero que por aplicación de los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por el Perú con otros países, la retención disminuirá hasta el quince por ciento (15%) de las regalías. Retención de impuesto que se descontará del impuesto que le corresponda pagar a la empresa extranjera en el país del cual es residente.

El Convenio Multilateral comprende treinta y nueve (39) artículos, conteniendo algunos de esos artículos normas que representan un estándar mínimo, razón por la que los países que se adhieran al convenio no pueden reservarse su aplicación. Perú solamente se reservó el derecho de no aplicar el artículo 3 “Entidades Transparentes”, norma no comprendida en ese estándar mínimo.

El Convenio Multilateral, en su artículo 7, incorpora una regla de “Propósito Principal” (Principal

Purpose Test o “PPT” por sus siglas en inglés), comprendida en el referido estándar mínimo. Según la regla “Propósito Principal”, las autorida-des tributarias podrán negar beneficios de un convenio para evitar la doble imposición, cuando sea razonable concluir para éstas que un acuerdo u operación que directa o indirectamente genera el derecho a percibir ese beneficio, tiene entre sus objetivos principales la obtención del mismo.

El Convenio Multilateral debe ser aprobado por el Congreso del Perú, y ratificado por la Presidencia de la República.

Según lo antes expuesto, es importante evaluar, en primer lugar, la situación individual de cada conve-nio para evitar la doble imposición, suscrito por Perú, conforme a las adhesiones, manifestaciones de cobertura y reservas al Convenio Multilateral, por parte de los otros países firmantes de esos convenios bilaterales, y en segundo lugar, las circunstancias de hecho de operaciones de las cuales se originen rentas de fuente peruana, cuyo perceptor sea residente de un país que haya firmado convenio bilateral con Perú, o que, inversa-mente, la renta se origine en ese país y el perceptor de la misma sea residente en Perú, para concluir sobre el tratamiento de tales operaciones en materia de impuesto a la renta.

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