o papel do controle interno na adaptaÇÃo da … · nbc t 16.2 patrimônio e sistemas contábeis...
TRANSCRIPT
O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NA ADAPTAÇÃO DA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO.
22 de agosto de 2014 – às 08:30 horasLocal: Sociedade Cultura Artística. Localizado na Rua Jorge Czerniewicz,
160, Bairro Czerniewicz, na cidade de Jaraguá do Sul - SC
Prof. Milton Mendes BotelhoConselheiro do CRCMG
3º Encontro Catarinense de Contadores e Controladores Públicos - 2014
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
Em busca das Demonstrações Contábeis deALTO NÍVEL.
IPSASMCASP
PCASP
NBCASP
DCASP
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
A CASP passa demonstrarRESULTADOS QUE ANTESNÃO ERAM EVIDENCIADOS.Mas, isso não significa que aCONTABILIDADE estejasendo REINVENTADA, estásimplesmente EXERCENDOSEU PAPEL COMO CIÊNCIA.
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
O objetivo das NBCASP é estabelecerprocedimentos para os REGISTROS CONTÁBEIScom enfoque no PATRIMÔNIO PÚBLICO eREGIME DE COMPETÊNCIA, estabelecendo guiapara facilitar e proteger o profissional contábil.
ü Aprovação de Contas;ü Fatos que não ocorre - Notas explicativas;ü Empenho, sistema integrado.
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
O MAIOR DESAFIO na implantação das NBCASPé a CARÊNCIA DE PESSOAL QUALIFICADO nasinstituições públicas. Em especial, paraidentificar e avaliar bens públicos. Quase todosos Municípios com menos de 20.000 habitantesainda não concluíram a fase de identificação dosbens.ü Brasil 5.570 Municípios 71% com menos de 20.000 habitantes
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NBCASP PublicadasNBC T 16.1 Conceituação, Objeto e Campo de AplicaçãoNBC T 16.2 Patrimônio e Sistemas ContábeisNBC T 16.3 Planejamento e Seus Instrumentos sob o Enfoque ContábilNBC T 16.4 Transações no Setor PúblicoNBC T 16.5 Registro ContábilNBC T 16.6 Demonstrações ContábeisNBC T 16.7 Consolidação das Demonstrações ContábeisNBC T 16.8 Controle InternoNBC T 16.9 Depreciação, Amortização e Exaustão
NBC T 16.10 Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Público
NBC T 16.11 Sistema de Informação de Custos do Setor Público
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
O QUE SIGNIFICA CONTROLE INTERNO?
26/27
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
CONTROLE INTERNO
É o plano da organização, todos os métodos emedidas coordenadas adotados pela empresapara salvaguardar seus ativos, VERIFICAR AADEQUAÇÃO E CONFIABILIDADE DE SEUSDADOS CONTÁBEIS, promover a eficiênciaoperacional e estimular o respeito e obediência àspolíticas administrativas fixadas pela gestão. (AICPA
– American Institute of Certified Public Accountants). (destaque nosso)
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
O disposto no art. 31 da ConstituiçãoFederal, é imperativo DESTACAR QUENO ÂMBITO MUNICIPAL, diferente asdemais esferas de governo, OSISTEMA DE CONTROLE INTERNO ÉÚNICO, abrangendo, portanto osPODERES LEGISLATIVOS EEXECUTIVOS, sendo este último oresponsável pela sua atuação.ü Hierarquia;ü Independência funcional.
Art. 31. A fiscalização do Município será exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediantecontrole externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.(GRIFO NOSSO)
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
CONTROLE INTERNO COMO ÓRGÃO FISCALIZADOR
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
22/08/2014 12
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
SISTEMA DE CONTROLE
INTERNO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
CONTROLE INTERNO DO LEGISLATIVO
CONTROLE INTERNO DE
CADA UNIDADE ADMINISTRATIVA
CONTROLE INTERNO DA
ADMINISTRAÇÃO INDIRETA
CONTROLE INTERNO DAS FUNDAÇÕES E
FUNDOS
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NAADAPTAÇÃO DA CONTABILIDADE APLICADAAO SETOR PÚBLICO ESTÁ ANCORADO NANORMATIZAÇÃO DAS ROTINAS EPROCEDIMENTOS DE CONTROLE.
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
CONTAS NOTAS EXPLICATIVAS
EXERCÍCIO ANTERIOR
EXERCÍCIO ATUAL CONTAS NOTAS
EXPLICATIVASEXERCÍCIO ANTERIOR
EXERCÍCIO ATUAL
ATIVO NÃO PERMANENTE1 305.000,00
PASSIVO NÃO PERMANENTE22
115.000,00Disponível Restos a Pagar 89.000,00CAIXA (Tesouraria) 2 10.000,00 Depósitos Div. Origens 23 26.000,00
Banco C/ Movimento 3 225.000,00
Aplicação Financeira 4 60.000,00
Realizável 5 10.000,00
ATIVO PERMANENTE 6 100.000,00 PASSIVO PERMANENTE 24 65.000,00
Imposto a Receber 7 ????? Provisões 13º/Férias 25 ?????
Dívida Ativa 8 60.000,00 Dívida Fundada Interna 26 65.000,00
(-) Ajuste Devedores Duvidosos 9 ????? Obrigações Incorridas e NãoEmpenhadas 27 ?????
Bens Móveis 10 40.000,00 Dívida Judicial - Precatórios 28 ????
(-) Depreciação 11 ?????
Bens Imóveis 12 ?????
(-) Depreciação 13 ?????
Estoque 14 ?????
Intangíveis 15 ?????
(-) Amortização 16 ?????
Bens de Uso Comum 17 ?????
(-) Depreciação 18 ?????
Desembolso Antecipado 19 ?????
SOMA DO ATIVO 20 405.000,00 SOMA DO PASSIVO 29 180.000,00
Saldo Patrimonial 21 Saldo Patrimonial 30 225.000,00
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NBC T 16.8 - CONTROLE INTERNO
ABRANGÊNCIA
2. CONTROLE INTERNO sob o ENFOQUE CONTÁBILcompreende o conjunto de recursos, métodos,procedimentos e processos adotados pela entidade dosetor público, com a finalidade de:
(a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentespatrimoniais;(b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao atocorrespondente;(c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;(d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;(e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade;(f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas,erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inadequações.
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NBC T 16.8 - CONTROLE INTERNO
CLASSIFICAÇÃO
4. O CONTROLE INTERNO é classificado nasseguintes categorias:
(a) OPERACIONAL – relacionado às ações quepropiciam o alcance dos objetivos da entidade;(b) CONTÁBIL – relacionado à veracidade e àfidedignidade dos registros e das demonstraçõescontábeis;(c) NORMATIVO – relacionado à observância daregulamentação pertinente.
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NORMATIZAÇÃO DOSPROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
O QUE É UMA NORMA?
É uma forma ACORDADA, repetível DE SEFAZER ALGO.
É UM DOCUMENTO que contém orientações,rotinas e procedimentos desenvolvidos paraserem utilizados consistentemente como umaregra, diretriz, ou DEFINIÇÃO de COMO FAZERALGO.
NORMATIZAÇÃO DOSPROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
OBJETIVO DA NORMA
É ORIENTAR de forma simples a execução deações que evitem a repetição de procedimentosdesnecessários e burocráticos e PRODUZINDOINFORMAÇÕES CONFIÁVEIS.
NORMATIZAÇÃO DOSPROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
As normas são desenvolvidas para seremobservadas e NÃO CRIAM NOVAS ATRIBUIÇÕESAOS SERVIDORES, somente orientam osprocedimentos e rotinas que deverão serobservados.
As leis podem referir-se a certas normas e tornarobrigatória a sua aplicabilidade.
NORMATIZAÇÃO DOSPROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
INSTRUÇÃO NORMATIVA
É um ATO ADMINISTRATIVO expresso por ordemescrita expedida pela autoridade competente aseus subordinados, dispondo normasdisciplinares que deverão ser adotadas nofuncionamento de serviço público reformuladoou recém-formado.
NORMATIZAÇÃO DOSPROCEDIMENTOS E ROTINAS DE CONTROLE
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
CONTROLE INTERNO E CONTABILIDADE
Art. 70. A FISCALIZAÇÃO CONTÁBIL,FINANCEIRA, ORÇAMENTÁRIA,OPERACIONAL e PATRIMONIAL da União e dasentidades da administração direta e indireta,quanto à legalidade, legitimidade,economicidade, aplicação das subvenções erenúncia de receitas, será exercida peloCongresso Nacional, mediante controleexterno, e pelo SISTEMA DE CONTROLEINTERNO de cada Poder.
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
A RESPONSABILIDADE, provém de normaconstitucional, mais precisamente no parágrafoúnico do art. 70, da Constituição Federal:
Art. 70. (...).........................Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoafísica ou jurídica, pública ou privada, que utilize,arrecade, guarde, gerencie ou administredinheiros, bens e valores públicos ou pelos quaisa União responda, ou que, em nome desta,assuma obrigações de natureza pecuniária.(destaque nosso)
CONTROLE INTERNO E CONTABILIDADE
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
26
INVENTÁRIOLei Federal nº. 4.320/64
Art. 94. Haverá registros analíticos de todos os bens de caráterpermanente, com indicação dos elementos necessários para aperfeita caracterização de cada um deles e dos agentesresponsáveis pela sua guarda e administração.
Art. 95. A contabilidade manterá registros sintéticos dos bensmóveis e imóveis.
Art. 96. O levantamento geral dos bens móveis e imóveis terápor base o inventário analítico de cada unidade administrativae os elementos da escrituração sintética na contabilidade.
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
Definição do Cronograma de ações – CI
e GTAP
Aprovação do Regulamento– CI
e GTAP
Capacitação –e Composição
dos GTsSetoriais
Apresentação de inventario Setorial – Por Responsável
Inventário Geral –Considerações e Análise do CI e
GTAP
CICLO DO INVENTÁRIO
PATRIMONIAL
Controladoria Geral, Área dePatrimônio e Contabilidade -Gratificação
Discussão eaprovação porDecreto doPrefeito -Regulamento
Cada Unidade Administrativaterá um GT que deverá receber oregulamento e capacitação
Pré-InventárioApresentado porUnidade Administrativa,para análise deinconsistência eresponsabilidades.
Consolidação do InventárioGeral – GTAP e Apresentar àContabilidade
GT – Grupo de Trabalho
GTAP – Grupo de Trabalho da Área de Patrimônio
CI – Controle Interno
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
INFORMAÇÕES DA ÁREA DE PATRIMÔNIO
• COMPOSIÇÃO do VALOR de tombamento dos bens,especificando VALOR RESIDUAL, ALÍQUOTA DEDEPRECIAÇÃO mensal;
• VALOR DEPRECIÁVEL dos ativos;
• VIDA ÚTIL dos bens;
• valor de mercado ou valor justo – Valor Residual;
• METODOLOGIA de avaliação e reavaliação dos benspúblicos, definindo valor de ajuste;
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
INFORMAÇÕES DA ÁREA DE PATRIMÔNIO
• Adoção dos MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO;
• Reconhecimento e mensuração dos ESTOQUES;
• Impairment - baixas, perdas (data de corte), etc.
Almoxarifado # Estoques
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
• Provisão de 13º Salário;• Provisão de Férias.
INFORMAÇÕES DA ÁREA RECURSOS HUMANOS
FOLHA DO MÊS DE MAIO DE 2014DESCRIÇÃO NO MÊS ACUMULADO
FOLHA DE PAGAMENTO 190.000,00 950.000,00Servidores Efetivos 120.000,00 600.000,00Servidores Comissionados 30.000,00 150.000,00Servidores Contratados 40.000,00 200.000,00
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS 58.900,00 294.500,00Parte Empregador 41.800,00 209.000,00Parte Empregado 17.100,00 85.500,00
PROVISIONAMENTO 21.457,31 107.286,57Provisionamento Décimo Terceiro 15.833,33 79.166,67Provisionamento Férias Proporcionais 5.623,98 28.119,90
TOTAL DA DESPESA DE PESSOAL 270.357,31 1.351.786,57
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
• Lançamento de Tributos a Receber;
• Ajuste para Liquidação Duvidosa.
INFORMAÇÕES DA ÁREA TRIBUTÁRIA
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
0,0050.000,00
100.000,00150.000,00
200.000,00
250.000,00
300.000,00
350.000,00
2010 2011 2012 2013
ORÇADOLANÇADOREALIZADO
IPTU - TOTAL
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
• Dívida Ativa Inscrita;
• Execução Fiscal;
• Precatórios e Dívidas Judiciais;
• Obrigações a Pagar não Empenhadas.
INFORMAÇÕES DA PROCURADORIA GERAL
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
• Cronograma de Desembolso Mensal;
• Fluxo de Caixa;
• Créditos e Garantias.
INFORMAÇÕES DA FAZENDA
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NOTAS EXPLICATIVAS
De acordo com a NBC T 16.6 – DemonstraçõesContábeis, as Notas Explicativas são parteintegrante das demonstrações contábeis e tem porfinalidade expor informações adicionais em relaçãoà quelas dispostas nos demonstrativos.
Podem ser apresentadas tanto na forma descritivacomo na forma de quadros analíticos ou mesmoenglobar outras demonstrações complementarespara uma melhor evidenciação.
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
Criar NORMAS SOBRE A PARTICIPAÇÃOPOPULAR NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA.
3636
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
Normatizar a guarda e o armazenamento dedocumentos públicos, priorizando a digitalizaçãode forma eficaz.
Normatizar os procedimentos de COMPRAS ELICITAÇÕES, criando o REGIMENTO INTERNO DACPL E PREGOEIROS.
Manter o controle de ATOS EXPEDIDOS EPUBLICADOS, tais como: Leis, Decretos,Portarias, Projetos de Leis, Instruções Normativas
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
üElaboração e Redação de Atos Administrativos eLegislativos;üConcessão de diárias, adiantamentos e reembolso;üGerar informações para o portal de Acesso à
Informação Pública;üRegulamentação da Central de Atendimento ao
Cidadão;üRegulamentação e Identificação do Patrimônio
Público, conforme NBCASP;
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
üUso e Controle da Frota Municipal;üServiços de Comunicação Institucional e Relações
Públicas;üAtuação da Assessoria Jurídica em Procedimentos
Administrativos e Execução Fiscal;üO Serviço de Gestão de Pessoas, Avaliação de
Desempenho, Concessão de Vantagens eProvisionamento de Obrigações;
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
NORMATIZAÇÃO DACONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO
üO Controle e Gerenciamento Financeiro (fluxo de Caixa e
Cronograma Mensal de Desembolso);üO Serviço de Contabilidade e Registro;üA Realização de Compras, Licitações e Contratos;üO cronograma de Capacitação Continuada da Equipe
de Governo;üProcedimentos de auditorias programadas
regularmente;üInstauração de Processos Disciplinares;üOutros inerentes a atuação do Controle Interno.
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
Obrigado pela atenção!
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com
Prof. Milton MendesWWW.MILTONCONSULTORIA.COM.BR
AGRADECEMOS A TODOS! DEUS OS ABENÇOE!
42
PDF criado com pdfFactory Pro versão de avaliação www.pdffactory.com