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Atualização Manual de Direito Previdenciário 11ª edição

Autor: Hugo Goes

Orientações:

Os textos que serão EXCLUÍDOS estão tachados e realçados em vermelho.

Os textos que serão ACRESCENTADOS estão realçados em azul.

Os textos que serão MODIFICADOS estão realçados em verde.

Capa e folha de rosto – Alterar o verde; Excluir o vermelho; Acrescentar o

azul.

Hugo Goes

Manual de Direito

Previdenciário

teoria e questões

Atualizado conforme o Decreto 8.499/2015; as Leis 13.161/2015,

13.169/2015, 13.183/2015, 13.189/2015 e a Medida Provisória 696/2015.

Página 13 – Alterar o verde.

Para os servidores públicos federais ocupantes de cargos efetivos que tiverem

ingressado no serviço público a partir do início da vigência do Regime de Previdência

Complementar acima referido, independentemente de sua adesão aos respectivos planos

de benefícios, aplica-se o limite máximo estabelecido para os benefícios do Regime Geral

de Previdência Social (RGPS) às aposentadorias e pensões a serem concedidas pelo

Regime Próprio de Previdência Social (RPPS) da União. Para os que já tinham ingressado

no serviço público antes da vigência da Funpresp, o teto do RGPS somente será aplicado

mediante sua prévia e expressa opção (CF, art. 40, §16). Atualmente, o teto dos benefícios

do RGPS é R$5.189,82.


ATENÇÃO: alterar também a nota de rodapé.

A seletividade atua na delimitação do rol de prestações, ou seja, na escolha dos

benefícios e serviços a serem mantidos pela Seguridade Social, enquanto a distributividade

direciona a atuação do sistema protetivo para as pessoas com maior necessidade,

definindo o grau de proteção.1 Os benefícios da assistência social, por exemplo, serão

concedidos apenas aos necessitados; os benefícios salário-família e o auxílio-reclusão só

serão concedidos aos beneficiários de baixa renda (atualmente, para aqueles que tenham

renda mensal inferior ou igual a R$1.212,64).2

Página 78 – Excluir o vermelho. Acrescentar o azul.

ATENÇÃO: as outras células da tabela devem permanecer inalteradas.

Classe I =>

Cônjuge, companheiro(a) e

filho(a) não emancipado(a)

de qualquer condição, menor

de 21 anos ou inválido ou que

tenha deficiência intelectual

ou mental que o torne

absoluta ou relativamente

incapaz, assim declarado

judicialmente ou deficiência

grave.

Classe II => Os pais

Classe III =>

Irmão não emancipado, de

qualquer condição, menor de

21 anos ou inválido ou que

tenha deficiência intelectual

ou mental que o torne

absoluta ou relativamente

incapaz, assim declarado

judicialmente ou deficiência

grave.

1 BALERA, Wagner. Noções Preliminares de Direito Previdenciário. São Paulo: Quartier Latin, 2004, p. 87. 2 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016.

Excluir o vermelho. Acrescentar o azul.

Nas situações em que o produtor rural pessoa física, enquadra-se como segurado

especial, ele também pode utilizar-se de empregados por pequeno prazo. Neste caso, as

contratações ocorrerão em épocas de safra, à razão de, no máximo, 120 pessoas/dia no

ano civil, em períodos corridos ou intercalados ou, ainda, por tempo equivalente em horas

de trabalho, não sendo computado nesse prazo o período de afastamento em decorrência

da percepção de auxílio-doença. (Lei 8.213, art. 11, §7º).

Páginas 129 a 130 – Excluir o vermelho. Acrescentar o azul.

De acordo com o art. 16 da Lei 8.213/91, os dependentes do segurado,

considerados beneficiários do RGPS, dividem-se em três classes:

● Classe I: o cônjuge, a companheira, o companheiro e o filho não emancipado, de

qualquer condição, menor de 21 anos ou inválido ou que tenha deficiência

intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim

declarado judicialmente ou deficiência grave;

● lasse II: os pais;

● Classe III: o irmão, não emancipado, de qualquer condição, menor de 21 anos ou

inválido ou que tenha deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou

relativamente incapaz, assim declarado judicialmente ou deficiência grave.

A Lei 13.146, de 6 de julho de 2015, deu uma nova redação aos incisos I e III do

art. 16 da Lei 8.213/91. A nova redação é a seguinte:

I – o cônjuge, a companheira, o companheiro e o filho não emancipado, de qualquer

condição, menor de 21 (vinte e um) anos ou inválido ou que tenha deficiência

intelectual ou mental ou deficiência grave;

[...]

III – o irmão não emancipado, de qualquer condição, menor de 21 (vinte e um)

anos ou inválido ou que tenha deficiência intelectual ou mental ou deficiência

grave;

Mas a Lei 13.146/2015, conforme o seu art. 127, somente entrará em vigor após

decorridos 180 dias de sua publicação oficial. A Lei 13.146/2015 foi publicada no Diário

Oficial da União no dia 7 de julho de 2015.

Os dependentes de uma mesma classe concorrem em igualdade de condições, ou

seja, o benefício (pensão por morte ou auxílio-reclusão) será dividido em cotas iguais.

Quando o direito de um dependente cessar, a sua cota reverterá em favor daqueles que

permanecerem com o direito.


Para ser beneficiário do RGPS, na condição de dependente do segurado, o filho

(não emancipado, menor de 21 anos ou inválido ou que tenha deficiência intelectual ou

mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente ou

deficiência grave) pode ser de qualquer condição. Assim, não há distinção entre filhos

legítimos, ilegítimos, incestuosos, adulterinos ou adotados.

Confusão frequente sobre o filho dependente diz respeito aos filhos maiores de 21

até 24 anos de idade que sejam universitários ou estejam cursando escola técnica de 2º

grau. Para fins de imposto de renda, o contribuinte pode incluir estes filhos em sua

declaração como sendo seus dependentes. Todavia, para efeitos previdenciários, este fato

é irrelevante: qualquer filho maior de 21 anos somente manterá a condição de dependente

se for inválido ou se tiver deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou

relativamente incapaz, assim declarado judicialmente ou deficiência grave. Nesse sentido,

confira o seguinte julgado do STJ:


No caso de filho que tenha deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta

ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente ou deficiência grave, mesmo que

seja maior de 21 anos, continua sendo dependente do segurado. Caso já tenha sido

reconhecida judicialmente tal situação, para considerar este filho como beneficiário na

qualidade de dependente não será necessária a realização de perícia médica. Para tal fim,

a declaração judicial já é suficiente.

O exercício de atividade remunerada, inclusive na condição de microempreendedor

individual, não impede a concessão ou manutenção da parte individual da pensão do

dependente com deficiência intelectual ou mental ou com deficiência grave (Lei 8.213/91,

art. 77, § 6º). Ou seja, mesmo que passe a exercer atividade remunerada, esse filho

permanece com a qualidade de dependente mantida.


A terceira classe de dependentes refere-se ao irmão não emancipado, de qualquer

condição, menor de 21 anos ou inválido ou que tenha deficiência intelectual ou mental,

que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente ou

deficiência grave (Lei 8.213/91, art. 16, III).


A dependência econômica do cônjuge, do companheiro, da companheira e do filho

(não emancipado de qualquer condição, menor de 21 anos de idade ou inválido ou que

tenha deficiência intelectual ou mental, que o torne absoluta ou relativamente incapaz,

assim declarado judicialmente ou deficiência grave) é presumida e a dos demais

dependentes deve ser comprovada (Lei 8.213/91, art. 16, §4º).


48. (DPE-RR/Cespe/2013/Adaptada) Assinale a opção correta no que se refere aos

dependentes do RGPS.

a) A dependência econômica de todos os dependentes do segurado deve ser comprovada.

b) É considerado beneficiário do RGPS, na condição de dependente do segurado, o irmão

não emancipado, de qualquer condição, com menos de vinte e cinco anos ou inválido ou

que tenha deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz.

c) Avós de segurado podem ser considerados beneficiários do RGPS, na condição de seus

dependentes.

d) O enteado e o menor tutelado equiparam-se ao filho mediante apresentação de

declaração pelo dependente e comprovação da dependência econômica, na forma

estabelecida em regulamento.

e) São considerados beneficiários do RGPS, na condição de dependentes do segurado, o

cônjuge, a companheira, o companheiro e o filho não emancipado inválido ou que tenha

deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim

declarado judicialmente ou deficiência grave.

[...]

c) será beneficiário do Regime Geral, como dependente do segurado, o irmão não

emancipado, de qualquer condição, menor de 21 (vinte e um) anos ou inválido ou que

tenha deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz,

assim declarado judicialmente ou deficiência grave.



A regra é que a renda mensal do benefício não terá valor inferior ao do salário

mínimo (hoje, R$880,00), nem superior ao limite máximo do salário de contribuição (hoje,

R$5.189,82),3 respeitados os direitos adquiridos.

Página 275 – Acrescentar o azul.

Durante os primeiros quinze dias consecutivos ao do afastamento da atividade por

motivo de doença ou de acidente de trabalho ou de qualquer natureza, caberá à empresa

pagar ao segurado empregado o seu salário integral (Lei 8.213/91, art. 60, §3º). Mas se

for concedido novo benefício decorrente da mesma doença dentro de sessenta dias

contados da cessação do benefício anterior, a empresa fica desobrigada do pagamento

relativo aos quinze primeiros dias de afastamento (RPS, art. 75, § 3º).

2.6.1 Requerimento

Página 279 – Acrescentar o azul.

3 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016.

Quando o empregado acidentado não se afastar do trabalho no dia do acidente, os

15 dias de responsabilidade da empresa pela sua remuneração integral são contados a

partir da data do afastamento.

Se o segurado empregado, por motivo de doença, afastar-se do trabalho durante

quinze dias, retornando à atividade no décimo sexto dia, e se dela voltar a se afastar

dentro de sessenta dias desse retorno, em decorrência da mesma doença, fará jus ao

auxílio doença a partir da data do novo afastamento (RPS, art. 75, § 4º). Nessa mesma

hipótese, se o retorno à atividade tiver ocorrido antes de quinze dias do afastamento, o

segurado fará jus ao auxílio-doença a partir do dia seguinte ao que completar os quinze

dias de afastamento, somados os períodos de afastamento intercalados (RPS, art. 75, §

5º).

Cabe à empresa que dispuser de serviço médico próprio ou em convênio o exame

médico e o abono das faltas correspondentes aos primeiros 15 dias de afastamento. A

empresa somente deverá encaminhar o segurado à perícia médica da Previdência Social

quando a incapacidade ultrapassar 15 dias (Lei 8.213/91, art. 60, §4º).



O salário-família será devido, mensalmente, aos segurados empregado,

empregado doméstico e trabalhador avulso que tenham salário de contribuição inferior ou

igual a R$1.212,64,4 na proporção do respectivo número de filhos


Os R$360,00 citados pela art. 13 da EC 20, corrigidos pelos mesmos índices de

reajuste aplicados aos demais benefícios do RGPS, correspondem, atualmente, a

R$1.212,64.



I. R$41,37, para o segurado com remuneração mensal não superior a R$806,80; e

II. R$29,16, para o segurado com remuneração mensal superior a R$806,80 e igual

ou inferior a R$1.212,64.

Os valores acima são os vigentes a partir de 1º/01/2016, de acordo com a Portaria

MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016. Esses valores são corrigidos na mesma data e pelo mesmo

índice de correção dos demais benefícios do RGPS.

Como se vê, os segurados que tenham remuneração mensal superior a R$1.212,64

não têm direito ao salário-família.

Para fins de reconhecimento do direito ao salário-família, considera-se

remuneração mensal do segurado o valor total do respectivo salário de contribuição, ainda

que resultante da soma dos salários de contribuição correspondentes a atividades

simultâneas (Portaria MTPS/MF nº 1/2016, art. 4º, §1º). O direito à cota do salário-família

é definido em razão da remuneração que seria devida ao empregado no mês,

independentemente do número de dias efetivamente trabalhados (Portaria MTPS/MF nº

1/2016, art. 4º, §2º).

Todas as importâncias que integram o salário de contribuição serão consideradas

como parte integrante da remuneração do mês, exceto o 13º salário e o adicional de férias

previsto no inciso XVII do art. 7º da Constituição Federal, para efeito de definição do

direito à cota de salário-família (Portaria MTPS/MF nº 1/2016, art. 4º, §3º).


Exemplo:

Maria e Joaquim, empregados da empresa Beta S.A., são casados e têm, em

comum, quatro filhos: Mateus (16 anos de idade), Marcos (12 anos), Lucas (8 anos)

e João (4 anos). A remuneração mensal de Maria é R$1.100,00, e a de Joaquim,

R$1.200,00. Neste caso, Maria receberá três cotas de salário-família, sendo

R$29,16 o valor de cada cota, perfazendo um total de R$87,48. Joaquim também

receberá três cotas, sendo R$29,16 o valor de cada cota, perfazendo um total de

R$87,48. Note-se que, apesar da existência de quatro filhos, cada um dos

segurados só terá direito a três cotas de salário-família, pois o primeiro filho

(Mateus) já tem mais de 14 anos de idade.

No exemplo supra, a empresa Beta S.A. pagará, a título de salário-família, um valor

total de R$174,96 (que corresponde a 87,48 + 87,48). Quando a empresa Beta S.A. for

recolher as contribuições previdenciárias incidentes sobre a remuneração dos segurados

que lhes prestam serviço, terá o direito de se reembolsar desse valor despendido com o

pagamento de salário-família.

O salário-família do trabalhador avulso independe do número de dias trabalhados

no mês, devendo o seu pagamento corresponder ao valor integral da cota (RPS, art. 82,

§2º). Já para o empregado, a cota do salário-família é devida proporcionalmente aos dias

trabalhados nos meses de admissão e demissão (Portaria MTPS/MF nº 1/2016, art. 4º,

§4º).

Páginas 298 a 299 – Alterar o verde.

O restante da tabela permanece como está.

Quadro Resumo – Salário-família

Fato gerador Ser segurado de baixa renda (SC de até R$1.212,64); e

Ter filho (ou equiparado) até 14 anos de idade ou inválido.

Beneficiários

a) Segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador

avulso;

b) Aposentado por invalidez ou por idade; e

c) Demais aposentados a partir dos 65 anos de idade, se homens,

ou 60 anos de idade, se mulheres.

Carência Não é exigida.

Renda mensal

Uma cota em relação a cada filho (ou equiparado) até 14 anos de

idade ou inválido. O valor da cota é de:

I - R$41,37, para o segurado com remuneração mensal não

superior a R$806,80; e

II - R$29,16, para o segurado com remuneração mensal superior

a R$806,80 e igual ou inferior a R$1.212,64.

Excluir o vermelho. Acrescentar o azul.

I. o cônjuge, a companheira, o companheiro e o filho não emancipado, de qualquer

condição, menor de 21 anos ou inválido ou que tenha deficiência intelectual ou

mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado

judicialmente ou deficiência grave (classe I);

II. os pais (classe II);

III. o irmão não emancipado, de qualquer condição, menor de 21 anos ou inválido

ou que tenha deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou

relativamente incapaz, assim declarado judicialmente ou deficiência grave (classe

III).

Página 324 – Excluir o vermelho.

Exemplo 1:

João, segurado do RGPS, faleceu, deixando sua esposa, Maria, e dois filhos não

emancipados menores de 21 anos. Nesse caso, cada um dos dependentes receberá

1/3 do valor total da pensão por morte. Quando o filho mais velho completar 21

anos (ou, se antes disso, morrer ou emancipar-se), a sua parte na pensão reverterá

em favor dos demais dependentes, que passarão a receber, cada um, 1/2 do valor

total da pensão. Quando o segundo filho completar 21 anos (ou, se antes disso,

morrer ou emancipar-se), a pensão passará a ser recebida, integralmente, por

Maria (esposa do segurado falecido). Quando Maria morrer, o benefício será

encerrado.

Página 325 – Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

I – pela morte do pensionista;

II – para filho, pessoa a ele equiparada ou irmão, de ambos os sexos, ao completar

21 anos de idade, salvo se for inválido ou com deficiência tiver deficiência

intelectual ou mental ou deficiência grave;

III – para filho ou irmão inválido, pela cessação da invalidez;

Alterar o verde.


O inciso IV do art. 201 da Constituição Federal, na redação dada pela EC 20/98,

restringiu a concessão do auxílio-reclusão para os dependentes dos segurados de baixa

renda. De acordo com o art. 13 da Emenda Constitucional 20/98, “até que a lei discipline

o acesso ao salário-família e auxílio-reclusão para os servidores, segurados e seus

dependentes, esses benefícios serão concedidos apenas àqueles que tenham renda bruta

mensal igual ou inferior a R$360,00, que, até a publicação da lei, serão corrigidos pelos

mesmos índices aplicados aos benefícios do regime geral de previdência social”. Os

R$360,00 citados pela art. 13 da EC 20, corrigidos pelos mesmos índices de reajuste

aplicados aos demais benefícios do RGPS, correspondem, atualmente, a R$1.212,64.5

Página 330 – Alterar o verde; Acrescentar o azul.

d) Desde que o seu último salário de contribuição seja igual ou inferior a

R$1.212,64.

Considera-se pena privativa de liberdade, para fins de reconhecimento do direito

ao benefício de auxílio-reclusão, aquela cumprida em regime fechado ou semi-aberto,

sendo:

I - regime fechado aquele sujeito à execução da pena em estabelecimento de

segurança máxima ou média; e

II - regime semi-aberto aquele sujeito à execução da pena em colônia agrícola,

industrial ou estabelecimento similar.

Os dependentes do segurado detido em prisão provisória (preventiva ou

temporária) terão direito ao benefício desde que comprovem o efetivo recolhimento do

segurado por meio de documento expedido pela autoridade responsável (IN INSS

77/2015, art. 381, § 1º). Ao término da prisão provisória, o auxílio-reclusão pago aos

dependentes deverá ser cessado e, caso nova prisão ocorra, ainda que em razão do

mesmo evento causador da primeira privação de liberdade, proceder-se-á à nova análise


de dependência, qualidade de segurado e renda, em novo requerimento de auxílio-

reclusão (IN INSS 77/2015, art. 381, § 4º).

Equipara-se à condição de recolhido à prisão, a situação do maior de dezesseis e

menor de dezoito anos de idade que se encontre internado em estabelecimento

educacional ou congênere, sob custódia do Juizado da Infância e da Juventude (IN INSS

77/2015, art. 381, § 2º).

A privação da liberdade será comprovada por documento, emitido pela autoridade

competente, comprovando o recolhimento do segurado à prisão e o regime de reclusão.

Para o maior de dezesseis e menor de dezoito anos, serão exigidos certidão do despacho

de internação e o documento atestando seu efetivo recolhimento a órgão subordinado ao

Juiz da Infância e da Juventude.

Não cabe a concessão de auxílio-reclusão aos dependentes do segurado que esteja

em livramento condicional ou que cumpra pena em regime aberto.

O STJ tem entendido ser possível a concessão de auxílio-reclusão aos dependentes

do segurado que recebia salário de contribuição pouco superior ao limite estabelecido

como critério de baixa renda pela legislação da época de seu encarceramento. Nesse

sentido, confira o seguinte julgado:



Será devida a pensão por morte aos dependentes se o óbito do segurado ocorrer

até doze meses após o livramento (prazo de manutenção da qualidade de segurado),

mesmo que os dependentes não recebam o auxílio-reclusão em razão do salário de

contribuição do segurado recluso ser superior a R$1.212,646 (RPS, art. 118, parágrafo

único).

Páginas 343 a 344 – Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

IV. mais de 1.000 empregados, cinco por cento.

A dispensa de trabalhador reabilitado ou de deficiente habilitado ao final de contrato

por prazo determinado de mais de 90 (noventa) dias, e a imotivada, no contrato por prazo


indeterminado, só poderá ocorrer após a contratação de substituto de condição

semelhante (Lei 8.213/91, art. 93, §1º).

O Ministério do Trabalho e Previdência Social deverá gerar estatísticas sobre o total

de empregados e as vagas preenchidas por reabilitados e deficientes habilitados,

fornecendo-as, quando solicitadas, aos sindicatos ou entidades representativas dos

empregados (Lei 8.213/91, art. 93, §2º).

A Lei 13.146, de 6 de julho de 2015, alterou a redação dos §§ 1º e 2º e acrescentou

o § 3º ao art. 93 da Lei 8.213/91. A redação dos referidos parágrafos é a seguinte:

§ 1º A dispensa de pessoa com deficiência ou de beneficiário reabilitado da

Previdência Social ao final de contrato por prazo determinado de mais de 90

(noventa) dias e a dispensa imotivada em contrato por prazo indeterminado

somente poderão ocorrer após a contratação de outro trabalhador com deficiência

ou beneficiário reabilitado da Previdência Social.

§ 2º Ao Ministério do Trabalho e Emprego incumbe estabelecer a sistemática de

fiscalização, bem como gerar dados e estatísticas sobre o total de empregados e

as vagas preenchidas por pessoas com deficiência e por beneficiários reabilitados

da Previdência Social, fornecendo-os, quando solicitados, aos sindicatos, às

entidades representativas dos empregados ou aos cidadãos interessados.

§ 3º Para a reserva de cargos será considerada somente a contratação direta de

pessoa com deficiência, excluído o aprendiz com deficiência de que trata a

Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452, de

1º de maio de 1943.

Mas a Lei 13.146/2015, conforme o seu art. 127, somente entrará em vigor após

decorridos 180 dias de sua publicação oficial. A Lei 13.146/2015 foi publicada no Diário

Oficial da União no dia 7 de julho de 2015.

A dispensa de pessoa com deficiência ou de beneficiário reabilitado da Previdência

Social ao final de contrato por prazo determinado de mais de 90 (noventa) dias e a

dispensa imotivada em contrato por prazo indeterminado somente poderão ocorrer após

a contratação de outro trabalhador com deficiência ou beneficiário reabilitado da

Previdência Social (Lei 8.213/91, art. 93, §1º).

Ao Ministério do Trabalho e Previdência Social incumbe estabelecer a sistemática

de fiscalização, bem como gerar dados e estatísticas sobre o total de empregados e as

vagas preenchidas por pessoas com deficiência e por beneficiários reabilitados da

Previdência Social, fornecendo-os, quando solicitados, aos sindicatos, às entidades

representativas dos empregados ou aos cidadãos interessados (Lei 8.213/91, art. 93,

§2º).

Para a reserva de cargos será considerada somente a contratação direta de pessoa

com deficiência, excluído o aprendiz com deficiência de que trata a CLT (Lei 8.213/91, art.

93, §3º).

3.2 Serviço social


De acordo com o disposto no parágrafo único do art. 15 da Lei 8.212/91,

“equiparam-se a empresa, para os efeitos desta Lei, o contribuinte individual e a pessoa

física na condição de proprietário ou dono de obra de construção civil, em relação a

segurado que lhe presta serviço, bem como a cooperativa, a associação ou a entidade de

qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira

estrangeiras”.


Em valores atualizados, a partir de 01/01/2016, a tabela de contribuição destes

segurados é a seguinte:

Salário de contribuição (R$) Alíquota

Até 1.556,94 8%

De 1.556,95 até 2.594,92 9%

De 2.594,93 até 5.189,82 11%

[...]

A incidência da alíquota é não cumulativa, ou seja, incide um único percentual

sobre o valor total do salário de contribuição. Exemplo: o empregado cujo salário de

contribuição mensal é de R$2.500,00 terá descontado de sua remuneração a contribuição

previdenciária de R$225,00 (que corresponde a 9% de R$2.500,00).

A incidência não cumulativa pode ocasionar uma situação interessante, que será

demonstrada através do seguinte exemplo: João recebe uma remuneração mensal de

R$2.595,00, e Pedro, R$2.594,00. Apesar de João ter uma remuneração maior que a de

Pedro, após o desconto da contribuição previdenciária, sua remuneração líquida será

menor que a de Pedro. Vejamos:

Empregado Remuneração Alíquota Contribuição do

segurado

Remuneração

líquida

João R$2.595,00 11% R$285,45 R$2.309,55

Pedro R$2.594,00 9% R$233,46 R$2.360,54

A forma usada para o cálculo das contribuições previdenciárias é diferente da

utilizada para o cálculo do imposto de renda. No cálculo do imposto de renda da pessoa

física não ocorre a distorção verificada no exemplo acima.

A contribuição do segurado só incide até o teto do salário-de-contribuição (que

atualmente é R$5.189,82). Sobre o valor da remuneração que ultrapassar R$5.189,82, o

segurado não paga nada. Todavia, a contribuição da empresa (que será estudada mais

adiante) incide sobre a remuneração integral. Exemplo: o empregado cuja remuneração

mensal é de R$9.000,00 terá descontado de sua remuneração a contribuição

previdenciária de R$570,88 (que é o equivalente a 11% de R$5.189,82). Mas a

contribuição da empresa incidirá sobre R$9.000,00.


Exemplo 2: o segurado tem vínculo empregatício com duas empresas.

Empresa Remuneração Salário de

contribuição Alíquota Contribuição

Alfa S.A. 4.000,00 4.000,00 11% 440,00

Beta S.A. 2.500,00 1.189,82 11% 130,88

Total 6.500,00 5.189,82 11% 570,88


Exemplo 3: o segurado tem vínculo empregatício com duas empresas.

Empresa Remuneração Salário de

contribuição Percentual Contribuição

Alfa S.A. 7.000,00 5.189,82 11% 570,88

Beta S.A. 3.000,00 - - -

Total 10.000,00 5.189,82 11% 570,88


Exemplo:

Paulo, bombeiro hidráulico, reformou a estrutura hidráulica da residência de

Rosana e cobrou R$1.000,00 pelo serviço. Este foi o único serviço prestado por

Paulo durante o mês de março de 2016. Neste caso, a contribuição previdenciária

de Paulo, referente à competência 03/2016, será de R$200,00 (que corresponde a

20% de R$1.000,00). Paulo terá até o dia 15/04/2016 para recolher sua

contribuição por iniciativa própria, pois, neste caso, Rosana (pessoa física) não tem

a obrigação de descontar a contribuição do segurado contribuinte individual.

Se no caso acima exposto, a remuneração recebida por Paulo fosse, por exemplo,

de R$7.000,00, a contribuição que o segurado teria de recolher seria de R$1.037,96 (que

corresponde a 20% de R$5.189,82). Se a remuneração de Paulo tivesse sido de R$700,00,

sua contribuição seria de R$176,00 (que corresponde a 20% de R$880,00). É assim por

que a contribuição do contribuinte individual deve respeitar os limites (mínimo e máximo)

do salário de contribuição.


Exemplo:

No dia 02/03/2016, a advogada Rosana (segurada contribuinte individual) prestou

serviço à empresa Alfa S.A. e recebeu R$7.000,00 pelos serviços prestados. No dia

25/03/2016, Rosana prestou serviço à empresa Delta Ltda. e recebeu R$1.000,00

pelos serviços prestados.

A empresa Alfa é obrigada a descontar da remuneração de Rosana a contribuição

de R$570,88 (que corresponde a 11% x R$5.189,82). Assim, a remuneração

líquida que a empresa Alfa pagou a Rosana foi de R$6.429,12 (que corresponde a

R$7.000,00 – R$570,88). A contribuição a cargo da empresa é de R$1.400,00 (que

corresponde a 20% x R$7.000,00). A empresa Alfa é obrigada a recolher a

contribuição descontada de Rosana juntamente com a contribuição a seu cargo até

o dia 20/04/2016. Neste caso, o valor a ser recolhido pela empresa Alfa é de

R$1.970,88 (que corresponde a R$1.400,00 + R$570,88).

A empresa Delta Ltda. não é obrigada a efetuar nenhum desconto na remuneração

de Rosana, pois, no mês de março de 2016, a segurada já contribuiu sobre o limite

máximo do salário de contribuição (R$5.189,82). Todavia, a empresa Delta é

obrigada a recolher a contribuição a seu cargo, no valor de R$200,00 (que

corresponde a 20% de R$1.000,00).


Se, no exemplo anterior, a remuneração de Rosana na empresa Alfa tivesse sido

de R$5.000,00 (em vez de R$7.000,00), a contribuição descontada da segurada pela

empresa Alfa seria de R$550,00 (que corresponde a 11% x R$5.000,00). Na empresa

Delta (mantendo-se a remuneração de R$1.000,00), a contribuição descontada seria de

R$20,88 (que corresponde a 11% x R$189,82). Ou seja, a empresa Delta descontaria a

contribuição da segurada sobre o valor que faltava para atingir o teto de R$5.189,82.

[...]

Exemplo:

Pedro, contribuinte individual, prestou serviço para a empresa Beta S.A. recebendo

uma remuneração de R$700,00. Este foi o único serviço prestado por Pedro durante

o mês de abril de 2016. Neste caso, a empresa descontará da remuneração de

Pedro a quantia de R$77,00 (que corresponde a 11% x R$700,00), sendo obrigada

a recolher o valor descontado, juntamente com a contribuição a seu cargo, até o

dia 20/05/2016. Pedro terá de recolher, por iniciativa própria, até o dia

15/05/2015, a contribuição de R$36,00 (que corresponde a 20% de R$180,00)

para complementar sua contribuição mensal.


Exemplo 1:

Um contribuinte individual, durante o mês de março de 2016, prestou serviços a

uma missão diplomática, e recebeu pelo trabalho o valor de R$2.000,00. Sua

contribuição, incluindo a dedução permitida por lei, será de:

• Contribuição do segurado (sem dedução) = R$400,00 (que corresponde a 20%

de 2.000,00).

• Contribuição da missão diplomática = R$400,00 (que corresponde a 20% de

2.000,00).

• Possibilidade de dedução = R$180,00 (que corresponde a 45% de 400,00).

• Limite de dedução = R$180,00 (que corresponde a 9% de 2.000,00).

• Contribuição do segurado = R$220,00 (que corresponde a R$400,00 –

R$180,00).

Obs.: Neste caso, o salário de contribuição foi de R$2.000,00.

Exemplo 2:

Um contribuinte individual (um eletricista, por exemplo) prestou serviço a outro

contribuinte individual (um médico, por exemplo, em seu consultório particular) e

recebeu uma remuneração de R$10.000,00.

• Neste caso, o salário de contribuição do eletricista é R$5.189,82.

• Contribuição do segurado (sem dedução) = R$1.037,96 (que corresponde a 20%

de R$5.189,82).

• Contribuição patronal do médico (contribuinte individual equiparado a empresa)

= R$2.000,00 (que corresponde a 20% de 10.000,00).

• Dedução (sem aplicação do limite máximo) = R$900,00 (que corresponde a 45%

de 2.000,00).

• Limite máximo da dedução = R$467,08 (que corresponde a 9% x 5.189,82).

• Contribuição do segurado = R$570,88 (que corresponde a R$1.037,96 –

R$467,08).


Exemplo:

No mês de março de 2016, o segurado Joaquim, na condição de empregado da

Construtora Edifica Ltda., recebeu uma remuneração de R$4.000,00. No mesmo

mês, Joaquim prestou um serviço eventual à empresa Moda Moderna Ltda.,

recebendo uma remuneração de R$2.500,00. Em relação à empresa Moda

Moderna, Joaquim é considerado contribuinte individual. Neste caso, a contribuição

descontada do segurado ocorre da seguinte forma: a Construtora Edifica desconta

R$440,00 (que corresponde a 11% de 4.000,00); a Moda Moderna desconta

R$130,88 (que corresponde a 11% de 1.189,82).

Se na Construtora Edifica Ltda., a remuneração de Joaquim tivesse sido de

R$7.000,00 (em vez de R$4.000,00), em relação à remuneração recebida da empresa

Moda Moderna, o segurado não sofreria desconto de contribuição, porque na condição de

empregado ele já teria atingido o limite máximo do salário de contribuição.



Direito à

Aposentadoria

por tempo de

contribuição

Situação Base de

cálculo Alíquota

Com direito Regra geral

Salário-de-

contribuição,

respeitados os

limites de

R$880,00 a

R$5.189,82.7

20%

Sem direito

Regra geral Um salário

mínimo. 11%

Segurado facultativo

sem renda própria que

se dedique

exclusivamente ao

trabalho doméstico no

âmbito de sua

residência, desde que

pertencente a família

de baixa renda.

Um salário

mínimo. 5%

Se o segurado facultativo desejar ter direito à aposentadoria por tempo de

contribuição, a sua contribuição será de 20% sobre o seu salário de contribuição (Lei


8.212/91, art. 21, caput). Para o segurado facultativo, o salário de contribuição é o valor

por ele declarado, observado o limite máximo de R$5.189,82 e o limite mínimo de um

salário mínimo mensal (atualmente, R$880,00).

Página 415 – Excluir o vermelho; acrescentar o azul.

Em relação aos cargos de direção existentes nas cooperativas (de trabalho ou de

produção), desde que pelo seu exercício venham a ser remunerados, qualquer que seja o

nome dado a essa remuneração, se pro-labore ou honorários, estão sujeitos à incidência

de contribuições previdenciárias patronais, mesmo que essa função, nessas

circunstâncias, seja exercida por cooperados. Seguindo essa linha de raciocínio, o STJ tem

entendido que é devida a incidência de contribuição previdenciária em face do pagamento

realizado aos membros do Conselho Administrativo e Fiscal das Sociedades Cooperativas

a título de cédula de presença, tendo em vista a natureza remuneratória da referida

verba.8

Considera-se remuneração do contribuinte individual que trabalha como condutor

autônomo de veículo rodoviário, como auxiliar de condutor autônomo de veículo

rodoviário, em automóvel cedido em regime de colaboração, como operador de trator,

máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, o montante correspondente a

20% do valor bruto do frete, carreto, transporte de passageiros ou do serviço prestado

(Lei 8.212/91, art. 28, § 11). Assim, quando uma empresa contratar um desses

contribuintes individuais, a base de cálculo da contribuição será de 20% do valor do frete.

Quando o contribuinte individual for um transportador rodoviário autônomo, a base

de cálculo da contribuição será de 20% do valor do frete (RPS, art. 201, §4º).

Exemplo:

A empresa contrata um transportador rodoviário autônomo (contribuinte

individual) e paga R$1.000,00 pelo frete. Neste caso, considera-se como

remuneração do condutor, o valor de R$200,00 (que corresponde a 20% de

1.000,00) que no caso, será a base de cálculo da contribuição da empresa. Assim,

a contribuição previdenciária da empresa será de R$40,00 (que corresponde a 20%

de 200,00).


8 STJ, AgRg no AREsp 188083 / MG, Rel. Min. Benedito Gonçalves, 1ª Turma, DJe 08/10/2012.

Exemplo:

No mês de março de 2016, o resumo da folha de pagamento dos segurados que

prestaram serviço à empresa Alfa Industrial Ltda. foi o seguinte:

Nome do segurado Categoria previdenciária Remuneração

Joaquim Segurado empregado R$1.000,00

Rosana Segurada empregada R$2.000,00

Mateus Contribuinte individual R$7.000,00


Agora, vamos calcular as contribuições previdenciárias, levando-se em

consideração que: (a) o grau de risco de acidente do trabalho desta empresa é grave; (b)

o FAP da empresa é igual a 1,2773; (c) o empregado Joaquim exerce atividade com

exposição a agentes nocivos, tendo direito à aposentadoria especial aos 25 anos de

trabalho; (d) Rosana não está exposta a agentes nocivos; e (e) Mateus é o sócio-gerente

da empresa, recebendo os R$7.000,00 a título de pro-labore:

Segurado

Contribuição da empresa

incidente sobre a remuneração

do segurado Contribuição

descontada

do segurado

Total a

recolher

(empresa +

segurado) Para a

Seguridade

Social

Para o RAT

(antigo SAT)

Joaquim 20% x 1.000,00 9,8319% x

1.000,00 8% x 1.000,00 378,32

Rosana 20% x 2.000,00 3,8319% x

2.000,00 9% x 2.000,00 656,64

Mateus 20% x 7.000,00 0,00 11% x 1.970,88

5.189,82

TOTAL R$2.000,00 R$174,96 R$830,88 3.055,84

A empresa Alfa Industrial Ltda. recolherá aos cofres da Previdência Social, até o

dia 20/04/2016, o valor de R$3.055,84. Ressalte-se que, neste valor, estão incluídas a

parcela da contribuição a cargo da empresa e a parcela que foi descontada dos segurados.


2.3.2.7 Desoneração da folha de pagamento

Neste item, trataremos da desoneração da folha de pagamento promovida pelos

artigos 7º e 8º da Lei 12.546/2011.

Em substituição às contribuições previdenciárias previstas nos incisos I e III do art.

22 da Lei 8.212/91, as empresas descritas no quadro a seguir contribuirão da seguinte

forma:

Empresa Alíquota Base de Cálculo

a) empresas que prestam os serviços de tecnologia da

informação (TI) e tecnologia da informação e

comunicação (TIC);

b) empresas que prestam serviços de call center e que

exercem atividades de concepção, desenvolvimento ou

projeto de circuitos integrados;

c) empresas do setor hoteleiro enquadradas na

subclasse 5510-8/01 da Classificação Nacional de

Atividades Econômicas (CNAE 2.0).

d) as empresas de transporte rodoviário coletivo de

passageiros, com itinerário fixo, municipal,

intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal,

interestadual e internacional enquadradas nas classes

4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0.

e) as empresas do setor de construção civil,

enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE

2%

Valor da receita

bruta, excluídas as

vendas canceladas

e os descontos

incondicionais

concedidos.

2.0;

f) as empresas de transporte ferroviário de passageiros,

enquadradas nas subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da

CNAE 2.0;

g) as empresas de transporte metroferroviário de

passageiros, enquadradas na subclasse 4912-4/03 da

CNAE 2.0;

h) as empresas de construção de obras de

infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429

e 431 da CNAE 2.0.

As empresas que fabricam os produtos classificados na

TIPI, aprovada pelo Decreto 7.660/2011, nos códigos

referidos no anexo I da Lei 12.546/2011.

1%

A desoneração da folha de pagamento aqui estudada ampara-se nos §§9º e 13 do

art. 195 da Constituição Federal, que estabelecem o seguinte:

§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter

alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, da

utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural

do mercado de trabalho.

[...]

§ 12. A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições

incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, serão não cumulativas.

§ 13. Aplica-se o disposto no § 12 inclusive na hipótese de substituição gradual,

total ou parcial, da contribuição incidente na forma do inciso I, a, pela incidente

sobre a receita ou o faturamento.

A contribuição previdenciária prevista no art. 195, I, “a”, da Constituição Federal é

a do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidente

sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a

qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.

De acordo com o §13 do art. 195 da Constituição Federal, esta contribuição pode ser

substituída, de forma gradual, total ou parcial, pela incidente sobre a receita ou o

faturamento. Foi exatamente isso o que foi feito pelos artigos 7º e 8º da Lei 12.546/2011.

Para efeito da contribuição aqui estudada, consideram-se serviços de TI e TIC:

análise e desenvolvimento de sistemas; programação; processamento de dados e

congêneres; elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos;

licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; assessoria e

consultoria em informática; suporte técnico em informática, inclusive instalação,

configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e

planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.

Todavia, não contribuirão nos moldes aqui estudados as empresas que exerçam

exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas

de computador.

Como visto no quadro supra, as empresas que fabricam os produtos classificados

no anexo I da Lei 12.546/2011 contribuirão para a previdência social com 1% sobre o

valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais

concedidos. O referido anexo relaciona 437 códigos da TIPI (Tabela de Incidência do

Imposto sobre Produtos Industrializados), referentes a diversos produtos, dentre os quais

podemos destacar a fabricação de matérias têxteis e suas obras, plásticos e suas obras,

calçados, chapéus, vidros para automóveis, espelhos retrovisores para veículos, tubos de

ferro ou aço, chaves de fenda, fechaduras para automóveis, placas de metal, reatores

nucleares, caldeiras, máquinas, aparelhos e instrumentos mecânicos, motores e geradores

elétricos, lanternas elétricas portáteis, tratores, veículos automóveis para transporte de

dez pessoas ou mais, carroçarias para os veículos automóveis, partes e acessórios dos

veículos automóveis, helicópteros, aviões, veículos espaciais, embarcações e estruturas

flutuantes, colchões, botões e fechos-ecler.

Saliente-se que as contribuições tratadas neste tópico (de 1% ou 2% sobre o valor

da receita bruta) substitui apenas duas contribuições previdenciárias patronais: (a) a

incidente sobre a remuneração de empregado e trabalhador avulso (prevista no inciso I

do art. 22 da Lei 8.212/91); e (b) a incidente sobre a remuneração de contribuinte

individual (prevista no inciso III do art. 22 da Lei 8.212/91).

Assim, em relação ao RAT (art. 22, II, da Lei 8.212/91) e à contribuição sobre

serviços prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho (art. 22,

IV, da Lei 8.212/91), as empresas mencionadas neste tópico seguem a regra geral.

No caso de empresas que, além das atividades previstas nos arts. 7º e 8º da Lei

12.546/2011, também se dedicam a outras atividades, o cálculo da contribuição

obedecerá:

I – à forma descrita neste tópico, quanto à parcela da receita bruta correspondente

às atividades referidas nos arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546/2011; e

II – ao disposto no art. 22 da Lei nº 8.212/91, reduzindo-se o valor da contribuição

a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não

relacionadas aos serviços de que tratam os arts. 7º e 8º da Lei

nº 12.546/2011 e a receita bruta total.

Imagine, por exemplo, uma empresa que tem receita bruta total de R$10 milhões,

sendo R$7 milhões oriundas de confecção de vestuários de malha (capítulo 61 da TIPI), e

R$3 milhões de outras atividades, que não são beneficiadas pelos arts. 7º e 8º da Lei

12.546/2011. Nesse caso, a contribuição previdenciária patronal será calculada da

seguinte forma: (a) sobre R$7 milhões incidirá a alíquota de 1%; e (b) sobre 30% do total

da remuneração de empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais incidirá

a alíquota de 20%.

Para as empresas mencionadas neste tópico (relacionadas nos arts. 7º e 8º da Lei

12.546/2011), exclui-se da base de cálculo das contribuições a receita bruta de

exportações.

A data de recolhimento das contribuições será até o dia 20 (vinte) do mês subsequente

ao da competência.

No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços referidos neste

tópico, mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei 8.212/91,

a empresa contratante deverá reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de

prestação de serviços (Lei 12.546/2011, art. 7º, §6º).

2.3.2.7.1 Desoneração da folha de pagamento a partir de 01/12/2015

A Lei 13.161, de 31 de agosto de 2015, deu uma nova redação aos artigos 7º e 8º

da Lei 12.546/2011. Mas essa nova redação somente entrará em vigor a partir do dia

01/12/2015 (Lei 13.161/2015, art. 7º, I).

A principal mudança que será introduzida pela Lei 13.161/2015 é que a

desoneração passará a ser facultativa. Ou seja, as empresas beneficiadas pela

desoneração da folha de pagamento terão o direito de escolher se querem contribuir sobre:

(a) o valor da receita bruta, excluídos as vendas canceladas e os descontos incondicionais

concedidos; ou (b) a folha de pagamento, na forma prevista nos incisos I e III do art. 22

da Lei 8.212/91.

A opção pela tributação substitutiva prevista nos arts. 7º e 8º da Lei 12.546/2011

será manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta

relativa a janeiro de cada ano, ou à primeira competência subsequente para a qual haja

receita bruta apurada, e será irretratável para todo o ano-calendário. Excepcionalmente,

para o ano de 2015, a opção por essa tributação substitutiva será manifestada mediante

o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa a novembro de 2015,

ou à primeira competência subsequente para a qual haja receita bruta apurada, e será

irretratável para o restante do ano. No caso de empresas que contribuem simultaneamente

com as contribuições previstas nos arts. 7º e 8º da Lei 12.546/2011, a opção valerá para

ambas as contribuições, e não será permitido à empresa fazer a opção apenas com relação

a uma delas. Para as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412,

432, 433 e 439 da CNAE 2.0, a opção dar-se-á por obra de construção civil e será

manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta relativa

à competência de cadastro no CEI ou à primeira competência subsequente para a qual

haja receita bruta apurada para a obra, e será irretratável até o seu encerramento.

Outra mudança que será introduzida pela Lei 13.161/2015 diz respeito a alterações

nos valores das alíquotas.

A base de cálculo continuará sendo o valor da receita bruta, excluídos as vendas

canceladas e os descontos incondicionais concedidos. As alíquotas que incidirão sobre essa

base de cálculo serão as seguintes:

A Lei 13.161, de 31 de agosto de 2015, deu uma nova redação aos artigos 7º e 8º

da Lei 12.546/2011. Essa nova redação entrou em vigor no dia 01/12/2015. A principal

mudança introduzida pela Lei 13.161/2015 foi que a desoneração passou a ser facultativa.

Ou seja, agora as empresas beneficiadas pela desoneração da folha de pagamento têm o

direito de escolher se querem contribuir sobre: (a) o valor da receita bruta, excluídos as

vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; ou (b) a folha de pagamento,

na forma prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91.

Caso opte por recolher suas contribuições previdenciárias sobre o valor da receita

bruta, excluídos as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, a

empresa beneficiada pela desoneração da folha de pagamento deixa de recolher as

contribuições previdenciárias prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91, que

são as seguintes:

I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a

qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos

que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a

sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e

os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços

efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador

de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo

coletivo de trabalho ou sentença normativa.

[...]

III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer

título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem

serviços;

A opção pela tributação substitutiva prevista nos arts. 7º e 8º da Lei 12.546/2011

será manifestada mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a receita bruta

relativa a janeiro de cada ano, ou à primeira competência subsequente para a qual haja

receita bruta apurada, e será irretratável para todo o ano-calendário (Lei 12.546/2011,

art. 9º, § 13).

Poderão contribuir sobre o valor da receita bruta, excluídos as vendas canceladas

e os descontos incondicionais concedidos, em substituição às contribuições previstas nos

incisos I e III do art. 22 da Lei 8.212/91:

Empresas Alíquota

a) que prestam serviços de tecnologia da informação (TI) e tecnologia da

informação e comunicação (TIC);

b) que exercem atividades de concepção, desenvolvimento ou projeto de

circuitos integrados;

c) do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da

Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE 2.0;

d) do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e

439 da CNAE 2.0;

e) de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos

421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0.

4,5%

a) de call center;

b) de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo,

municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal,

interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1

da CNAE 2.0;

c) de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses

4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;

d) de transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na

subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0.

3%

a) de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo,

municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal,

interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1

da CNAE 2.0;

b) de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses

4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;

2%

c) de transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na

subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0.

a) de transporte aéreo de carga;

b) de transporte aéreo de passageiros regular;

c) de transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem;

d) de transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem;

e) de transporte marítimo de carga na navegação de longo curso;

f) de transporte marítimo de passageiros na navegação de longo curso;

g) de transporte por navegação interior de carga;

h) de transporte por navegação interior de passageiros em linhas

regulares;

i) que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de

contêineres em portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e

5231-1 da CNAE 2.0;

j) de transporte rodoviário de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da

CNAE 2.0;

k) de transporte ferroviário de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da

CNAE 2.0; e

l) jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata

a Lei no 10.610, de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes

1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e

6319-4 da CNAE 2.0.

m) que fabricam os produtos classificados na TIPI nos códigos 6309.00,

64.01 a 64.06 e 87.02, exceto 8702.90.10.

1,5%

Que fabricam os produtos classificados na TIPI nos códigos 02.03,

0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09, 02.10.1, 0210.99.00, 03.03, 03.04,

0504.00, 05.05, 1601.00.00, 16.02, 1901.20.00 Ex 01, 1905.90.90 Ex

01 e 03.02, exceto 0302.90.00.

1%

a) de manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e

equipamentos correlatos;

b) de navegação de apoio marítimo e de apoio portuário.

c) de manutenção e reparação de embarcações;

d) de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II da Lei

12.546/2011;

e) que fabricam os produtos classificados na TIPI, nos códigos referidos

2,5%

no Anexo I da Lei 12.546/2011 (ressalvados os códigos enquadrados nas

alíquotas de 1,5% e 1%).

Página 441 a 442 – Excluir o vermelho; Alterar o verde.

VI – Empresas que prestam os serviços de tecnologia da informação (TI) e tecnologia

da informação e comunicação (TIC); Empresas que prestam serviços de call center e

que exercem atividades de concepção, desenvolvimento ou projeto de circuitos

integrados; e Empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da

CNAE 2.0. Empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário

fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e

internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0; Empresas do setor

de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0;

empresas de transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses 4912-

4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0; as empresas de transporte metroferroviário de

passageiros, enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0; empresas de

construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da

CNAE 2.0.

Base de cálculo Alíquotas

Seguridade social RAT

Total das remunerações pagas, devidas ou

creditadas aos segurados empregados e

trabalhadores avulsos.

- (1%, 2% ou 3%)

X FAP

Valor da receita bruta, excluídas as vendas

canceladas e os descontos incondicionais

concedidos.

2% -

Valor bruto da nota fiscal ou fatura de

prestação de serviços, relativamente a

serviços que lhe são prestados por

cooperados por intermédio de cooperativas

de trabalho.

15% -

VII – As empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI, aprovada pelo Decreto

7.660/2011, nos códigos referidos no anexo I da Lei 12.546/2011.



Total das remunerações pagas, devidas ou

creditadas aos segurados empregados e

trabalhadores avulsos.

- (1%, 2% ou 3%)

X FAP

Valor da receita bruta, excluídas as vendas

canceladas e os descontos incondicionais

concedidos.

1% -

Valor bruto da nota fiscal ou fatura de

prestação de serviços, relativamente a

serviços que lhe são prestados por

cooperados por intermédio de cooperativas

de trabalho.

15% -

VI – Microempreendedor individual – MEI



Salário de contribuição do empregado que lhe

presta serviço. 3% -



O salário-família é devido ao empregado com salário de contribuição de até

R$1.212,64.9


2.3.3 Contribuição previdenciária do empregador doméstico

De acordo com o art. 34 da Lei Complementar 150/2015, o Simples Doméstico

assegurará o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos

seguintes valores:

I – 8% a 11% de contribuição previdenciária, a cargo do segurado empregado

doméstico, nos termos do art. 20 da Lei 8.212/91;

II – 8% de contribuição patronal previdenciária para a seguridade social, a cargo

do empregador doméstico, nos termos do art. 24 da Lei 8.212/91;

III – 0,8% de contribuição social para financiamento do seguro contra acidentes

do trabalho;

IV – 8% de recolhimento para o FGTS;

V – 3,2%, na forma do art. 22 desta Lei; e

VI – imposto sobre a renda retido na fonte de que trata o inciso I do art. 7º da Lei

7.713/88, se incidente.

O empregador doméstico é obrigado a recolher os valores acima, juntamente com

a contribuição que desconta do empregado doméstico, até o dia 7 do mês seguinte ao da

competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário

naquele dia (LC 150/2015, art. 35 Lei 8.212/91, art. 30, V c/c § 2º, II).

O inciso I do art. 34 da LC 150/2015 refere-se à contribuição que o empregador

doméstico descontará do segurado empregado doméstico. Essa contribuição, como visto

anteriormente, corresponde a 8%, 9% ou 11% sobre o salário de contribuição do

segurado.

Os valores previstos nos incisos IV a VI do art. 34 da LC 150/2015 não se referem

a contribuições previdenciárias.

As contribuições previdenciárias patronais, a cargo do empregador doméstico, são

as previstas nos incisos II e III do art. 34 da Lei Complementar 150/2015. Assim, as

contribuições previdenciárias a cargo do empregador doméstico são as seguintes:


a) 8% de contribuição patronal previdenciária para a seguridade social, a cargo do

empregador doméstico, nos termos do art. 24 da Lei 8.212/91;

b) 0,8% de contribuição social para financiamento do seguro contra acidentes do

trabalho.

Quando trata da contribuição patronal do empregador doméstico, o art. 34, II, da

Lei Complementar 150/2015, faz referência expressa ao art. 24 da Lei 8.212/91. A base

de cálculo da contribuição previdenciária do empregador doméstico, prevista no art. 24 da

Lei 8.212/91, é o salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço. Isso nos

permite inferir, em uma perspectiva sistemática, que a base de cálculo da contribuição

previdenciária a cargo do empregador doméstico é o salário de contribuição do empregado

doméstico a seu serviço. Assim, podemos resumir as contribuições previdenciárias a cargo

do empregador doméstico por meio do seguinte quadro:

De acordo com o art. 24 da Lei 8.212/91, a contribuição do empregador doméstico

incidente sobre o salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço é de:

I - 8% (oito por cento); e

II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes

de trabalho.

Contribuições previdenciárias do empregador doméstico

Destinação Alíquota Base de cálculo

Para a seguridade social 8% Salário de contribuição do

empregado doméstico a

seu serviço

Para financiamento do

seguro contra acidentes do

trabalho

0,8%

O empregador doméstico é obrigado a recolher os valores acima, juntamente com

a contribuição que desconta do empregado doméstico, até o dia 7 do mês seguinte ao da

competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário

naquele dia (Lei 8.212/91, art. 30, V c/c § 2º, II).

Exemplo:

Anderlaine trabalha como empregada doméstica na residência de Kerolaine. No

mês de fevereiro de 2016, a remuneração mensal de Anderlaine foi de R$7.000,00.

Nesse caso, incidiram as seguintes contribuições previdenciárias:

I - Contribuições previdenciárias a cargo da empregadora doméstica:

a) 8% X 5.189,82 = 415,19

b) 0,8% X 5.189,82 = 41,52

II - Contribuição descontada da empregada doméstica = 11% X 5.189,82 = 570,88

No caso em tela, a empregadora doméstica ficou obrigada a recolher aos cofres da

Previdência Social, até o dia 07/03/2016, o valor de R$1.027,59 (que corresponde

à soma das contribuições da empregadora com a da empregada).

As contribuições previdenciárias a cargo do empregador doméstico e a descontada

do empregado doméstico que lhe presta serviço são recolhidas mediante documento único

de arrecadação do Simples Domestico, juntamente com os demais encargos do

empregador doméstico. De acordo com o art. 34 da Lei Complementar 150/2015, o

Simples Doméstico assegurará o recolhimento mensal, mediante documento único de

arrecadação, dos seguintes valores:

I - 8% a 11% de contribuição previdenciária, a cargo do segurado empregado

doméstico, nos termos do art. 20 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991;

II - 8% de contribuição patronal previdenciária para a seguridade social, a cargo

do empregador doméstico, nos termos do art. 24 da Lei 8.212, de 24 de julho de

1991;

III - 0,8% de contribuição social para financiamento do seguro contra acidentes do

trabalho;

IV - 8% de recolhimento para o FGTS;

V - 3,2% destinada ao pagamento da indenização compensatória da perda do

emprego, sem justa causa ou por culpa do empregador; e

VI - imposto sobre a renda retido na fonte de que trata o inciso I do art. 7º da Lei

7.713, de 22 de dezembro de 1988, se incidente.

O empregador doméstico fornecerá, mensalmente, ao empregado doméstico cópia

do documento de arrecadação do Simples Doméstico.


Segurado Conceito de salário de contribuição Limites

Mínimo Máximo

Empregado e

trabalhador

avulso

A remuneração auferida em uma ou

mais empresas, assim entendida a

totalidade dos rendimentos pagos,

devidos ou creditados a qualquer título,

durante o mês, destinados a retribuir o

trabalho, qualquer que seja a sua

forma, inclusive as gorjetas, os ganhos

habituais sob a forma de utilidades e os

adiantamentos decorrentes de reajuste

salarial, quer pelos serviços

efetivamente prestados, quer pelo

tempo à disposição do empregador ou

tomador de serviços, nos termos da lei

ou do contrato ou, ainda, de convenção

ou acordo coletivo de trabalho ou

sentença normativa

O piso salarial

legal ou

normativo da

categoria ou,

inexistindo

piso salarial,

o salário

mínimo,

tomado no

seu valor

mensal, diário

ou horário,

conforme o

ajustado e o

tempo de

trabalho

efetivo

durante o

mês

R$5.189,8210

Empregado

doméstico

A remuneração registrada na carteira

profissional e/ou na Carteira de

Trabalho e Previdência Social

Contribuinte

individual

A remuneração auferida em uma ou

mais empresas ou pelo exercício de sua

atividade por conta própria, durante o

mês

O salário

mínimo

mensal

(atualmente,

R$880,00) Facultativo O valor por ele declarado


Alterar o verde.

O salário mínimo é estabelecido em valor mensal, diário e horário. Conforme

estabelece o caput do art. 1º do Decreto 8.618/2015, “a partir de 1º/01/2016, o salário

mínimo será de R$880,00”. O parágrafo único do art. 1º determina que “em virtude do

disposto no caput, o valor diário do salário mínimo corresponderá a R$29,33 e o seu valor

horário a R$4,00”.

Página 499 – Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

O empregador doméstico é obrigado a arrecadar a contribuição do segurado

empregado doméstico a seu serviço e recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo,

cabendo-lhe durante o período da licença-maternidade da empregada doméstica apenas

o recolhimento da contribuição a seu cargo (RPS, art. 216, VIII). Estas contribuições

devem ser recolhidas até o dia sete do mês seguinte, prorrogando-se o vencimento para

o dia útil subsequente quando não houver expediente bancário no dia sete ou até o dia

útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia.


Alterar apenas a nota de rodapé.

c) na alienação ou oneração, a qualquer título, de bem móvel de valor superior ao

estabelecido periodicamente mediante Portaria, incorporado ao ativo permanente

da empresa;11 e



11 A partir de 1º/01/2016, esse valor é de R$53.574,85 (Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016).

b) a folha de pagamento mensal não ultrapasse o valor de R$1.510,00, sendo este

valor reajustado nas mesmas datas e nos mesmos índices do reajuste dos

benefícios da Previdência Social. Atualmente, para que se aplique o disposto no

§3º do art. 337-A do CP, a folha de pagamento mensal não pode ultrapassar a

R$4.581,79.12



Por infração a qualquer dispositivo das Leis 8.212/91, 8.213/91 e 10.666/2003,

para a qual não haja penalidade expressamente cominada, fica o responsável sujeito a

multa variável de R$2.143,04 a R$214.301,53, conforme a gravidade da infração (RPS,

art. 283).13

1 Valores das multas

I. a partir de R$2.143,04 nas seguintes infrações:



II - a partir de R$21.430,11 nas seguintes infrações:

[...]

e) deixar o servidor, o serventuário da Justiça ou o titular de serventia extrajudicial

de exigir a apresentação do documento comprobatório de inexistência de débito na

alienação ou oneração, a qualquer título, de bem móvel incorporado ao ativo

permanente da empresa, de valor superior a R$53.574,85;14

12 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016. 13 Os valores das multas previstas neste capítulo foram atualizados, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016. 14 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016.

Alterar o verde.


Multa: pelo descumprimento dessas obrigações será aplicada multa de R$281,94 a

R$28.195,50, para cada competência em que tenha havido a irregularidade (RPS, art.

287, caput).15

[...]

Multa: o descumprimento desta obrigação sujeitará a instituição financeira à multa

de R$62.656,64 (RPS, art. 287, parágrafo único, I).16



b) Exigência de CND

A instituição financeira é obrigada a exigir das empresas com as quais tenham

efetuado operações de crédito que envolvam os mesmos recursos enumerados no item

anterior.

Multa: O descumprimento desta obrigação sujeitará a instituição financeira à multa

de R$313.283,20 (RPS, art. 287, parágrafo único, II).17

[...]

1.7. Demais infrações

As demais infrações a dispositivos da legislação, para as quais não haja penalidade

expressamente cominada, sujeitam o infrator à multa de R$2.143,04 (RPS, art. 283, §

3º).18

15 Valores atualizados, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016. 16 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016. 17 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016. 18 Valor atualizado, a partir de 1º/01/2016, pela Portaria MTPS/MF nº 1, de 08/01/2016.

Alterar o verde.


d) A multa será elevada em três vezes a cada reincidência no mesmo tipo de

infração, e em duas vezes em caso de reincidência em infrações diferentes,

observados os valores máximos de R$214.301,5319 e, no caso de acidente de

trabalho, o limite máximo do salário de contribuição por acidente que tenha deixado

de comunicar dentro do prazo.


2. Um servidor federal ocupante de cargo efetivo, com remuneração mensal de

R$10.000,00, que tenha ingressado no serviço público até a data da instituição da

FUNPRESP, e que a ela tenha aderido, contribuirá para o RPPS da União com 11%

de R$5.189,82.

3. Um servidor federal ocupante de cargo efetivo, com remuneração mensal de

R$10.000,00, que tenha ingressado no serviço público depois da data da instituição

da FUNPRESP, contribuirá para o RPPS da União com 11% de R$5.189,82,

independentemente de ter aderido ou não à FUNPRESP.


Incidirá contribuição sobre os proventos de aposentadorias e pensões concedidas

pelo RPPS que superem o limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS, com

alíquota igual ao estabelecido para os servidores titulares de cargos efetivos (CF, art. 40,

§18). Quando o beneficiário for portador de doença incapacitante, conforme definido pelo

ente federativo e de acordo com laudo médico pericial, a contribuição incidirá apenas sobre

a parcela de proventos de aposentadoria e de pensão que supere o dobro do limite máximo

estabelecido para os benefícios do RGPS (CF, art. 40, §21). Atualmente, o limite máximo

dos benefícios do RGPS é R$5.189,82.


Páginas 706 a 707 – Excluir o vermelho; Acrescentar o azul; Alterar o verde.

3.2 Aposentadoria compulsória

Os servidores abrangidos por RPPS serão aposentados compulsoriamente, com

proventos proporcionais ao tempo de contribuição, aos 70 anos de idade, ou aos 75 anos

de idade, na forma de lei complementar (CF, art. 40, § 1º, II).

Até que entre em vigor a lei complementar de que trata o inciso II do § 1º do art.

40 da Constituição Federal, os Ministros do Supremo Tribunal Federal, dos Tribunais

Superiores e do Tribunal de Contas da União aposentar-se-ão, compulsoriamente, aos 75

anos de idade (CF, ADCT, art. 100).

Ou seja, para os os Ministros do Supremo Tribunal Federal, dos Tribunais

Superiores e do Tribunal de Contas da União, já está vigorando a aposentadoria

compulsória aos 75 anos de idade.

Para os demais servidores abrangidos por RPPS, a aposentadoria compulsória

continua sendo aos 70 anos de idade. Somente passará para 75 anos depois que entrar

em vigor a lei complementar de que trata o inciso II do § 1º do art. 40 da Constituição

Federal.

O quadro a seguir apresenta um resumo da aposentadoria compulsória:

Servidor Idade da aposentadoria compulsória

Ministros do STF, dos

Tribunais Superiores e do

TCU

Já está vigorando a aposentadoria compulsória aos 75

anos de idade.

Demais servidores

abrangidos por RPPS

Antes de entrar em vigor a lei

complementar de que trata o inciso II do

§ 1º do art. 40 da Constituição Federal.

70 anos

Depois de entrar em vigor a lei

complementar de que trata o inciso II do

§ 1º do art. 40 da Constituição Federal.

75 anos

De acordo com o art. 2º da Lei Complementar nº 152/2015, serão aposentados

compulsoriamente, com proventos proporcionais ao tempo de contribuição, aos 75

(setenta e cinco) anos de idade:

I - os servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações;

II - os membros do Poder Judiciário;

III - os membros do Ministério Público;

IV - os membros das Defensorias Públicas;

V - os membros dos Tribunais e dos Conselhos de Contas.

Na aposentadoria compulsória, não há a exigência de o servidor ter tempo mínimo

de dez anos de exercício no serviço público e cinco anos no cargo efetivo. Estes requisitos

são exigidos somente para as aposentadorias voluntárias.

Os proventos da aposentadoria compulsória são calculados de modo proporcional

ao tempo de contribuição.

Exemplo 1:

Joaquim, servidor ocupante de cargo efetivo, amparado por RPPS, completou 75

anos de idade e 15 anos de contribuição. Nesta situação, a sua aposentadoria

compulsória será 15/35 da média aritmética das maiores remunerações,

correspondentes a 80% de todo o período contributivo desde a competência julho

de 1994 ou desde a do início da contribuição, se posterior àquela competência.

Exemplo 2:

Maria, servidora ocupante de cargo efetivo, amparada por RPPS, completou 75

anos de idade e 20 anos de contribuição. Nesta situação, a sua aposentadoria

compulsória será 20/30 da média aritmética das maiores remunerações,

correspondentes a 80% de todo o período contributivo desde a competência julho

de 1994 ou desde a do início da contribuição, se posterior àquela competência.


Atualmente, o limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS é

R$5.189,82.

Exemplo 1:

Maria, servidora aposentada pelo RPPS, recebe proventos no valor de R$10.000,00.

Caso venha a falecer, a pensão por morte que Maria deixará para o conjunto de

seus dependentes será calculada da seguinte forma: 5.189,82 + 70% x (10.000,00

– 5.189,82) = 8.556,95.


Assim, para os servidores públicos federais ocupantes de cargos efetivos que

tiverem ingressado no serviço público a partir do início da vigência do Regime de

Previdência Complementar acima referido, independentemente de sua adesão aos

respectivos planos de benefícios, aplica-se o limite máximo estabelecido para os benefícios

do Regime Geral de Previdência Social (RGPS) às aposentadorias e pensões a serem

concedidas pelo Regime Próprio de Previdência Social (RPPS) da União. Para os que já

tinham ingressado no serviço público antes da vigência da Funpresp, o teto do RGPS

somente será aplicado mediante sua prévia e expressa opção (CF, art. 40, §16).

Atualmente, o teto dos benefícios do RGPS é R$5.189,82.


Embora o texto constitucional não determine expressamente, é óbvio que para

aquele servidor que tiver seus proventos de aposentadoria e pensão limitados ao teto do

RGPS, a base de cálculo de sua contribuição ao RPPS também obedecerá ao mesmo teto

(atualmente, R$5.189,82).

Sendo assim, suponhamos um servidor ocupante de cargo efetivo que receba uma

remuneração mensal de 10.000 reais e tenha ingressado no serviço público após a

instituição da Previdência Complementar Pública. Esse servidor contribuirá para o RPPS

sobre R$5.189,82 (teto do RGPS). Mediante adesão facultativa, contribuirá para a

Previdência Complementar Pública sobre R$4.810,18 (parcela da remuneração que excede

ao teto do RGPS). Caso não tenha aderido à Previdência Complementar, contribuirá

somente para o RPPS sobre R$5.189,82.

mdp 11ª edição -...

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