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Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 70/2019 Manual de Orientação do Leiaute 6 da ECF

Atualização: Dezembro de 2019.

RFB/Subsecretaria de Fiscalização/Coordenação Geral de Fiscalização/Div. de Escrituração Digital Página 1 de 603

MANUAL DE ORIENTAÇÃO DO LEIAUTE 6 DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF)

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 10

Capítulo 1 – Informações Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

1.1. Introdução ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

1.2. Legislação ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12

1.3. Importação da ECF, Recuperação da ECD e Recuperação da ECF anterior .......................................................................................................................................................................................... 12

1.4. Pessoas Jurídicas Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................................... 14

1.5. Arquivo da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14

1.6. Recuperação de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 14

1.7. Recuperação de ECD Com Encerramento do Exercício Diferente dos Encerramentos da ECF ............................................................................................................................................................. 15

1.8. Registro do Prejuízo Fiscal do Período na Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................ 15

1.9. Registro da Base de Cálculo Negativa da CSLL do Período na Parte B do e-Lacs ................................................................................................................................................................................ 15

1.10. Mudança de Contador no Período ou Mudança de Planos de Contas no Período................................................................................................................................................................................. 15

1.11. Plano de Contas e Mapeamento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 16

1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) ....................................................................................................................................................................... 16

1.13. Conta “Resultado do Exercício” ........................................................................................................................................................................................................................................................... 16

1.14. Retificação da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 16

1.15. O que significa a mensagem “Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB”?.............................................................................................................................................................. 17

1.16. Transformação ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 17

1.17. Prejuízos Fiscais Acumulados de Períodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................... 17

1.18. Bases de Cálculo Negativas Acumuladas de Períodos Anteriores ........................................................................................................................................................................................................ 18

1.19. Situações Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participação (SCP) ....................................................................................................................................................................................... 18

1.20. Contas Contábeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 18

1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ................................................................................................................................................................................................................. 19

1.22. Recuperar Recibo de Transmissão da ECF ........................................................................................................................................................................................................................................... 19

1.23. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorreções ..................................................................................................................................................................................................................... 19

1.24. Pessoas Jurídicas Resultantes de Cisão/Fusão ou Remanescentes de Cisão ou que Realizaram Incorporação .................................................................................................................................... 20

1.25. CIO (Comitê Olímpico Internacional), RIO 2016 e Empresas Vinculadas .......................................................................................................................................................................................... 21




1.26. Pedido de Restituição e Declaração de Compensação – Per/Dcomp .................................................................................................................................................................................................... 21

1.27. Lançamentos Extemporâneos na ECD e seus Reflexos na ECF ........................................................................................................................................................................................................... 21

1.28. Abertura do arquivo da ECF no Excel .................................................................................................................................................................................................................................................. 22

1.29. Sociedades Cooperativas ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 24

Capítulo 2 – Dados Técnicos para Geração do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 25

2.1. Introdução ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 25

2.2. Características do Arquivo ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 25

2.3. Regras Gerais de Preenchimento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 26

2.3.1. Formato dos Campos ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 26

2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Conteúdo Alfanumérico (C) .................................................................................................................................................................................... 26

2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numéricos (N) com Casas Decimais............................................................................................................................................................................... 27

2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numéricos (N) que Representam Data ............................................................................................................................................................................. 27

2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numéricos (N) que Representam Período......................................................................................................................................................................... 27

2.3.6. Edição de Campos Identificados Como Cálculos Alteráveis ........................................................................................................................................................................................................ 28

2.3.7. Pesquisa nos registros ................................................................................................................................................................................................................................................................... 28

2.4. Códigos de Identificação......................................................................................................................................................................................................................................................................... 28

2.5. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 29

2.6. Tabelas Internas ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 30

2.7. Tabelas Intrínsecas ao Campo ................................................................................................................................................................................................................................................................ 30

2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurídica ................................................................................................................................................................................................................................................ 30

2.9. Tabelas Dinâmicas e Registros Dinâmicos ............................................................................................................................................................................................................................................. 31

Capítulo 3 – Regras de Validação ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 31

Seção 3.1. Regras de Validação de Estrutura – Nível 1.1 .............................................................................................................................................................................................................................. 32

Seção 3.2. Regras de Validação de Estrutura – Nível 1.2, Regras de Validação de Campos – Nível 2 e Regras de Validação de Registros – Nível 3 ............................................................................... 33

Capítulo 4 – Blocos e Registros da ECF............................................................................................................................................................................................................................................................... 34

4.1. Blocos do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 34

4.2. Tabela de Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 36

4.3. Campos dos Registros ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 51

4.4. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 51




4.5. Leiaute dos Registros .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 52

Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências ....................................................................................................................................................................................................................................... 52

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica ............................................................................................................................................................................. 52

Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ................................................................................................................................................................................................................................................. 60

Registro 0010: Parâmetros de Tributação ........................................................................................................................................................................................................................................ 61

Registro 0020: Parâmetros Complementares ................................................................................................................................................................................................................................... 70

Registro 0021: Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa ............................................................................................................................................................................................... 83

Registro 0030: Dados Cadastrais...................................................................................................................................................................................................................................................... 87

Registro 0035: Identificação das SCP .............................................................................................................................................................................................................................................. 89

Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF ...................................................................................................................................................................................................................... 90

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0......................................................................................................................................................................................................................................... 94

Bloco C: Informações Recuperadas da ECD .......................................................................................................................................................................................................................................... 95

Registro C001: Abertura do Bloco C ............................................................................................................................................................................................................................................... 95

Registro C040: Identificador da ECD .............................................................................................................................................................................................................................................. 96

Registro C050: Plano de Contas da ECD ......................................................................................................................................................................................................................................... 97

Registro C051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................... 98

Registro C053: Subcontas Correlatas ............................................................................................................................................................................................................................................... 99

Registro C100: Centro de Custos ................................................................................................................................................................................................................................................... 100

Registro C150: Identificação do Período dos Saldos Periódicos das Contas ................................................................................................................................................................................. 101

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contábeis das Contas ........................................................................................................................................................................................................... 102

Registro C157: Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior .......................................................................................................................................................................................... 103

Registro C350: Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ............................................................................................................................................ 104

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 105

Registro C990: Encerramento do Bloco C ..................................................................................................................................................................................................................................... 106

Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD............................................................................................................................................ 107

Registro E001: Abertura do Bloco E .............................................................................................................................................................................................................................................. 107

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior......................................................................................................................................................................................................... 108

Registro E015: Contas Contábeis Mapeadas .................................................................................................................................................................................................................................. 109

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ................................................................................................................................................ 111

Registro E030: Identificação do Período ........................................................................................................................................................................................................................................ 112

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas ECD............................................................................................................................................................................ 114

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 115

Registro E990: Encerramento do Bloco E ...................................................................................................................................................................................................................................... 116




Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .............................................................................................................................................................................................................................................. 117

Registro J001: Abertura do Bloco J................................................................................................................................................................................................................................................ 117

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ............................................................................................................................................................................................................................ 118

Registro J051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................... 121

Registro J053: Subcontas Correlatas .............................................................................................................................................................................................................................................. 123

Registro J100: Centro de Custos .................................................................................................................................................................................................................................................... 126

Registro J990: Encerramento do Bloco J ....................................................................................................................................................................................................................................... 127

Bloco K: Saldos das Contas Contábeis e Referenciais .......................................................................................................................................................................................................................... 128

Registro K001: Abertura do Bloco K ............................................................................................................................................................................................................................................. 128

Registro K030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário ................................................................................................................................ 129

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período) .......................................................................................................................................... 132

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .............................................................................................................................................................................................................. 135

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................................................................... 137

Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................... 139

Registro K915: Justificativa para Divergência de Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais Recuperados da ECD ................................................................................................................... 141

Registro K935: Justificativa para Divergência de Saldos Contábeis das Contas de Resultado Recuperados da ECD ................................................................................................................... 145

Registro K990: Encerramento do Bloco K ..................................................................................................................................................................................................................................... 148

Bloco L: Lucro Líquido – Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 149

Registro L001: Abertura do Bloco L .............................................................................................................................................................................................................................................. 206

Registro L030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário ................................................................................................................................ 207

Registro L100: Balanço Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 210

Registro L200: Método de Avaliação do Estoque Final ................................................................................................................................................................................................................. 214

Registro L210: Informativo da Composição de Custos .................................................................................................................................................................................................................. 215

Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal ........................................................................................................................................................................................ 217

Registro L990: Encerramento do Bloco L ...................................................................................................................................................................................................................................... 220

Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs) ....................................................................................... 221

Registro M001: Abertura do Bloco M ............................................................................................................................................................................................................................................ 221

Registro M010: Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ................................................................................................................................................................................... 222

Registro M030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 226

Registro M300: Demonstração do Lucro Real – Lançamentos da Parte A do e-Lalur................................................................................................................................................................... 229

Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................................. 235

Registro M310: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur ............................................................................................................................................................... 237

Registro M312: Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil ................................................................................................................................................................................ 239




Registro M315: Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento ............................................................................................................................................ 240

Registro M350: Demonstração da Base de Cálculo da CSLL – Lançamentos da Parte A do e-Lacs ............................................................................................................................................ 241

Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .................................................................................................................................................................................................................................. 247

Registro M360: Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs ................................................................................................................................................................ 249

Registro M362: Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil ................................................................................................................................................................................ 251


Registro M410: Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .............................................................................................................................................. 253


Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................... 256

Registro M510: Controle de Saldos das Contas Padrão da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................... 258

Registro M990: Encerramento do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................... 260

Bloco N: Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................. 261

Registro N001: Abertura do Bloco N ............................................................................................................................................................................................................................................. 261

Registro N030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 262

Registro N500: Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos ............................................................................................................................................ 265

Registro N600: Demonstração do Lucro da Exploração ................................................................................................................................................................................................................ 267

Registro N610: Cálculo da Isenção e Redução do Imposto Sobre o Lucro Real ............................................................................................................................................................................ 270

Registro N615: Informações da Base de Cálculo dos Incentivos Fiscais ....................................................................................................................................................................................... 274

Registro N620: Apuração do IRPJ Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................ 279

Registro N630: Apuração do IRPJ Com Base no Lucro Real ........................................................................................................................................................................................................ 281

Registro N650: Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa ................................................................................................................................................ 284

Registro N660: Apuração da CSLL Mensal por Estimativa........................................................................................................................................................................................................... 286

Registro N670: Apuração da CSLL Com Base no Lucro Real ...................................................................................................................................................................................................... 290

Registro N990: Encerramento do Bloco N ..................................................................................................................................................................................................................................... 292

Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................... 293

Registro P001: Abertura do Bloco P .............................................................................................................................................................................................................................................. 306

Registro P030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ................................................................................... 307

Registro P100: Balanço Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 309

Registro P130: Demonstração das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................. 313

Registro P150: Demonstrativo do Resultado Líquido no Período Fiscal ....................................................................................................................................................................................... 316

Registro P200: Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................ 319

Registro P230: Cálculo da Isenção e Redução do Lucro Presumido .............................................................................................................................................................................................. 321

Registro P300: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................... 323




Registro P400: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ............................................................................................................................................................... 325

Registro P500: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 327

Registro P990: Encerramento do Bloco P ...................................................................................................................................................................................................................................... 329

Bloco Q: Livro Caixa ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 330

Registro Q001: Abertura do Bloco Q ............................................................................................................................................................................................................................................. 330

Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa .............................................................................................................................................................................................................................. 331

Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ..................................................................................................................................................................................................................................... 333

Bloco T: Lucro Arbitrado...................................................................................................................................................................................................................................................................... 334

Registro T001: Abertura do Bloco T .............................................................................................................................................................................................................................................. 344

Registro T030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ..................................................................................... 345

Registro T120: Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................. 347

Registro T150: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................................... 349

Registro T170: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................ 351

Registro T181: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................... 353

Registro T990: Encerramento do Bloco T ...................................................................................................................................................................................................................................... 355

Bloco U: Imunes e Isentas..................................................................................................................................................................................................................................................................... 356

Registro U001: Abertura do Bloco U ............................................................................................................................................................................................................................................. 361

Registro U030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................. 362

Registro U100: Balanço Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 364

Registro U150: Demonstração do Resultado .................................................................................................................................................................................................................................. 369

Registro U180: Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................. 373

Registro U182: Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas......................................................................................................................... 375

Registro U990: Encerramento do Bloco U ..................................................................................................................................................................................................................................... 377

Bloco V: Declaração DEREX ............................................................................................................................................................................................................................................................... 378

Registro V001: Abertura do Bloco V ............................................................................................................................................................................................................................................. 380

Registro V010: DEREX - Instituição ............................................................................................................................................................................................................................................. 381

Registro V020: Responsável pela Movimentação .......................................................................................................................................................................................................................... 382

Registro V030: DEREX – Período - Mês ....................................................................................................................................................................................................................................... 383

Registro V100: Demonstrativo dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações .................................................................................................................. 384

Registro V990: Encerramento do Bloco V ..................................................................................................................................................................................................................................... 386

Bloco W: Declaração País-a-País (Country-by-Country Report) .......................................................................................................................................................................................................... 387

Registro W001: Abertura do Bloco W ........................................................................................................................................................................................................................................... 391

Registro W100: Informações sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante – Declaração País-a-País ........................................................................................................................... 392




Registro W200: Declaração País-a-País ......................................................................................................................................................................................................................................... 403

Registro W250: Declaração País-a-País – Entidades Integrantes ................................................................................................................................................................................................... 414

Registro W300: Observações Adicionais – Declaração País-a-País .............................................................................................................................................................................................. 420

Registro W990: Encerramento do Bloco W ................................................................................................................................................................................................................................... 423

Bloco X: Informações Econômicas ....................................................................................................................................................................................................................................................... 424

Registro X001: Abertura do Bloco X ............................................................................................................................................................................................................................................. 424

Registro X280: Atividades Incentivadas – PJ em Geral ................................................................................................................................................................................................................. 425

Registro X291: Operações com o Exterior – Pessoa Vinculada/Interposta/País com Tributação Favorecida ............................................................................................................................... 435

Registro X292: Operações com o Exterior – Pessoa Não Vinculada/Não Interposta/País sem Tributação Favorecida ................................................................................................................. 438

Registro X300: Operações com o Exterior – Exportações (Entradas de Divisas) .......................................................................................................................................................................... 440

Registro X310: Operações com o Exterior – Contratantes das Exportações .................................................................................................................................................................................. 451

Registro X320: Operações com o Exterior – Importações (Saída de Divisas) ............................................................................................................................................................................... 453

Registro X330: Operações com o Exterior – Contratantes das Importações .................................................................................................................................................................................. 463

Registro X340: Identificação da Participação no Exterior ............................................................................................................................................................................................................. 465

Registro X350: Participações no Exterior – Resultado do Período de Apuração ........................................................................................................................................................................... 469

Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .............................................................................................................................................................................. 472

Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa ........................................................................................................... 475

Registro X353: Demonstrativo de Consolidação ........................................................................................................................................................................................................................... 476

Registro X354: Demonstrativo de Prejuízos Acumulados ............................................................................................................................................................................................................. 478

Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ......................................................................................................................................................................................................... 479

Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societária .................................................................................................................................................................................................................. 481

Registro X357: Investidoras Diretas .............................................................................................................................................................................................................................................. 482

Registro X390: Origem e Aplicação de Recursos – Imunes e Isentas ............................................................................................................................................................................................ 484

Registro X400: Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação – Informações das Vendas ..................................................................................................................................................... 486

Registro X410: Comércio Eletrônico – Informação de Homepage/Servidor ................................................................................................................................................................................. 489

Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior................................................................................................................................................................. 491

Registro X430: Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ................................................................................................................................. 497

Registro X450: Pagamentos ou Remessas a Título de Serviços, Juros e Dividendos a Beneficiários do Brasil e do Exterior ...................................................................................................... 504

Registro X460: Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico ....................................................................................................................................................................................... 512

Registro X470: Capacitação de Informática e Inclusão Digital ..................................................................................................................................................................................................... 514

Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resíduos Sólidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpíadas ............ 516

Registro X490: Pólo Industrial de Manaus e Amazônia Ocidental ................................................................................................................................................................................................ 519

Registro X500: Zonas de Processamento de Exportação (ZPE) ..................................................................................................................................................................................................... 521




Registro X510: Áreas de Livre Comércio (ALC)........................................................................................................................................................................................................................... 523

Registro X990: Encerramento do Bloco X ..................................................................................................................................................................................................................................... 525

Bloco Y: Informações Gerais ................................................................................................................................................................................................................................................................ 526

Registro Y001: Abertura do Bloco Y ............................................................................................................................................................................................................................................. 526

Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes ............................................................................................................................................................................. 527

Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica ....................................................................................................................................... 530

Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Específico de Exportação ................................................................................................................................................................. 532

Registro Y560: Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora .................................................................................................................................................................................. 533

Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte........................................................................................................................................................................... 535

Registro Y580: Doações a Campanhas Eleitorais .......................................................................................................................................................................................................................... 539

Registro Y590: Ativos no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................................. 541

Registro Y600: Identificação e Remuneração de Sócios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros ..................................................................................................................................................... 543

Registro Y612: Identificação e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros – Imunes ou Isentas .................................................................................................................................................. 549

Registro Y620: Participações Avaliadas Pelo Método de Equivalência Patrimonial ..................................................................................................................................................................... 551

Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ............................................................................................................................................................................................................................ 555

Registro Y640: Participações em Consórcios de Empresas ........................................................................................................................................................................................................... 557

Registro Y650: Participantes do Consórcio.................................................................................................................................................................................................................................... 559

Registro Y660: Dados de Sucessoras ............................................................................................................................................................................................................................................. 560

Registro Y671: Outras Informações (Lucro Real).......................................................................................................................................................................................................................... 562

Registro Y672: Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) ................................................................................................................................................................................ 566

Registro Y680: Mês das Informações de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................ 571

Registro Y681: Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ........................................................................................................................................................ 572

Registro Y682: Informações de Optantes pelo Refis – Imunes ou Isentas ..................................................................................................................................................................................... 574

Registro Y690: Informações de Optantes pelo PAES .................................................................................................................................................................................................................... 576

Registro Y720: Informações de Períodos Anteriores ..................................................................................................................................................................................................................... 578

Registro Y800: Outras Informações ............................................................................................................................................................................................................................................... 580

Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ..................................................................................................................................................................................................................................... 583

Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................................... 584

Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ............................................................................................................................................................................................................................................... 584

Registro 9100: Avisos da Escrituração ........................................................................................................................................................................................................................................... 585

Registro 9900: Registros do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................. 587

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9....................................................................................................................................................................................................................................... 589

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 590




Anexos: ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 591

Anexo I – Tabelas Dinâmicas ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 591

Anexo II - Alterações do Manual ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 592

II.1 - Alterações em Relação ao Manual Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis nº 9/2019 ............................................................................................................................................................... 592

Capítulo 1 – Informações Gerais: Atualização de texto. ....................................................................................................................................................................................................................... 592

1.2. Legislação: Atualização de texto. ................................................................................................................................................................................................................................................... 592

1.14. Retificação da ECF: Atualização de texto. ................................................................................................................................................................................................................................... 592

1.28. Abertura do arquivo da ECF no Excel: Inclusão de item. ............................................................................................................................................................................................................ 593

1.29. Sociedades Cooperativas: Inclusão de item. ................................................................................................................................................................................................................................ 596

Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal: Criação de contas. ............................................................................................................................................................... 596

Registro M510: Controle de Saldos das Contas Padrão da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs: - Inclusão do registro.............................................................................................................................. 597

Registro N620: Apuração do IRPJ Mensal por Estimativa: Inclusão de linha. ..................................................................................................................................................................................... 599

Registro N630_A: Apuração do IRPJ Com Base no Lucro Real: Inclusão de linha. ............................................................................................................................................................................ 600

Registro N660: Apuração da CSLL Mensal por Estimativa: Inclusão de linha. ................................................................................................................................................................................... 600

Registro N670: Apuração da CSLL Com Base no Lucro Real: Inclusão de linha. ............................................................................................................................................................................... 601

Tabela Padrão da Parte B: Criação de conta. ........................................................................................................................................................................................................................................ 601

Bloco P: Lucro Presumido: Atualização de texto.................................................................................................................................................................................................................................. 601

Registro P200: Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido: Criação de linha. .......................................................................................................................................... 602

Registro P400: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido: Criação de linha. ........................................................................................................................................ 602

Registro Y600: Identificação e Remuneração de Sócios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros: Atualização de Tabela. ..................................................................................................................... 603




ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF)

Capítulo 1 – Informações Gerais

Este Manual refere-se ao leiaute 6, válido para as situações normais e eventos: 8 (Desenquadramento de Imune/Isenta) e 9 (Inclusão no Simples Nacional) do ano-calendário 2019; e

situações especiais de 2020 (1 – Extinção; 2 – Fusão; 3 – Incorporação \ Incorporada; 4 – Incorporação \ Incorporadora; 5 – Cisão Total e 6 – Cisão Parcial).

Leiaute Período Manual

Leiaute 1 Ano-calendário 2014 e Situações Especiais de 2015 Ato Declaratório Cofis no 60/2015





Ato Declaratório Cofis no 9/2019

Leiaute 6 Ano-calendário 2019 e Situações Especiais de 2020 Ato Declaratório Cofis nº 70/2019

1.1. Introdução

O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) foi instituído pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alterações pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da

seguinte maneira:

“O Sped é um instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e

das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.” (Redação dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)

O projeto SPED tem como objetivos principais:

- Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais de acesso;

- Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores; e

- Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento

de dados e auditoria eletrônica.

São vários os benefícios propiciados pelo SPED, entre eles:

- Diminuição do consumo de papel, com redução de custos e preservação do meio ambiente;

- Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias;

- Uniformização das informações que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;




- Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;

- Redução do tempo despendido com a presença de auditores-fiscais nas instalações do contribuinte;

- Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária;

- Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias;

- Rapidez no acesso às informações;

- Aumento da produtividade do auditor-fiscal através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos;

- Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um leiaute padrão;

- Redução de custos administrativos;

- Melhoria da qualidade da informação;

- Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;

- Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e concomitantes;

- Redução do "Custo Brasil"; e

- Aperfeiçoamento do combate à sonegação.

A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substituiu a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014, com entrega prevista para o último

dia útil do mês de julho do ano posterior ao do período da escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped).

São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:

I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de

que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - Os órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;

III - As pessoas jurídicas que não tenham efetuado qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante

todo o ano-calendário.

Há que se ressaltar que, caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica

que é sócia ostensiva e o CNPJ de cada SCP.

Anexo ao Ato Declaratório Executivo Cofis no 70/2019

manual de orientaÇÃo do leiaute 6 da escrituraÇÃo …sped.rfb.gov.br/estatico/06... · anexo ao...

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