1. 1. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1323 MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) 3ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)...............................................................................................................................................................................................................................................11 Captulo 1 Informaes Gerais..........................................................................................................................................................................................................................................................................11 1.1. Introduo......................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 1.2. Legislao......................................................................................................................................................................................................................................................................................................13 1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD..................................................................................................................................................................................................................................................13 Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF..........................................................................................................................................................................................................................13 2.1. Introduo......................................................................................................................................................................................................................................................................................................13 2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................13 2.3. Regras Gerais de Preenchimento...................................................................................................................................................................................................................................................................15 2.3.1. Formato dos Campos..................................................................................................................................................................................................................................................................................15 2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) .................................................................................................................................................................................................15 2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais............................................................................................................................................................................................15 2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data...........................................................................................................................................................................................16 2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo......................................................................................................................................................................................16 2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis......................................................................................................................................................................................................................16 2.4. Cdigos de Identificao ...............................................................................................................................................................................................................................................................................17 2.5. Tabelas Externas............................................................................................................................................................................................................................................................................................18 2.6. Tabelas Internas.............................................................................................................................................................................................................................................................................................18 2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo .......................................................................................................................................................................................................................................................................18 2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica.......................................................................................................................................................................................................................................................19 2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos....................................................................................................................................................................................................................................................19 Captulo 3 Blocos e Registros da ECF ..............................................................................................................................................................................................................................................................20 3.1. Blocos do Arquivo.........................................................................................................................................................................................................................................................................................20 3.1.2. Tabela de Registros ....................................................................................................................................................................................................................................................................................21 3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................43 3.1.4. Tabelas Externas.........................................................................................................................................................................................................................................................................................43 3.1.5. Leiaute dos Registros..................................................................................................................................................................................................................................................................................44
2. 2. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 2 de 1323 Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias....................................................................................................................................................................................................................................................44 Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica..................................................................................................................................................................................................44 Registro 0001: Abertura do Bloco 0.....................................................................................................................................................................................................................................................................50 Registro 0010: Parmetros de Tributao.............................................................................................................................................................................................................................................................51 Registro 0020: Parmetros Complementares........................................................................................................................................................................................................................................................59 Registro 0030: Dados Cadastrais..........................................................................................................................................................................................................................................................................69 Registro 0035: Identificao das SCP ..................................................................................................................................................................................................................................................................71 Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF ..........................................................................................................................................................................................................................................72 Registro 0990: Encerramento do Bloco 0.............................................................................................................................................................................................................................................................75 Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD........................................................................................................................................................................................................................................................76 Registro C001: Abertura do Bloco C ...................................................................................................................................................................................................................................................................76 Registro C040: Identificador da ECD ..................................................................................................................................................................................................................................................................77 Registro C050: Plano de Contas da ECD .............................................................................................................................................................................................................................................................78 Registro C051: Plano de Contas Referencial........................................................................................................................................................................................................................................................79 Registro C053: Subcontas Correlatas ...................................................................................................................................................................................................................................................................80 Registro C100: Centro de Custos .........................................................................................................................................................................................................................................................................81 Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas........................................................................................................................................................................................................82 Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas..................................................................................................................................................................................................................................83 Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ................................................................................................................................................................................................................84 Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ..................................................................................................................................................................85 Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ......................................................................................................................................................................................86 Registro C990: Encerramento do Bloco C ...........................................................................................................................................................................................................................................................87 Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD...........................................................................................................................................................88 Registro E001: Abertura do Bloco E....................................................................................................................................................................................................................................................................88 Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior...............................................................................................................................................................................................................................89 Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas........................................................................................................................................................................................................................................................90 Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ......................................................................................................................................................................91 Registro E030: Identificao do Perodo..............................................................................................................................................................................................................................................................92
3. 3. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 3 de 1323 Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD..................................................................................................................................................................................................94 Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento.......................................................................................................................................................................................95 Registro E990: Encerramento do Bloco E............................................................................................................................................................................................................................................................96 Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .............................................................................................................................................................................................................................................................97 Registro J001: Abertura do Bloco J......................................................................................................................................................................................................................................................................97 Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte..................................................................................................................................................................................................................................................98 Registro J051: Plano de Contas Referencial.......................................................................................................................................................................................................................................................101 Registro J053: Subcontas Correlatas ..................................................................................................................................................................................................................................................................102 Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................105 Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................106 Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais .......................................................................................................................................................................................................................................107 Registro K001: Abertura do Bloco K .................................................................................................................................................................................................................................................................107 Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ....................................................................................................................................................108 Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) ..............................................................................................................................................................110 Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final ..................................................................................................................................................................................................................................114 Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento ..............................................................................................................................................................................116 Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento ..............................................................................................................................118 Registro K990: Encerramento do Bloco K.........................................................................................................................................................................................................................................................120 Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real................................................................................................................................................................................................................................................................121 Registro L001: Abertura do Bloco L..................................................................................................................................................................................................................................................................179 Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio.....................................................................................................................................................180 Registro L100: Balano Patrimonial ..................................................................................................................................................................................................................................................................182 Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final.....................................................................................................................................................................................................................................185 Registro L210: Informativo da Composio de Custos......................................................................................................................................................................................................................................186 Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal............................................................................................................................................................................................................190 Registro L990: Encerramento do Bloco L..........................................................................................................................................................................................................................................................192 Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs).....................................................................................................193 Registro M001: Abertura do Bloco M................................................................................................................................................................................................................................................................193
4. 4. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 4 de 1323 Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs .......................................................................................................................................................................................................194 Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real................................................................................................................197 Registro M300: Lanamentos da Parte A do e-Lalur .........................................................................................................................................................................................................................................199 Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur .....................................................................................................................................................................................................................................................308 Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur...................................................................................................................................................................................310 Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ....................................................................................................................................................................................................312 Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................313 Registro M350: Lanamentos da Parte A do e-Lacs ..........................................................................................................................................................................................................................................314 Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ......................................................................................................................................................................................................................................................352 Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................355 Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ....................................................................................................................................................................................................357 Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................358 Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A..................................................................................................................................................................359 Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................361 Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs...........................................................................................................................................................................................362 Registro M990: Encerramento do Bloco M........................................................................................................................................................................................................................................................364 Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real ..........................................................................................................................................................................................................................................365 Registro N001: Abertura do Bloco N .................................................................................................................................................................................................................................................................365 Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................366 Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................368 Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao ....................................................................................................................................................................................................................................370 Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real................................................................................................................................................................................................389 Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais..........................................................................................................................................................................................................398 Registro N620: Clculo do IRPJ Mensal por Estimativa....................................................................................................................................................................................................................................403 Registro N630: Clculo do IRPJ Com Base no Lucro Real ...............................................................................................................................................................................................................................409 Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa....................................................................................................................................................................424 Registro N660: Clculo da CSLL Mensal por Estimativa..................................................................................................................................................................................................................................426 Registro N670: Clculo da CSLL Com Base no Lucro Real..............................................................................................................................................................................................................................435
5. 5. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 5 de 1323 Registro N990: Encerramento do Bloco N.........................................................................................................................................................................................................................................................442 Bloco P: Lucro Presumido..................................................................................................................................................................................................................................................................................443 Registro P001: Abertura do Bloco P ..................................................................................................................................................................................................................................................................455 Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido .......................................................................................................456 Registro P100: Balano Patrimonial...................................................................................................................................................................................................................................................................458 Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................461 Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio.................................................................................................................................................................................................................................476 Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido...................................................................................................................................................................................................................478 Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido..................................................................................................................................................................................................................486 Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido .......................................................................................................................................................................................................................493 Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido...................................................................................................................................................................................498 Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido .....................................................................................................................................................................................................................503 Registro P990: Encerramento do Bloco P ..........................................................................................................................................................................................................................................................509 Bloco T: Lucro Arbitrado...................................................................................................................................................................................................................................................................................510 Registro T001: Abertura do Bloco T..................................................................................................................................................................................................................................................................519 Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado.........................................................................................................520 Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................522 Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado.........................................................................................................................................................................................................................528 Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................533 Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado.......................................................................................................................................................................................................................538 Registro T990: Encerramento do Bloco T..........................................................................................................................................................................................................................................................543 Bloco U: Imunes e Isentas..................................................................................................................................................................................................................................................................................544 Registro U001: Abertura do Bloco U .................................................................................................................................................................................................................................................................548 Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas..................................................................................................................................549 Registro U100: Balano Patrimonial..................................................................................................................................................................................................................................................................551 Registro U150: Demonstrao do Resultado......................................................................................................................................................................................................................................................554 Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................556 Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas.............................................................................................................................................558
6. 6. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 6 de 1323 Registro U990: Encerramento do Bloco U.........................................................................................................................................................................................................................................................563 Bloco X: Informaes Econmicas ....................................................................................................................................................................................................................................................................564 Registro X001: Abertura do Bloco X .................................................................................................................................................................................................................................................................564 Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral.....................................................................................................................................................................................................................................565 Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ...................................................................................................................................................571 Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida.....................................................................................................................................582 Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) ..............................................................................................................................................................................................588 Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes......................................................................................................................................................................................................597 Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ...................................................................................................................................................................................................598 Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes......................................................................................................................................................................................................607 Registro X340: Identificao da Participao no Exterior .................................................................................................................................................................................................................................608 Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ...............................................................................................................................................................................................610 Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior ..................................................................................................................................................................................................613 Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ...............................................................................................................................616 Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................617 Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados .................................................................................................................................................................................................................................618 Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas.............................................................................................................................................................................................................................619 Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria......................................................................................................................................................................................................................................621 Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas................................................................................................................................................................................................................622 Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas.........................................................................................................................................................................624 Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor .....................................................................................................................................................................................................632 Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior.....................................................................................................................................................................................634 Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior .....................................................................................................................................................638 Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior......................................................................................................................................642 Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico...........................................................................................................................................................................................................647 Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital..........................................................................................................................................................................................................................660 Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ................................668 Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental ....................................................................................................................................................................................................................699
7. 7. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 7 de 1323 Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE).........................................................................................................................................................................................................................711 Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)...............................................................................................................................................................................................................................................715 Registro X990: Encerramento do Bloco X.........................................................................................................................................................................................................................................................718 Bloco Y: Informaes Gerais .............................................................................................................................................................................................................................................................................719 Registro Y001: Abertura do Bloco Y .................................................................................................................................................................................................................................................................719 Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes .................................................................................................................................................................................................720 Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ...........................................................................................................................................................722 Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao.....................................................................................................................................................................................724 Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ......................................................................................................................................................................................................725 Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte...............................................................................................................................................................................................727 Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais ..............................................................................................................................................................................................................................................730 Registro Y590: Ativos no Exterior.....................................................................................................................................................................................................................................................................732 Registro Y600: Identificao de Scios ou Titular.............................................................................................................................................................................................................................................734 Registro Y611: Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ...................................................................................................................................................................................................738 Registro Y612: Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ..............................................................................................................................................................................................741 Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial .........................................................................................................................................................................................743 Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................747 Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ...............................................................................................................................................................................................................................749 Registro Y650: Participantes do Consrcio........................................................................................................................................................................................................................................................751 Registro Y660: Dados de Sucessoras .................................................................................................................................................................................................................................................................752 Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial .....................................................................................................................................................................................................................754 Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real)..............................................................................................................................................................................................................................................757 Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) ....................................................................................................................................................................................................760 Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ..............................................................................................................................................................765 Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado).............................................................................................................................................................................766 Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas.........................................................................................................................................................................................................771 Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................773 Registro Y800: Outras Informaes...................................................................................................................................................................................................................................................................775
8. 8. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 8 de 1323 Registro Y990: Encerramento do Bloco Y.........................................................................................................................................................................................................................................................777 Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital........................................................................................................................................................................................................................................................778 Registro 9001: Abertura do Bloco 9...................................................................................................................................................................................................................................................................778 Registro 9100: Avisos da Escriturao...............................................................................................................................................................................................................................................................779 Registro 9900: Registros do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................780 Registro 9990: Encerramento do Bloco 9...........................................................................................................................................................................................................................................................782 Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital..............................................................................................................................................................................................................................................783 Captulo 4 Regras de Validao ......................................................................................................................................................................................................................................................................784 Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1...................................................................................................................................................................................................................................785 Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 ....................................................................................785 Anexos................................................................................................................................................................................................................................................................................................................786 A.1. Planos de Contas Referenciais....................................................................................................................................................................................................................................................................786 A.1.1. Lucro Real ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................786 A.1.1.1. Contas Patrimoniais..............................................................................................................................................................................................................................................................................786 A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral.........................................................................................................................................................................................................................................................................786 A.1.1.1.2. L100B - Financeiras ..........................................................................................................................................................................................................................................................................903 A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar ....................................................................................................................................................................................973 A.1.1.2. Contas de Resultado .............................................................................................................................................................................................................................................................................979 A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ........................................................................................................................................................................................................................................................................979 A.1.1.2.2. L300B Financeiras........................................................................................................................................................................................................................................................................1030 A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar ..................................................................................................................................................................................1046 A.1.2. Lucro Presumido....................................................................................................................................................................................................................................................................................1050 A.1.2.1. Contas Patrimoniais............................................................................................................................................................................................................................................................................1050 A.1.2.1.1. P100.................................................................................................................................................................................................................................................................................................1050 A.1.2.2. Contas de Resultado ...........................................................................................................................................................................................................................................................................1110 A.1.2.2.1. P150.................................................................................................................................................................................................................................................................................................1110 A.1.3. Imunes e Isentas.....................................................................................................................................................................................................................................................................................1155 A.1.3.1. Contas Patrimoniais............................................................................................................................................................................................................................................................................1155
9. 9. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 9 de 1323 A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ...............................................................................................................................................................................................................................................1155 A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo ...........................................................................................................................................................................................................................1163 A.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) .......................................................................................................................................................................1232 A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar.........................................................................................................................................................................................................1239 A.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos..............................................................................................................................................................................................................................................................1248 A.1.3.2. Contas de Resultado ...........................................................................................................................................................................................................................................................................1263 A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ...............................................................................................................................................................................................................................................1263 A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo ...........................................................................................................................................................................................................................1270 A.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos) .......................................................................................................................................................................1286 A.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa)...................................................................................................................................................1290 A.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos..............................................................................................................................................................................................................................................................1294 A.2. Alteraes do Manual...............................................................................................................................................................................................................................................................................1309 A.2.1. Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 20/2015................................................................................................................................................................1309 A.2.1.1. Incluso da Seo 1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD ..................................................................................................................................................................................................1309 A.2.1.2. Incluso da Seao 2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ....................................................................................................................................................................1309 A.2.1.3. Seo 3.1.2 Tabelas de Registros:....................................................................................................................................................................................................................................................1309 A.2.1.4. Registro 0000......................................................................................................................................................................................................................................................................................1310 A.2.1.5. Registro 0010......................................................................................................................................................................................................................................................................................1310 A.2.1.6. Registro K030.....................................................................................................................................................................................................................................................................................1311 A.2.1.7. Registro L300 .....................................................................................................................................................................................................................................................................................1311 A.2.1.8. Registro M010 ....................................................................................................................................................................................................................................................................................1312 A.2.1.9. Registro M300 ....................................................................................................................................................................................................................................................................................1312 A.2.1.10. Registro M350 ..................................................................................................................................................................................................................................................................................1315 A.2.1.11. Registro M312 ..................................................................................................................................................................................................................................................................................1317 A.2.1.12. Registro M362 ..................................................................................................................................................................................................................................................................................1317 A.2.1.13. Registro M410 ..................................................................................................................................................................................................................................................................................1318 A.2.1.14. Registro N030...................................................................................................................................................................................................................................................................................1318 A.2.1.15. Registro N660...................................................................................................................................................................................................................................................................................1318
10. 10. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 10 de 1323 A.2.1.16. Registro P200 ...................................................................................................................................................................................................................................................................................1319 A.2.1.17. Registro P400 ...................................................................................................................................................................................................................................................................................1319 A.2.1.18. Registro X340...................................................................................................................................................................................................................................................................................1320 A.2.1.19. Registro X350...................................................................................................................................................................................................................................................................................1320 A.2.1.20. Registro Y540...................................................................................................................................................................................................................................................................................1320 A.2.1.21. Registro Y600...................................................................................................................................................................................................................................................................................1321 A.2.1.22. Registro Y620...................................................................................................................................................................................................................................................................................1322 A.2.1.23. Registro Y665...................................................................................................................................................................................................................................................................................1323 A.2.1.24. Planos de Contas:..............................................................................................................................................................................................................................................................................1323
11. 11. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 11 de 1323 ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) Captulo 1 Informaes Gerais 1.1. Introduo O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da seguinte maneira: O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013) O projeto SPED tem como objetivos principais: - Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso; - Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e - Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica. So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles: - Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente; - Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias; - Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais; - Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas; - Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte; - Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria; - Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias; - Rapidez no acesso s informaes; - Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
12. 12. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 12 de 1323 - Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro; - Reduo de custos administrativos; - Melhoria da qualidade da informao; - Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais; - Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes; - Reduo do "Custo Brasil"; e - Aperfeioamento do combate sonegao. A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substitui a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo dia til do ms de setembro do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto: I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas; III - As pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo Normativa RFB n 1.306, de 27 de dezembro de 2012; e IV - As pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano-calendrio, no tenham sido obrigadas apresentao da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD-Contribuies), nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012. H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica que scia ostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada SCP. Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF. Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro. Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.
13. 13. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 13 de 1323 1.2. Legislao - Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. - Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD). - Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF). - Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43, de 25 de maio de 2015 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF). 1.3. Importao da ECF e Recuperao da ECD O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF 2.1. Introduo A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos. A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD. 2.2. Caractersticas do Arquivo O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC. Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro. Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo: Registro 10 - Nvel hierrquico 1 Registro 20 - Nvel hierrquico 1 Registro 30 - Nvel hierrquico 2 Registro 40 - Nvel hierrquico 3 Registro 50 - Nvel hierrquico 3 Registro 60 - Nvel hierrquico 2 Registro 70 - Nvel hierrquico 1
14. 14. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 14 de 1323 Registros Pais: 10 (no possui registros filhos), 20 (possui registros filhos) e 70 (no possui registros filhos). Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros filhos) e 60 (no possui registros filhos) como filhos. Registro 30: Possui os registros 40 (no possui registros filhos) e 50 (no possui registros filhos) como filhos. Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel. A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros. Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos. Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII). Exemplo (campos do registro): 1o 2o 3o 4o REG NOME CNPJ IE |I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF |I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo. Exemplos (contedo do campo): Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda| Campo numrico: 1234,56 |1234,56| Campo numrico ou alfanumrico vazio || Exemplo (campo vazio no meio da linha): |123,00||123654788000354| Exemplo (campo vazio em fim de linha): ||CRLF
15. 15. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 15 de 1323 2.3. Regras Gerais de Preenchimento Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro. 2.3.1. Formato dos Campos ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII). NUMRICO: Representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII). NUMRICO SINALIZADO: Representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +. 2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta. Exemplo: COD_INF C - TXT C 65.536 2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica. Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.): $ 1.129.998,99 |1129989,99| 1.255,42 |1255,42| 234,567 |234,567| 10.000 |10000| 10.000,00 |10000| ou |10000,00| 17,00% |17,00| ou |17| 18,50% |18,5| ou |18,50| 30 |30| 1.123,456 Kg |1123,456| 0,010 litros |0,010| 0,00 |0| ou |0,00| 0 |0| Campo Vazio ||
16. 16. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 16 de 1323 2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde: dd = dia mm = ms aaaa = ano com 4 dgitos Exemplos (data): 01 de Janeiro de 2005 |01012005| 11.11.1911 |11111911| 21-03-1999 |21031999| 09/08/04 |09082004| Campo Vazio || 2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde: mm = ms aaaa = ano com 4 dgitos Exemplos (perodo): Janeiro de 2005 |012005| 11.1911 |111911| 03-1999 |031999| 08/04 |082004| Campo Vazio || 2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis Caso seja necessrio fazer a edio de campos identificados como CA (Clculo Altervel), o procedimento o seguinte: I Clicar na escriturao; II Clicar em Configuraes => Configura Parmetros da ECF; III Clicar em No O sistema no efetuar os transportes; e IV Edite os campos necessrios.
17. 17. Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 43/2015 Manual de Orientao do Leiaute da ECF Atualizao: Maio de 2015 RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 17 de 1323 2.4. Cdigos de Identificao Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) no devem ser informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada. Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho): CNPJ N 014 CPF N 011 NIRE N 011 CEP N 008 CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110| CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110| CPF: 882.440.449-40 |88244044940| CPF: 002.333.449-40 |00233344940| Campo Vazio || Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos): IE C - IM C - IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577| IE: 04.123.123-7 |041231237| IM: 876.543.219-21 |00087654321921| Campo Vazio || Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (nmero do documento de arrecadao, nmero do processo, etc.) devero se