libro bancos

Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez

TRABAJO ENCARGADO“LIBRO BANCOS”

ALUMNOS : VERONICA COLQUE MACHACA

CIRENE LORY RIOS CHIRINOS

SEMESTRE: SEGUNDO

CURSO : CONTABILIDAD APLICADA AL DERECHO

DOCENTE : CPCC. FLORES MESTAS, Gerardo Hugo

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________

AÑO - 2015

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PRESENTACIÓN

El presente trabajo titulado LIBRO BANCOS constituye para nosotros una satisfacción de aprendizaje porque conforma material de estudio.

La ciencia avanza y crea modificaciones, sustitutos adelantos y por ende expectativas; pues la realización de ella resulta un verdadero reto la investigación que hicimos acerca de este tema nos permitió ampliar nuestros conocimientos. Pues este trabajo conlleva diversa información la cual podemos clasificarla en sub temas cada uno de los cuales esta desarrollado mediante conceptos y practicas de los mismos, creemos que este trabajo será útil para la formación profesional de los estudiantes.

Sin embargo no quisiéramos que los lectores consideren que el conocimiento de procedimientos y técnicas sean suficientes para conseguir el adecuado clima de formación profesional

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DEDICATORIA

A los contribuyentes de nuestro país Que cada día gracias a sus aportaciones hacen posible que nosotros los estudiantes (Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez) podamos seguir con nuestros estudios superiores.

Dedicado a los docentes de nuestra facultad (Derecho), los cuales nos ayudan a desarrollar nuestros conocimientos a través de sus enseñanzas.

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1.- GENERALIDADES

Los bancos siempre han ocupado una posición importante en las relaciones económicas y financieras de una empresa. Pues sirven como recepcionistas de los fondos que las empresas y otras organizaciones, y así también como individuos depositan en los mismos.

Las empresas en su mayoría casi siempre buscan por necesidad la mejor administración de su capital de trabajo especialmente mediante una eficiente operatividad de sus activos disponibles como dinero en efectivo, cheques por cobrar, etc. Esto hace que busquen a los bancos tratando de a aminorar los riesgos y a la vez maximizar la efectividad administrativa sobre cuanta operación financiera que se realice.

Cuando la modalidad de la empresa respecto al manejo de sus fondos es por caja y cuentas corrientes bancarias, o tal ves la política de la empresa es que todo movimiento sea canalizado a través de los bancos, entonces se hace necesaria la utilización de un registro auxiliar que facilite el control de movimientos de esos recursos.

Es ahí donde surge el Libro bancos como solución para cubrir esas necesidades, como un elemento auxiliar de control y como registro de enlace con el libro caja.

Mantener grandes cantidades de dinero en efectivo de caja, se considera una practica poca segura, por ello, el dinero debe depositarse regularmente en el Banco, generalmente en una Cuenta Corriente. La mayoría de las empresas hacen uso de uno o más cuentas corrientes en una entidad bancaria o en varias entidades bancarias, porque se constituye relativamente en la forma más fácil de manejar caja y se puede realizar los pagos mediante el giro de cheques.

2.-CONTROL DE BANCOS

El libro bancos nos permitirá controlar el movimiento acumulado y el movimiento del mes, no obstante la Cuenta Bancaria no haya tenido movimientos

3.-CONCEPTO DE LIBROS BANCOS

Demetrio Giraldo Jara.-Nos dice que el libro bancos es un libro auxiliar voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa.

Su finalidad principal es controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques girados, las Notas de Cargo. Notas de Abono.

Desde otro punto de vista decimos:

El presente libro es importante para controlar las relaciones transaccionales que existen entre una Empresa que tiene Cuenta Corriente con la Entidad Bancaria.

Para los intereses de una empresa, mediante este Libro podemos definir informes inmediatos así por ejemplo: Tener los Saldos actualizados; que pueden ser Deudores o Acreedores.

Heber D., Poma Cornejo; Sabino Luza Flores.-Es un libro auxiliar y voluntario utilizado por la empresa con la finalidad principal de controlar en forma clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente, giro de cheques, las notas de cargo y abono emitidos por la entidad bancaria, y tener permanente conocimientos de los saldo en cuenta corriente.

Constituyen documentos que sustentan los registros el Libro Bancos: Papeletas de depósito, giro de cheques, Notas de abono y Notas de cargo.

Calderón Moquillaza .- Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente.

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UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________Demóstenes Rojas R.-Este es un libro que sirve para registrar todos los cheques girados contra un banco donde el empresario tiene una cuenta corriente; también se registran las notas de cargo, notas de abono y cheques anulados en orden correlativo y cronológico.

Los saldos pueden ser deudores o acreedores que se establecen diariamente con el fin de que el girador conozca la realidad del saldo disponible o sobregiro.

Cada fin de mes se hace el cierre de libro o tarjeta estableciéndose el saldo real, deudor o acreedor, mediante una liquidación de cheques girados, que se encuentran pendientes de cobro y efectuando comparaciones entre las cantidades que figuran en el estado de cuentas corrientes que el banco acostumbra remitir cada mes a sus correntistas .Esta comparación se llama CONCILIACION.

*Es un libro auxiliar que se lleva en casi todas las Empresas, y en el cual se abre una cuenta para cada Banco en que se tenga cuenta corriente, para poder saber en todo momento los saldos que tienen disponibles.

En este caso, en el mayor se llevara una sola cuenta colectiva de Bancos, y en el libro auxiliar figurará el desglose de las operaciones, Banco por Banco, pudiendo hacerse un balance de comprobación a fin de mes, lo cual presenta poco trabajo, para asegurarse de la exactitud de las anotaciones.

El funcionamiento será idéntico al que se indica al tratar de las cuentas corrientes de clientes y Proveedores del Mayor, debiendo coincidir en el balance antes citado, las sumas Debe y Haber de los distintos Bancos, y por lo tanto, la suma de los saldos, con los totales y saldos, respectivamente, de la cuenta colectiva en dicho nombre en el mayor.

Además, deberán confrontarse periódicamente los saldos que arrojen las cuentas de dicho libro auxiliar con los extractos de cuneta que los Bancos remiten, por lo regular semestralmente, anotando entonces los intereses correspondientes.

Según el sistema de tesorería de la nación.- El libro Banco es un auxiliar de la Contabilidad General, de uso en la Tesorería General de la Nación, en el cual se registran las operaciones relacionadas con movimientos de fondos en cuentas bancarias, en oportunidad en que se generan o se conocen. Asimismo constituye un registro analítico de la cuenta Banco del libro Mayor de la Contabilidad General.

La apertura del libro Banco se realiza el primer día hábil de cada ejercicio con la carga del saldo inicial, que a su vez constituye el saldo final del ejercicio anterior. A partir de ese momento el registro de operaciones es secuencial, es decir, que las operaciones se incorporan a continuación unas de otras sin intercalación, aunque simultáneamente genere registros en otros procesos con diferentes fechas.

Utiliza una tabla de códigos de movimiento para identificar las operaciones. Cada operación que se registra en el libro Banco, modifica el saldo y queda reflejado el nuevo saldo, simultáneamente con cada movimiento.

El cierre de operaciones es diario y su saldo debe ser igual al inicial del día siguiente.

Según nuestro concepto.- El libro banco es un registro auxiliar y voluntario que se utiliza de acuerdo al criterio de la empresa, para asentar de forma ordena y cronológica los depósitos, los retiros mediante cheques, las notas de cargo y las notas de abono ocurridos en cuentas corrientes bancarias, con le fin de tener informes inmediatos y exactos sobre las disponibilidades existentes en bancos a favor del cuenta correntista.

4.- FINALIDAD

Tiene como finalidad principal controlar en forma ordenada y cronológica los depósitos en cuenta corriente, los cheques girados y entregados a los benefiaciarios , las notas de cargo y de abono decepcionados de las entidades financieras y fundamentalmente permite realizar las conciliaciones bancarias para establecer el saldo real en al cuenta corriente del titular de una cuenta corriente.

5.- IMPORTANCIA

Este libro es importante para controlar las realciones y/o transacciones que existe entre las empresas y las entidades bancarias con respecto a sus cuentas corrientes que las primeras poseen en las segundas.

Si nos fijamos en las actividades de los negocios, nos damos cuenta que requiere cierta documentación como facturas, boletas, recibos, etc., pero en el casi del libro bancos nos daremos cuenta que hay una relacion directa entre cuenta corriente y los cheques girados y entregados asi como las papeletas de depositos, pues estos ultimos contituyen prueba escrita de una operación financiera ralizada.

6.- DEPOSITOS BANCARIOS

Tanto el dinero en efectivo como chequesdben ser depositados en una cuenta corriente de una entidad financiera a nombre dela empresa.

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UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________Aperturada una cuenta corriente en una entidad financiera, para realizar los depositos correspondientes, previamente se debe recontar todo el dinero asi como los cheques que van ser objeto de deposito bancario, luego se procede a endosar todos los cheques. Posteriormente se debe hacer el llenado de la respectiva papeleta de Deposito y debidamente visado por la gerencia del a empresa debe entregarse al recibidor-pagador de la entidad bancaria acompañado con el efectivo y los cheques.

7.-EL CHEQUE

7.1 FORMALIDADES PARA SU EMISION

Los cheques serán emitidos sólo a cargo de bancos. Dentro del término bancos están incluidas todas las empresas del sistema financiero Nación Las autorizadas por la ley de la materia a mantener cuentas corrientes con giro de cheques. Los cheques se emitirán en formularios impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con

claves u otros signos de identificación y seguridad. Los talonarios serán proporcionados, bajo recibo, por los bancos a sus clientes. También estos pueden imprimirlos bajo su cuenta y responsabilidad, para su propio uso, siempre que sean

previamente autorizados por el banco respectivo en las condiciones que acuerden. Los bancos pueden entregar o autorizar los formularios impresos en formas distintas a talonarios. No es obligatorio el talonario para los cheques de viajeros, ni para los cheques de gerencia y cheques giro. Las dimensiones , formatos , medidas de seguridad y otras características materiales relativas a los

formularios podrán ser establecidos por cada banco o por co9nvenio entre estos o por disposiciones del Banco Central del Perú.

Los documentos que en forma de cheques se emitan en contravención de este artículo, carecerán de tal calidad.

7.2 CONDICION PREVIA PARA EMITIR EL CHEQUE

Para emitir un cheque, el remitente debe contar con fondos a su disposición en la cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago , ya sea por depósito constituido en ella o por tener autorización del banco para sobregirar la indicada cuentas sin embargo, la inobservancia de estas prescripciones no afecta la validez del titulo como cheque.

7.3 CONTENIDO DEL CHEQUE

El cheque debe contener:

a) El número o código de identificación que el corresponde;b) La indicación del lugar y de la fecha de su emisión;c) La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada ya sea en números, o en letras, o de ambas formas;d) El nombre del beneficiario o de la persona o de la persona a cuya orden se emite, o la indicación que se hace el portador,

e) El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque; f) La indicación del lugar de pago;

g) El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.

7.4 LUGAR DE PAGO COMO REQUISITO NO ESENCIAL

No tendrá validez como cheque el documento al que le falte alguno de los requisitos indicados; salvo en los casos siguientes:

a) En defecto de indicación especial sobre el lugar de pago, se tendrá como tal cualquiera de las oficinas del banco girado en el lugar de emisión del cheque. Si en ese lugar el banco no tiene oficina, el cobro se efectuará a través de cualquiera de las oficinas del banco del país.

b) Si se indican varios lugares de pago, el pago se efectuará en cualquiera de ellos .El banco girado está facultado a realizar el pago o dejar constancia de su rechazo a través de cualquiera de sus oficinas, aún cuando se hubiere señalado un lugar para su pago en el título.

7.5 BENEFICIARIO DEL CHEQUE (Art. 176º)

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EL CHEQUE SOLO PUEDE SER GIRADO:a) A favor de persona determinada, con la cláusula “ a la oren” o sin ella;b) A favor de persona determinada, con la cláusula “ no a la orden “”intransferible”,”no negociable” u otra equivalente, yc) AL PÒRTADOR.

En los casos de emisión señalados en los puntos a) y b) debe consignarse el nombre de la persona o personas determinadas en cuyo favor se emite el cheque.Cuando el beneficiario sea una persona jurídica, no es admisible que se señale más de una persona como beneficiario del cheque, salvo que sea para su abono en una cuenta bancaria cuyos titulares sean conjuntamente la misma persona beneficiarias del cheque o que el cobeneficiario sea un banco.En los casos de giro de cheques a favor de dos o más cláusulas “y”, su endoso o , en su caso, su pago debe entenderse con todas ellas; mientras que si se utilizan las cláusulas “y/o”u”o”, cualquiera de ellas o todas juntas tienen tales facultades. A falta de estas cláusulas, se requerirá la concurrencia de todos los beneficiarios señalados en el título.

7.6 CLASES DE CHEQUES

Cheque emitido a la orden, no a la orden, al portador, y a la orden del girador

Al momento de emitirse un cheque, éste puede girarse a favor de una persona determinada, consignando en el cheque la cláusula” no a la orden”; o puede girarse” al portador”

Cada una de estas maneras de girar el cheque, determinarán diferentes efectos respectos de su transferencia, de la siguiente manera:

7.6. 1.- CHEQUE EMITIDO” A LA ORDEN”

Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada, en el título deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque.En cuanto a su transferencia, ésta debe realizarse mediante el endoso del cheque.La transferencia del cheque mediante el endoso determina una transmisión originaria del título, ello quiere decir que el endosatario a quien se transmite el cheque, lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. UN EJEMPLO Supongamos que el señor Raúl García López, celebra con el señor Carlos Bonelli Rios, un contrato de compra y venta de un automóvil, por el cual Raúl transfiere la propiedad de su automóvil a Carlos, y éste le paga el precio de USS 12800,00; Girándole un cheque para tal efecto.

7.6.2.- CHEQUE EMITIDO “no a la orden”

En este caso, al igual que en el anterior, se emite un cheque a favor de una persona Determinada, expresando en el cheque los nombres y apellidos de aquella, pero además se consigna en el cheque, la cláusula2 NO A LA ORDEN “, intransferible” No negocia-ble” u una equivalente.

La introducción de dicha cláusula en el cheque por el girador o el tomador del mismo, tiempo como efecto que ese solo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito; en consecuencia , con el cheque se transfiere a su adquiérete, todos los derechos que se confiere, pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligatorio habría podido oponer al cedente antes de la transmisión. 7.6. 3.- CHEQUE EMITIDO AL PORTADOR

Puede girarse un cheque al portador , en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque, sino consignar en el cheque que se gira a la orden “ del Portador “, puede también colocarse el nombre de una persona determina, pero conteniendo, además , la mención “ al portador” u otra equivalente.La característica de cualquier título emitido al portador es que su transmisión a un tercero , se realiza por su simple entrega , de acuerdo con ello, el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega , sin necesidad de realizar el endoso.Sin embargo, debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios, para efectos de su cobro ante el banco, el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso.Si en la cadena de transferencia, alguno de los transfirientes endosa el cheque al portado, se hace responsable por la acción de regreso

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UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________7.6.4.- CHEQUE EMITIDO A LA ORDEN DEL GIRADOR

El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de si mismo, o lo siguiente:”A mí mismo. En este caso él puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera EmitidoEn cuanto a la transferencia de este cheque, al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferirle.

7-6.5.- CHEQUE SIN INDICACION DEL BENEFICIARIO

El cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en banco .En este caso, el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador.

CHEQUES ESPECIALES

7.6.7. CHEQUE CRUZADO ( Articulo 148º)

El eminente de un cheque puede cruzarlo, con los efectos indicados en el presente contexto:El cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque .Puede ser general o especial .Es general s no contiene entre las dos líneas designación alguna , o constare solo la mención 2 BNACO 2 , o una denominación equivalente. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de banco determinadoSi entre las dos líneas paralelas se consigna la cláusula “No negociable “u otra equivalente y no se señala mención alguna a “banco” o denominación equivalente a este, se considera como cheque intransferible.El cruzamiento general puede transformarse en especial. El cruzamiento especial no puede transformarse en general.

La tajadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios.La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tendor legítimo ya se a porque se entro el cheque o porque lo sustrajo, lo presente al banco girado y lo cobre.

CRUZAMIENTOS ESPÈCIALES (Articulo 185)

El cruzamiento puede también realizarse en alguna de estas formas:a) cuando un cheque se haya girado sin cruzar, su tenedor puede cruzarlo de modoEspecial o general, de acuerdo a las formas y reglas indicada en el articulo 184º b) El banco a nombre del cual el cheque hubiere sido cruzado especialmente puede Cruzarlo a su vez a nombre de otro banco para efecto de su cobro;C) El banco que recibe un cheque para su cobro puede cruzarlo a su nombre, si no está cruzado especialmente.

PAGO DE CHEQUE CRUZADO (Articulo 186º)

Cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado en el banco girado a otro banco o a su propio cliente.El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado por el girado al banco designado; y si éste es el girado, a su cliente.Sin embargo, el banco mencionado en el cruzamiento puede recurrir a otro banco para el cobro del cheque.Si aparecen varios cruzamientos especiales, se aplicará lo dispuesto en el párrafo precedente. EFECTOS DEL CRUZAMIENTOEfectos generales. El banco se encuentra prohibido de pagar el cheque en efectivo, en consecuencia para cobrarlo el tenedor debe depositar a su cuenta, en el mismo banco o en otro distinto. Una vez que hubiera realizado el depósito en el banco, éste acreditará el importe en la cuenta en la que el titulo fue depositado, de esta manera se identifica a la persona que realiza el cobro en efectivo.Ninguna de las clases de cruzamiento es imperativo para el banco que se hubiera designado, en consecuencia ése puede a su vez cruzarlo a nombre de otro, así no se afecta el carácter circulatorio del cheque pues la finalidad no es otorgar un mandato indelegable para cobrarlo, sino asegura la identidad del beneficiario.

ENDOSO DE CHEQUE CRUZADO (Articulo187º)

Un banco solo puede adquirir un cheque cruzado por endoso hecho en su favor por uno de sus clientes o por otro banco. No puede ingresarlo en caja por cuenta de otras personas, salvo las anteriormente mencionadas.Salvo cláusula especial que lo impida, el cheque cruzado es negociable, bajo condición de que su presentación al pago se haga a través de cualquier banco o, en caso de tratarse de un cruzamiento especial, a través del banco designado.

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RESPONZABILIDAD DEL BANCO GIRADO (Articulo 188º)

El banco girado que no cumpla las disposiciones anteriores del presente Capitulo

Responde por los daños y perjuicios hasta por una cantidad igual al importe del cheque Adquisición de un cheque cruzado.Cualquier banco solo puede adquirir un cheque cruzado de uno de sus clientes o de otro banco, no puede ingresarlo en caja por cuenta de otras personas. El cumplimiento de las normas que regulan a la realización del cruzamiento de los cheques, son sancionados, con la imdeminización de los perjuicios que causen hasta por el monto del cheque. Ello sin perjuicio de las responsabilidades en que incurra el banquero, derivadas del derecho común.

7.6.8. CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA

Cheque para abono en cuenta (Articulo 189º)

El emitente así como el tenedor de un cheque, pueden su pago en efectivo y por chajá insertando en el cheque la cláusula para abono en cuenta u otra equivalenteLa tajadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios, El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular el último tenedor, Este abono equivale al pago. la finalidad de este tipo de cheque es evitar cualquier riesgo en el caso de un cheque cruzado. 7.6.9.CHEQUE INTRANSFERIBLE

(Articulo190º)El cheque emitido con la cláusula intransferible “,”no negociable”, “no a la orden “u otra equivalente, sólo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giró, acreditándolo en la corriente de la persona a cuyo favor se giró, cuando ésta así lo requiera.Admitiéndose el endoso sólo a favor de bancos y únicamente para el efecto de su cobro.Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario.No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas, si así fuera el girador será responsable por el pago efectuado.Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se considerando hechos .Por su parte, la tajadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios.La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del titulo, pues no puede ser endosado a un tercero ya que no podrá este no podrá cobrarlo

7.6.10.CHEQUE DE GERENCIA (Articulo 193º) Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizados, al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargo ellas mismas, pagaderos en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). Con expresa indicación de ello, en el mismo cheque, estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior.Los cheques de gerencia , salvo cláusula en contrario , son transferibles mediante su endoso y no pueden girados a favor de la propia empresa, ni al portador , pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando , en cierta forma , una emisión de papel moneda , este cheque deberá ser nominativo, es decir solo podrá ser girado a favor De una determinada persona, cuyo nombre deberá constar en el cheque.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor, así como para tener mérito ejecutivo, el Cheque de gerencia no requiere de protesto, ni de la formalidad sustituirá.

7.6.11. CHEQUE GIRO (Articulo 193º)Las empresas del Sistema Financiero Nacional autorizados (los Bancos) a realizar transferencias de fondos y / o emitir cheques a su propio cargo, con la cláusula “Cheque Giro”o”Giro Bancario en lugar destacado del cheque.Estos cheques tendrán las siguientes características: a) Serán emitidos sólo a la orden de determinada persona, b) No son transferibles sin que para ello se requiere de cláusulas

Los cheques ocupan el lugar del dinero en efectivo. Cuando una empresa gira un cheque previamente ha tenido que depositar dinero en la cuenta corriente del banco,por dicha accion la entidad financiera le exrtiende un talonario de cheques,

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UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________el cyal le proporciona al depositante un medio de pago y el derecho a girar cheques por los fondos que tiene depositados en el banco.

7.7 Redacción de chequesAperturado una cuenta corriente y se ha efectuado el primer deposito, el titular puede emitir los respectivos cheques bancarios.

Al emitirse un cheque, se debe tener en cuenta:

1) Asegurarse que todos los depositos efectuados en cuenta corriente han sido tambien registrados en el libto Bancos y en el resguardo o contratalon de la chequera.

2) L a cantidad d edinero existente en una Cuenta Corriente, dbe de cubrir o ser superior al importe del cheque girado.

3) Rellenar al Contratalon antes de escribirse el cheque.

4) Redactar el cheque cuidadosamente, sin tachaduras, enmendaduras, borrones, etc.

5) Adoptarse medidas de seguridad en el cheque para que no sea objeto de adulteración por el beneficiario.

6) Registrar en le libro correspondiente.

En la legislación nacional, se acostumbra utilizar la participación de las siguientes personas en la circulación de un cheque: La persona o empresa que emite (o libra) un cheque, se denomina LIBRADOR, el banco sobre el cual se gira, se llama LIBRADO, y la persona quelo ha de cobrar es el TENEDOR (Beneficiario).

8.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF

8.1Base Legal

Decreto legislativo Nº 939 (05/12/2003), modificado por Decretos Legislativos Nº 946 y947 (publicados ambos el 27/01/2004).

8.2Introducción

El ITF es una propuesta tributaria del gobierno que ha levantado polemica yl a mayoria de analistas y agentes economicos consideran que el impuesto tiene caracteristicas antitecnicas, discriminatorias e inclusive anticonstitucionales. Se critica porque no grava la generacion de riqueza, sino simplemete el flujo de dinero, cada vez que este transmite a traves del sistema financiero.

La tasa del impuesto (0.15%) se covertira asi en una tasa varias veces mayor, cuando el mismo dinero sea sujeto de multiples operaciones, afectando severamente a los clientes bancarios, ademas se constituye un costo extra para los agentes economicos, siendo descargados en sus clientes que indudablemente repercutirá en una alza de precios.

8.3 El ITF

Mediante el Decreto Legislativo Nº 939 (5/12/2003) denominado Ley del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), modificado por Decreto Legislativo Nº 946 (27/01/2004) y otras normas, entro a regir el 1 de marzo de 2004 con vigencia hasta el 2006, con la siguientes tasas del 0.15%, 1.00%, 0.08% y 0.06% para los años siguientes. Este tributo se aplica principalmente sobre los creditos o debitos realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero. El impuesto determinado sera expresado hasta con dos decimales.

8.4 Tasa que se paga por ITF en el año 2007

Mediante la Ley Nº 28929 publicada el 12 de diciembre de 2006 en el Diario Oficial el Peruano, se aprobo la Ley de Equilibrio Financiro del Presupuesto del Sector Publico para el Año Fiscal 2007, disponiendose, entre otros, la ampliación de la vigencia del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) hasta el 31 de diciembre de 2007:

Impuesto:ITF Tasa aplicable: 0.08% Vigencia: Hasta 31/12/2007 Base Legal: Art. 7º Nº 28929

Ejemplo: Lugar: ventanilla bancaria. Operacion: deposito de S/. 1,000.00 en una cuenta no exonerada.

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UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________Le entregan el voucher y en la parte final del comprobante aparce la inscripción Impuesto alas Transacciones Financieras (ITF) con el monto de S/. 0.80. Pasan unos meses, vuelve al banco a retirar su deposito y le vuelven a cobrar otro sol S/. 0.80.

8.5 De la base imponibleLa base imponible eta constituida por el valor de la opracion afecta, sin deduccion alguna.

8.6 De la deducción del Impuesto contra el I.R.

El ITF sera deducible para efectos del Impuesto a la Renta. Tratándose de sujetos generadores de rentas de tercera categoría, la deduccion del impuesto se sujetara alas normas generales del Impuesto a la Renta. En el caso de sujetos generadores de rentas de otra categoría, la deduccion tendra como limite la renta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso.

8.7 Exoneracion del ITFDentro de las exclusiones del ITF se encuentran:

Todas las operaciones del sector publico. Pago de rmuneraciones o pensiones. Compensación por tiempo de Servicios Cuentas utilizadas por las AFPs para lña constitución del fondo de pensiones y el pago de las prestaciones de

jubilación, invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio. Transacciones interbancarias con el BCR. Movimiento de embajadas, diplomaticos, universidades y otros centros educativos. Cooperación con instituciones internacionales inscritas ONGs Los programas Mi vivienda y Techo propio. Otros.

8.8 Consecuencias economicas.

La aplicación del ITF significa la confiscación de la liquidez de las empresas. Para que un tributo sea técnico debe gravar el patrimonio, la utilidad o la generación de riquezas, y este tributo no hace nada de esto.

9.- BANCARIZACION

9.1 Base legal.Decreto Legislativo Nº 939 (05/12/2003), modificado por el Decreto Legislativo Nº 947 (27/01/2004) y otros.

9.2 Introducción

Este proceso tiene como objeto fomentar la documentación de operaciones y promover la formalizacion delas actividades economicas. Todas las transacciones por encima de los S/ 5,000.00 nuevos soles o US$ 1,500.00 tendran que realizarse a traves de instrumentos financieros y podra ser utilizado como credito fiscal, a partir del primero de enero de 2004.

9.3 Supuestos en los que se utilizara los medios de pagoLas obligaciones que se cumplan mediante el pago d esumas de dinero cuyo importe sea superior al monto fijados, se deberan pagar utilizando los MEDIOS DE PAGO aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.

Se utilizara medios de pagos cuando s eentregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido contrato.

Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambien podran cancelar sus obligaciones con personas naturales y/o juridicas no domiciliadas con otros medios de pago, siempre que los pagos se canalicen a traves de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.

Medios de pago a) Depositos en cuentas.b) Girosc) Transferencias de fondos.d) Ordenes de pago.e) Tarjetas de debito expedidos en el pais.f) Tarjetas de credito expedidos en el pais.g) Cheques con la clausula de no negociables, intransferibles, no a la orden, u otro equivalente.

ExceptuadosQuedan exceptuados de la obligación los siguientes pagos efectuados:

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a) A las empresas del sitema financiero.b) A la administración tributaria.c) La consignacion con proposito de pago por mandato judicial

10.-RAYADO DEL LIBRO BANCOS

El rayado clásico y más usual es aquel diseño que consta de una combinación de dos columnas simples y dos columnas dobles, tal como se muestra en la siguiente figura. Es la forma más simple y muy utilizada en nuestra realidad, aunque es probable que existan otras formas más complicadas que son poco conocidos .

El formato del libro bancos, denominado rayado, es estándar y simple, que consta de columnas en las cuales se registran las operaciones en forma ordenada y cronologica

Banco ……………..Cta. Cte. Nº…………………

Fecha Detalle Movimiento Saldo

(a) (b)

Debe

(c)

Haber

(d)

Deudor

(e)

Acreedor

(f)

En el que los números indicados representan diversos conceptos:

a. Fecha: aquí se anota la fecha de la operación, comenzando con el saldo anterior o inicial.

b. Detalle: se anota el concepto de la operación realizada en forma corta, precisa y breve. Ejm: Deposito de dinero: Mi deposito, papeleta Nº…………………… Giro de cheques: Ch/Nº…………………………….(Nombre del beneficiario) Nota de cargo:N/C Nº……………………………. y (concepto) Nota de abono:N/A Nº …………………………... y (concepto)

Movimiento c. Columna del DEBE.

En esta columna se anotaran los siguientes conceptos:

o Saldo deudor anterior, cuando la empresa ya esta en marchao Deposito inicial con que se apertura la cuenta corrienteo Deposito de dinero en efectivo, cheques del mismo banco y cheques de otros bancos.o Notas de abono, realizadas por la entidad bancaria (Por letras descontadas, letras cobradas, pagares concedidos,

intereses abonados por el banco, extornos realizados por el banco, etc).o Cartas orden que conllevan transferencias de fondos a favor de terceras personas.

d. Columna del HABEREn el lado del haber se anotaran las siguientes operaciones:

o Saldo acreedor anterior, cuando la empresa ya esta en operación o Giro de chequeso Notas de cargo realizadas por la entidad Bancaria (Por letras descontadas protestadas, mantenimiento de cuenta

corriente, portes, intereses cobrados por el banco, comisiones, etc.

Saldose.- Deudor

Cuando el importe del Debe es mayor que el Haber e indique que el titular de la cuenta corriente posee disponibilidad de efctivo a su favor en la cuenta corriente. El saldo es Deudor, significa que la Empresa tiene disponibilidad en Cuenta Corriente del Banco.

f.-Acreedor

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Cuando el importe del Haber es mayor que el Debe e indica que el titular d ela cuenta corriente esta sobregirado en su cuenta corriente no tiene dinero disponible, por el contrario debe a la entidad bancaria. El saldo es Acreedor significa que estamos sobregirados, en otros conceptos la empresa tiene deuda a la entidad Bancaria

Es recomendable mantener al dia el libro bancos y se pueda conocer permanentemente el saldo en cuenta corriente y no se legue a girar cheques sin fondos con graves consecuencias de caracter penal.

11.-EL SOBREGIRO BANCARIO

Es muy frecuente que los titulares de las cuentas corrientes utilicen fondos por encima de los depósitos hechos en un periodo y esto es aceptado por los bancos por convenir a sus intereses.

A este crédito que otorgan las entidades bancarias sobre cheques girados por cantidades mayores que su disponibilidad, se conoce como sobregiros bancarios, cuya única condición es que sean cubiertos en plazos muy breves.

A partir de este concepto se determina que existen dos tipos de operaciones al respecto:

a) Sobregiros P.D.-Que consiste en utilizar, eventualmente, mayor cantidad de fondos de lo que se tiene a disposición en cuentas corrientes para cubrir compromisos con terceros ejecutando mediante el giro de cheques.

b) Avances en Cuenta Corriente .- Es otra modalidad ,consiste en hacer un convenio previo con el banco para utilizar permanentemente una determinada suma de dinero por encima de los depósitos que se tenga en cuenta corriente, a efectos de atender compromisos con comerciales. En tales condiciones en banco prepara fondos por la suma pactada de manera constante y el cliente se obliga a utilizarlo siempre y si no lo hace igualmente se le aplica los intereses y comisiones del contrato .

Por otra parte cada una de esas operaciones tramitadas en el libro auxiliar se registra también en el libro Caja para mantener el enlace que debe existir en todo momento a fin de que el análisis de Caja y de Bancos concuerde en todos los sentidos para formar el saldo Mayor al final de un periodo

Ejemplos diversos para el registro de operaciones:

a) Apertura de la cuenta corriente nº 230-001416 del Banco internacional sucursal puno , con un deposito inicial de S/ 20 000.00 según boleta nº 01

BANCO INTERNACIONAL Cta. 230-001416Fecha Detalle Movimiento Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor 02 Deposito de apertura,

Bol. Nº 0120 000.00 20 000.00

b) Se gira el cheque 001 del Banco Internacional a la orden de Luis Luna por S/. 8,000.00

BANCO INTERNACIONAL Cta. 230-001416

Dia Detalle Movimiento Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

02

05

Deposito de apertura, Bol. Nº 01

Ch/. 001 Luis Luna

20,000.00

8,000.00

20,000.00

12,000.00

c) Se deposita varios cheques del mismo banco y de otros bancos según Bol. Nº 02 por S/. 15,000.00

Libro Bancos 15


Día Detalle Movimiento Saldos


02

05

07

Deposito de apertura, Bol. N º 01

Ch/. 001 Luis Luna

Deposito en cta.cte. Bol. Nº 02

20,000.00

10,000.00

8,000.00

20,000.00

12,000.00

27,000.00


d) El Banco remite la Nota de Debito Nº 015 por mantenimiento de cuenta y otros gastos S/. 700.00




02

05

07

10

Deposito de apertura, Bol.Nº 01

Ch/. 001 Luis Luna


N/D Nº 015, Mant. de cta.

20,000.00

10,000.00

8,000.00

7,000.00

20,000.00

12,000.00

27,000.00

26,300.00

e) Se recibe la N/A # 230 por el importe de la cobranza de una Letra, hecha por el Banco S/. 5,000.00




02

05

07

10

15

Deposito de apertura, Bol.Nº 01

Ch/. 001 Luis Luna


N/D Nº 015, Mant. de cta.

N/A Nº 230, cobranza Letra

20,000.00

10,000.00

5,000.00

8,000.00

7,000.00

20,000.00

12,000.00

27,000.00

26,300.00

31,300.00

12.-TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE ABONO Y LAS NOTAS DE CARGO.Estos son unos documentos que se originan al interior del Banco por alguna operación relativa a la cuenta corriente que mantienen el cliente con su banco; por lo tanto, sirve para efectos de información y de control contable de la cuenta corriente.

La nota de cargo.-Es un documento que emite el Banco por peraciones divesas a cargo del cliente, debitando en la cuenta corriente de este, cuyo hecho se comunica mediante una Nota de Cargo. Se conoce tambien como “Notas de Debito”.

Las notas de abono.-Es otro documnto emitido por el Banco sobre operaciones varias a favor del cliente, abonano en la cuenta corriente de este, cuyo detalle se informa mediante una Nota de abono para efectos de control. Tambien se llama “ Nota de credito”.

13.-RESUMEN DE LOS PROCEDIMIENTOS GENERALES:

Cuando se realiza una apertura, debemos registrarla en el Debe y a la vez en deudor (columnas) Cuando se llevan a cabo depositos en efectivo o con cheque se regista en el debe y automáticamente el saldo es

deudor y se incrementa, lo cual significa el aumento en cuenta corriente. Cuando se giran cheques se registra en el Haber y el saldo es Deudor, y a su vez disminuye. Uando recibimos Notas de Abono que nos envia el Banco se regista en el Debe y el saldo deudor se incrementa.

Libro Bancos 16


Cuando el Banco nos envia las Notas de cargo, se registran en el Haber y por tal operación el saldo es deudor se disminuye.

En un caso que el mosto Deudor disminuya tanto que pase a ser negativo en tonces la registamos como un monto acreedor pues estamos sobregirados y la registramos en dicha columna.

14.-BALANCE DEL LIBRO BANCOS

En base al saldo , sea este deudor o acreedor se debe realizar el balance en este libro, mediante el cual se busca una igualdad en las columnas del debe y haber.El saldo, resulta de la diferencia entre la s columnas del debe y del haber. Si el debe es mayor se dice que existe un saldo positivo y si el haber es mayor se dice que hay un saldo negativo o de sobregiro

15.-EXTRACTO BANCARIA

15.1 CONCEPTO .-Es un reporte que nevia el banco a sus clientes que mantienen una cuenta corriente ,donde se describen los movimientos operacionales realizados en un tiempo determinado, es decir referentes a los cargos y abonos

Este documento permtira conocer a la empresa sobre las operaciones que realuza con el banco , fundamentalmente conocer su saldo del dinero disponible depositado en la entidad financiera .

15.2 FINALIDAD.-El extracto bancario tiene por finalidad concilliar y chequear los registros de la entidad bancaria con lo registros del libros bancos de la emprsa y se puee determinar con exactitud las operaciones y los saldos a un periodo determinado .

15.3 CONCILIACION Y CHEQUEO .-Todo aquellos qe mantienen una cuenta corriente en una entidad bancaria o financiera tienen derecho a recibir un listado (extrato bancario ) con los moviemientos efectuados para verificar y contolar sus operaciones .

Suede a menudo que el saldo de extracto bancaio no es igual al que tenemos en el libro bancos debido a causas entendibles , como:

*Los depositos efectuados por la empresa no aparezan registrados en el estracto bancario *Las notas de cargo y/O abonos enviados y registrados por el banco no han sido contabilizadas en el libro bancos.*Los cheque girados y contablizados en el libro no aparezcan en el extracto bancario , etc.Teniendo en cuenta todo lo mencionado,procedemos a realizar la concilaiacion bancaria, es decir compaar los registros y emitir un documento que haga constar las omisiones,errores,fraudes,etc. Que nos permita plantear soluciones al problema.

15.4COMPONENTES DEL EXTRACTO BANCARIO Es necesari o conocer los siguientes componentes del extracto bancario:

cargos o debitos : significa para el titular de la cuena corriente que sus fondos han disminuido en la cuenta corriente por operaciones de pago de cheques y nota de cargos emitidas por el banco

abono o credito : significa para el titular de la cuenta corriente que sus fondos en el banco han aumenado , por operaciones de depositos en efectivo o cheques y notas de abono emitidas po el banco .

Los externos que realiza la entidad bancaria puede ser cargos o abonos ,según que corresponda la operación de cargo o abono.

Un extracto bancario puede presentar los siguientes saldos :Saldo deudor : significa que el titlar de la cuenta corriente esta sobegirada .Saldo acreedor:signifia que el titular de la cuenta corriente posee fondos en el banco .

16.-CONCILIACION BANCARIA

16.1 GeneralidadesAl finalizar un es, la entidad bancaria remite un resumen de las opeaciones ocurridas en una cuenta corriente al titular o emprea de la cuenta corriente a este resumen de operaciones enviadas por el banco , se le denomina estado de cuenta corriente bncaria , comunmente denominado extracto bancario.Este documento refleja todos los ingresos ocuridos en la cuenta corriene bancaria, asi como los cheques pagados ,notas de cargo y notas de abonorealizados por la entidad bancaria , y muestra el saldo actual y real de la cuenta corriente al findel mes .Este documento (extacto bancario )debe ser comparado de inmediato on los registros efectuados en el libro bancos

16.2 Concepto

Libro Bancos 17

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________Una conciliacion bancaria es una tecnica contable que se practica para comparar las cifras registadas , tantoe en los contrloes del banco (extracto bancario ) como en el libro bancos (empresa) sobre las operaciones , con el fin de concordar los debitos y creditos ocurridos en la cuenta corriente y se establezca un saldo real para ambas partes :Banco y cliente .

En el desarrollo de la conciliación,el contador de la empresa, establecerá con certeza y de manera objetiva los errrores y omisiones a cargo del banco o del responsable de bancos de la empresa en los movimientos y registros efectuados en una cuenta corriente mantenida en una entidad financiera.

16.3 Metodologia de la Conciliación Bancaria

Siguiendo un procedimiento lógico procedemos a elaborar la conciliación, no sin antes hacer lo siguiente: Se chequean cada uno de los importes que aparecen en el debe del libro bancos de la empresa, contra los

importes que aparecen en el haber del extracto bancario De igual modo se chequean los ahorros del libro contra los cargos del extracto bancario De encontrar errores, omisiones, excesos en las cantidades registradas, las resaltamos o marcamos para tenerlas

en cuenta. 16.4 Procedimientos de Conciliación

En la práctica, existen varios procedimientos para realizar una conciliación bancaria,y en todos los casos se cumple el mismo objetivo.

PROCEDIMIENTO DIRECTO DE CONCILIACIÓN

En este procedimiento exiten dos formas:

Primera Etapa: Se inicia del saldo determinado por el titular de la cuenta corriente , es decir se parte del saldo que figura en el libro bancos ,mediante agregados y deduciones se llega al saldo determinado por la entidad bancaria, que aparece en el extracto Bancario.

Estructura: Saldo según libro bancos ……………

(-) depositos no coniderados por el banco (…..……..)(+) cheques no cobrados ..………….(-) notas de cargo nos considerados en el libro (…………)(+) notas de abono no considerados en el libro …..………

_________ Saldo según estraxtracto bancario ……………

Segunda estapa: se inicia del saldo determinado por la entidad bancaia , es decir el saldo que aparece en el estraxto bancario , mediee agregados y deducciones se llega al saldo determinado por el titular de la cuenta corriente, es decir el que aparece en el libro bancos .

Estructura: Saldo según estraxto bancario ……………. (+) depositos no abonados ……………. (-)cheques no cobrados (……………) (+)notas de cargo no considerados en el libro ……………. (-) notas de abono no considerados en el libro (……..…….) ________Saldo según libro bancos ……………

PROCEDIMIENTO INDIRECTO DE CONCILIACIÓN Primer Etapa.- Partida: Saldo del libro auxiliar de bancos.

CONCILIACIÓN BANCARIA

Saldo según libro auxiliar de bancos. ……………..

Libro Bancos 18

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________ MAS: Debitos no registrados por el banco ……………… Creditos no registrados en libros ……………… MENOS: Creditos no registrados por el banco (…………….) Debitos no registrados en libros (…………….) Saldo según Extracto Bancario ……………..

Segunda Etapa.- Partida : saldo del extracto de cuenta corriente:

CONCILIACION BANCARIA

Saldo según extracto de cuenta corrriente. ……………… MAS: Creditos no registrados por el banco ……………… Débitos no registrados en libros ……………… MENOS: Débitos no registrados por el banco (……………..) Créditos no registrados en libros (……………..) Saldo según Libro Banco ……………… Explicación

Los créditos no registrados por el Banco se refieren generalmente a los depósitos hechos en cta. cte. y anotado en

el Libro Auxiliar.

Los créditos no registrados por el Libro Auxiliar pueden referirse a las Notas de Crédito y otros abonos en cta. cte.,

anotados por el Banco.

Los débitos no registrados por el Banco se refieren a los cheques girados por la empresa y asentados en el Libro

Auxiliar.

Los débitos no registrados en libros pueden ser las Notas de Débito y otros cargos efectuados por él Banco sobre la

cuenta coriente de la empresa.

LIBRO BANCOS BAJO LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIANº 234-2006/ SUNAT

DENOMINACION:

Libro caja y bancos - detalle de los movimientos de la cuenta corriente.

FORMATO:FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCO – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

a) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del articulo 6º, la

siguiente información:

Nombre de l a entidad financiera.

Codigo de la cuenta corriente.

b) . Numero correlativo del registro o código único de la operación.

c). Fecha de operación.

d). Medio de pago utilizado (según tabla 1 ).

e). Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago

utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponda al

inciso (IV)

f). Apellidos y nombres, Denominación o razón social del girador o beneficiario. En esta columna se indicaran los saldos,

inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el termino varios.

Libro Bancos 19

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ SEDE - ILAVE______________________________________________________________________g). Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.

h). Código de denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o destino de la operación,

según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de Contabilidad manual.

i). Saldos y movimientos:

Saldo deudor, de ser el caso.

Saldo acreedor, de ser el caso.

j). Totales.

Libro Bancos 20


FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

PERIODO:

R.U.C.:

APELLIDOS Y NOMBRES:

ENTIDAD FINANCIERA:

CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:

Número

correlativo del

Registro o

código único

de la

operación

Fecha

de la

opera

ción

Operaciones Bancarias

Número de

transacción

Bancaria

Documento

sustentatorio

o de control

interno de la

operación

Cuenta contable

asociada

Saldos y

movimientos

Medi

o de

pago

(ta-

bla

1)

Descripción de la

operación

Apellidos y

nombres,

Denominación

o razón social

Códi

go

Denominación

Deudor Acree

dor

TOTALES

TABLA 1: TIPO DE PAGO

001 DEPOSITO EN CUENTA 002 GIRO

003 TRANSFERENCIA DE FONDOS 004 ORDEN DE PAGO

005 TARJETA DE DEBITO 006 TARJETA DE CRÉDITO

007CHEQUES, con la cláusula de No negociable,

Intransferible, No a la orden u otro equivalente. 008

EFECTIVO, Por operaciones en las que no existe

obligación de utilizar medios de pago.

009 EFECTIVO, en los demás casos. 010 MEDIOS DE PAGO COMERCIO EXTERIOR

011 LETRAS DE CAMBIO 101 TRANSFERENCIAS – COMERCIO EXTERIOR

102 CHEQUES BANCARIOS – COMERCIO EXTERIOR. 103ORDEN DE PAGO SIMPLE – COMERCIO

EXTERIOR

104ORDEN DE PAGO DOCUMENTARIO – COMERCIO

EXTERIOR105

REMESA DE CRÉDITO SIMPLE – COMERCIO

EXTERIOR.

106REMESA DOCUMENTARIA – COMERCIO

EXTERIOR107

CARTA DE CRÉDITO SIMPLE – COMERCIO

EXTERIOR.

108 CARTA DE CRÉDITO 999 OTROS MEDIOS DE PAGO (ESPECIFICAR)

17.ASPECTO LEGAL

Libro Bancos 21


Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa por lo tanto están en la obligación de llevar el Libro Caja y Bancos.

Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categoría están obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particularidades:

Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.

Más de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa. Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Público para que tenga los efectos que la ley le confiere.

17.1 LEGALIZACIÓN

El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias

17. 2 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Según la resolución de superintendencia N° 234-2006 / SUNAT el libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de 3 meses" desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo con equivalente de efectivo", de lo contrario será tipificada como una infracción especificada en el numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario.

17.3 EXCEPTUADOS

Están exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha información se encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurídica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario-Formato simplificado.

Libro Bancos 22


EJEMPLO (HOJAS SUELTAS):

La empresa “KOKY” S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de Octubre del 2015:

Con fecha 01.10.2015 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente. Con fecha 05.10.2015 gira el cheque Nº 001 para cancelar la factura Nº 001-1980 de su

proveedor “JUAN” S.A.C. por un monto de S/. 25,000. Con fecha 12.10.2015 realiza la cobranza en efectivo de la factura Nº 001-0200 por S/.

50,000. El integro del dinero cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente. Con fecha 20.10.2015 se gira el cheque Nº 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del período

Septiembre 2015. En relación a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operación. Considerar que al inicio del período, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de

la cuenta corriente es S/. 34,000. SOLUCIÓN:De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa “KOKY” S.A.C, el llenado del Libro Caja y Bancos sería el siguiente:

Libro Bancos 23


FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CEUNTA CORRIENTE”

EJEMPLO MANUAL:

Libro Bancos 24


FORMATO 1.1: “LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”

Libro Bancos 25


FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS- DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CEUNTA CORRIENTE”

Libro Bancos 26


Empresa comercial ALFA MOVIMIENTO EN CTA. CTE. , EXTRACTO BANCARIO, CONCILIACIÓN BANCARIA.

La empresa comercial Alfa le reporta sus movimientos en su cuenta corriente Nº 102-25877-58 del Banco NBK BANK para que sean registrados en el “LIBRO BANCOS “y “Caja y Bancos : detalle de los movimientos de la cuenta corriente “.También se hace alcance del Extracto Bancario remitido por el Banco:

Día 4.- Oper. 1: Apertura de Cta., efectivo, PD. Nº 01 T: 002225 30,000.00Día 5.- Oper. 2: Giro y entrega del Ch/.001, Comercial El Sol S.A.C. 4,500.00Día 6.- Oper .3: Giro y entrega del Ch/002, Daniel Pérez Torres 10,800.00Día 7.- Oper. 4: Deposito en Cta. Efectivo, PD Nº 02, T: 002555 15,000.00Día 8.- Oper. 5: Deposito en Cta. cheques, PD .Nº 03, T: 002587 42,700.00Día 9.- Oper. 6: Giro y entrega del ch/.003, Distribuciones Puno S.R.L. 28,200.00Dia10.- Oper. 7: se anula Ch/.004 2,500.00Dia11.- Oper. 8: Giro y entrega del Ch/.005, Julio Rivero Blas 6,500.00Dia12.- Oper. 9: Giro y entrega del Ch/.006, Comercial Azul 17,300.00Dia13.- Oper. 10: Deposito en Cta. P.D. nº 04 , cheques, T:003221 15,500.00

BANCO NBK CTA. CTE. 10225877-58FECHA DESCRIPCION MOVIMIENTO SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACR.Mayo 04Mayo 05Mayo 06Mayo 07Mayo 08Mayo 09Mayo 10Mayo 11Mayo 12Mayo 13

Apertura de cuenta corriente PD. Nº 001Ch/001, comercial el solCh/002 Daniel Pérez torresDeposito en Cta. Cte. según PD Nº 002Deposito en Cta., Cte en ch. según PD Nº03Ch/003, distribuciones puno Ch/004 anuladoCh/005 , julio rivera BlasCh/006, comercial azulDeposto en Cta. Cte. Según PD Nº 004

30000.00

15000.0042700.00

15500.00

4500.0010800.00

28200.00

6500.0017300.00

30000.0025500.0014700.0029700.0072400.0044200.00

37700.0020400.0035900.00

130200.00 67300.0035900.00

103200.00 103200.00

Libro Bancos 27


Puno, 30 de mayo del 200

---------------------- ---------------------- CPC BANCOS

LIBRO BANCOS DE LA EMPRESA COMERCIAL “ALFA”

EXTRACTO BANCARIO

BANCO: 26 NBK BANK CTA BANCARIO. CTE.Nro. 102-25877-58 SEÑORES: EMPRESA COMERCIAL “ALFA” Jr. LIMA Nro. 256 - PUNO SALDO ANTERIOR / .00.00 SALDO AL 30 DE MAYO DEL 2007, COMO SIGUE:

BANCO: NBK BANK Cta. Cte. Nº:102-25877-58

Fecha Descripción Movimiento Saldo


Mayo 04 Mayo 05 Mayo 06 Mayo 07 Mayo 08 Mayo 09 Mayo 10 Mayo 11 Mayo 12 Mayo 13

Apertura de la corriente de la cuenta PD. Nº 001 Ch. / 001, el Comercial el sol, Ch. / 002 Daniel Pérez Torres Deposito en Cta. Cte. el según PD Nº 002 Deposito en Cta. Cte. ,Ch. según PD Nº003Ch/003,Distribuciones Puno. Ch/004 anuladoCh/005 ,Julio Rivera Blas.Ch/006, Comercial Azul.Depósito en Cta. Cte. Según PD Nº 004

3,0000.00

15,000.00 42,700.00

15,500.00

4,500.0010,800.00

28,200.00

6,500.0017,300.00

30,000.00 25,500.00 14,700.00 29,700.00 72,400.00 44,200.00

37,700.00 20,400.00 35,900.00

130,200.00 67,300.0035,900.00

103,200.00 103,200.00

Libro Bancos 28


Puno, 30 de mayo del 2007

---------------------- ---------------------- CPC BANCOS

Libro Bancos 29


CONCILIACION BANCARIAAL 30 DE MAYO DEL 2007

PRIMERA ETAPA Saldo según libro banco 35,900.00Menos: Depósitos no considerados por el banco PD Nº 04,13/05/2007 (15,500.00)Mas: Cheques no cobrado Ch/002, Daniel Pérez torres 10,800.00 Ch/005, Julio Rivera Blas 6,500.00Menos: Notas de cargo no considerado en los libros ITF ITFA ITFA 04/05/07 24.00 ITFA 07/05/07 12.00 ITFA 08/05/07 34.16 ITFA 18/05/07 2.40 72.56 ITFD ITFD 06/05/07 3.60 ITFD 06/05/07 4.80 ITFD 16/05/07 22.56 ITFD 17/05/07 13.84 44.80 N/D N/D portes 9.60 N/D mantenimiento 3.50 N/D chequera 12.40 30.50 (147.86)Más: Notas de abono no considerados en libros EE, 18/05/07 30,000.00Menos: Otros cheques pagados Ch/00666, 06/05/07 (6,000.00) Saldo según extracto bancario 34,552.14

SEGUNDA ETAPA : Saldo según extracto bancario 34,552.14 Más Depósitos no abonados PD Nº 04,13/05/07 15,500.00Menos: Cheques no cobrados Ch/002, Daniel Pérez torres 10,800.00 Ch/005, Julio Rivera Blas 6,500.00 (17,300.00)Mas: Notas de cargo no considerados ITF ITFA 72.56 ITFD 44.80 N/D 30.50 Otros cheque pagados 6,000.00 (6147.86) Menos: Notas de abono no considerados en el libro EE, 18/05/07 3,000.00 Saldo según libro bancos 35,900.00

Libro Bancos 30

libro bancos

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