lc 123/06 principais aspectos principais aspectos tributáriotributário trabalhista (e...

LC 123/06LC 123/06

Principais aspectosPrincipais aspectos

•TributárioTributário•Trabalhista (e previdenciário)Trabalhista (e previdenciário)•CreditícioCreditício•Acesso ao mercadoAcesso ao mercado

LC 123/06LC 123/06

InstânciasInstâncias deliberativas deliberativas

•Comitê GestorComitê Gestor•Fórum Permanente das Fórum Permanente das

Microempresas e Empresas de Microempresas e Empresas de Pequeno PortePequeno Porte

Definição de Microempresa e de Definição de Microempresa e de Empresa de Pequeno PorteEmpresa de Pequeno Porte

MEME – Receita bruta anual igual ou inferior a – Receita bruta anual igual ou inferior a R$ 240.000,00.R$ 240.000,00.

EPPEPP – Receita bruta anual acima de R$ – Receita bruta anual acima de R$ 240.000,00 até R$ 2.400.000,00.240.000,00 até R$ 2.400.000,00.

Receita BrutaReceita Bruta – “Produto da venda de bens – “Produto da venda de bens e serviços”, exceto vendas canceladas e e serviços”, exceto vendas canceladas e os descontos incondicionais.os descontos incondicionais.

Vedações Vedações

cooperativas (exceto as de consumo)cooperativas (exceto as de consumo) sociedade por ações ou de cujo capital sociedade por ações ou de cujo capital

participe outra pessoa jurídica, resultantes participe outra pessoa jurídica, resultantes de processo de cisão,de processo de cisão,

ou que exerçam atividade de bancos ou ou que exerçam atividade de bancos ou assemelhados assemelhados

comunicação, transporte de passageiros, comunicação, transporte de passageiros, distribuidora de energia elétrica, distribuidora de energia elétrica, importação ou fabricação de automóveis, importação ou fabricação de automóveis, combustíveis, cigarros, bebidas e armas, combustíveis, cigarros, bebidas e armas, profissionais liberais e locadores de mão profissionais liberais e locadores de mão de obra e de imóveis.de obra e de imóveis.

Benefícios da LeiBenefícios da Lei

Inscrição unificada – independência de Inscrição unificada – independência de banco de dadosbanco de dados

Simplificação de registro sanitário, Simplificação de registro sanitário, metrologia, meio ambiente e incêndiometrologia, meio ambiente e incêndio

Dispensa de vistoria préviaDispensa de vistoria prévia Alterações e baixa independente de Alterações e baixa independente de

regularidade fiscalregularidade fiscal Dispensa de documentos considerados Dispensa de documentos considerados

burocráticos;burocráticos; Opção pelo “simples nacional”Opção pelo “simples nacional”

Regime Tributário SimplificadoRegime Tributário Simplificado

O Regime Único de Recolhimento O Regime Único de Recolhimento abrange:abrange: IRPJ, IPI, CSSL, COFINS, IRPJ, IPI, CSSL, COFINS, PIS/PASEP, CSS – Seguridade Social PIS/PASEP, CSS – Seguridade Social de Pessoa Jurídica, ICMS e ISS.de Pessoa Jurídica, ICMS e ISS.

Não abrange:IOF, II, IE, ITR, IR de Não abrange:IOF, II, IE, ITR, IR de aplicação financeira e ganho de aplicação financeira e ganho de capital CPMF, FGTS, CSS – PF, capital CPMF, FGTS, CSS – PF, PIS/COFINS E IPI na Importação.PIS/COFINS E IPI na Importação.

Regime Tributário Simplificado

ICMS – Não submissão ao regime• nas operações ou prestações sujeitas ao

regime de ST;• o imposto de terceiro sob sua

responsabilidade;• na entrada no Estado, para consumo, de

energia elétrica e combustíveis e lubrificantes derivados de petróleo;


ICMS – Não submissão ao regimeICMS – Não submissão ao regime• no desembaraço aduaneiro;no desembaraço aduaneiro;• de mercadoria desacompanhada de de mercadoria desacompanhada de

documento fiscal;documento fiscal;• nas operações sujeitas à antecipação nas operações sujeitas à antecipação

tributária e ao diferencial de alíquota tributária e ao diferencial de alíquota nos termos da legislação estadual;nos termos da legislação estadual;

Regime Tributário DiferenciadoRegime Tributário Diferenciado

Será opcional e irretratável para o ano-Será opcional e irretratável para o ano-calendário.calendário.

Opção até o último dia útil de janeiro.Opção até o último dia útil de janeiro. Enquadramento automático para a empresa Enquadramento automático para a empresa

já optante do Simples Federal, que não esteja já optante do Simples Federal, que não esteja incursa em alguma vedação da LC.incursa em alguma vedação da LC.

Empresa nova – através de ato declaratório Empresa nova – através de ato declaratório de faturamento proporcional, podendo ser de faturamento proporcional, podendo ser excluída se ultrapassar o limite proporcional excluída se ultrapassar o limite proporcional Se superior a 20% - efeitos retroativosSe superior a 20% - efeitos retroativos Se inferior a 20% - efeitos exercício seguinte.Se inferior a 20% - efeitos exercício seguinte.


O pagamento consiste na aplicação da O pagamento consiste na aplicação da alíquota pertinente conforme uma das 20 alíquota pertinente conforme uma das 20 faixas de receita bruta e a atividade do faixas de receita bruta e a atividade do estabelecimento (Anexos I a V)estabelecimento (Anexos I a V)• ComércioComércio• IndústriaIndústria• Serviços e locação de bens móveisServiços e locação de bens móveis• ServiçosServiços• Folha de salários Folha de salários


A menor alíquota aplicável às A menor alíquota aplicável às receitas decorrentes de revenda de receitas decorrentes de revenda de mercadorias será de 4% (para mercadorias será de 4% (para empresas com receita bruta mensal empresas com receita bruta mensal de até R$ 10.000,00), e a maior, de de até R$ 10.000,00), e a maior, de 11,61% (empresas com receita bruta 11,61% (empresas com receita bruta mensal de R$ 190.000,00 a R$ mensal de R$ 190.000,00 a R$ 200.000,00) 200.000,00)


A determinação da alíquota se dará, A determinação da alíquota se dará, não pela receita bruta do ano-não pela receita bruta do ano-calendário, mas pela receita bruta calendário, mas pela receita bruta dos últimos 12 meses, ou proporção, dos últimos 12 meses, ou proporção, na hipótese de empresa nova na hipótese de empresa nova

O Comitê Gestor poderá estabelecer O Comitê Gestor poderá estabelecer forma opcional de apuração sobre a forma opcional de apuração sobre a receita recebida no próprio mêsreceita recebida no próprio mês

Vedações ao Simples NacionalVedações ao Simples Nacional

Empresa de: assessoria creditícia, Empresa de: assessoria creditícia, empresas públicas, serviço de empresas públicas, serviço de comunicação, serviço de transporte de comunicação, serviço de transporte de passageiro, energia elétrica, comércio de passageiro, energia elétrica, comércio de automóveis e motocicletas, importador de automóveis e motocicletas, importador de combustíveis, produção de bebidas combustíveis, produção de bebidas alcoólicas, cigarros, armas, etc.alcoólicas, cigarros, armas, etc.

Possua débito junto às receitas Possua débito junto às receitas estaduais, receitas municipais, estaduais, receitas municipais, Receita Federal e INSSReceita Federal e INSS

RecolhimentoRecolhimento

Documento Único.Documento Único. Códigos para cada espécie de Códigos para cada espécie de

Receita.Receita. Até último dia útil da primeira Até último dia útil da primeira

quinzena – poderá ser alterada pelo quinzena – poderá ser alterada pelo Comitê Gestor.Comitê Gestor.

Recolhimento pela matriz.Recolhimento pela matriz.

CRÉDITOS E INCENTIVOSCRÉDITOS E INCENTIVOS

Créditos:Créditos: Não poderão ser apropriados ou Não poderão ser apropriados ou

transferidos.transferidos.

Incentivo Fiscal:Incentivo Fiscal: Vedada a utilização ou destinação.Vedada a utilização ou destinação.

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASOBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Declaração Única e Simplificada. Declaração Única e Simplificada. Emitir Nota Fiscal.Emitir Nota Fiscal. Guarda de documentos até prazo Guarda de documentos até prazo

decadencial ou prescricional.decadencial ou prescricional. Livro Caixa.Livro Caixa. Opção por contabilidade simplificada.Opção por contabilidade simplificada. Regras uniformes para outras obrigações a Regras uniformes para outras obrigações a

serem definidas pelo Comitê Gestor.serem definidas pelo Comitê Gestor.

Exclusão mediante comunicação à Exclusão mediante comunicação à SRFSRF

por opção; por opção; obrigatoriamente, quando incorrer em obrigatoriamente, quando incorrer em

qualquer das situações de vedação; ouqualquer das situações de vedação; ou obrigatoriamente, quando ultrapassado, obrigatoriamente, quando ultrapassado,

no ano-calendário de início de atividade, o no ano-calendário de início de atividade, o limite de receita bruta correspondente a limite de receita bruta correspondente a duzentos mil reais, multiplicados pelo duzentos mil reais, multiplicados pelo número de meses de funcionamento nesse número de meses de funcionamento nesse período, em relação aos tributos e período, em relação aos tributos e contribuições federais contribuições federais

EXCLUSÃO DE OFÍCIOEXCLUSÃO DE OFÍCIO

verificada a falta de comunicação de verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória; exclusão obrigatória;

for oferecido embaraço ou resistência à for oferecido embaraço ou resistência à fiscalização;fiscalização;

a sua constituição ocorrer por interpostas a sua constituição ocorrer por interpostas pessoas; pessoas;

tiver sido constatada prática reiterada de tiver sido constatada prática reiterada de infração ao disposto nesta lei infração ao disposto nesta lei complementar;complementar;

Deixar de entregar a Declaração ou não Deixar de entregar a Declaração ou não for encontrada no endereço declarado;for encontrada no endereço declarado;


comercializar mercadorias objeto de comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; contrabando ou descaminho;

houver falta de escrituração do livro caixa houver falta de escrituração do livro caixa ou o mesmo não permitir a identificação ou o mesmo não permitir a identificação da movimentação financeira, inclusive da movimentação financeira, inclusive bancária;bancária;

for constatado que durante o ano-for constatado que durante o ano-calendário o valor das despesas pagas calendário o valor das despesas pagas supera em 20% o valor de ingressos de supera em 20% o valor de ingressos de recursos no mesmo período, excluído o recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade.ano de início de atividade.


durante o ano-calendário o valor das durante o ano-calendário o valor das aquisições de mercadorias, for superior a aquisições de mercadorias, for superior a 80% dos ingressos de recursos no mesmo 80% dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de período, excluído o ano de início de atividade.atividade.

À exceção da falta de comunicação de À exceção da falta de comunicação de exclusão obrigatória, os demais motivos, exclusão obrigatória, os demais motivos, levarão o infrator à exclusão do regime a levarão o infrator à exclusão do regime a partir do próprio mês da ocorrência, partir do próprio mês da ocorrência, impossibilitando o retorno nos próximos impossibilitando o retorno nos próximos três anos, ou dez, se constatada a três anos, ou dez, se constatada a utilização de fraude.utilização de fraude.

FISCALIZAÇÃOFISCALIZAÇÃO

A competência para fiscalização e A competência para fiscalização e autuação permanecerá com os autuação permanecerá com os órgãos fiscalizadores de cada ente órgãos fiscalizadores de cada ente federativo, segundo a competência federativo, segundo a competência tributária de cada um. tributária de cada um.

As presunções de omissão de receita As presunções de omissão de receita de cada tributo permanecem para as de cada tributo permanecem para as empresas do regime.empresas do regime.

Acréscimos Legais e PenalidadesAcréscimos Legais e Penalidades

Prevalecerá a legislação do Imposto Prevalecerá a legislação do Imposto de Renda quanto as normas relativas de Renda quanto as normas relativas aos juros e multa de mora e de aos juros e multa de mora e de ofício.ofício.

Processo Administrativo FiscalProcesso Administrativo Fiscal

O contencioso administrativo será de O contencioso administrativo será de competência do órgão julgador competência do órgão julgador integrante da estrutura integrante da estrutura administrativa do ente federativo administrativa do ente federativo que efetuar o lançamento ou a que efetuar o lançamento ou a exclusão de ofício, observados os exclusão de ofício, observados os dispositivos legais atinentes aos dispositivos legais atinentes aos processos administrativos fiscais processos administrativos fiscais desse ente.desse ente.

REGRAS TRANSITÓRIASREGRAS TRANSITÓRIAS

As MEP que se encontrem sem movimento há As MEP que se encontrem sem movimento há mais de 3 anos poderão dar baixa nos registros mais de 3 anos poderão dar baixa nos registros dos órgãos públicos, independentemente do dos órgãos públicos, independentemente do pagamento de débitos tributários.pagamento de débitos tributários.

parcelamento, em até 120 vezes dos débitos parcelamento, em até 120 vezes dos débitos relativos aos tributos do Simples Nacional, de relativos aos tributos do Simples Nacional, de responsabilidade da microempresa ou empresa responsabilidade da microempresa ou empresa de pequeno porte e de seu titular ou sócio, de pequeno porte e de seu titular ou sócio, relativos a fatos geradores ocorridos até 31 de relativos a fatos geradores ocorridos até 31 de janeiro de 2006.janeiro de 2006.

OBRIGADOOBRIGADO

Jeová Francisco dos SantosJeová Francisco dos Santos

ATT – SEFAZ/SEATT – SEFAZ/SE

lc 123/06 principais aspectos principais aspectos tributáriotributário trabalhista (e...

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