ISEG - EFP 1

Economia e Finanças Públicas P7

Tópicos:

Impostos (exemplos numéricos): a) IRS b) IVA

Questões sobre o Sistema fiscal Nível e estrutura da fiscalidade em Portugal e

na UE

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Bibliografia

Ler previamente: Livro EFP, Cap. 9 (1ª e 2ª ed.) Livro EFP:PT, Cap. 9 - Resumo

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Exemplos numéricos - IRS

Com base na tabela de taxas de IRS para 2008 (slide seguinte), calcular:

a) a taxa média de imposto de um contribuinte com rendimento colectável anual de 12.000 €.

b) a taxa média de imposto de um contribuinte com rendimento colectável anual de 70.000 €.

c) a taxa média de imposto no limite superior de cada escalão.

Nota: Considere que se trata de contribuinte solteiro, e que o cálculo é efectuado antes de quaisquer deduções à colecta (taxa média bruta).

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IRS – Taxas (2008)

Escalões de Rendimento

Colectável (em euros)

Taxa marginal(%)

Até 4.6394.639 – 7.017

7.017 – 17.40117.401 – 40.02040.020 – 58.00058.000 – 62.546

Superior a 62.546

10,513

23,534

36,54042

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IRS – resolução

a) “Imposto” = (4.639 x 10,5%) + [ (7.017 – 4.639) x 13% ] + [(12.000 – 7.017) x 23,5%] = = 1.967,24 (colecta)

Taxa média: Colecta/Rendimento 1.967,24/12.000,00 = 0,1639

(~16%)

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IRS – resolução (II)

b) “Imposto” (...) = 22.438,69 (colecta)

Taxa média: Colecta/Rendimento 22.438,69/70.000,00 =

0,320557(~32%)

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IRS – resolução (III)

c) Taxa média no limite superior do escalão

1º escalão: 10,5% 2º escalão: 11,3472%

{(4.639x10,5%)+[(7.017–4.639)x13%]}/7.017 = 786,20/7.017 = 0,113472

3º escalão: 18,5994% 4º escalão: 27,303,7% 5º escalão: 30,1545% 6º escalão: 30,8701% 7º escalão: -/-

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Exemplos numéricos - IVA

Produtor de calçado: Compra de matéria-prima: 10.000 € + IVA Venda de sapatos: 100.000 € + IVA

Taxa aplicável (compra; venda): 21%

Cálculo do IVA a entregar ao Estado: Pelo método indirecto subtractivo Pelo método directo (v.a. produtor calçado)

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Exemplos numéricos – IVA (resolução)

Método indirecto subtractivo:

Compra (mat.-prima): 10.000 € + 2.100 € (IVA) = 12.100 €

Venda (sapatos): 100.000 € + 21.000 € (IVA) = 121.000 €

IVA liquidado/cobrado: 21.000 € IVA suportado/pago: 2.100 € IVA a entregar: 18.900 €

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Exemplos numéricos – IVA (resolução)

Método directo:

VAB = Outputs – Inputs VAB = 100.000 € - 10.000 € = 90.000 € Imposto a entregar = 90.000 € x 21% = 18.900

€

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Tópicos de Reflexão - 1

Classifique, em função dos princípios de tributação subjacentes, os seguintes impostos:

ISP IVA IRS IMI IABA

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Tópicos de Reflexão - 2

Discuta as duas medidas alternativas seguintes de aumento da receita fiscal, do ponto de vista da eficiência e da equidade:

Eliminação da taxa reduzida de IVA Aumento das taxas do IRS para os escalões

mais elevados de rendimento

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Tópicos de Reflexão - 3

Comente a evolução do nível de fiscalidade (carga ou rácio fiscal) em Portugal e na EU.

(Ver indicadores no slide seguinte)

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 Nível de Fiscalidade

Ano: 1980  Ano:  1990

Ano:  2004

Tipo de receitas %PIBEstrutur

a %PIBEstrutur

a%PIB

Estrutura

             

Impostos 15,5 67,7 20,2 72,9 23,5 68,2

             

Cont. Seg. Soc. 7,4 32,3 7,5 27,1 11,0 31,8

             

Receitas fiscais totais            

PORTUGAL 22,9 100,0 27,7 100,0 34,5 100,0

             

Média UE - 15 35,1  - 38,4  - 39,7 - 

             

Quadro - 1

Fonte: OCDE (2006)

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Quadro 2 - Nível de Fiscalidade na UE Países 1980 1990 2004  

SUÉCIA 46.9 52.7 50.4  

DINAMARCA 43.1 46.5 48.8  

FINLÂNDIA 35.9 43.9 44.2  

BELGICA 41.3 42.0 45.0  

FRANÇA 40.2 42.2 43.4  

ÁUSTRIA 39.0 39.6 42.6  

ITÁLIA 29.7 37.8 41.1  

LUXEMBURGO 35.7 35.7 37.8  

HOLANDA 41.8 41.1 37.5  

ALEMANHA 37.5 35.7 34.7  

GRÉCIA 23.6 28.7 35.0  

REINO UNIDO 35.2 36.5 36.0  

ESPANHA 22.6 32.5 34.8  

PORTUGAL 22.9 27.7 34.5  

IRLANDA 31.0 33.1 30.1  

  Média da UE15 35.1 38.4 39.7

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Tópicos de Reflexão - 4

Compare a estrutura fiscal em Portugal e na UE (média não ponderada)

(Ver indicadores no slide seguinte)

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  Portugal UE15

Estrutura Fiscal (%) 1990 2004 1990 2004

Tipo de impostos        

Imp. s/ Rendimento 25,7 24,2 34,2 32,8

     

Imp. s/ Património 2,7 4,6 4,4 5,3

         

Imp. s/ Despesa 43,8 38,6 31,5 29,0

     Contrib. p/ Seg. Soc. 27,2 31,8 28,3 28,7

Outros impostos 0,6 0,8 1,6 4,2

Quadro - 3

Fonte: OCDE (2006)

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Tópicos de Reflexão - 5

Analise a evolução da despesa fiscal em Portugal e a sua repartição por tipo de imposto.

(Ver indicadores no slide seguinte)

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Quadro 4 - Despesa Fiscal em Portugal

  milhões de € em % do total

Impostos 2000 2007(e) 2000 2007(e)

         

IRS 405,3 341,4 46,1 32,7

IRC 173,0 275,0 19,7 26,3

IVA 66,3 99,7 7,5 9,5

ISP 157,0 269,4 17,9 25,8

IA 76,8 58,8 8,7 5,6

Total 878,4 1.044,3 100,0 100,0

         

Fonte: Relatórios do OE

Em %receita do imposto

2007 (e)

3,9

5,1

0,8

8,5

5,0

3,0

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Tópicos de Reflexão - 6

Identifique as deduções em IRS com maior peso na despesa fiscal, e discuta os respectivos fundamentos económicos ou sociais.

(Ver indicadores no slide seguinte)

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Quadro 5 - Despesa Fiscal no IRS (milhões de €)

Tipo de Benefícios 2000 2007 (e)

Rendimentos de desportistas

Deficientes

Propriedade intelectual

PPR-Planos “Poupança-Reforma”

CPH-Contas “Poupança-Habitação”

OPV-Oferta Pública de Venda

Rendas dos senhorios

Donativos

PPA-Planos “Poupança-Acções”

Aquisição de equipamento informático

Energias renováveis

Outros

Total

9,5

84,6

4,9

109,1

133,3

17,1

3,4

15,7

4,9

10,0

2,2

10,6

405,3

7,0

163,8

3,9

107,1

-

-

-

15,2

-

29,3

6,2

8,9

341,4

Fonte: Relatório do OE-2008