iob - icms/ipi - amazonas - nº 12/2014 - 3ª sem marco · não apresentação de dipj, dctf e dspj...

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Manual de Procedimentos

Veja nos Próximos Fascículos

a IPI - Exportação

a ICMS - Diferencial de alíquotas

ICMS - IPI e OutrosFascículo No 12/2014

Amazonas

/a Federal

IPIInfrações e penalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

/a Estadual

ICMSCrédito presumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

/a IOB Setorial

EstadualSetor das 2 rodas - ICMS - Incentivos fiscais a indústrias do Polo de Duas Rodas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

/a IOB Comenta

FederalTributos federais - Códigos de receita para depósitos judiciais e extrajudiciais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

/a IOB Perguntas e Respostas

IPIBens de informática - Benefícios fiscais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

ICMS/AMOperações com arrendamento mercantil - Inscrição no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

ITBI/ManausPagamento do imposto - Solidariedade passiva . . . . . . . . . . . . . . . . 14

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Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : infrações e penalidades : IOB comenta : tributos federais.... -- 10. ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, 2014. -- (Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2096-1

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

14-01707 CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

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12-01Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Mar/2014 - Fascículo 12 AM

IPI

Infrações e penalidades SUMÁRIO 1. Introdução 2. Lançamento de ofício 3. Diferenças apuradas em declaração prestada pelo

sujeito passivo 4. Regime especial de fiscalização 5. Multa de valor igual ao da mercadoria ou do constante

na nota fiscal 6. Pena de perdimento 7. Transporte de mercadoria introduzida

clandestinamente no País 8. Adquirentes e depositários 9. Rotulagem ou marcação 10. Produtos em situação irregular 11. Bebidas 12. Álcool 13. Cigarros 14. Selo de controle 15. Papel imune 16. Simulação, vício ou falsificação 17. Processamento eletrônico de

dados 18. Obrigações acessórias 19. Não apresentação de DIPJ,

DCTF e DSPJ 20. Não apresentação de declaração

do imposto 21. Reporto 22. Repes 23. Multa básica 24. Instituições financeiras 25. Redução de multas

1. InTrodução

Os contribuintes do IPI devem observar as dis-posições que regem este tributo, tanto em relação ao cumprimento das obrigações acessórias como da obrigação principal, sob pena de autuação pela fis-calização em hipóteses de averiguação de infrações à legislação.

Sob esse aspecto, constitui infração toda ação ou omissão, voluntária ou involuntária, que importe em

inobservância de preceitos estabelecidos ou discipli-nados pelo Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI) e pelos atos administrativos de caráter normativo destinados a complementá-lo.

Salvo disposição de lei em contrário, a respon-sabilidade por infrações independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.

Neste texto, examinaremos quais são as infrações à legislação e suas respectivas penalidades, previs-tas no RIPI/2010.

(RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 548)

2. LAnçAMEnTo dE oFíCIo

A falta de destaque do valor do IPI, total ou parcial, na

respectiva nota fiscal ou a falta de recolhimento do imposto destacado sujeita o contribuinte à multa de ofício

de 75% do valor do imposto que deixou de ser lançado ou

recolhido. Incorrerão, ainda, no mesmo percentual de multa:

a) os fabricantes de produtos isentos que não emitirem ou emitirem de forma irregular as no-tas fiscais a que são obrigados;

b) os que transportarem produtos tributados ou isentos desacompanhados da documentação comprobatória de sua procedência;

c) os que possuírem, nas condições a que se re-fere a letra “b”, produtos tributados ou isentos para venda ou industrialização; e

d) os que destacarem indevidamente o imposto na nota fiscal ou o destacarem com excesso sobre o valor resultante do seu cálculo.

Nos casos das letras “a” a “c”, quando o produto for isento ou a sua saída do estabelecimento não esti-

a Federal

A falta de destaque do

valor do IPI, total ou parcial, na respectiva nota fiscal ou a falta

de recolhimento do imposto destacado sujeita o contribuinte à multa de ofício

de 75% do valor do imposto que deixou de ser lançado ou

recolhido

12-02 AM Manual de Procedimentos - Mar/2014 - Fascículo 12 - Boletim IOB


ICMS - IPI e Outros

ver sujeita ao respectivo destaque, as multas serão calculadas com base no valor do imposto que, de acordo com as regras de classificação e de cálculo estabelecidas no RIPI, incidiria sobre o produto ou a operação, se tributados fossem.

Na hipótese da letra “d”, a multa terá por base de cálculo o valor do imposto indevidamente destacado e não será aplicada se o responsável, já tendo recolhido, antes de procedimento fiscal, a importância irregular-mente destacada, provar que a infração decorreu de erro escusável, a juízo da autoridade julgadora.

As multas são aplicadas, ainda, aos casos equi-parados pelo RIPI à falta de destaque ou de recolhi-mento do imposto, desde que para o fato não seja cominada penalidade específica.

A falta de identificação do contribuinte ou do responsável não exclui a aplicação de multas, cuja cobrança, juntamente com a do imposto que for devido, será efetivada pela alienação da mercadoria a que se referir a infração, aplicando-se ao processo respectivo o disposto no § 4º do art. 603 do RIPI, o qual trata da sua reabertura, antes de ocorrida a pres-crição, exclusivamente para a apuração da autoria, vedada a discussão de qualquer outra matéria ou a alteração do julgado, quanto à infração, à prova de sua existência, à penalidade aplicada e aos funda-mentos jurídicos da condenação.

O percentual de multa citado no início deste item (75%), independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis, será:

a) aumentado de metade, ocorrendo apenas uma circunstância agravante, exceto a reinci-dência específica;

b) duplicado, ocorrendo reincidência específi-ca ou mais de uma circunstância agravante, e nos casos de sonegação, fraude e conluio, previstos nos arts. 561, 562 e 563 do RIPI.

Os percentuais de multa de 75% e os menciona-dos nas letras “a” e “b” anteriores serão aumentados de metade nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar esclarecimentos.

Nos casos das letras “a” e “b”, a majoração incidirá apenas sobre a parte do valor do imposto em relação à qual houver sido verificada a ocorrência de circunstância agravante ou qualificativa, na prática da respectiva infração, sendo que o valor da pena apli-cável será o resultado da soma da parcela majorada e da não alcançada pela majoração.

As multas mencionadas neste item serão exigidas:

a) juntamente com o imposto, quando este não houver sido lançado nem recolhido; ou

b) isoladamente, nos demais casos.

As multas também serão aplicadas aos que derem causa a ressarcimento indevido de crédito de imposto.

(RIPI/2010, arts. 561 a 563, 569 e 603, § 4º)

3. dIFErEnçAS APurAdAS EM dECLArAção PrESTAdA PELo SujEITo PASSIvo

As diferenças apuradas, em declaração prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento, compensação ou suspensão de exi-gibilidade, indevidos ou não comprovados, relativas ao imposto, serão objeto de lançamento de ofício, na forma do art. 443, § 2º, do RIPI.

O lançamento de ofício, nesse caso, limita-se à imposição de multa isolada em razão da não homologa-ção de compensação quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo sujeito passivo, a qual será exigida de acordo com as disposições do art. 18 da Lei nº 10.833/2003 e do art. 18 da Lei nº 11.488/2007.

(Lei nº 10.833/2003, art. 18; Lei nº 11.488/2007, art. 18; RIPI/2010, arts. 443, § 2º, e 570)

4. rEgIME ESPECIAL dE FISCALIzAção

As infrações cometidas pelo contribuinte durante o período em que estiver submetido a regime especial de fiscalização, de que trata o art. 541 do RIPI, são punidas com a multa de 150% sobre a totalidade ou a diferença do imposto nos casos de falta de paga-mento ou de recolhimento, de falta de declaração e nos de declaração inexata.

Esse percentual será duplicado nos casos de sonegação, fraude e conluio previstos nos arts. 561, 562 e 563 do RIPI, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis.

Os percentuais mencionados serão aumentados de metade, nos casos de não atendimento pelo su-jeito passivo, no prazo marcado, de intimação para:

a) prestação de esclarecimentos;b) apresentação dos arquivos ou sistemas rela-

cionados ao processamento eletrônico de da-dos de que trata o art. 389 do RIPI; e

c) apresentação, pelo usuário de sistema de processamento eletrônico de dados, da do-cumentação técnica de que trata o § 2º do art. 542 do RIPI.


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As multas descritas neste item são aplicadas, inclusive, aos contribuintes que derem causa a res-sarcimento indevido de impostos ou contribuições decorrente de qualquer incentivo ou benefício fiscal.

(RIPI/2010, arts. 389, 541, § 5º, 542, § 2º, 561, 562, 563 e 571)

5. MuLTA dE vALor IguAL Ao dA MErCAdorIA ou do ConSTAnTE nA noTA FISCAL

Sem prejuízo de outras sanções administrativas ou penais cabíveis, incorrem na multa igual ao valor comercial da mercadoria ou ao que lhe for atribuído na nota fiscal, respectivamente:

a) os que entregarem para consumo ou consu-mirem produto de procedência estrangeira introduzido clandestinamente no País ou im-portado irregular ou fraudulentamente, ou que tenha entrado no estabelecimento, dele saí-do ou nele permanecido sem que tenha ha-vido registro da declaração da importação no Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex), salvo se estiver dispensado do re-gistro ou desacompanhado de Guia de Licita-ção ou nota fiscal, conforme o caso; e

b) os que emitirem, fora dos casos permitidos no RIPI, nota fiscal que não corresponda à saída efetiva, do produto nele descrito, do estabele-cimento emitente e os que, em proveito pró-prio ou alheio, utilizarem, receberem ou regis-trarem essa nota para qualquer efeito, haja ou não destaque do imposto e ainda que a nota se refira a produto isento.

Na hipótese da letra “a”, a imposição da pena não prejudica a que é aplicável ao comprador ou ao rece-bedor do produto e, no caso da letra “b”, independe da que é cabível pela falta ou pela insuficiência de recolhi-mento do imposto em razão da utilização da nota.

A multa a que se refere a letra “a” se aplica apenas às hipóteses de produtos de procedência estrangeira introduzidos clandestinamente no País ou importados irregular ou fraudulentamente.

(RIPI/2010, art. 572)

6. PEnA dE PErdIMEnTo

Verificada a impossibilidade de apreensão de mercadoria sujeita à pena de perdimento, em razão de sua não localização ou consumo, será extinto o processo administrativo instaurado para apuração da infração capitulada como dano ao Erário e será instaurado processo administrativo para aplicação da multa prevista no art. 573 do RIPI.

Nessa hipótese, aplica-se multa equivalente ao valor aduaneiro da mercadoria que não seja localizada ou que tenha sido consumida, a qual será exigida mediante lançamento de ofício, que será processado e julgado nos termos da legislação que rege a determinação e a exigência dos demais créditos tributários da União.

As disposições relacionadas ao perdimento de mercadoria constam dos arts. 603 a 606 do RIPI.

(RIPI/2010, arts. 531, 573 e 603 a 606)

7. TrAnSPorTE dE MErCAdorIA InTroduzIdA CLAndESTInAMEnTE no PAíS

Incorre na multa de 50% do valor comercial da mercadoria o transportador que conduzir produto de procedência estrangeira que saiba, ou que deva pre-sumir pelas circunstâncias do caso, ter sido introdu-zido clandestinamente no País ou importado irregular ou fraudulentamente.

(RIPI/2010, art. 574)

8. AdquIrEnTES E dEPoSITárIoS

A inobservância da verificação de rotulagem, mar-cação e selagem, se os produtos estiverem sujeitos ao selo de controle do IPI, bem como da documentação fiscal pelos adquirentes e depositários, os sujeitarão às mesmas penas cominadas ao industrial ou ao remetente, pela falta apurada.

(RIPI/2010, arts. 327, caput, §§ 1º e 3º, e 575)

9. roTuLAgEM ou MArCAção

Aos que descumprirem as exigências de rotula-gem ou de marcação previstas no art. 274 do RIPI ou as instruções expedidas pelo Secretário da Receita Federal do Brasil sobre o assunto, será aplicada a multa de R$ 196,18.

(RIPI/2010, arts. 274 e 576)

10. ProduToS EM SITuAção IrrEguLArSerá exigido do proprietário do produto encon-

trado em situação irregular descrita nos arts. 341 e 346 do RIPI (exportação de bebidas e de cigarros) o imposto que deixou de ser pago, aplicando-se, inde-pendentemente de outras sanções cabíveis, a multa de 150% do seu valor.

Não sendo identificado o proprietário dos produ-tos, considera-se como tal, para efeito de aplicação da pena, o possuidor, o transportador ou qualquer outro detentor do produto.

Na hipótese do art. 346 do RIPI (cigarros nacionais considerados como produtos estrangeiros introduzi-



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dos clandestinamente no País), cuja exportação tenha sido autorizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) de acordo com o disposto no § 5º do art. 344, os impostos devidos e a multa serão exigidos do estabelecimento industrial exportador.

Esta regra se aplica, inclusive, à hipótese de ausência de comprovação pelo estabelecimento industrial da importação dos cigarros no país de des-tino, de que trata o inciso III do § 5º do art. 344 do RIPI.

(RIPI/2010, arts. 341, 344, § 5º, III, 346 e 577)

11. BEBIdAS

11.1 Produtos das posições 22.01, 22.02 e 22.03 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI)

Poderão ser aplicadas, a cada período de apura-ção do imposto incidente sobre os produtos classifi-cados nas posições 22.02 e 22.03 da TIPI (bebidas), as seguintes multas:

a) de 50% do valor comercial da mercadoria pro-duzida, não inferior a R$ 10.000,00:a.1) se, a partir do 10º dia subsequente ao

prazo fixado para a entrada em operação do sistema, os equipamentos medidores de vazão e os condutivímetros referidos no art. 373 do RIPI não tiverem sido ins-talados em razão de impedimento provo-cado pelo contribuinte;

a.2) se o contribuinte não comunicar à RFB a inoperância dos equipamentos referidos na letra “a.1”, mantendo controle do vo-lume de produção enquanto perdurar a interrupção; e

b) no valor de R$ 10.000,00, na hipótese da não apresentação à RFB, em meio magnético, do quadro-resumo dos registros de medidores de vazão e dos condutivímetros e do demonstrativo de apuração do IPI de que trata o art. 374 do RIPI.

As multas descritas neste item se aplicam tam-bém aos estabelecimentos envasadores ou industriais fabricantes dos produtos classificados na posição 22.01 da TIPI.

Nota

As posições da TIPI citadas neste item contemplam os seguintes pro-dutos:

a) 22.01 - águas, incluindo as águas minerais, naturais ou artificiais, e as águas gaseificadas, não adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes nem aromatizadas; gelo e neve;

b) 22.02 - águas, incluindo as águas minerais e as águas gaseificadas, adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas

e outras bebidas não alcoólicas, exceto sucos (sumos) de frutas ou de produtos hortícolas, da posição 20.09; e

c) 22.03.00.00 - cervejas de malte.

(RIPI/2010, arts. 373, 374 e 578; TIPI - Decreto nº 7.660/2011)

11.2 Bebidas friasA pessoa jurídica optante pelo regime especial de

tributação de que trata o art. 223 do RIPI, que prestar de forma incorreta ou incompleta as informações exigi-das na forma do § 7º do art. 58-J da Lei nº 10.833/2003, ficará sujeita à multa de ofício no valor de 150% do valor do imposto que deixou de ser lançado ou recolhido.

A multa é aplicada inclusive nos casos em que o contribuinte se omitir a prestar as informações exigi-das pelo mencionado dispositivo legal.

(Lei nº 10.833/2003, art. 58-J, § 7º; RIPI/2010, arts. 223 e 579)

11.3 Bebidas alcoólicas e demais produtos de produção nacional

Nas notas fiscais relativas às remessas com suspensão do imposto, previstas no art. 44 do RIPI, deverá constar a expressão a que se refere o inciso III do art. 415, vedado o destaque do imposto nas referidas notas sob pena de se considerar o imposto como indevidamente destacado, sujeitando o infrator às disposições legais estabelecidas para a hipótese.

Cabe observar, nesse sentido, que o estabeleci-mento destinatário da nota fiscal emitida em desacordo com a referida norma, que recebê-la, registrá-la ou utilizá-la, em proveito próprio ou alheio, ficará sujeito à multa igual ao valor da mercadoria constante do mencio-nado documento, sem prejuízo da obrigatoriedade de recolher o valor do imposto indevidamente aproveitado.

(RIPI/2010, arts. 44, 415, III, 432 e 607)

12. áLCooL

Os produtores de álcool, inclusive para fins carbu-rantes, ficam obrigados à instalação de equipamentos de controle de produção nos termos, nas condições e nos prazos estabelecidos pela RFB.

No caso de inoperância de qualquer dos equipa-mentos, o produtor deverá comunicar a ocorrência à unidade da RFB com jurisdição sobre o seu domicílio fiscal, no prazo de 24 horas, devendo manter controle do volume de produção enquanto perdurar a interrupção.

O descumprimento dessa obrigação ensejará a aplicação de multa:

a) correspondente a 50% do valor comercial da mercadoria produzida no período de inoperân-


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cia, não inferior a R$ 5.000,00 se, a partir do 10º dia subsequente ao prazo fixado para a entrada em operação do sistema, os equipa-mentos não tiverem sido instalados em virtude de impedimento criado pelo produtor; e

b) no valor de R$ 5.000,00, sem prejuízo da apli-cação da penalidade descrita na letra “a”, no caso de falta da comunicação da inoperância do medidor.

Para fins da aplicação da multa descrita na letra “a”, considera-se impedimento qualquer ação ou omissão praticada pelo fabricante tendente a impedir ou retardar a instalação dos equipamentos ou, mesmo após a sua instalação, prejudicar o seu funcionamento normal.

(RIPI/2010, arts. 377 e 580)

13. CIgArroS

Serão aplicadas as seguintes penalidades na ocorrência de infrações relativas aos cigarros classifi-cados no código 2402.20.00 da TIPI:

a) aos fabricantes que coletarem, para qualquer fim, carteiras vazias: multa de 2 vezes o valor do imposto sobre os cigarros correspondentes às quantidades de carteiras coletadas, calcu-lado de acordo com a marca do produto, não inferior a R$ 99,72;

b) aos importadores do produto que não declara-rem em cada unidade tributada, na forma es-tabelecida no RIPI, a sua firma e a situação do estabelecimento (localidade, rua e número), o número de sua inscrição no Cadastro Nacio-nal da Pessoa Jurídica (CNPJ) e outras indica-ções necessárias à identificação do produto: multa igual a 50% do valor comercial das uni-dades apreendidas, não inferior a R$ 196,18;

c) aos que expuserem a venda o produto sem as indicações citadas na letra “b”: multa igual a 50% do valor das unidades apreendidas, não inferior a R$ 196,18, independentemente da pena de perdimento destas;

d) aos que derem saída ao produto sem o seu en-quadramento na classe de preço de venda no varejo: multa de R$ 0,11 por unidade tributada saída do estabelecimento; e

e) aos que derem saída a marca nova de cigarros sem prévia comunicação, ao Secretário da Re-ceita Federal do Brasil, de sua classe de preço de venda no varejo: multa de R$ 0,11 por uni-dade tributada saída do estabelecimento.

NotaA falta de comunicação da inoperância de equipamentos pelo produtor

de álcool, de que trata o § 2º do art. 378 do RIPI, ensejará a aplicação de multa de R$ 10.000,00.

Apuradas operações com cigarros, tabaco em folha ou papel para cigarros, em bobinas, praticadas em desacordo com as exigências do RIPI ou nos demais atos administrativos destinados a complementá-lo, serão aplicadas aos infratores as seguintes penalidades:

a) aos que derem saída ao produto sem estar previamente registrados, quando obrigados ao registro especial, conforme o art. 330 do RIPI, ou aos que desatenderem ao disposto no art. 362, ou, ainda, aos que derem saída a papel para cigarros em bobinas para estabe-lecimentos não autorizados a adquiri-lo: multa igual ao valor comercial da mercadoria;

b) aos que, nas condições da letra “a”, adqui-rirem e tiverem em seu poder tabaco em fo-lha ou papel para cigarros em bobinas: multa igual ao valor comercial da mercadoria;

c) aos que receberem ou tiverem em seu poder matéria-prima, produto intermediário ou mate-rial de embalagem para a fabricação de cigar-ros para terceiros: multa igual ao valor comer-cial da mercadoria; e

d) aos que, embora registrados, deixarem de marcar o produto ou a sua embalagem na for-ma prevista no art. 344 ou nas instruções expe-didas pelo Ministro da Fazenda de acordo com o art. 360, ambos do RIPI: multa igual ao valor comercial da mercadoria e, quando se tratar de cigarros, de R$ 0,11 por unidade tributada.

Apurada, em estabelecimento industrial de charutos, cigarros, cigarrilhas ou de fumo desfiado, picado, migado, em pó, ou em rolo e em corda, a falta da escrituração, nos assentamentos próprios, da aquisição do tabaco em folha ou do papel para cigarros em bobinas, será apli-cada ao estabelecimento infrator multa igual a 20% do valor comercial das quantidades não escrituradas.

A cada período de apuração do imposto poderá ser aplicada multa de 100% do valor comercial da mercadoria produzida, sem prejuízo da aplicação das demais sanções fiscais e penais cabíveis, não inferior a R$ 10.000,00:

a) se, a partir do 10º dia subsequente ao término do prazo fixado para a entrada em operação do sistema, os equipamentos referidos no art. 378 do RIPI não tiverem sido instalados em virtude de impedimento provocado pelo fabri-cante de cigarros e cigarrilhas; e

b) se o fabricante de cigarros e cigarrilhas não efetuar o controle de volume de produção a que se refere o § 2º do art. 378 do RIPI.

Para fins do disposto na letra “a”, considera-se impedimento qualquer ação ou omissão praticada



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pelo fabricante tendente a impedir ou retardar a instalação dos equipamentos ou, mesmo após a sua instalação, prejudicar o seu normal funcionamento.

Na ocorrência da hipótese mencionada letra “a” aplica-se, ainda, o disposto no art. 334 do RIPI, que trata do cancelamento do registro especial do estabe-lecimento industrial.

(RIPI/2010, arts. 330, 334, 344, 360, 362, 378, 581, 582, 583 e 584)

13.1 Tabaco em folhaNo caso de falta ou excesso do tabaco em folha,

apurados à vista dos livros e documentos fiscais do estabelecimento beneficiador, a ele será aplicada multa igual a 50% do valor comercial da quantidade faltante ou excedente.

(RIPI/2010, art. 587)

14. SELo dE ConTroLESerão aplicadas as seguintes penalidades, em rela-

ção ao selo de controle de que trata o art. 284 do RIPI, na ocorrência das infrações a seguir especificadas:

a) venda ou exposição à venda de produtos sem o selo ou com o emprego de selo já utilizado: multa igual ao valor comercial do produto, não inferior a R$ 1.000,00;

b) emprego ou posse do selo legítimo não adqui-rido diretamente da repartição fornecedora: multa de R$ 1,00 por unidade, não inferior a R$ 1.000,00;

c) emprego de selo destinado a produto nacio-nal, quando se tratar de produto estrangeiro, e vice-versa; emprego de selo destinado a pro-duto diverso; emprego de selo não utilizado ou marcado como previsto em ato da RFB; em-prego de selo que não estiver em circulação: consideram-se os produtos como não selados, equiparando-se a infração à falta de pagamen-to do imposto, que será exigível, além da multa igual a 75% do valor do imposto exigido;

d) fabricação, venda, compra, cessão, utiliza-ção ou posse, soltos ou aplicados, de selos de controle falsos: independentemente de sanção penal cabível, multa de R$ 5,00 por unidade, não inferior a R$ 5.000,00, além da apreensão dos selos não utilizados e da apli-cação da pena de perdimento dos produtos em que tenham sido utilizados os selos;

e) transporte de produto sem o selo ou com em-prego de selo já utilizado: multa igual a 50% do valor comercial do produto, não inferior a R$ 1.000,00.

Será aplicada a mesma pena constante na letra “b” àqueles que fornecerem a outro estabelecimento, da mesma pessoa jurídica ou de terceiros, selos de controle legítimos adquiridos diretamente da reparti-ção fornecedora.

Será aplicada, ainda, a pena de perdimento aos produtos do código 2402.20.00 da TIPI:

a) nas hipóteses de que tratam as letras “a” e “e” anteriores e também aos demais produtos su-jeitos ao selo de controle a que se refere o art. 284 do RIPI; e

b) encontrados no estabelecimento industrial, acondicionados em embalagem destinada à comercialização, sem o selo de controle.

Para fins de aplicação das penalidades, havendo a constatação de produtos com selos de controle em desacordo com as normas estabelecidas pela RFB, será considerada irregular a totalidade do lote identifi-cado onde eles foram encontrados.

Está sujeito às penalidades previstas na legislação, aplicáveis às hipóteses de uso indevido de selos de controle, o importador que não efetivar a importação no prazo de 90 dias, estabelecido no art. 352 do RIPI. Caso ocorra importação parcial, as penalidades serão calculadas sobre a quantidade de selos adquiridos que não houverem sido utilizados na importação.

(RIPI/2010, arts. 284, 352, 585 e 586)

15. PAPEL IMunEA pessoa jurídica que adquirir papel imune para

a utilização na impressão de livros, jornais e periódi-cos, deve manter registro especial na RFB que, entre outras obrigações, poderá estabelecer periodicidade e forma de comprovação da correta destinação do papel, inclusive mediante a instituição de obrigação acessória destinada ao controle da sua comercializa-ção e importação.

O não cumprimento da obrigação mencionada sujeita a pessoa jurídica às seguintes penalidades:

a) 5%, não inferior a R$ 100,00 e não superior a R$ 5.000,00, do valor das operações com pa-pel imune omitidas ou apresentadas de forma inexata ou incompleta;

b) de R$ 2.500,00 para micro e pequenas em-presas e de R$ 5.000,00 para as demais, in-dependentemente da sanção descrita na letra “a”, se as informações não forem apresenta-das no prazo estabelecido.

Apresentada a informação fora do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício, a multa referida na letra “b” será reduzida pela metade.


ICMS - IPI e Outros


Sobre o assunto, examinar a Instrução Normativa RFB nº 976/2009, que dispõe sobre o registro espe-cial para estabelecimentos que realizem operações com papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, e sobre a apresentação da Declaração Especial de Informações Relativas ao Controle de Papel Imune (DIF-Papel Imune).

(RIPI/2010, arts. 328, § 2º, II, e 588; Instrução Normativa RFB nº 976/2009, art. 12)

16. SIMuLAção, víCIo ou FALSIFICAçãoEstão sujeitos à multa de 5 vezes a pena prevista

no art. 597 do RIPI (R$ 21,90) aqueles que simularem, viciarem ou falsificarem documentos ou a escrituração de seus livros fiscais ou comerciais, ou utilizarem docu-mentos falsos para iludir a fiscalização ou fugir ao paga-mento do imposto, se não couber outra multa maior por falta de lançamento ou pagamento do imposto.

Na mesma pena incorrerá quem, por qualquer meio ou forma, desacatar os Auditores Fiscais da Receita Federal do Brasil ou embaraçar, dificultar ou impedir a sua atividade fiscalizadora, sem prejuízo de qualquer outra penalidade cabível por infração ao RIPI.

(RIPI/2010, arts. 589, 590 e 597)

17. ProCESSAMEnTo ELETrônICo dE dAdoSA inobservância do disposto no art. 389 do RIPI

(manutenção de arquivos digitais e sistemas pelas pessoas jurídicas que utilizam sistema de processa-mento eletrônico de dados) acarretará a imposição das seguintes penalidades:

a) multa de 0,5% do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período, aos que não aten-derem à forma em que devem ser apresenta-dos os registros e respectivos arquivos;

b) multa de 5% sobre o valor da operação cor-respondente, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações solicitadas, li-mitada a 1% da receita bruta da pessoa jurídi-ca no período; e

c) multa equivalente a 0,02% por dia de atraso, cal-culada sobre a receita bruta da pessoa jurídica no período, até o máximo de 1% dessa receita, aos que não cumprirem o prazo estabelecido para apresentação dos arquivos e sistemas.

Para fins de aplicação das multas, o período compreende o ano-calendário em que as operações foram realizadas.

(RIPI/2010, arts. 389 e 591)

18. oBrIgAçõES ACESSórIASO art. 592 do RIPI estabelece, com base no art. 57

da Medida Provisória nº 2.158-35/2001, que o descum-

primento das obrigações acessórias exigidas nos ter-mos do art. 272 do RIPI acarreta a aplicação da multa de R$ 5.000,00, por mês-calendário, aos contribuintes que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou os esclarecimentos solicitados.

No entanto, o art. 57 da citada Medida Provisória foi alterado pelo art. 57 da Lei nº 12.873/2013, o qual passou a dispor que o sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779/1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões, será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela RFB e sujeitar-se-á às seguintes multas:

a) por apresentação extemporânea:a.1) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração,

relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apura-do lucro presumido (Imposto de Renda) ou tenham optado pelo Simples Nacional;

a.2) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fra-ção, relativamente às demais pessoas ju-rídicas;

b) por não cumprimento à intimação da RFB para cumprir obrigação acessória ou para prestar es-clarecimentos nos prazos estipulados pela au-toridade fiscal: R$ 500,00, por mês-calendário;

c) por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: c.1) 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor das

transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de infor-mação omitida, inexata ou incompleta;

c.2) 1,5%, não inferior a R$ 50,00, do valor das transações comerciais ou das opera-ções financeiras, próprias da pessoa físi-ca ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de in-formação omitida, inexata ou incompleta.

Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nas letras “b” e “c” serão reduzidos em 70%.

Para fins do disposto na letra “a”, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a letra “a.2”.



ICMS - IPI e Outros

A multa citada na letra “a” será reduzida à metade, quando a declaração, o demonstrativo ou a escrituração digital forem apresentados após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício.

Quando se tratar de pessoa jurídica de direito público, serão aplicadas as multas mencionadas nas letras “a.1”, “b” e “c”.

(Lei nº 9.779/1999, art. 16; Lei nº 12.873/2013, art. 57; Medi-da Provisória nº 2.158-35/2001, art. 57; RIPI/2010, arts. 272 e 592)

19. não APrESEnTAção dE dIPj, dCTF E dSPj O sujeito passivo que deixar de apresentar Decla-

ração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), Declaração de Débitos e Créditos Tri-butários Federais (DCTF) e Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica - Inativa nos prazos fixados, ou que as apresentarem com incorreções ou omissões, será intimado a apresentar declaração original, no caso de não apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e estará sujeito às seguintes multas:

a) 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante do Imposto de Renda da Pessoa Jurí-dica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega dessa declara-ção ou entrega após o prazo, limitada a 20%;

b) 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante dos tributos e contribuições informados na DCTF ou na DSPJ, ainda que in-tegralmente pago, no caso de falta de entrega dessas declarações ou entrega após o prazo, limitada a 20%; e

c) R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

Para efeito de aplicação das multas mencionadas nas letras “a” e “b”, será considerado como termo ini-cial o dia seguinte ao término do prazo originalmente fixado para a entrega da declaração e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de não apresentação, da lavratura do Auto de Infração.

Será considerada não entregue a declaração que não atender às especificações técnicas estabelecidas pela RFB.

O sujeito passivo será intimado a apresentar nova declaração no prazo de 10 dias, contado da ciência da intimação, e estará sujeito à multa descrita na letra “a”.

(RIPI/2010, art. 593, caput, §§ 1º, 4º e 5º)

19.1 redução das multas

As multas descritas no item 19 serão reduzidas:

a) à metade, quando a declaração for apresenta-da após o prazo, mas antes de qualquer pro-cedimento de ofício; e

b) a 75%, se houver a apresentação da declara-ção no prazo fixado em intimação.

(RIPI/2010, art. 593, § 2º)

19.2 Multa mínimaA multa mínima a ser aplicada será de:a) R$ 200,00, tratando-se de pessoa jurídica ina-

tiva; eb) R$ 500,00, nos demais casos.

(RIPI/2010, art. 593, § 3º)

20. não APrESEnTAção dE dECLArAção do IMPoSToSerão punidos com multa de R$ 31,65, aplicável a

cada falta, os contribuintes que deixarem de apresen-tar, no prazo estabelecido, o documento de prestação de informações a que se refere o art. 443 do RIPI.

Essas disposições se aplicam exclusivamente aos contribuintes do imposto não sujeitos às declarações descritas no item 19.

(RIPI/2010, arts. 443, 593 e 594)

21. rEPorToNa hipótese de utilização de bem em finalidade

diversa da que motivou a suspensão do imposto de que trata o art. 166 do RIPI (Modernização e Amplia-ção da Estrutura Portuária - Reporto), a sua não incorporação ao ativo imobilizado ou a ausência da identificação dos veículos adquiridos com o benefício do Reporto citada no § 5º do mencionado dispositivo, o beneficiário ficará sujeito à multa de 50% sobre o valor de aquisição do bem no mercado interno ou do respectivo valor aduaneiro.

A aplicação da multa não prejudica a exigência dos tributos suspensos, de outras penalidades cabí-veis, bem como dos acréscimos legais.

NotaA Instrução Normativa RFB nº 1.370/2013 disciplina a aplicação do Re-

porto, dispondo no § 1º de seu art. 2º que a suspensão do IPI aplica-se somente às importações e às aquisições no mercado interno realizadas até 31.12.2015.

(RIPI/2010, arts. 166 e 595; Instrução Normativa RFB nº 1.370/2013)

22. rEPES

Na hipótese de não ser efetuado o recolhimento na forma dos arts. 173 e 174 do RIPI, relativamente ao Regime Especial de Tributação para a Plataforma de Exportação de Serviços de Tecnologia da Informação


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(Repes), caberá lançamento de ofício do imposto, acrescido de juros e da multa de 75% sobre a totali-dade ou a diferença do imposto.

O percentual da multa mencionado (75%) será duplicado nos casos de sonegação, fraude ou conluio previstos nos arts. 561, 562 e 563 do RIPI, indepen-dentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis.

Esses percentuais serão aumentados de metade, nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para:

a) prestar esclarecimentos;b) apresentar os arquivos ou sistemas de que tra-

ta o art. 389 do RIPI; ec) apresentar a documentação técnica de que

trata o § 2º do art. 542 do RIPI.

As regras descritas neste item se aplicam, inclusive, aos contribuintes que derem causa a res-sarcimento indevido de impostos ou contribuições decorrente de qualquer incentivo ou benefício fiscal.

(RIPI/2010, arts. 173 a 175, 389, 542, § 2º, 561 a 563 e 596)

23. MuLTA BáSICAAs infrações para as quais não se estabeleçam

penas proporcionais ao valor do imposto ou do produto, pena de perdimento da mercadoria ou outra específica serão punidas com a multa básica de R$ 21,90.

A inobservância de normas prescritas em atos administrativos de caráter normativo será punida com a multa citada, se outra maior não estiver prevista no RIPI.

Em nenhum caso a multa aplicada poderá ser inferior a R$ 21,90.

(RIPI/2010, arts. 597 e 598)

24. InSTITuIçõES FInAnCEIrAS

A falta de apresentação de documentos, livros e registros de instituições financeiras, ou sua apre-sentação de forma inexata ou incompleta, sujeita a pessoa jurídica à multa equivalente a 2% do valor das operações objeto da requisição, apurado por meio de procedimento fiscal com a própria pessoa jurídica ou titular da conta de depósito ou da aplicação finan-ceira, bem como a terceiros, por mês-calendário ou fração de atraso, limitado a 10%, observado o valor mínimo de R$ 50.000,00.

A multa mencionada será:

a) apurada considerando o período compreen-dido entre o dia seguinte ao término do prazo

fixado para a entrega da declaração e a data da efetiva entrega; e

b) majorada em 100%, na hipótese de lavratura de Auto de Infração.

Na hipótese de lavratura de Auto de Infração, caso a pessoa jurídica não apresente a declaração, serão lavrados Autos de Infração complementares até a sua efetiva entrega.

(RIPI/2010, arts. 599 e 600)

25. rEdução dE MuLTAS

Ao sujeito passivo que, notificado, efetuar o pagamento, a compensação ou o parcelamento do imposto, será concedida redução da multa de lança-mento de ofício nos seguintes percentuais:

a) 50%, quando for efetuado o pagamento ou a compensação no prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado do lançamento;

b) 40%, quando o sujeito passivo requerer o par-celamento no prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do lançamento;

c) 30%, quando for efetuado o pagamento ou a compensação no prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado da decisão administrativa de 1ª instância; ou

d) 20%, quando o sujeito passivo requerer o par-celamento no prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da decisão admi-nistrativa de 1ª instância.

No caso de provimento a recurso de ofício interposto por autoridade julgadora de 1ª instância, aplica-se a redução citada na letra “c” para o caso de pagamento ou compensação, e a citada na letra “d” para o caso de parcelamento.

A rescisão do parcelamento, motivada pelo descumprimento das normas que o regulam, implica restabelecimento do montante da multa proporcional-mente ao valor da receita não satisfeita e que exceder o valor obtido com a garantia apresentada.

A redução da multa de lançamento de ofício descrita nas letras “a” a “d” não se aplica às multas previstas no art. 543, no inciso I do art. 572, no art. 573 e no art. 605 do RIPI.

(RIPI/2010, arts. 543, 572, I, 573, 601, 602 e 605)

N



ICMS - IPI e Outros

ICMS

Crédito presumido SUMÁRIO 1. Introdução 2. Zona Franca de Manaus 3. Hipóteses especiais do crédito presumido de

regionalização 4. Prestação de serviços de transporte 5. Penalidades

1. InTroduçãoÉ necessário esclarecer que crédito presumido ou

outorgado deve ser entendido como aquele conferido pela legislação a determinados contribuintes, em face das peculiaridades de suas atividades, mediante celebração de convênios entre as Unidades da Federação (UF).

Cada benefício de crédito presumido ou outor-gado poderá estabelecer regras diferentes para uso, gozo, enquadramento, podendo ser concedido por prazo determinado ou indeterminado. Assim, sempre que o contribuinte realizar tal opção, este deverá certificar-se de que se enquadra em todos os requisi-tos fiscais para a sua utilização.

2. zonA FrAnCA dE MAnAuSÉ concedido crédito presumido às entradas de

produtos industrializados de origem nacional para comercialização ou industrialização na Zona Franca de Manaus (ZFM) ou em município do Estado do Amazonas favorecido pela extensão dos benefícios previstos no Convênio ICM nº 65/1988, igual ao mon-tante que teria sido pago na origem em outras UF.

O crédito presumido também é aplicado às mercadorias que entram na ZFM, oriundas de outras localidades do Estado, e seu montante corresponderá ao resultante da aplicação da alíquota interestadual de 12%, considerando, ainda, que para determinação do crédito fiscal presumido relativo aos produtos industrializados serão excluídos os valores do frete auferido por terceiros, bem como o seguro.

(RICMS-AM/1999, art. 24, caput, e § 1º)

2.1 vedação do créditoNão gera direito ao crédito presumido o do-

cumento fiscal:a) que não tenha sido desembaraçado e selado

na repartição fiscal competente, no período de apuração do imposto;

b) que não for registrado nos livros fiscais no pra-zo regulamentar.

Essa vedação não se aplica ao contribuinte que comunicar ao Fisco a apropriação extemporânea do crédito fiscal até a data da entrega da Declaração de Apuração Mensal do ICMS (DAM), relativa ao período de apuração subsequente ao da entrada da mercadoria.

NotaQuando, por iniciativa do contribuinte, o documento fiscal relativo à

entrada de mercadoria ou prestação de serviço for registrado fora do prazo regulamentar, permitir-se-á a utilização do crédito fiscal referente ao aludido documento desde que o fato seja comunicado ao Fisco através da DAM, em campo específico, relativo ao período de apuração correspondente ao da apropriação do crédito.

Poderá, ainda, ser concedido crédito fiscal presu-mido a determinada mercadoria ou ramo de atividade desde que previsto em convênio celebrado com as demais UF e incorporado à legislação estadual.

(RICMS-AM/1999, art. 24, §§ 3º, 4º e 5º)

2.2 Perda do direitoPerderá o direito ao crédito presumido a merca-

doria não submetida à industrialização na ZFM saída desta área com destino a outra UF, devendo ser efetuada a anulação do crédito.

A perda do direito ao crédito também se aplica às mercadorias que saírem de municípios do interior do Estado do Amazonas favorecidos pela extensão dos benefícios previstos no Convênio ICM nº 65/1988, com destino a outra UF.

Não se aplica a exigência de registro em livros fiscais do documento fiscal que não tenha sido regis-trado no prazo regulamentar, na apropriação do cré-dito fiscal presumido, quando se tratar de apuração do imposto à vista de cada operação.

(RICMS-AM/1999, art. 24, §§ 6º e 7º, e art. 25)

3. HIPóTESES ESPECIAIS do CrédITo PrESuMIdo dE rEgIonALIzAçãoA concessão dos incentivos fiscais caberá

unicamente aos produtos resultantes de atividades consideradas de fundamental interesse para o desen-volvimento do Estado. Dessa forma, serão assim consideradas as empresas cujas atividades satisfa-çam pelo menos 3 das seguintes condições:

a) concorram para o adensamento da cadeia produtiva, com o objetivo de integrar e con-solidar o parque industrial, agroindustrial e de indústrias de base florestal do Estado;

a Estadual


ICMS - IPI e Outros


b) contribuam para o incremento do volume de produção industrial, agroindustrial e florestal do Estado;

c) contribuam para o aumento da exportação para os mercados nacional e internacional;

d) promovam investimento em pesquisa e de-senvolvimento de tecnologia de processo e/ou produto;

e) contribuam para substituir importações nacio-nais e/ou estrangeiras;

f) promovam a interiorização de desenvolvimen-to econômico e social do Estado;

g) concorram para a utilização racional e sus-tentável de matéria-prima florestal e de princí-pios ativos da biodiversidade amazônica, bem como dos respectivos insumos resultantes de sua exploração;

h) contribuam para o aumento das produções agro-pecuária e afins, pesqueira e florestal do Estado;

i) gerem empregos diretos e/ou indiretos no Es-tado;

NotaA condição prevista na letra “i” é de satisfação obrigatória na cumulati-vidade exigida entre as regras remanescentes.

j) promovam atividades ligadas à indústria do tu-rismo;

k) estimulem a atividade de reciclagem de ma-terial e/ou resíduo sólido a ser utilizado como matéria-prima na atividade industrial.

As concessões de diferimento e de crédito fiscal presumido de regionalização de que trata a presente Lei ficam condicionadas, quanto às operações entre sociedades empresárias integrantes do mesmo grupo econômico ou que mantenham relação de controlada, controladora e coligada, bem como matriz e filial, e entre estabelecimentos da mesma sociedade empresária, à comprovação do atendimento das seguintes condições:

a) a geração de novos empregos diretos e indire-tos e/ou realização de investimentos conside-rados relevantes em Ativo Fixo;

b) a absorção de novos processos de tecnologia de produto e de processo no parque industrial do Estado;

c) o bem intermediário a ser industrializado não se constitua em desmembramento do proces-so produtivo de bem final;

d) que o preço free on board (FOB) praticado pelo fabricante de bem intermediário nas ven-das para empresa controlada, controladora e coligada seja, no máximo, similar ao preço médio do mercado;

e) que o valor do custo industrial dos produtos intermediários seja utilizado nas transferências entre estabelecimentos matriz e filial.

As indústrias de bens finais incentivadas farão jus a crédito fiscal presumido de regionalização, equi-valente à alíquota interestadual do ICMS vigente nas vendas das Regiões Sul e Sudeste, exceto do Estado do Espírito Santo.

A fim de adequar as condições de competitividade dos produtos industrializados ou que vierem a ser indus-trializados no Polo Industrial de Manaus (PIM), diante da Iegislação a que estão submetidas empresas estabele-cidas em outras UF, bem como para viabilizar condições de competitividade em razão da importação de merca-dorias do exterior ou da realização de investimentos em Ativo Fixo, o Poder Executivo poderá, mediante estudo técnico circunstanciado da Seplan, conceder ou alterar os percentuais de crédito fiscal presumido, observado o tratamento isonômico por produto.

(Lei nº 2.826/2003, art. 4º, §§ 1º, 2º, 3º, art. 16, caput; De-creto nº 23.994/2003, art. 4º, § 12, art. 22, § 3º)

4. PrESTAção dE SErvIçoS dE TrAnSPorTEPara efeito de utilização do crédito fiscal presu-

mido previsto em legislação conveniada, as empresas prestadoras de serviço deverão manifestar-se, por escrito, para a repartição fiscal do domicílio do esta-belecimento, 60 dias antes do período de apuração em que pretende adotar o novo sistema.

Manifestada a opção, o estabelecimento presta-dor de serviço de transporte não poderá alterar a sua condição no mesmo exercício.

A opção pelo sistema de crédito presumido implica a renúncia de quaisquer outros créditos e a anulação de eventual saldo credor do período anterior.

(RICMS-AM/1999, art. 58)

4.1 Prestação de serviço de transporte rodoviário de carga interestadualNa substituição tributária do ICMS devido pelo

transportador rodoviário de carga, o cálculo do valor do total da prestação, da base de cálculo, da alíquota, do ICMS devido por substituição tributária e do crédito presumido deverá ser efetuado nos seguintes termos:

a) o valor da base de cálculo do ICMS será o so-matório de todas as parcelas cobradas do to-mador do serviço, incluídos o valor do ICMS e excluído o valor do pedágio, se houver;

b) a alíquota do imposto incidirá sobre o valor da base de cálculo e será de 17% ou de 12%, conforme se tratar de prestações internas ou interestaduais, respectivamente;

c) o valor do ICMS/Normal corresponderá ao va-lor resultante da aplicação da alíquota de 12% ou 17%, conforme o caso, sobre o valor da base de cálculo;



ICMS - IPI e Outros

d) o valor do ICMS devido por substituição tribu-tária corresponderá a 80% do valor do imposto apurado na forma da alínea anterior;

e) o valor do crédito presumido corresponderá a 20% do valor do ICMS devido.

O valor total da prestação ou o valor a receber pelo transportador corresponderá ao valor da base de cál-culo subtraído do valor do ICMS devido por substituição tributária e acrescido do valor do pedágio, se houver.

4.1.1 Prestação de Serviço de Transporte rodoviário de Carga Interestadual com alíquota de 17%

INSUMOS SEM ICMS, 0,88 COM ICMS

Frete peso 100,00 113,64Frete valor 30,00 34,10

Taxas 5,00 5,69Ademe 5,00 5,69Pedágio 3,00 -

BASE DE CÁLCULO DO ICMS 159,12Alíquota do ICMS 12% 19,10Crédito presumido do ICMS (20%) 3,82ICMS devido por substituição tributária 15,28Total da prestação do serviço de transporte rodoviário -Base de cálculo do ICMS 159,12ICMS devido por substituição tributária (15,28)Pedágio 3,00Total 146,84

4.1.2 Prestação de Serviço de Transporte rodoviário de Carga Interestadual com alíquota de 17%

INSUMOS SEM ICMS, 0,83 COM ICMS

Frete peso 100,00 120,49Frete valor 30,00 36,15

Taxas 5,00 6,03

Ademe 5,00 6,03Pedágio 3,00 -

BASE DE CÁLCULO DO ICMS 168,70Alíquota do ICMS 17% 28,68Crédito presumido do ICMS (20%) 5,73ICMS devido por substituição tributária 22,95TOTAL DA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO -

Base de cálculo do ICMS 168,70ICMS devido por substituição tributária (22,95)Pedágio 3,00Total 148,75

(Resolução GSEFAZ nº 7/2001)

5. PEnALIdAdESO contribuinte que descumprir a legislação tribu-

tária estará sujeito à aplicação das sanções cabíveis em relação à ação praticada ou à omissão ocorrida. As penalidades variarão desde a aplicação de multa pecuniária até a perda ou suspensão dos incentivos que beneficiem a empresa.

Dentre as hipóteses de aplicação das penalida-des, destacamos a perda dos incentivos, a empresa que burlar o Fisco de qualquer esfera, comprovado por decisão judicial transitada em julgado, perdendo os incentivos no período a que se referir a infração. Além disso, será aplicada multa de R$ 1.000,00, por unidade, aos que comercializarem como de fabrica-ção própria, usufruindo o incentivo fiscal, produtos que tenham sido fabricados por outras empresas, ainda que idênticos aos por ela industrializados.

(Decreto nº 23.994/2003, art. 60-A, I, “b”, III, “a”)

N

a IOB Setorial

EStadual

Setor das 2 rodas - ICMS - Incentivos fiscais a indústrias do Polo de Duas Rodas

O Estado do Amazonas concede incentivos fiscais referentes ao ICMS destinados às indústrias incentivadas do Polo de Duas Rodas, regularmente optantes pela Lei nº 2.826, de 29.09.2003, na forma disposta no decreto em fundamento. Inicialmente, a

vigência dos benefícios era até 31.12.2012, mas as regras sofreram 2 prorrogações, a 1ª pelo Decreto nº 33.054/2012, até 01.01.2013, e a 2ª pelo Decreto nº 34.325/2013, até 31.12.2014.

Dessa forma, as indústrias incentivadas de bens finais, fabricantes de ciclomotores, motonetas, triciclos, quadriciclos e motocicletas, que adquiram produtos de indústrias incentivadas de bens inter-mediários, têm direito ao crédito fiscal presumido de regionalização equivalente a 10,5% do valor de aquisição do respectivo bem intermediário, em subs-


ICMS - IPI e Outros


Item Código de Receita

Especificação da Receita

CÓDIGOS PARA DEPÓSITO JUDICIAL

1 0163 Receita dos Direitos Antidumping e Compensatórios - Depósito Judicial 2 0216 Depósito Judicial - Outros - Aduaneiros 27 3043 Lei nº 11.941, de 2009 - PGFN - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento Indevido de Créditos de IPI - Art.

2º Depósito Judicial30 3095 Lei nº 11.941, de 2009 - RFB - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento Indevido de Créditos de IPI - Art.

2º Depósito Judicial 38 4470 Reabertura Lei nº 11.941, de 2009 - PGFN - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento Indevido de Crédi-

tos de IPI - Art. 2º Depósito Judicial

tituição ao crédito fiscal presumido de regionalização de que trata o Decreto nº 23.994/2003, art. 19.

A base de cálculo do imposto fica reduzida em 60% quando for objeto de importação do exterior, por indústria de bem final, de matérias-primas e materiais secundários para emprego no processo produtivo das mencionadas mercadorias.

É concedida, ainda, isenção do ICMS nas saídas internas de energia elétrica destinadas às indústrias incentivadas do Polo de Duas Rodas.

As empresas beneficiadas com os incentivos fiscais relacionados anteriormente deverão recolher contribuição financeira, em caráter irretratável e irre-vogável, durante todo o período de fruição dos incen-tivos, ao Fundo de Fomento ao Turismo, Infraestrutura, Serviços e Interiorização do Desenvolvimento do Amazonas (FTI), correspondente a:

a) 3,5% do valor free on board (FOB) das impor-tações do exterior de matérias-primas, mate-riais secundários e outros insumos emprega-dos na fabricação de ciclomotores, motone-tas, triciclos, quadriciclos e motocicletas, ad-quiridos por indústria de bem final;

b) 0,25% do faturamento bruto das indústrias in-centivadas fabricantes dos referidos produtos;

c) 25% do valor do imposto que deixou de ser re-colhido em razão da redução da base de cál-culo em 60%.

Não será exigido o estorno dos créditos fiscais presumidos de que trata a cláusula quarta do Convênio ICM nº 68/1988, bem como o de 10,5% contido neste texto, referentes à aquisição de matérias-primas, bens intermediários e materiais secundários para emprego no processo produtivo das mencionadas mercadorias que venham a ser objeto de operações destinadas ao exterior.

A opção pelos benefícios aqui abordados deve ser solicitada à Secretaria de Estado de Planejamento e Desenvolvimento Econômico (Seplan), para ser sub-metida à apreciação do Conselho de Desenvolvimento do Estado do Amazonas (Codam).

Para fins de fruição dos incentivos fiscais, a sociedade empresária deverá solicitar à Seplan a expedição de laudos técnicos, na forma do Decreto nº 23.994/2003, art. 7º-A.

(Decreto nº 30.918/2011)N

FEdERal

Tributos federais - Códigos de receita para depósitos judiciais e extrajudiciais

O Ato Declaratório Executivo Codac nº 4/2014 divulgou os códigos de receita para depósito judicial ou extrajudicial a serem utilizados no preenchi-mento do campo 12 do Documento para Depósitos Judiciais ou Extrajudiciais à Ordem e à Disposição da Autoridade Judicial ou Administrativa Competente

(DJE), conforme Anexos I e II ao mencionado ato, e revogou o Ato Declaratório Executivo Codac nº 71/2013, que dispunha sobre o assunto.

Reproduzimos, a seguir, os códigos e suas respec-tivas especificações, relacionados ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto de Importação (II), Imposto sobre as Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou reativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) e Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), constantes do Anexo I ao Ato Declaratório Executivo Codac nº 4/2014:

a IOB Comenta



ICMS - IPI e Outros

IPI

Bens de informática - Benefícios fiscais

1) A obrigação de realização de investimentos em pesquisas e desenvolvimento de tecnologias da infor-mação se aplica a todos os fabricantes que pretendam pleitear os benefícios fiscais no âmbito do processo produtivo básico (PPB)?

Não. A concessão dos benefícios fiscais no âmbito do PPB, aos estabelecimentos fabricantes de aparelhos telefônicos por fio, com unidade ausculta-dor-microfone sem fio, que incorporem controle por técnicas digitais, classificados no código 8517.11.00 da TIPI, não está condicionada à obrigação de rea-lizar investimentos anuais em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da informação no País, tratados no art. 140, § 1º, do RIPI.

(RIPI/2010, arts. 140, § 1º, e 141, § 3º)

ICMS/aMOperações com arrendamento mercantil - Inscrição

no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA)

2) A empresa que promover operações com bens ou mercadorias, a título de contrato de arrendamento mercantil ou locação, deve inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA)?

Sim. A empresa que promover operações com bens ou mercadorias, a título de contrato de arren-damento mercantil ou locação, ainda que estes não transitem fisicamente por seu estabelecimento, fica obrigada a se inscrever, sob o regime de pagamento normal, no CCA.

(RICMS-AM/1999, art. 314, caput)

ItBI/ManauS

Pagamento do imposto - Solidariedade passiva

3) Quais são os responsáveis solidários pelo Im-posto sobre a Transmissão Inter Vivos (ITBI) no Muni-cípio de Manaus?

Respondem solidariamente pelo pagamento do ITBI:

a) o transmitente;

b) o cedente;

c) cada um dos permutantes;

d) os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos atos por eles ou perante eles praticados, em razão do seu ofício, ou pelas omissões de que forem responsáveis.

(Lei nº 459/1998, art. 6º)

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43 4549 Reabertura Lei nº 11.941, de 2009 - RFB - Parcelamento Dívida Decorrente de Aproveitamento Indevido de Créditos de IPI - Art. 2º Depósito Judicial

51 7363 Imposto de Importação - Depósito Judicial52 7389 IPI - Outros - Depósito Judicial 53 7391 IPI Vinculado à Importação - Depósito Judicial 57 7444 IOF - Depósito Judicial58 7457 ITR - Depósito Judicial

CÓDIGOS PARA DEPÓSITO EXTRAJUDICIAL

66 0174 Receita dos Direitos Antidumping e Compensatórios - Depósito Administrativo 67 0229 Depósito Administrativo - Outros - Aduaneiros 88 7538 Imposto de Importação - Depósito Administrativo 89 7540 IPI - Outros - Depósito Administrativo 90 7553 IPI Vinculado à Importação - Depósito Administrativo94 7619 IOF - Depósito Administrativo 95 7621 ITR - Depósito Administrativo101 8944 II - Imposto de Importação - Canal cinza - Depósito Administrativo102 8957 IPI Vinculado à Importação - Canal cinza - Depósito Administrativo

(Ato Declaratório Executivo Codac nº 4/2014)N

a IOB Perguntas e Respostas

iob - icms/ipi - amazonas - nº 12/2014 - 3ª sem marco · não apresentação de dipj, dctf e dspj...

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