INICIO DA PALESTRA AS 8:30, COM ITERVALO PARA UM CAFÉ AS 9:45 E RETORNO AS 10:00 COM TERMINO ESPERADO AS 11:45

CONTEUDO ABORDADOSPED FISCAL – COMPETENCIA OUTUBRO DE 2012EFD CONTRIBUICOES PIS E COFINS LUCRO PRESUMIDO –COMPETENCIA JANEIRO DE 2013APRESENTACAO DAS NOVAS FERRAMENTAS DE APOIO PROSOL

PALESTRANTES :HOBERT RODRIGUES DAVID PIAN

CHEGOU A HORA

EFD CONTRIBUICOES E EFD ICMS/IPI

x

EFD FISCAL

Conceito

• A Escrituração Fiscal Digital - EFD compõe-se da totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis, em meio digital, necessárias à apuração dos impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administrações tributárias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.

• Essas informações referem-se aos dados correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês, considerando-se totalidade das informações:

O QUE CONSIDERA ESTE CONCEITO• considerando-se totalidade das informações:

• a) as relativas às entradas e saídas de mercadorias bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços;

• b) as relativas a quantidade, descrição e valores de mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros;

• c) qualquer informação que repercuta no inventário físico e contábil, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias.

LEGISLACAO • Convenio 143/06

• Ato Cotepe 09/08

• Protocolo 77/08

• Decreto 53.934/08-sp (criou art.250-A)

• Portaria CAT 147/09

• OBS: A legislacao especifica de cada estado deve ser consultada no site da Secretaria da Fazenda do contribuinte.

Inscricao Estadual Isenta

• Os clientes/Fornecedores que nao sao

contribuintes do ICMS e como resultado nao

possui inscricao estadual , ‘e necessario

informar o devido campo vazio, e vedado

utilizar a expressao “ISENTA” como conteudo

do campo.

Cadastros

• Os cadastros registrados na EFD, tais como

fornecedores, clientes, itens, codigo da

natureza das operacoes e outros devem ser

informados apenas os referenciados nos

demais blocos da EFD do periodo, ou seja,

apenas os que foram utilizados.

NCM

• O NCM para os produtos que sao classificados

como tipo SPED igual a :

• 07 – Material de Uso e Consumo

• 08 - Ativo Imobilizado

• 09 – Servicos

• 10 - Outros Insumos

• 99 - Outras estao dispensados de serem

informados.

NCM

• Ficam obrigados o preenchimento do campo

NCM para os produtos classificados como:

• 00 – Mercadoria para Revenda

• 01 - Materia Prima

• 02 - Embalagens

• 03 - Produtos em Processo

• 04 - Produto acabado

IMPORTANTE

• Ressalte-se que, apesar de a EFD tratar sobre aapuração de IPI e ICMS, qualquer situação deexceção na tributação desses impostos, tais comoisenção, imunidade, não-incidência, diferimentoou suspensão do recolhimento, também deveráser informada no arquivo digital, indicando-se orespectivo dispositivo legal.

Livros abrangidos• O contribuinte deverá realizar utilizar a EFD para efetuar a escrituração do:

• a) Livro Registro de Entradas;

• b) Livro Registro de Saídas;

• c) Livro Registro de Inventário;

• d) Livro Registro de Apuração do IPI;

• e) Livro Registro de Apuração do ICMS;

• f) Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP.

IMPORTANTE

• Note-se que a escrituração do CIAP é obrigatória desde 1º de janeiro de 2011.

• Observe-se que fica vedada ao contribuinte obrigado à EFD a escrituração desses livros e do documento de outra forma, que não aquela estabelecida para escrituração digital.

• Fundamentação: Cláusula primeira, § 3º e cláusula segunda e cláusula terceira, § 5º do Ajuste Sinief nº 02/2009.

Geração, validação e recepção

• Para geração da EFD, o contribuinte deverá observar as especificações técnicas estabelecidas em Ato Cotepe, cujo leiaute será detalhado por registros, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das informações. Esses registros constituem-se da gravação, em meio digital, das informações contidas nos documentos emitidos ou recebidos

ESSES ARQUIVOS DEVEM OBSERVAR ALGUNS CRITERIOS TAIS COMO:

ATENCAO A ESCRITA

• a) Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH;

• b) Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística -IBGE;

• c) Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP constante do anexo ao Convênio SINIEF S/Nº de 1970;

• d) Código de Situação Tributária - CST constante do anexo ao Convênio SINIEF S/Nº de 1970;

• e) outras tabelas e códigos que venham a ser estabelecidos pelas administrações tributárias das unidades federadas e da RFB

Aquisicao Simples Nacional

• Os documentos de aquisicoes de mercadorias

fornecidas por contribuintes optantes pelo

Simples Nacional que nao destacam ICMS na

nota fiscal devem ser lancados normalmente

sem o destaque do ICMS.

Empresa sem movimento

• TODOS OS REGISTROS IDENTIFICADOS COMO

OBRIGATORIOS DEVEM SER INFORMADOS. O

SOFTWARE QUE GERA O ARQUIVO SE

ENCARREGA DE GERAR O ARQUIVO DE

FORMA CORRETA .

validação e recepção

• Além da validação, o PVA-EFD também deverá ser utilizadopara a assinatura digital e o envio do arquivo por meio dainternet. Assim, após realizada a validação e a assinatura doarquivo, deverá ser efetuado o seu envio ao ambientenacional do Sistema Público de Escrituração Digital - SPED,que administrará a recepção geral dos arquivos digitais daEFD ainda que estes tenham sido retransmitidos das bases dedados das administrações tributárias.

O QUE SERA VERIFICADO NA

ENTREGA??

• a) dos dados cadastrais do declarante;

• b) da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;

• c) da integridade do arquivo;

• d) da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo período de referência;

• e) da versão do PVA-EFD e tabelas utilizadas.

• INFORMACAO DISPONIVEL NA VERSAO ATUALIZADA DO EFD PUBLICO RECOMENDADO PELO GOVERNO.

Compartilhamento de informações

• As informações da EFD, após o seu envio e recebimento no ambientenacional do SPED, serão imediatamente retransmitidas à unidadefederada na qual está inscrito o estabelecimento do contribuintedeclarante.

• Verifica-se que as informações da EFD serão enviadas somente àrespectiva unidade da federação onde se encontra o estabelecimentoda pessoa jurídica. Dessa forma, o Estado de São Paulo, por exemplo,não receberá informações acerca da escrituração de umestabelecimento localizado no Estado de Pernambuco, mesmo que amatriz da pessoa jurídica esteja localizada em São Paulo.

• Fundamentação: Cláusula décima quinta, § 2º do Ajuste Sinief nº 02/2009.

Certificação digital

• Conforme já mencionado o arquivo que contenha a EFDdeverá ser assinado digitalmente de acordo com as Normasda Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasilpelo contribuinte ou por seu representante legal.

A assinatura digital, além de obrigatória, se faz necessáriapara conferir validade jurídica à Escrituração Fiscal Digital, nostermos da Medida Provisória nº 2.200-2, de 24.08.2001.

QUEM PODE ASSINAR?

Podem assinar o arquivo da

escrituração fiscal digital

• a) o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;

• b) o e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa no cadastro CNPJ;

• c) a pessoa jurídica ou pessoa física com procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, por estabelecimento.

• Fundamentação: Cláusula primeira, § 2º e Cláusula décima primeira, II, do Ajuste Sinief nº 02/2009.

Obrigatoriedade

• todos os contribuintes do ICMS ou do IPI.

• Ficam dispensadas da obrigatoriedade de entrega da

EFD as Microempresas e as Empresas de Pequeno

Porte, previstas na Lei Complementar nº 123/06,

optantes pelo Simples Nacional para todos os tributos,

exceto se estabelecidas nos Estados do Acre, Alagoas,

Amazonas, Mato Grosso, Rondônia e Tocantins,

conforme critério estabelecido por cada um.

Obrigados

• A Escrituração Fiscal Digital passou a serobrigatória em 1º de janeiro de 2009,conformedeterminou o Convênio 143/06.

• Em 18/09/08 foi publicado o Protocolo ICMS nº77/2008, que trouxe a obrigatoriedade da EFD apartir de 1º.01.2009.

• Comunicado DEAT/EFD nº 5, de 08.10.2010 – DOESP de 08.10.2010 trouxe a obrigatoriedade daEFD a partir de 01/01/2011.

Obrigados

• Lista SPED FISCAL - Obrigados em 2012 a 2014

• COMUNICADO DEAT - Nº 05/2012

• (214.000 contribuintes)

• Anexo I - Relação de contribuintes obrigados à – EFD –outubro/2012

• Anexo II - Relação de contribuintes obrigados à – EFD –janeiro/2013

• Anexo III -Relação de contribuintes obrigados à – EFD –março/2013

• Anexo IV - Relação de contribuintes obrigados à – EFD –julho/2013

• Anexo V - Relação de contribuintes obrigados à – EFD –outubro/2013

• Anexo VI - Relação de contribuintes obrigados à – EFD –janeiro/2014

Autonomia dos estabelecimentos

• O contribuinte que possuir mais de umestabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito,fábrica ou outro qualquer, deverá prestar asinformações relativas à EFD em arquivo digitalindividualizado por estabelecimento, ainda que aapuração dos impostos ou a escrituração contábil sejaefetuada de forma centralizada.

Cada estabelecimento fica responsavel por passar suasinformacoes de forma individualizada, matriz, filial eassim sucessivamente ate que todas estejam

informadas.

Opção pela EFD

• O contribuinte que não esteja obrigado à EFD poderá optar por utilizá-la, de forma irretratável, mediante requerimento dirigido às administrações tributárias das unidades federadas.

• Dessa forma, o contribuinte não obrigado deve ter muito cuidado ao optar pela apresentação da EFD, tendo em vista que ela é irretratável.

• Fundamentação: Cláusula primeira, § 2º do Ajuste Sinief nº 02/2009 e Cláusula segunda do Protocolo ICMS 77/2008.

Periodicidade de Entrega• O arquivo digital da EFD deverá ser enviado, em regra, até o quinto

dia do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração,podendo a administração tributária da unidade federada alteraresse prazo.

• O estado de São Paulo estabeleceu data do dia 25/11/2012.

• PRESTAR MUITA ATENCAO AOS REGULAMENTOS DA UNIDADEFEDERADA AO QUAL PERTENCE, AS DATAS PODEM VARIARCONFORME INSTRUCAO DAS MESMAS.

Inventario

Inventario

• Aplica-se o art.76 do Convenio s/n de 15 de

Dezembro de 1970, que diz: Art.76.O livro Registro

de inventario, modelo 7 destina-se a arrolar, pelos

seus valores e com especificacoes que permitam

sua perfeita identificacao, as mercadorias , as

materias primas, materiais de embalagem,

produtos manufaturados , produtos em fabricacao

existentes na empresa na epoca do balanco.

Apresentacao do livro de Inventario

• O bloco H, com informacoes de Inventario,devera ser informado junto com a movimentacaodo segundo periodo de apuracao subsequente aolevantamento do balanco.

• Em regra, as empresas encerram seu balanco nodia 31 de Dezembro , devendo apresentar seubalanco na escrituracao de fevereiro.

• Obs : Havendo legislacao especifica, o inventariopodera ter periodicidade diferente da annual eser exigido em outro periodo se for o caso.

PERFIL ADOTADO PELO SPED FISCAL

PERFIL ADOTADO PELO SPED FISCAL

• O perfil de enquadramento determina os registros a serem apresentados. Regra Geral:

• Perfil A – determina a apresentacao de todos osregistros detalhados.

• Perfil B - determina o tratamento das informacoesde forma sintetica (totalizacoes por periodo: diarioe mensal)

• Perfil C- Embora existente no Lay Out, ainda naoesta implantado.

DETALHE CURIOSO

• O perfil e determinado pela Unidade Federada

do domicilio do estabelecimento do

contribuinte, ou seja , empresas que possuem

filiais em outros estados podem ter o perfil

DIFERENTE DE UMA PARA OUTRA, o perfil do

contribuinte pode ser alterado a criterio da

Unidade Federada correspondente.

Entrega/Retificacao

• Ate o prazo normal de entrega, o contribuintepodera retificar sua EFD, sem solicitar qualquerautorizacao da SEFAZ. Entretanto findo o prazo , oestabelecimento devera verificar qual oprocedimento adotado na legislacao estadualpara que seja autorizada a transmissao doarquivo para substituir o original conforme constano ajuste senief n 2 de 2009.

• OBS: NAO EXISTE ARQUIVO PARCIAL OU COMPLEMENTAR.

SERA QUE EXISTE????

MULTAS• Qual é a multa para o SPED-Fiscal?

Existe a multa pela falta de entrega do arquivo - R$ 5.000,00, além disso, não caíram as multas previstas para as obrigações substituídas, a saber:

• A) IN 86/01 - PenalidadesAs penalidades estão previstas no artigo 12 da Lei n.º 8.281/91 que estabelece:multa de 0,5% (meio por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período, aos que não atenderem à forma em que devem ser apresentados os registros e respectivos arquivos;multa de 5% (cinco por cento) sobre o valor da operação correspondente, aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações solicitadas.

• B) Livros fiscais - Cada estado estabelece uma multa pela falta de escrituração do livro fiscal

LUCRO PRESUMIDO 2012

LUCRO PRESUMIDO DEFINICAO

• Neste sistema, a principal característica é que

o lucro da empresa, a ser tributado pelo

Imposto de Renda, é presumido. Essa

presunção é feita a partir da receita bruta da

empresa (Art. 15 da Lei nº 9.249/95). Deste

valor, são aplicados percentuais que

presumem qual seria o lucro tributável pelo

contribuinte.

LUCRO PRESUMIDO

• Neste regime pouco importa o lucro efetivo da

empresa, o cálculo será sempre feito a partir

de presunções. Com isso, até mesmo uma

empresa com prejuízo, auferindo receitas, terá

imposto devido.

• TRIBUTACAO PIS ------ 0,65%

• TRIBUTACAO COFINS ----- 3,00%

Conceito

• A EFD-Contribuições trata de arquivo digitalinstituído no Sistema Publico de EscrituraçãoDigital – SPED, a ser utilizado pelas pessoasjurídicas de direito privado na escrituração daContribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nosregimes de apuração não-cumulativo e/oucumulativo, com base no conjunto dedocumentos e operações representativos dasreceitas auferidas, bem como dos custos,despesas, encargos e aquisições geradores decréditos da não-cumulatividade.

Receitas e nao mais produtos

Receitas x CFOP

• Podera totalizar suas receitas auferidas:

• Mes de Janeiro

• 5102-0 - R$ 50.000,00

• 5101-0 - R$ 150.000,00

• 5949-0 - R$ 132.000,00 = R$ 332.000,00

Obrigatoriedade

• NO INICIO:II - em relação à Contribuição para o

PIS/Pasep e à Cofins, referentes aos fatos

geradores ocorridos a partir de 1º de julho de

2012, as demais pessoas jurídicas sujeitas à

tributação do Imposto sobre a Renda com base

no Lucro Presumido ou Arbitrado;

• O DESESPERO CORREU SOLTO

Obrigatoriedade hoje

• Altera a Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º demarço de 2012, que dispõe sobre a EscrituraçãoFiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, daContribuição para o Financiamento da SeguridadeSocial (Cofins) e da Contribuição Previdenciáriasobre a Receita (EFD-Contribuições).

• II - em relação à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2013, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

TIVEMOS UM ALIVIO

Prazo/Periodicidade

• A EFD-PIS/COFINS será transmitida mensalmente ao Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

• O serviço de recepção da EFD-PIS/COFINS será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos) - horário de Brasília - da data final fixada para a entrega.

Transmissão da EFD-PIS/COFINS

• A EFD-Contribuições deverá ser transmitida ao

Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), e

será considerada válida após a confirmação de

recebimento do arquivo que a contém.

• Fundamentação: art. 3º, parágrafo único da

Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

Assinatura digital

• A EFD-Contribuições emitida de forma eletrônica deverá ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB nº 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado digital válido, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), que não tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento digital.

• Fundamentação: art. 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

PVA - Programa Validador e Assinador

PVA - Programa Validador e Assinador

• A EFD-PIS/COFINS deverá ser submetida ao Programa Validadore Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, aser disponibilizado no sítio da RFB na Internet, contendo, nomínimo, as seguintes funcionalidades:

• a) validação do arquivo digital da escrituração;

• b) assinatura digital;

• c) visualização da escrituração;

• d) transmissão para o Sped, e

• e) consulta à situação da escrituração.

• Fundamentação: art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

Dispensa de apresentação

• a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime;

• b) as pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais);

• c) as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente às escriturações correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição;

• d) os órgãos públicos;

• e) as autarquias e as fundações públicas;

Penalidades

Penalidades• A) IN 86/01 - Penalidades

• As penalidades estão previstas no artigo 12 da Lei n.º 8.281/91 queestabelece:

multa de 0,5% (meio por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídicano período, aos que não atenderem à forma em que devem serapresentados os registros e respectivos arquivos;multa de 5% (cinco por cento) sobre o valor da operação correspondente,aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações solicitadas.

• A não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado acarretará a

aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração.

Substituição da EFD-Contribuições

• A EFD-Contribuições entregue poderá ser objeto desubstituição, mediante transmissão de novo arquivo digitalvalidado e assinado, que substituirá integralmente o arquivoanterior, para inclusão, alteração ou exclusão de documentosou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação dealteração nos registros representativos de créditos econtribuições e outros valores apurados.

• O arquivo retificador da EFD-Contribuições poderá ser transmitido até o último dia últil do ano-calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída.

PERFIL ADOTADO PELA EFD

CONTRIBUICOES – L PRESUMIDO

Perfil B

• Perfil B - determina o tratamento das

informacoes de forma sintetica (totalizacoes

por periodo: diario e mensal)

• Nao existe detalhamento de todos os registros

como existente no perfil A.

A prosol tem o sped nas maos

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