I – CONSIDERAÇÕES GERAIS -Pagamentodedocumentosdecobrança -PagamentosatravésdeMultibanco -Pagamentosporcheque -Pagamentosapartirdoestrangeiro

II – IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO – IR -ImpostosobreoRendimentodasPessoasSingulares–IRS -ImpostosobreoRendimentodasPessoasColetivas–IRC -PagamentodeIRSeIRCemprestações,comgarantia -PagamentodeIRSeIRCemprestações,semgarantia

III – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO – IVA -EntregadoIVAapurado -Regimedospequenosretalhistas -PrazodepagamentodasliquidaçõesdeIVAefetuadaspelaAT -PagamentodoIVAnaimportaçãodebens

IV – IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÓNIO -PagamentodoImpostodoSelo(IS) -PagamentodoImpostodoSelonastransmissõesgratuitas

-PagamentodoImpostoMunicipalsobreaTransmissãoOnerosadeImóveis–IMT

-PagamentodoImpostoMunicipalsobreImóveis–IMI -PagamentodoImpostoÚnicodeCirculação–IUC -PagamentodasContribuiçõesEspeciais

V – DÍVIDAS EXIGÍVEIS EM PROCESSO EXECUTIVO -Pagamentodasdívidasemprestações -Exigênciadegarantiaidónea

VI – PAGAMENTO DE COIMAS EM PRESTAÇÕES

VII - IMPOSTOS DEVIDOS PELA IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS (DÍVIDA ADUANEIRA)

VIII – IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS – ISV -PagamentodoISV -PagamentodoISVemprestações

IX – IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO - IEC -PagamentodeIEC -PagamentodeIECemprestaçõesX – INFORMAÇÕES DIVERSAS -ComointeragircomaAT -Maisinformações

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Pagamento de documentos de cobrança

Osdocumentosdecobrançapoderãoserpagos,salvoexceçõesindicadasnosmesmos,com:

MoedacorrenteChequeDébitoemcontaTransferênciacontaacontaValepostal

Emqualquerdosseguinteslocais:

ServiçosdeFinanças(SecçõesdeCobrança)BalcõesdosCorreiosdePortugal–CTTBalcõesdasInstituiçõesdeCréditoaderentesServiçoson-linedasInstituiçõesdeCréditoRededecaixasautomáticasMultibanco

Pagamentos através da rede de caixas automáticas MULTIBANCO

Para efetuar pagamentos através da rede de caixas automáticasMultibanco,utilizeoseucartãobancárioeocódigosecretoeprocedadoseguintemodo:

Selecione“Pagamentoseoutrosserviços”•EstadoeSetorPúblico•PagamentosaoEstado

Introduzaosseguintesdados:ReferênciaparapagamentoxxxxxxxxxxxxxxxTermineaintroduçãoconfirmandocomateclaVERDE.Peranteoecrãseguinte,confirmequeomontanteapresentadoéoqueconstanodocumentodecobrançaecarreguenateclacorrespondenteaCONFIRMAR.Guardeotalãodaoperaçãocomoprovadepagamento.

Pagamentos por cheque

Oscheques,visadosounão,serãoobrigatoriamente:

cruzados e emitidos à ordem de: IGCP, E.P.E. ouAgência de Gestão da Tesouraria e da Dívida Pública, salvoseopagamentoforefetuadoaosbalcõesdosCTT,situaçãoemqueserãoemitidosàordemdeCorreiosdePortugal;

datados comodiadepagamentoouumdosdoisdiasimediatamenteanteriores. Além da menção “Pagamento de Impostos”, deverãoconter obrigatoriamente asseguintesindicações:-númerodeidentificaçãofiscaldodevedor;-númerodeidentificaçãododocumento.

I CONSIDERAÇÕES GERAIS

Serão considerados nulos os pagamentos que não permitam aarrecadação integralda importânciamencionadanodocumento,devidoaqualquervícioqueafeteorespetivomeiodepagamentoouàrecusadepagamentopelaentidadesacadaporfaltaouinsuficiênciadeprovisão.

Pagamentos a partir do estrangeiro

Comoefetuaropagamentodeimpostosquandoseestáforadoterritórionacionalenelenãosepossuicontabancária?

Este pagamento de impostos obedece a determinados requisitos,nomeadamente:

Só se podem efectuar pagamentos de impostos em cobrançavoluntária (não aplicável, por isso, a pagamentos em cobrançacoerciva),

Deverá ser fornecida ao Banco ordenante a informação abaixoindicadaparaqueomesmo,aoefetuaratransferência,acomunique,obrigatoriamente,umavezqueé indispensávelà identificaçãodopagamentoefetuado:

•NúmerodeIdentificaçãoFiscal:600084779•Nomedocredor:AutoridadeTributáriaeAduaneira•N.ºdaContaBancária:836927•N.ºIBAN:PT50078100190000000836927•NomedoBanco:InstitutodeGestãodaTesourariaedoCréditoPublico•CódigoSWIFT:IGCPPTPL•Sua referênciaparapagamento: indicaronúmeroconstantenanotadecobrança*

*Éespecíficoparacadapagamento,ouseja,nãoépermitidaasuautilizaçãoemmaisdoqueumpagamento.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS

QuandodeveserpagooIRS?

Nostermosdoart.º97.ºdoCódigodoIRS,oIRSdeveserpagonoanoseguinteàqueleaquerespeitamosrendimentos,nosseguintesprazos:

Até31deagosto,quandoaliquidaçãosejaefetuadaaté31dejulho,combasenasdeclaraçõesentreguesemsuportedepapelouportransmissãoeletrónicadedados,dentrodosprazoslegais(março,abrilemaio);

Até31dedezembro,quandoaliquidaçãosejaefetuadaaté30denovembro,combasenoselementosdequeaATdisponha,pornãotersidoapresentadadeclaração;

A titularidade de rendimentos da categoria B determina, para osrespetivos sujeitos passivos, a obrigatoriedadede efetuarem trêspagamentosporcontadoimpostodevidoafinal,atéaodia20decadaumdosmesesdejulho,setembroedezembro,nostermosdoart.º102.ºdoCódigodoIRS.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas - IRC

ComodevoprocederaopagamentodoIRC?

Nos termosdoart.º104.ºdoCódigodoIRC(CIRC),asentidadesqueexerçam, a título principal, atividade de natureza comercial, industrialouagrícola,bemcomoasnão residentescomestabelecimentoestávelemterritórioportuguês,devemprocederaopagamentodoimpostonostermosseguintes:

a)Emtrêspagamentosporconta,comvencimentoemjulho,setembroe15dedezembrodopróprioanoaquerespeitao lucro tributávelou,nos casos em que adotem um período anual de imposto diferente doquecoincidecomoanocivil,no7.ºmês,no9.ºmêsenodia15do12.ºmêsdorespetivoperíododetributação,semprejuízodoprevistonoart.º107.ºdoCIRC;

b)Atéaoúltimodiadoprazofixadoparaoenviodadeclaraçãoperiódicaderendimentos(últimodiadomêsdemaioouatéaoúltimodiado5.ºmêsseguinteàdatado termodoperíodoanual,nocasodeentidadesqueadotemumperíodoanualdeimpostodiferentedoquecoincidecomoanocivil),peladiferençaqueexistirentreoimpostototalaícalculadoeasimportânciasentreguesporconta;

c)Atéaodiadoenviodadeclaraçãode substituição (apresentadaportersidoliquidadoimpostoinferioraodevidooudeclaradoprejuízofiscal

II - IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO - IR

superioraoefetivo),peladiferençaqueexistirentreo imposto totalaícalculadoeasimportânciasjápagas;

d)Procederaopagamentoadicionalporcontadaderramaestadualnostermosenunciadosnasalíneasanteriores,conformeodispostonoart.º104.º-AdoCIRC;

e)Semprejuízododispostonaalíneaa)don.º1doart.º104.ºdoCIRC,ossujeitospassivosaímencionadosficamsujeitosaumpagamentoespecialpor conta, aefetuarduranteomêsdemarço,ouemduasprestaçõesduranteosmesesdemarçoeoutubrodoanoaquerespeita,ou,nocasodeadotaremumperíododetributaçãonãocoincidentecomoanocivil,nos 3.º e 10.ºmeses do período de tributação respetivo, conforme odispostonoartigo106º.

Pagamento de IRS e IRC em prestações, com garantia

PossoefetuarpagamentosdeIRSeIRCemprestações?

Asdívidasdeimpostossobreorendimentodaspessoassingulares(IRS)edaspessoascoletivas(IRC)podemserpagasemprestações,apósodecursodoperíododopagamentovoluntárioeantesdainstauraçãodorespetivoprocessodeexecuçãofiscal(nãoaplicávelàsdívidasliquidadaspelosserviçosporfaltadeentrega,dentrodosrespetivosprazoslegais,dequaisquerretençõesdeimposto).

Onúmerodeprestaçõesnãopodeexceder36,sendodeperiodicidademensal.

Comopedido,odevedordeveoferecergarantiaidónea,nomeadamente:

Avalbancáriooudeinstituiçãolegalmenteautorizadaaprestá-lo;Seguro-caução ou caução efetuados por instituições de seguros

legalmenteautorizadas;Hipoteca.

Pagamento de IRS e IRC em prestações, sem garantia

PossoefetuarpagamentosdeIRSeIRCemprestações,comisençãodegarantia?

Sim.Nos termosdoart.º34.º-AdoDecreto-Lei n.º492/88,de30deDezembro,asdívidasdeIRSedeIRCdevalorinferior,respetivamente,a€2500e€5000podemserpagasemprestaçõesantesdainstauraçãodoprocessoexecutivo,comisençãodegarantia,desdequeorequerentenãosejadevedordequaisquertributosadministradospelaAT(nãoéaplicávelàs dívidas por falta de entrega dentro dos respetivos prazos legais dequaisquerretençõesdeimposto).

Estes pedidos de pagamento em prestações são apresentados,preferencialmente,porviaeletrónicaounosserviçosdefinançasdaáreaondeocontribuintetenhaoseudomicíliofiscal,até15diasapósotermodoprazoparaopagamentovoluntárioedevemconteraidentificaçãodorequerenteeanaturezadadívida.

Noprazode15diasapósasuareceção,ospedidossãodeferidospelochefedoserviçodefinançasumavezverificadoqueorequerentenãoédevedordequaisqueroutrostributosadministradospelaAT.

Deferido o pedido de pagamento emprestações, o total do imposto édivididopelonúmerodeprestaçõesmensaiseiguais,constantesdatabelaseguinte,acrescendoàprimeiraasfraçõesresultantesdoarredondamentodetodaselas:

ValordedívidaIRS(emEuros)

Númerodeprestações

ValordadívidaIRC(emEuros)

Até355 1 Até711

De356a533 2 De712a1067

De534a711 3 De1068a1423

De712a889 4 De1424a1779

De890a1067 5 De1780a2135

De1068a2500 6 De2136a5000

Aovalordecadaprestaçãoacrescemosjurosdemoracontadossobreorespetivomontantedesdeotermodoprazoparapagamentovoluntárioatéaomêsdorespetivopagamento.

Opagamentodasprestaçõesdeveserefetuadoatéaofinaldecadamês,emqualquerdoslocaisemeiosacimamencionados,sendoparaoefeitoemitidosdocumentosdecobrançaaenviaraocontribuinte.

Afaltadepagamentodequalquerdasprestaçõesimportaovencimentoimediatodasseguintesea instauraçãodoprocessodeexecuçãofiscalpelovaloremdívida.

Entrega do IVA apurado

QuandodevoentregaroIVAapuradonostermosdorespetivoCódigo?

Nos termosdoart.º27.ºdoCódigodo IVA,omontanteapuradodeveserentreguenos locaisdecobrança legalmenteautorizadosnosprazosseguintes:

Atéaodia10do2.ºmês seguinte, no casode sujeitos passivosenquadradosnoregimenormal,periodicidademensal;

Atéaodia15do2.ºmêsseguinteaotrimestredoanocivil,nocasodesujeitospassivosenquadradosnoregimenormal,periodicidadetrimestral;

15diasapósaemissãodafatura,nocasodepessoassingularesoucoletivasquemencionemindevidamenteIVAemfatura;

Atéaofinaldomêsseguinteaodaconclusãodaoperação,nocasodepessoassingularesoucoletivasquepratiquemumasóoperaçãotributável;

Atéaofinaldomêsseguinteàqueleemquesetornaexigível,nocasodossujeitospassivosabrangidospelasalínease),g)eh)don.º 1 do art.º 2.º doCódigo do IVA, quenão estejamobrigadosàapresentaçãodadeclaraçãoperiódicanostermosdoart.º41.º,relativamenteaosperíodosemquehajaoperaçõestributáveis.

Regime dos pequenos retalhistas

Osretalhistassujeitosaoregimeespecialdetributaçãoprevistonoart.º60.ºdoCódigodoIVA,quandopagamoIVAdevido?

Nos termosdoart.º67.ºn.º1al.b)doCódigodo IVA,os retalhistasestãoobrigadosapagar,noslocaisdecobrançalegalmenteautorizados,pormeiodeguiademodeloaprovado(guiadepagamentoP2)eatéaodia20do2.ºmêsseguinteacadatrimestredoanocivil,oimpostoquesemostre devido; nos casos em que não haja imposto a pagar, deveserapresentada,noserviçodefinançascompetenteenomesmoprazo,declaraçãoadequada(declaraçãomodelo1074).

Prazo de pagamento das liquidações de IVA efetuadas pela AT

NasliquidaçõesdeimpostoefetuadaspelaAT,qualoprazodepagamento?

Atentoodispostonoart.º28.ºdoCódigodoIVAopagamentoéefetuadonoprazoconstantedanotificação,nãopodendoserinferiora30diasacontardanotificação,semprejuízodopreceituadodoart.º88.ºdoCódigodoIVA,cujoprazonãopodeserinferiora90diasacontardanotificação.

III - IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

Pagamento do IVA na importação de bens

Nasimportaçõesdebens,quandoeondedevopagarorespetivoimposto?

O pagamento do imposto devido nas importações de bens é efetuadojunto dos serviços aduaneiros competentes, de acordo com as regrasaduaneirasaplicáveis.

ComodeveserpagooImpostodoSelo?

Nostermosdoart.º44.ºdoCódigodoImpostodoSelo,oimpostoépagonassecçõesdecobrançadosserviçosdefinançasouemqualqueroutrolocaldecobrançalegalmenteautorizado,atéaodia20domêsseguinteàqueleemqueaobrigaçãotributáriasetenhaconstituído.

NocasodoISprevistonaverba1.1daTabelaGeral(TGIS):

• Opagamentoéefetuadopelossujeitospassivosnosprazos,termosecondiçõesdefinidosnoart.º36.ºdoCIMT;

• Tratando-se de situações em que há lugar à sujeição simultâneadasverbas1.1e1.2daTGIS,opagamentodoISdaverba1.1daTGISdeveserefetuadonoprazode30diasapósanotificaçãodaliquidaçãopelosserviçosdaATaosujeitopassivo.

Havendolugaraliquidaçãodoimpostoaqueserefereaverban.º28daTabelaGeral,oimpostoépagonosprazos,termosecondiçõesdefinidosnoartigo120.ºdoCIMI:

a)Nomêsdeabril,quandooseumontantesejaigualouinferiora€250; b)Emduasprestações,nosmesesdeabrilenovembro,quandooseumontantesejasuperiora€250eigualouinferiora€500; c)Emtrêsprestações,nosmesesdeabril,julhoenovembro,quandooseumontantesejasuperiora€500.

Pagamento do Imposto do Selo nas transmissões gratuitas

ComodeveserpagooImpostodoSelonastransmissõesgratuitas?

Nostermosdoart.º45.ºdoCódigodoImpostodoSelo:

O imposto liquidado nas transmissões gratuitas é pago, pelatotalidade,atéaofimdosegundomêsseguinteaodanotificaçãoouduranteomêsemquesevencecadaumadasprestações;

Seoimpostoforpagopelatotalidadeatéaofimdosegundomêsseguinteaodanotificação,haverá lugaraumdescontode0,5%aomêscalculadosobreaimportânciadecadaumadasprestaçõesem que o imposto tivesse de ser dividido, nos termos do pontoseguinte,comexclusãodaprimeira;

O imposto, quando superior a €1000, é dividido em prestaçõesiguais,nomáximode10ecomomínimode€200porprestação,acrescendo à primeira as frações resultantes do arredondamentodetodaselas,assimcomoosjuroscompensatórioseoIMTqueforde liquidarnoprocesso,vencendo-seaprimeiranosegundomês

IV - IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÓNIO

seguinte ao da notificação e cada uma das restantes seismesesapósovencimentodaanterior;

Nãosendopagaqualquerdasprestações,ouatotalidadedoimposto,noprazodovencimento,começamacorrerimediatamentejurosdemora;

Findooprazodepagamentoprevistonopontoanterior semqueaprestaçãoemdívidaouo imposto tenha sidopago,há lugar aprocedimento executivo, o qual abrange todas as prestaçõesvincendas,queparaoefeitoseconsideramlogovencidas;

A notificação a efectuar é acompanhada do plano de pagamentoemprestaçõesedodesconto,devendoointeressadocomunicaraoserviçodefinançascompetente,noprazode15diasacontardanotificação,sepretendeefetuaropagamentodoimpostodepronto,sendoomesmopagoemprestaçõesnafaltadetalcomunicação;

Oimpostorespeitanteàtransmissãodebensmóveissópodeserdivididoemprestaçõesmedianteprestaçãodegarantiaidónea,nostermosdoartigo199.ºdoCódigodeProcedimentoedeProcessoTributário(CPPT):

• Avalbancáriooudeinstituiçãolegalmenteautorizadaaprestá-lo;

• Seguro-cauçãooucauçãoefetuadosporinstituiçõesdeseguroslegalmenteautorizadas;

• Hipoteca.

Havendolugaraliquidaçãoadicionalporerroimputávelaosserviços,éaplicávelodispostonospontosantecedentes.

Pagamento do imposto municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis - IMT

ComodeveserpagooImpostoMunicipalsobreasTransmissõesOnerosasdeImóveis?

Nos termos do art.º 36.º do Código do Imposto Municipal sobre asTransmissõesOnerosasdeImóveis(CIMT):

OIMTdeveserpagonoprópriodiadaliquidaçãoouno1.ºdiaútilseguinte,sobpenadeestaficarsemefeito,semprejuízododispostonospontosseguintes;

Se a transmissão se operar por ato ou contrato celebrado noestrangeiro, o pagamento do imposto deve efetuar-se durante omêsseguinte;

Se os bens se transmitirem por arrematação e venda judicial ouadministrativa,adjudicação,transaçãoeconciliação,oimpostoserápagodentrode30diascontadosdaassinaturadorespetivoautooudasentençaquehomologaratransação;

Quandoqualquerdosatosreferidosnopontoanteriornãoopereatransmissãodosbens,oimposto,quandodevido,deveserpagonostermosgerais;

Oimpostodeveserpagonoprazode30diasacontardanotificaçãonoscasosprevistosnosn.ºs1e2doartigo31.º,dotrânsitoemjulgadodasentençanocasodoartigo24.ºedadatadocontrato,seoadquirentejáestiverusufruindoosbens,oudadatadatradição,naspromessasdeaquisiçãoealienaçãooutroca;

Secaducarqualquerisençãooureduçãodetaxas,oimpostodeveserpagonoprazoprevistonon.º1doartigo34.º;

Naspartilhasjudiciaiseextrajudiciais,oimpostodeveserpagonos30diasposterioresaoato;

Sempre que o IMT seja liquidado conjuntamente com o impostodoselo,oseupagamentodeveserefetuadonoprazodarespetivanotificação;

Nocasoprevistonaalíneae)don.º3doartigo2.º,oimpostodeveserpagonostermosseguintes:

a) Noprazode30diasacontardadatadacelebraçãodocontratodefinitivo;

b)Noprazode30diasacontardadatadadecisãoquenãoreconheceu o direito à exclusão, quando o interessadotiverrequeridoaprovaprevistanaalíneag)doartigo4.º.

Nocasoprevistonon.º3doartigo5.º,oimpostodeveserpagonostermosseguintes:

a) Tratando-sedeprédiosaconstruir,antesdacelebraçãodocontrato;

b)Nasdemais situações,noprazode30diasa contardadatadaaquisiçãopeloalienante.

Noscasosemquehouverprazodepagamentofixadoemlegislaçãoespecial,oIMTdeveserpagonesseprazo.

PAGAMENTO DO IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS - IMI

ComodeveserpagooImpostoMunicipalsobreImóveis?

Oimpostodeveserpago:a)Numaprestação,nomêsdeabril,quandooseumontantesejaigualouinferiora€250; b)Emduasprestações,nosmesesdeabrilenovembro,quandooseumontantesejasuperiora€250eigualouinferiora€500;

c)Emtrêsprestações,nosmesesdeabril,julhoenovembro,quandooseumontantesejasuperiora€500.

Quandoa liquidaçãodeva ter lugar foradoprazo referidonon.º2doart.º113.ºdoCódigodoIMI,osujeitopassivoénotificadoparaprocederaopagamento,oqualdeveterlugaratéaofimdomêsseguinteaodanotificação.

Semprequenomesmoano,pormotivos imputáveisaosserviços,sejaliquidado imposto respeitante a dois oumais anos e omontante totalacobrarsejasuperiora€250,o imposto relativoacadaumdosanosem atraso é pago com intervalos de seis meses contados a partir domêsseguinteinclusiveaodanotificação,sendopagoemprimeirolugaroimpostomaisantigo.O não pagamento de uma prestação ou de uma anuidade, no prazoestabelecido,implicaoimediatovencimentodasrestantes.Seoatrasonaliquidaçãoforimputávelaosujeitopassivoéestenotificadoparaprocederaopagamentodoimpostorespeitanteatodososanosematraso.

PAGAMENTO DO IMPOSTO ÚNICO DE CIRCULAÇÃO - IUC

QuandodevopagaroIUCdeumveículoautomóvel?

OIUCédeperiodicidadeanual,sendodevidoporinteiroemcadaanoaquerespeita,eéexigívelatéaocancelamentodamatrículaemvirtudedeabateefetuadonostermosdalei,independentementedousooufruiçãodoveículo.

NoscasosdosveículosdasCategoriasA,B,C,DeE,oIUCdeveserpagoatéaotermodomêsdeaniversáriodamatrícula.

NoscasosdosveículosdasCategoriasFeG,oIUCdeveserpagoatéaotermodomêsdejaneiro.

Equandoumveículoautomóvelformatriculadoouregistadoemterritórionacionalpelaprimeiravez?

O pagamento deverá ocorrer até 30 dias após o prazo exigido para oregisto(oqual,atualmente,éde60diasacontardadatadeatribuiçãodamatrícula–art.º42ºn.º2doRegulamentodeRegistoAutomóvel).Nosanosseguintes,seguearegraenunciadanopontoanterior.

Enoscasosdereativaçãodematrículacancelada?

Nareativaçãodematrículacancelada,oIUCdeveserliquidadonoprazode30diasacontardadatadareativação.

Enassituaçõesprevistasnon.º4doart.º6.ºdoCódigodoIUC?

Nassituaçõesprevistasnon.º4doartigo6.ºdoCódigodoIUC,oimpostodeveserliquidadonoprazode30diasacontardaalteração.

Nosanossubsequentesenafaltaouatrasodeliquidaçãoimputávelaosujeito passivo, ou no caso de erro, omissão, falta ou qualquer outrairregularidade que prejudique a cobrança do imposto, a AutoridadeTributária e Aduaneira procede à liquidação oficiosa com base noselementosdequedisponha,notificandoosujeitopassivopara,noprazode10diasúteisprocederaorespetivopagamento.

PAGAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS

Pagamentos das Contribuições Especiais (valorização de imóveis decorrente da construção da nova ponte sobre o Tejo, com a realização da Expo 98 e com a realização da CRIL, CREL, CRIP, CREP, Travessia Ferroviária do Tejo, Troços Ferroviários Complementares, Extensões do Metropolitano de Lisboa e Outros Investimentos) – Decreto-Lei n.º 51/95, de 20 de março – Decreto-Lei n.º 54/95, de 22 de março e Decreto-Lei n.º 43/98 de 3 de março.

Quandoépagaacontribuiçãoespecial?

Ocontribuinteénotificadoparaefetuaropagamentovoluntárioatéaofimdomêsseguinteaodanotificação,nassecçõesdecobrançadosserviçosdefinanças.

Acontribuiçãoespecialpodeserpagaemprestações?

As dívidas de contribuição especial poderão ser pagas em prestações,desdequeoscontribuinteso requeiramaochefedefinançasnoprazoestabelecidoparaopagamentovoluntário.

Onúmerodeprestaçõesnãopoderáexceder24,sendodeperiodicidademensal.

Nenhumaprestaçãodeveráserinferiora€249,40,acrescendoaovalordecadaprestaçãoosjurosdemoracontadosdesdeoprazoparapagamentovoluntárioatéaomêsdorespetivopagamento.

No caso de o pagamento ser efetuado em prestações, o contribuintedeverásolicitaraoserviçodefinançascompetenteorespetivodocumentodecobrança,efetuandoopagamentonasecçãodecobrançadequalquerserviçodefinanças.

Afaltadepagamentodequalquerdasprestaçõesimportaovencimentoimediato das seguintes, extraindo-se certidão do valor em dívida paraefeitodecobrançacoerciva.

Pagamento das dívidas em prestações

Asdívidasexigíveisemprocessodeexecuçãofiscalpodemserpagasemprestações?

Sim.Nos termosdos art.ºs 196.º e197.º doCódigode Procedimentoe de Processo Tributário – CPPT pode ser autorizado o pagamento dedívidasexigíveisemprocessoexecutivo,emprestaçõesmensaiseiguais,medianterequerimentoadirigir,atéàmarcaçãodavenda,aoórgãodaexecuçãofiscal.

O pagamento em prestações não é aplicável às dívidas de recursospróprioscomunitárioseàsdívidasresultantesdafaltadeentrega,dentrodosrespetivosprazos legais,de impostoretidonafonteou legalmenterepercutidoaterceiros,salvoemcasodefalecimentodoexecutado.

Éexcecionalmenteadmitidaapossibilidadedepagamentoemprestaçõesdasdívidasderecursospróprioscomunitáriosedasdívidasresultantesda falta de entrega, dentro dos respetivos prazos legais, de impostoretidona fonteou legalmente repercutidoa terceiros, semprejuízodaresponsabilidade contra-ordenacional ou criminal que ao caso couber,quando:

Esteja em aplicação plano de recuperação económica legalmenteprevistodequedecorraaimprescindibilidadedamedida,podendonestecaso,setalfortidocomoadequadopelaentidadecompetentepara autorizar o plano, haver lugar a dispensa da obrigação desubstituiçãodosadministradoresougerentes;ou,

Se demonstre a dificuldade financeira excecional e previsíveisconsequências económicas gravosas, não podendo o número dasprestações mensais exceder 24 e o valor de qualquer delas serinferiora1unidadedecontanomomentodaautorização.

O pagamento em prestações pode ainda ser autorizado desde que severifiquequeoexecutado,pelasuasituaçãoeconómica,nãopodesolveradívidadeumasóvez,nãodevendoonúmerodasprestaçõesemcasoalgumexceder36eovalordequalquerdelasserinferiora1unidadedeconta(€102)nomomentodaautorização.

Noscasosemquesedemonstrenotóriadificuldadefinanceiraeprevisíveisconsequências económicas para os devedores, poderá ser alargado onúmerodeprestaçõesmensaisaté5anos,seadívidaexequendaexceder500unidadesdeconta(€51000)nomomentodaautorização,nãopodendoentãonenhumadelasserinferiora10unidadesdaconta(€1020).

Quando, no âmbito de plano de recuperação económica legalmenteprevisto,sedemonstreaindispensabilidadedamedidae,ainda,quandoosriscosinerentesàrecuperaçãodoscréditosotornemrecomendável,a

V - DIVIDAS EXIGÍVEIS EM PROCESSO EXECUTIVO

administraçãotributáriapodeestabelecerqueoregimeprestacionalsejaalargadoatéaolimitemáximode150prestações,seadívidaexequendaexceder500unidadesdeconta (€51000)nomomentodaautorização,nãopodendoentãonenhumadelasser inferiora10unidadesdaconta(€1020).

Aimportânciaadividiremprestaçõesnãocompreendeosjurosdemora,quecontinuamavencer-seemrelaçãoàdívidaexequendaincluídaemcadaprestaçãoeatéintegralpagamento,osquaisserãoincluídosnaguiaparapagamentoconjuntamentecomaprestação.

Podeserefetuadopagamentoemprestaçõesporterceiro,noâmbitodaexecução?

Sim.Podembeneficiardesteregimeosterceirosqueassumamadívida,aindaqueoseupagamentoemprestaçõesseencontreautorizado,desdeque obtenhamautorização do devedor ou provem interesse legítimo eprestem,emqualquercircunstância,garantiasatravésdosmeiosprevistosnon.º1doart.º199.ºdoCPPT..

Aassunçãodadívidanãoexoneraoantigodevedor, respondendoestesolidariamente com o novo devedor, e, em caso de incumprimento, oprocessodeexecuçãofiscal prosseguiráos seus termos contraonovodevedor.

O despacho de aceitação de assunção de dívida e das garantiasapresentadaspelonovodevedorparasuspensãodaexecuçãofiscalpodedeterminaraextinçãodasgarantiasconstituídase/ouapresentadaspeloantigodevedor.

Onovodevedorficarásub-rogadonosdireitosreferidosnon.º1doart.º92.º do CPPT após a regularização da dívida, nos termos e condiçõesprevistosanteriormente.

Podeserefetuadopagamentoemprestaçõesporsub-rogação,noâmbitodaexecuçãofiscal?Não.Oregimedepagamentoemprestações,noâmbitodaexecução,nãoseaplicaanenhumcasodepagamentoporsub-rogação,conformen.º12doartigo196.ºdoCPPT.

Exigência de garantia idónea

Noscasosdepagamentosemprestaçõesdedívidasexigíveisemprocessodeexecuçãofiscal,deveoexecutadooferecergarantiaidónea?

Sim. Nos termos do art.º 199.º do CPPT e caso não se encontre jáconstituídagarantia,comopedido,deveráoexecutadooferecergarantiaidónea,aqualconsistiráemgarantiabancária,caução,seguro-cauçãoouqualqueroutromeiosuscetíveldeasseguraroscréditosdoexequente.

ComaconcordânciadaAT,arequerimentoefetuadopeloexecutado,podeessagarantiaconsistirempenhorouhipotecavoluntária.

Se o executado considerar existirem os pressupostos da isenção daprestaçãodegarantia,deveráinvocá-loseprová-losnapetição.

Comosecalculaovalordagarantiaequandodeveserprestada?

Agarantiaéprestadapelovalordadívidaeacrescidos,àdatadopedidodepagamentoemprestação,acrescidode25%,conformen.º6doart.º199.ºdoCPPT.Casojánãoseencontreconstituída,agarantiadeveserapresentadanoprazode15dias,acontardanotificaçãoaemitirpeloórgãodeexecuçãofiscal.

Quaisasconsequênciasdafaltadeprestaçãodegarantiaoudispensadeisençãodamesma?

A falta de prestação de garantia ou dispensa de isenção da mesma,obstaàsuspensãodaexecução,salvosehouverbenspenhoradosquesemostremsuficienteseidóneosparaservirdegarantia.

Opagamentodacoimapodeserfeitoemprestações?

Sim.Nostermosdoart.º88.ºdoDecreto-Lein.º433/82,de27deoutubro,semprequeasituaçãoeconómicao justifique,poderáaATautorizaropagamentodacoimadentrodeprazoquenãoexcedaumano.

PodeaindaaATautorizaropagamentoemprestações,nãopodendoaúltimadelasiralémdos2anossubsequentesaocaráterdefinitivoouaotrânsitoemjulgadodadecisãoeimplicandoafaltadepagamentodeumaprestaçãoovencimentodetodasasoutras.

Dentro dos limites referidos anteriormente e quando motivossupervenientes o justifiquem, os prazos e os planos de pagamentoinicialmenteestabelecidospodemseralterados.

VI - PAGAMENTO DE COIMAS EM PRESTAÇÕES

AsnormaslegaisrelativasàdívidaaduaneiraestãoprevistasnoCódigoAduaneiroComunitário(CAC)enasrespetivasDisposiçõesdeAplicação(DACAC).

1. Conceito de Dívida Aduaneira (art.º 4.º, n.º 9, do CAC).

Éaobrigaçãodepagarosdireitosde importaçãoqueseaplicamaumadeterminadamercadoriaaoabrigodasdisposiçõescomunitáriasemvigor.

As mercadorias declaradas para importação estão sujeitas aopagamentodedireitosaduaneirosedemaisimposições.

IntegramasdemaisimposiçõesoImpostosobreoValorAcrescentado(IVA),oImpostoEspecialsobreoConsumo(IEC)ouoImpostosobreVeículos(ISV),nostermosdoart.º101.ºdaReformaAduaneira;

NenhumamercadoriapodeserentreguepelaATsemqueatotalidadedadívidaconstituídaestejapagaougarantida(art.º74.ºdoCAC);

Adívidadeveserpagapelodeclarante(entende-sepordeclaranteapessoaquefazadeclaraçãoaduaneiraemseunomeouapessoaemnomedaqualadeclaraçãoéfeita).Emcasoderepresentaçãoindireta,apessoaporcontadequemadeclaraçãoaduaneiraéfeitaéigualmenteconsideradadevedora.

2. Garantia do montante da dívida aduaneira

Emaplicaçãoda legislaçãoaduaneira, pode ser exigidaa constituiçãodeumagarantiaparaasseguraropagamentodomontantedosdireitosaduaneiros devidos na importação. Em determinadas situações, essagarantiadeverátambémasseguraropagamentodoIVA,dosIECedoISVquandodevidosnaimportação.

Entidade obrigada à prestação da garantia (art.º 189.º do CAC):

O devedor –noscasosemqueadívidaaduaneirajáseconstituiu;A pessoa suscetível de vir a ser devedora–noscasosemquea

dívidaésuscetíveldeseconstituir;O terceiro–emnomeeporcontadapessoaaquemagarantiafor

exigida.

Garantia Global (art.º 191.º do CAC):

Mediantepedidolegitimamenteefetuado,aATautorizaráaprestaçãodeumagarantiaglobal para cobrir váriasoperaçõesem relaçãoàsquaisseconstituaousepossaviraconstituirumadívida.

VII - IMPOSTOS DEVIDOS PELA IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS(DÍVIDA ADUANEIRA)

O sistema da Caução Global para Desalfandegamento, criado peloDecreto-Lei n.º 289/88, de 24 de agosto, constitui uma forma deprestaçãodeumagarantiaglobal,quepermiteagarantiadadívidaaduaneira e demais imposições devidas na importação, por umdeterminadodeclarante,duranteummêsdecalendário.

Forma de prestação (art.º 193.º do CAC):Agarantiapodeserprestadasobaformade:

• Depósitoemnumerárioouequiparado;• Garantiabancária;• Seguro-caução.

3. Prazo geral de pagamento (art.º 222.º do CAC)

OprazodepagamentovoluntáriopodeserfixadopelaATaté10diasacontardadatadanotificação.

4. Falta de pagamento dentro do prazo legal (art.º 232.º do CAC)

A falta de pagamento da dívida aduaneira dentro do prazo legaldeterminaaemissãodecertidãodedívidaparaefeitosdecobrançacoerciva;

Sãodevidosjurosdemoraapartirdotermodoprazodepagamentovoluntário.

Pagamento do ISV

QuandodeveserpagooImpostoSobreVeículos?

1-OpagamentodoImpostosobreVeículos(ISV)éefetuado,emregra,nostermosdodispostonon.º1doart.º27.ºdoCódigodoImpostosobreVeículos(CISV),noprazode10diasúteisacontardadatadanotificaçãodaliquidação,semprejuízododispostonoDecreto-Lein.º289/88,de24deagosto,paraoscasosdeprestaçãodecauçãoglobal.

A Caução Global para o Desalfandegamento, sendo prestada sob aforma de fiança bancária ou de seguro caução, constitui garantia depagamentodoISV,relativamenteàsDeclaraçõesAduaneirasdeVeículos(DAV)apresentadasàsalfândegas,pelosdespachantesoficiais,donosouconsignatáriosdasmercadorias,bemcomoqualquerpessoaqueexerçaaatividadededeclararperanteaalfândega,permitindoqueoISVdevidonumperíodocoincidentecomomêsdecalendáriosejapagoatéao15.ºdiadomêsseguinte,nostermosdon.º1doart.º7.ºdoDecreto-Lein.º289/88,de24deagosto.

2-Apósoprazodos10diasúteissuprareferidoenostrintadiasseguintes,aindaépossívelprocederaopagamentodoimposto,acrescidodosjurosdemora,nostermosdon.º2doart.27.ºdoCISV.

3-Nassituaçõesdeliquidaçãooficiosa,pelafaltaouatrasodeliquidaçãoimputávelaosujeitopassivoounocasodeerro,omissão,faltaouqualqueroutrairregularidadequeprejudiqueacobrançadoimposto,oimpostoépagonoprazode10diasúteisapósanotificaçãodaliquidaçãooficiosa,nostermosdodispostonoart.º26.ºdoCISV.

Pagamento do ISV em prestações

PossoefetuarpagamentodoISVemprestações?

Nãoexisteprevisãolegalquepermitaopagamentoemprestações.

VIII - IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS - ISV

Consideram-se Impostos Especiais de Consumo o Imposto sobre osProdutosPetrolíferoseEnergéticos(ISP),oImpostosobreoÁlcooleasBebidasAlcoólicas(IABA)eoImpostosobreosTabacos(IT).

Pagamento de IEC

QuandodeveserpagooIEC?

Deformaapermitiràadministraçãoocálculo,liquidaçãoeboacobrançadoIEC,énecessárioqueosujeitopassivocumprapreviamenteasobrigaçõesdeclarativasestabelecidasnoart.º10.ºdoCódigodosImpostosEspeciaisdeConsumo,designadamentequeprocedaàentregadadeclaraçãodeintroduçãonoconsumo(DIC).

Nostermosdoart.º10.ºdoCódigodosImpostosEspeciaisdeConsumo,o sujeito passivo formaliza a declaração das introduções no consumopor si efetuadas através do processamento de DIC entregue por viaexclusivamenteeletrónica.

ADICdeveserprocessadaatéaofinaldodiaútilseguinteàqueleemqueocorraaintroduçãonoconsumodosprodutosaelarespeitantes.Emalternativa,nocasodosprodutostributadosàtaxa0ouisentosdopagamento do imposto, a DIC pode ser processada com periodicidademensal, até ao dia 5 do mês seguinte ao da introdução no consumodaquelesprodutos.

Adicionalmente,eapenasnocasodatributaçãodaeletricidadeedogásnatural,aDICpodeserprocessadaatéao5.ºdiaútildo2.ºmêsseguinteàintroduçãonoconsumodosprodutosaelarespeitantes.

Nostermosdoart.º11.ºdoCódigodosImpostosEspeciaisdeConsumo,anotificaçãoda liquidaçãodoIEC,bemcomodomontantedo impostoapagar,éefetuadaatravésdoenviododocumentodecobrançaporviapostalsimplesatéaodia20decadamês,relativamenteàsintroduçõesnoconsumoverificadasnomêsanterior.

Oart.º12.ºdoCódigodosImpostosEspeciaisdeConsumo,estabelecequeoIECdeveserpagoatéaoúltimodiaútildomêsaquedizrespeitoasualiquidação.

Nafaltaouatrasonaliquidação,erro,omissãoouqualquerirregularidadeporpartedosujeitopassivo,o IECdeveserpagoatéao15ºdiaapósa notificação oficiosa de liquidação efectuada pela estância aduaneira,sendotambémdevidosjuroscompensatórios.

IX - IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO - IEC

Pagamento de IEC em prestações

PossoefetuarpagamentosdeIECemprestações?

Sim. Nos termos do art.º 14.º do Código dos Impostos Especiais deConsumo,osujeitopassivopodesolicitaraoDiretor-GeraldaAutoridadeTributáriaeAduaneiraquelhesejaconcedidaapossibilidadedeliquidaçãodoIECemprestações.

Opedidodepagamentoemprestaçõesdeveserapresentado juntodaestânciaaduaneiradecontrolodosujeitopassivoatéaotermodoprazoparaopagamentovoluntário,edevetersemprecomofundamentoumagravedificuldadedenaturezaeconómicaoufinanceira.

Em caso de pagamento em prestações o seu número nunca pode sersuperiora12.

O pagamento em prestações depende sempre da constituição de umagarantiaquecubraovaloro impostoemcausabemcomoos jurosdemoradevidos.

A garantia pode ser progressivamente reduzida em montantecorrespondenteàsprestaçõesjápagas,devendoparaesseefeitoosujeitopassivodirigirumpedidoàsuaestânciaaduaneiradecontrolo.

A falta de pagamento de uma só prestação determina o vencimentode todas as outras, sendo promovida a imediata cobrança do impostorestante.

Posso efetuar o pagamento do IEC em prestações, com isenção degarantia?

Não.Oreferidoart.º14.ºapenasadmiteapossibilidadedepagamentoemprestaçõescasotenhasidoconstituídaumagarantiapréviaparaesseefeito.

Como interagir com a Autoridade Tributária e Aduaneira – AT ?

Para interagir com a AT, através do Portal das Finanças, pode solicitar a respetiva senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt através da opção, Novo Utilizador no lado direito do ecrã do computador, e preencher o formulário de adesão com os seus dados pessoais, nos termos que lhe são solicitados.

Pode, também, autorizar a AT a proceder ao envio de mensagens facultativas e de apoio ao cumprimento voluntário, através de SMS e de e-mail. Este serviço é totalmente gratuito, de caráter pessoal e confidencial. No entanto, para que nos seja possível prestá-lo de forma segura, necessitamos que fiabilize o seu e-mail e o seu número de telemóvel.

Logo que o pedido da senha é efetuado, são disponibilizados automaticamente dois códigos:

para fiabilização de telemóvel, por SMSpara fiabilização de e-mail, por correio eletrónico.

Estes códigos só podem ser confirmados no Portal das Finanças em Cidadãos > Outros Serviços > Confirmação de Contactos após a receção da senha de acesso ao Portal das Finanças que é enviada pelo correio, em envelope-mensagem, para o domicílio fiscal.

PARA MAIS INFORMAÇÕES:

Contacte o Centro de Atendimento Telefónico (CAT) da Autoridade Tributária e Aduaneira, através do n.º 707 206 707, todos os dias úteis das 08H30 às 19H30;

Dirija-se a um Serviço de Finanças, Alfândega, Delegação ou Posto Aduaneiro.

AT / abril de 2013

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