Guia de Orientação para Associações EscolaresComo Gerir Recursos Públicos

Parceria Público Privada - EPP

Palmas-Tocantins2015

Domingos Ferreira Curcino

1ª edição

Apresentação .................................................................................................................................................................................................. 9

I. Órgãos Financiadores....................................................................................................................................................... 11

1.1 Secretarias de Educação .................................................................................................................................................... 11

1.2 Mec/Fnde .................................................................................................................................................................................... 12

II. Gestão Democrática na Escola .................................................................................................................................. 12

III. Conhecendo Minha Escola ........................................................................................................................................... 12

3.1. Dimensão Pedagógica ........................................................................................................................................................ 12

3.2. Dimensão Administrativa ................................................................................................................................................. 13

3.2.1 Estrutura de Pessoal .............................................................................................................................................................. 13

3.2.2 Estrutura Física .......................................................................................................................................................................... 13

3.2.3 Estrutura Patrimonial ........................................................................................................................................................... 13

3.3 Dimensão Financeira ............................................................................................................................................................ 13

IV. Despesas Consideradas como de Manutenção e Desenvolvimento do Ensino–MDE .......... 13

V. Classificação das Despesas por Categoria Econômica .......................................................................... 14

5.1. Despesas Correntes (Custeio) ...................................................................................................................................... 14

5.1.1 Diárias ............................................................................................................................................................................................. 14

5.1.2 Auxílio Financeiro/Ajuda Financeira .......................................................................................................................... 15

5.1.3 Materiais de Consumo ......................................................................................................................................................... 15

5.1.4 Premiações Culturais, Artísticas, Científicas, Desportivas e Outras ...................................................... 18

5.1.5 Material de Distribuição Gratuita ................................................................................................................................. 18

5.1.6 Passagens e Despesas com Locomoção ................................................................................................................. 18

5.1.7 Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Física ......................................................................................................... 18

5.1.8 Outros Serviços de Terceiros - Pessoa Jurídica ................................................................................................... 18

5.1.9 Subvenções Sociais ............................................................................................................................................................... 19

5.2 Despesas de Capital (Investimentos) ........................................................................................................................ 20

5.2.1 Obras e Instalações ................................................................................................................................................................ 20

5.2.2 Equipamentos e Materiais Permanentes ............................................................................................................... 20

5.2.3 Auxílios ........................................................................................................................................................................................... 22

VI. Procedimentos de Contratação por Entidades Privadas, sem Fins Lucrativos ................. 22

6.1 Do Conceito de Licitação ................................................................................................................................................... 24

6.2 Carta Convite ............................................................................................................................................................................. 24

6.2.1 Tabela de Valores de Licitação – Dispensa, Convite e Tomada de Preços ........................................ 25

6.3 Inexigibilidade de Licitação (Art. 25 Da Lei Nº 8.666/93) ............................................................................ 25

6.4 Documentos de Habilitação dos Licitantes ......................................................................................................... 26

6.5 Do Procedimento e Julgamento .................................................................................................................................. 26

Sumário

3

6.6 Da Desclassificação ............................................................................................................................................................... 27

6.7 Dos Contratos ............................................................................................................................................................................ 28

6.8 Da Alteração dos Contratos ............................................................................................................................................. 28

6.9 Da Execução dos Contratos ............................................................................................................................................. 28

6.10 Da Inexecução e da Rescisão dos Contratos ........................................................................................................ 29

6.11 Das Sanções Administrativas e da Tutela Judicial ............................................................................................. 29

6.11.1 Das Disposições Gerais ....................................................................................................................................................... 29

6.11.2 Das Sanções Administrativas .......................................................................................................................................... 30

VII. Tipos de Documentos Fiscais ..................................................................................................................................... 30

7.1 Recibo de Prestação de Serviços .................................................................................................................................. 30

7.2 Nota Fiscal Avulsa (de Venda ou Prestação de Serviços) .............................................................................. 30

7.3 Nota Fiscal de Serviços ........................................................................................................................................................ 30

7.4 Nota Fiscal de Venda ao Consumidor (D-1); Cupom Fiscal; Nota Fiscal (B-1) e Nota Fiscal Eletrônica ...................................................................................................................................................................................... 31

VIII. Obrigações Legais ............................................................................................................................................................... 31

8.1 Tributos Incidentes sobre Serviços Prestados por Pessoas Físicas e Jurídicas ............................. 31

8.1.1 Pessoa Física ............................................................................................................................................................................... 31

8.1.2 Pessoa Jurídica .......................................................................................................................................................................... 32

8.2 Tabelas Práticas Sobre Incidência de Tributos .................................................................................................... 33

8.2.1 Incidência/Retenção de IRRF

(Serviços Prestados por Pessoa Jurídica para Pessoa Jurídica) .............................................................. 33

8.2.2 Incidência/Retenção de CSL /COFINS/PIS - (Serviços Prestados Por Pessoa Jurídica Para Pessoa Jurídica) ........................................................................................................................................................................ 34

8.2.3 Incidência/Retenção do ISSQN(Itens/Subitens da LC Nº116, de 31/07/03 - Comuns às Contratações pelas Associações) ................................................................................................................................. 35

8.3 Comprovante de Rendimentos Pagos e de Retenção de Imposto de Renda na Fonte .......... 39

8.4 IN/RFB/Nº 971, de 13/11/09 – Tributação e Arrecadação das Contribuições Sociais à Previdência Social ................................................................................................................................................................... 39

8.4.1 Dos Contribuintes da Previdência Social (Artigos 2º e 3º e Parágrafos) ........................................... 39

8.4.2 Dos Segurados Obrigatórios da Previdência Social- Pessoa Física (Art. 4º) ................................... 39

8.4.3 Do Contribuinte Individual (Art. 9º) .......................................................................................................................... 40

8.4.4 Do Cadastro e Matrícula no INSS .................................................................................................................................. 40

8.4.5 Dispensa de Matrícula no CEI ........................................................................................................................................ 41

8.4.6 Fato Gerador das Contribuições Previdenciárias ............................................................................................. 41

8.4.7 Base de Cálculo da Contribuição Social Previdenciária dos Segurados ............................................ 42

8.4.8 Base de Cálculo da Contribuição Social Previdenciária das Empresas em Geral ......................... 42

8.4.9 Obrigações do Contribuinte Individual .................................................................................................................. 42

8.4.10 Do Percentual das Contribuições Sociais Previdenciárias das Empresas ......................................... 43

4

Sumário

8.4.11 Obrigações da Empresa ...................................................................................................................................................... 43

8.4.12 Dos Prazos de Vencimento ............................................................................................................................................... 43

8.4.13 Da Obrigação Principal da Retenção ......................................................................................................................... 43

8.4.14 Da Restituição de Valores Referentes à Retenção de Contribuições Previdenciárias .............. 43

8.4.15 Da Cessão de Mão de Obra e da Empreitada ....................................................................................................... 44

8.4.16 Dos Serviços Sujeitos à Retenção ................................................................................................................................ 44

8.4.17 Da Dispensa da Retenção .................................................................................................................................................. 44

8.4.18 Da Apuração da Base de Cálculo da Retenção .................................................................................................... 45

8.4.19 Do Destaque das Retenções ............................................................................................................................................ 46

8.4.20 Do Recolhimento do Valor Retido ............................................................................................................................... 46

8.4.21 Das Obrigações da Empresa Contratada ................................................................................................................ 46

8.4.22 Das Obrigações da Empresa Contratante .............................................................................................................. 47

8.4.23 Serviços Sujeitos à Retenção na Construção Civil ............................................................................................ 47

8.4.24 Serviços não Sujeitos à Retenção na Construção Civil .................................................................................. 47

8.4.25 Não se Aplica o Instituto da Retenção ...................................................................................................................... 48

8.4.26 Da Solidariedade ..................................................................................................................................................................... 48

8.4.27 Da Elisão da Responsabilidade Solidária ................................................................................................................ 49

8.4.28 Das Empresas Optantes pelo Simples Nacional ................................................................................................ 49

8.4.29 Do Microempreendedor Individual - MEI .............................................................................................................. 50

8.4.30 Da Decadência na Construção Civil ........................................................................................................................... 51

8.4.31 Do Valor Mínimo para Recolhimento ........................................................................................................................ 51

8.4.32 Conceitos ...................................................................................................................................................................................... 51

8.4.33 Anexo VII - Discriminação de Obras e Serviços de Construção Civil .................................................... 52

8.4.34 Anexos I a IV da LC Nº123/2006–Simples Nacional .......................................................................................... 53

8.5 Isenção de Tributação Aplicada às Entidades sem Fins Lucrativos ....................................................... 55

8.6 Quadro Sinótico de Obrigações Legais ................................................................................................................... 57

8.7 Legislação Pertinente à Gestão de Recursos Públicos ................................................................................... 58

IX. Passo-a-passo a ser Observado na Contratação de uma Despesa .............................................. 58

9.1 Diárias ............................................................................................................................................................................................. 58

9.2 Auxílio Financeiro/Ajuda Financeira .......................................................................................................................... 59

9.3 Materiais de Consumo ......................................................................................................................................................... 59

9.4 Serviços de Pessoa Física ................................................................................................................................................... 59

9.5 Serviços de Pessoa Jurídica .............................................................................................................................................. 60

9.6 Aquisição de Bens Permanentes ................................................................................................................................. 60

9.7 Contratação de Serviços de Obras de Construção Civil ................................................................................ 60

X. Sistemas de Controle ........................................................................................................................................................ 61

10.1 Contábil ......................................................................................................................................................................................... 61

10.1.1 Livros Contábeis ...................................................................................................................................................................... 62

5

Sumário

10.1.2 Livro Diário .................................................................................................................................................................................. 62

10.1.3 Livro Razão .................................................................................................................................................................................. 63

10.1.4 Orientações Gerais sobre o Sistema Contábil ..................................................................................................... 63

10.2 Financeiro ..................................................................................................................................................................................... 64

10.2.1 Conta Corrente ......................................................................................................................................................................... 64

10.3 Administrativo .......................................................................................................................................................................... 65

10.3.1 Estoque .......................................................................................................................................................................................... 65

10.3.2 Telefone ......................................................................................................................................................................................... 65

10.3.3 Patrimônio ................................................................................................................................................................................... 65

10.4 Prestação de Contas .............................................................................................................................................................. 65

XI. Documentos Exemplificativos – Contratação de Despesas e Controle Administrativo-financeiro .......................................................................................................................................... 66

11.1 Modelo de Portaria de Diárias ........................................................................................................................................ 66

11.2 Modelo de Relatório de Viagem ................................................................................................................................... 67

11.3 Tabela para Cálculo de Diárias ...................................................................................................................................... 67

11.4 Modelo de Folha de Pagamento de Auxílio Financeiro a Estudantes/Ajuda Financeira ....... 68

11.5 Bilhete de Passagem ............................................................................................................................................................. 68

11.6 Modelos de Documentos Utilizados nos Procedimentos de Contratação de Despesas de até R$8.000,00 - Bens e Serviços e R$15.000,00-Obras em Geral) ......................................................... 69

11.6.1 Modelo de Cotação de Preços ........................................................................................................................................ 69

11.6.2 Modelo de Verificação de Menor Preço / Homologação ............................................................................ 72

11.7 Modelos de Documentos Utilizados nos Procedimentos de Contratação de Despesas Acima de R$8.000,00 - Bens e Serviços, via Carta Convite .......................................................................... 73

11.7.1 Modelo de Portaria de Designação de Comissão de Licitação ................................................................ 73

11.7.2 Modelo de Ofício de Pedido de Abertura de Processo de Licitação .................................................... 73

11.7.3 Modelo de Edital de Carta Convite ............................................................................................................................. 75

11.7.3.1 Anexo I – Relação dos Produtos ................................................................................................................................. 79

11.7.3.2 Anexo II – Modelo de Proposta de Preços ........................................................................................................... 80

11.7.3.3 Anexo III – Minuta de Contrato ................................................................................................................................. 81

11.7.4 Modelo de Protocolo de Entrega de Edital de Carta Convite ................................................................... 84

11.7.5 Modelo de Aviso de Edital de Carta Convite ........................................................................................................ 85

11.7.6 Proposta de Preços das Empresas ............................................................................................................................... 86

11.7.7 Modelo de Ata de Abertura de Envelope de Documentos e Propostas

- Bens e Serviços ....................................................................................................................................................................... 89

11.7.8 Modelo de Mapa de Preços .............................................................................................................................................. 90

11.7.9 Modelo de Homologação da Despesa ..................................................................................................................... 91 11.7.10 Modelo de Ata de Licitação Deserta pela 1ª vez .............................................................................................. 92

11.7.11 Modelo de Ata de Licitação Deserta pela 2ª vez ............................................................................................... 93

11.7.12 Modelo de Ata de Inabilitação de todas as Empresas ................................................................................... 94

6

Sumário

11.7.13 Modelo de Contrato de Entrega Parcelada – Materiais de Expediente ............................................. 95

11.7.14 Modelo de Contrato de Entrega Parcelada – Gêneros Alimentícios ................................................... 98

11.8 Modelos de Documentos Utilizados nos Procedimentos de Contratação de Obras em Geral Acima de 15 Mil Reais ............................................................................................................................................. 101

11.8.1 Modelo de Ofício de Pedido de Abertura de Processo de Licitação .................................................... 101

11.8.2 Modelo de Pré Orçamento de Despesa .................................................................................................................. 102

11.8.3 Modelo de Edital de Carta Convite – Obras .......................................................................................................... 102

11.8.3.1 Anexos do Edital de Licitação de Obras ................................................................................................................ 106

11.8.3.2 Anexo VI – Modelo de Declaração de Visita – Local da Obra ................................................................... 106

11.8.3.3 Anexo VII - Modelo de Proposta de Preços - Obras ........................................................................................ 107

11.8.3.4 Anexo VIII - Minuta de Contrato de Obras ............................................................................................................ 108

11.8.4 Modelo de Protocolo de Entrega de Edital de Carta Convite ................................................................... 113

11.8.5 Modelo de Aviso de Edital de Carta Convite ........................................................................................................ 114

11.8.6 Proposta de Preços - Obras ............................................................................................................................................... 115

11.8.7 Modelo de Ata de Abertura de Envelope Propostas e Documentação - Obras .......................... 119

11.8.8 Modelo de Homologação da Despesa ..................................................................................................................... 120

11.8.9 Modelo de Contrato de Obras ........................................................................................................................................ 120

11.8.10 Modelo de Extrato de Contrato de Obras .............................................................................................................. 125

11.8.11 Modelo de Ordem de Início dos Serviços .............................................................................................................. 125

11.8.12 Modelo de Carta de Fiança Bancária ......................................................................................................................... 126

11.8.13 Modelo de Ordem de Paralisação de Serviços de Obras ............................................................................. 127

11.8.14 Modelo Ordem de Reinício de Serviços de Obras ........................................................................................... 127

11.8.15 Modelo de Aditivo de Contrato de Obras .............................................................................................................. 128

11.8.16 Modelo de Termo de Entrega e Recebimento de Obras .............................................................................. 129

11.9 Modelo de Portaria de Dispensa de Licitação ..................................................................................................... 129

11.10 Modelo de Portaria de Inexigibilidade de Licitação ....................................................................................... 130

11.11 Modelo de Contrato de Prestação de Serviços Contábeis .......................................................................... 130

11.12 Modelo de Portaria de Pena de Advertência ....................................................................................................... 134

11.13 Modelo de Portaria de Pena de Suspensão de Contratação ..................................................................... 134

11.14 Modelo de Nota Fiscal de Venda ao Consumidor ............................................................................................. 135

11.15 Modelo de Recibo de Prestação de Serviços - Pessoa Física ..................................................................... 136

11.16 Modelo de Nota Fiscal Avulsa Prefeitura - Pessoa Física ............................................................................... 137

11.17 Modelo DAM – Documento de Arrecadação Municipal ............................................................................. 138

11.18 Modelo de Relação de Prestadores de Serviços – no Mês – Pessoa Física ...................................... 138

11.19 Modelo de GPS – Guia da Previdência Social – Pessoa Física .................................................................... 139

11.20 Tabela de Cálculo do Imposto de Renda – IRRF – A partir de 01/04/15 ............................................. 139

11.21 Como Calcular o Imposto de Renda ........................................................................................................................... 140

11.22 Modelo de DARF – Documento de Arrecadação de Receitas Federais ............................................. 140

11.22.1 Prazo de Recolhimento do Imposto de Renda na Fonte ............................................................................. 140

7

Sumário

11.23 Modelo de Nota Fiscal de Serviços de Pessoa Jurídica .................................................................................. 141

11.24 Modelo de GPS – Guia da Previdência Social - Retenção na Construção Civil - Empresa ...... 142

11.25 Modelo de Cheque ................................................................................................................................................................ 142

11.25.1 Modelo de Cópia de Cheque ........................................................................................................................................ 142

11.26 Modelo de Plano de Aplicação/Cronograma de Desembolso ................................................................ 143

11.27 Modelo de Livro de Contas Correntes ...................................................................................................................... 144

11.28 Modelo de Extrato Bancário da Conta Corrente ................................................................................................ 145

11.29 Modelo de Extrato Bancário da Aplicação Financeira ................................................................................... 146

11.30 Modelo de Ficha de Controle de Estoque .............................................................................................................. 147

11.31 Modelo de Requisição de Material do Almoxarifado ..................................................................................... 147

11.32 Modelo de Ficha Controle de Telefone .................................................................................................................... 148

XII. Documentos Exemplificativos Prestação de Contas .............................................................................. 149

12.1 Ficha Cadastral da Unidade Executora – Anexo I .............................................................................................. 149

12.2 Rol de Responsáveis - Anexo II ....................................................................................................................................... 150

12.3 Relatório de Cumprimento do Objeto – Anexo III ............................................................................................ 151

12.4 Relatório da Execução da Receita e Despesa – Anexo IV ............................................................................. 152

12.5 Relação de Pagamentos - Anexo V .............................................................................................................................. 153

12.6 Relação de Bens Móveis e Imóveis - Anexo VI ...................................................................................................... 155

12.7 Conciliação Bancária – Anexo VII .................................................................................................................................. 156

12.8 Relatório de Execução Físico-Financeira – Programa Estadual de Alimentação Escolar - Anexo VIII ...................................................................................................................................................................................... 158

12.9 Termo de Doação de Bens Móveis – Anexo IX ..................................................................................................... 159

12.10 Plano de Ação do Projeto Político Pedagógico – PPP .................................................................................... 160

Bibliografia .................................................................................................................................................................................................................. 162

8

Apresentação

A gestão dos recursos públicos em tempos atuais vem passando por um pro-cesso de modernização administrativa, ou seja, os entes públicos têm adotado políticas estratégicas de gerenciamento de recursos financeiros, preconizando uma gestão participativa, desconcentrada e descentralizada através de pessoas jurídicas de direito privado, sem fins lucrativos.

Alguns governos estaduais e municipais, em observância ao princípio da au-tonomia pedagógica e administrativa e de gestão financeira das unidades escola-res, preconizado pela Lei de Diretrizes e Bases da Educação Nacional – LDB/1996, no seu art. 15, têm editado normais no sentido de regulamentar a transferência de recursos financeiros às escolas de suas redes de ensino, através de repasses às Unidades Executoras (Associações), constituídas no âmbito da comunidade esco-lar, com a participação de professores, pais e alunos.

Trata-se, na realidade, de uma parceria pública privada cujo objetivo é envol-ver a comunidade escolar e local no planejamento e na gestão pedagógica, ad-ministrativa e financeira da escola, com vistas a fortalecer e consolidar o processo de autonomia e gestão democrática da escola pública que culminam na melhoria do processo educacional.

No processo de autonomia da escola cabe ao diretor, desta, o principal papel de articulador entre a comunidade local e o sistema de ensino na criação e imple-mentação de políticas educacionais voltadas para o fortalecimento do processo democrático e melhoria da qualidade do ensino público, tendo, no aluno, o cen-tro das decisões.

O Guia de Orientação para Associações Escolares “Como Gerir Recursos Públicos” foi elaborado com a finalidade de nortear essas Entidades na adminis-tração dos recursos públicos colocados sob suas gestões, na aplicação e presta-ção de contas de tais recursos, com observância às normas e princípios legais dos quais estão sujeitas.

Este Guia é um recurso didático que os gestores escolares terão como ma-terial de consulta o qual contém orientações sobre as dimensões pedagógicas e administrativas da escola bem como contratação de despesas, obrigações de retenção e recolhimento de tributos e de prestação de contas dos recursos apli-cados aos órgãos repassadores e à sociedade, como forma de transparência no emprego do dinheiro público.

Domingos Ferreira CurcinoAdministrador

PS: Os nomes de pessoas físicas e jurídicas, bem como CPF’s e CNPJ’s citados no material exemplificativo são fictícios.

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