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Grupo Rubi
Cleidiane Rodrigues Vieira
Idarlete Schade das Neves
Ilda da Rosa Santos
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- Gestão Operacional
- Modelos de decisão para execução dos eventos econômicos
Disciplina: ControladoriaProf. Carlos Eduardo de Almeida Gomes
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GESTÃO OPERACIONAL
Cleidiane Rodrigues Vieira
Idarlete Schade das Neves
Ilda da Rosa Santos
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GESTÃO OPERACIONAL
Corresponde a gestão dos componentes do capital de giro da empresa em conjunto com a gestão dos recursos imobilizados, necessários para gerar produtos e serviços e entregá-los a sua comunidade de clientes.
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Responsabilidade pela gestão operacional
Gestores operacionais Aspectos operacionais
Econômicos
Financeiros/patrimoniais
Gestores operacionais
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Ciclo Operacional
É o processo que ocorre desde o planejamento da produção até o recebimento da venda.
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Ciclo Econômico
Evidencia os eventos econômicos no momento em que eles acontecem, bem como a sua mensuração econômica. É nele que se apura o resultado do desempenho das atividades.
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Ciclo Financeiro
Corresponde ao processo de efetivação
financeira de cada evento econômico em termos
de fluxo de caixa.
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Ciclo Operacional
Modelo de ciclo operacional
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Planejamento
Produção eEstoque deProdutos acabadosProcesso de
Fabricação e Consumo dosDemaisRecursosindustriais
Pagamento das compras
Compra eEstocagem
Consumo demateriais
Crédito deimpostos
Ordem de compra
RecebimentoDa Venda
Recolhimento deimpostosvenda
Pedido docliente
Ciclo Operacional
Ciclo Econômico
Ciclo Financeiro
Exemplo de Ciclo Operacional
Mensuração do Ciclo em Dias
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Planilha do Microsoft Office Excel 97-200
Mensuração Contábil
Estocagem de materiais
Giro do Estoque (GE)= Consumo de materiais
Estoques de materiais
Dias em Estoque=Estoque de materiais x 360
Consumo de materiais
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Mensuração Contábil
Pagamento de Fornecedores
Prazo médio de pgto=Fornecedores x 360
Compras de materiais
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Mensuração Contábil
Estocagem de produtos em processo
GE = Custo dos produtos vendidos
Estoque de produtos em processo
Dias em estoque=Est. prod. em processo x 360
Custo de produtos vendidos
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Mensuração Contábil
Estocagem de produtos acabados
GE = Custo dos produtos vendidos
Estoque de produtos acabados
Dias em estoque=Est. prod. acabados x 360
Custo de produtos vendidos
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Mensuração Contábil
Recebimento de Clientes
Prazo médio de Recebimento=Clientes x 360
Vendas
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Gestão do Capital de Giro
Visão Geração de lucros através da compra, produção e recebimento.
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Gestão de Capital de Giro
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Capital de Giro Próprio
CGP = Ativo Circulante – Passivo Circulante
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Reclassificação do Balanço
Exemplo de reclassificação
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Planilha do Microsoft Office Excel 97-200
Elementos do capital de giro próprio
Principais
• Disponibilidades
• Contas a receber
• Estoque
• Contas a pagar
• Salários e encargos a pagar
• Impostos a recolher
Menos comuns
• Impostos a recuperar
• PDD
• Títulos descontados
• Adiant. a fornecedor
• Desp. exerc. Seguinte
• Adiant. Cliente
• Empréstimo
• Lucros
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Modelo de Fleuriet
Contas Ciclicas- natureza operacional
Contas erráticas – demais contas do circulante
Balanço Patrimonial – Modelo Fleuriet
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Necessidade de capital de giro
Reflete o montante de que a empresa necessita tomar para financiar seu ativo circulante em decorrência das atividades de comprar, produzir e vender. (MATARAZZO, p. 342, 2003)
NCG = CC* Vd + Ajustes
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Gestão do Imobilizado
O modelo de gestão operacional dos ativos fixos centra-se em acompanhar, dentro da execução das atividades, os mesmos elementos e a mesma metodologia que foram levantados e utilizados por ocasião do processo de decisão de sua aquisição ou construção.(Padoveze, P.303)
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Gestão do Imobilizado
FOCO CENTRAL
Capacidade de Geração de serviços dos ativos fixos
Custos reais de operação
Avaliação de desempenho dos gestores
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Modelo de decisão para investimentos em ativos imobilizados
Planilha do Microsoft Excel
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Gestão do Imobilizado
O foco da gestão do imobilizado e do seu modelo de informação é saber se de fato o resultado do investimento planejado está acontecendo na realidade.
Os objetivos da gestão do imobilizado, presentes no modelo de informação, devem responder as seguintes questões:
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Elementos do modelo de informação para gestão de imobilizados
Os fluxos de benefícios do investimento estão acontecendo e em que extensão?
Os custos esperados estão acontecendo e dentro do esperado?
O resultado está dentro do plano original do investimento?
O valor residual do equipamento é maior ou menor do que o planejado?
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Elementos do Modelo de informação para Gestão de Imobilizados
Periodicidade
Receitas
Custos
Resultado
Valor do Investimento
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Modelo de Informação para gestão operacional dos ativos imobilizados
Planilha do Microsoft Excel
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Gestão de Recursos Humanos
Os recursos humanos empresariais
representam a essência do capital intelectual,
pois são as pessoas dentro da organização
que têm as idéias, criatividade e desenvolvem
novos conceitos, investimentos, patentes,
produtos e processo etc. (Padoveze, P.306)
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Classificação
Gestão de Recursos Humanos
Gestão econômica dos recursos humanos dentro da gestão operacional, pois sua atuação em conjunto com os ativos tangíveis é que permite a realização das atividades e das operações.
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Sistema de informação de controladoria do capital humano
Objetivo
Foco
Evidenciar o resultado que cada funcionário dá para a empresa em termos de lucro ou prejuízo.
Contribuição Individual, evitando-se, tanto quanto possível, mensuração de caráter coletivo.
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Modelo de informação para gestão do capital humano
Avaliação individual
Gastos com remuneração
Gastos complementares
Equipamentos pessoais
Total dos gastos
Atividade
Receita dos serviços: o valor do capital humano
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Modelo de informação para gestão do capital humano
Planilha do Microsoft Excel
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MODELOS DE DECISÃO PARA EXECUÇÃO DOS EVENTOS
ECONOMICOS
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Eventos econômicos
Caracterizam-se por representarem os diversos tipos de transações que refletem as ocorrência e variações do patrimônio empresarial.
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Otimiza o resultado de cada atividade
Otimiza o resultado da empresa
Alcança a eficácia empresarial
Evento EconômicoOtimiza o resultado de cada transação
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Podemos definir transação como cada uma das
ocorrências de um evento econômico. O
desempenho das atividades caracteriza-se pela
execução das transações, que podem ser
refletidas gerencialmente sob o conceito de
evento econômico.
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Evento econômico
São os fatos (compra,venda...) ocorridos naoperação da empresa
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Tomada de Decisão
É um processo decisório, para qual é necessário
o modelo de decisão, mensuração e informação
especifico para cada tipo de evento.
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Etapas modelo de decisão
Necessidade da decisão
Definição das possíveis alternativas de ação
Coleta, modelação e analise
Avaliação e escolha
Execução
Controle
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Etapas do processo decisório
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Fundamentos para Controladoria do evento
Identificação
Segregação
Identificação tomadores de decisão
Identificação modelo apropriado
Analise critica modelo decisório
Sugestão de um modelo
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Modelo geral de decisão
Compreende um modelo de mensuração
econômica e deve ser construído em termos de
modelo de informação para a utilização pelo
gestor responsável pelos eventos.
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O foco em resultados compreende os seguintes fundamentos econômicos:
Adoção irrestrita do conceito de custo de
oportunidade.
Mensuração do resultado operacional.
Mensuração do impacto financeiro sobre o
evento. Avaliação do desempenho através dos dados
padrões ou orçados.
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Modelo operacional de decisão
Receitas Operacionais (-) custos/despesas variáveis (=) MC operacional
Receitas Financeiras (-) custos financeiros (=) MC Financeira
(-) Custos/Despesas Fixas (=) Resultado Econômico
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Modelo de decisão para os principais eventos econômicos
Compra a prazo
Venda a prazo
Estocagem de materiais
Produção
Aplicação financeira
Depreciação
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Compra a prazo
Deve ser avaliada em termos de resultado e
desempenho, elo valor das compras à vista,
considerando o menor preço de mercado
disponível para cada material a ser comprado,
bem como o custo de oportunidade pelo não
uso de dinheiro imediatamente, no caso de
compra a prazo.
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Venda a prazo
A margem operacional de cada evento de venda
é seu valor a vista menos o valor de reposição a
vista do produto.
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Estocagem de materiais
Basicamente, o resultado do evento estocagem
compreende a diferença entre a variação do
preço de reposição a vista do valor do material
menos o custo de oportunidade financeiro de
reter o produto em estoque a espera de
consumo pela fabrica.
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Produção
A receita operacional da área de produção é
interna, obtida através de um preço de
transferência a preço de mercado.
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Aplicação financeira
O resultado de um evento de aplicação
financeira deve ser medido pela diferença entre
o valor da receita obtida pela aplicação da
disponibilidade quanto ao custo financeiro de
oportunidade de captação do dinheiro no
mercado.
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Depreciação
O modelo de decisão e mensuração do evento
depreciação deve ser feito a luz da teoria de
avaliação de ativos.
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Modelo de decisão: evento econômico- compra a prazo resultado do evento
DADOSQUANT. PREÇO UNIT. TOTAL
COMPRA A SER EFETIVADA
Preço do fornec. –vista 2000 19,00 38.000
Preço do fornec.- prazo 2000 20,00 40.000
Prazo do fornecedor 2 meses
Custo adicional de frete e seguro 2000 0,60 1.200
Preço de Merc.-vista (Menor preço)
2.000 18,00 36.000
Custo financeiro de aplicação 2%a.m
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Resultado do evento
DISCRIMINAÇÃO QUANT. PREÇO UNIT. TOTAL
Receita Operacional de Compra 2000 18,00 36.000
(-) custos variáveis de compra
Preço do fornec. – vista2000 19,00 (38.000)
Custo adicional de frete e seguro2000 0,60 (1.200)
= Margem de Contrib. Operac. (3.200)
(+) receita de Oportunidade 1553
(-) Custo Finac. compra a prazo (2.000)
= Margem de Contrib. Financ. (447)
(-) Custos/desp.fixas - área compra (1.000)
(=) Contribuição do evento/área (4.647)
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Eventos a prazo
Valor da Venda à prazo40.000 A
Custo Financeiro(2 Meses): (1,02x 1,02): 1,0404 B
Custo de Compra descontado: (A/B): 38.447 C
Receita de Oportunidade ( A-C):
1.553
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