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5/11/2018 FLUXO_DE_CAIXA_1 - slidepdf.com

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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXAContabilidade Avançada e Intermediária – 2ª edição

Ricardo J. Ferreira

www.editoraferreira.com.br CAPÍTULO 24

QUESTÕES COMENTADAS

01- (AFRF / ESAF) Das operações listadas a seguir, indique aquela que não tem comoconseqüência alteração nas disponibilidades.

a) diminuições de financiamentos por amortizaçõesb) novos investimentos de longo prazoc) aumento de imobilizados por reavaliaçõesd) créditos concedidos a coligadas e controladase) operações com debêntures conversíveis em ações

O aumento do ativo permanente - imobilizado em virtude de reavaliações afeta as contas queregistram os bens reavaliados do imobilizado e a conta reserva de reavaliação, do patrimôniolíquido.

Gabarito oficial: C

I - (AFRF / ESAF / Adaptada) As demonstrações contábeis de 3 exercícios consecutivosde uma determinada companhia apresentavam os seguintes saldos:

Saldos Finais X2 X3 X4Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000Despesas com Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000Estoques 30.000 65.000 70.000PDD 10.000 12.000 15.000Reversão de PDD - - 4.000Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000Despesas do período 3.000.000 4.500.000 5.000.000Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000Perdas com Clientes - 8.000 -

II - O balanço patrimonial de X1 evidenciava as seguintes contas e saldoscorrespondentes:

Estoques Fornecedores Clientes PDD Contas a Pagar100.000 1.070.000 3.000.000 3.000 150.000

III - A companhia utilizava a conta Contas a Pagar somente para registrar despesas aprazo.

Com base unicamente nas informações fornecidas, responda às questões de números 2a 5.

02- O valor das compras efetuadas pela empresa em X4 foi de:

a) 18.005.000b) 17.935.000c) 16.705.000d) 14.535.000e) 13.385.000

CMV = Estoque Inicial + Compras - Estoque FinalCompras = CMV + Estoque Final - Estoque InicialCompras = 18.000.000 + 70.000 - 65.000

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Ricardo J. Ferreira


Compras = 18.005.000

Alternativa correta: A

03- O valor de ingresso no Fluxo de Caixa proveniente das vendas foi de:

X2 X3 X4a) 15.000.000 25.000.000 32.000.000b) 13.000.000 22.002.000 31.998.000c) 12.997.000 22.000.000 31.992.000d) 9.007.000 21.992.000 27.988.000e) 4.997.000 15.982.000 27.992.000

O enunciado nos informa o saldo final e o saldo inicial da conta Clientes em X2 (que nada maisera que o saldo final de X1), as vendas em X2 (todas a prazo, presume-se) e o valor da PDDde X1, que foi utilizado na baixa de duplicatas incobráveis em X2. Com base na movimentaçãoda conta Clientes, podemos, então, calcular o valor do ingresso no fluxo de caixa provenientedas vendas, que é registrado a crédito dessa conta:

Clientes - X2Saldo inicial 3.000.000 3.000 PDD

Vendas a prazo 15.000.000 4.997.000 Recebimentos de vendas

13.000.000

Igual procedimento pode ser adotado em relação a X3 e X4:



22.000.000

A PDD constituída em X2, no valor de 10.000, foi integralmente usada na baixa de duplicatasincobráveis durante X3.



26.000.000

Alternativa correta: E

04- Se 10% das despesas de X3 representarem valores ligados a itens provisionados, pode-se afirmar que o valor das saídas de caixa decorrentes de pagamento de despesas nesse

ano foi de:a) 3.700.000b) 3.920.000c) 4.150.000d) 4.500.000e) 4.720.000

Despesas de X3 4.500.000






Ricardo J. Ferreira


Despesas provisionadas em 10% ( 450.000)Variação positiva em Contas a Pagar em X3 ( 130.000)Despesas pagas em X3 3.920.000

Alternativa correta: B

Como o enunciado informa que a companhia utilizava a conta Contas a Pagar unicamente pararegistrar despesas a prazo, ela apresentava a seguinte estrutura:

Contas a Pagar - X3220.000 Saldo inicial

Pagamentos dedespesas

? ? Despesas provisionadas em X3

350.000 Saldo final

As despesas de X3 foram registradas de acordo com o regime de competência. A variaçãopositiva no saldo da conta Contas a Pagar corresponde à diferença entre as despesasprovisionadas em X3, lançadas a crédito, e as despesas pagas em X3 mas incorridas em

exercício anterior, lançadas a débito. Se soubéssemos quais são os valores, separadamente,desses dois itens, as despesas provisionadas e não pagas em X3 seriam eliminadas dasdespesas totais de X3 pela subtração; e as despesas pagas em X3 mas incorridas em períodoanterior seriam somadas às despesas totais de X3. Portanto, a redução da variação positivaem Contas a Pagar tem o objetivo de ajustar esses dois itens. Se a variação for negativa,deverá ser somada às despesas.

05- No período de X3, os pagamentos efetuados pela empresa aos fornecedores foram novalor de:

a) 18.005.000b) 17.935.000c) 16.705.000

d) 14.535.000e) 13.385.000

CMV = EI + C - EFC = CMV + EF - EIC = 14.500.000 + 65.000 - 30.000C = 14.535.000

O enunciado nos fornece os saldos inicial e final da conta Fornecedores, além das compras deX3 (todas a prazo, presume-se):

Fornecedores - X31.450.000 Saldo inicial

Pagamentos a fornecedores 13.385.000 14.535.000 Compras a prazo

2.600.000 Saldo final

Alternativa correta: E



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