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FPB – FACULDADE INTERNACIONAL DA

PARAÍBA, JOÃO PESSOA - PB

TRIBUTAÇÃO E CIDADANIA: TENDÊNCIAS E

INOVAÇÕES NA RELAÇÃO

CONTRIBUINTE/ESTADO NO SÉCULO XXI

BRUNO BASTOS DE OLIVEIRA, MSc

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1. Aspectos Introdutórios ao tema

• Com o avanço do processo civilizatório e dos desejos

humanitários que o ensejam, há uma aproximação definitiva da

teoria dos direitos fundamentais e da teoria da justiça.

• Cresce em importância o estudo dos princípios jurídicos e

com isto reconcilia-se a ética com o direito.

• Mas o que podemos entender por ética?

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• Ética é Justiça!

• Ética tributária é justiça tributária, e ser justo como bem já

ensinou Aristóteles no Livro V, de sua Ética a Nicômaco, é ser

proporcional, e ser injusto é violar a proporcionalidade, o meio-

termo entre os dois, é como bem disse Aristóteles: o igual.

• Ricardo Lobo Torres bem afirma que a cidadania como

constelação de direitos e deveres do homem em comunidade,

só pode e dever ser compreendida em sua ontologia a partir

das ideias de direitos humanos e justiça.


• No Brasil a concepção de cidadania adquire densidade jurídica

sólida no art. 1º, inciso II, da Constituição Federal de 1988, que

a fez inserir entre os fundamentos do Estado Democrático de

Direito, abrindo novas perspectivas para análise de sua

temática.

• Direito fundamental, a ideia jurídica de cidadania repercute em

todos os quadrantes do direito, ocasião então, que podemos

falar em uma cidadania fiscal, a saber, um conjunto de deveres

e direitos dos cidadãos frente ao fisco brasileiro, daí porque

uma reflexão sobre a cidadania fiscal envolve item

concernente a ética tributária e por conseguinte a uma

cidadania constitucional.


2. A Relação Jurídica Tributária

ESTADO ----exerce-----> ATIVIDADE FINANCEIRA

RECURSOS FINANCEIROS

ESTADO

SERVIÇOS PRESTADOS AO CIDADÃO - CONTRIBUINTE


Relação Jurídica Tributária

Direitos Deveres

ñ pec. pec. pec. ñ pec.

RJT Constituição

E c


3. Mas porque pagamos tributos?

• Caráter compulsório dos tributos

• Estado Fiscal

• Cidadania Fiscal

• Manutenção do próprio Estado


4. A Evolução da relação entre Contribuinte e Fisco

• Ideia de democracia nas relações entre Fisco e cidadão

• O Fisco como promotor de Educação Tributária

• A necessária implementação de projetos de Educação

Tributária por parte do Estado

• A tecnologia a serviço da cidadania tributária

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5. Tributação ainda como entrave ao desenvolvimento do

país

• Pesada carga tributária no Brasil. 33,58% do PIB em 2009 –

36,42 % do PIB em 2013 (elevação dos gastos

governamentais);

• Complexidade do sistema tributário;

• Elevada ineficiência da burocracia fiscal (tempo para

abertura/fechamento de empresa e para o cumprimento das

obrigações fiscais);


• Alta carga de obrigações acessórias;

• Oscilações de entendimentos e interpretações do Fisco;

• Concentração de arrecadação em tributos indiretos (2/3 -

injustiça fiscal);

• Pulverização e instabilidade normativas (de 1988 a 2013 foram

editadas 309.147 normas tributarias);

• “Guerra fiscal”;


• Injustiça fiscal (tributos indiretos, não progressividade): A

proporção dos impostos diminui à medida do aumento da

renda, conforme evidencia estudo da USP: as famílias com até

dois salários mínimos de ganho arcam com um total de

impostos equivalente a 48% dessa renda; as famílias com

mais de 30 salários mínimos de ganho, 26%, alerta Francisco

Dornelles. (Carga tributária invisível´. Folha de S. Paulo, São

Paulo, 12 ago. 2007, p. A3);


Interferência da tributação nos agentes econômicos: Curva de

Laffer (Arthur Laffer – 1974)

2012 – 37,13%

2013 – 37,65%

• Entre os 30 países com maior carga tributária, o Brasil

continua sendo o que pior índice de retorno dos valores

arrecadados em prol do bem estar social, atrás de países

como Argentina e Uruguai.

6. Possíveis soluções para o problema tributário no país

Reforma Tributária para promover, dentro outros:

• Justiça fiscal e distribuição de renda;

• Desoneração da produção e do emprego;

• Novo pacto federativo;

• Modernização da Administração Fazendária (eficiência)

• Transparência fiscal


Bruno Bastos de Oliveira

Professor e Advogado tributarista

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+55 (83) 9115-8462

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