Evolução dos GastosTributários

Julho/2018Jorge Antonio Deher Rachid

Secretário da Receita Federal do Brasil

Comissão Geral – Câmara dos Deputados

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Sumário

1. Carga Tributária e Desempenho da ArrecadaçãoFederal2. Aspectos Teóricos e Conceituais sobre GastosTributários

3. Evolução dos Gastos Tributários

4. Distribuição dos Gastos Tributários

5. Efeitos do Financiamento de Políticas Públicaspor meio de Gastos Tributários

6. Mudanças Necessárias

1. Carga Tributária e Desempenho da Arrecadação Federal

Carga Tributária – 2016-2017 (*)

(*) NUMEROS PRÉVIOS

2. Aspectos Teóricos e Conceituais sobreGastos Tributários

Conceito de Gasto tributário

Os SISTEMAS TRIBUTÁRIOS, via de regra, não possuem outro objetivosenão o de gerar recursos para a administração. No entanto, sãopermeados por situações que promovem isenções, anistias, presunçõescreditícias, reduções de alíquotas, deduções, abatimentos e diferimentosde obrigações de natureza tributária.

Estas DESONERAÇÕES, em sentido amplo, podem servir para diversosfins. Algumas delas se constituem em alternativas às ações políticas deGoverno e têm por objetivo a promoção do desenvolvimento econômicoou social, não realizadas no orçamento, mas sim, por intermédio doSISTEMA TRIBUTÁRIO.

Caso essas desonerações configurem desvios ao Sistema Tributário deReferência, estaremos diante dos denominados GASTOS TRIBUTÁRIOS.

Conceito de Gasto tributário

Na literatura internacional é consenso a dificuldade de se estipular um conceito de gasto tributário que não seja genérico ao ponto de excluir a subjetividade na tarefa de classificação das medidas de redução da tributação

A Receita Federal do Brasil adota o seguinte conceito para Gasto Tributário:

Gastos tributários são gastos indiretos do governo, realizadospor intermédio do sistema tributário, visando a atenderobjetivos econômicos e sociais e constituem-se em umaexceção ao sistema tributário de referência, reduzindo aarrecadação potencial e, consequentemente, aumentando adisponibilidade econômica do contribuinte.

Conceito de Gasto tributário – Fundamentação Legal

• Acórdão TCU nº 747, de 2010, que em seu item 6.11 esclarece:(...)

6.11 Nesse sentido, a identificação de um gasto tributário deve tercomo ponto de partida um sistema tributário de referência. Emboratampouco haja consenso sobre o que seja um sistema tributário dereferência, os países procuram definir a estrutura tributária que seráusada como parâmetro para identificar os desvios a ela. Essa estruturaé composta pela legislação que inclui todas as regras necessárias paradeterminar a obrigação tributária.

3. Evolução dos Gastos Tributários

3,33

3,95 3,78 3,65 3,60 3,49

3,77

4,19 4,45

4,62 4,33

4,12

15,35

17,53 17,38 17,29 17,52

16,24

18,32

20,30

22,3823,26

21,4020,71

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

% do PIB % da Receita

Evolução do Gasto Tributário e da Carga Tributária da União

Evolução do Gasto Tributário e da Carga Tributária da União

23,6

23,3

22,2

22,4

23,4

22,5

22,5

21,8

21,9

22,1 22,1

3,77 3,69

3,48 3,50 3,48

3,77

4,19

4,45 4,50

4,21

4,12

-

0,50

1,00

1,50

2,00

2,50

3,00

3,50

4,00

4,50

5,00

21,5

22,0

22,5

23,0

23,5

24,0

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Carga Tributária da União (%PIB) Gasto Tributário (%PIB)

Gastos Tributários(Variações mais significativas - em R$ milhões)

0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

70000

80000

Simples Nacional Desoneração da Cesta Básica Desoneração da Folha de Salários*

36315

9880

3616

75567

23840

13336

2010 2017* Valores de 2012 a 2017

4. Distribuição dos Gastos Tributários

Gastos Tributários x PIB – Regiões Geográficas - 2016

GT/PIB: 9,4%Norte

Centro-Oeste

Nordeste

Sudeste

Sul

GT/PIB: 3,6%

GT/PIB: 3,6%

GT/PIB: 4,2%

GT/PIB: 4,4%

R$ milhões

RegiãoGastos

TributáriosPIB

GT / PIB

(%)

Norte 30.959 330.026 9,4%

Nordeste 31.125 865.539 3,6%

Centro-Oeste 21.354 586.574 3,6%

Sudeste 142.577 3.419.813 4,2%

Sul 44.858 1.021.834 4,4%

Brasil 270.873 6.223.787 4,4%

Fonte: RFB / IBGE

Gastos Tributários X Arrecadação – 2016

GT/ARC: 99,4%

Norte

Centro-Oeste

Nordeste

Sudeste

Sul

GT/ARC: 32,8%

GT/ARC: 11,1%

GT/ARC: 17,8%

GT/ARC: 26,3%

R$ milhões

RegiãoGastos

TributáriosArrecadação

GT /

Arrecadação

(%)

Norte 30.959 31.146 99,4

Nordeste 31.125 94.817 32,8

Centro-Oeste 21.354 192.120 11,1

Sudeste 142.577 801.151 17,8

Sul 44.858 170.671 26,3

Brasil 270.873 1.289.904 21,0%

Fonte: RFB

Gastos Tributários – Função Orçamentária - 2016

Comércio e Serviço 28%

Trabalho 15%

Saúde 13%

Indústria 12%

Agricultura 9%

Educação 5%

Assistência Social5%

Outros 14%

R$ milhões

Função

Orçamentária

Previsão

2016%

Comércio e Serviço 75.942 28%

Trabalho 40.734 15%

Saúde 34.224 13%

Indústria 32.288 12%

Agricultura 24.896 9%

Educação 13.112 5%

Assistência Social 12.541 5%

Outros 37.135 14%

Total 270.873 100%

Gastos Tributários – Principais Gastos- 2016

Simples Nacional29%

Rendimentos Isentos e Não

Tributáveis - IRPF9%

Entidades Sem Fins Lucrativos -Imunes / Isentas

8%

Agricultura e Agroindústria -Desoneração

Cesta Básica 8%

Zona Franca de Manaus e Áreas

de Livre Comércio 8%

Deduções do Rendimento

Tributável - IRPF6%

Desoneração da Folha de Salários

5%

Outros 26%

R$ milhões

Gastos TributáriosPrevisão

2016%

Simples Nacional 77.269 29%

Rendimentos Isentos e Não

Tributáveis - IRPF24.690 9%

Entidades Sem Fins Lucrativos -

Imunes / Isentas22.885 8%

Agricultura e Agroindústria -

Desoneração Cesta Básica22.507 8%

Zona Franca de Manaus e Áreas

de Livre Comércio22.188 8%

Deduções do Rendimento

Tributável - IRPF15.891 6%

Desoneração da Folha de

Salários14.621 5%

Outros 70.822 26%

Total 270.873 100%

Principais Gastos Tributários Projetados – 2017

GastosTributários x Prazo de Vigência

5. Efeitos do Financiamento de PolíticasPúblicas por meio de Gastos Tributários

Efeitos dos Gastos Tributários no Sistema

1. Proliferação de sistemáticas diferenciadas na apuração dos tributos por meio de isenções, reduções de alíquotas, créditos presumidos, etc.

2. A criação de diversos regimes diferenciados e favorecidos propicia a “migração” artificial (distorsiva) de grupos de contribuintes que se beneficiam ao sair da regra geral para regras específicas menos onerosas

3. A fragmentação gera a quebra da equidade vertical (empresas de uma mesma cadeia não devem ser diferenciadas quanto à incidência de tributos) e horizontal (o tributo não deve ser determinante para o investidor fazer sua opção); ineficiência econômica – alocação improdutiva de recursos

6. Mudanças Necessárias

Mudanças Necessárias

1. Transparência

2. Redução do volume de gastos tributários

3. Prazo determinado para os benefícios tributários

4. Eficácia dos benefícios condicionada a existência de medida compensatória

5. Análise da sustentabilidade do benefício por ocasião da concessão

6. Aplicação de regras de governança à políticas públicas financiadas com

gasto tributário:

i. definição de metas e avaliação periódica dos resultados, e

ii. definição de órgão gestor para cada benefício

7. Mudança na sistemática de aprovação do benefício

Demonstrativos de Gastos Tributários – PLOA

https://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/previsoes-ploa/arquivos-e-imagens/demonstrativos-dos-gastos-tributarios-dgthttps://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/previsoes-ploa/arquivos-e-imagens/demonstrativos-dos-gastos-tributarios-dgt

Demonstrativos de Gastos Tributários – BASES EFETIVAS

https://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/demonstrativos-dos-gastos-tributarios/bases-efetivashttps://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/demonstrativos-dos-gastos-tributarios/bases-efetivas

...um pouco de história

1991 2018

https://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/previsoes-ploa/arquivos-e-imagens/texto-dgt-ploa-2018-arquivo-final-para-publicacao.pdfhttps://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/previsoes-ploa/arquivos-e-imagens/texto-dgt-ploa-2018-arquivo-final-para-publicacao.pdfhttps://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/previsoes-ploa/arquivos-e-imagens/dgt-1991.pdfhttps://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/renuncia-fiscal/previsoes-ploa/arquivos-e-imagens/dgt-1991.pdf

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