estrategias para socios (1)

7/24/2019 Estrategias Para Socios (1)

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MATERIAL ELABORADO EN AGOSTO DE 2010 POR despacho c.p. elio t. zurita garca y asoc. s.c.

______________________________________________________________________________________________________Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%

Estrategias fiscalesEstrategias fiscalesparapara

Socios o AccionistasSocios o Accionistas

CPC y MI Elio F. Zurita Moraleswww.despachoeliozurita.com


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2

CUENTA E UTI!IAFI"CA! NETA

#CUFIN$


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%

CUFIN A&T'CU!( )) !I"&

!a utilidad *iscal +eta #UFIN$ es la utilidad ,ue tie+ederecho a retirar u+ accio+ista toda -ez ya se curi/ elimpuesto correspo+die+te0 la cue+ta de utilidad *iscal +eta

#CUFIN$ es la cue+ta ,ue a1rupa las UFIN.

E+ este precepto le1al se oli1a a las perso+as morales alle-ar u+a cue+ta de Utilidad Fiscal Neta #CUFIN$.


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ETE&MINACI3N E !A CUFIN

!a CUFIN se adicio+a co+4

5 !a Utilidad Fiscal +eta de cada e6ercicio #UFIN$

5 !os di-ide+dos o utilidades perciidos de otras perso+asmorales reside+tes e+ M78ico9 y

5 Co+ los i+1resos9 di-ide+dos o utilidades perciidos de:Para;sos Fiscales< #7cimo p=rra*o Art. 2>% !I"&$.


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?

ETE&MINACI3N E !A CUFIN

"e dismi+uye4

5 Co+ los di-ide+dos o utilidades pa1ados9 y

5 Co+ las utilidades distriuidas ,ue se@ala el Art. )!I"&.

Cua+do e+ amos casos pro-e+1a+ de dicha cue+ta.


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B

CUFIN

No se i+cluye+ e+ la CUFIN los di-ide+doso utilidades e+ accio+es o los rei+-ertidos e+la suscripci/+ o aume+to de capital ,ue se

e*ecte+ de+tro de los %D d;as +aturalessi1uie+tes a su distriuci/+.


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ACTUA!IZACI3N E !A CUFIN

El "aldo de la CUFIN9 si+ i+cluir la UFIN dele6ercicio9 se actualiza desde ,ue se e*ectu/ laltima actualizaci/+ y hasta el ltimo mes dele6ercicio.

"i se distriuye+ o se percie+ di-ide+dos o

utilidades co+ posterioridad4"e actualiza desde la ltima actualizaci/+ y hasta elmes e+ el ,ue se distriuya+ los di-ide+dos outilidades.


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)

UTI!IA FI"CA! NETA #UFIN$

&esultado Fiscal del E6ercicio

Me+os4 I"& del E6ercicio No deduciles #e8cepto4 pro-isio+es para creaci/+ o

i+creme+to de reser-as compleme+tarias de acti-o opasi-o0 reser-as para i+dem+izacio+es al perso+al ypara pa1os de primas de a+ti1Gedad y PTU FI$

"aldo +e1ati-o de la UFIN de e6ercicios a+teriores >> F. II

HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH

UTI!IA FI"CA! NETA #UFIN$


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&esultado Fiscal.

I+1resos acumulalesMe+oseduccio+es autorizadasP T U e*ecti-ame+te pa1ada

I1ualUtilidad *iscal

Me+os

Perdidas pe+die+tes de aplicar de e6ercicios a+teriores.I1ual&esultado *iscal.


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Art;culo ) &I"&

!as partidas +o deduciles so+ a,uellas se@aladas como tale+ la ley. #Art. %2 !I"&$

No deduciles


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:UFIN +e1ati-a


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>2

:UFIN Ne1ati-a> FIIUFIN J Art. >> FIIi-ide+dosi-ide+dos

Kuie+ distriuya di-ide+dos dee+ calcular y e+terar elimpuesto9 aplica+do la tasa del art;culo >D al importe

piramidado.

El impuesto se e+tera a m=s tardar el d;a >L del mes

i+mediato si1uie+te a a,u7l e+ el ,ue se pa1aro+ losdi-ide+dos o utilidades.

Cua+do se rei+-ierte+ de+tro de los %D d;as +aturalessi1uie+tes o se distriuye+ e+ accio+es9 el di-ide+do se

percie hasta ,ue se pa1ue el reemolso por reducci/+ decapital o por li,uidaci/+ de la perso+a moral9 #art;culo )$.

No se esta oli1ado al pa1o cua+do pro-ie+e+ de CUFIN.


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Art. >> i-ide+do si+ CUFINArt. >> i-ide+do si+ CUFINi-ide+do o utilidad +o pro-e+ie+te de CUFIN

PorFactor de Piramidaci/+9

>.%))

PorTasa del art;culo >D9

2)

I1ual aImpuesto a pa1ar

Para 2D>D la tasa es del %D y el *actor es >.2)B


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E6emplo di-ide+do e+ 2D>DE6emplo di-ide+do e+ 2D>D


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Art. >> Fracc. IArt. >> Fracc. IAcreditamie+to del ImpuestoAcreditamie+to del Impuesto

Ao ICo+tra el impuesto ,ue resulte a car1o e+ el e6ercicioe+ el ,ue se pa1a el impuesto correspo+die+te aldi-ide+do.

Dos ejercicios siguientes:esde pa1os pro-isio+ales.

"i el impuesto del e6ercicio es me+or al mo+to de lospa1os pro-isio+ales9 el acreditamie+to +icame+te seco+sidera realizado hasta el impuesto causado.


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Acreditamie+to del ImpuestoAcreditamie+to del Impuesto

Ao I


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Acreditamie+to se1u+do a@oAcreditamie+to se1u+do a@o


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Acreditamie+to9 tercer a@oAcreditamie+to9 tercer a@o


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P7rdida del derecho al acreditamie+toP7rdida del derecho al acreditamie+to

>. Cua+do te+ie+do el derecho a realizar elacreditamie+to +o se hace.

2. Por el simple paso del tiempo9 #e6emploa+terior9 el caso iii$$.


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2>

Impuesto :A Car1o


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Utilidad Fiscal Neta del e6ercicio #UFIN$Utilidad Fiscal Neta del e6ercicio #UFIN$

Resultado fiscalMe+os

I"&No deduciles

Mo+to de la *racci/+ II

del art;culo >> !I"&I1ual a

UFIN del ejercicioUFIN del ejercicio


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Art;culo )) tercer p=rra*oArt;culo )) tercer p=rra*o

...

ara los efectos de lo dispuesto en este artculo! se considerautilidad fiscal neta del e"ercicio! la cantidad que se obtenga derestar al resultado fiscal del e"ercicio! el impuesto sobre la renta

pagado en los trminos del artculo 1# de esta Ley! y el importede las partidas no deducibles para efectos de dic$o impuesto!e%cepto las se&aladas en las fracciones '((( y () del artculo 3*de la Ley citada y la participaci+n de los traba"adores en lasutilidades de las empresas a que se refiere la fracci+n ( del

artculo 1# de la misma. ...,


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Primer p=rra*o art;culo ))9 ltimaPrimer p=rra*o art;culo ))9 ltima

oraci/+oraci/+:... Para determi+ar la utilidad *iscal +eta a ,ue

se re*iere este p=rra*o9 se deer= dismi+uir9 e+ su

caso9 el mo+to ,ue resulte e+ los t7rmi+os de la*racci/+ II del art;culo >> de esta !ey. O>

Impuesto acreditadoE+tre el *actor de4

.%))#.2)B para 2D>D$

I1ual aImporte de la *racci/+ II art. >> a

restarse de la UFIN


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i-ide+do si+ CUFINi-ide+do si+ CUFIN


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***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%

Acreditamie+to e+ el primer e6ercicioAcreditamie+to e+ el primer e6ercicio


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Importe a impactarse e+ la UFIN delImporte a impactarse e+ la UFIN del

e6ercicioe6ercicio


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UFIN del e6ercicioUFIN del e6ercicio


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E*ecto e+ la CUFINE*ecto e+ la CUFIN

a$ !a CUFIN i+icial es cero9 se pa1a el impuesto por di-ide+dos por,ue +o se

tie+e saldo e+ la CUFIN.


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isposicio+es Tra+sitorias2DD2 !Q.

El saldo de la CUFIN9 s/lo se puede dismi+uircua+do se a1ote el saldo de la CUFIN&E.

!os di-ide+dos o utilidades ,ue se distriuya+pro-e+ie+tes de la CUFIN&E9 pa1a+ el impuesto ,ue sehaya di*erido9 aplica+do la tasa del % o del ?9 se1+ se

trate de utilidades 1e+eradas e+ > o e+ 2DDD y 2DD>.


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isposicio+es Tra+sitorias2DD2 III.

Cua+do e+ la !ey del I"& se ha1are*ere+cia a situacio+es 6ur;dicas o de hecho9

relati-as a e6ercicios a+teriores9 see+te+der=+ i+cluidos9 cua+do as; proceda9a,uellos ,ue se -eri*icaro+ dura+te la

-i1e+cia de la !ey del I"& ,ue se aro1a.


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UFIN


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UFIN #Ne1ati-a$


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***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%%?


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***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%%B


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***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%%)


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Art;culo )B IQ.

(li1aci/+ de las perso+as morales ,ue ha1a+ pa1os por

co+cepto de di-ide+dos o utilidades4a$ Pa1o co+ che,ue +omi+ati-o +o +e1ociale delco+triuye+te9 e8pedido a +omre del accio+ista o a tra-7sde tra+s*ere+cias a la cue+ta del mismo.

$ Proporcio+ar co+sta+cia e+ la ,ue se se@ale su mo+to9si pro-ie+e+ de la CUFIN9 o si se trata de los di-ide+dos outilidades a ,ue se re*iere el > p=rra*o del art;culo >>. !aco+sta+cia se e+tre1a cua+do se pa1a el di-ide+do outilidad.


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Art;culo )B IQ.

!ontinua"

c$ Prese+tar9 a m=s tardar el >? de *erero de cada a@o9 lai+*ormaci/+ sore el +omre9 domicilio y &.F.C.9 de las

perso+as a ,uie+es les e*ectuaro+ los pa1os a ,ue sere*iere esta *racci/+9 as; como el mo+to pa1ado e+ el a@ode cale+dario a+terior.


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>

Diferencia del cuarto p#rrafo $%S%Diferencia del cuarto p#rrafo $%S%

&UFIN negati'a(&UFIN negati'a(

!a UFIN del e6ercicio se adicio+a al saldo de laCUFIN.

E+ el caso de ,ue el resultado al1eraico de laUFIN *uera +e1ati-o9 +o hay ca+tidad al1u+a

,ue se pueda adicio+ar por este co+cepto.


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2

&e*orma 2DD2&e*orma 2DD2


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%

%

CA"( P&ACTIC(CA"( P&ACTIC(

Supuestos:

!a empresa RZ pre-7 te+er para el a@o 2D>D u+a m;+imautilidad *iscal.

No tie+e CUFIN.

Tie+e utilidades co+tales de a@os a+teriores pe+die+tes dedistriuir.

No e8iste+ pa1os pro-isio+ales e+ el 2D>D


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CA"( P&ACTIC(CA"( P&ACTIC(

Supuestos:

Pe+a co+-e+cio+al9 ,ue le *ue impuesta9 por culpa imputale ala empresa por S>D9 DDD9DDD #art;culo %29 *racci/+ QI !I"&$.

!a empresa aceptado co+siderar el importe como +o deduciley pa1ar e+ la declaraci/+ a+ual el impuesto correspo+die+te.

eido a ,ue pa1ara u+ impuesto sore la re+ta desea saer sipuede distriuirse di-ide+dos lires de 1ra-ame+.


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?

Caso practicoCaso practico


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B

UFIN del e6ercicioUFIN del e6ercicio


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L

i*ere+cia del p=rra*oi*ere+cia del p=rra*o


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)

CUFIN proyectadaCUFIN proyectada


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CUFIN proyectadaCUFIN proyectada

a$ No se 1e+ero UFIN del e6ercicio9 ya ,ue siempre ser=positi-a.

$ !a :i*ere+cia del cuarto p=rra*o< por S %9 DDD9DDD. Estape+die+te de dismi+uirse de la UFIN ,ue se 1e+ere e+e6ercicios posteriores.


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?D

&eparto del di-ide+do impuesto&eparto del di-ide+do impuestoadicio+aladicio+al


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?>

Estrate1iaEstrate1ia

&eparto de di-ide+dos co+ la utilidad de a@osa+teriores.

A+tes de ,ue se cierre el e6ercicio 2D>D

El impuesto por el di-ide+do seria el mismo9 +o

hay CUFIN.

A di i


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?2

Acreditamie+toAcreditamie+to



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?%


a$ El resultado es cero ya ,ue la UFIN se adicio+a y +u+ca se puedeadicio+ar resta+do u+ importe.


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?

E*ecto e+ la di*ere+cia del p=rra*oE*ecto e+ la di*ere+cia del p=rra*oart;culo ))art;culo ))

No se i+cluye e*ecto al1u+o por el acreditamie+to del

impuesto de la *racci/+ II del art;culo >>9 ya ,ue porme+ci/+ e8presa del art;culo )) primer p=rra*o este*orma parte de la UFIN

CUFIN del e6ercicioCUFIN del e6ercicio


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??

CUFIN del e6ercicioCUFIN del e6ercicio


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?B

Co+clusio+esCo+clusio+es

a$ "i1ue+ e8istie+do S%9 DDD9DDD pe+die+tes dedismi+uir de la UFIN ,ue se 1e+ere co+

posterioridad.

$ El mo+to de S%9DDD9DDD pe+die+te de dismi+uir esla misma ca+tidad ,ue se te+dr;a au+ si+ el pa1o deldi-ide+do.

c$ El accio+ista *ue e+e*iciado al repart;rsele u+di-ide+do por SL9DDD9DDD si+ 1ra-ame+ adicio+al.

C id i di i lC id i di i l


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?L

Co+sideracio+es adicio+alesCo+sideracio+es adicio+ales"i los S%9DDD pe+die+tes de dismi+uir de la UFIN de

a@os posteriores es e8cesi-o4

A$ Co+-ertir a la empresa e+ te+edora de accio+es desociedades Me8ica+as9 cuyo +ico i+1reso *uturo *uera

por di-ide+dos de las mismas.

!os S%9DDD9DDD pe+die+tes de dismi+uir solo se aplica+ dela UFIN de los e6ercicios posteriores.

El di-ide+do perciido *luye lireme+te a tra-7s de laCUFIN9 si+ sumarse +u+ca a la UFIN del e6ercicio.


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?)

Co+sideracio+es adicio+alesCo+sideracio+es adicio+ales

$ Fusio+ar a la empresa.

Como co+secue+cia de *usi/+ solo se tra+smite

el saldo de la CUFIN #art. )) ultimo p=rra*o$.

No se tra+smite la di*ere+cia del cuarto parra*o.


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%?

"upuesto

Sociedad )ercantil !on utilidades fiscales en aos anteriores

*ronostica p+rdidas fiscales para este ao%

Sueldo anual de los socios , -.///.///% "i+ prolemas e+ IETU

?


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%BD

C=lculos

BD


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%B>

Alter+ati-a

Reparto de di'idendospro'enientes de !UFIN


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%B2 B2

E*ecto

P l i i


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%B% B%

Para el accio+ista

!as perso+as *;sicas acumula+ a sus dem=s i+1resos9 los

perciidos por di-ide+dos o utilidades.

Puede+ acreditar9 el I"& pa1ado por la sociedad ,ue

distriuye los di-ide+dos o utilidades4Co+sidera+ como i+1reso acumulale9 adem=s del

di-ide+do9 el I"& pa1ado por la sociedad

correspo+die+te al di-ide+do o utilidad perciido yCue+te+ co+ la co+sta+cia respecti-a.

Art0culo 123 4ISR

A di i


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%B B

Acreditamie+to Art;culo >B?

El impuesto pa1ado por la sociedad se

determi+a aplica+do el %D #tasa del art;culo>D$9 al di-ide+do multiplicado por el *actor de>.2)B.

" t


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%B?

"upuesto*ersona f0sica con ingresos por

arrenda5iento%

Ingresos anuales por arrenda5iento,-6/.///%

!asos:A" 7uan 48pe9 con ingresos por sueldos por ,-2/.///%

" *edro *antera retirado accionista de 4a 4upita SA.sin otros ingresos%


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%BB

IETUUAN !(PEZ


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%BL

IETUUAN !(PEZ


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%B)

Alter+ati-a

UAN !(PEZ compra otro i+muele parasu re+ta9 por S?DD9DDD co+ cr7dito a+cario.


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B

E*ecto


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%LD

E*ecto


71/128


Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%L>

Pedro Pa+tera


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L2

Pedro Pa+tera


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%L%

Alter+ati-a

!a empresa de la cual es accio+ista le pa1a u+di-ide+do

Cuya parte ,ue a el le correspo+de so+SL?9DDD


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%L

Alter+ati-a


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Campeche n 176 Co! Roma S"# M$%&co D!'! C!P! 06760 Te! 10 () 11 2(***!+e,pachoe&o-"#&.a!com!m%L?

Alter+ati-a

I E T U


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I E T UI"& del e6ercicio.

El I"& propio por acreditar es el e*ecti-ame+tepa1ado.

No se co+sidera e*ecti-ame+te pa1ado4

El impuesto cuierto co+ acreditamie+tos oreduccio+es9 e8cepto4

El acreditamie+to del impuesto a los dep/sitos e+e*ecti-o o

!os pa1os e*ectuados media+te compe+saci/+ #2%CFF$.

LB

I E T U I"&


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I E T U V I"&

LL

I E T U V I"&


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L)

I E T U I"&


79/128




I E T U V I"&c$ "usidio para el empleo.

Cua+do el susidio para el empleo se aplica co+tra4

&ete+cio+es de I"&4Wo+orarios9 Arre+damie+to9 "ueldos9 etc...

!a ero1aci/+ correspo+die+te es deducile o 1e+erau+ cr7dito

L

I E T U I"&


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I E T U V I"&c$ "usidio para el empleo.

)D

I E T U I"&


81/128




I E T U V I"&

)>

I E T U I"&


82/128




I E T U V I"&

)2

" t


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)%

"upuesto!a empresa :Pla+eaci/+ ".A.DIETU a pa1ar e+ el mismo a@o

Utilidades *iscales e+ 2D>>.

" t


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)

"upuesto

Werramie+tas


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)?

Werramie+tasI"& del e6ercicio.

Tami7+ se co+sidera I"& propio por acreditar9 ele*ecti-ame+te pa1ado por di-ide+dos #Art.>> !I"&$9siempre ,ue el pa1o se haya e*ectuado e+ el e6ercicio

por el ,ue se calcula el IETU.

Art. ) IETU

Werramie+tas


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)B

Werramie+tas

El impuesto ,ue +o se pueda acreditar e+ el e6ercicioe+ el ,ue se pa1a el impuesto del di-ide+do9 se

puede acreditar hasta e+ los dos e6erciciosi+mediatos si1uie+tes co+tra el impuesto del

e6ercicio y co+tra los pa1os pro-isio+ales de losmismos.

Art. >> I !I"&

Estrate1ia


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)L

Estrate1ia

E*ecto


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))

E*ecto


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)

ETE&MINACI3N E !A

UTI!IA I"T&IUIA P(&&EUCCI3N E CAPITA!.

CUENTA E CAPITA! E


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D

AP(&TACI3N #) !I"&$

!as perso+as morales para e*ectos de determi+ar el capitalde aportaci/+ actualizado9 deer=+ e*ectuar lo si1uie+te4

!le-ar=+ u+a cue+ta de capital de aportaci/+9 la cual

"e adicio+a co+4

Aportacio+es de capital

Primas +etas por suscripci/+ de accio+es e*ectuadaspor los socios o accio+istas

CUENTA E CAPITA! E


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>

AP(&TACI3N #) !I"&$

Se dis5inuye con:

V !as reduccio+es de capital ,ue se e*ecte+

"e adicio+a+ o dismi+uye+ e+ el mome+to e+ ,ue sepa1ue+.

CUCA #) !I"&$


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2

# $

No se incluye co5o capital de aportaci8n:

!a rei+-ersi/+ o capitalizaci/+ de utilidades

Cual,uier otro co+cepto ,ue co+*orme al capitalco+tale de la perso+a moral9 +i rei+-ersio+es dedi-ide+dos o capitalizaci/+ de utilidades e+ aume+to de

capital de las perso+as morales ,ue los distriuye+realizadas de+tro de los trei+ta d;as si1uie+tes a sudistriuci/+.

ACTUA!IZACI3N E!


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%

"A!( E !A CUCA

El saldo de la cue+ta de capital de aportaci/+ actualizado,ue se te+1a al cierre de cada e6ercicio9 se actualiza4

Mes e+ el mes e+ ,ue se e*ectu/ laltima actualizaci/+.

Mes de cierre del e6ercicio de ,ue setrate.

esde

Wasta

IMPUE"T( P(& &EEM(!"("E CAPITA! #) !I"&$


94/128




E CAPITA! #) !I"&$

FRA!!I;N I%FRA!!I;N I%

"e dismi+uye del reemolso por acci/+9 el saldo de lacue+ta de capital de aportaci/+ por acci/+ ,ue se te+1a a la*echa e+ la ,ue se pa1ue el reemolso.

Mo+to del reemolso por acci/+VVV "aldo de la cuca por acci/+

< Resultado por acci8n

+o. e accio+es ,ue se reemolsa+.

Utilidad distribuida gra'able del -= p#rrafo de laUtilidad distribuida gra'able del -= p#rrafo de lafrac% I"frac% I"%%

IMPUE"T( P(& &EEM(!"("


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?

E CAPITA! #) !I"&$*!I;N:

!a utilidad distriuida 1ra-ale determi+ada puedepro-e+ir de la CUFIN e+ la parte ,ue le correspo+da al+mero de accio+es ,ue se reemolsa+ y se dismi+uye delsaldo ,ue se te+1a de la cue+ta9 e+ la *echa e+ la ,ue se

pa1/ el reemolso.

Utilidad distriuida 1ra-ale #2X p=rra*o de la *rac. I$Utilidad distriuida 1ra-ale #2X p=rra*o de la *rac. I$..

V CUFIN de las accio+es ,ue se reemolsa+.


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E CAPITA! #) !I"&$"i la utilidad distriuida 1ra-ale +o pro-ie+e de la CUFIN9

se dee determi+ar y e+terar el impuesto como si1ue4UTI!IA A"E E! IMPUE"T(

Y Factor de >.2)B#Y Factor para 2D>D$

ASE DE I)*UES?

por

Tasa del %D

#Tasa 2D>D$

I)*UES?



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IMPUE"T( P(& &EEM(!"("E CAPITA! #) !I"&$

"i la utilidad distriuida 1ra-ale pro-ie+ede la CUFIN9 N( se estar= oli1ado al pa1o

del impuesto #Art. >> cuarto p=rra*o !I"&$.

L

I"MINUCI3N E CUFIN


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)

# &I"&$

Cua+do las utilidades distriuidas porreducci/+ de capital pro-ie+e de CUFIN4

!os co+triuye+tes puede+ dismi+uir de lautilidad distriuida determi+ada de co+*ormidad co+la *racci/+ I del art;culo ) de la !ey9 el saldo de laCUFIN por acci/+9 si+ ,ue el mo+to dismi+uido9e8ceda de la utilidad distriuida determi+ada.

I"MINUCI3N E CUFIN


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# &I"&$

Cua+do el reemolso sea me+or ,ue laCUCA9 amos por acci/+.

"e puede dismi+uir del reemolso por acci/+9el saldo de la CUCA por acci/+9 si+ ,ue elmo+to dismi+uido por dicho co+cepto e8ceda

del importe total del reemolso por acci/+.

"A!( E !A CUCA


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>DD

P(& ACCI3N #) !I"&$

"e di-ide el saldo de la CUCA9 a la *echa e+ ,ue se pa1ueel reemolso9 si+ co+siderar 7ste9 e+tre el total de accio+ese8iste+tes a esa *echa9 i+cluye+do las correspo+die+tes a larei+-ersi/+ o a la capitalizaci/+ de utilidades9 o de

cual,uier otro co+cepto ,ue i+te1re el capital co+tale.

SA4D DE 4A !U!AE+tre4 NUME&( E ACCI(NE"Igual: SA4D DE 4A !U!A *R A!!I;N



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>D>

E CAPITA! #) !I"&$

FRA!!I;N II%

Adicio+alme+te9 se co+sidera la reducci/+ como utilidad

distriuida hastahasta por la ca+tidad ,ue resulte de restar alcapital co+tale se1+ el estado de posici/+ *i+a+cieraaproado por la asamlea de accio+istas para *i+es de ladismi+uci/+9 el saldo de la CUCA ,ue se te+1a a la *echa

e+ ,ue se e*ecte la reducci/+ re*erida cua+do 7ste seame+or.



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>D2

E CAPITA! #) !I"&$

Capital co+tale se1+ estado de posici/+ *i+a+cieraV "aldo de la cuca

< 4i5ite de la utilidad distribuida gra'able de la

reducci8n de capital cuando es 5enor el saldo de la!U!A"

A la ca+tidad ,ue se ote+1a co+*orme a lo a+terior se ledismi+uye la utilidad distriuida determi+ada e+ lost7rmi+os del se1u+do p=rra*o de la *racci/+ I del art;culo).



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>D%

E CAPITA! #) !I"&$

!imite de la utilidad distriuida 1ra-ale de la reducci/+ decapital.

) e n o sUtilidad distriuida 1ra-ale del 2X p=rra*o de la *racc. I

< U?I4IDAD DIS?RIUIDA @RA$A4E DE 4A FRA!! II

"i la utilidad distriuida 1ra-ale +o pro-ie+e de la CUFIN9 la

perso+a moral dee determi+ar y e+terar el impuesto ,uecorrespo+da a dicha utilidad9 aplica+do la tasa del art;culo >Dde la !ey de I"& #%D para 2DD?$.



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>D

E CAPITA! #) !I"&$!a utilidad distriuida 1ra-ale dee i+cluir el impuesto

sore la re+ta ,ue le correspo+da a la misma.

UTI!IA I"T&IUIA &AQA!E E !A F&ACC. II

V "aldo de CUFIN .

U?I4IDAD ASE DE4 I)*UES? Factor de >.2)B

ASE DE I)*UES?

Tasa del %D

< I)*UES?



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>D?

E CAPITA! #) !I"&$

Por la utilidad distriuida 1ra-ale ,uepro-e+1a de la CUFIN +o se pa1a impuesto.

El mo+to de esta utilidad distriuida 1ra-ale

se dismi+uye del saldo de la CUFIN.!a utilidad ase del impuesto determi+ada

co+*orme a la *racci/+ II del art;culo ) se

co+siderar= para reduccio+es de capitalsusecue+tes como aportaci/+ de capital.

ACTUA!IZACI3N E! CAPITA!C( A #) " $


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>DB

C(NTA!E #) !I"&$

El capital co+tale dee actualizarse co+*orme a losPCA9 cua+do la perso+a utilice dichos pri+cipios parai+te1rar su co+tailidad.

E+ caso co+trario9 el capital co+tale dee actualizarseco+*orme a las re1las de car=cter 1e+eral ,ue para el e*ectoe8pida el "AT.

ACTUA!IZACI3N E! CAPITA!C(NTA!E #? &I"&$


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>DL

C(NTA!E #? &I"&$

El capital co+tale se actualiza9 adicio+=+dole el mo+to deactualizaci/+ de sus acti-os *i6os9 1astos y car1osdi*eridos9 terre+os e i+-e+tarios.

!a actualizaci/+ se otie+e resta+do al -alor del acti-oactualizado el -alor hist/rico.

!a actualizaci/+ de los acti-os de hace co+*orme a la leydel :impuesto al acti-o< #VA !I"&$ .


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Caso practico

&educci/+ de Capital


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>D


110/128




>>D


111/128





112/128




>>2


113/128




>>%


114/128




>>


115/128




>>?

a+a+cia e+ e+a6e+aci/+

de accio+esArt. 2 !I"&

a+a+cia e+ e+a6e+aci/+ de accio+es Art 2


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>>B

a+a+cia e+ e+a6e+aci/+ de accio+es Art. 2

Per;odo de te+e+cia superior a doce mesesI+1reso por acci/+ S 29?DD

Me+os4

Costo promedio por acci/+ >9DDDa+a+cia por acci/+ >9?DD

Por4

Nmero de accio+es e+a6e+adas 2D9DDD

a+a+cia total S%D[DDD9DDD

Costo Promedio por Acci/+ #CPA$


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>>L

Cos o o ed o po cc / #C $

"e i+cluye+ todas las accio+es de la misma perso+amoral a la *echa de e+a6e+aci/+9 a+ cua+do +oe+a6e+e todas ellas9 se otie+e4

Mo+to ori1i+al a6ustado CPA VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

Nmero total de accio+es ,ue

te+1a el co+triuye+te a la *echade la e+a6e+aci/+.


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>>)

etermi+aci/+ del costo promedio por acci/+

. Mo+to ori1i+al a6ustado . S >9DDD

CPA Nmero total de accio+es ,uete+1a el co+triuye+te

Mo+to (ri1i+al A6ustado #M(A$


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Costo comproado de ad,uisici/+ actualizado

Mas i*ere+cias de CUFIN y CUFIN&E

Me+os P7rdidas Fiscales #pe+die+tes de amortizar$9

Utilidades Fiscales Ne1ati-as y&eemolsos Pa1ados

Mas P7rdidas *iscales amortizadas e+ el periodo dete+e+cia

Igual )A

etermi+aci/+ del mo+to ori1i+al a6ustado


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>2D

Costo comproado de ad,uisici/+ S %[DDD9DDD

"umar= la di*ere+cia

CUFIN a la *echa de la e+a6e+aci/+

S >[2B9DDDMe+os4

CUFIN a la *echa de la ad,uisici/+ )B?9DDD %)>9DDD

HHHHHHHH HHHHHHHHH"uma positi-a S %[%)>9DDD


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>2>

Me+os4

P7rdidas *iscales pe+die+tesde dismi+uir S 2)B9DDD #A$

&eemolsos pa1ados L>9DDD

i*ere+cia e+ el e6ercicio4&F #I"& \ partidas +o

deduciles$ D #S >[DDD9DDD$HHHHHHHH HHHHHHHH

i*ere+cia positi-a S 2[%)>9DDD


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>22

M=s4

P7rdidas *iscales #$ 2?D9DDD

Mo+to ori1i+al a6ustado S 2[B%>9DDD


123/128




>2%

M ( ACPA HHHHHHHHHHHHHHHHH

Todas las accio+es

CPA 2[B%>9DDD

HHHHHHHHHHHHHHHHHH >9DDD 29B%>

Nota:


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>2

A$ P7rdidas por dismi+uir

"o+ las ,ue te+1a la perso+a moral a la *echa de e+a6e+aci/+9 ,uecorrespo+da al +mero de accio+es ,ue te+1a el co+triuye+te aesa *echa. A estas p7rdidas +o se les dismi+uye el mo+to aplicadoe+ pa1os pro-isio+ales.

"P7rdidas dismi+uidas!as p7rdidas *iscales so+ las ,ue la perso+a moral haya ote+idoe+ e6ercicios a+teriores a la *echa e+ la ,ue el co+triuye+te9ad,uiri/ las accio+es y se asi1+a+ al co+triuye+te e+ la

proporci/+ ,ue represe+te+ el +mero de accio+es ,ue te+1a de laemisora a la *echa de la e+a6e+aci/+9 correspo+die+tes al e6ercicioe+ el ,ue la citada perso+a moral dismi+uy/ dichas p7rdidas.


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>2?

No e8iste costo comproado de ad,uisici/+ cua+do4

Costo comproado de ad,uisici/+ S %[DDD9DDD

CUFIN a la *echa de la e+a6e+aci/+ >[2B9DDD

P7rdidas *iscales 2?D9DDD

"uma S [B9DDD


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>2B

Me+os4

CUFIN a la *echa de ad,uisici/+

S >[)B?9DDD

P7rdidas *iscales pe+die+tes dedismi+uir >[2)B9DDD

&eemolsos pa1ados >[))9DDD

i*ere+cia e+ el e6ercicio4&F #I"& \ partidas +odeduciles$ 22B9DDD [)B?9DDD


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>2L

>$ No hay costo comproado de ad,uisici/+9 este e8cede+te#%B9DDD$ se deer= dismi+uir9 actualizado desde el mes dee+a6e+aci/+ y hasta el mes e+ ,ue se dismi+uya del CPA9 e+ lae+a6e+aci/+ si1uie+te #%B9DDD$ J 29B%> #>.D2$.

Au+ y cua+do sea de emisoras di*ere+tes.


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estrategias para socios (1)

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