Época de crise uais crÉditos temos para...

EM ÉPOCA DE CRISE – QUAIS

CRÉDITOS TEMOS PARA

RECUPERAR

Palestrante:

Halley Henares Neto

Leandro Arnoni Scalquette

EM ÉPOCA DE CRISE – QUAIS CRÉDITOS

TEMOS PARA RECUPERAR

Contexto - Perspectiva para 2016

Crise

• Atual crise econômica faz com que empresários adiem investimentos e novos empreendedores aguardem momentos menos incertos.

Cenário

• A despeito das incertezas sobre a recuperação, a estimativa é de que o cenário ainda piore antes de melhorar

Relevância

• Neste contexto ganham especial importância os Savings no resultado e o compliance



TRABALHOS DESENVOLVIDOS NO DIAGNÓSTICO DE OPORTUNIDADES:

1. MÉDIAS DE DSR EM FÉRIAS, 13º SALÁRIO E AVISO PRÉVIO INDENIZADO

Fundamentação Legal: Orientação Jurisprudencial n. 394 da SDI-I do TST.

• De acordo com a Orientação Jurisprudencial n. 394 da Seção de Dissídios Individuais I

(SDI-I) do Tribunal Superior do Trabalho, a majoração do valor do repouso semanal

remunerado (DSR), em razão da integração das horas extras habitualmente prestadas,

não repercute no cálculo das férias, da gratificação natalina e do aviso prévio, sob

pena de caracterização de “bis in idem”.

• Considerando este cenário, temos avaliado que as empresas ainda vem realizando tais

pagamentos, indevidamente, e também tributando para fins de incidência da contribuição

previdenciária, sem se atentar para o fato de que não há incorporação, efetivamente, ao

salário do empregado, senão “erro operacional” no pagamento.

Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO (via administrativa) dos valores

pagos a maior nos últimos cinco anos, de acordo com a legislação vigente, Lei

nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012.




2. Decadência

Fundamentação Legal:

Legislação Trabalhista

Parecer Normativo COSIT; e

Parecer da PGFN/CAT

Quando uma empresa recolhe contribuição previdenciária decorrente de decisão judicial em

data posterior a 5 anos do período (total ou parcial) que compreende a prestação do serviço

reconhecido pela Justiça do Trabalho, estará realizando pagamento de crédito já decaído.

Neste caso, embora seja exigido pela Justiça do Trabalho, referido recolhimento pode ser

considerado como pagamento indevido – passível, portanto, de restituição ou compensação

perante a RFB.




3. COOPERATIVAS

Fundamentação Legal: Recurso Extraordinário no. 595.838 com repercussão geral.

O STF declarou a inconstitucionalidade de recolhimento de 15% a título de INSS sobre as

notas de cooperativas – artigo 22 da Lei no. 8.212, de 1991.

Reconheceu que a decisão não terá as efeitos da modulação, ou seja, será permitido

retroagir no tempo (5 anos conforme a prescrição) para recuperar o que foi pago de INSS

para cooperativas.

Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO via GFIP dos últimos 5 (cinco)

anos e poderá deixar de ser feito o recolhimento a partir de agora. Não há necessidade

de ação judicial.




4. FGTS – 10%

Fundamentação Legal: Recurso Extraordinário no. 878.313/SC com repercussão geral.

Haja vista o atingimento do propósito pretendido pelo recolhimento de 10%, a título de

FGTS em sede de rescisão – artigo 1 da Lei Complementar no. 110, de 2001 -, os

contribuintes vem questionando e tendo provimentos judiciais favoráveis à inexigibilidade

da contribuição e, consequentemente, a restituição dos últimos 5 anos e a suspensão do

recolhimento. Recentemente, o Supremo Tribunal Federal reconheceu a repercussão geral

do tema, sendo que deverá ser julgado, em breve, de forma definitiva para os

contribuintes, permitindo-se assim, futuramente, a compensação administrativa.

Procedimento para recuperação: AÇÃO JUDICIAL requerendo a restituição dos

valores, nos últimos 5 (cinco) anos e a suspensão do recolhimento.




5. ANÁLISE DA DESONERAÇÃO DA FOLHA

Fundamentação Legal: Lei 12.546/12.

Vários segmentos da economia (indústria têxtil, T.I., T.I.C. etc.) foram submetidos à

substituição do regime de tributação previdenciária (da folha de pagamento para a receita).

No entanto, muitas empresas, por má interpretação das normas aplicáveis, geraram

créditos (por exemplo, pela ausência de exclusões legais - IPI, ICMS ST, devoluções etc.

ou por não considerarem as repercussões no cálculo de 13º salário); por outro lado,

outras teses aplicáveis aos tributos federais vem sendo consideradas como extensivas à

CPRB (por exemplo, exclusão de ICMS/ISS/PIS/COFINS, natureza de exportação da

receita para ZFM etc.), sendo identificáveis tais oportunidades pela análise do cálculo

efetuado pela empresa.



nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012, e AJUIZAMENTO

DE AÇÃO (via judicial), no caso dos itens não pacificados.




6. REMUNERAÇÃO DE HORAS DE DESCANSO

Fundamentação Legal: Legislação trabalhista.

Determinados ramos de atividade (bancos, hospitais, empresas de segurança privada, de

transporte de valores, indústrias siderúrgicas, de mineração, bebidas, automobilística etc.)

costumam remunerar determinados intervalos de descanso (regime 12 x 36, intervalo

intrajornada, turnos ininterruptos etc.) sem que haja contraprestação com o trabalho para

esta hora paga.

O valor pago a este título, por não ser remuneratório, pode ser excluído da base de cálculo

da contribuição previdenciária e da contribuição a outras entidades (Sistema S).



nº.8.212/91, Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012.




7. VERBAS INDENIZATÓRIAS E/OU NÃO SALARIAIS

Vias de recuperação:

a) Administrativa (5 anos): Pacificadas.

b) Judicial ( 5 anos): Não Pacificadas.

Fundamentação Legal: Constituição Federal, art. 195 – Lei nº 8.212/91, art. 22.

8. AVISO PRÉVIO INDENIZADO

Fundamentação Legal: Decreto 6.727 de 12/01/2009

Consiste nos serviços de levantamento, pesquisa e análise dos documentos internos, revisando e

identificando créditos recolhidos de contribuição previdenciária, incidente sobre verbas de natureza

indenizatória ou não salarial e, posteriormente, promovendo a propositura e o acompanhamento dos

procedimentos administrativos e/ou judiciais cabíveis.




• Aviso Prévio Indenizado,

• 1/3 de férias,

• 15 Primeiros dias de afastamento por auxílio-

doença e acidente

• Adicional de Horas Extras (decisão recente do STF)

• Adicional de insalubridade, noturno;

• Prêmios e gratificações

• Salário-maternidade;

• Férias, dentre outras

Verbas Pacificadas Verbas Questionáveis

VERBAS PACIFICADAS: não possuem legalmente previsão expressa de TRIBUTAÇÃO ou SÃO reconhecidas pela

doutrina e jurisprudência majoritária dos Tribunais Superiores como SEM incidência de contribuição

previdenciária.

Procedimentos para recuperação: COMPENSAÇÃO (via administrativa) dos valores pagos a maior

e/ou indevidamente nos últimos cinco anos, de acordo com a legislação vigente, Lei nº.8.212/91,

Decreto nº.3.048/99, bem como na IN nº.1.300/2012.




VERBAS QUESTIONÁVEIS: possuem entendimento jurisprudencial que caminha no sentido da pacificação, mas

que ainda dependem do provimento judicial no sentido de autorizar a compensação.

Procedimentos para recuperação: AÇÃO JUDICIAL referente aos valores considerados como pagos a

maior e/ou indevidamente em relação ao PASSADO e ao FUTURO, onde recomendamos o Mandado

de Segurança com pedido de Liminar, por afastar os honorários de sucumbência e maior celeridade

na ação.

Lei

8.212/91

MP no

1.523/97 IN RFB no

1.300/12

Alinhamento

Jurisprudência

Recurso Repetitivo

1.230.957/RS Art. 62 A

CARF

Parecer PGFN

396/13 Lei no

12.844/13

Decisão STJ

26/02/13

Remuneratória

X

Indenizatória

Verbas

Pacificadas

Compensação

Administrativa

Timeline




9. ENQUADRAMENTO PREVIDENCIÁRIO

Fundamentação Legal: Súmula 351 do STJ e Instrução Normativa 1.453/2014 .

Prevê a Lei nº 8.212/91, em seu inciso II, as alíquotas de 1% (um por cento), 2% (dois por cento) ou

3% (três por cento) conforme o grau do risco da atividade preponderante da empresa seja

considerado leve, médio ou grave.

Os tribunais também já se posicionaram no sentido de que a fixação do grau de risco deve ser de

acordo com a atividade preponderante do estabelecimento:

Súmula n. 351 STJ: “A alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho

– SAT – é aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada

pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver

apenas um registro.”




Em fevereiro de 2014, foi publicada a Instrução Normativa 1.453, na qual o texto da IN 971 de

2011 foi alterado para fazer constar que o enquadramento previdenciário deve ser realizado por

estabelecimento, pacificando de vez, o entendimento sobre o tema:

Art. 72, II da IN 971/ 2011 - considera-se preponderante a atividade econômica

que ocupa, no estabelecimento, o maior número de segurados empregados e

trabalhadores avulsos, observado que na ocorrência de mesmo número de

segurados empregados e trabalhadores avulsos em atividades econômicas

distintas, será considerada como preponderante aquela que corresponder ao

maior grau de risco;

Procedimento para recuperação: COMPENSAÇÃO via GFIP - os créditos referentes

ao RAT decorrente do auto enquadramento da atividade preponderante dos

estabelecimentos valerá para a compensação com as contribuições devidas pela matriz

e filiais de mesmo CNPJ “raiz”.

E-social

EFEITOS IMPORTANTES

Ausência de processo

administrativo instaurado

Quebra do sigilo

Diminuição das

garantias ao contraditório

E-social

MAPEAMENTO E DIAGNÓSTICO

•Aplicação de questionário às pessoas chave com objetivo de mapear os procedimentos trabalhista, previdenciário, a fim de diagnosticar pontos de atenção que impactam na implantação do eSocial. Foco nos em Compliance e Transações.

TECNOLOGIA

• Mapear e avaliar os sistemas envolvidos com os eventos do eSocial;

CONSULTORIA

•Assessorar a Colorado em demandas relacionas às práticas trabalhista e previdenciária durante a fase de implementação e de adaptação à nova obrigação acessória.

IMPLEMENTAÇÃO

• Implantação do Roadmap - planos de ação necessários para cumprimento do eSocial..

PMO e GESTÃO DE MUNDANÇA

E-social

Auxílio no pós

diagnóstico

PMO E GESTÃO DE MUDANÇAS*

FEV/2016 MAR/2016 SET/2016 […]

Go Live

CONSULTORIA

2

1

Mapeamento e

Diagnóstico

(Compliance e

Transações)

Q&A e devolutiva

3

Capacitação E-

social

(1 dia) – casos

práticos

Implementação do

RoadMap*

Revisão dos

Processos*

Diagnóstico de

Tecnologia*

MAI/2016

4

JAN/2017

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