elaborado por: prof. mauricio barros

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Elaborado por: Prof. Mauricio Barros

1. Principais aspectos da Legislação Trabalhista

2. Salário e Remuneração

3. Exemplos de Proventos e Descontos na Folha de Pagamento

4. Principais aspectos da Legislação Contábil

5. Princípios Contábeis

6. Regime Caixa e Regime Competência

7. Plano de Contas

8. Contabilização da Folha de Pagamentos

9. Férias e 13º

10. Pró-labore

www.professormauriciobarros.com.br

CONTEÚDO DO CURSO

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Qualquer empresa, independente de seu porte ou regime tributário, está obrigada a

cumprir a legislação trabalhista, registrar seus funcionários e recolher os encargos

sociais ao governo. A contabilização dessas operações exigem boa organização da

empresa e, quando o número de funcionários é maior, exige-se um bom sistema

informatizado.

REMUNERAÇÕES PROVENTOS DESCONTOS

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A Folha de Pagamento representa as obrigações da empresa com seus funcionários, como salários, gratificações, comissões, etc., assim como os encargos incidentes sobre os mesmos, como FGTS, INSS, IRRF, etc.. Geralmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao do período da folha. A folha de pagamento é composta então por: Proventos Descontos Tributos

Todas as empresas, têm obrigação de registrar seus funcionários e recolher seus encargos sociais

ao governo.

DEFINIÇÃO DE FOLHA DE PAGAMENTOS


Na folha de pagamento de salários devem constar todas as verbas que compõem a remuneração do funcionário, assim como todos os descontos efetuados pela empresa.


Como verbas, podemos citar:

Salários; Horas extras; Adicional Noturno; Adicional de Insalubridade; Adicional de Periculosidade; Férias e 1/3 constitucional; 13º salário; Salário-maternidade; Salário-família, etc.

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Como descontos, podemos ter: Faltas e atrasos; Adiantamentos; Contribuição Previdenciária dos empregados; Contribuição Sindical e Assistencial; Imposto de Renda Retido na Fonte; Assistência médica; Vale-transporte; Vale-refeição; Seguro de vida em grupo, etc.


A confrontação das verbas com os descontos resulta no valor líquido a pagar ao funcionário.

Salário: É o valor estipulado para retribuição pelo trabalho prestado e é pago diretamente para o

trabalhador, não envolvendo terceiros. O salário deve ser pago em períodos máximos de um mês e

pode ser realizado em dinheiro, cheque, depósito bancário ou utilidades (nesse caso, pelo menos 30%

do salário deverá ser pago em dinheiro).

Remuneração: Segundo o art. 457 da CLT (Consolidação das Leis do Trabalho), é o total de bens

fornecidos ao empregado pelo trabalho prestado, ou seja, o resultado da somatória do salário

adicionado de comissões, porcentagens, horas , gratificações, gorjetas etc..

QUAL A DIFERENÇA ENTRE SALÁRIO E REMUNERAÇÃO?


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Horas Extras

Todo colaborador tem uma jornada de trabalho, porém, ao ultrapassar o horário estipulado pela legislação, norma coletiva ou contrato de trabalho, ele realizará Horas Extras. Esta prática é considerada legal, desde que o tempo extra não exceda de duas horas diárias, visto que o empregado não pode trabalhar mais do que 10h por dia, salvo em casos de acordo ou convenção coletiva. Estas horas podem ser pagas ou convertidas em Banco de Horas. Nesse sentido, pergunta-se:

O Banco de Horas, previsto pela legislação e pelas convenções coletivas, deve ser contabilizado?


A legislação trabalhista protege, por meio de normas, todo trabalhador que executa suas funções em atividades insalubres ou perigosas. De acordo com o art. 189 E 193 da CLT : “Art. 189. Consideram-se atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua natureza,

condições ou métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde, acima dos limites de tolerância fixados em 'razão da natureza e da intensidade do agente e do

tempo de exposição aos seus efeitos;”

“Art. 193. São consideradas atividades ou operações perigosas, na forma da regulamentação aprovada pelo Ministério do Trabalho e Emprego, aquelas que, por sua natureza ou métodos

de trabalho, impliquem risco acentuado em virtude de exposição permanente do trabalhador”

Insalubridade e Periculosidade


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EXEMPLO DE INSALUBRIDADE: Níveis de ruído, exposição ao calor excessivo, exposição a radiações, trabalho sob condições hiperbáricas, exposição a radiações não-ionizantes, vibrações, frio, umidade, agentes químicos, etc.. NOTA: O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo MTE, assegura a percepção de adicional respectivamente de 40%, 20% e 10% do salário-mínimo da região. EXEMPLO DE PERICULOSIDADE: Inflamáveis, explosivos ou energia elétrica, roubos ou outras espécies de violência física nas atividades profissionais de segurança pessoal ou patrimonial. NOTA: O trabalho em condições de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta por cento) sobre o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos lucros da empresa.


Caso, por meio de perícia, se constate que a

atividade exercida seja,

concomitantemente, insalubre e perigosa, será

facultado aos empregados que estão sujeitos à

estas condições, optar pelo adicional que lhe for

mais favorável, não podendo perceber,

cumulativamente, ambos os adicionais.


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Adicional Noturno

Art. 73 da CLT: Salvo nos casos de revezamento semanal ou quinzenal, o trabalho noturno terá remuneração superior à do diurno e, para esse efeito, sua remuneração terá um acréscimo de 20% (vinte por cento), pelo menos, sobre a hora diurna. Considera-se noturno o trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do dia seguinte. Portanto, ao tratar do adicional noturno necessário atentar, inicialmente, para o fato que a hora noturna é de 52 minutos e 30 segundos (e não 60 minutos), por conseguinte, a jornada de 8 horas fica reduzida a 7 horas. Além disso, o valor da hora noturna sofre acréscimo de, no mínimo, 20% sobre o valor da hora diurna.

Férias e 1/3 Constitucional

O pagamento das férias é sempre com base na última remuneração, isto é, o salário acrescido da média das horas extras ou a média das comissões, ou a média de qualquer outro adicional que o empregado venha a receber durante o ano. De acordo com o artigo 143 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), o empregador é obrigado a conceder férias após 12 meses de serviço do empregado, tendo 12 meses para sua concessão.

Caso essa regra não seja cumprida, o empregador deverá pagar em dobro o valor das férias.

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Abono Pecuniário de férias significa converter 1/3 das férias que o empregado fizer jus em dinheiro. A conversão de 1/3 das férias em abono pecuniário é facultativa, atribuído apenas ao empregado esse direito, devendo ser concedida obrigatoriamente pela empresa, quando for solicitada.

Abono Pecuniário

Salário Maternidade

Salário-maternidade é o benefício a que tem direito as seguradas empregada, empregada doméstica, contribuinte individual e facultativa, por ocasião do parto, da adoção ou da guarda judicial para fins de adoção. A Previdência Social não exige carência para conceder esse benefício. O salário-maternidade da segurada empregada é pago pelo empregador e reembolsado com as contribuições previdenciárias devidas em GPS.

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Salário-família é o benefício pago na proporção do respectivo número de filhos ou equiparados de

qualquer condição até a idade de quatorze anos ou inválido de qualquer idade, independente de

carência e desde que o salário de Contribuição seja inferior ou igual ao limite máximo permitido.

De acordo com a Portaria SEPRT nº 3.659/2020 , valor do Salário Família será de R$ 48,62 por filho de

até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 1.425,56.

Salário Família

Principais Aspectos da Legislação Contábil

OBRIGATORIEDADE PRINCÍPIOS

PLANO DE CONTAS


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Assim como a Legislação Trabalhista, a elaboração da Contabilidade completa também é obrigatória para todas as empresas, independente do porte ou regime tributário, conforme previsto no art. 1.179 e 1.188 do Código Civil brasileiro:

Lei nº 10.406/02 – Código Civil

(...)

Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar

anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.

(...)

Art. 1.188. O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a situação real da empresa e, atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposições das leis especiais, indicará, distintamente, o ativo e o passivo.

(...)

Cabe ressaltar outro dispositivo legal que rege a contabilidade no Brasil e será utilizado em nossa aula:

Os Princípios de Contabilidade previstos na NBC TG Estrutura conceitual.

São princípios de contabilidade:

O DA ENTIDADE;

O DA CONTINUIDADE;

O DA OPORTUNIDADE;

O DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;

O DA COMPETÊNCIA; E

O DA PRUDÊNCIA.

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PRINCIPIO DA COMPETÊNCIA

NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL CPC 00

Dentre os Princípios que regem a profissão contábil, destacamos para a Contabilização da Folha de Pagamento, o Princípio da Competência:

“O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam

reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.

O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas.”

PRINCIPIO DA COMPETÊNCIA

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Segundo o artigo 177 da Lei nº 6.404/76, a escrituração contábil deverá ser elaborada em

obediência as leis comerciais e aos Princípios de Contabilidade e as suas mutações devem ser

registradas segundo o Regime de Competência.

Assim vamos entender o Regime de Competência para fins contábeis.

Regime de Competência: O registro do fato se dá na data que o evento aconteceu. Este evento pode ser uma entrada (venda) ou uma saída (despesas e custos). A contabilidade define o Regime de Competência como sendo o registro do documento na data do fato gerador (ou seja, na data em que ocorrer, não importando quando vou pagar ou receber).

Regime de Caixa: Diferente do regime de competência. No Regime de Caixa, consideramos o registro dos fatos na data que foram pagos ou recebidos, como se fosse uma conta bancária.

Portanto:

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REGIME DE COMPETÊNCIA REGIME DE CAIXA

CONTABILIDADE FINANCEIRO

1) No final do mês, quando ela é elaborada, são efetuados os lançamentos de apropriação das Despesas com Salários e dos Encargos.

2) No mês seguinte são feitos os lançamentos da liquidação da Folha correspondente ao pagamento do LÍQUIDO aos empregados e aos recolhimentos dos respectivos ENCARGOS, para extinguir a Obrigação registrada no mês anterior.

Mesmo que o pagamento do salário seja efetuado dentro do próprio mês, a contabilidade deverá efetuar a apropriação da Despesa com Salário no momento em que ela ocorrer, respeitando o Princípio da Competência.

A contabilização da Folha de Pagamento é feita em duas etapas:

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Na classificação contábil dos elementos da Folha de Pagamento, devemos atentar-se para a essência da remuneração do funcionário, para então lançar no grupo e ou subgrupo correto nas demonstrações financeiras. Os gastos com pessoal devem ser classificados de acordo com a atividade realizada pelo funcionário, a saber: a) os gastos incorridos com o pessoal de produção de bens ou de serviços são classificados como

custos de produção;

b) os gastos referentes ao pessoal da administração são classificados como despesas administrativas;

c) os gastos relativos ao pessoal alocados nos setores de vendas são classificados como despesas comerciais.

Classificação Contábil

2.1.01.000.00000 OBRIGACOES TRABALHISTAS E PREVIDENCIARIA 2.1.01.001.00000 OBRIGACOES COM O PESSOAL 2.1.01.001.00001 Salários e ordenados a pagar 2.1.01.001.00002 Pro - labore a pagar 2.1.01.001.00003 Gratificações a pagar 2.1.01.001.00004 Rescisões a Pagar 2.1.01.001.00005 Indenizações a pagar 2.1.01.001.00006 Pensão Alimentícia 2.1.01.001.00007 Férias a pagar 2.1.01.001.00008 13° Salario a Pagar 2.1.01.002.00000 OBRIGACOES PREVIDENCIARIAS 2.1.01.002.00001 INSS a pagar 2.1.01.002.00002 FGTS a pagar 2.1.01.002.00003 INSS s/ ferias 2.1.01.002.00004 INSS s/ 13º Salário 2.1.01.002.00005 FGTS s/ ferias 2.1.01.002.00006 FGTS s/ 13° Salário

Modelo de Planos de Contas – Passivo Circulante

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Os gastos com pessoal podem estar assim representados :

Custos de Produção 3.1.04.000.0000 Custos Diretos de Fabricação 3.1.04.001.0000 Mão de Obra Direta 3.1.04.001.0001 Salário – Horas Normais 3.1.04.001.0002 Salário – Horas Extras 3.1.04.001.0003 Férias e Encargos Sociais 3.1.04.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais 3.1.04.001.0005 Aviso-Prévio 3.1.04.001.0006 FGTS 3.1.04.001.0007 INSS 3.1.04.001.0009 Vale-Transporte

Modelo de Planos de Contas – Contas de Resultado

3.2.04.000.0000 Custos Indiretos de Fabricação 3.2.04.001.0000 Mão de Obra Indireta 3.2.04.001.0001 Salário – Horas Normais 3.2.04.001.0002 Salário – Horas Extras 3.2.04.001.0003 Férias e Encargos Sociais 3.2.04.001.0004 13º Salário e Encargos Sociais 3.2.04.001.0005 Aviso-Prévio 3.2.04.001.0006 FGTS 3.2.04.001.0007 INSS

4.0.00.000.00000 Despesas 4.1.00.000.00000 Despesas Operacionais 4.1.01.000.00000 Despesas com Vendas 4.1.01.001.00000 Gastos com Pessoal 4.1.01.001.00001 Salários 4.1.01.001.00002 Comissões 4.1.01.001.00003 Prêmios e Bonificações 4.1.01.001.00004 Aviso-Prévio 4.1.01.001.00005 Férias e Encargos Sociais 4.1.01.001.00006 13º Salário e Encargos Sociais 4.1.01.001.00007 FGTS 4.1.01.001.00008 INSS 4.1.01.001.00009 Vale-Transporte 4.1.01.001.00010 Vale-Refeição 4.1.01.001.00011 Assistência Médica

4.1.02.000.00000 Despesas Administrativas 4.1.02.001.00000 Gastos com Pessoal 4.1.02.001.00001 Salários 4.1.02.001.00004 Aviso-Prévio 4.1.02.001.00005 Férias e Encargos Sociais 4.1.02.001.00006 13º Sal. e Enc. Sociais 4.1.02.001.00007 FGTS 4.1.02.001.00008 INSS 4.1.02.001.00009 Vale-Transporte 4.1.02.001.00010 Vale-Refeição 4.1.02.001.00011 Assistência Médica 4.1.02.001.00012 Seguro de Vida em Grupo 4.1.02.001.00013 Plano de Previdência Privada

Modelo de Planos de Contas – Contas de Resultado

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Diante da evolução tecnológica que afeta a profissão contábil, em meio aos projetos do Sistema Publico de Escrituração Digital, teremos em breve a implantação do maior e mais ambicioso projeto do SPED. Estamos falando do E-Social, a folha de pagamento digital que vai unificar num único sistema o envio de todas as informações dos trabalhadores aos órgãos federais. O e-Social envolve os seguintes órgãos do governo federal:

Caixa Econômica Federal

Instituto Nacional do Seguro Social (INSS)

Ministério da Previdência Social (MPS)

Ministério do Trabalho e Emprego (MTE),

Secretaria da Receita Federal (RFB)

Ministério do Planejamento.

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O eSocial é muito mais do que uma obrigação acessória. Trata-se de um sistema de controle de

tributos, atividades laborais, sistema estatístico laboral e econômico. Ele é tão completo que possivelmente

não há similar no mundo e conterá, entre outros:

Admissões Demissões Horas extras Diferenças salariais Acidentes de trabalho Informações ligadas à saúde do trabalhador Afastamentos do trabalho Controle das atividades desempenhadas Tributos retidos Informações para recolhimento do FGTS e INSS

Com isso será necessária a

sincronização de informações entre a

Contabilidade e o Departamento

Pessoal, de forma que não demonstre

aos mesmos órgãos informações

diferenciadas.

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A partir de agora todos devem ter controle de todos os

gastos no ano e verificar se os rendimentos ou outras

fontes são suficientes para comprovar os pagamentos,

além das demais preocupações, como lançar

corretamente as receitas, bens, etc.

Agora Todo cuidado é pouco!!!


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A partir de agora, iremos demonstrar as contabilizações, com base em um Resumo da

Folha de um empresa comercial, contendo algumas verbas, descontos e dos encargos

sociais correspondentes mais comuns nas empresas.

Cabe lembrar que trata-se de um resumo hipotético, sendo que não cabe ao

conteúdo do curso a conferência e cálculo dos valores demonstrados.

Folha de Pagamento 31/07/2019

Razão Social: CONTMATIC LTDA Pág.: 001

CNPJ/CEI: 99.999.999/0001-99 Inscrição: 123456789 Período de: 01/07/2019 a 31/07/2019

Endereço: RUA PADRE ESTEVÃO PERNET, 215 Bairro: TATUAPÉ Cidade: SÃO PAULO UF:SP

RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTOS

Lançamentos

Proventos Descontos

Salário 150,00 9.620,55

Comissão 7.053,20

D.S.R. Sobre Comissão 1.410,64

Hora Extras 100% 8,92 114,84

D.S.R. Sobre Horas Extras 22,97

Auxilio Creche 544,80

Diárias para Viagem 800,00

Salário Maternidade 1.200,00

Salário Família 26,20

Adicional Periculosidade 300,00

Adicional Noturno 60,00

Crédito Vale-Transporte 500,00

Complemento do Auxilio Doença 250,00

Adicional de Transferência 400,00

INSS Sobre Salario 56,00 1.419,72

IRRF Sobre Salario 35,00 1.276,28

Mensalidade Sindical (Valor) 30,40

Desc. Cesta Básica 90,00

Desc. Vale Transporte (Valor) 240,00

Desc. Assist. Odontológica 150,85

Empréstimos Consignados (Outros Descontos ) 850,25

*Adiantamento Anterior 4.288,77

Proventos: 22.303,20 Descontos: 8.346,27 Liquido: 13.956,93

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TOTAIS

Base INSS Empresa: 18.222,20 Base INSS Funcionário: 14.113,74 Base I.R.R.F.: 13.933,43

Base INSS Empresa 13o. Sal.: 0,00 Deduções: 1.779,14

FGTS Mensal (Recolhimento SEFIP)

Base F.G.T.S.: 18.222,20 F.G.T.S.: 1.457,79 C.Social: 0,00

Base FGTS 13o.Sal.: 0,00 F.G.T.S. 13o. Salario: 0,00

FGTS Rescisório (Recolhimento GRRF)

Base F.G.T.S.: 0,00 F.G.T.S.: 0,00 C.Social: 0,00

Base FGTS 13o.Sal.: 0,00 F.G.T.S. 13o. Salario: 0,00

Multa FGTS: 0,00 C.Social Multa 10%: 0,00

GPS

Cód.. 1031 Segurados 1.419,72 Cód.. 1058 Dedução FPAS 1.226,20

Cód.. 1040 Empresa 3.866,51 Cód.. 1066 Total Líquido 5.116,93

Cod. 0079 Terceiros 1.056,90

Total de Funcionários: 006


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I - Apropriação dos salários, criando-se uma obrigação.

Data

Debito

Crédito

Valor

Historico

Despesas com Salários (CR)

Salários a Pagar (PC)

Apropriação de Despesas com Salários ref. Mês Julho/2015

31/07/2015

R$ 9.620,55

Os razonetes ficam da seguinte forma:

Despesas com Salários (CR) Salários a Pagar (PC) 9.620,55 9.620,55

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II – Pelo registro das Comissões e DSR

NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes ao Comissão + DSR.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Comissões (CR)


R$ 8.463,84

Apropriação de Despesa com Comissões ref. Julho/2015

Despesa com Salários (CR) Salários a Pagar (PC) Despesa com Comissão

(CR)

9.620,55 9.620,55 8.463,84

8.463,84

Observe que o valor das Comissões também figuram junto aos valores pertinentes aos Salários a Pagar do mês.

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III – Pelo registro das Horas Extras

NOTA: Neste caso optamos em incluir na contabilização os valores pertinentes as Horas Extras + DSR.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Horas Extras (CR)


R$ 137,81

Apropriação de Despesa com Horas Extras ref. Julho/2015

Observe que o valor das Horas Extras figuram junto aos valores pertinentes aos Salários a Pagar do mês.

Despesa com Salários (CR) Salários a Pagar (PC) Despesa de Comissão (CR) Despesas H. Extras (CR)

9.620,55 9.620,55 8.463,84 137,81

8.463,84

137,81

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IV – Pelo registro do Auxilio Creche

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Auxilio Creche (CR)


R$ 544,80

Apropriação de Despesa com Auxilio Creche ref. Julho/2015

Despesa com Salários (CR) Salários a Pagar (PC) Despesas c/ H. Extras (CR) Despesa de Comissão (CR)

9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84 8.463,84 137,81 544,80

Despesa c/ Aux. Creche (CR)

544,80

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V – Pelo registro das Diárias para Viagem

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Diarias para Viagem (CR)


R$ 800,00

Apropriação de Despesa com Viagem ref. Julho/2015

Despesa com Salários (CR) Salários a Pagar (PC) Despesas c/ Horas Extras

(CR) Despesa com Comissão

(CR) 9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84

8.463,84 137,81 544,80 800,00

Despesa c/ Auxilio Creche (CR)

Despesas com Viagens (CR)

544,80 800,00

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VI – Pelo registro do Salário Maternidade

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

INSS a Recuperar (AC)

Salários a Pagar (PC)R$ 1.200,00

Pagamento de Salário Maternidade ref. Julho/2015

Despesa c/ Salários (CR) Salários a Pagar (PC) Despesas c/ Horas Extras (CR) Despesa com Comissão (CR)

9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84 8.463,84 137,81 544,80 800,00 1.200,00


Despesas com Viagens (CR) INSS a Recuperar (AC)

544,80 800,00 1.200,00

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VII – Pelo registro do Salário Família

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


Salários a Pagar (PC)R$ 26,20

Pagamento de Salário Família ref. Julho/2015


9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84 137,81 8.463,84 544,80 800,00

1.200,00

26,20


Despesas com Viagens (CR) INSS a Recuperar (AC)

544,80 800,00 1.200,00

26,20

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VIII – Pelo registro do Adicional Periculosidade

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp Adicional de Periculosidade (CR)


Desp Adicional de Periculosidade ref. Mês Julho/2015


9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84 137,81 8.463,84 544,80 800,00

1.200,00

26,20 300,00

Despesa Aux. Creche (CR) Despesas com Viagens (CR) INSS a Recuperar (AC) Desp. Ad. Periculosidade (CR)

544,80

800,00

1.200,00 300,00

26,20

20.10.2020

29

IX – Pelo registro do Adicional Noturno

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp Adicional Noturno (CR)


Apropriação Desp Adicional Noturno ref. Mês Julho/2015


9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84

137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00 26,20

300,00 60,00

Despesa Auxilio Creche (CR) Despesas com Viagens (CR) INSS a Recuperar (AC) Desp. Ad. Periculosidade (CR)

544,80 800,00 1.200,00 300,00

26,20

Desp Adicional Noturno (CR)

60,00

20.10.2020

30

X – Pelo registro do Crédito Vale Transporte

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Vale Transporte (CR)


Apropriação Desp com VT ref. Mês Julho/2015


9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84

137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00 26,20

300,00 60,00

500,00

Despesa com Auxilio Creche (CR) Despesas com Viagens (CR) INSS a Recuperar (AC) Desp Adic Periculosidade (CR)

544,80 800,00 1.200,00 300,00

26,20

Desp Adicional Noturno (CR) Desp. Vale Transporte (CR)

60,00 500,00

20.10.2020

31

XI – Pelo registro do Compl. Auxilio Doença

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Compl. Auxilio Doença (CR)


Apropriação Desp com Auxilio Doença ref. Julho/2015


9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84

137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00 26,20

300,00 60,00

500,00 250,00


544,80 800,00 1.200,00 300,00

26,20

Desp Adicional Noturno (CR) Desp Vale Transporte (CR) Desp Compl. Aux. Doença (CR)

60,00 500,00 250,00

20.10.2020

32

XII – Pelo registro do Auxilio Transferência

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Desp com Auxilio Transferência (CR)


Desp com Auxilio transferência ref. Mês Julho/2015


9.620,55 9.620,55 137,81 8.463,84

137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20


544,80 800,00 1.200,00 300,00

26,20

Desp Adicional Noturno (CR) Desp Vale Transporte (CR) Desp Compl. Aux. Doença (CR) Desp. Aux. Transferência (CR)

60,00 500,00 250,00 400,00

20.10.2020

33


I - Previdência Social - INSS

De acordo com a legislação previdenciária, todo empregado assalariado, regido pela CLT, está obrigado a contribuir com a Previdência Social. Essa contribuição é descontada do colaborador em folha de pagamento, e varia de acordo com a faixa salarial de cada empregado.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


INSS a Recolher (PC)

R$ 1.419,72

INSS Segurados ref. Julho/2015

20.10.2020

34

INSS a Recuperar (AC) INSS a Recolher (PC)

1.200,00 1.419,72

26,20


1.419,72 9.620,55

137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20

Desp. Vale Transporte (CR)

500,00

I - Previdência Social – INSS (Patronal)

Para a Contribuição Previdenciária, além da parte descontada do colaborador, a empresa deve recolher a parte patronal (INSS parte Empresa).

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Despesa com INSS


R$ 4.923,41

Apropriação de despesa com INSS ref. Julho/2015

20.10.2020

35


1.419,72 9.620,55

137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20


1.419,72

4.923,41


1.200,00

26,20

1.226,20

5.116,93

1.226,20

0,00

Desp INSS Patronal (CR)

4.923,41


500,00

II – IRRF - Imposto de Renda na Fonte

O IRRF é um tributo variável, correspondente ao valor do salário. Sobre o valor bruto do salário, aplica-se a tabela progressiva.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


IRRF a Recolher (PC)

R$ 1.276,28

IRRF Sobre Salarios ref. Julho/2015

20.10.2020

36


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00


4.923,41


500,00

IRRF a Recolher (PC)

1.276,28


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

8.463,84

544,80

800,00

1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20

III – Mensalidade Sindical

A mensalidade sindical é a contribuição que o sócio sindicalizado faz a partir do momento que opta em filiar-se ao sindicato representativo.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


Mensalidade Sindical a Pagar (PC)

R$ 30,40

Mensalidade Sindical ref. Julho/2015

20.10.2020

37


4.923,41


500,00

IRRF a Recolher (PC) Sindicato a Pagar (PC)

1.276,28 30,40


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

30,40 8.463,84

544,80

800,00

1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00

IV – Cesta Básica, VT, VR

Para os elementos como Cestas Básica, Vale Transporte, Vale Refeição, entre outros, a contabilização será elaborada de acordo com a forma em que a operação é realizada. Geralmente uma parte é descontado do colaborador e a maior parte do pagamento é suportado pela empresa.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


Despesas com Cesta Básica (CR)

R$ 90,00

Desconto ref. Cesta Básica Julho/2015

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


Despesas com Vale Transporte (CR)

R$ 240,00

Desconto de VT ref. Julho/2015

20.10.2020

38


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

30,40 8.463,84

90,00 544,80

240,00 800,00

1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20

Desp. Cesta Básica

90,00


4.923,41


500,00 240,00


1.276,28 30,40


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00

V – Assistência Odontológica

Em regra geral os benefícios como Assistência Médica e Odontológica são pagos pela empresa e descontado uma parte do salário do colaborador. Neste caso a contabilização do desconto será da seguinte forma:

Data

Debito

Crédito

Valor

Historico


Desp Assistencia Odontologica (CR)

Mensalidade Sindical ref Julho/2015

31/07/2015

R$ 150,85

20.10.2020

39


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

30,40 8.463,84

90,00 544,80

240,00 800,00

150,85 1.200,00

26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20

Desp. Assist. Odontológica (CR)

150,85


4.923,41


500,00 240,00


1.276,28 30,40


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00

Desp. Cesta Básica

90,00

VI – Outros Descontos

Os Outros Descontos, tratam-se de eventuais valores descontados dos colaboradores mas que estejam em pleno acordo com a legislação trabalhista. A titulo de exemplo usamos as ligações efetuadas, Nextel, Empréstimos Consignados, etc..

Data

Debito

Crédito

Valor

Historico


Empréstimo Consignado a Pagar (PC)

Descontos ref. Julho/2015

31/07/2015

R$ 850,25

20.10.2020

40


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

30,40 8.463,84

90,00 544,80

240,00 800,00

150,85 1.200,00

850,25 26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20

Emprest. Consignado a Pagar (PC)

850,25


150,85


4.923,41


500,00 240,00


1.276,28 30,40


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00

Desp. Cesta Básica

90,00

VII – Adiantamento de Salário

No caso do Adiantamento de Salário, o registro contábil é feito em duas etapas: 1º) No ato do pagamento do adiantamento (geralmente entre 15 e 20 de cada mês)

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

20/07/2015

Adiantamento Salário (AC)

Banco c/ Movimento (AC)

R$ 4.288,77

Adiantamento Salário ref. Julho/2015

20.10.2020

41

VII – Adiantamento de Salário

2º) Pelo desconto do adiantamento na folha de pagamento do mês

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015


Adiantamento Salário (AC)

R$ 4.288,77

Desconto ref. adiantamento Salário do mês


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

30,40 8.463,84

90,00 544,80

240,00 800,00

150,85 1.200,00

850,25 26,20

300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

22.303,20

Adiantamento Salários (AC)

4.288,77

BANCO S/A. (AC)

(4.288,77)

4.288,77

4.288,77


850,25


150,85


4.923,41


500,00


1.276,28 30,40


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00

Desp. Cesta Básica

90,00

20.10.2020

42

VIII – FGTS

Corresponde a 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento, o qual será recolhido na Caixa Econômica Federal, em nome dos empregados, constituindo-se em despesa paga pela empresa aos empregados.

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

31/07/2015

Despesa com FGTS (CR)

FGTS a Recolher (PC)

R$ 1.457,79

Apropriação de despesa com FGTS ref. julho/2015


1.419,72 9.620,55

1.276,28 137,81

30,40 8.463,84

90,00 544,80

240,00 800,00

150,85 1.200,00

850,25 26,20

4.288,77 300,00

60,00

500,00

250,00

400,00

8.346,27 22.303,20

13.956,93

Adiantamento Salários (AC)

4.288,77 4.288,77

BANCO S/A. (AC)

(4.288,77)

FGTS (CR) FGTS a Recolher (PC)

1.457,79 1.457,79


850,25


150,85


4.923,41


500,00


1.276,28 30,40


1.226,20 1.419,72

4.923,41

5.116,93


1.200,00 1.226,20

26,20

0,00

Desp. Cesta Básica

90,00

20.10.2020

43

Pelo registro dos pagamentos

No pagamento das obrigações em seus devidos vencimentos, Debitar as contas do Passivo Circulante que representam a obrigação e creditar conta de Disponibilidades (Caixa ou Banco).

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

05/08/2015



R$ 13.956,93

Pagamento de Salarios ref. Julho/2015

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

05/08/2015

FGTS a Recolher (PC)


R$ 1.457,79

Pagamento FGTS ref. Julho/2015

EXERCICIOS

20.10.2020

44

Folha de Pagamento 31/07/2015

Razão Social: CONTMATIC LTDA Pág.: 001

CNPJ/CEI: 99.999.999/0001-99 Inscrição: 123456789 Período de: 01/07/2015 a 31/07/2015

Endereço: RUA PADRE ESTEVÃO PERNET, 215 Bairro: TATUAPÉ Cidade: SÃO PAULO UF:SP

RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTOS

Lançamentos

Proventos Descontos

1 Salario 150,00 5.570,55

8 Hora Extras 100% 8,92 694,84

6 DSR Horas Extras 152,69

11 INSS Sobre Salario 56,00 690,08

12 *Adiantamentos Anterior 1.550,00

13 Empréstimos Consignados 580,00

Proventos: 6.418,08 Descontos: 2.820,08 Liquido: 3.598,00

Informações adicionais: - INSS Patronal e Terceiros do mês: R$ 1.180,00 - FGTS do mês: R$ 472,86 - *Houve adiantamento quinzenal que gerou um débito na conta de Adiantamento a funcionários. Com base no resumo de folha de pagamento e nas informações adicionais, realize a contabilização dos Proventos, Descontos e Tributos.

RESUMO DE FOLHA DE PAGAMENTO DO MÊS DE JULHO

CONTABILIZAÇÃO FÉRIAS E 13º SALÁRIO


20.10.2020

45

Na pratica o que é um direito para o trabalhador, consequentemente, é uma obrigação para a empresa, logo essa obrigação deve ser reconhecida na

contabilidade.

O registro das apropriações para Férias e 13º Salario, devem observar o regime de competência, ou seja, devem ser reconhecidos proporcionalmente em cada mês

trabalhado pelo empregado independentemente de seu pagamento.

FÉRIAS E 13º SALÁRIO

Posso fazer Provisão de

Férias e 13º Salário na Contabilidade?

Não...

Conforme conceito de Provisões expressas na Resolução CFC Nº 1.285/09 (CPC 25): Provisões representam acréscimo de exigibilidade cujo valor e/ou prazo de pagamento ainda não está totalmente definido. Férias e Décimo Terceiro Salário representam obrigações a serem reconhecidas mensalmente por regime de competência e não seguem a premissa de provisões.


20.10.2020

46

No momento da apropriação da despesa O valor correspondente às férias, assim como o abono constitucional e os encargos sociais incidentes deve ser reconhecido contabilmente como custo ou como despesa operacional, tendo como contrapartida as contas de “Férias a Pagar” e “Encargos Sociais sobre Férias a Pagar”. A baixa dos valores apropriados Na concessão das férias, o valor pago deve ser baixado da conta “Férias a Pagar ” até o limite do que foi apropriado mensalmente.

Por determinação da legislação previdenciária, as remunerações de férias, os abonos pecuniários e o 1/3 constitucional devem constar da folha de pagamento de salários.

FÉRIAS

O pagamento das férias será debitado em conta de “Adiantamento de Férias“, no Ativo Circulante, em contrapartida à conta de disponibilidade que sofrer o desembolso (Caixa ou Banco). A baixa dos valores apropriados ocorrerá no momento da contabilização da remuneração constante da folha de pagamento e terá como contrapartida a conta “Salários a Pagar”, a qual absorverá o adiantamento registrado no Ativo Circulante.

NOTA: O pagamento das férias somente é registrado em conta de adiantamento no Ativo Circulante em função da contabilização da folha de pagamento de salários.

FÉRIAS

20.10.2020

47

Exemplo prático Considerando que a empresa efetua a apropriação mensalmente das férias e os respectivos encargos sociais de seus empregados com base em cálculo individual efetivo, conforme a seguir:

Salário: R$ 9.000,00

1/3 Adicional: R$ 3.000,00

INSS: R$ 3.384,00

FGTS: R$ 960,00

Apropriação Mensal das Férias = R$ 1.000,00 (R$ 12.000,00 / 12 meses)

Apropriação Mensal dos Encargos = R$ 362,00 (R$ 4.344,00 / 12 meses)

I – Apropriação Mensal das Férias

II – Apropriação Mensal dos Encargos (FGTS + INSS)

Debito

Crédito

Valor

Historico

Despesa com Férias (CR)

Férias a Pagar (PC)

Apropriação de Despesa com Férias

R$ 1.000,00

Debito

Crédito

Valor

Historico

Desp. Encargos Sociais s/ Férias (CR)

Encargos sobre Férias a Recolher (PC)

Apropriação Encargos sobre Férias

R$ 362,00

20.10.2020

48

Despesa com Férias (CR) Férias a Pagar (PC)

1.000,00 1.000,00

Desp. Enc. Soc. Férias (CR) Enc. Sociais a Pagar (PC)

362,00 362,00

Debito

Crédito

Valor

Historico

Adiantamento de Férias (AC)


Pagamento de Férias e 1/3

R$ 12.000,00

Pagamento das férias ao colaborador Conforme visto anteriormente, o pagamento das férias deve ser lançado na conta de “Adiantamento de Férias“. A baixa do adiantamento ocorre no momento do fechamento da folha de pagamento, o que geralmente ocorre no mês seguinte.

PAGAMENTO DAS FÉRIAS AO COLABORADOR

20.10.2020

49

Desp. com Férias (CR) Férias a Pagar (PC) Desp. Enc. s/ Férias

(CR) Enc. Sociais a Pagar

(PC) 12.000,00 12.000,00 4.344,00 4.344,00

Adiantamento Férias (AC)


12.000,00 12.000,00

No fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil pertinente a baixa da apropriação será:

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

XX/XX/2015

Férias a Pagar (PC)


R$ 12.000,00

Pagamento de férias Funcionario José da Silva


20.10.2020

50

Desp. com Férias (CR) Férias a Pagar (PC) Desp. Enc. s/ Férias (CR) Enc. Sociais a Pagar (PC)

12.000,00 12.000,00 12.000,00 362,00 362,00

0,00

Adiantamento Férias (AC) Banco c/ Movimento (AC) Salários a Pagar (PC)

12.000,00 12.000,00 12.000,00

No fechamento da folha de pagamento, o lançamento contábil pertinente a baixa do adiantamento de férias será da seguinte forma:

Data

Débito

Crédito

Valor

Historico

XX/XX/2015


Adiantamento de Férias (AC)

R$ 12.000,00

Pagamento de férias Funcionario José da Silva


20.10.2020

51

Desp. com Férias (CR) Férias a Pagar (PC) Desp. Enc. s/ Férias (CR) Enc. Sociais a Pagar (PC)

12.000,00 12.000,00 12.000,00 362,00 362,00

0,00

Adiantamento Férias (AC) Banco c/ Movimento (AC) Salários a Pagar (PC)

12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00

0,00 0,00

13º SALÁRIO


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O 13º salário é um direito que o empregado vai adquirindo ao longo do ano, proporcionalmente ao número de meses efetivamente trabalhados. As principais diferenças entre o 13º salário e as férias são: a) no 13º salário não há o acréscimo de 1/3 constitucional;

b) o 13º salário é quitado no decorrer do ano. Nos casos de haver parcela variável, o valor

decorrente disso terá seu saldo quitado em janeiro;

c) o 13º salário é pago em duas parcelas: A primeira, por ocasião das férias concedidas do mês de fevereiro a novembro, se o adiantamento for requerido expressamente pelo funcionário, ou até 30 de novembro e a segunda, em 20 de dezembro.

13º SALÁRIO

Para o 13º Salário, também existe a necessidade de se efetuar a classificação contábil mensalmente para atendimento ao regime de competência, tendo em vista que trata-se de um direito que está vinculado ao tempo de trabalho do empregado durante o ano. Portanto, o 13º salário deve ser reconhecido proporcionalmente, em cada mês trabalhado pelo empregado, independentemente de seu pagamento.

13º SALÁRIO

Exemplo: O registro da apropriação mensal dos valores de 13º salário e encargos sociais pode ser efetuado da seguinte forma:

D – Despesa com 13º Salário (Conta de Resultado) C – 13º Salário a Pagar (Passivo Circulante)

D - Desp. com Encargos Sociais sobre 13º (CR)

C - Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar (PC)

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O pagamento da 1ª parcela do 13º salário caracteriza-se como adiantamento da gratificação. Assim o valor pago na primeira parcela, será registrado a débito de conta do Ativo Circulante, normalmente denominada “Adiantamento de 13º Salário”. Ressaltamos que incide o FGTS sobre o pagamento da 1ª parcela do 13º salário, sendo o valor correspondente ao pagamento desse encargo social baixado à conta de “Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar”.

13º SALÁRIO

Pelo registro do valor do Adiantamento;

D - Adiantamento de 13º Salário (AC) C - Bancos (AC)

Pela transferência do FGTS apropriado durante o ano para a conta “FGTS a Recolher”;

D - Encargos Sociais sobre o 13º Salário a Pagar (PC) C - FGTS a Recolher (PC)

Pelo registro da baixa do saldo apropriado para o 13º salário: D - 13º Salário a pagar (PC) C - Salários a Pagar (PC) Pelo registro do INSS do empregado; D - Salários a Pagar (PC) C - INSS a Recolher (PC) Registro do Imposto de Renda Retido na Fonte: D - Salários a Pagar (PC) C - IRRF a Recolher (PC) Registro da baixa do adiantamento de 13º salário: D - Salários a Pagar (PC) C - Adiantamento de 13º Salário (AC)

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Pelo registro da transferência dos valores apropriados na conta ” Encargos Sociais sobre o 13º Salário a pagar” para as contas de registro das contribuições efetivas a pagar: a) INSS D - Encargos sobre o 13º Salário a pagar (PC) C - INSS a Recolher(PC) b) FGTS D - Encargos sobre o 13º Salário a pagar (PC) C - FGTS a Recolher (PC) Contabilização do pagamento da 2ª parcela (pagamento do valor líquido da folha) D - Salários a Pagar (PC) C - Bancos Conta Movimento (PC)

PRO LABORE


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A remuneração pró-labore corresponde ao valor pago ao administrador por seus serviços à sociedade. O pró-labore será debitado à conta de custos ou despesas operacionais.

Pelo registro do valor do pró-labore: D – Pró-Labore (CR) C – Pró-Labore a Pagar (PC)

Pela retenção do IR-Fonte: D – Pró-Labore a Pagar (PC) C – IRRF a Pagar (PC)

Pelo registro do INSS sobre o Pró-labore: D – Pró-Labore a Pagar (Passivo Circulante) C – INSS a Recolher (Passivo Circulante)

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elaborado por: prof. mauricio barros

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