XXXXXXXXXPalestranteELABORAÇÃO DO ORÇAMENTO 

PÚBLICOTCE – 5ª RELATORIA

David Siffert TorresDavid Siffert TorresSecretário do Planejamento ­ TOSecretário do Planejamento ­ TO

ALAIR TAVARES E SILVA MOTAALAIR TAVARES E SILVA MOTADiretora de Acompanhamento e Avaliação – SEPLAN ­ TODiretora de Acompanhamento e Avaliação – SEPLAN ­ TO

SECRETARIA DO PLANEJAMENTO ­ TO

INSTRUMENTOS DE PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

A Constituição de 1988:

­ A Lei do Plano Plurianual – PPA.­ A Lei de Diretrizes Orçamentárias – LDO.­ A Lei Orçamentária Anual – LOA.

Posteriormente, ­ A Lei de Responsabilidade Fiscal (2000).

Ciclo do Planejamento/Orçamento

ELABORAÇÃO

APROVAÇÃO

EXECUÇÃOAVALIAÇÃO

REVISÃO

Processo Planejamento/Orçamento

PPPPAA LDOLDO

LOALOAExecuçãoExecução

LRFLRF

Programação orçamentária Programação orçamentária e  Financeirae  Financeira

Estado: Os prazos do PPA, da LDO e da LOA para o 

Estado do Tocantins são estabelecidos na Lei 

Complementar no 43, de 30 de dezembro de 2005.

LDO – 30 de Setembro

PPA e LOA – 15 de novembro

União: Os prazos do PPA, da LDO e da LOA são 

estabelecidos na CF/88 – art. 35 do ADCT

LDO – 15 de Abril

PPA e LOA – 31 de Agosto

Prazos: PPA, LDO e LOA

Municípios: Em conformidade com o 

estabelecido na Lei Orgânica ou em Lei 

Complementar

Prazos: PPA, da LDO e da LOA

PPA  ­ Lei do Plano Plurianual

Conteúdo:­ Instrumento de planejamento orçamentário 

de médio prazo que estabelece quais serão as prioridades da Prefeitura nos próximos quatro anos.

­ Orienta a confecção da LDO e da LOA.­ Programas compostos por ações e metas­ Os orçamentos não poderão destinar recursos 

a projetos que não façam parte do anexo de metas plurianuais. 

O QUE É O PPA 2010 / 2013 ?O QUE É O PPA 2010 / 2013 ?

PPA – 2010 A 2013

COMO QUEREMOS VER O NOSSO COMO QUEREMOS VER O NOSSO MUNICÍPIO EM 2013 ?MUNICÍPIO EM 2013 ?

O QUE NÓS, GESTORES PÚBLICOS, O QUE NÓS, GESTORES PÚBLICOS, PODEREMOS FAZER PARA TERMOS O PODEREMOS FAZER PARA TERMOS O NOSSO MUNICÍPIO SONHADO PARA NOSSO MUNICÍPIO SONHADO PARA 

2013 ?2013 ?

PPA – 2010 A 2013

Como estou ?

Onde quero chegar ?

Como vou ?

PPA – 2010 A 2013PPA – 2010 A 2013

    Definição clássicaDefinição clássica::   O  Plano  Plurianual  é  o  instrumento  de O  Plano  Plurianual  é  o  instrumento  de 

planejamento  orçamentárioplanejamento  orçamentário  de  médio  de  médio prazo  que  estabelece  quais  serão  as prazo  que  estabelece  quais  serão  as metas  e  as  prioridades metas  e  as  prioridades  da  Prefeitura da  Prefeitura nos  próximos  quatro  anos  (PPA  2010­nos  próximos  quatro  anos  (PPA  2010­2013).2013).

PPA – 2010 A 2013

O que é Planejamento Orçamentário? 

Para realizarmos mudanças em nossacasa (construir, reformar, mobiliar, etc.) é preciso:

1) Levantar o que necessitamos,2) Verificar quanto custa;

3) Definir a forma de pagamento (a vista ou parcelado, com financiamento

(empréstimo) ou cartão de crédito.

PPA – 2010 A 2013

Na prefeitura é a mesma coisa: ela sóNa prefeitura é a mesma coisa: ela sódeve gastar o que arrecada. deve gastar o que arrecada. 

Responsabilidade Fiscal

PPA – 2010 A 2013

METAS E PRIORIDADES:METAS E PRIORIDADES: Programas  e  ações  considerados Programas  e  ações  considerados 

estratégicos  a  médio  prazo  para  o estratégicos  a  médio  prazo  para  o projeto  de  desenvolvimento  do projeto  de  desenvolvimento  do Município,  a  serem  previstos  no  PPA Município,  a  serem  previstos  no  PPA 2010­2013.2010­2013.

PPA – 2010 A 2013

Base Estratégica do PPA:Base Estratégica do PPA:

1) Situação atual X Futuro desejado1) Situação atual X Futuro desejado(Direção da mudança; Papel do Governo Municipal)(Direção da mudança; Papel do Governo Municipal)

2) Levantamento das Ações Setoriais2) Levantamento das Ações Setoriais(Ações  em  andamento;  Propostas  de  novas  ações; (Ações  em  andamento;  Propostas  de  novas  ações; 

Parcerias possíveis)Parcerias possíveis)

3) Participação popular (Demandas da população)3) Participação popular (Demandas da população)

PPA – 2010 A 2013

Base Estratégica do PPA:Base Estratégica do PPA:

4) Condicionantes do Planejamento4) Condicionantes do Planejamento

    ­ Projeções das Receitas; ­ Projeções das Receitas;     ­ Restrições Legais; ­ Restrições Legais;     ­ Condicionantes das Despesas.­ Condicionantes das Despesas.

PPA – 2010 A 2013

INTEGRA O CICLO ORÇAMENTÁRIOINTEGRA O CICLO ORÇAMENTÁRIO

PPA 2010/2013, dará origem a:PPA 2010/2013, dará origem a:

­­> LDO 2010 ­ ­> ORÇAMENTO 2010­­> LDO 2010 ­ ­> ORÇAMENTO 2010

­­> LDO 2011 ­ ­> ORÇAMENTO 2011­­> LDO 2011 ­ ­> ORÇAMENTO 2011

­­> LDO 2012 ­ ­> ORÇAMENTO 2012­­> LDO 2012 ­ ­> ORÇAMENTO 2012

­­> LDO 2013 ­ ­> ORÇAMENTO 2013­­> LDO 2013 ­ ­> ORÇAMENTO 2013  

PPA – 2010 A 2013

2011 2012 202011332020110020020099

ELABORAÇÃOELABORAÇÃO VIGÊNCIAVIGÊNCIA

MANDATO

ELABORAÇÃOELABORAÇÃO

Elaboração e Vigência PPA

Parâmetros Macroeconômicos Projetados

Parâmetros 2010 2011 2012

PIB (crescimento real % a. a.)  4,50 5,00 5,00

Taxa Selic Efetiva (média % a.a.) 10,21 10,07 9,99

Câmbio (R$/US$ ­ final de período ­ dezembro) 

2,25 2,25 2,27

Taxa de Inflação (IPCA) 4,50 4,50 4,50

SALÁRIO MÍNIMO:SALÁRIO MÍNIMO:O salário mínimo deverá ser de R$ 506,00 a partir de 1° de janeiro de 2010 O salário mínimo deverá ser de R$ 506,00 a partir de 1° de janeiro de 2010 (LDO UNIÃO 2010).(LDO UNIÃO 2010).

              A cada exercício, havendo A cada exercício, havendo mudanças no cenário mudanças no cenário 

macroeconômico interno e macroeconômico interno e externo, as metas são externo, as metas são 

revistas no sentido de manter revistas no sentido de manter política fiscal responsável.política fiscal responsável.

Parâmetros Macroeconômicos Projetados

Concluindo, temos como princípios do PPA:Concluindo, temos como princípios do PPA: Duração de 4 anos.Duração de 4 anos. Identificação clara das prioridades e metas do Identificação clara das prioridades e metas do 

Governo.Governo. Organização das prioridades em Programas e Organização das prioridades em Programas e 

Ações.Ações. Integração: Plano x Orçamento.Integração: Plano x Orçamento. Gestão transparente e organizada.Gestão transparente e organizada.

PPA – 2010 A 2013

LDO – Lei de Diretrizes Orçamentárias

Conteúdo:­ Dispõe as m­ Dispõe as metas e as prioridades de 

planejamento da Administração Pública.

­ Orienta a elaboração do Orçamento Anual.

­ Dispõe sobre as alterações na legislação tributária.

  ­  Autoriza  a  concessão  de  qualquer vantagem  ou  aumento  de remuneração,  a  criação  de  cargos, empregos e  funções ou alterações de estrutura  de  carreira,  bem  como admissão ou contratação de pessoal.

LDO – Lei de Diretrizes Orçamentárias

A LDO ainda conterá:A LDO ainda conterá:­ ­ Anexo de Metas Fiscais  Anexo de Metas Fiscais  

(Receitas, Despesas, Resultados Primário e Nominal; e Montante da Dívida Pública).

­ Anexo de Riscos Fiscais Anexo de Riscos Fiscais ((Orçamentários e da Dívida).

Manual  Técnico  de  Demonstrações  Fiscais  –  Aplicado  à  União,  Estados,  DF  e Municípios ­ Portaria STN nº 577, 2008, a fim de se estabelecer padrões para as informações. www.tesouro.fazenda.gov.br)

LDO – Lei de Diretrizes Orçamentárias

LOA – Orçamento Anual

­ Estima as receitas e fixa as despesas de Estima as receitas e fixa as despesas de acordo com as metas físicas (PPA) e fiscais acordo com as metas físicas (PPA) e fiscais (LDO). (LDO). 

­ Apresenta múltiplas funções: planejamento, contábil, financeira e de 

controle.

29

MARCOS LEGAIS:MARCOS LEGAIS:

­ CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988, ARTS.165,166 E 167.

­ LC N• 101, DE 2000 – LRF

­ LEI FEDERAL Nº 4.320 / 1964

­ PORTARIA INTERMINISTERIAL nº 163, de 4/5/2001

­PORTARIA DO MOG.Nº 42, DE 14/04/1999

­ RESOLUÇÕES E PORTARIAS DO TCE

LOA – Orçamento Anual

30

­ É a previsão de todas as receitas e a autorização das despesas públicas.

­ Define as fontes de receitas e detalha as despesas por órgãos de governo e por função, expressas em valores monetários. 

­ Contém os programas, projetos e atividades que devem contemplar as metas e prioridades estabelecidas na LDO com os recursos necessários ao seu cumprimento.

LOA – Orçamento Anual

A busca dos 3 “E”s:

1) Eficiência: Otimização dos recursos disponíveis;

2) Eficácia: Atingir metas planejadas;

3) Efetividade: Atingir resultados sociais.

LOA – Orçamento Anual

DISTRIBUIÇÃO DA RECEITAMunicípio ­ 7%

Estado ­ 30%

União ­ 63%

RECEITAS

CLASSIFICAÇÃO POR CATEGORIA ECONÔMICA DA 

RECEITA

RECEITAS CORRENTESRECEITAS CORRENTES                                RECEITAS DE CAPITALRECEITAS DE CAPITALReceita Tributária                            Operações de CréditoReceita de Contribuições               Alienação de BensReceita Patrimonial                         Amortização de EmpréstimosReceita Agropecuária                     Transferências de CapitalOutras Receitas de CapitalReceita de ServiçosTransferências CorrentesOutras Receitas Correntes

CLASSIFICAÇÃO POR FONTE DE RECURSOS 

� 0010.00.000 – Recursos Próprios 0030.00.000 – FUNDEB 0200.00.000 – Transferências do Salário Educação

Anexo 1 ­ Elaboração do Orçamento

Anexo 2 ­ Execução do Orçamento 0010.00.000 – Recursos Próprios 0010.10.XXX – Recursos Próprios destinados a SAÚDE 0030.00.000 – FUNDEB 0030.60.361 – FUNDEB 60% ­ Ensino Fundamental

Portaria 914/08 do TCE 

A LRF estabeleceu que a LOA:­ Conterá demonstrativo da compatibilidade da programação dos orçamentos com os objetivos e metas constantes do Anexo de Metas Fiscais;­ Conterá reserva de contingência, cuja forma de utilização e montante, definido com base na receita corrente líquida, serão estabelecidos na Lei de Diretrizes Orçamentárias.­ Conterá todas as despesas relativas à divida pública, mobiliária ou contratual, e as receitas que as atenderão. (§ 1º do art. 5º da LRF)­ Deverá constar separadamente na LOA e nas leis de créditos adicionais o refinanciamento da dívida mobiliária ou contratual .(§ 2º do art. 5º da LRF)

LOA – Orçamento Anual

ORÇAMENTOS ANUAIS POR ESFERA

­ O Orçamento Fiscal 

­ Orçamento de Investimento

­ Orçamento da Seguridade Social (recursos vinculados à Previdência Social, Saúde, Assistência Social)

PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOSPRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS

Unidade;Universalidade;

Orçamento Bruto;Anualidade;

Não­Afetação;Discriminação;

Exclusividade;Equilíbrio; e

Legalidade

44

Despesas com Educação (Art.212 da CF e EC nº 14)

Limite mínimo de gastos com educação – 25% dos impostos e transferências.

Despesas com Saúde  (EC nº 29)Art. 7º         “ Até o exercício financeiro de 2004, os recursos mínimos  aplicados  nas  ações  e  serviços  públicos  de saúde serão equivalentes:                III  –no  caso  dos  Municípios  e  Distrito  Federal, quinze  por  cento  da  produto  de  arrecadação  dos impostos a que  se  refere o art.156 e dos  recursos de que tratam os art. 158 e 159, b e § 3º.”

LIMITES CONSTITUCIONAIS

(art. 18 a 23 da LRF)(art. 18 a 23 da LRF)

Limites: 60% da RCL para gastos com pessoal no município, sendo:

 6% para o Legislativo; e  54% para o Executivo.

LIMITES COM PESSOAL

Dívida Fundada ou consolidada Limites estabelecidos em relação à RCL:

Estados – 2  X  RCL Municípios ­ 1,2  X RCL

(Resolução do Senado Federal  nº 40/2001)

LIMITES DA DÍVIDA

VEDAÇÕES CONSTITUCIONAIS

47

Início de programas ou projetos não incluídos na LOA;Despesas que excedam os créditos orçamentáriosOperações de créditos que excedam despesas de capital;Abertura  de  créditos  suplementares  ou  especiais  sem 

prévia autorização legislativa;Transposição,  remanejamento  ou  transferência  de 

recursos de uma categoria de programação para outra ou de um órgão para o outro, sem prévia autorização.

Abertura  de  créditos  suplementares  ou  especiais  sem indicação da fonte de recursos

Transferência  Voluntária  de  recursos  e  concessão  de empréstimos para pagamento de despesas de pessoal.

Classificações Orçamentárias da Despesa Pública

 Institucional ou Departamental; Funcional;   Natureza da Despesa

A classificação orçamentária nada mais é do que o formato utilizado pelos gestores para organizar e ordenar  os  documentos  que  compõem  o orçamento.

ORGÃOSecretaria da Educação e Cultura

27 0 10

UNIDADE ORÇAMENTÁRIASecretaria da Educação e Cultura

UO

CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL

Classificação Funcional e Estrutura Programática

FUNÇÃOEducação

SUBFUNÇÃOEnsino Profissional

PROGRAMADesenvolvimento da Educação Profissional 

AÇÃO (Projeto, Atividade e Operação Especial)AÇÃO (Projeto, Atividade e Operação Especial)Funcionamento da Educação Profissional

12 363 0044 2992

PT

Classificação por Natureza da Despesa

51

ELEMENTO DE DESPESAMODALIDADE DE APLICAÇÃO   01 – Aposentadorias e Reformas 03 – Pensões 09 – Salário Família 11 – Vencimentos e Vantagens Fixas 14 – Diárias 30 ­ Material de Consumo 52 – Equipamentos e Material Perman...

40 – Transferências à Municípios50 – Transferências a Instituições         Privadas sem fins lucrativos90 – Aplicação Direta

X.X.XX.XX                                          3.1.90.11

 1º     ­ Categoria Econômica                 3 – Despesa Corrente 2º     ­ Grupos de Despesa                    1 – Pessoal e Encargos Sociais 3º e 4º ­ Modal.de Aplicação                90 – Aplicação Direta 5º e 6º  ­ Elementos de Despesa          11 – Vencimentos e Vantagens 

Fixas 

Classificação por Natureza da Despesa

Exemplo:

C.G.MM.EE.DD.FFC.G.MM.EE.DD.FF

Fonte de RecursosFonte de Recursos 0100 – Recursos Ordinários do 0100 – Recursos Ordinários do TesouroTesouro

Principais Indagações  Quando o Assunto é Principais Indagações  Quando o Assunto é Gasto OrçamentárioGasto Orçamentário

1. Para  que  serão  gastos  os  recursos  alocados?   Classificação programática;

2. Em  que  serão  gastos  os  recursos?    Classificação funcional;

3. O  que  será  adquirido  ou  o  que  será  pago?   Classificação por elemento de despesa; 

4. Quem  é  o  responsável  pela  programação  a  ser realizada?  Classificação institucional;

5. Qual o efeito econômico da realização da despesa?  Classificação por categoria econômica;

6. Qual  a  origem  dos  recursos?    Classificação  por fonte de recursos.

54

1. Estabelecer a programação financeira e o Cronograma de execução  mensal  de  desembolso,  até  30  dias  após  a publicação do orçamento. (art. 8º da LRF);2. Fazer  limitação de empenho e movimentação    financeira segundos  critério  da  LDO.  (Art.  9º  LRF).  Se  verificado,  ao final de um bimestre, que a realização da receita poderá não comportar o programado, 3.  Publicar  até  30  dias  após  o  encerramento  de  cada bimestre o RREO, previsto no art. 165 da CF e detalhado na LRF.4.  Emitir  o  RGF  assinado,  dentro  de  suas  competências (art.54 e 55). Ao final de cada quadrimestre.5. Demonstrar e avaliar, em audiência pública, na Câmara   Municipal,  o  cumprimento  das  metas  fiscais  do quadrimestre.

OBRIGAÇÕES  MUNICIPAIS

Orientações  Fundo de SaúdeOrientações  Fundo de Saúde

Organização de Fundos de SaúdeO

 que

 org

aniz

ar

ASPECTOS LEGAIS• Lei de Constituição e/ou Organização• Decreto de RegulamentaçãoA ASPECTOS ORGANIZACIONAIS• Planejamento Orçamentário e Financeiro• Execução Orçamentária e Financeira• Contabilidade• Controle e AvaliaçãoASPECTOS POLÍTICO ADMINISTRATIVOS

• Inscrição do Fundo no CNPJ• Forma de repasse de Recursos do Tesouro• Autonomia administrativa e financeira• Responsabilidades• Contas Bancárias• Cadastro de Prestadores de Serviços

Constituição de Fundo de Saúde ­ Base Regulamentar

Lei 4.320/64:• Constitui fundo especial o produto de receitas

especificadas que por lei se vinculam àrealização de determinados objetivos ouserviços, facultada a adoção de normas

peculiares de aplicação

CF, art. 167, inciso IX:• É vedada a instituição de fundos de qualquer

natureza, sem prévia autorização legislativa

Lei 8.142/90      – art. 4º

• Para receberem os recursos de que trata o art. 3º desta Lei, osMunicípios, os Estados e o Distrito Federal deverão contar com:

I – Fundo de saúde;II – Conselho de Saúde, com composição paritária...

­ Sistema de disciplina fiscal, compatível com PPA e LDO, além de adequada à LOA.   

­ Transparência (Relatório de Gestão Fiscal e Demonstrativos da Execução Orçamentária e Financeira).   

­ Responsabilização dos gestores.   

­ Metas fiscais: resgate do planejamento sob o aspecto Macroeconômico.   

­ Audiências Públicas.

LRF – Lei de Responsabilidade Fiscal

Agentes Fiscalizadores

Câmara Municipal Tribunal de Contas do Estado Secretaria do Tesouro Nacional Ministério Público

e principalmente,

A SOCIEDADE

Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF.

Normas de finanças públicas voltadas :

Responsabilidade na gestão fiscal: 

Equilíbrio receita e despesaAção planejada e transparente.Prevenção de riscos e correção de desvios.Prestação de contas: quanto e como 

gastam os recursos da sociedade. 

Aplicação

•  3 esferas de governo (Governo Federal, Estados, 3 esferas de governo (Governo Federal, Estados, Distrito Federal e mais de 5.500 municípios).Distrito Federal e mais de 5.500 municípios).

•  3 Poderes (Executivo, Legislativo e Judiciário).3 Poderes (Executivo, Legislativo e Judiciário).

•  conceito abrangente: toda a administração pública, conceito abrangente: toda a administração pública, direta e indireta, incluindo fundos, fundações, direta e indireta, incluindo fundos, fundações, autarquias e empresas estatais dependentes.autarquias e empresas estatais dependentes.

Lógica da Gestão Fiscal Responsável

Planejamento no processo orçamentário 

(PPA, LDO, LOA)

mecanismos de compensação e correção de desvios

Regras e limites na LRF(pessoal, dívida etc.)

Transparência e controle Sanções: institucionais e pessoais

MEDIDAS DE RESPONSABILIZAÇÃO

Sanções institucionais  (LRF)suspensão de transferências voluntáriassuspensão das contratações de operações de 

créditosuspensão de garantias e avais 

Punições do agente (Lei 10028/00 de outubro de  2000)esferas administrativas, civil e penal ­ penas 

funcionais, patrimoniais e pessoais

SANÇÕES PESSOAIS: LEGISLAÇÃO QUE DEVERÁ SER OBSERVADA

a Lei nº 10.028, de 10 de outubro de 2000 ­  Lei de Crimes;  o Decreto­Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Código 

Penal);  a Lei nº 1.079, de 10 de abril de 1950 (define os crimes de 

responsabilidade e regula o respectivo processo de julgamento); 

o Decreto­Lei nº 201, de 27 de fevereiro de 1967 (dispõe sobre a responsabilidade dos Prefeitos e  vereadores, e dá outras providências);

a Lei n° 8.429, de 2 de junho de 1992 (Lei de Improbidade Administrativa) que prevê a responsabilização pessoal dos gestores públicos importando na perda do cargo, inabilitação para exercício de emprego público, prisão e multa (art. 37, § 4° da CF de 1988).

EXEMPLO DE SANÇÕES PESSOAIS

Contratação irregular de op. de crédito   ­  reclusão de 1 a 2 anos  

 Alienação de bens sem autorização  ­ perda de cargo, reclusão

 Descumprir o orçamento aprovado  ­  cassação de mandato

• Geração de despesa  ou assunção de obrigação:Geração de despesa  ou assunção de obrigação:

  não autorizadas não autorizadas crime, com pena de reclusão crime, com pena de reclusão de  1  a  4  anos    (Lei  de  Crimes  Fiscais) de  1  a  4  anos    (Lei  de  Crimes  Fiscais)    ”ordenar despesa não autorizada””ordenar despesa não autorizada”

  irregulares irregulares    as contas serão rejeitadas pelo as contas serão rejeitadas pelo TCTC

  lesivas ao patrimônio públicolesivas ao patrimônio público

devolução do dinheirodevolução do dinheiro

SANÇÕES PESSOAIS (ART 15)

AGRADECEMOS A TODOS.

Secretaria do Planejamento ­ ContatosSuperintendência de Orçamento: Fone: (63) 3218­1161 Superintendência de Planejamento: Fone (63) 3218­1075