Investigações corporativas: como identificar um potencial fraudador
Reunião do Grupo dos Auditores Internos do Paraná - GAIP
maio 2019
PwC
1. Fraudes e o perfil do fraudador
2. Investigações corporativas
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Conteúdo
PwC
Fraudes e operfil do fraudador
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PwC
Mais da metade das organizações foram vítimas de fraude nos últimos 2 anos
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Fonte: PwC Pesquisa Global de Fraudes e Crimes Econômicos 2018
Sua organização foi vítima de fraude e ou corrupção nos últimos 24 meses?
Houve um aumento das fraudes relatadas – ou apenas uma maior conscientização?
PwC
Roubo de ativos
45%
51%
Fraudeem compras
22%
34%
Suborno ecorrupção
25%26%
Fraudecometida
peloconsumidor
24%
29%
Crimecibernético
22%
31%
Fraudecontábil
22%
20%
Má condutaempresarial
19%
29%
Fraude de RH
12%
18%
InsiderTrading
15%
8%
Roubo depropriedadeintelectual
11%
7%
Concorrênciadesleal/
violação dalei antitruste
8%7%
Fraudefiscal
7%5%
Outras
5% 5%
Lavagem de dinheiro
9%
2%
Brasil
Global
Fonte: PwC Pesquisa Global de Fraudes e Crimes Econômicos 2018
No Brasil, roubo de ativos, fraude em compras e suborno e corrupção são os crimes mais frequentemente reportados
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Fonte: PwC Pesquisa Global de Fraudes e Crimes Econômicos 2018
Qual foi o principal autor da fraude mais grave?
A maior parte dos fraudadores são agentes internos
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PwC
As regras devem valer para todos os níveis hierárquicos, especialmente para o topo
52%dos casos reportados na
pesquisa da PwC envolveram
profissionais em nível
executivo e média gerência.
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De acordo com o estudo da ACFE, fraudes
cometidas por executivos envolvem:
Conluio na maior parte dos casos;
Corrupção e fraudes nas demonstrações
financeiras;
Perdas maiores;
Outros desvios de conduta, tais como bullying
ou intimidação.
Fonte: PwC Pesquisa Global de Fraudes e Crimes Econômicos 2018
Fonte: ACFE, Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, 2018
PwC
Estilo de vida incompatível com renda
Dificuldades financeiras
Problemas familiares
Proximidade excessiva com cliente ou fornecedores
Excesso de controle
Demonstrações de “esperteza” ou “malandragem”
Fonte: ACFE, Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, 2018
Sinais comportamentais frequentemente exibidos pelo fraudador interno
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h
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Qual é o nível de esforço que a sua organização aplica nas seguintes categorias para combater fraudes e/ou crimes econômicos internamente?
59% 11%
21%
50%
34%
34%
33%
37%
38%
10%
17%
17%
Processos de negócio
Promoção e verificaçãoda ética nas decisões denegócio tomadas pelosindivíduos/ empregados
Influenciadores internose externos
Alto Médio Baixo Nenhum Não sabe
Quais fatores contribuíram para a ocorrência de incidentes de fraude ou crimes econômicos cometidos por agentes internos da organização?
Fonte: PwC Pesquisa Global de Fraudes e Crimes Econômicos 2018
A oportunidade continua sendo principal fator para a prática fraudes internas, concentrando os maiores esforços
Esforço exigido das organizações
no combate a fraude interna
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• Há diferença entre fraude cometida para benefício financeiro individual e
fraude cometida por motivos “corporativos” (ex. evitar demissões,
sobrevivência do negócio)?
• Estudos apontam que fraudes aumentam quando há benefícios para outras
pessoas além do fraudador.
• No atual cenário econômico brasileiro, e dos desafios para as empresas e
seus funcionários, os fatores relacionados à pressão e à racionalização
tendem a aumentar.
Mas racionalizações são geralmente mascaradas por boas intenções
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Investigações corporativas
Algumas questõespráticas fundamentais
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Gatilhos
• Busca e apreensão
• Notificação/Intimação por órgão
regulador
• Hotline / Denúncias
• Rumores – Circulação interna ou
no mercado
• Mudanças na gestão
• Mídia adversa
• Auditoria interna
• Problemas sinalizados pelo
Programa de Integridade (ex.
monitoramento de transações
internamente ou relacionadas a
terceiros)
• Outros
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Fonte: Pesquisa Global de Fraudes e Crimes Econômicos 2018
Como o crime mais disruptivo de fraude e/ou crime econômico foi inicialmente detectado?
Brasil
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Quando iniciar uma investigação?
• Avalie se de fato há um problema (“Predication”)
• Fonte confiável
• Dados corroborativos
• Magnitude
• Quem está envolvido
• Contexto
• Propensão para corrupção
• Cenário competitivo
• Agentes reguladores ou governamentais
• Outros
Controle
Outros aspectos
Resposta imediata: Aspectos relevantes a considerar
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Comece com a estratégia
Por que?• Questão de negócios
complexa – evento não
planejado (“crise”)
• Manter a legitimidade e o
controle
• Prazos críticos
• Diversos stakeholders
• Cuidado com medidas que
possam prejudicar a
investigação / empresa
• Continuidade dos negócios:
evitar a interrupção ou dano
a atividades de negócios
regulares, e proteger a
reputação.
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Questões estratégicas
• Quem conduzirá a investigação?
• Stakeholders
• Recursos internos vs. externos
• Sigilo/Privilégio
• Quando envolver as autoridades ou reguladores?
• Comunicação e gestão de informação
• Evidências
PwC
Defina claramente os papéis dos
principais envolvidos
• Conselho de Administração
• Comitê de Auditoria ou Comitê Especial
• Time de investigação
• Gerência da companhia
• Auditoria interna
• Auditor externo
Estrutura de reporte e responsabilidades
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• Manter a investigação internamente
• Contratar especialistas externos e advogados para conduzir a investigação que não tenham a
experiência e credibilidade necessárias ou não sejam independentes
• Não obter a concordância inicial de reguladores e auditores externos sobre o escopo da investigação;
então ter dificuldade em convencer essas partes a confiar nos resultados da investigação
• Não permitir que os auditores façam o “shadowing" da investigação
• Conduzir uma investigação inadequada, expondo assim a empresa a um maior escrutínio sobre sua
credibilidade
• Não manter documentação suficiente dos procedimentos desenhados e, portanto, não ser capaz de
defender adequadamente os resultados da investigação
• Apressar o processo, já que uma investigação que não é completa não satisfará todas as partes que
confiam no trabalho
• Permitir que a administração se torne excessivamente absorvida na investigação e perca o foco na
administração do negócio
• Perda de objetividade ao lidar com a administração e não agir quando os resultados sugerem que
ações punitivas devem ser tomadas
Falhas comuns na condução de investigações
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Fonte: Knight / Pretty 1996 - 2010
Organizações que têm respondido bem
Outras organizações
Va
lor
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çõ
es
Não recuperação -15%
Tempo
(250 dias)
Recuperação
+7%
Competências de gestão e resposta
Comunicação e engajamento dos stakeholders
Ausência de planos e capacidade
Recuar e isolar-se da crise
Preparação proativa leva a uma resposta mais eficaz à crise e a uma recuperação mais rápida e sustentável
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pwc.com.br
Obrigado
Adriano S. Vargas
Sócio – Forensic Services
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