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Gestión Integral Para Pymes
Diplomado I 110 hrs
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Currículum
2
Jesús Tapia Muñoz
Contador Público Egresado de la Universidad Autónoma de Querétaro.
Maestría en Ciencias Administrativas por el ITESM Campus Estado de México
33 años de experiencia docente en áreas de Licenciatura, Maestría y en el Centro de Competitividad Internacional
35 años de consultor de empresas
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Gestión Financiera
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4
MÓDULO # 7
Temas:
1.- Esquema Básico de la Contabilidad Financiera.
2.- Estados Financieros Básicos.
Balance General o Estado de Posición Financiera
Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias
Estado de Origen y Aplicación de los Recursos
Estado de Cambios en las Cuentas del Capital
3.- Contabilidad Administrativa
Contrastes entre la Contabilidad Administrativa y la
Financiera
Sistemas de Costeo
Costeo Variable o Directo
Costeo Absorbente
Punto de Equilibrio
Presupuesto Maestro
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CONTABILIDAD
Clasifica
Registra
Resume
Operaciones
Financieras
Términos
Monetarios
Base de
Datos
Toma de
Decisiones
Técnica
Operaciones
Financieras
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Base de Datos
Toma de Decisiones
Internos Externos
Contabilidad
Administrativa
Contabilidad
Financiera
USOS:
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CLASIFICACION:
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Financiera
Contabilidad Fiscal
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DIFERENCIAS:
1. Principales usuarios de la
información:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Personas y/u organizaciones externas a
la empresa.
Diversos niveles de
administración interna.
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DIFERENCIAS:
2. Tipos de Sistemas Contables:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Sistema de partida doble. Cualquier sistema
es útil.
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DIFERENCIAS:
3. Guías que restringen:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Normas de Información Financiera Criterio de Utilidad
o aprovechar la
información.
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DIFERENCIAS:
4. Unidades de medición:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
La unidad monetaria
histórica.
Cualquier unidad
monetaria o de
medición física útil.
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DIFERENCIAS:
5. Punto central del análisis:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
La entidad económica
como un todo.
Varios segmentos
de la entidad
económica.
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DIFERENCIAS:
6. Frecuencia de la información:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Periódicamente. Siempre que se
requiera.
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DIFERENCIAS:
7. Grado de confiabilidad:
Contabilidad
Financiera
Contabilidad
Administrativa
Objetividad.
Carácter histórico.
Subjetividad.
Considera el futuro.
Datos objetivos si
son relevantes.
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Marco
Conceptual
Normas de
Información Financiera
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NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF)
Desde sus inicios, la normatividad contable ha buscado un soporte
técnico adecuado para sustentar la práctica o ejercicio de la
contabilidad. El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas
de Información Financiera (CINIF), se ha dedicado a revisar el
Marco Conceptual de nuestro país, para adecuarlo al entorno
actual . La globalización de los negocios y de los mercados está
propiciando que la normatividad contable alrededor del mundo se
armonice.
El
CINIFAquí
en
México
Es responsable de emitir
las
NIF
El objetivo principal: generar información financiera comparable,
transparente y confiable.
El resultado esperado: contar con las MISMAS prácticas de
contabilidad a nivel mundial.
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17
Estados Financieros
• Balance General o Estado de SituaciónFinanciera.
• Estado de Resultados o Estado dePérdidas
y Ganancias.– Estado de Costo de Producción y Ventas
• Estado de Origen y Aplicación deRecursos en base a efectivo.
• Estado de cambios en las cuentas delCapital.
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18
Estados Financieros
Estado de Situación Financiera:
Documento que muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.
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19
Estado de situación financiera
Características:
• Es un documento dinámico.
• Muestra la situación financiera a una fechadeterminada.
• Muestra bienes (activos), deudas (pasivo) y propiedad(capital o patrimonio).
• Son dos columnas que suman igual.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
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20
ACTIVO:
• Bienes y derechos de la organización.
a) Circulante
b) No circulante
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21
Activo Circulante:
• Bienes que se convierten másrápidamente en dinero.
• Se clasifican de mayor a menordisponibilidad.
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22
Activo No Circulante:
• Se convierten en dinero a un plazomayor de un año.
• Son bienes para ser usados por la mismaempresa y que generarán ingresos envarios años.
• Servicios pagados por anticipado
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23
PASIVO:
Deudas por bienes o servicios de laorganización.
a) Corto Plazo
b) Largo Plazo
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24
Pasivo Corto Plazo:
• Deudas con las que hay que cumplir o pagaren un plazo no mayor a un año.
• Se clasifican de mayor a menor exigibilidad.
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25
Pasivo Largo Plazo:
• Deudas con las que hay que cumplir o pagaren un plazo mayor a un año.
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26
CAPITAL:
Propiedad real de la organización.
– Conjunto de bienes y derechos aportados a un enteeconómico por el o los dueños, y éstos representan lapropiedad real del negocio.
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27
Se divide en:
– Persona Física
– Persona Moral
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28
Compañía La completaBalance General al ________
ACTIVO PASIVOCIRCULANTE CORTO PLAZOEfectivo Cuentas por pagarCuentas x cobrar Intereses por pagarInventarios: Impuestos por pagarMateria Prima Documentos por pagar Productos en proceso Total Pasivo corto plazo 0.00Productos Terminados LARGO PLAZOTotal Activo Circulante 0.00 Documentos por pagarNO CIRCULANTE Intereses por pagar Terreno Total Pasivo largo plazo 0.00 Edificio Total Pasivo $0.00Dep. acumulada edificio
Maquinaria y equipo CAPITAL CONTABLEDep. acum. maquinaria Capital socialOtros activos Utilidad acumuladaTotal Activos No Circulantes _______ Utilidad del ejercicio
0.00 Total Capital $0.00
Total Activo $0.00 Pasivo + Capital $0.00
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29
Estados Financieros
• Estado de Resultados.
Documento que muestra la rentabilidad de laorganización en un periodo determinado.
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30
Estado de Resultados.Características:
• Es un documento estático.
• Muestra la rentabilidad de la empresa en unperiodo determinado.
• Muestra ventas, costos, gastos y productos.
• En una sola columna se suman las ventas yproductos y se restan costos y gastos. El resultadoes una utilidad o pérdida. (pasa al Estado deSituación Financiera)
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31
Ejemplo:
Compañía Mi Primer Estado
Estado de Resultados del ______ al _____
Ventas $ __________
- Costo de Ventas $ __________
= Utilidad Bruta $ __________
- Gastos de Operación
De venta
De administración $ __________
= Utilidad de Operación $ __________
+/- Costo Integral de FinanciamientoGastos o Productos Financieros
Utilidad o Pérdida en Cambios $ __________
= Utilidad antes de impuestos $ __________ Impuestos$ _________
= Util. o Pérd. de los accionistas $ _________
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32
Estados Financieros.
• Estado de Costo de Producción y Ventas.
– Determina el costo de ventas de los artículosproducidos por una empresa manufacturera en un
periodo determinado y valuar sus inventarios.
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33
Estado de Costo de Producción y
Ventas.
Características:
• Es utilizado por las empresasmanufactureras para obtener elcosto de ventas.
• Maneja inventario de materiaprima, de productos en proceso yde productos terminados.
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34
Inventario inicial de materia prima
+ Compras de materia prima= Materia prima disponible- Inventario final de materia prima= Materia prima realmente utilizada+ Mano de obra directa utilizada= Costo primo+ Gastos de fabricación= Costo de manufactura+ Inventario inicial de productos en proceso= Costos en proceso en el periodo- Inventario final de productos en proceso= Costo de artículos producidos+ Inventario inicial de productos terminados= Costo de artículos disponibles para venta- Inventario final de productos terminados= Costo de ventas
Compañía La completa
Estado de Costo de Producción y Venta periodo del _ al __
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35
Estados Financieros.
• Estado de Origen y Aplicación de Recursos enbase a efectivo.
– Presenta en forma condensada, información sobreel manejo de efectivo por parte de la entidad
durante un periodo determinado.
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36
Estado de Origen y Aplicación de Recursos en base a efectivo.
Características:
• Muestra una síntesis de los cambios ocurridos en laposición financiera; de manera que los usuarios delos Edos. Financieros conozcan y evalúen,conjuntamente con los otros estados básicos laliquidez o la solvencia de la entidad a través de:– Capacidad de generar efectivo a través de las
operaciones normales.
– Manejo de inversiones y financiamiento a corto y largoplazo.
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37
Estados Financieros.
• Estado de Cambios en las Cuentas deCapital.
– Muestra los movimientos que sufren las cuentasde capital contable en un periodo
determinado, generalmente de un año.
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COSTEO VARIABLE
O
COSTEO DIRECTO
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y
MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE
• ORÍGENES HISTÓRICOS
– ÉPOCA DE INDUSTRIALIZACIÓN.• Sólo se conocían dos costos, el de material y mano de obra
directa, y también eran conocidos como costos primos.
– EXPANSIÓN DE INVERSIONES:• Surgen los costos indirectos de fabricación.
– AÑOS TREINTA:
• Surge una alternativa al método de costeo por absorción, la cual lleva el nombre de COSTEO VARIABLE O COSTEO DIRECTO.
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE
COSTEO ABSORBENTE
• COSTEO VARIABLE:
– Sólo toma en cuenta los costos
variables del producto.
• COSTEO ABSORBENTE:
– Este método trata de incluir todos
los costos de la función productiva,
costos variables y fijos.
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO
DE COSTEO ABSORBENTE
• DIFERENCIAS ENTRE COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE
COSTEO VARIABLE
No considera los costos
fijos de producción para
valuar los inventarios.
Sólo considera los
costos variables para
valuar inventarios.
Su presentación en el
estado de resultados.
COSTEO
ABSORBENTE
Distribuye el costo fijo
entre las unidades
producidas.
Considera variables y
fijos.
Su presentación en el
estado de resultados.
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE
COSTEO ABSORBENTE
• DIFERENCIAS ENTRE COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE
COSTEO VARIABLE
Puede verse como una
aplicación del modelo
costo-volumen-utilidad.
COSTEO ABSORBENTE
Las utilidades pueden ser
cambiadas.
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE
COSTEO ABSORBENTE
• VENTAJAS DEL COSTEO VARIABLE.
– Facilita la planeación, utilizando el modelo costo-volumen-utilidad.
– Facilita a la administración la identificación de áreas críticas.
– El análisis marginal de las diferentes líneas, ayuda a la administración a escoger la composición óptima.
– El análisis marginal de las líneas ayuda a determinar cuales de ellas deben apoyarse y cuales eliminarse.
– El análisis marginal de las líneas ayuda a evaluar opciones con respecto a reducciones de precio,
descuentos especiales, campañas publicitarias, etc.
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE
COSTEO ABSORBENTE
• VENTAJAS DEL COSTEO VARIABLE
– Eliminar las fluctuaciones en los costos
– Marco de referencia sustancial para aprovechar pedidos
especiales a precios inferiores.
– Debido a que se pueden reducir precios obtenidos por el margen de contribución, es vital para tomar decisiones.
– Elimina el problema de elegir bases para prorratear los costos fijos.
– Facilita la rápida valuación de los inventarios.
– Suministra un mejor presupuesto de efectivo.
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MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE
COSTEO ABSORBENTE
• DESVENTAJAS:
– Problemas en la separación de los costos fijos y variables.
– El uso del análisis marginal puede ser perjudicial para fijar precios a corto plazo.
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CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
TOMA DE DECISIONES
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47
Modelo Relación.
Costo-Volumen-Utilidad
• Este modelo está elaborado paraservir como apoyo fundamental enla actividad de planear.
• En el proceso de planear se debenconsiderar los elementos:– Costo, volumen y utilidad.
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48
Punto de equilibrio.
• Punto en el que los ingresos de la empresa
son iguales a sus costos, en dicho punto nohay ni utilidad ni pérdida.
• Para calcular el punto de equilibrio es
necesario conocer el comportamiento delos costos.
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49
Punto de equilibrio
• Formas de representación:
– Algebraico
– Gráfico
– Margen de Contribución.
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50
1. Algebraico.
a) Método de la Ecuación
Puede expresarse en la forma del Estado de
Resultados.
Ventas -Gastos variables - Gastos fijos = Utilidad
Ventas =Gastos variables +Gastos fijos +Utilidad
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51
• Ejemplo:
Precio de venta unitario $3,000
Costo variable unitario$1,000
Costos fijos $5,000,000
X= número de unidades que han de venderse paraalcanzar el punto de equilibrio.
$3,000 x = $1,000 x + $5,000,000 + 0
x = $5,000,000 / $2,000 = 2,500 unidades
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52
2. Gráfica
Es la forma de presentar la relación costo-volumen-utilidad de manera visual graficandoen conjunto los ingresos totales, los costos fijos,los costos variables y los costos totales .
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Gráfica de Punto de
Equilibrio
$
Unidades
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54
Margen de seguridad:
Diferencia entre el punto de equilibrio de unaempresa y sus ventas planeadas o actuales.
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55
Supuestos del ModeloCosto-Volumen-Utilidad
• Tanto la función de ingresos como la de costosguardan un comportamiento lineal, lo cual esválido dentro de un nivel relevante.
• Sincronización perfecta entre el volumen de ventasy el de producción, lo cual trae comoconsecuencia que los inventarios de artículosterminados permanezcan constantes.
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56
Supuestos del ModeloCosto-Volumen-Utilidad
• Posibilidad de una perfecta diferenciación de los costos fijos yvariables.
• El cambio de alguna de las variables, no tiene efecto en lasdemás, las cuales se suponen constantes.
• Durante la búsqueda del punto de equilibrio, no haymodificación alguna en la efectividad y eficiencia en losinsumos que intervienen en la organización.
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57
Discrepancias de supuestos entre economistas y contadores.
• Costo por Unidad: Los contadores lo suponenconstante, sin alterarse el volumen de producción. Lafunción de costos variables es lineal.
• Precio y Demanda: los contadores suponen que entrela variable precio y demanda existe una funciónlineal.Los economistas afirman que mientras más suba elprecio, la demanda disminuye, en tanto que loscontadores suponen que un aumento en precio noafecta el volumen de ventas.
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58
• Planeación de utilidades y la relación costo-volumen-utilidad.
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59
• Considerando el efecto
deseado después de impuestos:
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60
Punto de equilibrio en varias líneas:
• Se refiere a calcular el punto de equilibrio deuna empresa que maneja varias líneas deproductos.
• Se requiere el % de participación de cadaproducto en la venta total de la empresa.
• Se obtiene el margen de contribución porlínea y se multiplica por su % de participaciónen el mercado para obtener un margen decontribución ponderado.
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61
• Ejemplo:
A B C D
Precio de venta 3800 2500 4500 1400
Costo variable 1800 1500 3000 400
Margen contrib. 2000 1000 1500 1000
Participación: 30% 40% 20% 10%
Costo fijo total $140,000,000
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62
• Ejemplo:
A B C D
Precio de venta 3800 2500 4500 1400
Costo variable 1800 1500 3000 400
Margen contrib. 2000 1000 1500 1000
Participación: 30% 40% 20% 10%
M.C. ponderado 600 400 300 100
Costo fijo total $140,000,000
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63
• Ejemplo:
A B C D
Precio de venta 3800 2500 4500 1400
Costo variable 1800 1500 3000 400
Margen contrib. 2000 1000 1500 1000
Participación: 30% 40% 20% 10%
M.C. ponderado 600 + 400 + 300 + 100
= 1,400
Costo fijo total $140,000,000
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64
P. Equilibrio = Costos fijos totales
Margen de contrib. ponderado
P. Equilibrio = $ 140,000,000
$ 1,400
P. Equilibrio = 100,000 unidades
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65
• Ejemplo:
A B C D
Precio de venta 3800 2500 4500 1400
Costo variable 1800 1500 3000 400
Margen contrib. 2000 1000 1500 1000
Participación: 30% 40% 20% 10%
$30,000
100,000 unidades
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66
• Ejemplo:
A B C D
Precio de venta 3800 2500 4500 1400
Costo variable 1800 1500 3000 400
Margen contrib. 2000 1000 1500 1000
Participación: 30% 40% 20% 10%
30,000 40,000 20,000 10,000
= 100,000 unidades
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PRESUPUESTO
MAESTRO
67
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CLASIFICACIÓN
• PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
• PRESUPUESTO FINANCIERO O DE
EFECTIVO
• PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
68
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Definición)
• Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo de tiempo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Elementos)
• Plan
• Integrador
• Coordinador
• En términos financieros
• Operaciones (Ingresos-Gastos)
• Recursos (flujos de efectivo, activos)
• Periodo de tiempo futuro.
70
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Ventajas)
• Motiva a la alta gerencia (objetivos)
• Determina una adecuada estructura de la organización.
• Participación de los niveles de la organización.
• Archivo de datos históricos y controlables.
• Optimización de recursos.
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Ventajas.....)
• Participación e integración de la organización.
• Autoanálisis de la organización.
• Control administrativo.
• Criterio y creatividad de los ejecutivos para mejorar la empresa.
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
72
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Limitaciones)
• Basado en estimaciones.
• Debe adaptarse a las condiciones.
• Su ejecución no es automática.
• No ocupa el lugar de los administradores.
• Toma tiempo y cuesta prepararlo.
• Los resultados no son inmediatos.
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Premisas macroeconómicas)
• PIB (País, países relacionados e industria.)
• Inflación.
• Comportamiento del tipo de cambio.
• Estrategias de financiamiento.
• Comportamiento del costo del dinero.
• Relación con sindicatos.
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PRESUPUESTO MAESTRO
(Premisas Microeconómicas)
• Estrategias de precios.
• Objetivo a lograr medido en rentabilidad
• Diagnóstico de la liquidez.
• Políticas del capital de trabajo.
• Estrategias de productividad.
• Crecimiento del mercado esperado.
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PRESUPUESTO DE
OPERACIÓN
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PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
(SECUENCIA)
• Presupuesto de ventas.
• Presupuesto de Producción.
Requerimiento de materias primas.
Mano de obra.
Gastos Indirectos de Fabricación.
• Costo de producción y venta.
• Gastos de venta
• Gastos de administración.
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PRESUPUESTO FINANCIERO
O
DE EFECTIVO
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Presupuesto de efectivo
NATURALEZA
• Se elabora seguido al presupuesto
de operación y se utiliza como una
herramienta para traducir en
términos económicos las acciones
de lo que habrá de realizarse a
través del plan anual.
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Presupuesto de efectivo
• Es un pronóstico de las entradas ysalidas de efectivo.
• Ayuda a diagnosticar los faltanteso sobrantes futuros y, enconsecuencia, obliga a planear lainversión de los sobrantes y lasolicitud de un préstamo por losfaltantes.
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LIQUIDEZ
• Es la capacidad para convertir en
efectivo los activos.
• También es la capacidad de
cumplir oportunamente con los
compromisos contraídos.
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MÉTODOS
Entradas y Salidas de Efectivo
• Investigación cuidadosa de lasdiferentes transacciones queprovocarán entradas de efectivo, asícomo las que producirán salidas.
• Se deben distinguir cuáles son normalesy cuáles anormales.
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MÉTODOS
I. Entradas y Salidas
• Transacciones normales:
Flujos de entradas
o salidas de
efectivo
generadas por las
actividades
propias de la
empresa.
• Transacciones anormales:
La ocurrencia deeste tipo detransacciones noestá relacionadacon la actividaddel negocio y/otienen pocafrecuencia.
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MÉTODOS
I. Entradas y Salidas
• Información necesaria.–Presupuesto de operación.
–Política de cobranza y pagos aproveedores.
–Balance General anterior alpresupuestado.
– Información adicional (pagos oaportaciones extras).
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MÉTODOS
Balance Proyectado
• Consiste en hacer las proyecciones del
Balance General a las cuentas principales que
lo integran, mostrando así la situación
financiera que guardarán los activos, pasivos y
capital al final del periodo.
• Por diferencia se obtiene la necesidad de
efectivo.
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MÉTODOS
Balance Proyectado
• Información necesaria:
– Balance anterior: cuentas y cantidades.
– Edo. de Resultados presupuestado: utilidad
neta
– Información adicional: nuevas aportaciones;
pago de hipoteca, etc.
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MÉTODOS
III. Estado de Origen y Aplicación de Recurso Base Efectivo
Se elabora a partir de la utilidad neta
generada en el “Estado de Resultados
Presupuestado” y se le agrega o
disminuye el capital neto de trabajo y
otras partidas no circulantes.
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MÉTODOSIII. Estado de Origen y Aplicación de Recursos Base Efectivo
• Información necesaria:
–Presupuesto de operación (Edo. de
Resultados presupuestado: Utilidad neta)
–Dos Balances Generales (real y
presupuestado)
–Calcular el Capital Neto de Trabajo (activo
circulante - pasivo circulante)
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111
¡Muchas
Gracias!