Exercício de Orçamento Empresarial – O CASO DO MOINHO OURINHENSE
O Moinho Ourinhense é uma tradicional indústria da região com produção de 3 tipos de produtos da
linha de farináceos, Farinha de Milho, Farinha de Mandioca e Farofa Temperada.
No planejamento para o próximo ano, os gestores necessitam compor o orçamento empresarial para
projetar principalmente o fluxo de caixa e o resultado das atividades empresariais. Com base nos dados
baixo, realize o orçamento para a empresa:
- Os preços unitários de vendas são de R$ 4,00 por pacote de farinha de milho, R$ 5,00 por pacote de
farinha de mandioca e R$ 6,00 por pacote de farofa temperada.
- Tradicionalmente a partir de Julho os preços de vendas são realinhados de acordo com a inflação
projetada para o período anual anterior, que hoje é de 10%.
- Os volumes mensais médios de vendas estimados são:
Produto 1. trimestre 2. trimestre 3. trimestre 4. trimestre
Far. Milho 15.000 16.500 18.150 19.965
Far. Mandioca 10.000 11.000 12.100 13.310
Farofa Temperada 5.000 5.500 6.050 6.655
- A produção é do tipo constante, evitando assim maiores volumes em determinados períodos, o que
levaria a ajustes na mão-de-obra e também no fluxo de suprimentos da matéria-prima.
- O consumo de matéria-prima por unidade produzida é:
Produto Milho (kg) Mandioca (Kg) Embalagem (und)
Far. Milho 0,5 1
Far. Mandioca 0,5 1
Farofa Temperada 0,25 0,25 1
- Os preços unitários da matéria-prima estão estimados em R$ 0,50 por quilo de milho no 1°
semestre e R$ 0,55 por quilo no 2° semestre; R$ 0,80 por quilo de mandioca no 1° semestre e R$ 0,90 por
quilo no 2° semestre; e, R$ 0,20 por unidade de embalagem padrão (para todo o ano).
- A mão-de-obra direta é calculada pelo valor da hora padrão de produção, com custo de R$ 7,00 por
hora no 1° semestre e R$ 8,00 no 2° semestre, sendo que o tempo de produção de 1 pacote de farinha de
milho é de 0,10 hr, 1 pacote de farinha de mandioca é de 0,10 hr e 1 pacote de farofa temperada é de 0,20
hr.
- Os custos indiretos totais, foram estimados em R$ 15.000,00 mensais para os 3 primeiros trimestres
e R$ 21.000,00 mensais para o 4° trimestre. Sendo rateados aos produtos pela proporção total de
quantidades de pacotes fabricados anualmente de cada linha de produção em relação a quantidade total
anual.
- As despesas Comerciais da empresa são compostas por:
- Despesas com Vendas, com comissão dos vendedores, 2% do faturamento líquido.
- Despesas com distribuição, com um acordo com um Atacadista que cobra 3% do faturamento
líquido para realizar esta etapa do processo logístico.
- As despesas Administrativas da empresa são compostas de acordo com o quadro abaixo:
Departamento
Valor Mensal do
período de Janeiro
a Junho
Valor Mensal do
período de Julho a
Dezembro
% Folha
Pagamento % Outras Despesas
Administração 15.000,00 20.000,00 75% 25%
Rec. Humanos 10.000,00 12.000,00 75% 25%
Tesouraria 8.000,00 10.000,00 60% 40%
Controladoria 11.000,00 11.000,00 60% 40%
- Ainda estão previstas despesas com tarifas bancárias em valor mensal de R$ 200,00.
- Também seguros patrimoniais estimados em 1% do faturamento líquido ao mês.
- A vendas são realizadas historicamente 60% a prazo e 40% à vista, sendo que 1% do valor
comercializado a prazo normalmente não é recebido, por problemas de liquidez dos clientes.
- A empresa conta com um galpão no centro da cidade que é alugado a um terceiro por R$ 5.000,00
mensais.
- Mensalmente a empresa doa a uma entidade filantrópica R$ 8.000,00. Valor este considerado fora
da atividade fim da empresa.
- Os dados para composição do fluxo de caixa são:
- Vendas à vista 40% do volume total
- Vendas a prazo são realizadas com 30 dias para recebimento
- A receita de aluguel é recebida no último dia do mês
- Está previsto um saldo de R$ 10.000,00 no início do mês de janeiro
- A matéria-prima é adquirida totalmente à vista
- A folha de pagamento do pessoal da produção é paga no dia 2 do mês subsequente
- Os custos indiretos são todos quitados no dia 5 do mês subsequente
- Existe uma projeção de R$ 7.000,00 de dívidas remanescentes do ano anterior e que deverão ser
quitadas em janeiro
- As despesas comerciais, administrativas, com seguros e tarifas bancárias são quitadas sempre
dentro do próprio mês em que são geradas.
- As doações para a entidade filantrópica são quitadas no dia 3 do mês subsequente
- Os saldos de caixa mensal superavitários são aplicados e os deficitários são cobertos por linhas de
crédito bancário.
- Para projeção do resultado anual a empresa considera uma tributação de 2% para provisão para
IRPJ e CSLL com base no lucro antes da provisões. E que tem vencimento apenas no mês de fevereiro do
ano seguinte.
Com base nestas informações, elabore o orçamento empresarial anual para esta empresa.