ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL
Obrigação Objetivo
O que é? Nova Escrituração Contábil Fiscal Digital do Imposto sobre a Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da Pessoa Jurídica, a partir da IN 1.422 e Ato Declaratório Executivo Cofis nº 098/2013 que dispoe o manual de orientação do leiaute da ECF. A apresentação da ECF dispensa a escrituração do Lalur e a entrega da DIPJ, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1ºde janeiro de 2014
Periodicidade Anual
Prazo do Fisco Ano Calendário 2014 com Entrega em setembro/2015
Público Alvo
Todas as Pessoas Jurídicas Tributadas pelo Lucro Real, Lucro Presumido, Arbitrado e Imunes/Isentas. Exceto optantes pelo simples nacional, Órgãos públicos, fundações/autarquias públicas e Inativas Nota: SCP apresenta ECF separada do sócio ostensivo
Penalidades Lucro Real
(Art. 8º-A da Lei 12.973/14)
Penalidades (PRIORIZAÇÃO DA QUALIDADE DA INFORMAÇÃO): Pessoas jurídicas do Lucro Real (Art. 8º-A da Lei 12.973/14): •3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. •não será devida se informações forem corrigidas espontaneamente •reduzida em 50% se corrigidas no prazo da intimação ...
ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL
ECF
Penalidade Lucro Presumido- imune - isenta
- R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional;
Prazos especiais
Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de janeiro a agosto do ano-calendário, o prazo será até o último dia útil do mês de setembro do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior.
ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL
O LALUR era um livro “físico” que deveria ser escriturado e mantido pela empresa, caso fosse solicitado pelas autoridades fazendárias.
A ECF passa a ser um livro “eletrônico”, que deve ser enviado à RFB por meio do SPED.
ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL
LALUR /2013
i) Ajustes do lucro líquido do exercício
ii) Transcrição da demonstração do lucro real
iii) Registro de controle de prejuízos fiscais, depreciação acelerada, exaustão mineral, etc.
ECF
i) Ajustes do lucro líquido do exercício
ii) Transcrição da demonstração do lucro real e da apuração do IRPJ, discriminando as deduções, quando for o caso e demais informações econômico-fiscais da PJ
iii) Registro de controle de prejuízos fiscais, depreciação acelerada, exaustão mineral, etc.
ECF – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL
LALUR 2013
iv) Completada a ocorrência de cada fato gerador, o contribuinte deveria elaborar a demonstração do lucro real
v) Lançamento de ajuste do lucro líquido, indicando, quando for o caso, os registros correspondentes na escrituração comercial ou fiscal
ECF 2014
iv) Completada a ocorrência de cada fato gerador, o contribuinte deverá elaborar demonstração do lucro real de forma integrada às escriturações comercial e fiscal
v) Lançamento de ajuste do lucro líquido com a identificação das contas analíticas (que registram em último nível os lançamentos contábeis) do plano de contas e indicação discriminada por lançamento correspondente na escrituração comercial, quando presentes
PLANO DE CONTAS REFERENCIAL
1º Obrigatório ter o DEPARA das contas Empresa vs Plano Referencial RFB
2º Para as contas contábeis/centro de custos para as quais foram
mapeadas mais de uma conta referencial é obrigatório a geração
do registro K156 pela pessoa jurídica – Mapeamento Referencial do Saldo
Para demonstrar os valores distribuídos que eventualmente não está na ECD
INFORMATIVO DA COMPOSIÇÃO DE CUSTOS –
L210
Registro Nível Nome do Registro
L001 1 Abertura do Bloco L – Lucro Real
L030 2 Identificação do período e forma de apuração do IR/CSLL no ano calendário
L0100 3 Balanço Patrimonial
L200 3 Método de Avaliação de Estoque
L210 4 Informativo da Composição de Custos
L200: Informar o método de avaliação de Estoque
1-Custo médio ponderado
2-PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
3-Arbitramento – art. 296 Inc I e II, do RIR/99
4-Inventário Periódico
L210: Informativo da Composição de Custos
Código da conta de custo (Analíticas) conforme tabela do SPED
Descrição da Conta de Custos
Valor
ECF – FCONT para os não optantes pelo efeito
da Lei 12.973/2014
Exclusão dos registros L400 – Ajustes do RTT e L410 – Lançamentos de Ajuste do RTT
Desde setembro/2014: Demonstrações no FCONT para
quem não optar pelo fim do RTT em 2014 IN 1.492/14
ECF – Optantes pelo efeito da Lei 12.973/2014
Incluído novo Registro Y665 – Demonstrativo das Diferenças
na Adoção Inicial
Nesse registro devem ser informados os saldos fiscais e
societários e o método de controle utilizado, com as subcontas
específicas, conforme previsto na Instrução Normativa 1.493 de
19/09/2014
Demonstrativo das diferenças (IN RFB 1493/14) Ativo/Passivo Societário X Ativo/Passivo Fiscal
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Quanto mais precisa for a indicação do plano de contas referencial na
ECD, menos trabalho na ECF;
São obrigatórias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da
pessoa jurídica. Para a assinatura do contabilista só podem ser
utilizados certificados digitais de pessoa física (e-PF ou e-CPF).
Poderão assinar a ECF, com certificado digital válido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8
primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. O representante legal da empresa ou procurador constituído nos
termos da Instrução Normativa RFB no 944, de 2009, com procuração
eletrônica cadastrada no site da RFB.
PRODUTOS – GUIA ECF THOMSON REUTERS
Guia ECF (Escrituração Contábil Fiscal) traz todas as informações para
que as empresas apresentem, de maneira correta na nova obrigação do
SPED as operações que influenciam a composição da base de cálculo,
assim como, o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa
Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
De maneira simples e online, o guia tem atualização constante, leiaute
comentado, respostas às dúvidas mais comuns, prazo para envio e
muito mais para orientar profissionais da contabilidade, empresas de
consultoria, assessoria e auditoria.