Direito
Previdenciário
Prof. Bruno Valente
Obrigações fiscais
Obrigação principal – Parte 1
Obrigação principal
Lei 8.212/91
Lei de custeio da seguridade social
Aplicação subsidiária de outras normas tributárias.
Obrigação principal
Primeiramente, antes de adentrarmos aos conceitos
específicos da forma de implementação do custeio
previdenciário, é importante compreendermos a atual
formatação dos órgãos de arrecadação competentes para
o recolhimento das exações previdenciárias.
Obrigação principal
Com o advento da Lei n. 11.457, de 16 de março de 2007,
ocorreu a fusão entre a Secretaria da Receita Federal
(SRF) e a Secretaria da Receita Previdenciária (SRP),
sendo criada a Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB). Na ocasião da fusão, o novo órgão foi apelidado
pela imprensa de "Super Receita" e está subordinado ao
Ministério da Fazenda.
Obrigação principal
Assim, a capacidade tributária ativa para a cobrança dos
tributos federais e contribuições sociais, inclusive as
previdenciárias, se concentra atualmente na União. O
Instituto Nacional do Seguro Social – INSS é hoje apenas
o gestor dos recursos advindos das contribuições
previdenciárias, com vistas ao pagamentos dos benefícios
previstos em lei.
Obrigação principal
A obrigação principal surge com a concretização do fato
gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário
dela decorrente (artigo 113, § 1, do CTN). Exemplo: fato
gerador – exercício de atividade laborativa como
autônomo sem vínculo com empresa - sujeito à
contribuição do segurado contribuinte individual.
Obrigação principal
A obrigação principal somente se extingue com o
pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for
recolhido parcialmente, não se considera extinto.
Obrigação principal
A obrigação principal está relacionada às contribuições
previdenciárias.
As contribuições previdenciárias já foram estudadas
quando do custeio da previdência social e serão agora
relembradas.
Obrigação principal
Contribuições dos segurados:
Segurados empregados, empregados domésticos e
trabalhadores avulsos:
Tabela progressiva e não-cumulativa de contribuição,
atualizada anualmente por portaria interministerial.
Portaria Interministerial MPS/MF Nº 13, de 9 de janeiro
de 2015.
Obrigação principal
Contribuições dos segurados
SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA
_______________________________________
Até 1.399,12 8,00%
De 1.399,13 até 2.331,88 9,00%
De 2.331,89 até 4.663,75 11,00%
Obrigação principal
Contribuições dos segurados:
Segurados contribuinte individual e segurado facultativo:
Regra geral:
20% SOBRE O SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (LIMITADO
TETO MÍNIMO E TETO MÁXIMO).
Obrigação principal
EXCEÇÕES:
OPÇÃO PELA EXCLUSÃO DO DIREITO À APOSENTADORIA
POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO: 11% SOBRE O SALÁRIO
MÍNIMO;
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL E SEGURADA
FACULTATIVA (DONA DE CASA – BAIXA RENDA –
CADÚNICO): 5% SOBRE O SALÁRIO MÍNIMO;
CI serviço à pessoa jurídica: 11% sobre o SC.
Obrigação principal
Contribuições dos segurados:
Segurado especial:
A alíquota incidente será de 2% sobre a receita bruta
proveniente da comercialização da produção rural (art.
25, I da Lei 8.212/91), mais 0,1% da receita bruta para
financiamento das prestações por acidente do trabalho
(art. 25, II da Lei 8.212/91).
Obrigação principal
Contribuições das empresas, empregadores e entidades
equiparadas:
- 20% sobre o total dos valores pagos, devidos ou
creditados aos segurados EMPREGADO e TRABALHADOR
AVULSO;
- 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou
creditadas aos segurados CONTRIBUINTE INDIVIDUAIS;