Avaliação Atuarial
MMuunniiccííppiioo ddee CCaabboo FFrr iioo//RRJJ
Brasília, dezembro de 2014.
Avaliação Atuarial
Avaliação Atuarial
AAVVAALLIIAAÇÇÃÃOO AATTUUAARRIIAALL
MMuunniiccííppiioo ddee
CCaabboo FFrr iioo//RRJJ
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BBrraassííll iiaa,, ddeezzeemmbbrroo ddee 22001144..
Avaliação Atuarial
ÍNDICE
1 Apresentação.....................................................................................................................................................................1 2 Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuarial .......................................................................................................2
2.a. Bases Legais ................................................................................................................................................2 2.b. Bases Técnicas.............................................................................................................................................2 2.c. Base de Dados .............................................................................................................................................3
3 Depuração da Base de Dados ...........................................................................................................................................3 4 Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário e Abono Anual.....................................................................................4 5 Perfil da População do Fundo Previdenciário Capitalizado.................................................................................................7
5.a. Distribuição da População por Segmento....................................................................................................7 5.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento ..................................................................................8 5.c. Estatísticas gerais dos servidores ativos, aposentados e pensionistas do Fundo Previdenciário Capitalizado .........................................................................................................................................................9
6 Patrimônio do Plano.........................................................................................................................................................10 7 Custo Previdenciário - Fundo Previdenciário Capitalizado ...............................................................................................10
7.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciário..................................................................................10 7.b. Custo Normal.............................................................................................................................................11 7.c. Reservas Matemáticas ...............................................................................................................................12
8 Análises de Variações de Resultados Fundo Previdenciário Capitalizado........................................................................13 8.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Previdenciário Capitalizado ..............................................................14 8.b. Variação no Custo Previdenciário e Reservas do Fundo Previdenciário Capitalizado..............................15
9 Parecer Atuarial ...............................................................................................................................................................16 9.a. Estatísticas dos Servidores Aposentados do Fundo Previdenciário Capitalizado......................................30
10 Perfil da População do Fundo Financeiro Previdenciário..................................................................................................50 10.a. Distribuição da População por Segmento..................................................................................................50 10.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento ................................................................................51
11 Análises de Variações de Resultados ..............................................................................................................................53 11.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Financeiro Previdenciário .................................................................54
12 Patrimônio do Plano.........................................................................................................................................................54 13 Custo Previdenciário – Fundo Financeiro Previdenciário..................................................................................................55
13.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciário..................................................................................55 13.b. Custo Normal.............................................................................................................................................55
14 Reservas Matemáticas.....................................................................................................................................................55 14.a. Fluxo Financeiro........................................................................................................................................58
15 Parecer Atuarial ...............................................................................................................................................................60 16 Perfil da População..........................................................................................................................................................95
16.a. Distribuição da População por Segmento..................................................................................................95 16.b. Composição de Receita e Despesa do Plano Previdenciário .....................................................................95 16.c. Custo Previdenciário..................................................................................................................................96
17 Custo Normal Total ..........................................................................................................................................................97 18 Reservas Matemáticas.....................................................................................................................................................98 19 Custo Suplementar ..........................................................................................................................................................99
19.a. Financiamento com alíquota suplementar constante .................................................................................99 19.b. Financiamento do Custo Suplementar a Taxas Crescentes......................................................................100
20 Análises de Sensibilidade .............................................................................................................................................. 101 20.a. Impacto da Variação da Folha de Salários...............................................................................................101 20.b. Impacto da Expectativa de Vida ..............................................................................................................102 20.c. Impacto da variação da Idade Média Atual .............................................................................................102 20.d. Impacto da Variação Idade Média de Aposentadoria ..............................................................................103 20.e. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no Custo Normal ...............................................................104 20.f. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Normal ................................................................................105
INDICE – ANEXOS Anexo 1. Perfil da População do Fundo Previdenciário Capitalizado.......................................................................................23 Anexo 1.a. Estatísticas dos Servidores Ativos............................................................................................................................23 Anexo 2. Parâmetros e Base de Cálculo para os Fluxos de Caixa e Projeções.......................................................................32 Anexo 3. Projeções de Quantitativo de Participantes, Remuneração e Benefícios e Fluxo de Caixa do Fundo Previdenciário Capitalizado 33 Anexo 3.a. Quantitativo de Participantes....................................................................................................................................33 Anexo 3.b. Remunerações e Benefícios ....................................................................................................................................37 Anexo 3.c. Fluxo de Caixa .........................................................................................................................................................41 Anexo 4. Relatório Resumido da Execução Orçamentária - LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV - Fundo Previdenciário Capitalizado..45
Avaliação Atuarial
Saldo Financeiro do Exercício: Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciária.........................................46 Anexo 5. Relatório Resumido da Execução Orçamentária - LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II - Fundo Previdenciário Capitalizado .47 Anexo 5.a. Resumo Estatístico – Fundo Financeiro Previdenciário............................................................................................53 Anexo 6. Perfil da População do Segurados do Fundo Financeiro Previdenciário...................................................................67 Anexo 6.a. Estatísticas dos Servidores Ativos............................................................................................................................67 Anexo 6.b. Estatísticas dos Servidores Aposentados.................................................................................................................73 Anexo 6.c. Estatísticas dos Pensionistas ...................................................................................................................................75 Anexo 7. Parâmetros e Base de Cálculos para Fluxos de Caixa e Projeções - Fundo Financeiro Previdenciário....................77 Anexo 8. Projeções de Quantitativo de Participantes, Remunerações e Benefícios e Fluxo de Caixa.....................................78 Anexo 8.a. Quantitativo de Participantes....................................................................................................................................78 Anexo 8.b. Remunerações e Benefícios ....................................................................................................................................82 Anexo 8.c. Fluxo de Caixa .........................................................................................................................................................86 Anexo 9. Relatório Resumido da Execução Orçamentária - LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV - Fundo Financeiro Previdenciário.....90 Saldo Financeiro do Exercício: Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciária.........................................91 Anexo 10. Relatório Resumido da Execução Orçamentária - LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II - Fundo Financeiro Previdenciário ....92 Anexo 11. Demonstrativo de Reserva Matemática (Portaria MPS n°. 916/03) – Todos os Participantes ................ ................. 106 Anexo 12. Inconsistências dos Bancos de Dados ................................................................................................................... 107
ÍNDICE DE QUADROS Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial .....................................................................................................................2 Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função do evento gerador .....................................................................................3 Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Segmento - Fundo Previdenciário Capitalizado ..........................................7 Quadro 4: Proporção entre Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas...............................................................................7 Quadro 5: Gasto com Pessoal por Segmento .............................................................................................................................8 Quadro 6: Receita de Contribuição por Segmento do Fundo Previdenciário Capitalizado...........................................................9 Quadro 7: Resultado Financeiro .................................................................................................................................................9 Quadro 8: Ativos.........................................................................................................................................................................9 Quadro 9: Aposentados ............................................................................................................................................................10 Quadro 10: Custo Normal Agrupado por Regime Financeiro ......................................................................................................11 Quadro 11: Custo Normal Total ..................................................................................................................................................11 Quadro 12: Reservas - Fundo Previdenciário Capitalizado .........................................................................................................12 Quadro 13: Variações do Quantitativo de participantes...............................................................................................................14 Quadro 14: Variações dos Salários e Benefícios Médios ............................................................................................................14 Quadro 15: Variações das Folhas de Salários e Benefícios ........................................................................................................14 Quadro 16: Estatísticas dos Servidores Ativos Admitidos no Município Após a Última Avaliação Atuarial...................................14 Quadro 17: Variação do Custo Normal .......................................................................................................................................15 Quadro 18: Variações dos Valores de Reservas e Ativo do Plano ..............................................................................................15 Quadro 19: Quantitativo da População Estudada por Segmento -Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................23 Quadro 20: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Não Professores” – Fundo Previdenciário Capitalizado .....................23 Quadro 21: Variáveis Estatísticas dos Servidores Professores - Fundo Previdenciário Capitalizado...........................................24 Quadro 22: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos - Fundo Previdenciário Capitalizado.......................25 Quadro 23: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................26 Quadro 24: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Previdenciário Capitalizado..............................27 Quadro 25: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Previdenciário Capitalizado ......................................28 Quadro 26: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município - Fundo Previdenciário Capitalizado ....29 Quadro 27: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Previdenciário Capitalizado........29 Quadro 28: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil - Fundo Previdenciário Capitalizado .........................................30 Quadro 29: Variáveis Estatísticas dos Servidores Aposentados .................................................................................................31 Quadro 30: Receitas...................................................................................................................................................................32 Quadro 31: Despesas.................................................................................................................................................................32 Quadro 32: Recursos Financeiros...............................................................................................................................................32 Quadro 33: Quantitativo da População Estudada por Segmento - Fundo Financeiro Previdenciário...........................................50 Quadro 34: Proporção entre Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas - Fundo Financeiro Previdenciário .......................50 Quadro 35: Gasto com Pessoal por Segmento do Fundo Financeiro Previdenciário...................................................................51 Quadro 36: Receita de Contribuição do Fundo Financeiro Previdenciário...................................................................................52 Quadro 37: Resultado Financeiro do Fundo Financeiro Previdenciário .......................................................................................52 Quadro 38: Ativos.......................................................................................................................................................................53 Quadro 39: Aposentados ............................................................................................................................................................53 Quadro 40: Pensionistas.............................................................................................................................................................53 Quadro 41: Total.........................................................................................................................................................................53 Quadro 42: Variações do Quantitativo de participantes - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................................54 Quadro 43: Variações dos Salários e Benefícios Médios - Fundo Financeiro Previdenciário ......................................................54 Quadro 44: Variações das Folhas de Salários e Benefícios - Fundo Financeiro Previdenciário ..................................................54 Quadro 45: Custo Normal Total - Fundo Financeiro Previdenciário.............................................................................................55 Quadro 46: Reserva Matemática - Fundo Financeiro Previdenciário...........................................................................................56 Quadro 47: Fluxo Financeiro.......................................................................................................................................................58 Quadro 48: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Não Professores” - Fundo Financeiro Previdenciário .........................67 Quadro 49: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Professores” - Fundo Financeiro Previdenciário.................................68 Quadro 50: Consolidação das Estatísticas dos Servidores Ativos - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................68 Quadro 51: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Financeiro Previdenciário............................................69 Quadro 52: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Financeiro Previdenciário.................................70 Quadro 53: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................71
Avaliação Atuarial
Quadro 54: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Serviço no Município.....................................................................71 Quadro 55: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Financeiro Previdenciário...........72 Quadro 56: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil - Fundo Financeiro Previdenciário ............................................73 Quadro 57: Variáveis Estatísticas dos Servidores Aposentados .................................................................................................73 Quadro 58: Servidores Aposentados Agrupados por Tipo de Aposentadoria ..............................................................................74 Quadro 59: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária ........................................................................................74 Quadro 60: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio ............................................................................75 Quadro 61: Estatísticas dos Pensionistas ...................................................................................................................................75 Quadro 62: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios.............................................................................................76 Quadro 63: Receitas...................................................................................................................................................................77 Quadro 64: Despesas.................................................................................................................................................................77 Quadro 65: Recursos Financeiros...............................................................................................................................................77 Quadro 66: Gasto com Pessoal por Segmento ...........................................................................................................................95 Quadro 67: Características dos Regimes Financeiros.................................................................................................................97 Quadro 68: Custo Normal agrupado por Regime Financeiro.......................................................................................................97 Quadro 69: Custo Normal Total ..................................................................................................................................................98 Quadro 70: Reservas Matemáticas.............................................................................................................................................99 Quadro 71: Custo Total............................................................................................................................................................. 100 Quadro 72: Financiamento da Reserva Matemática Descoberta (Cenário) ............................................................................... 100 Quadro 73: Impacto da variação da folha salarial no CN e na RMBaC ..................................................................................... 101 Quadro 74: Variação do CN e na RMBaC em Função da Expectativa de Vida ......................................................................... 102 Quadro 75: Variação de CN e Reservas em Função da Idade Média Atual .............................................................................. 103 Quadro 76: Variação de CN e RMBaC em Função da Idade Média de Aposentadoria ............................................................. 104
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Benefícios Previdenciários .........................................................................................................................................4 Gráfico 2: Evolução do número de participantes Vinculados ao Fundo Previdenciário Capitalizado ...........................................7 Gráfico 3: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino ............................................................................25 Gráfico 4: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................26 Gráfico 5: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Previdenciário Capitalizado..............................27 Gráfico 6: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Previdenciário Capitalizado ......................................28 Gráfico 7: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município - Fundo Previdenciário Capitalizado ...29 Gráfico 8: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Previdenciário Capitalizado........30 Gráfico 9: Evolução do número de participantes Vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário ............................................51 Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Financeiro Previdenciário............................................69 Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Financeiro Previdenciário.................................70 Gráfico 12: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................71 Gráfico 13: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Serviço no Município.....................................................................72 Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Financeiro Previdenciário...........72 Gráfico 15: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária ........................................................................................74 Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício ..............................................................75 Gráfico 17: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios.............................................................................................76 Gráfico 18: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas ......................................................................95 Gráfico 19: Reserva Matemática de Benefícios a Conceder ..................................................................................................... 103 Gráfico 20: Variação do Custo Norma em Função da Taxa de Juros Real ............................................................................... 104 Gráfico 21: Contribuição Normal em função do crescimento real de salários............................................................................ 105
Avaliação Atuarial 1
Avaliação Atuarial do Sistema Previdenciário do Mun icípio de Cabo Frio
1 Apresentação
A Avaliação Atuarial periódica de um Plano de benefícios de Regime Próprio
de Previdência Social, além de ser uma exigência legal, prevista na Lei nº. 9.717/98 e
Portaria MPS nº. 204/08, é essencial para a revisão dos planos de custeio e de
benefícios do plano previdenciário, no sentido de manter ou atingir o equilíbrio
financeiro e atuarial. Desta forma, O Instituto de benefícios e Assistência aos
Servidores Municipais de Cabo Frio - IBASCAF, contratou a Caixa Econômica Federal
para elaboração desta avaliação atuarial.
Como prevê os artigos 58 e 59 da Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de
2011, transcrito a seguir, a massa de segurados está segmentada em dois grupos, a
saber:
"Art. 58. Fica criado o Fundo Financeiro Previdenciário – FFP, de natureza
especial e contábil e caráter temporário, em Regime Financeiro de Repartição Simples,
destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento
dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF até
31 de dezembro de 2010, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
"Art. 59. Fica criado o Fundo Previdenciário Capitalizado – FPC, de natureza
atuarial e caráter permanente, em Regime Financeiro de Capitalização, destinado ao
recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios
previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF a partir de 1° de
janeiro de 2011, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
A avaliação atuarial foi desenvolvida em quatro etapas:
•••• Análise crítica da base de dados dos servidores ativos, aposentados e dos
pensionistas;
•••• Seleção das hipóteses financeiras e atuariais, regimes de financiamento e
outros mecanismos de dimensionamento dos compromissos dos planos e a
realização do Cálculo Atuarial;
•••• Análise dos resultados e realização de estudos acerca da viabilidade da
manutenção dos planos de custeio; e, caso estejam em desequilíbrio, um
ou mais planos de custeio serão discutidos e propostos, de forma a
promover o equilíbrio de longo prazo do plano, sem desequilibrar as contas
no curto e médio prazos; e
Avaliação Atuarial 2
•••• Comparação dos resultados das três últimas avaliações atuariais realizadas
para os planos previdenciários do RPPS.
2 Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuar ial
2.a. Bases Legais
•••• Constituição Federal (alterações introduzidas pelas Emendas
Constitucionais nos 20, 41,47 e 70 publicadas em 16 de dezembro de 1998,
31 de dezembro de 2003, 06 de julho de 2005 e 29 de março de 2012,
respectivamente);
•••• Lei nº. 10.887, de 21 de junho de 2004;
•••• Portaria MPS nº. 204, de 11 de julho de 2008;
•••• Portaria MPS nº. 402, de 11 de dezembro de 2008;
•••• Portaria MPS nº. 403, de 11 de dezembro de 2008; e
•••• Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de 2011.
Todas estas normas e outras relacionadas à previdência social estão
disponíveis na mídia CD que acompanha este relatório.
2.b. Bases Técnicas
A Base Técnica Atuarial é composta por todas as premissas, hipóteses e
técnicas matemáticas, dentre outras, que norteiam o cálculo da Reserva Matemática de
Benefícios Concedidos (RMBC), da Reserva Matemática de Benefícios a Conceder
(RMBaC), do Custo Normal (CN) e do Custo Suplementar (CS) do Plano de Benefícios
Previdenciário. Foram consideradas neste estudo as bases técnicas que entendemos
serem aderentes às características da massa de participantes:
Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial Premissa Utilizado
Taxa de Juros Real1 6,00% a.a.
Taxa de Inflação 0,00% a.a.
Taxa de Crescimento Salarial Real2 1,00% a.a.
Taxa de Crescimento de Benefícios Real 0,00% a.a.
Taxa de Rotatividade3 1,00% a.a.
Taxa de Despesas Administrativas4 2,00% a.a
Novos Entradosi Sim
Compensação Previdenciária Sim
1 De acordo com o Parágrafo Único do Artigo 9º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6% ao ano. 2 De acordo com o Artigo 8º da Portaria MPS nº. 403/08, o crescimento salarial real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 3 Conforme o estabelecido no §1º do Artigo 7º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 4 Apesar de o Artigo 15 da Portaria MPS nº. 402, de 11.12.2008, constar que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior, consideramos que a despesa administrativa será de 2,00% apenas sobre o total das remunerações.
Avaliação Atuarial 3
Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função d o evento gerador
Evento Gerador Tábua
Mortalidade Geral5 IBGE-2012
Sobrevivência IBGE-2012
Entrada em Invalidez ALVARO VINDAS
Mortalidade de Inválidos IBGE-2012 Elaboração: CAIXA
2.c. Base de Dados
A base de dados utilizada nesta avaliação contém informações dos
servidores ativos e aposentados de cada um dos planos previdenciários do RPPS do
Município de Cabo Frio, bem como dos dependentes destes servidores e, ainda, as
informações cadastrais dos pensionistas.
Atendendo ao que dispõe o artigo 40 da Constituição Federal, já com a
redação ajustada pela EC nº. 41/03, transcrito a seguir, foram considerados nesta
avaliação atuarial os servidores titulares de cargos efetivos. Dessa forma, quando,
neste texto, mencionarmos o termo “servidores ativos” estaremos, na verdade, nos
referindo aos servidores titulares de cargo efetivo.
“Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. ... § 13. Ao servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão declarado em lei de livre nomeação e exoneração bem como de outro cargo temporário ou de emprego público, aplica-se o regime geral de previdência social”.
Foram consideradas as seguintes datas base:
•••• Data-base dos dados: 30/dez/14; e
•••• Data da avaliação: 31/dez/14
3 Depuração da Base de Dados
Os resultados apresentados neste estudo foram afetados pela inexistência
ou inconsistência de informações apresentadas nas bases de dados encaminhadas 5 Hipótese de comportamento da contratação de novos servidores. Considerado apenas para projeção das receitas e despesas futuras, não levado em consideração para fins de custos e Reserva Matemática. 6Conforme caput do Artigo 6º e seu Inciso I, ambos, da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores às estabelecidas pela tábua atual de mortalidade gerada pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE.
Avaliação Atuarial 4
pelo Município, o que determinou a adoção de premissas técnicas que visam reduzir
seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. As inconsistências e as respectivas
hipóteses adotadas estão descritas no Anexo 12 deste relatório.
4 Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário e Abono Anual
Para elaboração da avaliação atuarial, foram considerados os benefícios
previdenciários descritos abaixo, previstos na legislação federal, para fins de apuração
do custo:
•••• Pensão por Morte;
•••• Aposentadorias – compulsória, por tempo de contribuição e por idade;
•••• Aposentadoria por Invalidez;
•••• Auxílio-Doença;
•••• Auxílio-Reclusão;
•••• Salário-Maternidade;
•••• Salário-Família.
A partir da data de vinculação ao RPPS, o servidor está sujeito a
possibilidade de deixar de ser servidor ativo por motivo de exoneração, morte ou
aposentadoria voluntária, compulsória ou por invalidez. Em caso de morte em gozo de
aposentadoria, há ainda a possibilidade de reversão do benefício em pensão. O
esquema a seguir ilustra esta evolução ao longo do tempo.
Gráfico 1: Benefícios Previdenciários
Fonte: Adaptado de Fontoura, 2002. Elaboração: CAIXA.
•••• y: ingresso no RPPS;
•••• d: a morte do servidor ativo
•••• i: entrada em invalidez do servidor ativo;
•••• di: a morte do aposentado por invalidez;
Avaliação Atuarial 5
•••• a: idade de elegibilidade do servidor ativo ao benefício de Aposentadoria
Voluntária e Compulsória;
•••• da: morte do aposentado voluntário ou compulsório; e
•••• w: extinção do benefício.
A morte do servidor ativo gera ao Regime a obrigação de pagar o benefício
de pensão vitalícia ou temporária aos dependentes, no caso do servidor ser casado
e/ou possuir dependentes. Já a entrada em estado de invalidez ocasiona
obrigatoriamente o pagamento do benefício de aposentadoria por invalidez ao próprio
servidor inválido durante a sua sobrevida. Caso o aposentado por invalidez venha a
falecer, deixará aos seus dependentes (caso os tenha) o direito de receber a pensão
dela decorrente, conforme as regras que regem o Plano. Estes benefícios são
conhecidos como benefícios de risco, uma vez que sua concessão é aleatória e
involuntária.
Caso o servidor percorra toda a extensão da fase laborativa, vivo e válido,
tornar-se-á elegível ao benefício de aposentadoria voluntária ou compulsória. Estes
benefícios são conhecidos como benefícios programados, uma vez que suas
concessões são previsíveis e voluntárias. O servidor receberá, a partir de então, sua
renda de inatividade até o seu falecimento. Assim como no benefício de invalidez, há a
possibilidade de reversão do benefício de aposentadoria em pensão aos dependentes
legais.
A seguir serão evidenciadas as principais características da população
analisada, através de gráficos e quadros estatísticos, delineando o perfil dos servidores
ativos, aposentados e dos pensionistas conforme segmentação de massa
implementada pela Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de 2011.
Avaliação Atuarial 6
FFuunnddoo PPrreevviiddeenncciiáárr iioo
CCaappii ttaall iizzaaddoo –– FFPPCC Composto pelos servidores admitidos a partir de 01 de janeiro de 2011 e
aposentadorias e pensões geradas por estes servidores, conforme a Lei Municipal nº
2.352, de 29 de abril de 2011. Os benefícios deste Fundo serão financiados sob o
Regime Financeiro de Capitalização.
Avaliação Atuarial 7
5 Perfil da População do Fundo Previdenciário Capit alizado
5.a. Distribuição da População por Segmento
A população analisada, em termos quantitativos, está distribuída da seguinte
forma:
Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Se gmento - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Ativos Aposentados Pensões
831 1 0 Elaboração: CAIXA
Analisando a composição da população de servidores do Município de Cabo
Frio vinculada ao Fundo Previdenciário Capitalizado, verifica-se que o total de
aposentados representa uma parcela de 0,12% do grupo. Esta distribuição aponta para
uma proporção de 831,00 servidores ativos para cada servidor aposentado ou
dependente em gozo de benefício, conforme demonstrado no quadro a seguir.
Quadro 4: Proporção entre Servidores Ativos, Aposen tados e Pensionistas
Discriminação Ativos Aposentados e Pensionistas
Proporção Ativos / Aposentados e Pensionistas
Quantitativo 99,88% 0,12% 831,00 Elaboração: CAIXA
O gráfico seguinte demonstra a evolução da população de servidores
aposentados e pensionistas do Município de Cabo Frio vinculada ao Fundo
Previdenciário Capitalizado prevista para as próximas décadas. Esta previsão é
realizada considerando as possibilidades de desligamento que o grupo está sujeito,
quais sejam: benefícios de aposentadoria e invalidez.
Gráfico 2: Evolução do número de participantes Vinc ulados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
2015
2017
2019
2021
2023
2025
2027
2029
2031
2033
2035
2037
2039
2041
2043
2045
2047
2049
2051
2053
2055
2057
2059
2061
2063
2065
2067
2069
2071
2073
2075
2077
2079
2081
2083
2085
2087
Ano
Qua
ntita
tivo
Avaliação Atuarial 8
Como pode ser observado no gráfico, a concessão dos benefícios
concedidos do Fundo Previdenciário Capitalizado evoluirá gradativamente até atingir a
maturidade, quando o quantitativo de servidores ativos, aposentados e pensionistas
tenderá a estabilidade. Entretanto, variações nesse quantitativo podem ocorrer
motivadas pela ocorrência dos benefícios de risco (aposentadoria por invalidez ou
pensão por morte).
5.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segment o
Quadro 5: Gasto com Pessoal por Segmento
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 1.247.554,45 831 R$ 1.501,27
Servidores aposentados R$ 3.223,35 1 R$ 3.223,35
Pensões R$ 0,00 0 R$ 0,00
Total R$ 1.250.777,80 832 R$ 1.503,34 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração e proventos de servidores.
Considerando as informações descritas no quadro anterior, verifica-se que a
despesa atual com pagamento de benefícios previdenciários do Município de Cabo Frio
representa 0,26% do total de gastos com pessoal, bem como 0,26% da folha de
pagamento dos servidores ativos.
Para o custeio do Fundo Previdenciário Capitalizado, o Município de Cabo
Frio e os segurados, efetuam contribuições normais conforme descrito abaixo:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00% calculados sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este plano de custeio gera as seguintes receitas financeiras mensais:
Avaliação Atuarial 9
Quadro 6: Receita de Contribuição por Segmento do Fundo Previdenciário Capitalizado
Discriminação Base de Cálculo Valor da Base de Cálculo
Percentual de Contribuição Receita
Servidores Ativos Folha de salários R$ 1.247.554,45 11,00% R$ 137.230,99 Servidores aposentados
Valor que excede teto do INSS - Aposentados R$ 0,00 11,00% R$ 0,00
Pensionistas Valor que excede teto do
INSS - Pensionistas R$ 0,00 11,00% R$ 0,00
Município - CN Folha de salários R$ 1.247.554,45 11,00% R$ 137.230,99
Município - CS Folha de salários R$ 1.247.554,45 0,00% R$ 0,00
Total Receita R$ 274.461,98 Município - Tx de Administração Folha de salários R$ 1.247.554,45 2,00% R$ 24.951,09 Total de Receita de contribuição Folha de salários R$ 249.510,89 Elaboração: CAIXA
Ao confrontar receitas e despesas, constata-se o seguinte fluxo financeiro:
Quadro 7: Resultado Financeiro
Discriminação Total
Total de receita de contribuição R$ 249.510,89
Aposentadorias e Pensões R$ 3.223,35 Total de despesa previdenciária Auxílios(*) R$ 22.130,39
R$25.353,74
Resultado (receitas - despesas) R$224.157,15
Resultado sobre folha salarial 17,97%
Resultado sobre arrecadação 89,84% (*) Corresponde à média mensal das despesas com Auxílios, conforme valores informados à CAIXA. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município . Elaboração: CAIXA
Desse modo, considerando uma arrecadação de R$ 249.510,89, verifica-
se a existência de um excedente financeiro de 17,97% da folha de salários dos
servidores ativos.
5.c. Estatísticas gerais dos servidores ativos, ap osentados e pensionistas do
Fundo Previdenciário Capitalizado
Quadro 8: Ativos
Discriminação Valores
População 831
Idade média atual 38
Idade média de admissão no serviço público 35
Idade média de aposentadoria projetada 61
Salário médio R$ 1.501,27
Salário médio dos servidores ativos do sexo masculino R$ 1.459,14
Salário médio dos servidores ativos do sexo feminino R$ 1.526,08
Total da folha de salários mensal R$ 1.247.554,45
Avaliação Atuarial 10
Quadro 9: Aposentados
Discriminação Valores
População 1
Idade média atual 69
Benefício médio R$ 3.223,35
Total da folha de benefícios mensal R$ 3.223,35
6 Patrimônio do Plano
O Patrimônio efetivamente constituído pelo RPPS (Ativo do Plano) é o valor
utilizado para fazer face às Reservas Matemáticas calculadas (Passivo do Plano) e
determinará se o Plano de Benefícios Previdenciário está equilibrado, deficitário ou
superavitário. Esse patrimônio pode ser composto por bens, direitos e ativos
financeiros. Esses ativos financeiros, conforme disposto no art.2º da Resolução CMN
nº 3.922/2010, podem estar segmentados em Renda Fixa, Renda Variável e Imóveis
(Fundos Imobiliários).
O patrimônio constituído do RPPS em 31/12/2014, conforme informação
dada à CAIXA, totaliza R$ 6.889.302,11 e é composto por Ativo Financeiro.
7 Custo Previdenciário - Fundo Previdenciário Capit alizado
7.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciár io
Para apuração do Custo Previdenciário do Fundo Previdenciário
Capitalizado, são utilizados regimes financeiros definidos em função das características
de cada benefício previdenciário.
Entende-se como Regime Financeiro o modelo de financiamento adotado
pelo atuário para estabelecer o nível e as épocas de realização das contribuições
necessárias para cobertura dos benefícios assegurados pelo Plano. São três os
regimes financeiros atuariais: Capitalização (CAP), Repartição de Capitais de
Cobertura (RCC) e Repartição Simples (RS). Eles distinguem-se entre si, basicamente,
pelo período de contribuição, pelo benefício para o qual é mais indicado e pelo nível de
formação de reservas financeiras.
Para os benefícios de aposentadoria (reversível aos dependentes) utilizou-
se o regime financeiro de capitalização, tendo como método de acumulação de
reservas o de Idade de Entrada Normal. O cálculo do custo é realizado de forma
individualizada e seu somatório é dividido pelo valor da folha de salários. Esse
procedimento aponta um percentual de contribuição constante ao longo do tempo que
deverá ser rateado entre os servidores e o Governo. Ressalte-se que, nesse modelo, o
Avaliação Atuarial 11
período de contribuição se estende da data de admissão no serviço público até a data
de aposentadoria; e
Para os demais benefícios, pensão de servidores ativos e aposentadoria por
invalidez, utilizou-se o regime financeiro de repartição de capitais de cobertura.
Quadro 10: Custo Normal Agrupado por Regime Finance iro
Regime Financeiro Custo Normal Custo Anual Taxa sobre a folha de
ativos
Aposentadoria Voluntária e Compulsória R$2.327.312,83 14,35% Capitalização Reversão da Aposentadoria Voluntária e
Compulsória em Pensão R$293.549,56 1,81%
Invalidez com reversão ao dependente R$324.364,16 2,00%
Pensão por Morte do Servidor Ativo R$583.855,48 3,60% Repartição de
Capitais de Cobertura Auxílio-Reclusão R$1.621,82 0,01%
Auxílio-Doença R$285.440,46 1,76%
Salário-Maternidade R$48.654,62 0,30% Repartição
Simples Salário-Família R$32.436,42 0,20%
Total R$3.897.235,35 24,03%
7.b. Custo Normal
O Custo Normal Anual Total do Plano corresponde ao somatório dos valores
necessários para a formação das reservas para o pagamento de aposentadorias
programadas e dos benefícios de risco (pensão por morte de servidores ativos e
aposentadoria por invalidez) e dos auxílios (auxílio-doença, salário-família, salário-
maternidade e auxílio-reclusão) adicionado à Taxa de Administração. Como o próprio
nome diz, os valores do Custo Normal Anual correspondem ao valor que manterá o
Plano equilibrado durante um ano, a partir da data da avaliação atuarial. Na reavaliação
atuarial anual obrigatória, as reservas deverão ser recalculadas e será verificada a
necessidade ou não de alteração na alíquota de contribuição.
Quadro 11: Custo Normal Total
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 2.620.862,39 16,16%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 324.364,16 2,00%
Pensão de ativos R$ 583.855,48 3,60%
Auxílios R$ 368.153,32 2,27%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 3.897.235,35 24,03%
Administração do Plano R$ 324.364,16 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 4.221.599,51 26,03%
Apesar do artigo 15 da Portaria MPS nº. 402/2008, dispor que a taxa de
administração não poderá exceder a dois pontos percentuais incidentes sobre o valor
total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao Regime
Próprio de Previdência Social, relativamente ao exercício financeiro anterior,
Avaliação Atuarial 12
informamos que, para resguardar os recursos previdenciários, optamos pela adoção de
uma postura mais conservadora e consideramos como base para o cálculo da despesa
administrativa, o total das remunerações de contribuição dos servidores ativos,
relativamente ao exercício financeiro anterior.
7.c. Reservas Matemáticas
Reserva Matemática é a conta do Passivo Atuarial que expressa a projeção
atuarial, representativa da totalidade dos compromissos líquidos do plano para com
seus segurados (ativos, aposentados e pensionistas). Ou seja, representa a diferença
entre benefícios previdenciários futuros e contribuições futuras trazidos financeiramente
à data presente (valor presente) considerando-se uma determinada taxa de juros.
A Reserva Matemática é de Benefícios Concedidos quando se refere aos
servidores aposentados e pensionistas e de Benefícios a Conceder quando se refere
aos servidores ativos.
Ao se calcular a diferença entre o Ativo Líquido e as Reservas Matemáticas,
pode-se avaliar se o Plano é superavitário, resultado positivo, ou deficitário, resultado
negativo. O quadro a seguir apresenta este resultado levando em consideração as
obrigações e o patrimônio do Fundo Previdenciário Capitalizado.
Quadro 12: Reservas - Fundo Previdenciário Capitali zado
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) (R$ 408.211,30)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 0,00
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) R$ 0,00
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 0,00
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (Ente) R$ 0,00
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 24.492,68 Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) (R$ 383.718,62)
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (R$ 41.679.971,99)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras R$ 32.816.783,16
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 2.500.798,32 Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) (R$ 6.362.390,51)
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) (R$ 383.718,62)
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) (R$ 6.362.390,51) Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) (R$ 6.746.109,13)
(+) Ativo do Plano R$ 6.889.302,11
(-) Reservas Matemáticas (R$ 6.746.109,13) Superávit Técnico Atuarial R$ 143.192,98
(-) Ajuste de resultado Atuarial Superavitário R$ 143.192,98
Superávit Técnico Atuarial R$ 0,00 * Como não consta da base cadastral os valores das remunerações de cada servidor no período a compensar com o regime previdenciário de origem nem há ainda valores de repasse decorrentes de compensação previdenciária, partiu-se do principio de que o fluxo de compensação previdenciária equivale a 6,00% dos valores médios de benefício compensáveis pagos atualmente. ** O ativo financeiro do Plano foi informado pelo RPPS nas “Informações Complementares” referente a 31/dez/14.
Avaliação Atuarial 13
Para entendimento do quadro Reservas Matemáticas apresentamos as
seguintes definições:
•••• Valor Presente – corresponde ao somatório de pagamentos futuros que serão
efetuados pelo Regime Próprio de Previdência Social, trazidos à data atual,
descontados os juros acumulados em cada período e as probabilidades de decremento
do grupo de servidores ativos, seja por morte, aposentadoria, invalidez, exoneração ou
demissão;
•••• RMB Concedido – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios dos aposentados e pensionistas atuais descontadas as contribuições
futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da
parte dos servidores;
•••• RMB a Conceder – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios de aposentadoria e pensão para os atuais ativos descontadas as
contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal
como da parte dos servidores;
•••• Reserva a Amortizar – corresponde ao valor necessário para a amortização do déficit.
A estimativa de Compensação Previdenciária foi considerada como Ativo do
Plano, uma vez que o RPPS possui convênio ou acordo de cooperação técnica em
vigor para operacionalização da compensação previdenciária com os regimes de
origem. Como não consta da base cadastral os valores das remunerações de cada
servidor no período a compensar com o regime previdenciário de origem nem há ainda
valores de repasse decorrentes de compensação previdenciária, partiu-se do principio
de que o fluxo de compensação previdenciária equivale a 6,00% dos valores médios de
benefício compensáveis pagos atualmente. Tal parâmetro é resultado da média
observada em outros entes públicos que recebem receitas de compensação
previdenciária.
O valor da Reserva Matemática necessária destes servidores é de
R$ 6.746.109,13 e, como o Ativo Financeiro deste Fundo é de R$ 6.889.302,11, há um
superávit de R$ 143.192,98. Em observância às normas do Ministério da Previdência
Social tal superávit foi alocado na conta “Ajuste de Resultado Atuarial Superavitário” o
equivalente ao mínimo entre 25% das Reservas Matemáticas e o valor do superávit.
8 Análises de Variações de Resultados Fundo Previde nciário Capitalizado
A seguir, são analisadas as principais variações nas estatísticas e nos
Custos e Reservas Matemáticas do Plano oferecido aos participantes do RPPS
vinculados ao Fundo Previdenciário Capitalizado considerando esta avaliação atuarial e
as dos anos anteriores.
Avaliação Atuarial 14
8.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Previdenci ário Capitalizado
Quadro 13: Variações do Quantitativo de participant es
Quantitativo de Participantes Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2013 805 0 0
Avaliação Atuarial 2014 835 0 0
Avaliação Atuarial 2015 831 1 0
Quadro 14: Variações dos Salários e Benefícios Médi os
Salários e Benefícios Médios Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2013 R$ 1.310,15 R$ 0,00 R$ 0,00
Avaliação Atuarial 2014 R$ 1.325,78 R$ 0,00 R$ 0,00
Avaliação Atuarial 2015 R$ 1.501,27 R$ 3.223,35 R$ 0,00
Quadro 15: Variações das Folhas de Salários e Benef ícios
Folha de Salários e benefícios Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2013 R$ 1.054.667,90 R$ 0,00 R$ 0,00
Avaliação Atuarial 2014 R$ 1.107.023,86 R$ 0,00 R$ 0,00
Avaliação Atuarial 2015 R$ 1.247.554,45 R$ 3.223,35 R$ 0,00
Quadro 16: Estatísticas dos Servidores Ativos Admit idos no Município Após a Última
Avaliação Atuarial
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 13 2 15
Folha salarial mensal R$ 20.896,20 R$ 4.446,00 R$ 25.342,20
Salário médio R$ 1.607,40 R$ 2.223,00 R$ 1.689,48
Idade mínima atual 25 32 25
Idade média atual 36 37 36
Idade máxima atual 46 42 46
Idade mínima de admissão 24 31 24
Idade média de admissão 35 36 35
Idade máxima de admissão 45 41 45
Idade média de aposentadoria projetada 59 60 59
Dos dados dispostos nos quadros acima pode ser feita a seguinte análise:
•••• redução de 0,48% pontos percentuais no número de participantes ativos,
04 servidores, sendo que há 15 servidores com data de admissão posterior
à data da base de dados da última avaliação atuarial. Paralelo a isto, houve
aumento do número de servidores aposentados, 01, que combinado com a
Avaliação Atuarial 15
variação dos valores médios de salários e benefícios resultou em aumento
em 12,99% no gasto com pessoal.
8.b. Variação no Custo Previdenciário e Reservas d o Fundo Previdenciário
Capitalizado
Quadro 17: Variação do Custo Normal
CUSTO NORMAL Avaliação Atuarial 2013
Avaliação Atuarial 2014
Avaliação Atuarial 2015
Aposentadorias com reversão ao dependente 16,40% 15,64% 16,16%
Invalidez com reversão ao dependente 1,80% 1,90% 2,00%
Pensão de ativos 3,40% 3,80% 3,60%
Auxílios 2,19% 2,26% 2,27%
CUSTO ANUAL LÍQUIDO NORMAL 23,79% 23,60% 24,03%
Administração do Plano 2,00% 2,00% 2,00%
CUSTO ANUAL NORMAL TOTAL 25,79% 25,60% 26,03%
Quadro 18: Variações dos Valores de Reservas e Ativ o do Plano
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) Avaliação Atuarial 2013
Avaliação Atuarial 2014
Avaliação Atuarial 2015
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 383.718,62
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ 2.475.444,15 R$ 3.020.271,01 R$ 6.362.390,51
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) R$ 2.475.444,15 R$ 3.020.271,01 R$ 6.746.109,13
(+) Ativo Líquido do Plano R$ 821.348,40 R$ 3.218.155,85 R$ 6.889.302,11
Resultado: Superávit Técnico Atuarial R$ 1.654.095,75 R$ 197.884,84 R$ 143.192,98
Dos dados dispostos nos quadros acima, podem ser feitas as seguintes
análises:
•••• variação no Custo Normal inferior a 1,00%, evidenciando-se estabilidade
deste custo;
•••• aumento dos valores de Reservas Matemáticas de Benefícios a Conceder
em função do aumento da folha de salários;
•••• aumento dos valores de Reservas Matemáticas de Benefícios Concedidos
em função da folha de benefícios de aposentados;
•••• queda de 27,64% dos valores do superávit, visto que o Ativo Líquido do
Plano aumentou 114,08% e não teve aumento na mesma magnitude do
aumento dos valores das Reservas Matemáticas que foi de 123,24%.
Avaliação Atuarial 16
9 Parecer Atuarial
Com a finalidade de garantir a cobertura financeira dos benefícios
previdenciários, o Município de Cabo Frio e seus servidores vertem contribuições
mensais para um Fundo Previdenciário.
Como prevê os artigos 58 e 59 da Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de
2011, transcrito a seguir, a massa de segurados está segmentada em dois grupos, a
saber:
"Art. 58. Fica criado o Fundo Financeiro Previdenciário – FFP, de natureza
especial e contábil e caráter temporário, em Regime Financeiro de Repartição Simples,
destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento
dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF até
31 de dezembro de 2010, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
"Art. 59. Fica criado o Fundo Previdenciário Capitalizado – FPC, de natureza
atuarial e caráter permanente, em Regime Financeiro de Capitalização, destinado ao
recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios
previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF a partir de 1° de
janeiro de 2011, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei.".
Diante da inexistência ou inconsistência de informações apresentadas nas
bases de dados cadastrais encaminhadas pelo Município, foram adotadas premissas
técnicas que visam reduzir seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. Tais
inconsistências estão, ao tempo de serviço anterior ao ingresso no Município.
Para o cálculo individual da idade de ingresso no mercado de trabalho tanto
para homens quanto para mulheres, adotou-se a menor idade entre 24 anos e a idade
de admissão no Município, assim temos:
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Masculino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Feminino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Justificativa Técnica: com base no histórico de informações dos
Municípios analisados pela Caixa, constatou-se que em média a
diferença entre a idade média de admissão no Município e o tempo de
serviço anterior a esta admissão é de 24 anos.
Avaliação Atuarial 17
Seguindo-se, então, os ditames da Lei n° 9.717/98 e Portarias MPS
nºs. 204/08, 402/08 e 403/08, foi realizada avaliação atuarial para revisão do plano de
custeio e de benefícios do Fundo Previdenciário Capitalizado.
As bases técnicas utilizadas foram eleitas pelo atuário responsável, sendo
estas aderentes às características da massa de participantes:
•••• taxa de juros real 6 utilizada nas projeções contidas nesta avaliação foi de
6% ao ano;
•••• tábuas biométricas 7 utilizadas foram escolhidas em função do evento
gerador:
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) – IBGE-
2012;
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) – IBGE-2012;
(male e female);
•••• Tábua de Entrada em Invalidez – ÁLVARO VINDAS;
•••• Tábua de Mortalidade de Inválidos – IBGE – 2012;
•••• probabilidade de deixar um dependente vitalício em caso de morte, cálculo
da proporção de servidores casados, por idade, com base nas informações
apuradas no banco de dados do Município, utilizando esta proporção como
fator de probabilidade;
•••• crescimento salarial 8 considerado foi de 1% ao ano;
•••• taxa de rotatividade 9 considerada foi de 1% ao ano;
•••• custo administrativo 10 considerado neste estudo corresponde a 2,00% do
total da remuneração dos servidores ativos do Município ;
•••• Geração Futura: a cada servidor ativo que se desliga, outro toma seu
lugar, com a mesma idade de ingresso e salário inicial daquele que se
desligou;
•••• Idade média de aposentadoria projetada
•••• Não professor do sexo Feminino: 61 anos;
•••• Não professor do sexo Masculino: 64 anos;
•••• Professor do sexo Feminino: 58 anos; 6 De acordo com o art. 9º. da Portaria MPS nº 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6% ao ano. 7 Conforme art. 6º da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores a alcançadas na referida Portaria 8 De acordo com o art. 8º da Portaria MPS n.º 403/08, o crescimento da remuneração real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 9 Conforme o estabelecido no § 1º do art. 7º da Portaria MPS n.º 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 10 O art. 15º da Portaria MPS nº. 402/08 estabelece que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior. Neste estudo consideramos que a despesa administrativa será de 2,00% apenas sobre o total das remunerações.
Avaliação Atuarial 18
•••• Professor do sexo Masculino: 59 anos.
•••• Principais estatísticas dos servidores ativos:
•••• Qtdd – Mulheres: 523
•••• Qtdd – Homens: 308
•••• Sal – Mulheres (Anual): R$ 798.140,78
•••• Sal – homens (Anual): R$ 449.413,67
•••• Folha Salarial - FS (Anual): R$ 1.247.554,45
Para a utilização da taxa de crescimento salarial de 1,00% a.a., utilizou-se a
estimativa da evolução salarial do servidor ativo a cada ano de serviço no Município
através do banco de dados recebido. Para tanto, estimou-se o crescimento salarial do
servidor a cada ano de trabalho no Município segundo um modelo de regressão que
avalia a variação salarial em função do tempo de permanência no Município,
estimando-se um crescimento salarial inferior a 1,00%, motivo pelo qual considerou-se
o crescimento real mínimo de 1,00% do salário, estabelecido pela Portaria nº.
403/2008.
Da mesma forma que foi avaliado o crescimento salarial, avaliou-se também
o crescimento de benefícios, considerando o tempo de recebimento de beneficio de
aposentadoria e o benefício médio. Esta análise mostrou, segundo o estudo de análise
de regressão que o crescimento real do benefício é muito próximo de zero, sendo
então considerado este parâmetro.
Considerando as informações disponibilizadas pelos Gestores do Plano, a
rentabilidade anual auferida pelo plano de benefícios foi de 11,18%, tomando como
índice de correção o IPCA, não superando, então a meta atuarial que foi de 12,79%.
Apesar de a rentabilidade ter sido inferior a meta atuarial, sugerimos a manutenção da
meta atuarial para o ano de 2015, devendo ser revista na próxima avaliação atuarial
caso persista dificuldade em atingir esta meta.
O patrimônio constituído do RPPS em 31/12/2014, conforme informação
dada à CAIXA, totaliza R$ 6.889.302,11 e é composto por Ativo Financeiro.
Conforme informações dos representantes do RPPS, as contribuições estão
definidas da seguinte forma:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
Avaliação Atuarial 19
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
A avaliação atuarial apurou que para o custeio do Plano de Benefícios é
necessário que as contribuições dos servidores e do Governo Municipal somem
26,03% da folha de remuneração de contribuição dos servidores ativos, sendo a do
servidor de no mínimo 11%, conforme Lei n.º 10.887, de 21 de junho de 2004.
Ainda, demonstrou-se que as Reservas Matemáticas do Plano somam
R$ 6.746.109,13, sendo a Reserva Matemática de Benefícios a Conceder de
R$ 6.362.390,51, e a Reserva Matemática de Benefícios Concedidos de
R$ 383.718,62. A evolução das Reservas Matemáticas nos próximos 12 meses se dará
da seguinte forma:
Mês 2.2.7.2.1.03.00 2.2.7.2.1.03.01 2.2.7.2.1.03.02 2.2.7.2.1.03.03 2.2.7.2.1.03.04 2.2.7.2.1.03.05 2.2.7.2.1.03.06
0 383.718,62 408.211,30 0,00 0,00 0,00 24.492,68 0,00
1 385.637,22 410.252,36 0,00 0,00 0,00 24.615,14 0,00
2 387.555,81 412.293,41 0,00 0,00 0,00 24.737,60 0,00
3 389.474,40 414.334,47 0,00 0,00 0,00 24.860,07 0,00
4 391.392,99 416.375,53 0,00 0,00 0,00 24.982,53 0,00
5 393.311,59 418.416,58 0,00 0,00 0,00 25.104,99 0,00
6 395.230,18 420.457,64 0,00 0,00 0,00 25.227,46 0,00
7 397.148,77 422.498,70 0,00 0,00 0,00 25.349,92 0,00
8 399.067,37 424.539,75 0,00 0,00 0,00 25.472,39 0,00
9 400.985,96 426.580,81 0,00 0,00 0,00 25.594,85 0,00
10 402.904,55 428.621,87 0,00 0,00 0,00 25.717,31 0,00
11 404.823,15 430.662,92 0,00 0,00 0,00 25.839,78 0,00
12 406.741,74 432.703,98 0,00 0,00 0,00 25.962,24 0,00
Avaliação Atuarial 20
Mês 2.2.7.2.1.04.00 2.2.7.2.1.04.01 2.2.7.2.1.04.02 2.2.7.2.1.04.03 2.2.7.2.1.04.04 2.2.7.2.1.04.05 2.2.7.2.1.05.98
0 6.362.390,51 41.679.971,99 18.948.761,08 13.868.022,08 2.500.798,32 0,00 0,00
1 6.394.202,47 41.888.371,85 19.043.504,88 13.937.362,19 2.513.302,31 0,00 0,00
2 6.426.014,42 42.096.771,71 19.138.248,69 14.006.702,30 2.525.806,30 0,00 0,00
3 6.457.826,37 42.305.171,57 19.232.992,49 14.076.042,41 2.538.310,29 0,00 0,00
4 6.489.638,32 42.513.571,43 19.327.736,30 14.145.382,52 2.550.814,29 0,00 0,00
5 6.521.450,28 42.721.971,29 19.422.480,10 14.214.722,63 2.563.318,28 0,00 0,00
6 6.553.262,23 42.930.371,15 19.517.223,91 14.284.062,74 2.575.822,27 0,00 0,00
7 6.585.074,18 43.138.771,01 19.611.967,71 14.353.402,85 2.588.326,26 0,00 0,00
8 6.616.886,14 43.347.170,87 19.706.711,52 14.422.742,96 2.600.830,25 0,00 0,00
9 6.648.698,09 43.555.570,73 19.801.455,33 14.492.083,07 2.613.334,24 0,00 0,00
10 6.680.510,04 43.763.970,59 19.896.199,13 14.561.423,18 2.625.838,24 0,00 0,00
11 6.712.321,99 43.972.370,45 19.990.942,94 14.630.763,29 2.638.342,23 0,00 0,00
12 6.744.133,95 44.180.770,31 20.085.686,74 14.700.103,40 2.650.846,22 0,00 0,00 2.2.7.2.1.03.00: Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios Concedidos 2.2.7.2.1.03.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios Concedidos do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.02: (-) Contribuições do ente para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.03: (-) Contribuições do Inativo para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.04: (-) Contribuição do Pensionista para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.05: (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.06: (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.00: Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios a Conceder 2.2.7.2.1.04.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios a Conceder do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.02: (-) Contribuições do Ente para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.03: (-) Contribuição do Ativo para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.04: (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciários do RPPS 2.2.7.2.1.04.05: (-) Parcelamentos de Débitos Previdenciários 2.2.7.2.1.05.98: (-) Outros Créditos do Plano de Amortização.
O quadro seguinte apresenta valores presentes de projeções de contas que
servem de base para cálculo das Reservas Matemáticas do Plano Previdenciário e tem
seu preenchimento em consonância com as instruções de preenchimento do DRAA
publicado pelo Ministério da Previdência em seu sitio eletrônico. Tais contas são
referentes tanto ao grupo atual (grupo fechado) quanto a geração futura, muito embora
no computo das Reservas Matemáticas indicadas neste estudo atuarial, tenha sido
considerado apenas o grupo fechado, sendo que a geração futura se considera apenas
em apresentação de fluxos de caixa que demonstrem a evolução do equilíbrio atuarial
do Plano.
Avaliação Atuarial 21
DEMONSTRATIVO DO RESULTADO ATUARIAL - BENEFÍCIOS AV ALIADOS EM REGIME DE CAPITALIZAÇÃO GRUPO
FECHADO GRUPO ABERTO Geração Atual Gerações Futuras Consolidado
DESCRIÇÃO VALORES VALORES VALORES
(*) VALOR ATUAL DAS REMUNERAÇÕES FUTURAS 203.074.153,19 1.514.681.338,04 1.717.755.491,23
ATIVO 6.889.302,11 6.889.302,11
Aplicações financeiras e disponibilidades conforme DAIR
Créditos a receber conforme art. 17, §5° da Portari a MPS 403/2008
Propriedades para investimentos (imóveis)
Direitos sobre royalties
Bens, direitos e demais ativos 6.889.302,11
PMBC -408.211,30 -408.211,30
VABF - CONCEDIDOS -408.211,30 -408.211,30
( - ) VACF - CONCEDIDO ENTE 0,00 0
( - ) VCCF - CONCEDIDO APOSENTADOS E PENSIONISTAS 0,00 0
PMBaC -8.863.188,83 42.533.826,44 33.670.637,61
VABF - A CONCEDER -41.679.971,99 -202.238.677,79 -243.918.649,78
( - ) VACF - A CONCEDER - ENTE 18.948.761,08 141.334.258,11 160.283.019,19
( - ) VACF - A CONCEDER - SERVIDORES EM ATIVIDADE 13.868.022,08 103.438.246,11 117.306.268,19
PROVISÃO MATEMATICA - TOTAL -9.271.400,13 42.533.826,44 33.262.426,31
COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA A RECEBER 2.525.291,00 0 2.525.291,00
(-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA A PAGAR 0,00 0
RESULTADO ATUARIAL:
(Déficit Atuarial, Superávit Atuarial ou Equilíbrio Atuarial) 143.192,98 42.533.826,44 42.677.019,42
Atualmente, existem 831 servidores vinculados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado com data de admissão após 01/jan/2011, e 1 aposentados. O valor da
Reserva Matemática necessária destes servidores é de R$ 6.746.109,14 e, como o
Ativo Financeiro deste Fundo é de R$ 6.889.302,11, há um superávit de
R$ 143.192,98. Em observância às normas do Ministério da Previdência Social tal
superávit foi alocado integralmente na conta “Ajuste de Resultado Atuarial
Superavitário”, equivalente a 25% das Reservas Matemáticas.
Como o Custo Normal praticado atualmente é inferior ao Custo
Normal apurado na Avaliação Atuarial, sugerimos ent ão que seja alterado, como
a seguir:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
Avaliação Atuarial 22
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 15,03% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este é o parecer.
AAddii llssoonn CCoossttaa
MMiibbaa 11..003322 MMTTbb//RRJJ
Avaliação Atuarial 23
Anexo 1. Perfil da População do Fundo Previdenciári o Capitalizado
O contingente populacional do Fundo Previdenciário Capitalizado analisado
apresentou a seguinte distribuição:
Quadro 19: Quantitativo da População Estudada por S egmento -Fundo Previdenciário
Capitalizado
Ativos Aposentados Pensões
831 1 0
Anexo 1.a. Estatísticas dos Servidores Ativos
As variáveis estatísticas relacionadas a um grupo de servidores interferem
diretamente na análise e nos resultados apurados em uma avaliação atuarial. Neste
item, serão demonstradas, comentadas e comparadas as principais variáveis
estatísticas relacionadas ao grupo de servidores ativos do Município de Cabo Frio
vinculados ao Fundo Previdenciário Capitalizado, segmentadas da seguinte forma:
estatística dos professores e dos “não professores”.
Quadro 20: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Não Professores” – Fundo
Previdenciário Capitalizado
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 389 244 633
Folha salarial mensal R$ 505.870,75 R$ 310.068,54 R$ 815.939,28
Salário médio R$ 1.300,44 R$ 1.270,77 R$ 1.289,00
Idade mínima atual 22 22 22
Idade média atual 38 37 38
Idade máxima atual 67 65 67
Idade mínima de admissão 20 19 19
Idade média de admissão 35 34 35
Idade máxima de admissão 63 62 63
Idade média de aposentadoria projetada 61 64 62
A distribuição por sexo dos servidores ativos “não professores”, como pode
ser observado no quadro anterior, aponta para um número maior de servidoras do sexo
feminino, ou seja, 61,45% do total do grupo. Nota-se, ainda, outras características das
servidoras “não professoras” do sexo feminino em relação aos servidores do sexo
masculino, a partir das médias apuradas, quais sejam: remuneração média maior em
2,33%, idade média atual maior em 1 ano e idade de aposentadoria projetada menor
em 3 anos.
Importante considerar neste estudo, a influência da variável “sexo” na
apuração do custo previdenciário, tendo em vista que, comprovadamente, a mulher
Avaliação Atuarial 24
possui uma expectativa de vida superior à do homem e permanece em gozo de
benefício previdenciário por maior período de tempo. Além disso, a atual legislação
previdenciária estabelece requisitos diferenciados às servidoras do sexo feminino,
exigindo um menor tempo de contribuição para aposentadoria, que é ainda mais
reduzido quando se trata de servidoras professoras, cerca de dez anos mais cedo que
os homens “não professores”, enquanto que as demais mulheres se aposentarão cinco
anos antes que os homens (vide gráfico 3 deste relatório).
O quadro seguinte sintetiza as principais características dos servidores
professores para que sejam estabelecidas análises comparativas entre este grupo e o
dos “não professores”.
Quadro 21: Variáveis Estatísticas dos Servidores Pr ofessores - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 134 64 198
Folha salarial mensal R$ 292.270,04 R$ 139.345,13 R$ 431.615,17
Salário médio R$ 2.181,12 R$ 2.177,27 R$ 2.179,87
Idade mínima atual 23 23 23
Idade média atual 37 36 37
Idade máxima atual 61 67 67
Idade mínima de admissão 19 19 19
Idade média de admissão 34 33 34
Idade máxima de admissão 57 64 64
Idade média de aposentadoria projetada 58 59 58
Atualmente, a população de servidores do magistério do Município de Cabo
Frio corresponde a 23,83% do total dos servidores ativos. Esta categoria possui
características diferentes das demais, como, por exemplo, a sua distribuição por sexo,
onde 67,68% do grupo são compostos por mulheres.
O Gráfico seguinte ilustra a diferença no tempo de contribuição e idade de
aposentadoria existente entre as servidoras professoras e os servidores “não
professores”.
Avaliação Atuarial 25
Gráfico 3: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino
HOMEM (NÃO PROFESSOR)
PROFESSORA
Nascimento
Nascimento
Admissão
Admissão
Aposentadoria
Aposentadoria
Morte
Morte
Período deContribuição
Período deContribuição
Período de Gozo deBenefício
Período de Gozo deBenefício
10 anos
Financeiramente, a diferença demonstrada se eleva, aproximadamente em
20 anos visto que, não só as professoras contribuem, em média, por um período de 10
anos a menos que os demais servidores homens, como também recebem o benefício
por um período superior, pois entram em gozo de benefício mais cedo e têm
expectativa de vida maior que a dos homens, em aproximadamente, 10 anos.
O quadro seguinte demonstra as variáveis estatísticas dos servidores
professores e “não professores” do Município de Cabo Frio, de forma consolidada.
Quadro 22: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos - Fundo
Previdenciário Capitalizado
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 523 308 831
Folha salarial mensal R$ 798.140,78 R$ 449.413,67 R$ 1.247.554,45
Salário médio R$ 1.526,08 R$ 1.459,14 R$ 1.501,27
Idade mínima atual 22 22 22
Idade média atual 38 37 38
Idade máxima atual 67 67 67
Idade mínima de admissão 19 19 19
Idade média de admissão 35 34 35
Idade máxima de admissão 63 64 64
Idade média de aposentadoria projetada 60 63 61
Ante a consolidação dos dados, verifica-se que os servidores ativos do sexo
feminino representam 62,94% do contingente total de servidores ativos. Relativamente
Avaliação Atuarial 26
às remunerações, verifica-se, ante as médias apuradas, que os servidores do sexo
masculino percebem salários inferiores em 4,39% aos salários das servidoras.
Os quadros e gráficos seguintes demonstram as estatísticas dos servidores
ativos, segmentadas por variáveis específicas relevantes ao estudo proposto.
Quadro 23: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Intervalo População Frequência Frequência acumulada
Até 25 67 8,06% 8,06%
26 a 30 171 20,58% 28,64%
31 a 35 163 19,62% 48,26%
36 a 40 138 16,60% 64,86%
41 a 45 111 13,36% 78,22%
46 a 50 70 8,42% 86,64%
51 a 55 65 7,82% 94,46%
56 a 60 34 4,10% 98,56%
61 a 65 10 1,20% 99,76%
66 a 70 2 0,24% 100,00%
Acima de 70 0 0,00% 100,00%
Total 831 100,00% 100,00%
Gráfico 4: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária - Fundo Previdenciário
Capitalizado
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de70
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência acumulada
Avaliação Atuarial 27
Quadro 24: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
Até 25 159 19,13% 19,13%
26 a 30 164 19,74% 38,87%
31 a 35 163 19,61% 58,48%
36 a 40 128 15,41% 73,89%
41 a 45 81 9,74% 83,63%
46 a 50 65 7,83% 91,46%
51 a 55 54 6,49% 97,95%
56 a 60 13 1,57% 99,52%
Acima de 60 4 0,48% 100,00%
Total 831 100,00% 100,00%
Gráfico 5: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão - Fundo Previdenciário
Capitalizado
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
Aci
ma
de60
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
A menor e a maior idade de admissão registrada no Fundo Previdenciário
Capitalizado foram aos 19 e aos 64 anos, respectivamente, sendo que 58,48% do
grupo foram admitidos até os 35 anos de idade.
Ressalte-se que a idade média de admissão dos servidores públicos é uma
variável que produz um impacto importante na apuração do Custo Previdenciário de um
Município, já que, de acordo com a metodologia utilizada para apuração do custo, em
um regime de capitalização, servidor e governo devem juntos financiar o custeio do
benefício previdenciário no período entre a idade de admissão do servidor e sua
aposentadoria (constituição de reservas). Desse modo, quanto mais jovem o servidor
for admitido no serviço público, maior será o tempo de contribuição para o regime
previdenciário, minimizando o impacto no custeio do plano.
Avaliação Atuarial 28
O quadro seguinte foi elaborado com base nas faixas de contribuição
atualmente praticadas, na base de banco de dados pelo Regime Próprio de
Previdência Social – RPPS, a fim de estabelecer um modelo comparativo com os dos
servidores ativos do Município.
Quadro 25: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.399,12 446 53,67% 53,67%
1.399,13 a 2.331,88 307 36,94% 90,61%
2.331,89 a 4.663,75 75 9,03% 99,64%
Acima de 4.663,75 3 0,36% 100,00%
Total 831 100,00% 100,00%
Gráfico 6: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial - Fundo Previdenciário
Capitalizado
050
100150
200250300
350400
450500
Até
1.39
9,12
1.39
9,13
a2.
331,
88
2.33
1,89
a4.
663,
75
Aci
ma
de4.
663,
750,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Observa-se que 53,67% dos servidores vinculados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado se situam na faixa salarial de até R$ 1.399,12 e que apenas uma pequena
parcela, 0,36%, percebe salário superior ao teto do RGPS.
Avaliação Atuarial 29
Quadro 26: Distribuição de Servidores Ativos por Te mpo de Contribuição no Município -
Fundo Previdenciário Capitalizado
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
0 a 5 831 100,00% 100,00%
6 a 10 0 0,00% 100,00%
11 a 15 0 0,00% 100,00%
16 a 20 0 0,00% 100,00%
21 a 25 0 0,00% 100,00%
26 a 30 0 0,00% 100,00%
31 a 35 0 0,00% 100,00%
Acima de 35 0 0,00% 100,00%
Total 831 100,00% 100,00%
Gráfico 7: Distribuição de Servidores Ativos por Te mpo de Contribuição no Município -
Fundo Previdenciário Capitalizado
0
100200
300
400
500
600
700
800
900
0 a
5
6 a
10
11 a
15
16 a
20
21 a
25
26 a
30
31 a
35
Aci
ma
de35
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Percebe-se, ante o gráfico anterior, que 100,00% dos servidores ativos
possuem entre 0 a 5 anos de tempo de contribuição no Governo Municipal, resultado
da Segmentação de Massa existente no RPPS.
Quadro 27: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade Provável de Aposentadoria - Fundo
Previdenciário Capitalizado
Intervalo Feminino Masculino Total
Até 50 anos 0 0 0
51 a 55 72 0 72
56 a 60 275 48 323
61 a 65 72 198 270
66 a 70 104 62 166
Acima de 70 0 0 0
Total 523 308 831
Avaliação Atuarial 30
Gráfico 8: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade Provável de Aposentadoria - Fundo Previdenciário Capitalizado
0
50
100
150
200
250
300A
té 5
0an
os
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de70
Feminino Masculino
O gráfico acima reforça o anteriormente mencionado: os servidores do sexo
feminino aposentar-se-ão mais cedo que os do sexo masculino, reflexo das regras de
aposentadoria dispostas na atual legislação previdenciária. Verifica-se, também, que
47,53% da população de servidores preencherão os requisitos necessários à
aposentadoria integral até os 60 anos de idade.
Quadro 28: Distribuição dos Servidores Ativos por E stado Civil - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Categoria População Frequência
Casados 268 32,25%
Não casados 563 67,75%
Total 831 100,00%
A probabilidade de se deixar dependente vitalício em caso de morte foi
calculada a partir da observação da frequência de servidores casados agrupados por
idade, ajustando-os por uma curva que mais se aproximasse da tendência que os
dados indicam.
9.a. Estatísticas dos Servidores Aposentados do Fu ndo Previdenciário
Capitalizado
A seguir, detalharemos as principais informações cadastrais do banco de
dados de aposentados.
Avaliação Atuarial 31
Quadro 29: Variáveis Estatísticas dos Servidores A posentados
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 0 1 1
Folha de Benefícios R$ - R$ 3.223,35 R$ 3.223,35
Benefício médio R$ - R$ 3.223,35 R$ 3.223,35
Idade mínima atual 0 69 69
Idade média atual 0 69 69
Idade máxima atual 0 69 69
Avaliação Atuarial 32
Anexo 2. Parâmetros e Base de Cálculo para os Fluxo s de Caixa e Projeções Data Base da Avaliação Atuarial: 31/dez/14; Nº. de meses no cálculo do valor proporcional ao 1º. ano (considerando ano de 13 meses): 13 meses.
Quadro 30: Receitas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Contribuição Servidores Ativos R$1.247.554,45 11,00% R$ 1.784.002,86 Contribuição Aposentados R$0,00 11,00% R$ 0,00 Contribuição Pensionistas R$0,00 11,00% R$ 0,00 Contribuição Município - CN sem Tx.Adm. R$1.247.554,45 13,03% R$ 2.113.232,48 Contribuição Município - Taxa de Adm. R$1.247.554,45 2,00% R$ 324.364,16 Contribuição Município CS Avaliação Atuarial R$1.247.554,45 0,00% R$ 0,00 Compensação Previdenciária R$193,40 R$ 2.514,21 Dívida para com o RPPS R$ 0,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm. R$1.247.554,45 15,03% R$ 2.437.597,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm +CS Atuarial R$ 2.437.597,00
Quadro 31: Despesas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Aposentadorias R$ 41.903,55 Pensões R$ 0,00 Auxílios R$1.247.554,45 2,27% R$ 368.153,32 Despesas Administrativas R$1.247.554,45 2,00% R$ 324.364,16 Total de Despesas Aposentadorias + Pensões + Auxílios R$ 410.056,87 Aposentadorias + Pensões R$ 41.903,55
Quadro 32: Recursos Financeiros
Referência Valor Valor em 31/12/14 R$6.889.302,11 Valor em 31/12/15 R$7.302.660,24 Ganho financeiro R$413.358,13
Avaliação Atuarial 33
Anexo 3. Projeções de Quantitativo de Participantes , Remuneração e Benefícios e Fluxo de Caixa do Fund o
Previdenciário Capitalizado
Anexo 3.a. Quantitativo de Participantes
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2015 831 0 831 1 0 0 0 1 832
2016 819 312 1.131 1 0 1 1 3 1.134
2017 807 841 1.648 1 0 2 3 6 1.655
2018 795 1.017 1.812 1 0 3 6 10 1.822
2019 784 1.138 1.922 1 0 5 8 14 1.936
2020 770 1.289 2.059 1 0 9 11 20 2.079
2021 758 1.417 2.174 1 0 11 14 25 2.200
2022 744 1.630 2.375 1 0 14 17 32 2.407
2023 732 1.795 2.527 1 0 17 21 38 2.565
2024 719 1.978 2.697 1 0 21 25 47 2.743
2025 704 2.223 2.927 1 0 26 29 56 2.984
2026 690 2.445 3.135 1 0 33 34 68 3.203
2027 676 2.596 3.271 1 0 41 40 82 3.353
2028 663 2.778 3.440 1 0 47 46 93 3.533
2029 646 2.944 3.590 1 0 57 52 110 3.700
2030 626 3.122 3.749 0 0 72 59 131 3.880
2031 607 3.282 3.888 0 0 89 66 156 4.044
Avaliação Atuarial 34
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2032 586 3.619 4.206 0 0 113 74 188 4.393
2033 495 3.906 4.401 0 0 207 83 290 4.692
2034 420 4.103 4.524 0 0 282 92 375 4.899
2035 341 4.287 4.628 0 0 378 102 481 5.108
2036 302 4.438 4.740 0 0 477 113 591 5.331
2037 272 4.562 4.834 0 0 641 124 765 5.599
2038 245 4.679 4.924 0 0 730 136 867 5.791
2039 217 4.791 5.008 0 0 781 149 930 5.938
2040 195 4.895 5.090 0 0 839 162 1.002 6.092
2041 173 4.979 5.153 0 0 898 176 1.075 6.228
2042 152 5.061 5.213 0 0 1.021 191 1.212 6.425
2043 127 5.151 5.278 0 0 1.112 206 1.318 6.596
2044 101 5.235 5.336 0 0 1.245 222 1.467 6.803
2045 88 5.287 5.375 0 0 1.372 238 1.610 6.985
2046 74 5.336 5.409 0 0 1.510 255 1.765 7.175
2047 57 5.382 5.439 0 0 1.619 272 1.892 7.331
2048 38 5.428 5.466 0 0 1.751 290 2.042 7.508
2049 26 5.457 5.483 0 0 1.869 309 2.178 7.661
2050 19 5.475 5.495 0 0 1.974 327 2.302 7.796
2051 14 5.488 5.502 0 0 2.091 346 2.438 7.939
2052 8 5.497 5.506 0 0 2.287 366 2.653 8.159
Avaliação Atuarial 35
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2053 5 5.503 5.508 0 0 2.460 386 2.845 8.354
2054 2 5.513 5.514 0 0 2.572 406 2.978 8.492
2055 0 5.515 5.515 0 0 2.677 426 3.104 8.619
2056 0 5.515 5.515 0 0 2.769 447 3.216 8.731
2057 0 5.515 5.515 0 0 2.841 468 3.309 8.824
2058 0 5.515 5.515 0 0 2.983 488 3.471 8.986
2059 0 5.515 5.515 0 0 3.053 509 3.562 9.077
2060 0 5.515 5.515 0 0 3.120 530 3.650 9.165
2061 0 5.515 5.515 0 0 3.168 550 3.718 9.233
2062 0 5.515 5.515 0 0 3.210 571 3.781 9.296
2063 0 5.515 5.515 0 0 3.290 591 3.881 9.396
2064 0 5.515 5.515 0 0 3.342 611 3.953 9.468
2065 0 5.515 5.515 0 0 3.401 631 4.032 9.547
2066 0 5.515 5.515 0 0 3.460 650 4.110 9.625
2067 0 5.515 5.515 0 0 3.520 669 4.189 9.704
2068 0 5.515 5.515 0 0 3.555 687 4.242 9.757
2069 0 5.515 5.515 0 0 3.605 705 4.310 9.825
2070 0 5.515 5.515 0 0 3.642 722 4.364 9.879
2071 0 5.515 5.515 0 0 3.684 738 4.423 9.938
2072 0 5.515 5.515 0 0 3.720 754 4.474 9.989
2073 0 5.515 5.515 0 0 3.805 769 4.574 10.089
Avaliação Atuarial 36
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2074 0 5.515 5.515 0 0 3.868 783 4.651 10.166
2075 0 5.515 5.515 0 0 3.894 796 4.690 10.205
2076 0 5.515 5.515 0 0 3.943 808 4.750 10.265
2077 0 5.515 5.515 0 0 3.935 819 4.754 10.269
2078 0 5.515 5.515 0 0 3.957 829 4.785 10.300
2079 0 5.515 5.515 0 0 4.006 838 4.844 10.359
2080 0 5.515 5.515 0 0 4.012 846 4.858 10.373
2081 0 5.515 5.515 0 0 4.005 853 4.858 10.373
2082 0 5.515 5.515 0 0 4.024 859 4.883 10.398
2083 0 5.515 5.515 0 0 4.016 865 4.881 10.396
2084 0 5.515 5.515 0 0 4.035 869 4.904 10.419
2085 0 5.515 5.515 0 0 4.039 873 4.912 10.427
2086 0 5.515 5.515 0 0 4.038 876 4.914 10.429
2087 0 5.515 5.515 0 0 4.046 879 4.926 10.441
2088 0 5.515 5.515 0 0 4.055 882 4.937 10.452
2089 0 5.515 5.515 0 0 4.031 884 4.915 10.430
Avaliação Atuarial 37
Anexo 3.b. Remunerações e Benefícios
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2015 16.218.207,86 0,00 16.218.207,86 368.153,32 0,00 368.153,32 41.903,55 0,00 41.903,55 410.056,87 16.628.264,73
2016 16.148.564,25 10.184.239,81 26.332.804,06 402.233,12 0,00 402.233,12 40.914,39 0,00 40.914,39 443.147,52 26.775.951,58
2017 16.075.395,38 27.302.008,50 43.377.403,88 438.628,40 46.051,03 484.679,43 39.863,21 0,00 39.863,21 524.542,65 43.901.946,52
2018 15.998.451,63 32.786.159,25 48.784.610,88 477.468,34 98.275,24 575.743,59 38.749,44 0,00 38.749,44 614.493,02 49.399.103,90
2019 15.917.343,00 37.014.302,00 52.931.645,00 518.901,74 159.351,60 678.253,34 37.570,64 0,00 37.570,64 715.823,98 53.647.468,98
2020 15.783.381,25 42.297.255,00 58.080.636,25 609.048,84 229.610,37 838.659,21 36.324,31 0,00 36.324,31 874.983,52 58.955.619,77
2021 15.695.267,25 46.708.983,75 62.404.251,00 653.795,45 309.744,18 963.539,62 35.009,42 0,00 35.009,42 998.549,04 63.402.800,04
2022 15.577.245,13 52.680.286,75 68.257.531,88 724.937,16 401.792,60 1.126.729,76 33.628,07 0,00 33.628,07 1.160.357,84 69.417.889,71
2023 15.479.548,50 57.735.021,50 73.214.570,00 774.482,48 508.105,65 1.282.588,13 32.183,62 0,00 32.183,62 1.314.771,75 74.529.341,75
2024 15.356.441,75 62.746.664,50 78.103.106,25 845.728,84 628.293,14 1.474.021,98 30.678,52 0,00 30.678,52 1.504.700,50 79.607.806,75
2025 15.212.104,38 70.441.358,00 85.653.462,38 934.390,98 765.820,00 1.700.210,98 29.115,89 0,00 29.115,89 1.729.326,87 87.382.789,24
2026 15.059.591,63 77.292.832,50 92.352.424,13 1.027.798,69 950.325,27 1.978.123,96 27.500,42 0,00 27.500,42 2.005.624,38 94.358.048,50
2027 14.883.706,50 82.062.571,50 96.946.278,00 1.140.109,29 1.190.668,19 2.330.777,48 25.855,28 0,00 25.855,28 2.356.632,76 99.302.910,76
2028 14.746.413,50 87.688.003,00 102.434.416,50 1.212.058,08 1.403.686,09 2.615.744,17 24.190,37 0,00 24.190,37 2.639.934,54 105.074.351,04
2029 14.515.621,25 92.904.285,50 107.419.906,75 1.369.041,71 1.659.796,31 3.028.838,02 22.515,67 0,00 22.515,67 3.051.353,69 110.471.260,44
2030 14.251.761,88 98.255.820,00 112.507.581,88 1.553.103,58 1.940.416,65 3.493.520,23 20.841,16 0,00 20.841,16 3.514.361,39 116.021.943,27
2031 13.985.850,13 103.193.584,00 117.179.434,13 1.734.436,96 2.326.748,17 4.061.185,12 19.176,75 0,00 19.176,75 4.080.361,87 121.259.795,99
Avaliação Atuarial 38
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_cap
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2032 13.656.482,13 111.596.394,00 125.252.876,13 5.659.064,81 2.867.183,22 8.526.248,03 17.532,23 0,00 17.532,23 8.543.780,26 133.796.656,39
2033 11.325.302,63 119.201.173,00 130.526.475,63 7.415.800,63 3.453.608,15 10.869.408,78 15.917,23 0,00 15.917,23 10.885.326,01 141.411.801,64
2034 9.753.254,88 124.723.352,00 134.476.606,88 8.139.104,02 3.980.284,60 12.119.388,62 14.341,09 0,00 14.341,09 12.133.729,71 146.610.336,58
2035 7.828.631,69 129.773.969,00 137.602.600,69 8.638.069,80 4.895.858,38 13.533.928,18 12.812,87 0,00 12.812,87 13.546.741,05 151.149.341,74
2036 6.959.706,81 134.239.664,00 141.199.370,81 9.116.379,27 7.315.255,24 16.431.634,51 11.341,26 0,00 11.341,26 16.442.975,76 157.642.346,58
2037 6.302.294,78 137.764.549,00 144.066.843,78 9.602.287,51 11.706.552,78 21.308.840,29 9.934,49 0,00 9.934,49 21.318.774,78 165.385.618,56
2038 5.682.171,63 140.564.814,00 146.246.985,63 10.021.114,98 14.191.420,36 24.212.535,34 8.600,33 0,00 8.600,33 24.221.135,67 170.468.121,30
2039 5.050.549,97 143.816.751,00 148.867.300,97 10.431.071,35 15.435.210,04 25.866.281,39 7.345,99 0,00 7.345,99 25.873.627,38 174.740.928,35
2040 4.478.824,19 147.034.667,00 151.513.491,19 10.765.179,35 17.372.366,99 28.137.546,34 6.178,08 0,00 6.178,08 28.143.724,42 179.657.215,61
2041 3.906.322,47 149.629.337,00 153.535.659,47 11.122.696,54 19.460.450,10 30.583.146,64 5.102,53 0,00 5.102,53 30.588.249,17 184.123.908,64
2042 3.401.554,00 151.997.911,00 155.399.465,00 11.485.554,01 23.327.841,95 34.813.395,96 4.124,53 0,00 4.124,53 34.817.520,49 190.216.985,49
2043 2.863.027,58 154.002.355,00 156.865.382,58 11.570.649,47 25.990.087,09 37.560.736,56 3.248,44 0,00 3.248,44 37.563.985,00 194.429.367,58
2044 2.310.040,69 156.191.841,00 158.501.881,69 11.694.730,46 29.936.259,69 41.630.990,15 2.477,73 0,00 2.477,73 41.633.467,88 200.135.349,57
2045 2.024.827,39 157.471.665,00 159.496.492,39 11.840.296,65 34.645.512,74 46.485.809,39 1.814,82 0,00 1.814,82 46.487.624,21 205.984.116,60
2046 1.688.367,28 158.518.204,00 160.206.571,28 12.054.984,34 39.932.235,73 51.987.220,07 1.260,89 0,00 1.260,89 51.988.480,97 212.195.052,25
2047 1.324.746,01 159.314.909,00 160.639.655,01 12.069.086,24 44.206.305,18 56.275.391,43 815,66 0,00 815,66 56.276.207,08 216.915.862,09
2048 877.931,03 160.252.482,00 161.130.413,03 11.967.066,96 49.023.386,45 60.990.453,41 476,83 0,00 476,83 60.990.930,24 222.121.343,27
2049 620.143,52 160.768.842,00 161.388.985,52 11.830.024,35 53.785.722,12 65.615.746,47 239,33 0,00 239,33 65.615.985,80 227.004.971,32
2050 464.569,73 161.058.690,00 161.523.259,73 11.679.144,06 58.310.473,62 69.989.617,68 93,72 0,00 93,72 69.989.711,40 231.512.971,13
2051 335.643,06 161.285.592,00 161.621.235,06 11.473.664,99 62.825.446,42 74.299.111,41 23,50 0,00 23,50 74.299.134,91 235.920.369,98
2052 210.005,39 161.481.476,00 161.691.481,39 11.257.447,13 68.786.349,91 80.043.797,04 2,42 0,00 2,42 80.043.799,47 241.735.280,86
Avaliação Atuarial 39
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_cap
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2053 127.053,89 161.259.787,00 161.386.840,89 10.329.716,35 74.537.972,31 84.867.688,66 0,04 0,00 0,04 84.867.688,69 246.254.529,58
2054 42.093,62 161.119.699,00 161.161.792,62 9.981.767,97 78.526.708,01 88.508.475,99 0,00 0,00 0,00 88.508.475,99 249.670.268,61
2055 0,00 161.227.898,00 161.227.898,00 9.624.168,01 82.713.287,46 92.337.455,48 0,00 0,00 0,00 92.337.455,48 253.565.353,48
2056 0,00 161.223.634,00 161.223.634,00 9.257.707,28 86.431.546,97 95.689.254,25 0,00 0,00 0,00 95.689.254,25 256.912.888,25
2057 0,00 161.302.518,00 161.302.518,00 8.882.434,67 89.609.801,00 98.492.235,66 0,00 0,00 0,00 98.492.235,66 259.794.753,66
2058 0,00 161.525.377,00 161.525.377,00 8.499.423,54 94.830.196,70 103.329.620,25 0,00 0,00 0,00 103.329.620,25 264.854.997,25
2059 0,00 161.230.745,00 161.230.745,00 8.109.996,21 98.164.459,03 106.274.455,24 0,00 0,00 0,00 106.274.455,24 267.505.200,24
2060 0,00 161.322.161,00 161.322.161,00 7.715.328,09 101.393.265,52 109.108.593,60 0,00 0,00 0,00 109.108.593,60 270.430.754,60
2061 0,00 161.373.810,00 161.373.810,00 7.316.594,94 103.813.953,34 111.130.548,28 0,00 0,00 0,00 111.130.548,28 272.504.358,28
2062 0,00 161.626.348,00 161.626.348,00 6.914.926,39 105.951.119,70 112.866.046,09 0,00 0,00 0,00 112.866.046,09 274.492.394,09
2063 0,00 161.890.235,00 161.890.235,00 6.511.572,15 109.157.478,16 115.669.050,31 0,00 0,00 0,00 115.669.050,31 277.559.285,31
2064 0,00 161.891.366,00 161.891.366,00 6.107.833,02 111.630.643,21 117.738.476,24 0,00 0,00 0,00 117.738.476,24 279.629.842,24
2065 0,00 162.018.831,00 162.018.831,00 5.705.232,38 114.180.376,92 119.885.609,30 0,00 0,00 0,00 119.885.609,30 281.904.440,30
2066 0,00 162.122.181,00 162.122.181,00 5.305.379,04 117.234.293,82 122.539.672,86 0,00 0,00 0,00 122.539.672,86 284.661.853,86
2067 0,00 162.111.820,00 162.111.820,00 4.909.899,78 120.118.612,31 125.028.512,10 0,00 0,00 0,00 125.028.512,10 287.140.332,10
2068 0,00 162.095.375,00 162.095.375,00 4.520.492,56 122.190.163,15 126.710.655,71 0,00 0,00 0,00 126.710.655,71 288.806.030,71
2069 0,00 162.210.321,00 162.210.321,00 4.138.874,22 124.798.133,98 128.937.008,20 0,00 0,00 0,00 128.937.008,20 291.147.329,20
2070 0,00 162.167.278,00 162.167.278,00 3.766.738,25 126.818.238,78 130.584.977,03 0,00 0,00 0,00 130.584.977,03 292.752.255,03
2071 0,00 162.221.514,00 162.221.514,00 3.405.931,76 128.801.362,97 132.207.294,73 0,00 0,00 0,00 132.207.294,73 294.428.808,73
2072 0,00 162.276.296,00 162.276.296,00 3.058.381,56 130.684.589,67 133.742.971,23 0,00 0,00 0,00 133.742.971,23 296.019.267,23
2073 0,00 162.281.873,00 162.281.873,00 2.725.936,57 133.279.314,43 136.005.251,00 0,00 0,00 0,00 136.005.251,00 298.287.124,00
Avaliação Atuarial 40
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_cap
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2074 0,00 162.128.005,00 162.128.005,00 1.832.609,83 135.268.701,22 137.101.311,05 0,00 0,00 0,00 137.101.311,05 299.229.316,05
2075 0,00 162.039.098,00 162.039.098,00 1.572.529,88 136.508.957,28 138.081.487,16 0,00 0,00 0,00 138.081.487,16 300.120.585,16
2076 0,00 162.044.077,00 162.044.077,00 1.332.620,26 138.451.842,36 139.784.462,62 0,00 0,00 0,00 139.784.462,62 301.828.539,62
2077 0,00 161.894.187,00 161.894.187,00 1.113.651,11 138.697.424,18 139.811.075,29 0,00 0,00 0,00 139.811.075,29 301.705.262,29
2078 0,00 162.136.247,00 162.136.247,00 916.154,84 139.984.771,88 140.900.926,71 0,00 0,00 0,00 140.900.926,71 303.037.173,71
2079 0,00 162.088.095,00 162.088.095,00 740.315,17 142.129.628,66 142.869.943,83 0,00 0,00 0,00 142.869.943,83 304.958.038,83
2080 0,00 161.861.089,00 161.861.089,00 586.093,11 142.846.465,37 143.432.558,48 0,00 0,00 0,00 143.432.558,48 305.293.647,48
2081 0,00 161.873.309,00 161.873.309,00 453.165,34 143.081.997,49 143.535.162,83 0,00 0,00 0,00 143.535.162,83 305.408.471,83
2082 0,00 161.984.381,00 161.984.381,00 340.872,88 144.234.656,52 144.575.529,39 0,00 0,00 0,00 144.575.529,39 306.559.910,39
2083 0,00 161.833.425,00 161.833.425,00 248.252,26 144.294.332,94 144.542.585,20 0,00 0,00 0,00 144.542.585,20 306.376.010,20
2084 0,00 161.934.045,00 161.934.045,00 174.192,62 145.032.045,97 145.206.238,59 0,00 0,00 0,00 145.206.238,59 307.140.283,59
2085 0,00 161.861.154,00 161.861.154,00 117.235,78 145.393.309,86 145.510.545,65 0,00 0,00 0,00 145.510.545,65 307.371.699,65
2086 0,00 161.847.023,00 161.847.023,00 75.183,39 145.425.996,80 145.501.180,19 0,00 0,00 0,00 145.501.180,19 307.348.203,19
2087 0,00 161.906.095,00 161.906.095,00 45.403,28 146.042.952,61 146.088.355,88 0,00 0,00 0,00 146.088.355,88 307.994.450,88
2088 0,00 161.849.896,00 161.849.896,00 25.292,83 146.592.451,32 146.617.744,15 0,00 0,00 0,00 146.617.744,15 308.467.640,15
2089 0,00 161.756.647,00 161.756.647,00 12.575,46 145.883.268,79 145.895.844,25 0,00 0,00 0,00 145.895.844,25 307.652.491,25 Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Atuais: Despesas com as aposentadorias, os auxílios (quanto estiverem contemplados no rol de benefícios do Plano) e as pensões decorrentes dos servidores ativos atuais. Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Futuros: Despesas com as aposentadorias, os auxílios (quanto estiverem contemplados no rol de benefícios do Plano) e as pensões decorrentes dos futuros servidores ativos. Benefícios dos Aposentados atuais: Despesas com os proventos das aposentadorias e das pensões decorrentes dos atuais servidores aposentados. Benefícios dos Pensionistas Atuais: Despesas com os proventos dos atuais pensionistas.
Avaliação Atuarial 41
Anexo 3.c. Fluxo de Caixa
Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de Aposentados e pensionista
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2015 2.437.596,64 1.784.002,86 2.514,21 0,00 413.358,13 4.637.471,84 41.903,55 368.153,32 324.364,16 3.903.050,81 10.792.352,92 2016 4.057.231,26 2.970.590,95 4.709,91 0,00 647.541,18 7.680.073,30 78.498,49 612.768,79 539.884,40 6.448.921,62 17.241.274,54 2017 6.683.380,88 4.893.616,44 9.818,44 0,00 1.034.476,47 12.621.292,24 163.640,72 1.009.399,51 889.338,77 10.558.913,24 27.800.187,78 2018 7.516.497,21 5.504.582,53 15.458,46 0,00 1.668.011,27 14.704.549,46 257.640,92 1.135.226,13 1.000.199,23 12.311.483,19 40.111.670,97 2019 8.155.452,20 5.973.606,86 21.804,27 0,00 2.406.700,26 16.557.563,58 363.404,48 1.231.728,31 1.085.223,18 13.877.207,61 53.988.878,58 2020 8.948.783,90 6.556.643,40 31.780,74 0,00 3.239.332,71 18.776.540,76 529.679,03 1.351.546,20 1.190.789,61 15.704.525,91 69.693.404,49 2021 9.614.945,58 7.045.871,61 39.503,92 0,00 4.181.604,27 20.881.925,37 658.398,65 1.452.157,45 1.279.433,88 17.491.935,40 87.185.339,89 2022 10.516.790,83 7.708.232,30 49.621,08 0,00 5.231.120,39 23.505.764,61 827.018,08 1.588.364,28 1.399.439,90 19.690.942,34 106.876.282,24 2023 11.280.547,32 8.269.311,89 59.255,03 0,00 6.412.576,93 26.021.691,18 987.583,91 1.703.715,40 1.501.070,83 21.829.321,04 128.705.603,28 2024 12.033.749,37 8.823.250,21 71.108,88 0,00 7.722.336,20 28.650.444,65 1.185.147,92 1.817.472,46 1.601.297,32 24.046.526,95 152.752.130,23 2025 13.197.071,77 9.677.887,70 85.126,51 0,00 9.165.127,81 32.125.213,79 1.418.775,11 1.993.170,52 1.756.097,38 26.957.170,78 179.709.301,01 2026 14.229.215,45 10.437.366,07 102.333,69 0,00 10.782.558,06 35.551.473,27 1.705.561,54 2.149.056,49 1.893.441,84 29.803.413,40 209.512.714,41 2027 14.937.014,26 10.960.754,21 124.168,76 0,00 12.570.762,86 38.592.700,09 2.069.479,28 2.255.956,25 1.987.626,65 32.279.637,92 241.792.352,33 2028 15.782.600,13 11.583.610,43 141.785,50 0,00 14.507.541,14 42.015.537,21 2.363.091,74 2.383.666,15 2.100.146,39 35.168.632,92 276.960.985,26 2029 16.550.740,39 12.152.074,81 167.412,92 0,00 16.617.659,12 45.487.887,23 2.790.215,31 2.499.679,35 2.202.360,66 37.995.631,91 314.956.617,17 2030 17.334.624,80 12.732.907,97 196.259,56 0,00 18.897.397,03 49.161.189,36 3.270.992,69 2.618.070,41 2.306.669,97 40.965.456,29 355.922.073,46 2031 18.054.441,23 13.268.621,63 231.443,85 0,00 21.355.324,41 52.909.831,12 3.857.397,53 2.726.785,20 2.402.453,92 43.923.194,46 399.845.267,92 2032 19.298.358,18 14.191.626,03 279.598,94 0,00 23.990.716,08 57.760.299,22 4.659.982,31 2.914.655,56 2.567.978,47 47.617.682,88 447.462.950,80 2033 20.110.888,92 14.835.974,72 452.267,66 0,00 26.847.777,05 62.246.908,34 7.537.794,32 3.037.373,11 2.676.099,66 48.995.641,25 496.458.592,06 2034 20.719.506,06 15.315.930,53 574.702,74 0,00 29.787.515,52 66.397.654,85 9.578.379,05 3.129.293,33 2.757.086,64 50.932.895,83 547.391.487,88 2035 21.201.144,09 15.716.263,68 742.229,45 0,00 32.843.489,27 70.503.126,49 12.370.490,90 3.202.035,73 2.821.176,86 52.109.423,00 599.500.910,88 2036 21.755.317,06 16.177.778,95 937.632,08 0,00 35.970.054,65 74.840.782,75 15.627.201,36 3.285.733,18 2.894.919,10 53.032.929,10 652.533.839,98 2037 22.197.123,44 16.589.065,59 1.241.018,42 0,00 39.152.030,40 79.179.237,85 20.683.640,39 3.352.459,76 2.953.709,04 52.189.428,65 704.723.268,64 2038 22.533.029,17 16.886.912,40 1.424.405,86 0,00 42.283.396,12 83.127.743,54 23.740.097,59 3.403.192,03 2.998.407,08 52.986.046,84 757.709.315,48
Avaliação Atuarial 42
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2039 22.936.754,70 17.211.557,61 1.531.635,21 0,00 45.462.558,93 87.142.506,45 25.527.253,56 3.464.167,21 3.052.129,70 55.098.955,98 812.808.271,46 2040 23.344.466,91 17.550.439,44 1.677.338,86 0,00 48.768.496,29 91.340.741,50 27.955.647,70 3.525.744,50 3.106.382,82 56.752.966,48 869.561.237,94 2041 23.656.032,83 17.821.415,79 1.831.801,63 0,00 52.173.674,28 95.482.924,53 30.530.027,22 3.572.800,70 3.147.842,03 58.232.254,58 927.793.492,52 2042 23.943.198,99 18.105.588,19 2.090.961,61 0,00 55.667.609,55 99.807.358,34 34.849.360,10 3.616.171,77 3.186.054,42 58.155.772,05 985.949.264,57 2043 24.169.060,49 18.323.080,92 2.277.443,74 0,00 59.156.955,87 103.926.541,02 37.957.395,63 3.650.283,92 3.216.109,18 59.102.752,29 1.045.052.016,86 2044 24.421.204,36 18.583.270,88 2.543.136,84 0,00 62.703.121,01 108.250.733,09 42.385.614,02 3.688.365,53 3.249.661,26 58.927.092,28 1.103.979.109,14 2045 24.574.449,18 18.779.834,78 2.838.734,22 0,00 66.238.746,55 112.431.764,72 47.312.236,92 3.711.510,29 3.270.053,12 58.137.964,39 1.162.117.073,53 2046 24.683.854,70 18.955.477,69 3.172.274,84 0,00 69.727.024,41 116.538.631,65 52.871.247,39 3.728.033,94 3.284.611,40 56.654.738,92 1.218.771.812,45 2047 24.750.582,15 19.081.468,97 3.444.484,44 0,00 73.126.308,75 120.402.844,31 57.408.074,06 3.738.111,88 3.293.490,64 55.963.167,74 1.274.734.980,19 2048 24.826.195,78 19.225.081,50 3.754.422,66 0,00 76.484.098,81 124.289.798,75 62.573.710,94 3.749.531,90 3.303.552,33 54.663.003,58 1.329.397.983,77 2049 24.866.035,38 19.337.709,52 4.048.700,34 0,00 79.763.879,03 128.016.324,27 67.478.339,06 3.755.548,92 3.308.853,68 53.473.582,61 1.382.871.566,37 2050 24.886.723,70 19.429.751,99 4.321.344,46 0,00 82.972.293,98 131.610.114,13 72.022.407,72 3.758.673,51 3.311.606,61 52.517.426,29 1.435.388.992,67 2051 24.901.819,27 19.516.694,76 4.590.973,66 0,00 86.123.339,56 135.132.827,25 76.516.227,64 3.760.953,41 3.313.615,34 51.542.030,87 1.486.931.023,53 2052 24.912.642,48 19.626.611,40 4.948.546,99 0,00 89.215.861,41 138.703.662,28 82.475.783,10 3.762.588,05 3.315.055,55 49.150.235,58 1.536.081.259,11 2053 24.865.704,94 19.689.301,41 5.289.853,78 0,00 92.164.875,55 142.009.735,68 88.164.229,74 3.755.499,02 3.308.809,71 46.781.197,21 1.582.862.456,32 2054 24.831.030,59 19.728.361,34 5.522.065,66 0,00 94.971.747,38 145.053.204,97 92.034.427,62 3.750.262,11 3.304.195,69 45.964.319,56 1.628.826.775,88 2055 24.841.215,79 19.802.795,40 5.763.053,17 0,00 97.729.606,55 148.136.670,92 96.050.886,21 3.751.800,39 3.305.551,00 45.028.433,32 1.673.855.209,20 2056 24.840.558,81 19.859.649,16 5.971.906,54 0,00 100.431.312,55 151.103.427,06 99.531.775,69 3.751.701,16 3.305.463,58 44.514.486,63 1.718.369.695,82 2057 24.852.712,88 19.915.709,29 6.146.807,88 0,00 103.102.181,75 154.017.411,81 102.446.798,08 3.753.536,81 3.307.080,89 44.509.996,03 1.762.879.691,85 2058 24.887.049,92 20.025.186,19 6.446.616,39 0,00 105.772.781,51 157.131.634,01 107.443.606,46 3.758.722,78 3.311.650,02 42.617.654,75 1.805.497.346,60 2059 24.841.654,44 20.041.496,83 6.629.760,89 0,00 108.329.840,80 159.842.752,96 110.496.014,87 3.751.866,64 3.305.609,37 42.289.262,08 1.847.786.608,69 2060 24.855.739,38 20.099.217,75 6.805.815,35 0,00 110.867.196,52 162.627.968,99 113.430.255,77 3.753.993,90 3.307.483,62 42.136.235,70 1.889.922.844,38 2061 24.863.697,21 20.137.475,73 6.931.622,81 0,00 113.395.370,66 165.328.166,42 115.527.046,84 3.755.195,79 3.308.542,54 42.737.381,26 1.932.660.225,64 2062 24.902.607,04 20.193.061,41 7.039.515,73 0,00 115.959.613,54 168.094.797,72 117.325.262,18 3.761.072,39 3.313.720,17 43.694.742,98 1.976.354.968,62
Avaliação Atuarial 43
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2063 24.943.265,48 20.269.434,30 7.212.776,86 0,00 118.581.298,12 171.006.774,76 120.212.947,75 3.767.213,08 3.319.130,47 43.707.483,46 2.020.062.452,08 2064 24.943.439,74 20.302.676,49 7.340.619,09 0,00 121.203.747,12 173.790.482,45 122.343.651,46 3.767.239,40 3.319.153,66 44.360.437,92 2.064.422.890,01 2065 24.963.078,93 20.351.549,88 7.472.920,80 0,00 123.865.373,40 176.652.923,01 124.548.679,92 3.770.205,53 3.321.766,99 45.012.270,57 2.109.435.160,57 2066 24.979.002,60 20.406.960,48 7.636.052,78 0,00 126.566.109,63 179.588.125,49 127.267.546,29 3.772.610,51 3.323.885,91 45.224.082,78 2.154.659.243,36 2067 24.977.406,22 20.446.493,92 7.788.649,58 0,00 129.279.554,60 182.492.104,32 129.810.826,33 3.772.369,40 3.323.673,48 45.585.235,11 2.200.244.478,47 2068 24.974.872,46 20.470.539,63 7.891.231,76 0,00 132.014.668,71 185.351.312,56 131.520.529,40 3.771.986,73 3.323.336,32 46.735.460,11 2.246.979.938,58 2069 24.992.582,78 20.519.385,72 8.026.877,59 0,00 134.818.796,31 188.357.642,41 133.781.293,12 3.774.661,54 3.325.692,98 47.475.994,77 2.294.455.933,35 2070 24.985.950,92 20.539.832,11 8.126.534,48 0,00 137.667.356,00 191.319.673,51 135.442.241,35 3.773.659,92 3.324.810,50 48.778.961,75 2.343.234.895,09 2071 24.994.307,35 20.570.816,61 8.224.185,84 0,00 140.594.093,71 194.383.403,51 137.069.764,05 3.774.922,00 3.325.922,47 50.212.794,98 2.393.447.690,08 2072 25.002.747,89 20.600.323,57 8.316.066,28 0,00 143.606.861,40 197.525.999,14 138.601.104,65 3.776.196,79 3.327.045,63 51.821.652,08 2.445.269.342,16 2073 25.003.607,17 20.637.672,23 8.452.187,93 0,00 146.716.160,53 200.809.627,86 140.869.798,91 3.776.326,56 3.327.159,97 52.836.342,42 2.498.105.684,58 2074 24.979.899,93 20.646.333,55 8.551.660,27 0,00 149.886.341,07 204.064.234,83 142.527.671,13 3.772.746,03 3.324.005,31 54.439.812,36 2.552.545.496,94 2075 24.966.201,57 20.649.035,39 8.605.752,62 0,00 153.152.729,82 207.373.719,40 143.429.210,33 3.770.677,15 3.322.182,51 56.851.649,41 2.609.397.146,35 2076 24.966.968,71 20.675.699,60 8.703.876,97 0,00 156.563.828,78 210.910.374,06 145.064.616,13 3.770.793,01 3.322.284,59 58.752.680,33 2.668.149.826,69 2077 24.943.874,38 20.654.324,07 8.698.534,27 0,00 160.088.989,60 214.385.722,32 144.975.571,17 3.767.305,05 3.319.211,49 62.323.634,61 2.730.473.461,30 2078 24.981.169,82 20.696.819,47 8.758.291,19 0,00 163.828.407,68 218.264.688,15 145.971.519,79 3.772.937,82 3.324.174,29 65.196.056,24 2.795.669.517,54 2079 24.973.750,79 20.722.900,22 8.871.882,14 0,00 167.740.171,05 222.308.704,20 147.864.702,29 3.771.817,32 3.323.187,06 67.348.997,53 2.863.018.515,07 2080 24.938.774,80 20.703.239,62 8.898.783,67 0,00 171.781.110,90 226.321.908,99 148.313.061,24 3.766.534,85 3.318.532,91 70.923.780,00 2.933.942.295,06 2081 24.940.657,60 20.702.362,08 8.897.273,81 0,00 176.036.537,70 230.576.831,20 148.287.896,83 3.766.819,21 3.318.783,45 75.203.331,70 3.009.145.626,76 2082 24.957.771,04 20.730.081,95 8.953.414,34 0,00 180.548.737,61 235.190.004,94 149.223.572,28 3.769.403,88 3.321.060,68 78.875.968,10 3.088.021.594,87 2083 24.934.512,47 20.708.850,84 8.943.616,71 0,00 185.281.295,69 239.868.275,71 149.060.278,51 3.765.891,10 3.317.965,73 83.724.140,37 3.171.745.735,23 2084 24.950.015,51 20.729.031,55 8.976.843,85 0,00 190.304.744,11 244.960.635,03 149.614.064,20 3.768.232,55 3.320.028,68 88.258.309,60 3.260.004.044,83 2085 24.938.784,82 20.723.344,03 8.988.248,75 0,00 195.600.242,69 250.250.620,29 149.804.145,83 3.766.536,36 3.318.534,24 93.361.403,86 3.353.365.448,70 2086 24.936.607,58 20.718.838,34 8.980.773,48 0,00 201.201.926,92 255.838.146,33 149.679.558,04 3.766.207,53 3.318.244,52 99.074.136,24 3.452.439.584,94 2087 24.945.709,11 20.733.838,32 9.010.544,62 0,00 207.146.375,10 261.836.467,14 150.175.743,68 3.767.582,15 3.319.455,64 104.573.685,67 3.557.013.270,61 2088 24.937.050,24 20.735.103,55 9.037.435,89 0,00 213.420.796,24 268.130.385,92 150.623.931,48 3.766.274,39 3.318.303,43 110.421.876,62 3.667.435.147,23 2089 24.922.682,88 20.709.577,52 8.988.119,34 0,00 220.046.108,83 274.666.488,57 149.801.989,00 3.764.104,47 3.316.391,60 117.784.003,51 3.785.219.150,74 2090 24.955.121,10 20.741.041,10 9.014.820,59 0,00 227.113.149,04 281.824.131,83 150.247.009,87 3.769.003,65 3.320.708,06 124.487.410,25 3.909.706.560,98
Avaliação Atuarial 44
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os parâmetros abaixo: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses Contribuições do Ente: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição do Ente para o Custo Normal (incluída a tx. adm.) (+) Custo Suplementar, se houver, sobre a remuneração dos servidores ativos. Contribuições dos Participantes: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição dos servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre os proventos que excedem o teto do RGPS. Compensação Previdenciária: Projeção de receita estimada do COMPREV. Dívida para com o RPPS: Parcelas da dívida para com o RPPS, objeto de Termo de Confissão de Dívida. Total de Receita: Contribuições do Ente (+) Contribuições dos Participantes (+) Compensação Previdenciária (+) Dívida para com o RPPS. Benefícios com Aposentados e Pensionistas: Despesas com Aposentadorias e Pensões. Auxílios: Despesa mensurada pela aplicação da alíquota apurada para Auxílios sobre a remuneração dos servidores ativos. Diferença Receita - Despesas: Receitas (-) Despesas. Ganhos de Mercado: Aplicação da taxa de juros de 6% a.a. (meta atuarial) sobre o valor do Ativo Financeiro informado. Saldo de Caixa: Valor dos Ativos Financeiros (+) Diferença (+) Ganhos de Mercado
O quadro seguinte apresenta o cálculo destas contas para o primeiro ano:
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base de Cálculo Valores Mensais Valor
Proporcional em 13 meses
Ativos 11,00% R$ 1.247.554,45 R$ 137.230,99 R$ 1.784.002,86 Inativos e Pensionistas 11,00% R$ - R$ - R$ - Município - Custeio Indicado no Parecer 15,03% R$ 1.247.554,45 R$ 187.507,43 R$ 2.437.596,64 Município - Custo Suplementar 0,00% R$ 1.247.554,45 R$ - R$ - Município - Contribuição Total 15,03% R$ 187.507, 43 R$ 2.437.596,64 Compensação Previdenciária R$ 193,40 R$ 2.514,21 Financiamento da Dívida R$ - R$ - Ganhos de mercado R$ 413.358,13
Receitas
Total R$ 4.637.471,85 Aposentados R$ 3.223,35 R$ 41.903,55 Pensionistas R$ - R$ - Benefícios Aposentados e Pensionistas Auxílios 2,27% R$ 1.247.554,45 R$ 28.319,49 R$ 368.153,32
Despesas
Despesa Administrativa 2,00% R$ 1.247.554,45 R$ 24.951,09 R$ 324.364,16 Total R$ 56.493,93 R$ 734.421,03 Em 31/12/14 R$ 6.889.302,11
Ativo - Recurso Financeiro
Em 31/12/15 R$ 7.302.660,24
Avaliação Atuarial 45
Anexo 4. Relatório Resumido da Execução Orçamentári a - LRF Art. 4º, § 2º,
Inciso IV - Fundo Previdenciário Capitalizado
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - ANEXO DE METAS FI SCAIS LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV, Alínea a (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2014 3.509.139,97 404.458,70 3.104.681,27 6.889.302,11
2015 4.221.599,50 734.421,03 3.487.178,47 10.376.480,58
2016 7.027.822,21 1.231.151,68 5.796.670,53 16.173.151,11
2017 11.576.997,32 2.062.378,99 9.514.618,33 25.687.769,44
2018 13.021.079,75 2.393.066,28 10.628.013,47 36.315.782,91
2019 14.129.059,06 2.680.355,97 11.448.703,09 47.764.486,00
2020 15.505.427,30 3.072.014,84 12.433.412,46 60.197.898,46
2021 16.660.817,19 3.389.989,98 13.270.827,21 73.468.725,67
2022 18.225.023,12 3.814.822,26 14.410.200,86 87.878.926,53
2023 19.549.859,21 4.192.370,14 15.357.489,07 103.236.415,60
2024 20.856.999,58 4.603.917,70 16.253.081,88 119.489.497,48
2025 22.874.959,48 5.168.043,01 17.706.916,47 137.196.413,95
2026 24.666.581,52 5.748.059,87 18.918.521,65 156.114.935,60
2027 25.897.768,47 6.313.062,17 19.584.706,30 175.699.641,90
2028 27.366.210,57 6.846.904,28 20.519.306,29 196.218.948,19
2029 28.702.815,20 7.492.255,32 21.210.559,88 217.429.508,07
2030 30.067.532,77 8.195.733,07 21.871.799,70 239.301.307,77
2031 31.323.062,86 8.986.636,65 22.336.426,21 261.637.733,98
2032 33.489.984,21 10.142.616,34 23.347.367,87 284.985.101,85
2033 34.946.863,64 13.251.267,09 21.695.596,55 306.680.698,40
2034 36.035.436,59 15.464.759,02 20.570.677,57 327.251.375,97
2035 36.917.407,77 18.393.703,49 18.523.704,28 345.775.080,25
2036 37.933.096,01 21.807.853,64 16.125.242,37 361.900.322,62
2037 38.786.189,03 26.989.809,20 11.796.379,83 373.696.702,45
2038 39.419.941,57 30.141.696,70 9.278.244,87 382.974.947,32
2039 40.148.312,31 32.043.550,47 8.104.761,84 391.079.709,16
2040 40.894.906,35 34.587.775,02 6.307.131,33 397.386.840,49
2041 41.477.448,63 37.250.669,95 4.226.778,68 401.613.619,17
2042 42.048.787,18 41.651.586,29 397.200,89 402.010.820,06
2043 42.492.141,40 44.823.788,73 -2.331.647,33 399.679.172,73
2044 43.004.475,24 49.323.640,81 -6.319.165,57 393.360.007,16
2045 43.354.283,95 54.293.800,33 -10.939.516,38 382.420.490,78
2046 43.639.332,40 59.883.892,73 -16.244.560,33 366.175.930,45
2047 43.832.051,12 64.439.676,57 -20.607.625,45 345.568.305,00
2048 44.051.277,28 69.626.795,17 -25.575.517,89 319.992.787,11
2049 44.203.744,89 74.542.741,66 -30.338.996,77 289.653.790,34
2050 44.316.475,69 79.092.687,84 -34.776.212,15 254.877.578,19
2051 44.418.514,03 83.590.796,38 -39.172.282,35 215.705.295,84
Avaliação Atuarial 46
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - ANEXO DE METAS FI SCAIS LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV, Alínea a (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2052 44.539.253,88 89.553.426,70 -45.014.172,82 170.691.123,02
2053 44.555.006,35 95.228.538,47 -50.673.532,12 120.017.590,90
2054 44.559.391,94 99.088.885,41 -54.529.493,47 65.488.097,43
2055 44.644.011,19 103.108.237,60 -58.464.226,41 7.023.871,02
2056 44.700.207,97 106.588.940,44 -61.888.732,47 -54.864.861,45
2057 44.768.422,17 109.507.415,78 -64.738.993,61 -119.603.855,06
2058 44.912.236,10 114.513.979,26 -69.601.743,16 -189.205.598,22
2059 44.883.151,27 117.553.490,88 -72.670.339,61 -261.875.937,83
2060 44.954.957,13 120.491.733,30 -75.536.776,17 -337.412.714,00
2061 45.001.172,94 122.590.785,16 -77.589.612,22 -415.002.326,22
2062 45.095.668,45 124.400.054,74 -79.304.386,29 -494.306.712,51
2063 45.212.699,78 127.299.291,30 -82.086.591,52 -576.393.304,03
2064 45.246.116,23 129.430.044,52 -84.183.928,29 -660.577.232,32
2065 45.314.628,81 131.640.652,44 -86.326.023,63 -746.903.255,95
2066 45.385.963,07 134.364.042,70 -88.978.079,63 -835.881.335,58
2067 45.423.900,15 136.906.869,21 -91.482.969,06 -927.364.304,64
2068 45.445.412,08 138.615.852,45 -93.170.440,37 -1.020.534.745,01
2069 45.511.968,50 140.881.647,64 -95.369.679,14 -1.115.904.424,15
2070 45.525.783,03 142.540.711,77 -97.014.928,74 -1.212.919.352,89
2071 45.565.123,95 144.170.608,52 -98.605.484,57 -1.311.524.837,46
2072 45.603.071,46 145.704.347,06 -100.101.275,60 -1.411.626.113,06
2073 45.641.279,40 147.973.285,44 -102.332.006,04 -1.513.958.119,10
2074 45.626.233,48 149.624.422,47 -103.998.188,99 -1.617.956.308,09
2075 45.615.236,96 150.522.069,99 -104.906.833,03 -1.722.863.141,12
2076 45.642.668,31 152.157.693,73 -106.515.025,42 -1.829.378.166,54
2077 45.598.198,45 152.062.087,71 -106.463.889,26 -1.935.842.055,80
2078 45.677.989,28 153.068.631,91 -107.390.642,63 -2.043.232.698,43
2079 45.696.651,01 154.959.706,67 -109.263.055,66 -2.152.495.754,09
2080 45.642.014,42 155.398.129,00 -109.756.114,58 -2.262.251.868,67
2081 45.643.019,68 155.373.499,49 -109.730.479,81 -2.371.982.348,48
2082 45.687.852,99 156.314.036,84 -110.626.183,85 -2.482.608.532,33
2083 45.643.363,31 156.144.135,34 -110.500.772,03 -2.593.109.304,36
2084 45.679.047,06 156.702.325,43 -111.023.278,37 -2.704.132.582,73
2085 45.662.128,85 156.889.216,43 -111.227.087,58 -2.815.359.670,31
2086 45.655.445,92 156.764.010,09 -111.108.564,17 -2.926.468.234,48
2087 45.679.547,42 157.262.781,47 -111.583.234,05 -3.038.051.468,53
2088 45.672.153,79 157.708.509,30 -112.036.355,51 -3.150.087.824,04
2089 45.632.260,40 156.882.485,07 -111.250.224,67 -3.261.338.048,71 Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano : 13. Receitas Previdenciárias : Custo Normal apurado (incluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS. . (Não considera COMPREV e Receita de Custo Suplementar). Despesas Previdenciárias : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário : Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo Financeiro do Exercício: Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) D espesas Previdenciária
Avaliação Atuarial 47
Anexo 5. Relatório Resumido da Execução Orçamentári a - LRF Art. 53º, § 1º,
Inciso II - Fundo Previdenciário Capitalizado
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2014 3.509.139,97 404.458,70 3.104.681,27 6.889.302,11
2015 4.224.113,71 734.421,03 3.489.692,68 10.378.994,79
2016 7.032.532,12 1.231.151,68 5.801.380,44 16.180.375,23
2017 11.586.815,76 2.062.378,99 9.524.436,77 25.704.812,01
2018 13.036.538,21 2.393.066,28 10.643.471,93 36.348.283,93
2019 14.150.863,33 2.680.355,97 11.470.507,36 47.818.791,29
2020 15.537.208,04 3.072.014,84 12.465.193,20 60.283.984,49
2021 16.700.321,11 3.389.989,98 13.310.331,13 73.594.315,62
2022 18.274.644,20 3.814.822,26 14.459.821,94 88.054.137,56
2023 19.609.114,24 4.192.370,14 15.416.744,10 103.470.881,67
2024 20.928.108,46 4.603.917,70 16.324.190,76 119.795.072,42
2025 22.960.085,99 5.168.043,01 17.792.042,98 137.587.115,40
2026 24.768.915,21 5.748.059,87 19.020.855,34 156.607.970,74
2027 26.021.937,23 6.313.062,17 19.708.875,06 176.316.845,80
2028 27.507.996,07 6.846.904,28 20.661.091,79 196.977.937,59
2029 28.870.228,12 7.492.255,32 21.377.972,80 218.355.910,39
2030 30.263.792,33 8.195.733,07 22.068.059,26 240.423.969,65
2031 31.554.506,71 8.986.636,65 22.567.870,06 262.991.839,72
2032 33.769.583,15 10.142.616,34 23.626.966,81 286.618.806,52
2033 35.399.131,30 13.251.267,09 22.147.864,21 308.766.670,73
2034 36.610.139,33 15.464.759,02 21.145.380,31 329.912.051,05
2035 37.659.637,22 18.393.703,49 19.265.933,73 349.177.984,78
2036 38.870.728,09 21.807.853,64 17.062.874,45 366.240.859,23
2037 40.027.207,45 26.989.809,20 13.037.398,25 379.278.257,49
2038 40.844.347,43 30.141.696,70 10.702.650,73 389.980.908,21
2039 41.679.947,52 32.043.550,47 9.636.397,05 399.617.305,27
2040 42.572.245,21 34.587.775,02 7.984.470,19 407.601.775,46
2041 43.309.250,26 37.250.669,95 6.058.580,31 413.660.355,77
2042 44.139.748,79 41.651.586,29 2.488.162,50 416.148.518,27
2043 44.769.585,14 44.823.788,73 -54.203,59 416.094.314,67
2044 45.547.612,08 49.323.640,81 -3.776.028,73 412.318.285,95
2045 46.193.018,17 54.293.800,33 -8.100.782,16 404.217.503,78
2046 46.811.607,24 59.883.892,73 -13.072.285,49 391.145.218,29
2047 47.276.535,56 64.439.676,57 -17.163.141,01 373.982.077,29
2048 47.805.699,94 69.626.795,17 -21.821.095,23 352.160.982,05
2049 48.252.445,23 74.542.741,66 -26.290.296,43 325.870.685,63
2050 48.637.820,15 79.092.687,84 -30.454.867,69 295.415.817,94
2051 49.009.487,69 83.590.796,38 -34.581.308,69 260.834.509,25
Avaliação Atuarial 48
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2052 49.487.800,87 89.553.426,70 -40.065.625,83 220.768.883,42
2053 49.844.860,13 95.228.538,47 -45.383.678,34 175.385.205,08
2054 50.081.457,60 99.088.885,41 -49.007.427,81 126.377.777,27
2055 50.407.064,36 103.108.237,60 -52.701.173,24 73.676.604,03
2056 50.672.114,51 106.588.940,44 -55.916.825,93 17.759.778,10
2057 50.915.230,05 109.507.415,78 -58.592.185,73 -40.832.407,62
2058 51.358.852,49 114.513.979,26 -63.155.126,77 -103.987.534,40
2059 51.512.912,16 117.553.490,88 -66.040.578,72 -170.028.113,11
2060 51.760.772,48 120.491.733,30 -68.730.960,82 -238.759.073,94
2061 51.932.795,75 122.590.785,16 -70.657.989,41 -309.417.063,35
2062 52.135.184,18 124.400.054,74 -72.264.870,56 -381.681.933,91
2063 52.425.476,64 127.299.291,30 -74.873.814,66 -456.555.748,56
2064 52.586.735,32 129.430.044,52 -76.843.309,20 -533.399.057,77
2065 52.787.549,61 131.640.652,44 -78.853.102,83 -612.252.160,60
2066 53.022.015,85 134.364.042,70 -81.342.026,85 -693.594.187,45
2067 53.212.549,73 136.906.869,21 -83.694.319,48 -777.288.506,93
2068 53.336.643,84 138.615.852,45 -85.279.208,61 -862.567.715,54
2069 53.538.846,09 140.881.647,64 -87.342.801,55 -949.910.517,09
2070 53.652.317,51 142.540.711,77 -88.888.394,26 -1.038.798.911,35
2071 53.789.309,79 144.170.608,52 -90.381.298,73 -1.129.180.210,08
2072 53.919.137,74 145.704.347,06 -91.785.209,32 -1.220.965.419,40
2073 54.093.467,33 147.973.285,44 -93.879.818,11 -1.314.845.237,50
2074 54.177.893,75 149.624.422,47 -95.446.528,72 -1.410.291.766,23
2075 54.220.989,58 150.522.069,99 -96.301.080,41 -1.506.592.846,64
2076 54.346.545,28 152.157.693,73 -97.811.148,45 -1.604.403.995,09
2077 54.296.732,72 152.062.087,71 -97.765.354,99 -1.702.169.350,08
2078 54.436.280,47 153.068.631,91 -98.632.351,44 -1.800.801.701,52
2079 54.568.533,15 154.959.706,67 -100.391.173,52 -1.901.192.875,04
2080 54.540.798,09 155.398.129,00 -100.857.330,91 -2.002.050.205,95
2081 54.540.293,49 155.373.499,49 -100.833.206,00 -2.102.883.411,95
2082 54.641.267,33 156.314.036,84 -101.672.769,51 -2.204.556.181,46
2083 54.586.980,02 156.144.135,34 -101.557.155,32 -2.306.113.336,78
2084 54.655.890,91 156.702.325,43 -102.046.434,52 -2.408.159.771,30
2085 54.650.377,60 156.889.216,43 -102.238.838,83 -2.510.398.610,13
2086 54.636.219,40 156.764.010,09 -102.127.790,69 -2.612.526.400,82
2087 54.690.092,04 157.262.781,47 -102.572.689,43 -2.715.099.090,25
2088 54.709.589,68 157.708.509,30 -102.998.919,62 -2.818.098.009,87
2089 54.620.379,74 156.882.485,07 -102.262.105,33 -2.920.360.115,20 Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano : 13 Receitas Previdenciárias : Custo Normal apurado (incluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS (+) Compensação Previdenciária (+) Parcela de dívida da Município para com o RPPS (+) Custo Suplementar apurado, se houver. Despesas Previdenciárias : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário : Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo Financeiro do Exercício : Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciária
Avaliação Atuarial 49
FFuunnddoo FFiinnaanncceeii rroo
PPrreevviiddeenncciiáárr iioo –– FFFFPP Composto pelos servidores admitidos até 31 de dezembro de 2010 e
benefícios gerados por estes servidores conforme Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril
de 2011. Os benefícios deste Fundo serão financiados sob o Regime Financeiro de
Repartição Simples.
Avaliação Atuarial 50
10 Perfil da População do Fundo Financeiro Previden ciário
10.a. Distribuição da População por Segmento
A população do Fundo Financeiro Previdenciário analisada, em termos
quantitativos, está distribuída da seguinte forma:
Quadro 33: Quantitativo da População Estudada por S egmento - Fundo Financeiro
Previdenciário
Ativos Aposentados Pensões
4.684 795 207
Atendendo ao que dispõe o artigo 40 da Constituição Federal, já com a
redação ajustada pela EC nº. 41/03, transcrito a seguir, foram considerados nesta
avaliação atuarial os servidores titulares de cargos efetivos. Dessa forma, quando,
neste texto, mencionarmos o termo “servidores ativos”, estaremos, na verdade, nos
referindo aos servidores titulares de cargo efetivo.
“Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. ... § 13. Ao servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão declarado em lei de livre nomeação e exoneração bem como de outro cargo temporário ou de emprego público, aplica-se o regime geral de previdência social”
Analisando a composição da população de servidores do Município de Cabo
Frio vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário, verifica-se que o total de
aposentados e pensionistas representa uma parcela de 17,62% do grupo. Esta
distribuição aponta para uma proporção de 4,67 servidores ativos para cada servidor
aposentado ou dependente em gozo de benefício, conforme demonstrado no quadro a
seguir.
Quadro 34: Proporção entre Servidores Ativos, Apose ntados e Pensionistas - Fundo
Financeiro Previdenciário
Discriminação Ativos Aposentados e Pensionistas
Proporção Ativos / Aposentados e Pensionistas
Quantitativo 82,38% 17,62% 4,67
Avaliação Atuarial 51
O gráfico seguinte demonstra a evolução da população de servidores
aposentados e pensionistas do Município de Cabo Frio vinculada ao Fundo Financeiro
Previdenciário prevista para as próximas décadas. Esta previsão é realizada
considerando as possibilidades de desligamento que o grupo está sujeito, quais sejam:
benefícios, aposentadoria e invalidez.
Gráfico 9: Evolução do número de participantes Vinc ulados ao Fundo Financeiro
Previdenciário
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2015
2017
2019
2021
2023
2025
2027
2029
2031
2033
2035
2037
2039
2041
2043
2045
2047
2049
2051
2053
2055
2057
2059
2061
2063
2065
2067
2069
2071
2073
2075
2077
2079
2081
2083
2085
2087
Ano
Qua
ntita
tivo
É importante considerar que à medida que o tempo passa, o número de
participantes em gozo de benefício aumenta, alterando significativamente tal
proporção. Entretanto, como este Fundo está fechado a novos ingressos, seu
crescimento é limitado, tendendo a extinção após atingir determinado volume de
despesas.
10.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segmen to
Quadro 35: Gasto com Pessoal por Segmento do Fundo Financeiro Previdenciário
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 11.404.962,84 4.684 R$ 2.434,88
Servidores aposentados R$ 2.202.022,78 795 R$ 2.769,84
Pensões R$ 322.335,60 207 R$ 1.557,18
Total R$ 13.929.321,22 5.686 R$ 2.449,76 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração e proventos de servidores.
Para o custeio do Fundo Financeiro Previdenciário, o Município de Cabo Frio
, e os segurados, efetuam contribuições conforme descrito abaixo:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00% calculados sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
Avaliação Atuarial 52
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este plano de custeio gera as seguintes receitas financeiras mensais:
Quadro 36: Receita de Contribuição do Fundo Finance iro Previdenciário
Discriminação Base de Cálculo Valor da Base de Cálculo
Percentual de Contribuição Receita
Servidores Ativos Folha de salários R$ 11.404.962,84 11,00% R$ 1.254.545,91
Servidores aposentados Valor que excede teto do
INSS - Aposentados R$ 358.482,31 11,00% R$ 39.433,05
Pensionistas Valor que excede teto do
INSS - Pensionistas R$ 28.413,29 11,00% R$ 3.125,46
Município - CN Folha de salários R$ 11.404.962,84 11,00% R$ 1.254.545,91
Município - CS Folha de salários R$ 11.404.962,84 0,00% R$ 0,00 Total Receita de Contribuição R$ 2.551.650,34 Município - Tx de Administração Folha de salários R$ 11.404.962,84 2,00% R$ 228.099,26 Total de Receita de contribuição Folha de salários R$ 2.323.551,08
Ao confrontar receitas e despesas, constata-se o seguinte fluxo financeiro:
Quadro 37: Resultado Financeiro do Fundo Financeiro Previdenciário
Discriminação Total
Total de receita de contribuição R$ 2.323.551,08
Aposentadorias e Pensões R$ 2.524.358,38 Total de despesa previdenciária Auxílios(*) R$ 202.312,85
R$2.726.671,23
Resultado (receitas - despesas) (R$403.120,14)
Resultado sobre folha salarial -3,53%
Resultado sobre arrecadação -17,35% (*) Corresponde à média mensal das despesas com Auxílios, conforme valores informados à CAIXA. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município . Elaboração: CAIXA
Considerando uma arrecadação de R$ 2.323.551,08, verifica-se a
existência de um déficit financeiro mensal de 3,53% da folha de salários dos servidores
ativos.
Avaliação Atuarial 53
Anexo 5.a. Resumo Estatístico – Fundo Financeiro Pr evidenciário
Quadro 38: Ativos
Discriminação Valores
População 4.684
Idade média atual 45
Idade média de admissão no serviço público 30
Idade média de aposentadoria projetada 60
Salário médio R$ 2.434,88
Salário médio dos servidores ativos do sexo masculino R$ 2.245,87
Salário médio dos servidores ativos do sexo feminino R$ 3.991,74
Total da folha de salários mensal R$ 11.404.962,84
Quadro 39: Aposentados
Discriminação Valores
População 795
Idade média atual 65
Benefício médio R$ 2.769,84
Total da folha de benefícios mensal R$ 2.202.022,78
Quadro 40: Pensionistas
Discriminação Valores
População 207
Idade média atual 58
Benefício médio R$ 1.557,18
Total da folha de benefícios mensal R$ 322.335,60
Quadro 41: Total
Discriminação Valores
População 5.686
Total da folha de salários e benefícios mensal R$ 13.929.321,22
11 Análises de Variações de Resultados
A seguir, são analisadas as principais variações nas estatísticas e nos
Custos e Reservas Matemáticas do Plano considerando esta avaliação atuarial e as
dos anos anteriores.
Avaliação Atuarial 54
11.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Financeir o Previdenciário
Quadro 42: Variações do Quantitativo de participant es - Fundo Financeiro Previdenciário
Quantitativo de Participantes Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2013 4.932 640 212
Avaliação Atuarial 2014 4.932 721 221
Avaliação Atuarial 2015 4.684 795 207
Quadro 43: Variações dos Salários e Benefícios Médi os - Fundo Financeiro Previdenciário
Salários e Benefícios Médios Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2013 R$ 1.845,75 R$ 2.423,49 R$ 1.335,42
Avaliação Atuarial 2014 R$ 1.845,76 R$ 2.559,06 R$ 1.389,29
Avaliação Atuarial 2015 R$ 2.434,88 R$ 2.769,84 R$ 1.557,18
Quadro 44: Variações das Folhas de Salários e Benef ícios - Fundo Financeiro Previdenciário
Folha de Salários e benefícios Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2013 R$ 9.103.262,38 R$ 1.551.034,69 R$ 283.109,17
Avaliação Atuarial 2014 R$ 9.103.299,81 R$ 1.845.081,18 R$ 307.032,17
Avaliação Atuarial 2015 R$ 11.404.962,84 R$ 2.202.022,78 R$ 322.335,60
Dos dados dispostos nos quadros acima pode ser feita a seguinte análise:
•••• redução de 5,03% pontos percentuais no número de participantes ativos,
248 servidores. Paralelo a isto, houve aumento do número de servidores
aposentados, 74, e redução de pensionistas, 14, que combinado com a
variação dos valores médios de salários e benefícios resultou em aumento
em 23,76% no gasto com pessoal.
12 Patrimônio do Plano
O Patrimônio efetivamente constituído pelo RPPS (Ativo do Plano) é o
valor utilizado para fazer face às Reservas Matemáticas calculadas (Passivo do Plano)
e determinará se o Plano de Benefícios Previdenciário está equilibrado, deficitário ou
superavitário. Esse patrimônio pode ser composto por bens, direitos e ativos
financeiros. Esses ativos financeiros, conforme disposto no art.2º da Resolução CMN
nº 3.922/2010, podem estar segmentados em Renda Fixa, Renda Variável e Imóveis
(Fundos Imobiliários).
O patrimônio constituído do RPPS em 31/12/2014, conforme informação
dada à CAIXA, totaliza R$ 4.174.360,54 e é composto por:
Avaliação Atuarial 55
• ativo financeiro: R$ 1.173.896,72 e
• ativo imobilizado: R$ 3.000.463,82.
13 Custo Previdenciário – Fundo Financeiro Previden ciário
13.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciá rio
Para apuração do Custo Previdenciário do Fundo Financeiro Previdenciário,
foi utilizado o regime financeiro de Repartição Simples, onde o não há necessidade de
formação de reservas financeiras para cobrir benefícios que ultrapasse o período de
um ano.
Entretanto, para efeito de determinação do Custo Normal, replicou-se o
resultado em termos percentuais já apontado no Fundo Previdenciário Capitalizado .
13.b. Custo Normal
Quadro 45: Custo Normal Total - Fundo Financeiro Pr evidenciário
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 23.959.545,94 16,16%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 2.965.290,34 2,00%
Pensão de ativos R$ 5.337.522,61 3,60%
Auxílios R$ 3.365.604,53 2,27%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 35.627.963,42 24,03%
Administração do Plano R$ 2.965.290,34 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 38.593.253,76 26,03%
14 Reservas Matemáticas
O Fundo Previdenciário Financeiro é financiado pelo Regime Financeiro de
Repartição Simples, em que as receitas e despesas devem se equilibrar dentro do
exercício anual, não havendo necessidade de formação de reserva financeira para
pagamentos posteriores a este período.
Entretanto, para fins de preenchimento do Demonstrativo de Resultados da
Avaliação Atuarial, calculamos os valores de reservas deste Fundo, utilizando-se como
taxa de juros o percentual de 0,00% ao ano.
Avaliação Atuarial 56
Quadro 46: Reserva Matemática - Fundo Financeiro Pr evidenciário
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) R$ 675.939.316,33
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 13.346.399,04
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) R$ 99.969.545,41
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 966.804,98
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (Ente) R$ 0,00
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 46.554.531,70 Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) R$ 715.041.126,01
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros R$ 3.685.337.840,90
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras R$ 385.841.663,08
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 221.120.270,45 Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) R$ 3.078.375.907,37
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ 715.041.126,01
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ 3.078.375.907,37 Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) R$ 3.793.417.033,38
(+) Ativo do Plano R$ 4.174.360,54
(-) Reservas Matemáticas R$ 3.793.417.033,38
Déficit Técnico Atuarial R$ 3.789.242.672,84 * Como não consta da base cadastral os valores das remunerações de cada servidor no período a compensar com o regime previdenciário de origem nem há ainda valores de repasse decorrentes de compensação previdenciária, partiu-se do principio de que o fluxo de compensação previdenciária equivale a 6,00% dos valores médios de benefício compensáveis pagos atualmente. ** O ativo financeiro do Plano foi informado pelo RPPS nas “Informações Complementares” referente a 31/dez/14.
Para entendimento do quadro Reservas Matemáticas apresentamos as
seguintes definições:
•••• Valor Presente – corresponde ao somatório de pagamentos futuros que serão
efetuados pelo Regime Próprio de Previdência Social, trazidos à data atual,
descontados os juros acumulados em cada período e as probabilidades de decremento
do grupo de servidores ativos, seja por morte, aposentadoria, invalidez, exoneração ou
demissão;
•••• RMB Concedido – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios dos aposentados e pensionistas atuais descontadas as contribuições
futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da
parte dos servidores;
•••• RMB a Conceder – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios de aposentadoria e pensão para os atuais ativos descontadas as
contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal
como da parte dos servidores;
•••• Reserva a Amortizar – corresponde ao valor necessário para a amortização do déficit.
A estimativa de Compensação Previdenciária foi considerada como Ativo do
Plano, uma vez que o RPPS possui convênio ou acordo de cooperação técnica em
vigor para operacionalização da compensação previdenciária com os regimes de
origem. Como não consta da base cadastral os valores das remunerações de cada
Avaliação Atuarial 57
servidor no período a compensar com o regime previdenciário de origem nem há ainda
valores de repasse decorrentes de compensação previdenciária, partiu-se do principio
de que o fluxo de compensação previdenciária equivale a 6,00% dos valores médios de
benefício compensáveis pagos atualmente. Tal parâmetro é resultado da média
observada em outros entes públicos que recebem receitas de compensação
previdenciária.
Avaliação Atuarial 58
14.a. Fluxo Financeiro
A projeção do fluxo financeiro para este Fundo está apresentada no quadro seguinte.
Quadro 47: Fluxo Financeiro
Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de
Mercado Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2015 22.284.156,89 16.862.357,57 1.968.999,54 0,00 70.433,80 41.185.947,80 32.816.658,94 3.365.604,53 2.965.290,34 2.038.393,99 6.212.754,53 2016 21.149.644,17 16.209.131,23 2.576.414,50 0,00 372.765,27 40.307.955,17 42.940.241,66 3.194.257,64 2.814.323,91 -8.640.868,04 0,00 2017 18.052.200,90 14.254.358,55 3.631.303,48 0,00 0,00 35.937.862,93 60.521.724,72 2.726.446,84 2.402.155,81 -29.712.464,44 0,00 2018 17.249.671,53 13.732.510,36 3.861.442,46 0,00 0,00 34.843.624,35 64.357.374,30 2.605.239,81 2.295.365,47 -34.414.355,23 0,00 2019 16.693.919,71 13.366.225,44 4.008.461,77 0,00 0,00 34.068.606,91 66.807.696,10 2.521.303,91 2.221.413,14 -37.481.806,23 0,00 2020 15.917.939,80 12.863.511,71 4.239.026,40 0,00 0,00 33.020.477,90 70.650.439,93 2.404.106,68 2.118.155,66 -42.152.224,36 0,00 2021 15.316.714,15 12.466.634,54 4.396.572,94 0,00 0,00 32.179.921,63 73.276.215,75 2.313.302,80 2.038.152,25 -45.447.749,17 0,00 2022 14.413.524,90 11.883.021,41 4.669.509,36 0,00 0,00 30.966.055,67 77.825.156,05 2.176.892,98 1.917.967,39 -50.953.960,75 0,00 2023 13.683.252,68 11.403.948,76 4.869.513,60 0,00 0,00 29.956.715,03 81.158.559,94 2.066.599,04 1.820.792,11 -55.089.236,06 0,00 2024 12.980.213,19 10.939.945,94 5.054.021,15 0,00 0,00 28.974.180,28 84.233.685,82 1.960.418,09 1.727.240,61 -58.947.164,24 0,00 2025 11.763.507,44 10.159.137,14 5.437.158,78 0,00 0,00 27.359.803,35 90.619.312,92 1.776.657,48 1.565.336,98 -66.601.504,03 0,00 2026 10.715.387,02 9.480.014,62 5.748.510,96 0,00 0,00 25.943.912,61 95.808.516,07 1.618.358,52 1.425.866,54 -72.908.828,52 0,00 2027 10.057.726,73 9.038.688,90 5.900.167,43 0,00 0,00 24.996.583,07 98.336.123,90 1.519.031,25 1.338.353,52 -76.196.925,60 0,00 2028 9.237.323,29 8.495.585,72 6.110.416,58 0,00 0,00 23.843.325,60 101.840.276,42 1.395.124,67 1.229.184,74 -80.621.260,23 0,00 2029 8.511.992,66 8.008.894,81 6.277.176,69 0,00 0,00 22.798.064,16 104.619.611,49 1.285.577,07 1.132.667,02 -84.239.791,42 0,00 2030 7.758.186,96 7.502.842,35 6.449.618,09 0,00 0,00 21.710.647,40 107.493.634,81 1.171.728,84 1.032.360,21 -87.987.076,46 0,00 2031 7.082.374,94 7.042.648,22 6.585.037,94 0,00 0,00 20.710.061,10 109.750.632,38 1.069.660,09 942.431,79 -91.052.663,16 0,00 2032 5.746.166,31 6.175.178,49 6.975.233,57 0,00 0,00 18.896.578,37 116.253.892,89 867.850,80 764.626,26 -98.989.791,58 0,00 2033 4.867.845,78 5.586.684,65 7.177.982,79 0,00 0,00 17.632.513,21 119.633.046,44 735.196,93 647.750,60 -103.383.480,76 0,00 2034 4.257.181,09 5.160.440,70 7.268.438,35 0,00 0,00 16.686.060,14 121.140.639,19 642.967,47 566.491,16 -105.664.037,68 0,00 2035 3.798.316,91 4.825.247,93 7.291.786,23 0,00 0,00 15.915.351,07 121.529.770,42 573.664,63 505.431,39 -106.693.515,37 0,00 2036 3.269.258,27 4.444.981,29 7.336.144,12 0,00 0,00 15.050.383,69 122.269.068,73 493.760,23 435.031,04 -108.147.476,31 0,00 2037 2.826.913,84 4.115.858,68 7.338.848,56 0,00 0,00 14.281.621,08 122.314.142,71 426.952,39 376.169,51 -108.835.643,54 0,00 2038 2.442.452,94 3.820.308,16 7.311.738,78 0,00 0,00 13.574.499,88 121.862.312,97 368.886,77 325.010,37 -108.981.710,24 0,00
Avaliação Atuarial 59
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de
Mercado Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2039 2.037.022,88 3.509.995,33 7.285.927,73 0,00 0,00 12.832.945,94 121.432.128,84 307.654,15 271.060,93 -109.177.897,99 0,00 2040 1.674.943,00 3.224.455,54 7.235.979,24 0,00 0,00 12.135.377,77 120.599.653,93 252.968,77 222.879,97 -108.940.124,89 0,00 2041 1.409.864,55 2.996.701,81 7.140.766,34 0,00 0,00 11.547.332,71 119.012.772,40 212.933,63 187.606,73 -107.865.980,06 0,00 2042 1.165.500,26 2.780.026,92 7.030.623,66 0,00 0,00 10.976.150,84 117.177.060,96 176.026,99 155.089,86 -106.532.026,96 0,00 2043 917.199,29 2.559.443,03 6.915.568,90 0,00 0,00 10.392.211,21 115.259.481,59 138.525,77 122.049,14 -105.127.845,29 0,00 2044 680.202,05 2.344.450,13 6.789.879,41 0,00 0,00 9.814.531,59 113.164.656,85 102.731,78 90.512,58 -103.543.369,61 0,00 2045 526.750,61 2.179.515,88 6.625.241,94 0,00 0,00 9.331.508,43 110.420.698,97 79.555,81 70.093,23 -101.238.839,59 0,00 2046 394.491,87 2.026.563,30 6.446.781,29 0,00 0,00 8.867.836,46 107.446.354,87 59.580,61 52.493,93 -98.690.592,95 0,00 2047 281.405,80 1.884.534,41 6.255.760,13 0,00 0,00 8.421.700,34 104.262.668,80 42.501,07 37.445,88 -95.920.915,42 0,00 2048 185.124,29 1.752.176,47 6.053.659,34 0,00 0,00 7.990.960,09 100.894.322,27 27.959,56 24.633,97 -92.955.955,70 0,00 2049 119.255,93 1.638.052,08 5.835.716,55 0,00 0,00 7.593.024,57 97.261.942,54 18.011,37 15.869,05 -89.702.798,40 0,00 2050 78.910,48 1.539.396,72 5.604.595,51 0,00 0,00 7.222.902,72 93.409.925,19 11.917,95 10.500,40 -86.209.440,83 0,00 2051 51.271,91 1.448.593,10 5.366.186,70 0,00 0,00 6.866.051,71 89.436.444,93 7.743,66 6.822,61 -82.584.959,50 0,00 2052 36.694,84 1.366.091,73 5.121.149,86 0,00 0,00 6.523.936,43 85.352.497,59 5.542,07 4.882,88 -78.838.986,11 0,00 2053 24.625,66 1.285.671,28 4.874.567,85 0,00 0,00 6.184.864,79 81.242.797,49 3.719,24 3.276,87 -75.064.928,82 0,00 2054 2.370,23 1.199.773,38 4.632.295,89 0,00 0,00 5.834.439,50 77.204.931,56 357,98 315,40 -71.371.165,44 0,00 2055 0,00 1.127.058,13 4.383.208,61 0,00 0,00 5.510.266,74 73.053.476,77 0,00 0,00 -67.543.210,03 0,00 2056 0,00 1.056.993,21 4.135.048,76 0,00 0,00 5.192.041,97 68.917.479,35 0,00 0,00 -63.725.437,38 0,00 2057 0,00 988.330,59 3.889.554,34 0,00 0,00 4.877.884,93 64.825.905,65 0,00 0,00 -59.948.020,72 0,00 2058 0,00 921.271,15 3.647.519,80 0,00 0,00 4.568.790,95 60.791.996,74 0,00 0,00 -56.223.205,79 0,00 2059 0,00 855.997,96 3.409.698,33 0,00 0,00 4.265.696,29 56.828.305,47 0,00 0,00 -52.562.609,18 0,00 2060 0,00 792.701,56 3.176.905,48 0,00 0,00 3.969.607,04 52.948.424,66 0,00 0,00 -48.978.817,63 0,00 2061 0,00 731.568,89 2.949.989,47 0,00 0,00 3.681.558,36 49.166.491,17 0,00 0,00 -45.484.932,81 0,00 2062 0,00 672.758,58 2.729.703,00 0,00 0,00 3.402.461,58 45.495.049,96 0,00 0,00 -42.092.588,39 0,00
Avaliação Atuarial 60
15 Parecer Atuarial
Com a finalidade de garantir a cobertura financeira dos benefícios
previdenciários, o Município de Cabo Frio e seus servidores vertem contribuições
mensais para um Fundo Previdenciário.
Como prevê os artigos 58 e 59 da Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de
2011, transcrito a seguir, a massa de segurados está segmentada em dois grupos, a
saber:
"Art. 58. Fica criado o Fundo Financeiro Previdenciário – FFP, de natureza
especial e contábil e caráter temporário, em Regime Financeiro de Repartição Simples,
destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento
dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF até
31 de dezembro de 2010, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
"Art. 59. Fica criado o Fundo Previdenciário Capitalizado – FPC, de natureza
atuarial e caráter permanente, em Regime Financeiro de Capitalização, destinado ao
recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios
previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF a partir de 1° de
janeiro de 2011, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei.".
Diante da inexistência ou inconsistência de informações apresentadas nas
bases de dados cadastrais encaminhadas pelo Município, foram adotadas premissas
técnicas que visam reduzir seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. Tais
inconsistências estão, ao tempo de serviço anterior ao ingresso no Município.
Para o cálculo individual da idade de ingresso no mercado de trabalho tanto
para homens quanto para mulheres, adotou-se a menor idade entre 24 anos e a idade
de admissão no Município, assim temos:
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Masculino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Feminino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Justificativa Técnica: com base no histórico de informações dos
Municípios analisados pela Caixa, constatou-se que em média a
Avaliação Atuarial 61
diferença entre a idade média de admissão no Município e o tempo de
serviço anterior a esta admissão é de 24 anos.
Conforme informações dos representantes do RPPS, as contribuições
normais vertidas ao Fundo Financeiro Previdenciário estão definidas da seguinte forma:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
As bases técnicas utilizadas foram eleitas pelo atuário responsável, sendo
estas aderentes às características da massa de participantes:
•••• taxa de juros real 11 utilizada nas projeções contidas nesta avaliação foi de
0,00% ao ano;
•••• tábuas biométricas 12 utilizadas foram escolhidas em função do evento
gerador:
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) – IBGE-
2012;
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) – IBGE-2012;
(male e female);
•••• Tábua de Entrada em Invalidez – ÁLVARO VINDAS; e
•••• Tábua de Mortalidade de Inválidos – IBGE-2012.
•••• probabilidade de deixar um dependente vitalício em caso de morte, cálculo
da proporção de servidores casados, por idade, com base nas informações
apuradas no banco de dados do Município, utilizando esta proporção como
fator de probabilidade;
•••• crescimento salarial 13 considerado foi de 1% ao ano;
•••• taxa de rotatividade 14 considerada foi de 1% ao ano;
11 De acordo com o art. 9º. da Portaria MPS nº 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6% ao ano. 12 Conforme art. 6º da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores a alcançadas na referida Portaria 13 De acordo com o art. 8º da Portaria MPS n.º 403/08, o crescimento da remuneração real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano.
Avaliação Atuarial 62
•••• custo administrativo 15 considerado neste estudo corresponde a 2,00% do
total da remuneração dos servidores ativos do Município;
•••• Geração Futura: a cada servidor ativo que se desliga, outro toma seu
lugar, com a mesma idade de ingresso e salário inicial daquele que se
desligou.
•••• Idade média de aposentadoria projetada
•••• Não professor do sexo Feminino: 59
•••• Não professor do sexo Masculino: 63
•••• Professor do sexo Feminino: 55
•••• Professor do sexo Masculino: 59
•••• Principais estatísticas dos servidores ativos:
•••• Qtdd – Mulheres: 3.034
•••• Qtdd – Homens: 1.650
•••• Sal – Mulheres (Anual): R$ 7.699.272,69
•••• Sal – homens (Anual): R$ 3.705.690,15
•••• Folha Salarial - FS (Anual): R$ 11.404.962,84
Para a utilização da taxa de crescimento salarial de 1,00% a.a., utilizou-se a
estimativa da evolução salarial do servidor ativo a cada ano de serviço no Município
através do banco de dados recebido. Para tanto, estimou-se o crescimento salarial do
servidor a cada ano de trabalho no Município segundo um modelo de regressão que
avalia a variação salarial em função do tempo de permanência no Município,
estimando-se um crescimento salarial inferior a 1,00%, motivo pelo qual considerou-se
o crescimento real mínimo de 1,00% do salário, estabelecido pela Portaria nº.
403/2008.
Da mesma forma que foi avaliado o crescimento salarial, avaliou-se também
o crescimento de benefícios, considerando o tempo de recebimento de beneficio de
aposentadoria e o benefício médio. Esta análise mostrou, segundo o estudo de análise
de regressão que o crescimento real do benefício é muito próximo de zero, sendo
então considerado este parâmetro.
14 Conforme o estabelecido no § 1º do art. 7º da Portaria MPS n.º 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 15 O art. 15º da Portaria MPS nº. 402/08 estabelece que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior. Neste estudo consideramos que a despesa administrativa será de 2,00% apenas sobre o total das remunerações.
Avaliação Atuarial 63
Considerando as informações disponibilizadas pelos Gestores do Plano, a
rentabilidade anual auferida pelo plano de benefícios foi de 11,18%, tomando como
índice de correção o IPCA, não superando, então a meta atuarial que foi de 12,79%.
Apesar de a rentabilidade ter sido inferior a meta atuarial, sugerimos a manutenção da
meta atuarial para o ano de 2015, devendo ser revista na próxima avaliação atuarial
caso persista dificuldade em atingir esta meta.
O patrimônio constituído do RPPS em 31/12/2014, conforme informação
dada à CAIXA, totaliza R$ 4.174.360,54 e é composto por:
• ativo financeiro: R$ 1.173.896,72 e
• ativo imobilizado: R$ 3.000.463,82.
A avaliação atuarial apurou que para o custeio do Plano de Benefícios é
necessário que as contribuições dos servidores e do Governo Municipal somem
26,03% da folha de remuneração de contribuição dos servidores ativos, sendo a do
servidor de no mínimo 11%, conforme Lei n.º 10.887, de 21 de junho de 2004.
A evolução das Reservas Matemáticas nos próximos 12 meses se dará da
seguinte forma:
Mês 2.2.7.2.1.01.00 2.2.7.2.1.01.01 2.2.7.2.1.01.02 2.2.7.2.1.01.03 2.2.7.2.1.01.04 2.2.7.2.1.01.05 2.2.7.2.1.01.06 2.2.7.2.1.01.07
0 786.847,17 775.908.861,73 0,00 13.346.399,04 966.804,98 46.554.531,70 0,00 714.254.278,84
1 790.781,41 779.788.406,04 0,00 13.413.131,04 971.639,00 46.787.304,36 0,00 717.825.550,24
2 794.715,64 783.667.950,35 0,00 13.479.863,03 976.473,03 47.020.077,02 0,00 721.396.821,63
3 798.649,88 787.547.494,66 0,00 13.546.595,03 981.307,05 47.252.849,68 0,00 724.968.093,02
4 802.584,11 791.427.038,97 0,00 13.613.327,02 986.141,08 47.485.622,34 0,00 728.539.364,42
5 806.518,35 795.306.583,28 0,00 13.680.059,02 990.975,10 47.718.395,00 0,00 732.110.635,81
6 810.452,59 799.186.127,59 0,00 13.746.791,01 995.809,13 47.951.167,66 0,00 735.681.907,21
7 814.386,82 803.065.671,89 0,00 13.813.523,01 1.000.643,15 48.183.940,31 0,00 739.253.178,60
8 818.321,06 806.945.216,20 0,00 13.880.255,00 1.005.477,18 48.416.712,97 0,00 742.824.450,00
9 822.255,29 810.824.760,51 0,00 13.946.987,00 1.010.311,20 48.649.485,63 0,00 746.395.721,39
10 826.189,53 814.704.304,82 0,00 14.013.718,99 1.015.145,23 48.882.258,29 0,00 749.966.992,78
11 830.123,77 818.583.849,13 0,00 14.080.450,99 1.019.979,25 49.115.030,95 0,00 753.538.264,18
12 834.058,00 822.463.393,44 0,00 14.147.182,98 1.024.813,28 49.347.803,61 0,00 757.109.535,57
Avaliação Atuarial 64
Mês 2.2.7.2.1.02.00 2.2.7.2.1.02.01 2.2.7.2.1.02.02 2.2.7.2.1.02.03 2.2.7.2.1.02.04 2.2.7.2.1.02.05 2.2.7.2.1.02.06
0 3.387.513,37 3.685.337.840,90 192.920.831,54 192.920.831,54 221.120.270,45 0,00 3.074.988.394,00
1 3.404.450,94 3.703.764.530,10 193.885.435,70 193.885.435,70 222.225.871,81 0,00 3.090.363.335,97
2 3.421.388,50 3.722.191.219,31 194.850.039,86 194.850.039,86 223.331.473,16 0,00 3.105.738.277,94
3 3.438.326,07 3.740.617.908,51 195.814.644,01 195.814.644,01 224.437.074,51 0,00 3.121.113.219,91
4 3.455.263,64 3.759.044.597,72 196.779.248,17 196.779.248,17 225.542.675,86 0,00 3.136.488.161,88
5 3.472.201,20 3.777.471.286,92 197.743.852,33 197.743.852,33 226.648.277,22 0,00 3.151.863.103,85
6 3.489.138,77 3.795.897.976,13 198.708.456,49 198.708.456,49 227.753.878,57 0,00 3.167.238.045,82
7 3.506.076,34 3.814.324.665,33 199.673.060,64 199.673.060,64 228.859.479,92 0,00 3.182.612.987,79
8 3.523.013,90 3.832.751.354,54 200.637.664,80 200.637.664,80 229.965.081,27 0,00 3.197.987.929,76
9 3.539.951,47 3.851.178.043,74 201.602.268,96 201.602.268,96 231.070.682,62 0,00 3.213.362.871,73
10 3.556.889,04 3.869.604.732,95 202.566.873,12 202.566.873,12 232.176.283,98 0,00 3.228.737.813,70
11 3.573.826,60 3.888.031.422,15 203.531.477,27 203.531.477,27 233.281.885,33 0,00 3.244.112.755,67
12 3.590.764,17 3.906.458.111,35 204.496.081,43 204.496.081,43 234.387.486,68 0,00 3.259.487.697,64 2.2.7.2.1.01.00: Plano Financeiro – Provisões de Benefícios Concedidos 2.2.7.2.1.01.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios Concedidos do Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.01.02: (-) Contribuições do ente para o Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.01.03: (-) Contribuições do Inativo para o Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.01.04: (-) Contribuição do Pensionista para o Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.01.05: (-) Compensação Previdenciária do Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.01.07: (-) Compensação de Insuficiência Financeira 2.2.7.2.1.01.06: (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários do Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.02.00: Plano Financeiro – Provisões de Benefícios a Conceder 2.2.7.2.1.02.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios a Conceder do Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.02.02: (-) Contribuições do Ente para o Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.02.03: (-) Contribuição do Ativo para o Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.02.04: (-) Compensação Previdenciária do Plano Financeiro do RPPS 2.2.7.2.1.02.05: (-) Parcelamentos de Débitos Previdenciários 2.2.7.2.1.02.06: (-) Compensação de Insuficiência Financeira.
O quadro seguinte apresenta valores presentes de projeções de contas que
servem de base para cálculo das Reservas Matemáticas do Plano Previdenciário e tem
seu preenchimento em consonância com as instruções de preenchimento do DRAA
publicado pelo Ministério da Previdência em seu sitio eletrônico. Tais contas são
referentes tanto ao grupo atual (grupo fechado) quanto a geração futura, muito embora
no computo das Reservas Matemáticas indicadas neste estudo atuarial, tenha sido
considerado apenas o grupo fechado, sendo que a geração futura se considera apenas
em apresentação de fluxos de caixa que demonstrem a evolução do equilíbrio atuarial
do Plano.
Avaliação Atuarial 65
DEMONSTRATIVO DO RESULTADO ATUARIAL - BENEFÍCIOS AV ALIADOS EM REGIME DE REPARTIÇÃO SIMPLES GRUPO
FECHADO GRUPO ABERTO
Geração Atual Gerações Futuras Consolidado
DESCRIÇÃO VALORES VALORES VALORES
(*) VALOR ATUAL DAS REMUNERAÇÕES FUTURAS 1.753.825.741,30 0,00 1.753.825.741,30
ATIVO 4.174.360,54 4.174.360,54
Aplicações financeiras e disponibilidades conforme DAIR
Créditos a receber conforme art. 17, §5° da Portari a MPS 403/2008
Propriedades para investimentos (imóveis)
Direitos sobre royalties
Bens, direitos e demais ativos 4.174.360,54
PMBC -761.595.657,71 -761.595.657,71
VABF - CONCEDIDOS -775.908.861,73 -775.908.861,73
( - ) VACF - CONCEDIDO ENTE 0,00 0
( - ) VCCF - CONCEDIDO APOSENTADOS E PENSIONISTAS 14.313.204,02 0
PMBaC -3.299.496.177,82 0,00 -3.299.496.177,82
VABF - A CONCEDER -3.685.337.840,90 0,00 -3.685.337.840,90
( - ) VACF - A CONCEDER - ENTE 192.920.831,54 0,00 192.920.831,54
( - ) VACF - A CONCEDER - SERVIDORES EM ATIVIDADE 192.920.831,54 0,00 192.920.831,54
PROVISÃO MATEMATICA - TOTAL -4.061.091.835,53 0,00 -4.061.091.835,53
COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA A RECEBER 267.674.802,16 0 267.674.802,16
(-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA A PAGAR 0,00 0
RESULTADO ATUARIAL:
(Déficit Atuarial, Superávit Atuarial ou Equilíbrio Atuarial) -3.789.242.672,84 0,00 -3.789.242.672,83
Atualmente, estão vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário 4.684
servidores ativos com data de admissão até 31 de dezembro de 2010, 795
aposentados e 207 pensionistas, sendo os benefícios financiados pelo regime
financeiro de Repartição Simples.
A despesa previdenciária deste grupo evoluirá gradativamente, havendo, em
determinado momento futuro a necessidade de aumento de participação financeira do
Município visto que à medida que o número de participantes ativos reduzir e o de
aposentados e pensionistas aumentar, o valor da arrecadação com contribuição não
será suficiente para cobrir as despesas correntes.
No entanto, num segundo momento, esses gastos começarão a reduzir,
fazendo com que o custo previdenciário passe a ser decrescente, reduzindo
gradativamente até a completa extinção do grupo.
Como o Custo Normal praticado atualmente é inferior ao Custo
Normal apurado na Avaliação Atuarial, sugerimos ent ão, que seja alterado, como
a seguir:
Avaliação Atuarial 66
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 15,03% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este é o parecer.
AAddii llssoonn CCoossttaa MMiibbaa 11..003322 MMTTbb//RRJJ
Avaliação Atuarial 67
Anexo 6. Perfil da População do Segurados do Fundo Financeiro
Previdenciário
Anexo 6.a. Estatísticas dos Servidores Ativos
Como mencionado anteriormente, as variáveis estatísticas relacionadas a
um grupo de servidores interferem diretamente na análise e nos resultados apurados
em uma avaliação atuarial. Neste item, serão demonstradas, comentadas e
comparadas as principais variáveis estatísticas relacionadas ao grupo de servidores
ativos do Município de Cabo Frio vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário,
segmentadas da seguinte forma: estatística dos professores e dos “não professores”.
Quadro 48: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Não Professores” - Fundo Financeiro
Previdenciário
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 2.302 1.522 3.824
Folha salarial mensal R$ 4.777.320,30 R$ 3.151.474,67 R$ 7.928.794,97
Salário médio R$ 2.075,29 R$ 2.070,61 R$ 2.073,43
Idade mínima atual 22 22 22
Idade média atual 45 46 45
Idade máxima atual 69 69 69
Idade mínima de admissão 18 18 18
Idade média de admissão 33 32 33
Idade máxima de admissão 63 63 63
Idade média de aposentadoria projetada 59 63 61
A distribuição por sexo dos servidores ativos “não professores”, como pode
ser observado no quadro anterior, aponta para um número maior dos servidores do
sexo feminino, ou seja, 60,20% do total do grupo. Nota-se, ainda, outras características
das servidoras “não professoras” do sexo feminino em relação aos servidores do sexo
masculino, a partir das médias apuradas, quais sejam: remuneração média maior em
0,23%, idade média atual menor em 1 ano e idade de aposentadoria projetada menor
em 4 anos.
Importante considerar neste estudo, a influência da variável “sexo” na
apuração do custo previdenciário, tendo em vista que, comprovadamente, a mulher
possui uma expectativa de vida superior à do homem e permanece em gozo de
benefício previdenciário por maior período de tempo. Além disso, a atual legislação
previdenciária estabelece requisitos diferenciados aos servidores do sexo feminino,
exigindo deles um menor tempo de contribuição para aposentadoria, que é ainda mais
reduzido quando se trata de servidores professoras.
Avaliação Atuarial 68
O quadro seguinte sintetiza as principais características dos servidores
professores para que sejam estabelecidas análises comparativas entre este grupo e o
dos “não professores”.
Quadro 49: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Professores” - Fundo Financeiro
Previdenciário
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 732 128 860
Folha salarial mensal R$ 2.921.952,39 R$ 554.215,48 R$ 3.476.167,88
Salário médio R$ 3.991,74 R$ 4.329,81 R$ 4.042,06
Idade mínima atual 25 26 25
Idade média atual 44 47 45
Idade máxima atual 68 68 68
Idade mínima de admissão 18 19 18
Idade média de admissão 30 31 30
Idade máxima de admissão 57 57 57
Idade média de aposentadoria projetada 55 59 56
Atualmente, a população de servidores do magistério do Município de Cabo
Frio vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário corresponde a 18,36% do total dos
servidores ativos deste grupo. Esta categoria possui características diferentes das
demais, como, por exemplo, a sua distribuição por sexo, onde 85,12% do grupo são
compostos por mulheres.
O quadro seguinte demonstra as variáveis estatísticas dos servidores
professores e “não professores” do Município de Cabo Frio vinculados ao Fundo
Financeiro Previdenciário, de forma consolidada.
Quadro 50: Consolidação das Estatísticas dos Servid ores Ativos - Fundo Financeiro
Previdenciário
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 3.034 1.650 4.684
Folha salarial mensal R$ 7.699.272,69 R$ 3.705.690,15 R$ 11.404.962,84
Salário médio R$ 2.537,66 R$ 2.245,87 R$ 2.434,88
Idade mínima atual 22 22 22
Idade média atual 45 46 45
Idade máxima atual 69 69 69
Idade mínima de admissão 18 18 18
Idade média de admissão 32 32 32
Idade máxima de admissão 63 63 63
Idade média de aposentadoria projetada 58 63 60
Avaliação Atuarial 69
Ante a consolidação dos dados, verifica-se que os servidores ativos do sexo
feminino representam 64,77% do contingente total de servidores ativos. Relativamente
às remunerações, verifica-se, ante as médias apuradas, que os servidores do sexo
masculino percebem salários inferiores em 11,50% aos salários das servidoras.
Os quadros e gráficos seguintes demonstram as estatísticas dos servidores
ativos, segmentadas por variáveis específicas relevantes ao estudo proposto.
Quadro 51: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária - Fundo Financeiro
Previdenciário
Intervalo População Frequência Frequência acumulada
Até 25 65 1,39% 1,39%
26 a 30 303 6,47% 7,86%
31 a 35 588 12,55% 20,41%
36 a 40 702 14,99% 35,40%
41 a 45 707 15,09% 50,49%
46 a 50 771 16,46% 66,95%
51 a 55 703 15,01% 81,96%
56 a 60 501 10,70% 92,66%
61 a 65 263 5,61% 98,27%
66 a 70 81 1,73% 100,00%
Acima de 70 0 0,00% 100,00%
Total 4.684 100,00% 100,00%
Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Financeiro
Previdenciário
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de70
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência acumulada
Avaliação Atuarial 70
Quadro 52: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão - Fundo Financeiro
Previdenciário
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
Até 25 1.242 26,52% 26,52%
26 a 30 1.062 22,67% 49,19%
31 a 35 859 18,34% 67,53%
36 a 40 642 13,70% 81,23%
41 a 45 422 9,01% 90,24%
46 a 50 280 5,98% 96,22%
51 a 55 127 2,71% 98,93%
56 a 60 43 0,92% 99,85%
Acima de 60 7 0,15% 100,00%
Total 4.684 100,00% 100,00%
Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Financeiro
Previdenciário
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
Aci
ma
de60
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
A menor e a maior idade de admissão registrada no Fundo Financeiro
Previdenciário foram aos 18 e aos 63 anos, respectivamente, sendo que 67,53% do
grupo foram admitidos até os 35 anos de idade.
Ressalte-se que a idade média de admissão dos servidores públicos é uma
variável que produz impacto importante na apuração do custo previdenciário de um
Município , já que, de acordo com a metodologia utilizada para apuração do custo, em
um regime de capitalização, servidor e Governo devem juntos financiar o custeio do
benefício previdenciário entre a idade de admissão do servidor e sua aposentadoria.
Desse modo, quanto mais jovem o servidor for admitido no serviço público maior será o
tempo de contribuição para o regime previdenciário, minimizando o impacto no custeio
do plano.
O quadro seguinte foi elaborado com base nas faixas de contribuição
atualmente praticadas pelo Regime Próprio de Previdência Social – RPPS, a fim de
Avaliação Atuarial 71
estabelecer um modelo comparativo com a remuneração dos servidores do Município
vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário.
Quadro 53: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial - Fundo Financeiro
Previdenciário
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.399,12 1.241 26,49% 26,49%
1.399,13 a 2.331,88 1.584 33,82% 60,31%
2.331,89 a 4.663,75 1.370 29,25% 89,56%
Acima de 4.663,75 489 10,44% 100,00%
Total 4.684 100,00% 100,00%
Gráfico 12: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Financeiro
Previdenciário
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
Até
1.39
9,12
1.39
9,13
a2.
331,
88
2.33
1,89
a4.
663,
75
Aci
ma
de4.
663,
75
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Observa-se que 33,82% dos servidores se situam na faixa salarial de
R$ 1.399,13 a R$ 2.331,88 e que uma parcela de 10,44%, percebe salário superior ao
teto do RGPS.
Quadro 54: Distribuição de Servidores Ativos por Te mpo de Serviço no Município
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
0 a 5 1.410 30,10% 30,10%
6 a 10 712 15,20% 45,30%
11 a 15 1.528 32,62% 77,92%
16 a 20 227 4,85% 82,77%
21 a 25 249 5,32% 88,09%
26 a 30 300 6,40% 94,49%
31 a 35 223 4,76% 99,25%
Acima de 35 35 0,75% 100,00%
Total 4.684 100,00% 100,00%
Avaliação Atuarial 72
Gráfico 13: Distribuição de Servidores Ativos por T empo de Serviço no Município
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
0 a
5
6 a
10
11 a
15
16 a
20
21 a
25
26 a
30
31 a
35
Aci
ma
de35
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Percebe-se, ante o gráfico anterior, que 32,62% dos servidores ativos
possuem entre 11 a 15 anos de tempo de contribuição no Governo Municipal.
Quadro 55: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade Provável de Aposentadoria - Fundo
Financeiro Previdenciário
Intervalo Feminino Masculino Total
Até 50 anos 0 0 0
51 a 55 501 0 501
56 a 60 1.875 108 1.983
61 a 65 426 1.310 1.736
66 a 70 232 232 464
Acima de 70 0 0 0
Total 3.034 1.650 4.684
Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo
Financeiro Previdenciário
0200400600800
1.0001.2001.4001.6001.8002.000
Até
50
anos
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de70
Feminino Masculino
Avaliação Atuarial 73
O gráfico acima reforça o anteriormente mencionado: os servidores do sexo
feminino aposentar-se-ão mais cedo que os do sexo masculino, reflexo das regras de
aposentadoria dispostas na atual legislação previdenciária. Verifica-se, também, que
53,03% da população de servidores preencherão os requisitos necessários à
aposentadoria integral até os 60 anos de idade.
Quadro 56: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil - Fundo Financeiro
Previdenciário
Categoria População Frequência
Casados 1.976 42,19%
Não casados 2.708 57,81%
Total 4.684 100,00%
A probabilidade de se deixar dependente vitalício em caso de morte foi
calculada a partir da observação da frequência de servidores casados agrupados por
faixa etária, ajustando-os por uma curva que mais se aproximasse da tendência que os
dados indicam.
Anexo 6.b. Estatísticas dos Servidores Aposentados
A seguir, detalharemos as principais informações cadastrais do banco de
dados de aposentados.
Quadro 57: Variáveis Estatísticas dos Servidores A posentados
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 620 175 795
Folha de Benefícios R$ 1.815.137,47 R$ 386.885,31 R$ 2.202.022,78
Benefício médio R$ 2.927,64 R$ 2.210,77 R$ 2.769,84
Idade mínima atual 36 35 35
Idade média atual 64 70 65
Idade máxima atual 102 98 102
O quadro anterior revela que a distribuição por sexo dos servidores
aposentados do Município de Cabo Frio aponta para um número menor de
aposentados do sexo masculino, 22,01% do contingente total.
Estes servidores aposentados podem ser classificados por tipo de
aposentadoria conforme a seguir:
Avaliação Atuarial 74
Quadro 58: Servidores Aposentados Agrupados por Tip o de Aposentadoria
Aposentadoria Estatística Quantidade Benefício Total Benefício Médio Idade Média
Masculino 35 R$ 57.404,87 R$ 1.640,14 63 Invalidez Feminino 93 R$ 152.454,06 R$ 1.639,29 60
Masculino 113 R$ 297.031,29 R$ 2.628,60 70 Tempo de contribuição Feminino 499 R$ 1.617.329,66 R$ 3.241,14 64
Masculino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0 Idade
Feminino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0
Masculino 27 R$ 32.449,15 R$ 1.201,82 75 Compulsória
Feminino 28 R$ 45.353,75 R$ 1.619,78 73
Total 795 R$ 2.202.022,78 R$ 2.769,84 65
Quadro 59: Distribuição de Servidores Aposentados p or Faixa Etária
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
45 a 50 26 3,27% 3,27%
51 a 55 83 10,44% 13,71%
56 a 60 148 18,62% 32,33%
61 a 65 184 23,14% 55,47%
66 a 70 149 18,74% 74,21%
71 a 75 113 14,22% 88,43%
76 a 80 58 7,29% 95,72%
81 a 85 20 2,52% 98,24%
Acima de 85 14 1,76% 100,00%
Total 795 100,00% 100,00%
Gráfico 15: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária
020406080
100120140160180200
45 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
71 a
75
76 a
80
81 a
85
Aci
ma
de85
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
No universo de servidores aposentados do Município estão consideradas as
aposentadorias voluntárias, as compulsórias e as por invalidez.
Avaliação Atuarial 75
Quadro 60: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.399,12 328 41,26% 41,26%
1.399,13 a 2.331,88 102 12,83% 54,09%
2.331,89 a 4.663,75 184 23,14% 77,23%
Acima de 4.663,75 181 22,77% 100,00%
Total 795 100,00% 100,00%
Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício
0
50
100
150
200
250
300
350
Até
1.39
9,12
1.39
9,13
a2.
331,
88
2.33
1,89
a4.
663,
75
Aci
ma
de4.
663,
75
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Como pode ser observado no gráfico anterior, 41,26% dos servidores
aposentados percebem benefícios até R$ 1.399,12 e apenas uma pequena parcela,
12,83%, percebe benefício de R$ 1.399,13 a R$ 2.331,88.
Anexo 6.c. Estatísticas dos Pensionistas
Quadro 61: Estatísticas dos Pensionistas
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 148 59 207
Folha de Benefícios R$ 227.548,56 R$ 94.787,04 R$ 322.335,60
Benefício médio R$ 1.537,49 R$ 1.606,56 R$ 1.557,18
Idade mínima atual 11 6 6
Idade média atual 59 54 58
Idade máxima atual 94 85 94
O grupo de pensionistas do Município de Cabo Frio está representado por
71,50% de mulheres, grupo este que percebe benefício médio inferiores em 4,30% em
relação ao dos homens.
Avaliação Atuarial 76
Quadro 62: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios
Intervalo - R$ População Frequência Frequência Acumulada
Até 1.399,12 147 71,01% 71,01%
1.399,13 a 2.331,88 26 12,56% 83,57%
2.331,89 a 4.663,75 26 12,56% 96,13%
Acima de 4.663,75 8 3,86% 99,99%
Total 207 100,00% 100,00%
Gráfico 17: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios
0
20
40
60
80
100
120
140
160
Até
1.39
9,12
1.39
9,13
a2.
331,
88
2.33
1,89
a4.
663,
75
Aci
ma
de4.
663,
75
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
A concentração dos valores percebidos pelos pensionistas encontra-se na
primeira faixa, ou seja, 71,01% com benefícios até R$ 1.399,12 e que apenas uma
pequena parcela, 3,86%, percebe benefício superior ao teto do RGPS
Avaliação Atuarial 77
Anexo 7. Parâmetros e Base de Cálculos para Fluxo s de Caixa e Projeções - Fundo Financeiro Previdenc iário
Data Base da Avaliação Atuarial: 31/dez/14; Nº. de meses no cálculo do valor proporcional ao 1°. ano (considerando ano de 13 meses): 13 meses.
Quadro 63: Receitas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Contribuição Servidores Ativos R$11.404.962,84 11,00% R$ 16.309.096,86 Contribuição Aposentados R$358.482,31 11,00% R$ 512.629,70 Contribuição Pensionistas R$28.413,29 11,00% R$ 40.631,00 Contribuição Município - CN sem Tx.Adm. R$11.404.962,84 13,03% R$ 19.318.866,55 Contribuição Município - Taxa de Adm. R$11.404.962,84 2,00% R$ 2.965.290,34 Contribuição Município CS Avaliação Atuarial R$11.404.962,84 0,00% R$ 0,00 Compensação Previdenciária R$151.461,50 R$ 1.968.999,54 Dívida para com o RPPS R$0,00 R$ 0,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm. R$11.404.962,84 15,03% R$ 22.284.157,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm +CS Atuarial R$ 22.284.157,00
Quadro 64: Despesas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Aposentadorias R$ 28.626.296,14 Pensões R$ 4.190.362,80 Auxílios R$11.404.962,84 2,27% R$ 3.365.604,53 Despesas Administrativas R$11.404.962,84 2,00% R$ 2.965.290,34 Total de Despesas Aposentadorias + Pensões + Auxílios R$ 36.182.263,47 Aposentadorias + Pensões R$ 32.816.658,94
Quadro 65: Recursos Financeiros
Referência Valor Valor em 31/12/14 R$4.174.360,54 Valor em 31/12/15 R$4.244.794,34 Ganho financeiro R$70.433,80
Avaliação Atuarial 78
Anexo 8. Projeções de Quantitativo de Participantes , Remunerações e Benefícios e Fluxo de Caixa
Anexo 8.a. Quantitativo de Participantes
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2015 4.684 0 4.684 795 207 0 0 1.002 5.686
2016 4.384 0 4.384 776 212 227 11 1.226 5.611
2017 3.867 0 3.867 757 216 674 24 1.670 5.537
2018 3.703 0 3.703 738 219 771 37 1.765 5.468
2019 3.593 0 3.593 717 223 815 51 1.805 5.398
2020 3.456 0 3.456 697 225 884 65 1.871 5.327
2021 3.341 0 3.341 675 227 933 81 1.915 5.256
2022 3.140 0 3.140 653 229 1.065 97 2.043 5.183
2023 2.988 0 2.988 630 229 1.148 114 2.122 5.110
2024 2.818 0 2.818 607 229 1.249 131 2.217 5.035
2025 2.588 0 2.588 584 228 1.410 150 2.372 4.960
2026 2.380 0 2.380 559 227 1.548 169 2.504 4.884
2027 2.244 0 2.244 535 226 1.614 189 2.564 4.808
2028 2.075 0 2.075 510 223 1.712 210 2.656 4.730
2029 1.925 0 1.925 485 220 1.790 232 2.727 4.651
2030 1.766 0 1.766 460 216 1.874 254 2.804 4.570
2031 1.627 0 1.627 435 212 1.939 276 2.862 4.489
Avaliação Atuarial 79
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2032 1.309 0 1.309 410 207 2.179 299 3.095 4.405
2033 1.114 0 1.114 385 202 2.299 322 3.208 4.321
2034 991 0 991 360 196 2.344 346 3.246 4.237
2035 887 0 887 336 189 2.369 369 3.263 4.150
2036 775 0 775 312 182 2.400 393 3.287 4.062
2037 681 0 681 289 175 2.411 416 3.290 3.972
2038 591 0 591 266 167 2.416 439 3.288 3.879
2039 507 0 507 244 160 2.413 461 3.278 3.785
2040 425 0 425 223 152 2.407 482 3.264 3.689
2041 362 0 362 203 144 2.380 502 3.228 3.590
2042 302 0 302 183 136 2.348 521 3.188 3.490
2043 237 0 237 165 128 2.319 538 3.150 3.388
2044 179 0 179 148 120 2.282 554 3.104 3.284
2045 140 0 140 131 113 2.226 568 3.038 3.178
2046 106 0 106 116 105 2.163 579 2.964 3.070
2047 76 0 76 102 98 2.096 589 2.885 2.961
2048 49 0 49 89 91 2.024 596 2.801 2.850
2049 32 0 32 77 84 1.943 601 2.706 2.738
2050 20 0 20 67 78 1.857 604 2.605 2.625
2051 13 0 13 57 72 1.766 604 2.499 2.512
2052 9 0 9 48 66 1.673 601 2.389 2.398
Avaliação Atuarial 80
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2053 7 0 7 41 61 1.579 597 2.277 2.284
2054 1 0 1 34 56 1.490 589 2.170 2.170
2055 0 0 0 28 51 1.397 580 2.057 2.057
2056 0 0 0 23 47 1.306 569 1.945 1.945
2057 0 0 0 19 43 1.216 555 1.834 1.834
2058 0 0 0 15 40 1.129 540 1.725 1.725
2059 0 0 0 12 37 1.045 523 1.617 1.617
2060 0 0 0 9 34 964 505 1.512 1.512
2061 0 0 0 7 31 885 485 1.409 1.409
2062 0 0 0 6 29 810 465 1.309 1.309
2063 0 0 0 4 27 738 443 1.212 1.212
2064 0 0 0 3 25 670 421 1.119 1.119
2065 0 0 0 2 23 606 398 1.029 1.029
2066 0 0 0 2 22 545 374 943 943
2067 0 0 0 1 21 488 351 860 860
2068 0 0 0 1 19 434 327 782 782
2069 0 0 0 1 18 385 303 707 707
2070 0 0 0 1 17 339 280 637 637
2071 0 0 0 1 16 297 257 570 570
2072 0 0 0 0 16 258 234 508 508
2073 0 0 0 0 15 223 212 450 450
Avaliação Atuarial 81
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2074 0 0 0 0 14 191 191 396 396
2075 0 0 0 0 13 163 170 346 346
2076 0 0 0 0 12 137 151 300 300
2077 0 0 0 0 12 114 132 258 258
2078 0 0 0 0 11 94 115 220 220
2079 0 0 0 0 10 77 98 186 186
2080 0 0 0 0 10 62 83 155 155
2081 0 0 0 0 9 49 70 128 128
2082 0 0 0 0 9 39 57 104 104
2083 0 0 0 0 8 30 46 84 84
2084 0 0 0 0 7 23 37 67 67
2085 0 0 0 0 7 17 29 52 52
2086 0 0 0 0 6 12 22 40 40
2087 0 0 0 0 6 9 16 31 31
2088 0 0 0 0 5 6 12 23 23
2089 0 0 0 0 5 4 8 17 17
Avaliação Atuarial 82
Anexo 8.b. Remunerações e Benefícios
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2015 148.264.516,92 0,00 148.264.516,92 3.365.604,53 0,00 3.365.604,53 28.626.296,14 4.190.362,80 32.816.658,94 36.182.263,47 184.446.780,39
2016 137.268.348,75 0,00 137.268.348,75 12.793.614,47 0,00 12.793.614,47 28.354.451,33 4.096.047,31 32.450.498,64 45.244.113,11 182.512.461,86
2017 117.164.893,63 0,00 117.164.893,63 30.111.956,54 0,00 30.111.956,54 28.058.184,93 3.998.911,31 32.057.096,25 62.169.052,79 179.333.946,42
2018 111.956.206,38 0,00 111.956.206,38 34.379.562,97 0,00 34.379.562,97 27.737.427,05 3.898.276,69 31.635.703,73 66.015.266,70 177.971.473,08
2019 108.349.189,00 0,00 108.349.189,00 37.352.194,98 0,00 37.352.194,98 27.392.281,11 3.795.761,94 31.188.043,05 68.540.238,02 176.889.427,02
2020 103.312.816,75 0,00 103.312.816,75 41.675.025,91 0,00 41.675.025,91 27.009.368,65 3.690.665,88 30.700.034,52 72.375.060,43 175.687.877,18
2021 99.410.658,75 0,00 99.410.658,75 44.860.968,15 0,00 44.860.968,15 26.600.075,02 3.584.213,34 30.184.288,37 75.045.256,52 174.455.915,27
2022 93.548.654,88 0,00 93.548.654,88 49.904.026,85 0,00 49.904.026,85 26.157.234,80 3.475.757,19 29.632.991,98 79.537.018,84 173.085.673,71
2023 88.808.941,00 0,00 88.808.941,00 53.814.375,25 0,00 53.814.375,25 25.673.061,78 3.364.003,30 29.037.065,08 82.851.440,33 171.660.381,33
2024 84.245.976,75 0,00 84.245.976,75 57.500.503,28 0,00 57.500.503,28 25.143.511,05 3.253.001,38 28.396.512,42 85.897.015,70 170.142.992,45
2025 76.349.144,63 0,00 76.349.144,63 64.368.311,21 0,00 64.368.311,21 24.573.749,08 3.140.455,91 27.714.204,98 92.082.516,19 168.431.660,82
2026 69.546.488,38 0,00 69.546.488,38 70.113.776,53 0,00 70.113.776,53 23.983.419,48 3.026.511,92 27.009.931,41 97.123.707,93 166.670.196,31
2027 65.278.050,50 0,00 65.278.050,50 73.340.673,60 0,00 73.340.673,60 23.357.279,36 2.913.758,25 26.271.037,61 99.611.711,21 164.889.761,71
2028 59.953.354,50 0,00 59.953.354,50 77.517.220,96 0,00 77.517.220,96 22.695.910,45 2.800.347,27 25.496.257,72 103.013.478,68 162.966.833,18
2029 55.245.713,25 0,00 55.245.713,25 81.024.220,27 0,00 81.024.220,27 21.989.941,39 2.685.693,56 24.675.634,95 105.699.855,22 160.945.568,47
2030 50.353.259,13 0,00 50.353.259,13 84.631.342,10 0,00 84.631.342,10 21.253.084,33 2.573.586,84 23.826.671,17 108.458.013,27 158.811.272,39
2031 45.967.010,38 0,00 45.967.010,38 87.662.626,02 0,00 87.662.626,02 20.489.402,98 2.462.480,92 22.951.883,91 110.614.509,93 156.581.520,31
Avaliação Atuarial 83
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_RS
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2.032 37.294.564,13 0,00 37.294.564,13 101.426.069,39 0,00 101.426.069,39 19.695.289,05 2.352.624,63 22.047.913,67 123.473.983,06 160.768.547,18
2.033 31.593.966,63 0,00 31.593.966,63 102.636.925,64 0,00 102.636.925,64 18.873.122,13 2.244.255,61 21.117.377,73 123.754.303,38 155.348.270,00
2034 27.630.546,13 0,00 27.630.546,13 104.228.666,91 0,00 104.228.666,91 18.025.791,67 2.137.655,41 20.163.447,08 124.392.113,98 152.022.660,11
2035 24.652.362,31 0,00 24.652.362,31 105.165.035,10 0,00 105.165.035,10 17.142.777,44 2.033.160,39 19.175.937,83 124.340.972,92 148.993.335,24
2036 21.218.592,69 0,00 21.218.592,69 105.596.011,56 0,00 105.596.011,56 16.254.681,22 1.931.116,28 18.185.797,50 123.781.809,06 145.000.401,75
2037 18.347.627,59 0,00 18.347.627,59 106.049.507,35 0,00 106.049.507,35 15.343.010,31 1.831.779,02 17.174.789,33 123.224.296,68 141.571.924,27
2038 15.852.346,25 0,00 15.852.346,25 106.103.689,81 0,00 106.103.689,81 14.429.933,38 1.735.377,72 16.165.311,09 122.269.000,91 138.121.347,16
2039 13.220.967,91 0,00 13.220.967,91 105.399.551,01 0,00 105.399.551,01 13.511.802,69 1.642.111,35 15.153.914,04 120.553.465,05 133.774.432,95
2040 10.870.946,94 0,00 10.870.946,94 104.435.783,47 0,00 104.435.783,47 12.593.669,16 1.552.164,55 14.145.833,71 118.581.617,18 129.452.564,12
2041 9.150.498,09 0,00 9.150.498,09 103.379.368,12 0,00 103.379.368,12 11.680.660,67 1.465.679,31 13.146.339,98 116.525.708,10 125.676.206,20
2042 7.564.491,19 0,00 7.564.491,19 102.122.268,89 0,00 102.122.268,89 10.778.004,66 1.382.753,02 12.160.757,68 114.283.026,57 121.847.517,76
2043 5.952.933,80 0,00 5.952.933,80 100.197.048,19 0,00 100.197.048,19 9.890.947,83 1.303.405,19 11.194.353,02 111.391.401,21 117.344.335,00
2044 4.414.741,50 0,00 4.414.741,50 98.011.287,41 0,00 98.011.287,41 9.024.849,64 1.227.681,51 10.252.531,15 108.263.818,56 112.678.560,06
2045 3.418.789,77 0,00 3.418.789,77 95.593.659,45 0,00 95.593.659,45 8.184.775,02 1.155.641,70 9.340.416,72 104.934.076,16 108.352.865,93
2046 2.560.385,75 0,00 2.560.385,75 92.956.972,29 0,00 92.956.972,29 7.375.466,72 1.087.338,38 8.462.805,10 101.419.777,40 103.980.163,15
2047 1.826.418,85 0,00 1.826.418,85 90.021.742,58 0,00 90.021.742,58 6.601.080,08 1.022.799,68 7.623.879,76 97.645.622,33 99.472.041,19
2048 1.201.519,31 0,00 1.201.519,31 86.829.617,50 0,00 86.829.617,50 5.865.327,41 962.019,30 6.827.346,70 93.656.964,20 94.858.483,52
2049 774.011,32 0,00 774.011,32 83.477.624,10 0,00 83.477.624,10 5.171.588,50 904.917,91 6.076.506,41 89.554.130,51 90.328.141,83
2050 512.155,72 0,00 512.155,72 79.975.582,57 0,00 79.975.582,57 4.522.763,48 851.341,92 5.374.105,39 85.349.687,97 85.861.843,68
2051 332.772,04 0,00 332.772,04 76.404.623,16 0,00 76.404.623,16 3.921.099,20 801.091,23 4.722.190,43 81.126.813,60 81.459.585,64
2052 238.161,94 0,00 238.161,94 72.860.924,55 0,00 72.860.924,55 3.368.046,70 754.054,95 4.122.101,65 76.983.026,20 77.221.188,14
Avaliação Atuarial 84
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_RS
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2053 159.828,84 0,00 159.828,84 61.721.907,07 0,00 61.721.907,07 2.864.215,55 710.183,50 3.574.399,05 65.296.306,12 65.456.134,96
2054 15.383,62 0,00 15.383,62 58.018.330,96 0,00 58.018.330,96 2.409.516,59 669.374,47 3.078.891,05 61.097.222,01 61.112.605,63
2055 0,00 0,00 0,00 54.351.031,68 0,00 54.351.031,68 2.003.313,96 631.460,22 2.634.774,19 56.985.805,87 56.985.805,87
2056 0,00 0,00 0,00 50.733.408,41 0,00 50.733.408,41 1.644.566,02 596.243,12 2.240.809,14 52.974.217,55 52.974.217,55
2057 0,00 0,00 0,00 47.181.940,84 0,00 47.181.940,84 1.331.702,38 563.526,44 1.895.228,82 49.077.169,65 49.077.169,65
2058 0,00 0,00 0,00 43.712.275,21 0,00 43.712.275,21 1.062.620,99 533.167,63 1.595.788,62 45.308.063,83 45.308.063,83
2059 0,00 0,00 0,00 40.338.156,31 0,00 40.338.156,31 834.741,07 505.058,02 1.339.799,09 41.677.955,40 41.677.955,40
2060 0,00 0,00 0,00 37.073.044,80 0,00 37.073.044,80 645.039,99 479.073,46 1.124.113,45 38.197.158,26 38.197.158,26
2061 0,00 0,00 0,00 33.927.948,02 0,00 33.927.948,02 490.115,81 455.083,18 945.198,99 34.873.147,00 34.873.147,00
2062 0,00 0,00 0,00 30.912.724,34 0,00 30.912.724,34 366.127,24 432.928,13 799.055,37 31.711.779,72 31.711.779,72
2063 0,00 0,00 0,00 28.035.210,64 0,00 28.035.210,64 268.955,08 412.442,06 681.397,15 28.716.607,78 28.716.607,78
2064 0,00 0,00 0,00 25.301.600,63 0,00 25.301.600,63 194.531,44 393.456,68 587.988,11 25.889.588,75 25.889.588,75
2065 0,00 0,00 0,00 22.716.902,81 0,00 22.716.902,81 138.851,28 375.783,66 514.634,94 23.231.537,75 23.231.537,75
2066 0,00 0,00 0,00 20.285.621,79 0,00 20.285.621,79 98.115,53 359.253,93 457.369,46 20.742.991,25 20.742.991,25
2067 0,00 0,00 0,00 18.010.826,88 0,00 18.010.826,88 69.010,53 343.713,55 412.724,08 18.423.550,96 18.423.550,96
2068 0,00 0,00 0,00 15.894.434,95 0,00 15.894.434,95 48.654,71 329.019,23 377.673,94 16.272.108,89 16.272.108,89
2069 0,00 0,00 0,00 13.936.119,39 0,00 13.936.119,39 34.541,81 315.046,88 349.588,68 14.285.708,07 14.285.708,07
2070 0,00 0,00 0,00 12.133.634,81 0,00 12.133.634,81 24.666,53 301.693,06 326.359,59 12.459.994,40 12.459.994,40
2071 0,00 0,00 0,00 10.482.799,94 0,00 10.482.799,94 17.636,30 288.863,96 306.500,26 10.789.300,20 10.789.300,20
2072 0,00 0,00 0,00 8.978.675,27 0,00 8.978.675,27 12.577,54 276.474,96 289.052,50 9.267.727,77 9.267.727,77
2073 0,00 0,00 0,00 7.616.998,23 0,00 7.616.998,23 8.940,70 264.452,04 273.392,74 7.890.390,97 7.890.390,97
Avaliação Atuarial 85
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_RS
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2074 0,00 0,00 0,00 4.346.236,78 0,00 4.346.236,78 6.354,71 252.728,71 259.083,42 4.605.320,20 4.605.320,20
2075 0,00 0,00 0,00 3.510.925,34 0,00 3.510.925,34 4.534,52 241.244,30 245.778,82 3.756.704,16 3.756.704,16
2076 0,00 0,00 0,00 2.793.409,79 0,00 2.793.409,79 3.254,15 229.948,57 233.202,72 3.026.612,51 3.026.612,51
2077 0,00 0,00 0,00 2.186.249,90 0,00 2.186.249,90 2.339,61 218.800,71 221.140,33 2.407.390,23 2.407.390,23
2078 0,00 0,00 0,00 1.681.002,86 0,00 1.681.002,86 1.665,17 207.784,26 209.449,42 1.890.452,29 1.890.452,29
2079 0,00 0,00 0,00 1.268.184,03 0,00 1.268.184,03 1.162,41 196.900,34 198.062,75 1.466.246,78 1.466.246,78
2080 0,00 0,00 0,00 937.313,18 0,00 937.313,18 801,29 186.163,42 186.964,70 1.124.277,88 1.124.277,88
2081 0,00 0,00 0,00 677.247,67 0,00 677.247,67 549,95 175.601,59 176.151,54 853.399,21 853.399,21
2082 0,00 0,00 0,00 477.095,65 0,00 477.095,65 369,46 165.231,27 165.600,73 642.696,38 642.696,38
2083 0,00 0,00 0,00 326.495,22 0,00 326.495,22 233,00 155.054,02 155.287,02 481.782,23 481.782,23
2084 0,00 0,00 0,00 215.934,69 0,00 215.934,69 132,06 145.053,09 145.185,14 361.119,83 361.119,83
2085 0,00 0,00 0,00 137.083,97 0,00 137.083,97 63,64 135.216,01 135.279,65 272.363,63 272.363,63
2086 0,00 0,00 0,00 82.868,15 0,00 82.868,15 23,76 125.539,84 125.563,61 208.431,75 208.431,75
2087 0,00 0,00 0,00 47.266,95 0,00 47.266,95 5,85 116.030,56 116.036,41 163.303,36 163.303,36
2088 0,00 0,00 0,00 25.005,55 0,00 25.005,55 0,72 106.706,41 106.707,13 131.712,68 131.712,68
2089 0,00 0,00 0,00 11.858,04 0,00 11.858,04 0,02 97.589,48 97.589,50 109.447,54 109.447,54 Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Atuais: Despesas com as aposentadorias, os auxílios e as pensões decorrentes dos servidores ativos atuais. Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Futuros: Despesas com as aposentadorias, os auxílios e as pensões decorrentes dos futuros servidores ativos. Benefícios dos Aposentados atuais: Despesas com os proventos das aposentadorias e das pensões decorrentes dos atuais servidores aposentados. Benefícios dos Pensionistas Atuais: Despesas com os proventos dos atuais pensionistas.
Avaliação Atuarial 86
Anexo 8.c. Fluxo de Caixa
Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de
Mercado Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2015 22.284.156,89 16.862.357,57 1.968.999,54 0,00 70.433,80 41.185.947,80 32.816.658,94 3.365.604,53 2.965.290,34 2.038.393,99 6.212.754,53 2016 21.149.644,17 16.209.131,23 2.576.414,50 0,00 372.765,27 40.307.955,17 42.940.241,66 3.194.257,64 2.814.323,91 -8.640.868,04 0,00 2017 18.052.200,90 14.254.358,55 3.631.303,48 0,00 0,00 35.937.862,93 60.521.724,72 2.726.446,84 2.402.155,81 -29.712.464,44 0,00 2018 17.249.671,53 13.732.510,36 3.861.442,46 0,00 0,00 34.843.624,35 64.357.374,30 2.605.239,81 2.295.365,47 -34.414.355,23 0,00 2019 16.693.919,71 13.366.225,44 4.008.461,77 0,00 0,00 34.068.606,91 66.807.696,10 2.521.303,91 2.221.413,14 -37.481.806,23 0,00 2020 15.917.939,80 12.863.511,71 4.239.026,40 0,00 0,00 33.020.477,90 70.650.439,93 2.404.106,68 2.118.155,66 -42.152.224,36 0,00 2021 15.316.714,15 12.466.634,54 4.396.572,94 0,00 0,00 32.179.921,63 73.276.215,75 2.313.302,80 2.038.152,25 -45.447.749,17 0,00 2022 14.413.524,90 11.883.021,41 4.669.509,36 0,00 0,00 30.966.055,67 77.825.156,05 2.176.892,98 1.917.967,39 -50.953.960,75 0,00 2023 13.683.252,68 11.403.948,76 4.869.513,60 0,00 0,00 29.956.715,03 81.158.559,94 2.066.599,04 1.820.792,11 -55.089.236,06 0,00 2024 12.980.213,19 10.939.945,94 5.054.021,15 0,00 0,00 28.974.180,28 84.233.685,82 1.960.418,09 1.727.240,61 -58.947.164,24 0,00 2025 11.763.507,44 10.159.137,14 5.437.158,78 0,00 0,00 27.359.803,35 90.619.312,92 1.776.657,48 1.565.336,98 -66.601.504,03 0,00 2026 10.715.387,02 9.480.014,62 5.748.510,96 0,00 0,00 25.943.912,61 95.808.516,07 1.618.358,52 1.425.866,54 -72.908.828,52 0,00 2027 10.057.726,73 9.038.688,90 5.900.167,43 0,00 0,00 24.996.583,07 98.336.123,90 1.519.031,25 1.338.353,52 -76.196.925,60 0,00 2028 9.237.323,29 8.495.585,72 6.110.416,58 0,00 0,00 23.843.325,60 101.840.276,42 1.395.124,67 1.229.184,74 -80.621.260,23 0,00 2029 8.511.992,66 8.008.894,81 6.277.176,69 0,00 0,00 22.798.064,16 104.619.611,49 1.285.577,07 1.132.667,02 -84.239.791,42 0,00 2030 7.758.186,96 7.502.842,35 6.449.618,09 0,00 0,00 21.710.647,40 107.493.634,81 1.171.728,84 1.032.360,21 -87.987.076,46 0,00 2031 7.082.374,94 7.042.648,22 6.585.037,94 0,00 0,00 20.710.061,10 109.750.632,38 1.069.660,09 942.431,79 -91.052.663,16 0,00 2032 5.746.166,31 6.175.178,49 6.975.233,57 0,00 0,00 18.896.578,37 116.253.892,89 867.850,80 764.626,26 -98.989.791,58 0,00 2033 4.867.845,78 5.586.684,65 7.177.982,79 0,00 0,00 17.632.513,21 119.633.046,44 735.196,93 647.750,60 -103.383.480,76 0,00 2034 4.257.181,09 5.160.440,70 7.268.438,35 0,00 0,00 16.686.060,14 121.140.639,19 642.967,47 566.491,16 -105.664.037,68 0,00 2035 3.798.316,91 4.825.247,93 7.291.786,23 0,00 0,00 15.915.351,07 121.529.770,42 573.664,63 505.431,39 -106.693.515,37 0,00 2036 3.269.258,27 4.444.981,29 7.336.144,12 0,00 0,00 15.050.383,69 122.269.068,73 493.760,23 435.031,04 -108.147.476,31 0,00 2037 2.826.913,84 4.115.858,68 7.338.848,56 0,00 0,00 14.281.621,08 122.314.142,71 426.952,39 376.169,51 -108.835.643,54 0,00 2038 2.442.452,94 3.820.308,16 7.311.738,78 0,00 0,00 13.574.499,88 121.862.312,97 368.886,77 325.010,37 -108.981.710,24 0,00
Avaliação Atuarial 87
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de
Mercado Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2039 2.037.022,88 3.509.995,33 7.285.927,73 0,00 0,00 12.832.945,94 121.432.128,84 307.654,15 271.060,93 -109.177.897,99 0,00 2040 1.674.943,00 3.224.455,54 7.235.979,24 0,00 0,00 12.135.377,77 120.599.653,93 252.968,77 222.879,97 -108.940.124,89 0,00 2041 1.409.864,55 2.996.701,81 7.140.766,34 0,00 0,00 11.547.332,71 119.012.772,40 212.933,63 187.606,73 -107.865.980,06 0,00 2042 1.165.500,26 2.780.026,92 7.030.623,66 0,00 0,00 10.976.150,84 117.177.060,96 176.026,99 155.089,86 -106.532.026,96 0,00 2043 917.199,29 2.559.443,03 6.915.568,90 0,00 0,00 10.392.211,21 115.259.481,59 138.525,77 122.049,14 -105.127.845,29 0,00 2044 680.202,05 2.344.450,13 6.789.879,41 0,00 0,00 9.814.531,59 113.164.656,85 102.731,78 90.512,58 -103.543.369,61 0,00 2045 526.750,61 2.179.515,88 6.625.241,94 0,00 0,00 9.331.508,43 110.420.698,97 79.555,81 70.093,23 -101.238.839,59 0,00 2046 394.491,87 2.026.563,30 6.446.781,29 0,00 0,00 8.867.836,46 107.446.354,87 59.580,61 52.493,93 -98.690.592,95 0,00 2047 281.405,80 1.884.534,41 6.255.760,13 0,00 0,00 8.421.700,34 104.262.668,80 42.501,07 37.445,88 -95.920.915,42 0,00 2048 185.124,29 1.752.176,47 6.053.659,34 0,00 0,00 7.990.960,09 100.894.322,27 27.959,56 24.633,97 -92.955.955,70 0,00 2049 119.255,93 1.638.052,08 5.835.716,55 0,00 0,00 7.593.024,57 97.261.942,54 18.011,37 15.869,05 -89.702.798,40 0,00 2050 78.910,48 1.539.396,72 5.604.595,51 0,00 0,00 7.222.902,72 93.409.925,19 11.917,95 10.500,40 -86.209.440,83 0,00 2051 51.271,91 1.448.593,10 5.366.186,70 0,00 0,00 6.866.051,71 89.436.444,93 7.743,66 6.822,61 -82.584.959,50 0,00 2052 36.694,84 1.366.091,73 5.121.149,86 0,00 0,00 6.523.936,43 85.352.497,59 5.542,07 4.882,88 -78.838.986,11 0,00 2053 24.625,66 1.285.671,28 4.874.567,85 0,00 0,00 6.184.864,79 81.242.797,49 3.719,24 3.276,87 -75.064.928,82 0,00 2054 2.370,23 1.199.773,38 4.632.295,89 0,00 0,00 5.834.439,50 77.204.931,56 357,98 315,40 -71.371.165,44 0,00 2055 0,00 1.127.058,13 4.383.208,61 0,00 0,00 5.510.266,74 73.053.476,77 0,00 0,00 -67.543.210,03 0,00 2056 0,00 1.056.993,21 4.135.048,76 0,00 0,00 5.192.041,97 68.917.479,35 0,00 0,00 -63.725.437,38 0,00 2057 0,00 988.330,59 3.889.554,34 0,00 0,00 4.877.884,93 64.825.905,65 0,00 0,00 -59.948.020,72 0,00 2058 0,00 921.271,15 3.647.519,80 0,00 0,00 4.568.790,95 60.791.996,74 0,00 0,00 -56.223.205,79 0,00 2059 0,00 855.997,96 3.409.698,33 0,00 0,00 4.265.696,29 56.828.305,47 0,00 0,00 -52.562.609,18 0,00 2060 0,00 792.701,56 3.176.905,48 0,00 0,00 3.969.607,04 52.948.424,66 0,00 0,00 -48.978.817,63 0,00 2061 0,00 731.568,89 2.949.989,47 0,00 0,00 3.681.558,36 49.166.491,17 0,00 0,00 -45.484.932,81 0,00 2062 0,00 672.758,58 2.729.703,00 0,00 0,00 3.402.461,58 45.495.049,96 0,00 0,00 -42.092.588,39 0,00
Avaliação Atuarial 88
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de
Mercado Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas - Despesas
Saldo de Caixa
2063 0,00 616.390,71 2.516.672,02 0,00 0,00 3.133.062,73 41.944.533,72 0,00 0,00 -38.811.470,98 0,00 2064 0,00 562.582,59 2.311.512,97 0,00 0,00 2.874.095,56 38.525.216,22 0,00 0,00 -35.651.120,65 0,00 2065 0,00 511.409,17 2.114.692,94 0,00 0,00 2.626.102,11 35.244.882,34 0,00 0,00 -32.618.780,23 0,00 2066 0,00 462.931,99 1.926.620,54 0,00 0,00 2.389.552,53 32.110.342,36 0,00 0,00 -29.720.789,83 0,00 2067 0,00 417.184,47 1.747.605,84 0,00 0,00 2.164.790,31 29.126.764,05 0,00 0,00 -26.961.973,74 0,00 2068 0,00 374.183,30 1.577.876,50 0,00 0,00 1.952.059,80 26.297.941,72 0,00 0,00 -24.345.881,92 0,00 2069 0,00 333.927,75 1.417.606,96 0,00 0,00 1.751.534,72 23.626.782,74 0,00 0,00 -21.875.248,03 0,00 2070 0,00 296.414,94 1.266.969,77 0,00 0,00 1.563.384,70 21.116.162,78 0,00 0,00 -19.552.778,08 0,00 2071 0,00 261.627,72 1.126.081,92 0,00 0,00 1.387.709,64 18.768.032,01 0,00 0,00 -17.380.322,36 0,00 2072 0,00 229.539,00 995.017,95 0,00 0,00 1.224.556,95 16.583.632,51 0,00 0,00 -15.359.075,56 0,00 2073 0,00 200.095,45 873.733,82 0,00 0,00 1.073.829,28 14.562.230,39 0,00 0,00 -13.488.401,11 0,00 2074 0,00 173.221,96 762.077,22 0,00 0,00 935.299,18 12.701.287,02 0,00 0,00 -11.765.987,84 0,00 2075 0,00 148.819,94 659.780,53 0,00 0,00 808.600,48 10.996.342,23 0,00 0,00 -10.187.741,76 0,00 2076 0,00 126.783,79 566.532,29 0,00 0,00 693.316,08 9.442.204,76 0,00 0,00 -8.748.888,68 0,00 2077 0,00 107.015,78 482.063,90 0,00 0,00 589.079,68 8.034.398,29 0,00 0,00 -7.445.318,61 0,00 2078 0,00 89.422,99 406.140,62 0,00 0,00 495.563,60 6.769.010,28 0,00 0,00 -6.273.446,67 0,00 2079 0,00 73.905,66 338.497,65 0,00 0,00 412.403,32 5.641.627,52 0,00 0,00 -5.229.224,20 0,00 2080 0,00 60.354,78 278.821,23 0,00 0,00 339.176,01 4.647.020,46 0,00 0,00 -4.307.844,45 0,00 2081 0,00 48.658,33 226.780,75 0,00 0,00 275.439,07 3.779.679,15 0,00 0,00 -3.504.240,07 0,00 2082 0,00 38.695,30 181.999,98 0,00 0,00 220.695,28 3.033.333,00 0,00 0,00 -2.812.637,72 0,00 2083 0,00 30.330,37 144.021,04 0,00 0,00 174.351,41 2.400.350,61 0,00 0,00 -2.225.999,21 0,00 2084 0,00 23.418,17 112.323,44 0,00 0,00 135.741,61 1.872.057,40 0,00 0,00 -1.736.315,79 0,00 2085 0,00 17.803,94 86.322,92 0,00 0,00 104.126,86 1.438.715,27 0,00 0,00 -1.334.588,41 0,00 2086 0,00 13.324,67 65.374,42 0,00 0,00 78.699,09 1.089.573,66 0,00 0,00 -1.010.874,57 0,00 2087 0,00 9.814,50 48.792,57 0,00 0,00 58.607,07 813.209,45 0,00 0,00 -754.602,38 0,00 2088 0,00 7.115,49 35.907,99 0,00 0,00 43.023,47 598.466,48 0,00 0,00 -555.443,01 0,00 2089 0,00 5.080,62 26.084,20 0,00 0,00 31.164,82 434.736,69 0,00 0,00 -403.571,87 0,00 2090 0,00 3.577,92 18.738,81 0,00 0,00 22.316,73 312.313,48 0,00 0,00 -289.996,74 0,00
Avaliação Atuarial 89
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os parâmetros abaixo: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses Contribuições do Ente: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição do Ente para o Custo Normal (incluída a tx. adm.) (+) Custo Suplementar, se houver, sobre a remuneração dos servidores ativos. Contribuições dos Participantes: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição dos servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre os proventos que excedem o teto do RGPS. Compensação Previdenciária: Projeção de receita estimada do COMPREV. Dívida para com o RPPS: Parcelas da dívida para com o RPPS, objeto de Termo de Confissão de Dívida. Total de Receita: Contribuições do Ente (+) Contribuições dos Participantes (+) Compensação Previdenciária (+) Dívida para com o RPPS. Benefícios com Aposentados e Pensionistas: Despesas com Aposentadorias e Pensões. Auxílios: Despesa mensurada pela aplicação da alíquota apurada para Auxílios sobre a remuneração dos servidores ativos. Diferença Receita - Despesas: Receitas (-) Despesas. Ganhos de Mercado: Aplicação da taxa de juros de 6% a.a. (meta atuarial) sobre o valor do Ativo Financeiro informado. Saldo de Caixa: Valor dos Ativos Financeiros (+) Diferença (+) Ganhos de Mercado
O quadro seguinte apresenta o cálculo destas contas para o primeiro ano:
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base de Cálculo Valores Mensais Valor Proporcional em
13 meses Ativos 11,00% R$ 11.404.962,84 R$ 1.254.545,91 R$ 16.309.096,86 Inativos e Pensionistas 11,00% R$ 386.895,60 R$ 42. 558,52 R$ 553.260,70 Contribuição dos Participantes R$ 1.297.104,43 R$ 16.862.357,56 Município - Custeio Indicado no Parecer 15,03% R$ 11.404.962,84 R$ 1.714.165,91 R$ 22.284.156,89 Município - Custo Suplementar 0,00% R$ 11.404.962,84 R$ - R$ - Município - Contribuição Total 15,03% R$ 1.714.16 5,91 R$ 22.284.156,89 Financiamento da Dívida R$ - R$ - Ganhos de mercado R$ 70.433,80
Receitas
Total R$ 41.185.947,79 Aposentados R$ 2.202.022,78 R$ 28.626.296,14 Pensionistas R$ 322.335,60 R$ 4.190.362,80 Benefícios Aposentados e Pensionistas Auxílios 2,27% R$ 11.404.962,84 R$ 258.892,66 R$ 3.365.604,53 Despesa Administrativa 2,00% R$ 11.404.962,84 R$ 228.099,26 R$ 2.965.290,34
Despesas
Total R$ 3.011.350,29 R$ 39.147.553,81 Em 31/12/14 R$ 4.174.360,54 Ativo -
Recurso Financeiro Em 31/12/15 R$ 4.244.794,34
Saldo = Receitas - Despesas + Ativo Financeiro R$ 6.212.754,51
Avaliação Atuarial 90
Anexo 9. Relatório Resumido da Execução Orçamentári a - LRF Art. 4º, § 2º,
Inciso IV - Fundo Financeiro Previdenciário
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - ANEXO DE METAS FI SCAIS LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV, Alínea a (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2014 37.089.422,33 39.503.849,49 -2.414.427,16 1.173.896,72
2015 39.146.514,45 39.147.553,81 -1.039,36 1.172.857,36
2016 37.358.775,40 48.948.823,21 -11.590.047,81 -10.417.190,45
2017 32.306.559,45 65.650.327,38 -33.343.767,93 -43.760.958,38
2018 30.982.181,89 69.257.979,59 -38.275.797,70 -82.036.756,08
2019 30.060.145,15 71.550.413,15 -41.490.268,00 -123.527.024,08
2020 28.781.451,51 75.172.702,27 -46.391.250,76 -169.918.274,84
2021 27.783.348,69 77.627.670,80 -49.844.322,11 -219.762.596,95
2022 26.296.546,31 81.920.016,42 -55.623.470,11 -275.386.067,06
2023 25.087.201,44 85.045.951,09 -59.958.749,65 -335.344.816,71
2024 23.920.159,13 87.921.344,52 -64.001.185,39 -399.346.002,10
2025 21.922.644,58 93.961.307,38 -72.038.662,80 -471.384.664,90
2026 20.195.401,64 98.852.741,13 -78.657.339,49 -550.042.004,39
2027 19.096.415,63 101.193.508,67 -82.097.093,04 -632.139.097,43
2028 17.732.909,01 104.464.585,83 -86.731.676,82 -718.870.774,25
2029 16.520.887,47 107.037.855,58 -90.516.968,11 -809.387.742,36
2030 15.261.029,31 109.697.723,85 -94.436.694,54 -903.824.436,90
2031 14.125.023,16 111.762.724,26 -97.637.701,10 -1.001.462.138,00
2032 11.921.344,80 117.886.369,95 -105.965.025,15 -1.107.427.163,15
2033 10.454.530,43 121.015.993,98 -110.561.463,55 -1.217.988.626,70
2034 9.417.621,79 122.350.097,82 -112.932.476,03 -1.330.921.102,73
2035 8.623.564,84 122.608.866,44 -113.985.301,60 -1.444.906.404,33
2036 7.714.239,56 123.197.860,00 -115.483.620,44 -1.560.390.024,77
2037 6.942.772,52 123.117.264,61 -116.174.492,09 -1.676.564.516,86
2038 6.262.761,10 122.556.210,11 -116.293.449,01 -1.792.857.965,87
2039 5.547.018,21 122.010.843,92 -116.463.825,71 -1.909.321.791,58
2040 4.899.398,54 121.075.502,66 -116.176.104,12 -2.025.497.895,70
2041 4.406.566,36 119.413.312,76 -115.006.746,40 -2.140.504.642,10
2042 3.945.527,18 117.508.177,80 -113.562.650,62 -2.254.067.292,72
2043 3.476.642,32 115.520.056,51 -112.043.414,19 -2.366.110.706,91
2044 3.024.652,18 113.357.901,21 -110.333.249,03 -2.476.443.955,94
2045 2.706.266,49 110.570.348,01 -107.864.081,52 -2.584.308.037,46
2046 2.421.055,17 107.558.429,41 -105.137.374,24 -2.689.445.411,70
2047 2.165.940,21 104.342.615,76 -102.176.675,55 -2.791.622.087,25
2048 1.937.300,76 100.946.915,79 -99.009.615,03 -2.890.631.702,28
2049 1.757.308,01 97.295.822,97 -95.538.514,96 -2.986.170.217,24
2050 1.618.307,20 93.432.343,54 -91.814.036,34 -3.077.984.253,58
2051 1.499.865,01 89.451.011,21 -87.951.146,20 -3.165.935.399,78
Avaliação Atuarial 91
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - ANEXO DE METAS FI SCAIS LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV, Alínea a (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2052 1.056.993,21 85.362.922,54 -84.305.929,33 -3.250.241.329,11
2053 988.330,59 81.249.793,60 -80.261.463,01 -3.330.502.792,12
2054 921.271,15 77.205.604,94 -76.284.333,79 -3.406.787.125,91
2055 855.997,96 73.053.476,77 -72.197.478,81 -3.478.984.604,72
2056 792.701,56 68.917.479,35 -68.124.777,79 -3.547.109.382,51
2057 731.568,89 64.825.905,65 -64.094.336,76 -3.611.203.719,27
2058 672.758,58 60.791.996,74 -60.119.238,16 -3.671.322.957,43
2059 616.390,71 56.828.305,47 -56.211.914,76 -3.727.534.872,19
2060 562.582,59 52.948.424,66 -52.385.842,07 -3.779.920.714,26
2061 511.409,17 49.166.491,17 -48.655.082,00 -3.828.575.796,26
2062 462.931,99 45.495.049,96 -45.032.117,97 -3.873.607.914,23
2063 417.184,47 41.944.533,72 -41.527.349,25 -3.915.135.263,48
2064 374.183,30 38.525.216,22 -38.151.032,92 -3.953.286.296,40
2065 333.927,75 35.244.882,34 -34.910.954,59 -3.988.197.250,99
2066 296.414,94 32.110.342,36 -31.813.927,42 -4.020.011.178,41
2067 261.627,72 29.126.764,05 -28.865.136,33 -4.048.876.314,74
2068 229.539,00 26.297.941,72 -26.068.402,72 -4.074.944.717,46
2069 200.095,45 23.626.782,74 -23.426.687,29 -4.098.371.404,75
2070 173.221,96 21.116.162,78 -20.942.940,82 -4.119.314.345,57
2071 148.819,94 18.768.032,01 -18.619.212,07 -4.137.933.557,64
2072 126.783,79 16.583.632,51 -16.456.848,72 -4.154.390.406,36
2073 107.015,78 14.562.230,39 -14.455.214,61 -4.168.845.620,97
2074 89.422,99 12.701.287,02 -12.611.864,03 -4.181.457.485,00
2075 73.905,66 10.996.342,23 -10.922.436,57 -4.192.379.921,57
2076 60.354,78 9.442.204,76 -9.381.849,98 -4.201.761.771,55
2077 48.658,33 8.034.398,29 -7.985.739,96 -4.209.747.511,51
2078 38.695,30 6.769.010,28 -6.730.314,98 -4.216.477.826,49
2079 30.330,37 5.641.627,52 -5.611.297,15 -4.222.089.123,64
2080 23.418,17 4.647.020,46 -4.623.602,29 -4.226.712.725,93
2081 17.803,94 3.779.679,15 -3.761.875,21 -4.230.474.601,14
2082 13.324,67 3.033.333,00 -3.020.008,33 -4.233.494.609,47
2083 9.814,50 2.400.350,61 -2.390.536,11 -4.235.885.145,58
2084 7.115,49 1.872.057,40 -1.864.941,91 -4.237.750.087,49
2085 5.080,62 1.438.715,27 -1.433.634,65 -4.239.183.722,14
2086 3.577,92 1.089.573,66 -1.085.995,74 -4.240.269.717,88
2087 2.493,28 813.209,45 -810.716,17 -4.241.080.434,05
2088 1.730,85 598.466,48 -596.735,63 -4.241.677.169,68
2089 1.210,06 434.736,69 -433.526,63 -4.242.110.696,31 Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano : 13. Receitas Previdenciárias : Custo Normal apurado (incluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS. (Não considera COMPREV e Receita de Custo Suplementar) Despesas Previdenciárias : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário : Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo Financeiro do Exercício: Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) D espesas Previdenciária
Avaliação Atuarial 92
Anexo 10. Relatório Resumido da Execução Orçamentár ia - LRF Art. 53º, § 1º,
Inciso II - Fundo Financeiro Previdenciário
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2014 37.089.422,33 39.503.849,49 -2.414.427,16 1.173.896,72
2015 41.115.513,99 39.147.553,81 1.967.960,18 3.141.856,90
2016 39.935.189,90 48.948.823,21 -9.013.633,31 -5.871.776,41
2017 35.937.862,93 65.650.327,38 -29.712.464,45 -35.584.240,86
2018 34.843.624,35 69.257.979,59 -34.414.355,24 -69.998.596,10
2019 34.068.606,92 71.550.413,15 -37.481.806,23 -107.480.402,34
2020 33.020.477,91 75.172.702,27 -42.152.224,36 -149.632.626,70
2021 32.179.921,63 77.627.670,80 -45.447.749,17 -195.080.375,87
2022 30.966.055,67 81.920.016,42 -50.953.960,75 -246.034.336,61
2023 29.956.715,04 85.045.951,09 -55.089.236,05 -301.123.572,67
2024 28.974.180,28 87.921.344,52 -58.947.164,24 -360.070.736,91
2025 27.359.803,36 93.961.307,38 -66.601.504,02 -426.672.240,93
2026 25.943.912,60 98.852.741,13 -72.908.828,53 -499.581.069,46
2027 24.996.583,06 101.193.508,67 -76.196.925,61 -575.777.995,06
2028 23.843.325,59 104.464.585,83 -80.621.260,24 -656.399.255,30
2029 22.798.064,16 107.037.855,58 -84.239.791,42 -740.639.046,72
2030 21.710.647,40 109.697.723,85 -87.987.076,45 -828.626.123,17
2031 20.710.061,10 111.762.724,26 -91.052.663,16 -919.678.786,33
2032 18.896.578,37 117.886.369,95 -98.989.791,58 -1.018.668.577,90
2033 17.632.513,22 121.015.993,98 -103.383.480,76 -1.122.052.058,67
2034 16.686.060,14 122.350.097,82 -105.664.037,68 -1.227.716.096,35
2035 15.915.351,07 122.608.866,44 -106.693.515,37 -1.334.409.611,72
2036 15.050.383,68 123.197.860,00 -108.147.476,32 -1.442.557.088,04
2037 14.281.621,08 123.117.264,61 -108.835.643,53 -1.551.392.731,57
2038 13.574.499,88 122.556.210,11 -108.981.710,23 -1.660.374.441,80
2039 12.832.945,94 122.010.843,92 -109.177.897,98 -1.769.552.339,78
2040 12.135.377,78 121.075.502,66 -108.940.124,88 -1.878.492.464,66
2041 11.547.332,70 119.413.312,76 -107.865.980,06 -1.986.358.444,72
2042 10.976.150,84 117.508.177,80 -106.532.026,96 -2.092.890.471,68
2043 10.392.211,22 115.520.056,51 -105.127.845,29 -2.198.018.316,97
2044 9.814.531,59 113.357.901,21 -103.543.369,62 -2.301.561.686,59
2045 9.331.508,43 110.570.348,01 -101.238.839,58 -2.402.800.526,18
2046 8.867.836,46 107.558.429,41 -98.690.592,95 -2.501.491.119,12
2047 8.421.700,34 104.342.615,76 -95.920.915,42 -2.597.412.034,55
2048 7.990.960,10 100.946.915,79 -92.955.955,69 -2.690.367.990,24
2049 7.593.024,56 97.295.822,97 -89.702.798,41 -2.780.070.788,65
2050 7.222.902,71 93.432.343,54 -86.209.440,83 -2.866.280.229,47
2051 6.866.051,71 89.451.011,21 -82.584.959,50 -2.948.865.188,98
Avaliação Atuarial 93
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2052 6.178.143,07 85.362.922,54 -79.184.779,47 -3.028.049.968,45
2053 5.862.898,44 81.249.793,60 -75.386.895,16 -3.103.436.863,61
2054 5.553.567,04 77.205.604,94 -71.652.037,90 -3.175.088.901,51
2055 5.239.206,57 73.053.476,77 -67.814.270,20 -3.242.903.171,71
2056 4.927.750,32 68.917.479,35 -63.989.729,03 -3.306.892.900,74
2057 4.621.123,23 64.825.905,65 -60.204.782,42 -3.367.097.683,16
2058 4.320.278,38 60.791.996,74 -56.471.718,36 -3.423.569.401,52
2059 4.026.089,04 56.828.305,47 -52.802.216,43 -3.476.371.617,95
2060 3.739.488,07 52.948.424,66 -49.208.936,59 -3.525.580.554,54
2061 3.461.398,64 49.166.491,17 -45.705.092,53 -3.571.285.647,07
2062 3.192.634,99 45.495.049,96 -42.302.414,97 -3.613.588.062,04
2063 2.933.856,49 41.944.533,72 -39.010.677,23 -3.652.598.739,27
2064 2.685.696,27 38.525.216,22 -35.839.519,95 -3.688.438.259,22
2065 2.448.620,69 35.244.882,34 -32.796.261,65 -3.721.234.520,87
2066 2.223.035,48 32.110.342,36 -29.887.306,88 -3.751.121.827,75
2067 2.009.233,56 29.126.764,05 -27.117.530,49 -3.778.239.358,23
2068 1.807.415,50 26.297.941,72 -24.490.526,22 -3.802.729.884,45
2069 1.617.702,41 23.626.782,74 -22.009.080,33 -3.824.738.964,78
2070 1.440.191,73 21.116.162,78 -19.675.971,05 -3.844.414.935,83
2071 1.274.901,86 18.768.032,01 -17.493.130,15 -3.861.908.065,98
2072 1.121.801,74 16.583.632,51 -15.461.830,77 -3.877.369.896,75
2073 980.749,60 14.562.230,39 -13.581.480,79 -3.890.951.377,53
2074 851.500,21 12.701.287,02 -11.849.786,81 -3.902.801.164,34
2075 733.686,19 10.996.342,23 -10.262.656,04 -3.913.063.820,38
2076 626.887,07 9.442.204,76 -8.815.317,69 -3.921.879.138,07
2077 530.722,23 8.034.398,29 -7.503.676,06 -3.929.382.814,14
2078 444.835,92 6.769.010,28 -6.324.174,36 -3.935.706.988,50
2079 368.828,02 5.641.627,52 -5.272.799,50 -3.940.979.788,00
2080 302.239,40 4.647.020,46 -4.344.781,06 -3.945.324.569,06
2081 244.584,69 3.779.679,15 -3.535.094,46 -3.948.859.663,52
2082 195.324,65 3.033.333,00 -2.838.008,35 -3.951.697.671,87
2083 153.835,54 2.400.350,61 -2.246.515,07 -3.953.944.186,94
2084 119.438,93 1.872.057,40 -1.752.618,47 -3.955.696.805,41
2085 91.403,54 1.438.715,27 -1.347.311,73 -3.957.044.117,14
2086 68.952,34 1.089.573,66 -1.020.621,32 -3.958.064.738,46
2087 51.285,85 813.209,45 -761.923,60 -3.958.826.662,07
2088 37.638,84 598.466,48 -560.827,64 -3.959.387.489,71
2089 27.294,26 434.736,69 -407.442,43 -3.959.794.932,14 Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano : 13 Receitas Previdenciárias : Custo Normal apurado (incluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS (+) Compensação Previdenciária (+) Parcela de dívida da Município para com o RPPS (+) Custo Suplementar apurado, se houver. Despesas Previdenciárias : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário : Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo Financeiro do Exercício : Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias
Avaliação Atuarial 94
RReessuull ttaaddooss CCoonnssooll iiddaaddooss
ee OOuuttrraass AAnnááll iisseess
Avaliação Atuarial 95
16 Perfil da População
16.a. Distribuição da População por Segmento
Neste item, apresentamos, como cenário, as principais informações dos
planos previdenciários, contemplando todos os servidores do Município de Cabo Frio,
considerando um plano único de financiamento tratado pelo Regime de Capitalização,
e desconsiderando o atual regime híbrido de financiamento das despesas
previdenciárias (segmentação de massa) praticado.
16.b. Composição de Receita e Despesa do Plano Pre videnciário
Os gastos com pessoal por segmento estão representados conforme a
seguinte composição:
Quadro 66: Gasto com Pessoal por Segmento
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 12.652.517,29 5.515 R$ 2.294,20
Servidores Aposentados R$ 2.205.246,13 796 R$ 2.770,41
Pensões R$ 322.335,60 207 R$ 1.557,18
Total R$ 15.180.099,02 6.518 R$ 2.328,95 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração dos servidores ativos. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 18: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
2037
2038
2039
2040
2041
2042
2043
2044
2045
2046
2047
2048
2049
2050
2051
2052
2053
2054
2055
2056
2057
2058
2059
2060
2061
2062
Ano
Qua
ntita
tivo
Obs.: Esta projeção considera a reposição do servidor que por outro com as mesmas características daquele que se desligou quando de sua admissão no Município. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA.
Observa-se que o crescimento de indivíduos em gozo de benéfico evolui
gradativamente até atingir um ponto máximo em 2.058, apresentando, em seguida,
uma pequena redução até atingir a maturidade do grupo, quando o quantitativo de
servidores aposentados e pensionistas tenderá a estabilidade.
Avaliação Atuarial 96
16.c. Custo Previdenciário
Entende-se como Regime Financeiro o modelo de financiamento adotado
pelo atuário para estabelecer o nível e as épocas de realização das contribuições
necessárias para cobertura dos benefícios assegurados pelo Plano. São três os
regimes financeiros atuariais: Capitalização (CAP), Repartição de Capitais de
Cobertura (RCC) e Repartição Simples (RS). Eles distinguem-se entre si, basicamente,
pelo período de contribuição, pelo benefício para o qual é mais indicado e pelo nível de
formação de reservas financeiras.
No Regime Financeiro de Capitalização, o custo total do fluxo de
pagamentos futuros do benefício é financiado durante a fase laborativa do servidor, o
que ocasiona a formação de reserva financeira durante todo este período. Esse
Regime gera alto ganho financeiro devido à rentabilidade dos recursos acumulados,
resultando na redução do custo previdenciário a ser rateado entre ente público e
servidores. A sua aplicação é indicada para o cálculo do custo dos benefícios de
aposentadorias compulsória e voluntária, pois são pagos por longo período à maioria
dos servidores, o que os torna os mais caros do plano.
No Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura, o custo de
toda a série de pagamentos do benefício previdenciário é coberto por um capital
formado no momento de sua concessão. Assim, o ganho financeiro decorrente da
aplicação do capital garantidor só ocorre na fase de pagamento do benefício. A adoção
do RCC é indicada para o cálculo dos benefícios de risco – renda continuada de
invalidez e pensão por morte do servidor ativo -, visto que possuem alto custo, porém,
pagos apenas nos casos específicos de interrupção do período laborativo por morte ou
invalidez.
No Regime Financeiro de Repartição Simples, pressupõe-se o casamento
de receitas e despesas por um curto período, em geral um ano. Desta forma, o saldo e
o ganho financeiros são relativamente baixos. Sua utilização é indicada para o
financiamento dos auxílios, que geralmente são benefícios de baixo valor pagos em
cota única ou por curto período aos participantes que reúnem os requisitos para seu
recebimento.
O artigo 4º da Portaria MPS nº 403/2008 regula a aplicação de cada um dos
Regimes Financeiros em função da sua adequabilidade a cada tipo de benefício
previdenciário.
O quadro a seguir resume as principais características dos Regimes
Financeiros.
Avaliação Atuarial 97
Quadro 67: Características dos Regimes Financeiros
Regime Financeiro Capitalização Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples
Benefícios para os quais são indicados
Rendas programadas e continuadas -
Aposentadorias voluntárias e compulsórias.
Benefícios de Risco com pagamento de renda
continuada – invalidez e pensão por morte do
servidor ativo
Benefícios de baixo valor pagos por curto espaço de
tempo – auxílios
Período de formação do capital garantidor
Toda a fase laborativa do servidor
No momento da concessão do benefício
No momento da concessão do benefício
Formação de reserva financeira Sim Sim Não
Receita de rentabilidade financeira
Na fase de constituição da reserva e na fase do
pagamento do benefício
Na fase do pagamento do benefício Não há
A seguir, descrevemos os benefícios previdenciários e os respectivos
Regimes Financeiros utilizados para apuração de seus custeios.
Quadro 68: Custo Normal agrupado por Regime Finance iro
Regime Financeiro Custo Normal Custo Anual Taxa sobre a folha de
ativos
Aposentadoria Voluntária e Compulsória R$23.603.271,00 14,35% Capitalização Reversão da Aposentadoria Voluntária e
Compulsória em Pensão R$2.977.137,32 1,81%
Invalidez com reversão ao dependente R$3.289.654,50 2,00%
Pensão por Morte do Servidor Ativo R$5.921.378,09 3,60% Repartição de
Capitais de Cobertura
Auxílio-Reclusão R$16.448,27 0,01%
Auxílio-Doença R$2.894.895,96 1,76%
Salário-Maternidade R$493.448,17 0,30% Repartição
Simples Salário-Família R$328.965,45 0,20%
Total R$39.525.198,76 24,03%
17 Custo Normal Total
O Custo Normal Anual Total do Plano corresponde ao somatório dos valores
necessários para a formação das reservas para o pagamento de aposentadorias
programadas, dos benefícios de risco (pensão por morte de servidores ativos e
aposentadoria por invalidez) e dos auxílios (auxílio-doença, salário-família, salário-
maternidade e auxílio-reclusão) adicionado à Taxa de Administração. Como o próprio
nome diz, os valores do Custo Normal Anual correspondem ao valor que manterá o
Plano equilibrado durante um ano, a partir da data da avaliação atuarial. Na reavaliação
atuarial anual obrigatória, as reservas deverão ser recalculadas e será verificada a
necessidade ou não de alteração na alíquota de contribuição.
Avaliação Atuarial 98
Quadro 69: Custo Normal Total
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 26.580.408,32 16,16%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 3.289.654,50 2,00%
Pensão de ativos R$ 5.921.378,09 3,60%
Auxílios R$ 3.733.757,85 2,27%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 39.525.198,76 24,03%
Administração do Plano R$ 3.289.654,50 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 42.814.853,26 26,03% Elaboração: CAIXA
Apesar do Artigo 15 da Portaria MPS nº 402, de 11 de dezembro de 2008,
dispor que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais
incidentes sobre o valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados
vinculados ao Regime Próprio de Previdência Social, relativamente ao exercício
financeiro anterior, para resguardar os recursos previdenciários, optou-se pela adoção
de uma postura mais conservadora, considerando-se como base para o cálculo da
despesa administrativa, o total das remunerações de contribuição dos servidores
ativos, relativamente ao exercício financeiro anterior.
18 Reservas Matemáticas
Reserva Matemática é a conta do Passivo Atuarial que expressa a projeção
atuarial, representativa da totalidade dos compromissos líquidos do plano para com
seus segurados (ativos, aposentados e pensionistas). Ou seja, representa a diferença
entre benefícios previdenciários futuros e contribuições futuras trazidos financeiramente
a data presente (valor presente) considerando-se uma determinada taxa de juros.
A Reserva Matemática é de Benefícios Concedidos quando se refere aos
servidores aposentados e pensionistas e de Benefícios a Conceder quando se refere
aos servidores ativos.
Ao se calcular a diferença entre Ativo Líquido e as Reservas Matemáticas,
pode-se avaliar se o Plano é superavitário, resultado positivo, ou deficitário, resultado
negativo. O quadro a seguir apresenta este resultado levando em consideração as
obrigações e o patrimônio do RPPS do Município de Cabo Frio.
Avaliação Atuarial 99
Quadro 70: Reservas Matemáticas
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) (R$ 360.219.401,52)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 6.855.028,96
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) (R$ 47.086.268,77)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 447.364,77
(+) Compensação Previdenciária R$ 24.438.340,22 Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) (R$ 375.564.936,34)
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (R$ 916.604.927,06)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras R$ 231.390.868,92
(+) Compensação Previdenciária R$ 54.996.295,62 Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) (R$ 630.217.762,52)
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) (R$ 375.564.936,34)
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) (R$ 630.217.762,52) Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) (R$ 1.005.782.698,86)
(+) Ativo do Plano R$ 11.063.662,65
(+) Outros Créditos R$ 0,00
Déficit Técnico Atuarial (R$ 994.719.036,21) Elaboração: CAIXA
19 Custo Suplementar
É a contribuição destinada, entre outras finalidades, à cobertura do tempo de
serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência
de alíquotas de contribuição, inadequação da metodologia ou hipóteses atuariais ou
outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das
Reservas Matemáticas previdenciárias.
Deve-se entender que se o Custo Normal tivesse sido praticado desde a
contratação do primeiro servidor no Município, formando-se reserva, mesmo que em
algum momento a folha de benefícios fosse maior ou igual à de salários, a arrecadação
resultante da aplicação desta alíquota somada à receita de ganho financeiro seria
suficiente para cobrir as despesas.
Uma vez havendo este entendimento, há que se vencer o maior obstáculo: o
financiamento das Reservas a Amortizar.
19.a. Financiamento com alíquota suplementar const ante
Considerando o prazo máximo de 35 anos para a integralização das
Reservas a Amortizar, estabelecido pelo §1º do Artigo 18 da Portaria MPS nº 403, de
11 de dezembro de 2008, o valor de R$ 994.719.036,21 corresponde a um Custo
Suplementar de 41,71% sobre a folha de ativos, de responsabilidade do Tesouro
Municipal pelo período de 35 anos.
Avaliação Atuarial 100
O quadro seguinte demonstra o Custo Total para o Município de Cabo Frio,
considerando o Custo Normal e o Custo Suplementar.
Quadro 71: Custo Total
CUSTO Custo Anual Taxa sobre a folha de ativos
CUSTO NORMAL R$42.814.853,26 26,03%
CUSTO SUPLEMENTAR (Em 35 anos) R$68.609.610,53 41,71%
CUSTO TOTAL R$111.424.463,79 67,74%
19.b. Financiamento do Custo Suplementar a Taxas Crescentes
Uma possibilidade para o financiamento do Déficit Técnico Atuarial ou das
Reservas a Amortizar é o escalonamento crescente do Custo Suplementar. Desta
forma, propõe-se que a amortização tenha os seguintes parâmetros: no primeiro ano a
alíquota será de 22,00%. A partir daí, o crescimento da alíquota constante num
percentual de 1,93% durante 20 anos, quando atinge a taxa 60,60%, permanecendo
constante a partir de então, conforme o quadro a seguir:
Quadro 72: Financiamento da Reserva Matemática Desc oberta (Cenário)
Ano Déficit Atuarial Inicial Pagamento Déficit Atuarial Final CS % da folha de salários
2015 1.054.402.178,38 36.186.199,45 1.018.215.978,93 22,00% 2016 1.079.308.937,67 39.366.796,95 1.039.942.140,72 23,93% 2017 1.102.338.669,16 42.547.394,45 1.059.791.274,72 25,86% 2018 1.123.378.751,20 45.727.991,95 1.077.650.759,25 27,79% 2019 1.142.309.804,81 48.908.589,45 1.093.401.215,36 29,72% 2020 1.159.005.288,28 52.089.186,94 1.106.916.101,34 31,65% 2021 1.173.331.067,42 55.269.784,44 1.118.061.282,98 33,58% 2022 1.185.144.959,96 58.450.381,94 1.126.694.578,01 35,51% 2023 1.194.296.252,69 61.630.979,44 1.132.665.273,25 37,44% 2024 1.200.625.189,65 64.811.576,94 1.135.813.612,71 39,37% 2025 1.203.962.429,47 67.992.174,44 1.135.970.255,03 41,30% 2026 1.204.128.470,34 71.172.771,94 1.132.955.698,40 43,23% 2027 1.200.933.040,30 74.353.369,44 1.126.579.670,87 45,16% 2028 1.194.174.451,12 77.533.966,94 1.116.640.484,18 47,09% 2029 1.183.638.913,23 80.714.564,43 1.102.924.348,80 49,02% 2030 1.169.099.809,73 83.895.161,93 1.085.204.647,79 50,95% 2031 1.150.316.926,66 87.075.759,43 1.063.241.167,23 52,88% 2032 1.127.035.637,26 90.256.356,93 1.036.779.280,33 54,81% 2033 1.098.986.037,15 93.436.954,43 1.005.549.082,72 56,74% 2034 1.065.882.027,69 96.617.551,93 969.264.475,76 58,67% 2035 1.027.420.344,30 99.798.149,43 927.622.194,88 60,60% 2036 983.279.526,57 99.798.149,43 883.481.377,14 60,60% 2037 936.490.259,77 99.798.149,43 836.692.110,34 60,60% 2038 886.893.636,96 99.798.149,43 787.095.487,53 60,60% 2039 834.321.216,79 99.798.149,43 734.523.067,36 60,60% 2040 778.594.451,40 99.798.149,43 678.796.301,97 60,60% 2041 719.524.080,09 99.798.149,43 619.725.930,66 60,60% 2042 656.909.486,50 99.798.149,43 557.111.337,07 60,60% 2043 590.538.017,30 99.798.149,43 490.739.867,87 60,60%
Avaliação Atuarial 101
Ano Déficit Atuarial Inicial Pagamento Déficit Atuarial Final CS % da folha de salários
2044 520.184.259,94 99.798.149,43 420.386.110,52 60,60% 2045 445.609.277,15 99.798.149,43 345.811.127,72 60,60% 2046 366.559.795,38 99.798.149,43 266.761.645,95 60,60% 2047 282.767.344,71 99.798.149,43 182.969.195,28 60,60% 2048 193.947.347,00 99.798.149,43 94.149.197,57 60,60% 2049 99.798.149,43 99.798.149,43 0,00 60,60%
20 Análises de Sensibilidade
Para uma melhor percepção da influência que algumas variáveis têm na
apuração do Custo Previdenciário, serão realizadas a seguir algumas simulações, com
base nos resultados apresentados:
•••• quanto à variação da folha de salários;
•••• quanto à variação da expectativa de vida;
•••• quanto à variação na idade média atual;
•••• quanto à variação na idade média de aposentadoria;
•••• quanto à variação da taxa de juros real considerada no cálculo;
•••• quanto ao impacto de aportes financeiros; e
•••• quanto ao crescimento salarial.
20.a. Impacto da Variação da Folha de Salários
Considerando as variações da folha de salários dos servidores em atividade,
a Reserva Matemática de Benefícios a Conceder e o Custo Normal sofrem os
seguintes impactos:
Quadro 73: Impacto da variação da folha salarial n o CN e na RMBaC
Variação Salários Valor Folha Salários Custo Normal RMBaC Variação
85,00% R$ 10.754.639,70 26,03% R$ 535.685.098,14 -15,00%
90,00% R$ 11.387.265,56 26,03% R$ 567.195.986,26 -10,00%
95,00% R$ 12.019.891,43 26,03% R$ 598.706.874,39 -5,00%
100,00% R$ 12.652.517,29 26,03% R$ 630.217.762,52 0,00%
105,00% R$ 13.285.143,15 26,03% R$ 661.728.650,64 5,00%
110,00% R$ 13.917.769,02 26,03% R$ 693.239.538,77 10,00%
115,00% R$ 14.550.394,88 26,03% R$ 724.750.426,89 15,00% Elaboração: CAIXA
Como se observa no quadro anterior, variações na folha de salários resultam
em pequeno impacto no Custo Normal. Entretanto a Reserva Matemática é diretamente
proporcional a folha de salários, por exemplo, aumento de 15,00% na folha de salários
Avaliação Atuarial 102
implica em aumento de 15,00% no valor da Reserva Matemática de Benefícios a
Conceder (última linha do quadro).
20.b. Impacto da Expectativa de Vida
A expectativa de vida influencia no Custo Previdenciário, pois este
parâmetro serve para medir quanto tempo o Plano pagará benefícios previdenciários a
um participante aposentado. Por exemplo, considerando-se a idade média de
aposentadoria projetada para o grupo de servidores ativos, 60 anos, espera-se pagar o
benefício de aposentadoria por mais 21,39 anos.
Para efeito de simulação, consideramos as principais tábuas de mortalidade
utilizadas em Planos Previdenciários, sendo avaliadas as expectativas de vida
resultante e os efeitos no Custo Normal, conforme quadro e gráfico seguintes.
Quadro 74: Variação do CN e na RMBaC em Função da E xpectativa de Vida
Fator X Tábua Mortalidade Expectativa de Vida aos 60 anos CN
CSO-80 18,48 23,82%
AT-49 21,25 24,42%
IBGE - 2012 21,39 26,03%
AT-83 26,32 28,26%
AT - 2000 26,53 28,60%
20.c. Impacto da variação da Idade Média Atual
Variações na idade média atual geram impacto desprezível no Custo Normal
do benefício de aposentadoria, pois o método de financiamento (Idade de Entrada
Normal – IEN) para apuração deste Custo Previdenciário tem a característica de
minimizar as variações do Custo Normal ao longo do tempo. Entretanto os benefícios
de risco (aposentadoria por invalidez e pensão por morte) variam conforme a idade
média, uma vez que o risco de entrada em invalidez e morte aumenta conforme a idade
média do grupo cresce.
Por outro lado, o envelhecimento do grupo de servidores ativos implica em
aumento nos valores de Reservas de Benefícios a Conceder. Isto porque a reserva
financeira garantidora do pagamento dos benefícios previdenciários futuros apurada na
idade de aposentadoria é financiada entre a idade de admissão no Município e a idade
de aposentadoria, sendo que a RMBaC representa o saldo deste financiamento que
deve estar coberto na idade atual. O gráfico seguinte ilustra a evolução da RMBaC.
Avaliação Atuarial 103
Gráfico 19: Reserva Matemática de Benefícios a Conc eder
O quadro demonstra como o Custo Normal e a RMBaC variam em função da
idade média atual dos servidores ativos.
Quadro 75: Variação de CN e Reservas em Função da I dade Média Atual
Variação idade média atual CN RMBaC Variação
41 26,02% R$ 440.431.259,40 -30,11%
42 26,02% R$ 498.696.529,61 -20,87%
43 26,03% R$ 561.897.423,20 -10,84%
44 26,03% R$ 630.217.762,52 0,00%
45 26,04% R$ 703.714.567,00 11,66%
46 26,04% R$ 780.463.440,46 23,84%
47 26,05% R$ 854.836.823,18 35,64% Elaboração: CAIXA
20.d. Impacto da Variação Idade Média de Aposentad oria
Da mesma forma que há variação da idade média atual, ao se alterar a
idade média de aposentadoria elevando-se o tempo futuro de contribuição, a Reserva
Matemática se reduz.
Por outro lado, diferentemente da idade média atual, ao se alterar a idade
média de aposentadoria, o Custo Normal tem forte impacto. Isso porque o Custo
Normal é financiado entre a idade média de admissão e a idade média de
aposentadoria e, portanto, ao se alterar este parâmetro, tem-se alteração no tempo
total de financiamento e conseqüente impacto nos valores de contribuição ao Plano
conforme quadro a seguir. Já o Custo Normal dos benefícios de risco, bem como os
auxílios, não sofrem variação.
Avaliação Atuarial 104
O quadro abaixo revela que variações na idade média de aposentadoria têm
forte impacto no Custo Normal e na RMBaC. Desta forma, é de grande importância que
o cálculo desta estatística seja consistente, caso contrário, corre-se o risco de se
incorrer em significativo erro destas contas.
Quadro 76: Variação de CN e RMBaC em Função da Idad e Média de Aposentadoria
Variação idade aposentadoria CN RMBaC
63 21,80% R$ 456.460.962,01
62 23,08% R$ 509.093.445,48
61 24,49% R$ 566.725.179,97
60 26,03% R$ 630.217.762,52
59 27,70% R$ 697.417.557,54
58 29,43% R$ 763.547.543,94
57 31,05% R$ 816.103.768,75 Elaboração: CAIXA
20.e. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no Custo Normal
Considerando a taxa de retorno financeiro de 6% ao ano (taxa de juros real),
foi apurado um Custo Normal para equilíbrio do Plano Previdenciário de 26,03%.
Entretanto, as oscilações positivas e negativas em torno desta taxa de 6%, como pode
ser observado no gráfico seguinte, provocam variações do custo apurado, elevando-o
ou reduzindo-o. Fica evidente, a importância de se buscar uma boa rentabilidade para
os ativos financeiros do Regime Próprio seguindo, entretanto, os parâmetros definidos
na Resolução CMN nº. 3.922/2010.
Gráfico 20: Variação do Custo Norma em Função da Ta xa de Juros Real
32,4
0%
30,9
1%
29,6
0%
28,2
7%
27,1
2%
26,0
3%
25,0
1%
23,9
5%
23,0
5%
22,1
9%
33,9
9%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
35,0%
40,0%
4,50
%
4,75
%
5,00
%
5,25
%
5,50
%
5,75
%
6,00
%
6,25
%
6,50
%
6,75
%
7,00
%
Taxa de Retorno Financeiro
Cus
to to
tal c
omo
perc
entu
al d
a fo
lha
de
salá
rios
dos
ativ
os e
stat
utár
ios
Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 105
20.f. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Nor mal
Analisando-se uma possível variação no crescimento real médio dos salários
dos servidores ativos de todas as carreiras consideradas nesta avaliação, verificou-se o
seguinte resultado:
Gráfico 21: Contribuição Normal em função do cresci mento real de salários 23
,44%
24,7
0%
26,0
3%
27,4
5%
28,9
4%
30,5
1%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0,00
%
0,50
%
1,00
%
1,50
%
2,00
%
2,50
%
Taxa de Crescimento Salarial
Cus
to to
tal c
omo
perc
entu
al d
a fo
lha
de s
alár
ios
dos
ativ
os e
stat
utár
ios
Elaboração: CAIXA.
Oscilações positivas em relação ao crescimento real médio dos salários dos
servidores públicos fazem com que o Custo Previdenciário se eleve, ao passo que
oscilações negativas provocarão uma redução do mesmo Custo Previdenciário.
Vale lembrar que o crescimento salarial é fortemente influenciado pelas
incorporações (anuênios, triênios, qüinqüênios, funções, etc.), pelas progressões no
quadro funcional e pelos reajustes salariais concedidos aos servidores ativos pela
política de recursos humanos peculiar a cada Município da Federação.
Observa-se que a taxa de crescimento salarial atua de forma inversa à taxa
de juros, pois enquanto um crescimento salarial mais elevado tem como conseqüência
um maior custo para o plano, taxa de juros mais elevadas originam custos mais baixos.
Avaliação Atuarial 106
Anexo 11. Demonstrativo de Reserva Matemática (Portaria MPS n°. 916/03) – Todos
os Participantes
Código da Conta Titulo Valor (R$) (APF) (1) ATIVO - PLANO FINANCEIRO 4.174.360,54
(APP) (2) ATIVO - PLANO PREVIDENCIÁRIO 6.889.302,11
PASSIVO
2.2.7.2.1.00.00 (4) + (5) + (7)+ (8) - (9)+ (10)+ (11) PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS 11.063.662,65
3.9.7.2.1.01.00 (4) + (5) (3) PLANO FINANCEIRO 4.174.360,54
2.2.7.2.1.01.00 (4) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 786.847,17
2.2.7.2.1.01.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 775.908.861,73
2.2.7.2.1.01.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0,00
2.2.7.2.1.01.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO 13.346.399,04
2.2.7.2.1.01.04 (-) CONTRIBUIÇÕES DO PENSIONISTA 966.804,98
2.2.7.2.1.01.05 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 46.554.531,70
2.2.7.2.1.01.06 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00
2.2.7.2.1.01.07 (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 714.254.278,84
2.2.7.2.1.02.00 (5) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 3.387.513,37
2.2.7.2.1.02.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 3.685.337.840,90
2.2.7.2.1.02.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 192.920.831,54
2.2.7.2.1.02.03 (-) CONTRIBUIÇÔES DO SERVIDOR 192.920.831,54
2.2.7.2.1.02.04 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 221.120.270,45
2.2.7.2.1.02.05 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00
2.2.7.2.1.02.06 (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 3.074.988.394,00
3.9.7.2.1.02.00 (7) + (8) – (9) (6) PLANO PREVIDENCIÁRIO 6.746.109,14
2.2.7.2.1.03.00 (7) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 383.718,62 2.2.7.2.1.03.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 408.211,30
2.2.7.2.1.03.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0,00
2.2.7.2.1.03.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO 0,00
2.2.7.2.1.03.04 (-) CONTRIBUIÇÔES DO PENSIONISTA 0,00
2.2.7.2.1.03.05 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 24.492,68
2.2.7.2.1.03.06 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00
2.2.7.2.1.04.00 (8) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 6.362.390,51 2.2.7.2.1.04.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 41.679.971,99
2.2.7.2.1.04.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 18.948.761,08
2.2.7.2.1.04.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO SERVIDOR 13.868.022,08
2.2.7.2.1.04.04 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 2.500.798,32
2.2.7.2.1.04.05 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00
2.2.7.2.1.05.00 (9) PLANO DE AMORTIZAÇÃO 0,00 2.2.7.2.1.05.98 (-) OUTROS CRÉDITOS 0,00
2.2.7.2.1.06.00 (10) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO 0,00
2.2.7.2.1.06.01 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0,00
2.2.7.2.1.07.00 (11) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO 143.192,98
2.2.7.2.1.07.01 (+) AJUSTES DE RESULTADO ATUARIAL SUPERAVITÁRIO 143.192,98
2.2.7.2.1.07.02 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0
2.2.7.2.1.07.03 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA BENEFÍCIOS A REGULARIZAR 0
2.2.7.2.1.07.04 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA CONTINGÊNCIAS DE BENEFÍCIOS 0
2.2.7.2.1.07.98 (+) OUTRAS PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO 0,00
SITUAÇÃO ATUARIAL
(1) - (4) - (5) - (10) PLANO FINANCEIRO - SUPERÁVIT OU (DÉFICIT) OU EQUILÍBRIO 0,00
(2) - (7) - (8) + (9) - (11) PLANO PREVIDENCIÁRIO - SUPERÁVIT OU (DÉFICIT) OU EQUILÍBRIO 0,00
NOTAS EXPLICATIVAS:
Avaliação Atuarial 107
Anexo 12. Inconsistências dos Bancos de Dados
Servidores ativos
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Servidores ativos com mais de 70 anos 3 Migramos para a base de aposentados
Alto índice de servidores com o tempo de serviço anterior a zero 77,89% Consideramos que ingressaram no mercado de trabalho aos 24 anos
Salário de valor superior a R$ 10.000,00 3 Admitiu-se o dado original como correto
Tempo de serviço anterior não informado 1.209 Ajustou-se o tempo de serviço anterior admitindo que o servidor ingressou no mercado de trabalho aos 24 anos de idade
Servidores Aposentados
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Benefício com valor superior a R$10.000,00 4 Admitido o dado como correto
Servidor aposentado com idade inferior à permitida 2 Admitido o dado como correto
Servidores com cônjuge sem a respectiva data de nascimento 1 Admitiu-se a diferença etária média apurada.
Pensionistas
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Benefício inferior ao Salário mínimo 16 Adotou-se o Salário Mínimo Nacional
Pensão temporária concedida à maior de 21 anos 1 Admitiu-se que a pensão é vitalícia
Benefício com valor superior a R$10.000,00 1 Admitido o dado como correto