direito previdenci ário - grancursospresencial.com.br€¦salário -de-contribuição (sc) •...

Direito PrevidenciDireito PrevidenciááriorioProf. GlProf. Glááucio Diniz de Souzaucio Diniz de Souza

(Aula 5)(Aula 5)

DefiniDefiniççõesões•• Fato Gerador Fato Gerador •• HipHipóótese de Incidênciatese de Incidência•• Base de Base de ccáálculolculo•• RemuneraRemuneraççãoão•• SalSalááriorio--dede--ContribuiContribuiççãoão

Base de CBase de Cáálculolculo

•• RemuneraRemunera ççãoão = = SalSaláário + rio + Gorjetas + Gorjetas + Conquistas sociais + Conquistas sociais + Ganhos habituaisGanhos habituais

•• SalSalááriorio --dede--ContribuiContribui ççãoão

SalSalááriorio--dede--ContribuiContribuiçção (SC)ão (SC)•• EntendeEntende--se por salse por salááriorio--dede--contribuicontribuiçção ão (Lei (Lei

8.212/91 art. 28)8.212/91 art. 28)•• Empregado e trabalhador avulsoEmpregado e trabalhador avulso

–– RemuneraRemunera çção auferida em uma ou mais ão auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ta qualquer t íítulotulo

–– inclusive as gorjetas, os ganhos habituais inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste adiantamentos decorrentes de reajuste salarialsalarial

–– ServiServi çços efetivamente prestadosos efetivamente prestados–– Tempo Tempo àà disposidisposi çção do empregadorão do empregador

SalSalááriorio--dede--ContribuiContribuiçção (SC)ão (SC)•• EntendeEntende--se por salse por salááriorio--dede--contribuicontribuiçção ão (Lei (Lei

8.212/91 art. 28)8.212/91 art. 28)•• Empregado domEmpregado dom éésticostico

–– RemuneraRemuneraçção registrada na Carteira de ão registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS)Trabalho e Previdência Social (CTPS)

•• Contribuinte individualContribuinte individual–– RemuneraRemunera çção auferida em uma ou mais ão auferida em uma ou mais

empresas ou pelo exercempresas ou pelo exerc íício de sua cio de sua atividade por conta pratividade por conta pr óópria, durante o mês, pria, durante o mês, observado o limite mobservado o limite m ááximo ximo

•• Segurado facultativoSegurado facultativo–– Valor por ele declarado, observado o limite Valor por ele declarado, observado o limite

mmááximo ximo

Limites do SCLimites do SC•• Limites do SC (Lei 8.212/91 Art. 28)Limites do SC (Lei 8.212/91 Art. 28)•• Limite mLimite m íínimo do salnimo do sal ááriorio --dede--contribuicontribui ççãoão

–– Piso salarial, legal ou normativo, da Piso salarial, legal ou normativo, da categoriacategoria

–– Inexistindo este, ao salInexistindo este, ao sal áário mrio m íínimo, tomado nimo, tomado no seu valor mensal, dino seu valor mensal, di áário ou horrio ou hor ááriorio

•• Contribuinte Individual????Contribuinte Individual????–– Piso SalPiso Sal áárial x Salrial x Sal áário hora x Salrio hora x Sal áário Mrio M íínimonimo

•• Segurado Facultativo????Segurado Facultativo????

Limites do SCLimites do SC•• Limites do SC (Lei 8.212/91 Art. 28)Limites do SC (Lei 8.212/91 Art. 28)•• Limite mLimite m ááximo do salximo do sal ááriorio --dede--contribuicontribui ççãoão

–– Cr$ 170.000,00 reajustadoCr$ 170.000,00 reajustado–– R$ 3.218,90 (fevereiro/2009)R$ 3.218,90 (fevereiro/2009)

((TabelaTabela de de contribuicontribuiççãoão vváálidalida a a partirpartir de 1/fevereiro/2009)de 1/fevereiro/2009) PortariaPortaria MPS/MF NMPS/MF Nºº 48, DE 12 DE FEVEREIRO DE 2009 48, DE 12 DE FEVEREIRO DE 2009 -- DOU DE 13/02/2009DOU DE 13/02/2009

Limites do SCLimites do SCLei 8.212/91 art. 28Lei 8.212/91 art. 28

PROPORCIONALIDADEPROPORCIONALIDADE

§§§§§§§§ 11ºº Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado ocorrer no curso do mês, o falta do empregado ocorrer no curso do mês, o salsal ááriorio --dede--contribuicontribui ççãoão serser áá proporcional ao nproporcional ao n úúmero mero de dias de trabalho efetivo, na forma estabelecida em de dias de trabalho efetivo, na forma estabelecida em regulamento.regulamento.

ComposiComposiçção do SCão do SC•• Genericamente o SalGenericamente o Salááriorio--dede--ContribuiContribuiçção = ão =

remuneraremuneraççãoão

•• PorPoréém existem parcelas exclum existem parcelas excluíídas:das:–– RessarcimentoRessarcimento–– IndenizaIndenizaççãoão

ComposiComposiçção do SCão do SC•• Compõem o SC (Lei 8.212/91, Art. 28)Compõem o SC (Lei 8.212/91, Art. 28)

–– SalSalááriorio --maternidadematernidade–– E o salE o sal áário famrio fam íília ???? lia ???? –– E os outros benefE os outros benef íícios ????cios ????–– RemuneraRemunera çção mão m íínima definida em lei do nima definida em lei do

menor aprendizmenor aprendiz–– 13o sal13o sal áário (gratificario (gratifica çção natalina), exceto ão natalina), exceto

para o cpara o c áálculo de beneflculo de benef ííciocio–– TTotal das diotal das di áárias pagas, quando excedente rias pagas, quando excedente

a 50% da remuneraa 50% da remunera çção mensal;ão mensal;–– Aviso PrAviso Pr éévio Indenizado ??? Decreto 6.727 vio Indenizado ??? Decreto 6.727

(13/01/2009)(13/01/2009)

ComposiComposiçção do SCão do SC•• Não integram o Não integram o SC (Lei 8.212/91, Art. 28)SC (Lei 8.212/91, Art. 28)

–– BenefBenef íícios da previdência social, salvo o cios da previdência social, salvo o salsal ááriorio --maternidade;maternidade;

–– Ajudas de custo e o adicional mensal Ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei nnºº 5.929, de 30 de outubro de 1973;5.929, de 30 de outubro de 1973;

–– Parcela "in natura" recebida de acordo com Parcela "in natura" recebida de acordo com PAT (MinistPAT (Minist éério do Trabalho, Lei nrio do Trabalho, Lei n ºº 6.321, 6.321, de 14 de abril de 1976);de 14 de abril de 1976);

ComposiComposiçção do SCão do SC•• Não integram o SC (Lei 8.212/91, Art. 28)Não integram o SC (Lei 8.212/91, Art. 28)

–– FFéérias indenizadas e respectivo adicional rias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor constitucional, inclusive o valor correspondente correspondente àà dobra da remuneradobra da remunera çção de ão de fféérias (art. 137 da CLT);rias (art. 137 da CLT);

–– As importâncias:As importâncias:•• Inciso I do art. 10 do ADCT (CF/88)Inciso I do art. 10 do ADCT (CF/88)•• IndenizaIndeniza çção por tempo de servião por tempo de servi çço, o,

anterior a 5 de outubro de 1988, não anterior a 5 de outubro de 1988, não optante pelo FGTS;optante pelo FGTS;


–– As importâncias:As importâncias:•• IndenizaIndeniza çção do art. 479 da CLT;ão do art. 479 da CLT;•• IndenizaIndeniza çção do art. 14 da Lei não do art. 14 da Lei n ºº 5.889/73; 5.889/73; •• Incentivo Incentivo àà demissão (PDV);demissão (PDV);•• Abono de fAbono de f éérias (arts. 143 e 144 da CLT);rias (arts. 143 e 144 da CLT);•• Ganhos eventuaisGanhos eventuais•• Abonos desvinculados do salAbonos desvinculados do sal áário;rio;


–– As importâncias:As importâncias:•• LicenLicen ççaa--prêmio indenizada;prêmio indenizada;•• IndenizaIndeniza çção de que trata o art. 9ão de que trata o art. 9 ºº da Lei nda Lei n ºº

7.238/84;7.238/84;•• ValeVale--transporte, na forma da legislatransporte, na forma da legisla çção ão

prpr óópria;pria;•• Ajuda de custo, em parcela Ajuda de custo, em parcela úúnica, nica,

recebida exclusivamente em decorrência recebida exclusivamente em decorrência de mudande mudan çça de local de trabalho (art. 470 a de local de trabalho (art. 470 da CLT);da CLT);


–– DiDiáárias para viagens, desde que não rias para viagens, desde que não excedam a 50% da remuneraexcedam a 50% da remunera çção mensal;ão mensal;

–– Bolsa de complementaBolsa de complementa çção educacional de ão educacional de estagiestagi áário (Lei nrio (Lei n ºº 11.788/2008)11.788/2008)

–– ParticipaParticipa çção nos lucros ou resultados da ão nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei 10.101/2000;acordo com lei 10.101/2000;

–– PIS / PASEP;PIS / PASEP;


–– Transporte, alimentaTransporte, alimenta çção e habitaão e habita çção ão (localidade distante da de sua residência, (localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por em canteiro de obras ou local que, por forfor çça da atividade, exija deslocamento e a da atividade, exija deslocamento e estada)estada)

–– ComplementaComplementa çção ao valor do auxão ao valor do aux ííliolio --doendoen çça (extensivo a (extensivo àà totalidade dos totalidade dos empregados da empresa);empregados da empresa);

–– Assistência ao trabalhador da agroindAssistência ao trabalhador da agroind úústria stria canavieira (art. 36 da Lei ncanavieira (art. 36 da Lei n ºº 4.870/65);4.870/65);

–– Programa de previdência complementar, Programa de previdência complementar, aberto ou fechado (disponaberto ou fechado (dispon íível vel àà totalidade totalidade de seus empregados e dirigentes)de seus empregados e dirigentes)


–– ServiServi çço mo m éédico ou odontoldico ou odontol óógico, prgico, pr óóprio da prio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com reembolso de despesas com medicamentos, medicamentos, óóculos, aparelhos culos, aparelhos ortoportop éédicos, despesas mdicos, despesas m éédicodico --hospitalares hospitalares e outras similares (Abranja a totalidade dos e outras similares (Abranja a totalidade dos empregados e dirigentes);empregados e dirigentes);

–– VestuVestu áários, equipamentos e outros rios, equipamentos e outros acessacess óórios fornecidos ao empregado e rios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para utilizados no local do trabalho para prestapresta çção dos respectivos servião dos respectivos servi çços;os;


–– Ressarcimento de despesas pelo uso de Ressarcimento de despesas pelo uso de veveíículo do empregado comprovadas as culo do empregado comprovadas as despesas;despesas;

–– Reembolso creche pago em conformidade Reembolso creche pago em conformidade com a legislacom a legisla çção trabalhista (mão trabalhista (m ááximo de ximo de seis anos) comprovadas as despesas;seis anos) comprovadas as despesas;

–– Plano educacional que vise Plano educacional que vise àà educaeduca çção ão bbáásica, cursos de capacitasica, cursos de capacita çção e ão e qualificaqualifica çção profissionais vinculados ão profissionais vinculados ààs s atividades desenvolvidas pela empresa atividades desenvolvidas pela empresa (não pode substituir parcela salarial e todos (não pode substituir parcela salarial e todos os empregados e dirigentes tenham acesso os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo);ao mesmo);


–– Bolsa de aprendizagem garantida ao Bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente atadolescente at éé 14 anos ???? (Lei 8.069/90 14 anos ???? (Lei 8.069/90 –– ECA)ECA)

–– Cessão de direitos autorais;Cessão de direitos autorais;–– Multa prevista no Multa prevista no §§§§§§§§ 88ºº do art. 477 da CLT.do art. 477 da CLT.

Recolhimentos Recolhimentos ((PrazoPrazo –– MP 447/2008 MP 447/2008 convertidaconvertida nana Lei nLei nºº 11.933, 11.933, de de 28 de abril de 2009.28 de abril de 2009.))•• Empresas Empresas

–– Empresas / PRPJ / AgroindEmpresas / PRPJ / Agroind úústria stria –– Adquirente (PRPF e Seg. Especial)Adquirente (PRPF e Seg. Especial)–– regra: Dia 20 do mês regra: Dia 20 do mês seguinteseguinte , , e caindo em dia não e caindo em dia não

úútil, sertil, ser áá recolhido no dia recolhido no dia úútil anterior.til anterior.

•• Contribuintes Individuais / Facultativos / Empregad or Contribuintes Individuais / Facultativos / Empregad or DomDom ééstico stico –– regra: Dia 15 do mês regra: Dia 15 do mês seguinteseguinte , , e caindo em dia não e caindo em dia não

úútil, sertil, ser áá recolhido no dia recolhido no dia úútil seguinte.til seguinte.

•• 13o Sal13o Sal ááriorio–– regra: regra: AtAt éé o o DiaDia 20 de dezembro20 de dezembro

•• Recolhimento trimestralRecolhimento trimestral–– 1 sal1 sal áário mrio m íínimonimo

Recolhimentos Recolhimentos (Fora do (Fora do PrazoPrazo))NOVA REDANOVA REDAÇÇAO AO -- MP 449 (3MP 449 (3--1212--2008)2008)Lei 9.430/96 (Art. 44)Lei 9.430/96 (Art. 44)Multas de LanMultas de Lanççamento de Ofamento de Ofííciocio

•• 75% (setenta e cinco por cento) sobre a 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferentotalidade ou diferen çça de imposto ou a de imposto ou contribuicontribui çção nos casos de falta de pagamento ão nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declaraou recolhimento, de falta de declara çção e nos ão e nos de declarade declara çção inexata; ão inexata;

•• Este valor serEste valor ser áá duplicado (150%) nos casos duplicado (150%) nos casos de sonegade sonega çção, fraude ou conluio.ão, fraude ou conluio.

Recolhimentos Recolhimentos (Fora do (Fora do PrazoPrazo))NOVA REDANOVA REDAÇÇAO AO -- MP 449 (3MP 449 (3--1212--2008)2008)Lei 9.430/96 (Art. 61)Lei 9.430/96 (Art. 61)

Multa de mora• calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos

por cento), por dia de atraso.• A multa de que trata este artigo será calculada a pa rtir

do primeiro dia subseqüente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento.

• O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a 20% (vinte por cento).

Juros de mora• calculados à taxa SELIC, a partir do primeiro dia do

mês subseqüente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e de um por cento no mês de pagamento.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasObrigaObriga çções de fazer e não fazerões de fazer e não fazerA empresa A empresa éé tambtamb éém obrigada a:m obrigada a:Preparar Preparar folhasfolhas --dede--pagamentopagamento [...][...]LanLan ççar mensalmente em tar mensalmente em t íítulos prtulos pr óóprios de sua contabilidadeprios de sua contabilidadePrestar ao INSS e DRF informaPrestar ao INSS e DRF informa çções cadastrais, financeiras e ões cadastrais, financeiras e

contcont áábeis de interesse dos mesmosbeis de interesse dos mesmosInformar mensalmente ao INSS GFIP com os fatos gera dores Informar mensalmente ao INSS GFIP com os fatos gera dores

das contribuidas contribui çções previdenciões previdenci ááriasriasDentre outras existentes na legislaDentre outras existentes na legisla çção pertinente.ão pertinente.

São São DESOBRIGADOSDESOBRIGADOS da apresentada apresenta çção da ão da EscrituraEscritura çção ão ContCont áábilbil ::

as pessoas fas pessoas f íísicas equiparadas a empresa, matriculadas no sicas equiparadas a empresa, matriculadas no CEI; CEI;

o pequeno comerciante, nas condio pequeno comerciante, nas condi çções estabelecidas pelo ões estabelecidas pelo DecretoDecreto --leilei nnºº 486, de 1969, e seu regulamento; 486, de 1969, e seu regulamento;

as empresas optantes pelo Lucro Presumido e SIMPLES , as empresas optantes pelo Lucro Presumido e SIMPLES , desde desde queque escriturem Livro Caixa e Livro de Registro de Inven tescriturem Livro Caixa e Livro de Registro de Inven táário.rio.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasAutoAuto --dede--InfraInfra ççãoão por descumprimento de por descumprimento de

obrigaobriga çção acessão acess óória ria (art. 283, decreto 3.048/99)(art. 283, decreto 3.048/99)

Quando a empresa descumpre alguma das Quando a empresa descumpre alguma das obrigaobrigaçções acessões acessóórias exigidas pela legislarias exigidas pela legislaçção ão estestáá sujeita a uma multa lavrada pelo auditor sujeita a uma multa lavrada pelo auditor utilizando o utilizando o autoauto--dede--infrainfraççãoão..

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasI) I) Multa bMulta b áásica de R$ 1.329,18sica de R$ 1.329,18•• Não preparar folha de pagamento de acordo com Não preparar folha de pagamento de acordo com

os padrões e normas exigidos pela fiscalizaos padrões e normas exigidos pela fiscalizaçção.ão.•• Não se matricular no Instituto Nacional do Seguro Não se matricular no Instituto Nacional do Seguro

Social Social -- INSS, dentro de 30 (trinta) dias contados INSS, dentro de 30 (trinta) dias contados da data do inda data do iníício de suas atividades, para cio de suas atividades, para empresa não sujeita a inscriempresa não sujeita a inscriçção no Cadastro ão no Cadastro Nacional da Pessoa JurNacional da Pessoa Juríídica (CNPJ).dica (CNPJ).

•• Não descontar da remuneraNão descontar da remuneraçção paga aos ão paga aos segurados a seu servisegurados a seu serviçço, do, díívida contravida contraíída junto da junto ààSeguridade Social, relativa a benefSeguridade Social, relativa a benefíícios pagos cios pagos indevidamente.indevidamente.

•• Não matricular obra de construNão matricular obra de construçção civil de sua ão civil de sua propriedade ou executada sob sua propriedade ou executada sob sua responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do ininíício das obras.cio das obras.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasI) I) Multa bMulta b áásica de R$ 1.329,18sica de R$ 1.329,18•• Não comunicar a ocorrência ou a nãoNão comunicar a ocorrência ou a não--

ocorrência de ocorrência de óóbitos atbitos atéé o dia dez do mês o dia dez do mês seguinte, sendo o responsseguinte, sendo o responsáável o Titular de vel o Titular de CartCartóório de Registro Civil de Pessoas rio de Registro Civil de Pessoas Naturais.Naturais.

•• Não prestar informaNão prestar informaçções concernentes aos ões concernentes aos alvaralvaráás, "habites, "habite--se" ou documento se" ou documento equivalente, relativos equivalente, relativos àà construconstruçção civil, ão civil, sendo o responssendo o responsáável o dirigente dos vel o dirigente dos óórgãos rgãos municipais competentes.municipais competentes.

•• Não efetuar os descontos das contribuiNão efetuar os descontos das contribuiçções ões devidas pelos segurados a seu servidevidas pelos segurados a seu serviçço.o.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasI) Multa bI) Multa b áásica de R$ 1.329,18sica de R$ 1.329,18•• Não elaborar e manter atualizado perfil Não elaborar e manter atualizado perfil

profissiogrprofissiográáficofico previdenciprevidenciáário (PPP) das rio (PPP) das atividades realizadas pelo trabalhador e não atividades realizadas pelo trabalhador e não fornecer a este, no momento da rescisão do fornecer a este, no momento da rescisão do contrato de trabalho, ccontrato de trabalho, cóópia autêntica deste pia autêntica deste documento.documento.

•• Não destacar 11% (onze por cento) do valor bruto Não destacar 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestada nota fiscal ou fatura de prestaçção de servião de serviçços, os, sendo o responssendo o responsáável a empresa cedente de mão vel a empresa cedente de mão de obra.de obra.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasI) Multa bI) Multa b áásica de R$ 1.329,18sica de R$ 1.329,18•• Elaborar a empresa cedente de Elaborar a empresa cedente de maomao--dede--obraobra o o

documento a que se refere a Lei n. 8.212, de documento a que se refere a Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 32, inciso IV, na 24.07.91, art. 32, inciso IV, na redacaoredacao dada pela dada pela Lei n. 9.528, de 10.12.97, sem Lei n. 9.528, de 10.12.97, sem distincaodistincao de cada de cada estabelecimento ou obra de estabelecimento ou obra de construcaoconstrucao civil da civil da empresa contratante do empresa contratante do servicoservico, a partir de , a partir de 06.05.99, conforme previsto na Lei n. 8.212, de 06.05.99, conforme previsto na Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 32, inciso IV, 24.07.91, art. 32, inciso IV, paragrafoparagrafo 1., 1., combinado com o art. 219, combinado com o art. 219, paragrafoparagrafo 5., do 5., do Regulamento da Previdencia Social Regulamento da Previdencia Social -- RPS, RPS, aprovado pelo Decreto n. 3.048, de 06.05.99.aprovado pelo Decreto n. 3.048, de 06.05.99.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasI) Multa bI) Multa b áásica de R$ 1.329,18sica de R$ 1.329,18•• Deixar a empresa cedente de Deixar a empresa cedente de maomao--dede--obraobra de de

elaborar folhas de pagamento distintas para cada elaborar folhas de pagamento distintas para cada estabelecimento ou obra de estabelecimento ou obra de construcaoconstrucao civil, por civil, por empresa contratante de empresa contratante de servicoservico, a partir de 20.10.98, , a partir de 20.10.98, conforme previsto na Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 31, conforme previsto na Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 31, paragrafoparagrafo 5., na 5., na redacaoredacao dada pela MP n. 1.663dada pela MP n. 1.663--15, 15, de 20.10.98, convertida na Lei n. 9.711, de 20.11.98.de 20.10.98, convertida na Lei n. 9.711, de 20.11.98.

•• Deixar o executor da obra de elaborar, distintamente Deixar o executor da obra de elaborar, distintamente para cada estabelecimento ou obra de para cada estabelecimento ou obra de construcaoconstrucaocivil da empresa contratante, folha de pagamento, civil da empresa contratante, folha de pagamento, documento a que se refere a Lei n. 8.212, de documento a que se refere a Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 32, IV, acrescentado pela Lei n. 9.528, 24.07.91, art. 32, IV, acrescentado pela Lei n. 9.528, de 10.12.97 e a Guia de Previdencia Social conforme de 10.12.97 e a Guia de Previdencia Social conforme previsto na Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 32, IV, e previsto na Lei n. 8.212, de 24.07.91, art. 32, IV, e paragrafoparagrafo 1. combinado com o art. 220, 1. combinado com o art. 220, paragrafoparagrafo 2., 2., do Regulamento da Previdencia Social do Regulamento da Previdencia Social -- RPS, RPS, aprovado pelo Decreto n. 3.048, de 06.05.99.aprovado pelo Decreto n. 3.048, de 06.05.99.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasII) Multa bII) Multa b áásica de R$ 13.291,66sica de R$ 13.291,66•• Não lanNão lanççar mensalmente em tar mensalmente em tíítulos prtulos próóprios de prios de

sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuigeradores de todas as contribuiçções, o montante ões, o montante das quantias descontadas, as contribuidas quantias descontadas, as contribuiçções da ões da empresa e os totais recolhidos.empresa e os totais recolhidos.

•• Não prestar Não prestar àà Secretaria da Receita Federal Secretaria da Receita Federal ––SRF todas as informaSRF todas as informaçções cadastrais, financeiras ões cadastrais, financeiras e conte contáábeis de interesse do mesmo, na forma por beis de interesse do mesmo, na forma por ele estabelecida, bem como os esclarecimentos ele estabelecida, bem como os esclarecimentos necessnecessáários rios àà fiscalizafiscalizaçção (alteraão (alteraçção tão táácita cita provocada pela criaprovocada pela criaçção da Receita Federal do ão da Receita Federal do Brasil).Brasil).

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasII) Multa bII) Multa b áásica de R$ 13.291,66sica de R$ 13.291,66•• Deixar a empresa, o servidor de Deixar a empresa, o servidor de óórgão prgão púúblico da blico da

administraadministraçção direta e indireta, o segurado da previdência ão direta e indireta, o segurado da previdência social, o serventusocial, o serventuáário da justirio da justiçça ou o titular de serventia a ou o titular de serventia extrajudicial, o sextrajudicial, o sííndico ou o administrador judicial ou o seu ndico ou o administrador judicial ou o seu representante, o comissrepresentante, o comissáário ou o liquidante de empresa rio ou o liquidante de empresa em liquidaem liquidaçção judicial ou extrajudicial de exibir qualquer ão judicial ou extrajudicial de exibir qualquer documento ou livro relacionados com as contribuidocumento ou livro relacionados com as contribuiçções ões previstas na Lei nprevistas na Lei n°° 8.212, de 24.07.91, ou apresentar 8.212, de 24.07.91, ou apresentar documento ou livro que não atenda documento ou livro que não atenda ààs formalidades legais s formalidades legais exigidas, que contenha informaexigidas, que contenha informaçção diversa da realidade ão diversa da realidade ou que omita a informaou que omita a informaçção verdadeira.ão verdadeira.

•• Deixar o servidor, o serventuDeixar o servidor, o serventuáário da justirio da justiçça ou o titular de a ou o titular de serventia extrajudicial de exigir Certidão Negativa de serventia extrajudicial de exigir Certidão Negativa de Debito Debito -- CND, da empresa, quando da licitaCND, da empresa, quando da licitaçção, da ão, da contratacontrataçção com o poder pão com o poder púúblico, ou no recebimento de blico, ou no recebimento de benefbenefíícios ou de incentivo fiscal ou creditcios ou de incentivo fiscal ou creditíício concedidos cio concedidos por ele.por ele.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasII) Multa bII) Multa b áásica de R$ 13.291,66sica de R$ 13.291,66•• Deixar o servidor, o serventuDeixar o servidor, o serventuáário da justirio da justiçça ou o a ou o

titular de serventia extrajudicial de exigir a titular de serventia extrajudicial de exigir a apresentaapresentaçção de Certidão Negativa de Debito ão de Certidão Negativa de Debito --CND, quando da alienaCND, quando da alienaçção ou ão ou oneraoneraççãoão, a , a qualquer tqualquer tíítulo, de bem imtulo, de bem imóóvel ou direito a ele vel ou direito a ele relativo.relativo.

•• Deixar o servidor, o serventuDeixar o servidor, o serventuáário da justirio da justiçça ou o a ou o titular de serventia extrajudicial de exigir a titular de serventia extrajudicial de exigir a apresentaapresentaçção de Certidão Negativa de Debito ão de Certidão Negativa de Debito --CND, na alienaCND, na alienaçção ou ão ou oneraoneraççãoão, a qualquer , a qualquer ttíítulo, de bem mtulo, de bem móóvel incorporado ao ativo vel incorporado ao ativo permanente da empresa, de valor superior a R$ permanente da empresa, de valor superior a R$ 33.228,88 33.228,88 (atualizado pela Portaria MPS/MF N(atualizado pela Portaria MPS/MF Nºº 48, DE 48, DE 12 DE FEVEREIRO DE 2009 12 DE FEVEREIRO DE 2009 -- DOU DE 13/02/2009).DOU DE 13/02/2009).

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasII) Multa bII) Multa b áásica de R$ 13.291,66sica de R$ 13.291,66•• Deixar o servidor, o serventuDeixar o servidor, o serventuáário da justirio da justiçça ou o titular a ou o titular

de serventia extrajudicial de exigir Certidão Negativa de serventia extrajudicial de exigir Certidão Negativa de Debito de Debito -- CND no registro ou arquivamento, no CND no registro ou arquivamento, no óórgão prrgão próóprio, de ato relativo prio, de ato relativo àà baixa ou redubaixa ou reduçção de ão de capital de firma individual, reducapital de firma individual, reduçção de capital social, ão de capital social, cisão total ou parcial, transformacisão total ou parcial, transformaçção ou extinão ou extinçção de ão de entidade ou sociedade comercial ou civil e entidade ou sociedade comercial ou civil e transferência de controle de cotas de sociedade de transferência de controle de cotas de sociedade de responsabilidade limitada.responsabilidade limitada.

•• Deixar o servidor, o serventuDeixar o servidor, o serventuáário da justirio da justiçça ou o titular a ou o titular de serventia extrajudicial de exigir a apresentade serventia extrajudicial de exigir a apresentaçção de ão de Certidão Negativa de Debito Certidão Negativa de Debito -- CND do proprietCND do proprietáário, rio, pessoa fpessoa fíísica ou jursica ou juríídica, de obra de construdica, de obra de construçção civil, ão civil, quando de sua averbaquando de sua averbaçção no Registro de Imão no Registro de Imóóveis.veis.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasII) Multa bII) Multa b áásica de R$ 13.291,66sica de R$ 13.291,66•• Deixar o servidor, o serventuDeixar o servidor, o serventuáário da justirio da justiçça ou o titular a ou o titular

de serventia extrajudicial de exigir Certidão Negativa de serventia extrajudicial de exigir Certidão Negativa de Dde Déébito bito -- CND do incorporador, quando da CND do incorporador, quando da averbaaverbaçção da obra no registro de imão da obra no registro de imóóveis, veis, independentemente do documento apresentado por independentemente do documento apresentado por ocasião da inscriocasião da inscriçção do memorial de incorporaão do memorial de incorporaçção.ão.

•• Deixar o dirigente da entidade da administraDeixar o dirigente da entidade da administraçção ão ppúública direta ou indireta de consignar as dotablica direta ou indireta de consignar as dotaçções ões necessnecessáárias ao pagamento das contribuirias ao pagamento das contribuiçções devidas ões devidas àà seguridade social, de modo a assegurar a sua seguridade social, de modo a assegurar a sua regular liquidaregular liquidaçção dentro do exercão dentro do exercíício;cio;

•• Deixar a entidade promotora do espetDeixar a entidade promotora do espetááculo desportivo culo desportivo de efetuar o desconto de 5% (cinco por cento) da de efetuar o desconto de 5% (cinco por cento) da receita bruta decorrente dos espetreceita bruta decorrente dos espetááculos desportivos culos desportivos para o respectivo recolhimento, atpara o respectivo recolhimento, atéé dois dias dois dias úúteis teis apapóós a realizas a realizaçção do evento.ão do evento.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasII) Multa bII) Multa b áásica de R$ 13.291,66sica de R$ 13.291,66•• Deixar a empresa ou entidade que repassar recursos Deixar a empresa ou entidade que repassar recursos

àà associaassociaçção desportiva que mantão desportiva que mantéém equipe de m equipe de futebol profissional, a tfutebol profissional, a tíítulo de patroctulo de patrocíínio, nio, licenciamento de uso de marcas e slicenciamento de uso de marcas e síímbolos, mbolos, publicidade, propaganda e transmissão de publicidade, propaganda e transmissão de espetespetááculos, de reter para recolhimento o percentual culos, de reter para recolhimento o percentual de 5% (cinco por cento) da receita bruta, inadmitida de 5% (cinco por cento) da receita bruta, inadmitida qualquer deduqualquer deduçção.ão.

•• Deixar a empresa de manter laudo tDeixar a empresa de manter laudo téécnico atualizado cnico atualizado com referência aos agentes nocivos existentes no com referência aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou de ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou de emitir documento de comprovaemitir documento de comprovaçção de efetiva ão de efetiva exposiexposiçção em desacordo com o respectivo laudo;ão em desacordo com o respectivo laudo;

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasIII) Multa bIII) Multa b áásica de R$ 132.916,84sica de R$ 132.916,84•• Deixar a instituiDeixar a instituiçção financeira de exigir Certidão Negativa ão financeira de exigir Certidão Negativa

de Debito de Debito -- CND de pessoa jurCND de pessoa juríídica e a ela equiparada, dica e a ela equiparada, quando da contrataquando da contrataçção de operaão de operaçções de crões de créédito.dito.

IV) Multa de 50% das quantias pagas ou creditadas IV) Multa de 50% das quantias pagas ou creditadas (limitada a 50% do valor não garantido)(limitada a 50% do valor não garantido)

•• Distribuir, a empresa em dDistribuir, a empresa em déébito para com a Seguridade bito para com a Seguridade Social, bonificaSocial, bonificaçção ou dividendo a acionista.ão ou dividendo a acionista.

•• Dar ou atribuir cota ou participaDar ou atribuir cota ou participaçção nos lucros a são nos lucros a sóócio cio cotista, diretor ou outro membro de cotista, diretor ou outro membro de óórgão dirigente, fiscal rgão dirigente, fiscal ou consultivo, ainda que a tou consultivo, ainda que a tíítulo de adiantamento, estando tulo de adiantamento, estando em dem déébito com a Seguridade Social.bito com a Seguridade Social.

V) Multa variV) Multa vari áável entre o limite mvel entre o limite m íínimo e mnimo e m ááximo do ximo do salsal áário de contribuirio de contribui çção.ão.

•• Deixar a empresa de comunicar acidente de trabalho ao Deixar a empresa de comunicar acidente de trabalho ao Instituto Nacional do Seguro SocialInstituto Nacional do Seguro Social--INSS, atINSS, atéé o primeiro o primeiro dia dia úútil seguinte ao da ocorrência e, em caso de morte, de til seguinte ao da ocorrência e, em caso de morte, de imediato.imediato.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasDEIXAR DE APRESENTAR A DECLARADEIXAR DE APRESENTAR A DECLARA ÇÇÃO OU ÃO OU

APRESENTAR COM INCORREAPRESENTAR COM INCORREÇÇÕES OU OMISSÕES:ÕES OU OMISSÕES:MULTAS:MULTAS:II –– 2% ao mês2% ao mês--calendcalendáário ou frario ou fraçção, incidente sobre o montante ão, incidente sobre o montante

das contribuidas contribuiçções informadas, ainda que integralmente pagas, ões informadas, ainda que integralmente pagas, no caso de falta de entrega da declarano caso de falta de entrega da declaraçção ou entrega apão ou entrega apóós o s o prazo, limitada a vinte por cento.prazo, limitada a vinte por cento.

IIII -- de R$ 20,00 (vinte reais)de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informapara cada grupo de dez informaçções ões incorretas ou omitidas.incorretas ou omitidas.

ATENUAATENUAÇÇÃO ESPECÃO ESPECÍÍFICA NESTAS MULTAS DE GFIP:FICA NESTAS MULTAS DE GFIP:As multas serão reduzidas:As multas serão reduzidas:II -- àà metade, quando a declarametade, quando a declaraçção for apresentada apão for apresentada apóós o prazo, s o prazo,

mas antes de qualquer procedimento de ofmas antes de qualquer procedimento de ofíício; oucio; ouIIII -- a setenta e cinco por cento, se houver apresentaa setenta e cinco por cento, se houver apresentaçção da ão da

declaradeclaraçção no prazo fixado em intimaão no prazo fixado em intimaçção.ão.MULTA MMULTA M ÍÍNIMA GFIP:NIMA GFIP:A multa mA multa míínima a ser aplicada sernima a ser aplicada seráá de:de:II -- R$ 200,00 (duzentos reais), tratandoR$ 200,00 (duzentos reais), tratando--se de omissão de se de omissão de

declaradeclaraçção sem ocorrência de fatos geradores de contribuião sem ocorrência de fatos geradores de contribuiçção ão previdenciprevidenciáária; eria; e

IIII -- R$ 500,00 ( quinhentos reais), nos demais casos.R$ 500,00 ( quinhentos reais), nos demais casos.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasAGRAVANTESAGRAVANTESAutoAuto--dede--InfraInfraççãoão (Agravantes)(Agravantes)O valor bO valor báásico da multa em cada sico da multa em cada autoauto--dede--infrainfraççãoão pode ser pode ser

aumentado quando existirem agravantes, exceto os autos aumentado quando existirem agravantes, exceto os autos que tem cque tem cáálculo prlculo próóprio determinado na lei, ou seja, os prio determinado na lei, ou seja, os relacionados com não entrega e entrega com omissão de relacionados com não entrega e entrega com omissão de fatos geradores e erro de preenchimento nos dados não fatos geradores e erro de preenchimento nos dados não relacionados aos fatos geradores todos relacionados com relacionados aos fatos geradores todos relacionados com GFIP.GFIP.

Lista de AgravantesLista de AgravantesI I -- tentado subornar servidor dos tentado subornar servidor dos óórgãos competentes;rgãos competentes;II II -- agido com dolo, fraude ou magido com dolo, fraude ou máá--fféé;;III III -- desacatado, no ato da adesacatado, no ato da açção fiscal, o agente da ão fiscal, o agente da

fiscalizafiscalizaçção;ão;IV IV -- obstado a aobstado a açção da fiscalizaão da fiscalizaçção; ouão; ouV V -- incorrido em reincidência.incorrido em reincidência.OBS: reincidência OBS: reincidência éé a pra práática de nova infratica de nova infraçção a dispositivo ão a dispositivo

da legislada legislaçção por uma mesma pessoa ou por seu ão por uma mesma pessoa ou por seu sucessor, dentro de 5 anos da data em que se tornar sucessor, dentro de 5 anos da data em que se tornar irrecorrirrecorríível administrativamente a decisão condenatvel administrativamente a decisão condenatóória, ria, da data do pagamento ou da data em que se configurou a da data do pagamento ou da data em que se configurou a revelia, referentes revelia, referentes àà autuaautuaçção anterior.ão anterior.

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasAutoAuto --dede--InfraInfra ççãoão (Atenuantes)(Atenuantes)

Detalhes sobre os AtenuantesDetalhes sobre os Atenuantes

(REVOGADO PELO DECRETO N(REVOGADO PELO DECRETO N ºº 6.727, DE 2009)6.727, DE 2009)

ObrigaObrigaççõesões AcessAcessóóriasriasAutoAuto--dede--InfraInfraççãoão (C(Cáálculo e Aplicalculo e Aplicaçção da Multa)ão da Multa)I I -- na ausência de agravantes, serão aplicadas nos na ausência de agravantes, serão aplicadas nos

valores mvalores míínimos;nimos;II II -- as agravantes dos incisos I e II (suborno e as agravantes dos incisos I e II (suborno e

dolo/fraude) elevam a multa em 3 vezes;dolo/fraude) elevam a multa em 3 vezes;III III -- as agravantes dos incisos III e IV (desacatar e as agravantes dos incisos III e IV (desacatar e

obstar) elevam a multa em 2 vezes; obstar) elevam a multa em 2 vezes; IV IV -- reincidência: eleva a multa em 3 vezes a cada reincidência: eleva a multa em 3 vezes a cada

reincidência no mesmo tipo de infrareincidência no mesmo tipo de infraçção, e em 2 vezes ão, e em 2 vezes em caso de reincidência em infraem caso de reincidência em infraçções diferentes;ões diferentes;

V V -- REVOGADO PELO DECRETO NREVOGADO PELO DECRETO Nºº 6.727, DE 2009.6.727, DE 2009.

Fiscalização (competência)Competência para FISCALIZAR e EXAMINAR A

CONTABILIDADE (art. 33, Lei 8.212/91)(art. 33, Lei 8.212/91)

•• Compete atualmente a Secretaria da Receita Compete atualmente a Secretaria da Receita Federal do Brasil arrecadar, fiscalizar, lanFederal do Brasil arrecadar, fiscalizar, lan ççar e ar e normatizar o recolhimento das contribuinormatizar o recolhimento das contribui çções ões sociais. E para um bom desempenho destas sociais. E para um bom desempenho destas atribuiatribui çções a mesma atravões a mesma atrav éés dos seus auditores s dos seus auditores tem a prerrogativa de examinar a contabilidade da tem a prerrogativa de examinar a contabilidade da empresa, ficando obrigada a empresa a prestar empresa, ficando obrigada a empresa a prestar esclarecimentos e informaesclarecimentos e informa çções solicitados.ões solicitados.

ConstituiConstituiçção de Crão de Crééditodito•• O crO cr éédito da seguridade social dito da seguridade social éé constituconstitu íído do

por (Lei 8.212/9, Art. 33, por (Lei 8.212/9, Art. 33, §§§§§§§§ 7)7)–– NotificaNotifica çção de ão de LanLan ççamentoamento ((notificanotifica çção ão

fiscal de lanfiscal de lan ççamento ou notificaamento ou notifica çção de ão de ddéébito)bito)

–– AutoAuto --dede--infrainfra çção ão -- AIAI–– ConfissãoConfissão de de valoresvalores

Recurso� Custeio� 30 dias Delegacia de Julgamento - DRJ� 30 dias Conselho de Contribuintes - CC� 30 dias Conselho Superior dos Recursos Fiscais - CSRF (com a MP 449/2008 foi criado o CARF, que substituiráapós aprovado o regulamento o CC e o CSRF)

� Benefícios� 30 dias Junta Recurso – JR (CRPS) � 30 dias Câmara de Julgamento – CaJ (CRPS) � 30 dias Conselho Pleno

Decadência e PrescriDecadência e Prescriççãoão•• SumulaSumula VinculanteVinculante 8 STF 8 STF –– art 45 e 46 Lei 8.212/91 e LC 128/2008art 45 e 46 Lei 8.212/91 e LC 128/2008

CTNCTN5 ANOSArt. 150. [...]§§§§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele d e

cinco anos , a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, sal vo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.

Decadência e PrescriDecadência e Prescriççãoão•• SumulaSumula VinculanteVinculante 8 STF 8 STF –– art 45 e 46 Lei 8.212/91 e LC 128/2008art 45 e 46 Lei 8.212/91 e LC 128/2008

•• CTN ART. 173 / 174 CTN ART. 173 / 174 •• 5 5 anosanos

–– Apurar e constituir seus crApurar e constituir seus crééditosditos•• do primeiro dia do exercdo primeiro dia do exercíício seguinte cio seguinte ààquele quele

em que o crem que o créédito poderia ter sido dito poderia ter sido constituconstituíído; oudo; ou

•• da data em que se tornar definitiva a da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vdecisão que houver anulado, por víício cio formal, a constituiformal, a constituiçção de crão de créédito dito anteriormente efetuado.anteriormente efetuado.

–– Cobrar seus crCobrar seus crééditos, constituditos, constituíídos.dos.

Decadência e PrescriDecadência e Prescriççãoão•• 5 anos (RPS art. 253 5 anos (RPS art. 253 -- Lei 8.213/91 Art.Lei 8.213/91 Art. 103)103)

–– RestituiRestituiçção ou de realizar compensaão ou de realizar compensaçção de ão de contribuicontribuiçções ou de outras importânciasões ou de outras importâncias

–– Contados da data:Contados da data:•• do pagamento ou recolhimento indevido; oudo pagamento ou recolhimento indevido; ou•• em que se tornar definitiva a decisão em que se tornar definitiva a decisão

administrativa; ouadministrativa; ou•• em que passar em julgado a sentenem que passar em julgado a sentençça a

judicial que tenha reformado, anulado ou judicial que tenha reformado, anulado ou revogado a decisão condenatrevogado a decisão condenatóória.ria.

direito previdenci ário - grancursospresencial.com.br€¦salário -de-contribuição (sc) •...

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