VerificarCUSTOS E PREOS SUGERIDOS DE VENDA - 3a. EdioLivro dedicado aos brasileiros que buscam ensinamentos visando construir um pas com mais postos de trabalho.Autores: Jos Reinaldo Theiss e Manfredo KrieckEste arquivo tem por objetivo facilitar a realizao de alguns clculos apresentados no livro.Nele esto contempladas algumas atualizaes provenientes de refino da informao e/ou alterao da legislao.Antes de iniciar as simulaes, certifique-se em conjunto com o seu prestador de servios contbeis, quetodas as bases contempladas e clculos esto corretos.Em anexo so encontradas sete (alm desta) planilhas que permitiro a realizao dos clculos de:Custo KM --> Custo do quilmetro percorrido por veculo automotor.Custo Servio --> Custos e faturamento mnimo requerido numa empresa de servios.Pr Sug Vda Comrcio sem i --> Preo sugerido de venda na atividade comercial, sem contemplar o custo dodinheiro, nos prazos concedidos (pelo fornecedor e pelo vendedor).Comrcio melhor opo CPA --> Clculo da melhor opo de compra, havendo diversos fornecedores e contemplandoo custo do dinheiro, nos prazos concedidos pelos mesmos.IND melhor opo CPA --> Clculo da melhor opo de compra na atividade industrial, havendo diversos fornece-dores e contemplando o custo do dinheiro, nos prazos concedidos pelos mesmos.Pr Sug Vda Comrcio com i --> Preo sugerido de venda na atividade comercial, contemplando o custo do dinheiro,nos prazos concedidos (pelo fornecedor e pelo vendedor).Real Presum Simples --> Clculo de preos de venda, numa atividade comercial, comparativo Real, Presumido eSimples Nacional.Theiss 12.01.2009

Custo KMClculo do custo do KM percorrido= campos a serem preenchidos e/ou alterados.Veculo:Automvel marca XYZ - modelo NCustosBaseUnidade deCusto porestimadosrefernciaquilmetroPreviso de uso do mesmo:2.5anos (*).1 - Preo de aquisio do veculo zero Km43,500.002 - Valor residual aps uso125,000Km (*)(26,000.00)3 - Custo (1 - 2)17,500.00125,000Km0.14004 - Combustvel (gasolina, diesel, alcool ou gs)2.509Km / Litro0.27785 - 4 Pneus, balanceamento e geometria1,100.0045,000Km p/troca0.02446 - Manuteno (custo estimado anual) (**)2,400.0050,000Km p/ano0.04807 - IPVA + licenciamento anual1,200.0050,000Km p/ano0.02408 - Seguro anual1,600.0050,000Km p/ano0.0320Custo por quilometro percorrido0.5462(*) Utilizao prevista, para a troca por outro veculo zero Km.(**) revises peridicas, trocas de leo e filtros, alinhamentos/balanceamentos adicionais,lavao etc.

ServioCUSTOS E FATURAMENTO MNIMO REQUERIDO NUMA EMPRESA DE SERVIOS1. EQUIPAMENTOS / BENS DO IMOBILIZADOCUSTO / DESPESA MSValor doExpectativaCusto / despesabemde vida tilpor msDESCRIO DO ITEMem R$ ( 1 )em meses ( 2 )em R$Equipamentos de processamento de dados200,000.00365,555.56Softwares100,000.00362,777.78Mveis e utenslios150,000.00801,875.00Equipamentos de ar condicionado50,000.0060833.33Veculos60,000.00( - ) Valor passvel de recuperao aps vida til(24,000.00)= Custo a ser contemplado nos clculos36,000.0050720.00Total das depreciaes / ms11,761.67( 1 ) = Valor estimado de reposio, nas condies em que se encontram, caso tivssemos que adquir-los.( 2 ) = Estabelecida na experincia e bom senso.2. MO DE OBRACUSTO / DESPESA MSPr-labore ou% dos encargosCusto / despesaremuneraosociais epor msDESCRIO DO ITEMmensal R$trabalhistas ( 3 )em R$Scios (2 pessoas)10,000.0020.00%12,000.00Gerentes (2 pessoas)9,000.0084.68%16,621.20Encarregados (2 pessoas)5,000.0084.68%9,234.00Auxiliares (16 pessoas)19,200.0084.68%35,458.56Total das remuneraes com encargos / ms73,313.76( 3 ) No captulo 5 destre livro h tabela detalhando a composio destes encargos.3. GASTOS GERAISCUSTO / DESPESA MSValorCusto / despesaoradopor msDESCRIO DO ITEMpor msem R$Aluguel4,100.004,100.00Associao de classe300.00300.00Condomnio750.00750.00Energia eltrica800.00800.00Gastos com veculo (combustvel + manuteno + seguros + licenciamento)1,500.001,500.00Honorrios (Advogado + Auditor + Contador + Consultor)2,000.002,000.00Iptu220.00220.00Livros500.00500.00Materiais de cozinha700.00700.00Material de expediente2,850.002,850.00Material de higiene e limpeza1,000.001,000.00Revistas500.00500.00Telefone1,500.001,500.00Outros2,500.002,500.00Total dos gastos gerais / ms19,220.004. TOTAL GERAL DOS CUSTOS / DESPESAS MENSAIS CALCULADOS EM R$104,295.435. ITENS VARIVEIS AO VALOR DA VENDA DOS SERVIOSPorcentagens1 Tributos:ISS (Observao 1)5PIS1.65COFINS7.6Imposto de Renda Pessoa Jurdica / IRPJ (Observao 2)Contribuio Social sobre o Lucro / CSSL (Observao 2)2 Despesas Operacionais:Gerais e administrativas(Observao 3)Vendas e marketing(Observao 3)Outras (se houver)(Observao 3)3 Lucro bruto definido pelos empreendedores15TOTAL DOS VARIVEIS AO PREO DE VENDA29.25Observaes:( 1 ) = A percentagem varia em cada municpio.( 2 ) = Os temas IRPJ e CSSL sero tratados detalhadamente em captulos futuros, para no gerar maior dificuldade nesteclculo.( 3) = J contemplado / considerado no quadro anterior.Faturamento mnimo requerido147,414.03

Pr Sug Vda Comrcio sem iCOMERCIAL "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina) - sem contemplar os custos financeiros dos prazosPlanilha de clculo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda= campos a serem preenchidos e/ou alterados.Condio de tributao do lucro:Lucro RealMercadoria:Mercadoria XXX - (adquirida de fornecedor situado fora do estado)CLCULO DO CUSTO LQUIDO DE AQUISIOBASE%R$1Preo de compra da mercadoria para revenda, definido pelo fornecedor4.122+ IPI incidente sobre o preo de compra15.000.6183Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)4.7384+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)1.600.066Impostos passveis de recuperao, a serem creditados na entrada das mercadoria.5( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)0.000.06( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria + frete)12.00(0.502)7( - ) PIS (sobre preo de compra da mercadoria com IPI + frete)1.65(0.079)8( - ) COFINS (sobre preo de compra da mercadoria com IPI + frete)7.60(0.365)CUSTO LQUIDO DE AQUISIO3.857VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDATRIBUTOSPercentagem1ICMS17.002PIS1.653COFINS7.604Imposto de Renda Pessoa Jurdica (ver observao 1)0.05Contribuio Social sobre o Lucro (ver observao 1)0.0DESPESAS OPERACIONAIS6Gerais e Administrativas (ver observao 2)5.95Vendas, Marketing e Logstica:7--> Propaganda / publicidade / promoes (ver observao 2)0.508--> Fretes nas entregas (ver observao 2)1.259--> Fixos da estrutura (ver observao 2)6.1510--> Outras (ver observao 2)1.80LUCRO BRUTO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO3.85PERCENTAGEM TOTAL VARIVEL AO PREO SUGERIDO DE VENDA45.75Observao 1 : Este assunto ser explanado no prximo captulo. Observar na linha 15, tratar-se de lucro BRUTO objetivo.Observao 2: Porcentagem obtida no oramento preparado para este exerccio social da empresa e que vem se realisando no ms a ms.FRMULA E CLCULO DO PREO SUGERIDO DE VENDAFRMULA:Preo Sugerido de Venda = Custo lquido de aquisio / ( 1 - % Varivel ao Preo Sugerido de Venda )CLCULO:Preo sugerido de venda =3.857dividido por( 1 -45.75%)Preo sugerido de venda =3.857dividido por( 1 -0.4575)Preo sugerido de venda =3.857dividido por0.5425Preo sugerido de venda =R$7.110ou R$7.11

Comrcio melhor opo CPACOMERCIAL VAREJISTA "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina)Planilha para clculo do custo de aquisio a valor presente e identificao da melhor opo de compra= campos sujeitos a alteraes, de acrdo com a realidade.Condio de tributao do lucro: Lucro REALPRODUTO: Mercadoria XYZ (para revenda)Taxa Financeira:1.05% ao MsBASEFornec "A": Indstria ABC (SC)Fornec "B": Atacadista VXO (SC)Fornec "C": Fbrica XYZ (PR)%R$Dias (*)R$ VP%R$Dias (*)R$ VP%R$Dias (*)R$ VP1Preo de compra da mercadoria p/revenda, definido pelo fornecedor9.1210.068.362+ IPI incidente sobre o preo de compra10.000.9120.00.010.000.8363Preo com IPI, conf. Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)10.032429.88610.060569.8669.196289.1074+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)1.500.137280.1350.00.000.01.500.125150.125Trib. Recuperados - creditados na entrada das compras5( - ) ICMS (sobre preo da mercadoria + frete)17.00(1.574)25(1.560)17.00(1.710)25(1.695)12.00(1.018)25(1.009)6( - ) PIS (s/preo da mercadoria com IPI + frete)1.65(0.168)40(0.165)1.65(0.166)40(0.164)1.65(0.154)40(0.152)7( - ) COFINS (s/preo da mercadoria com IPI + frete)7.60(0.773)40(0.762)7.60(0.765)40(0.754)7.60(0.708)40(0.699)CUSTO LQUIDO DE AQUISIO A VALOR PRESENTE7.5347.2537.372CONCLUSO : O Valor Presente mais vantajoso para a empresa ---------------------->7.253Dias (*) = Dias de prazo concedidos pelo fornecedor da mercadoria / produto, transportador ou para recuperao dos tributos.R$ VP = Reais a Valor Presente

IND melhor opo compraINDSTRIA DE MQUINAS "PLANILHA DE CLCULO" LTDA. (Santa Catarina)Planilha para clculo do custo de aquisio a valor presente e identificao da melhor opo de compra= campos sujeitos a alteraes, de acrdo com a realidade.Condio de tributao do lucro: LUCRO REALPRODUTO: Tinta SSS (utilizada na industrializao)Taxa Financeira:0.95% ao MsBASEFornec "A": Fbrica NNN (PR)Fornec "B": Fbrica RRR (RS)Fornec "C": ATACAD. BBB (SC)%R$Dias (*)R$ VP%R$Dias (*)R$ VP%R$Dias (*)R$ VP1Preo compra dos insumos p/industrializao, definido p/fornecedor17.0016.6019.302+ IPI incidente sobre o preo de compra10.001.70010.001.6600.03Preo com IPI, conf. Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)18.7004218.45418.2602818.10019.3005618.9624+ Frete ( % estimada sobre o preo de compra)1.900.323150.3212.500.415150.4130.000.0Trib. Recuperados - creditados na entrada das compras5( - ) IPI - sobre preo de compra da mercadoria10.00(1.700)40(1.679)10.00(1.660)40(1.639)5.00(0.965)40(0.953)6( - ) ICMS (sobre preo da mercadoria + frete)12.00(2.079)25(2.062)12.00(2.042)25(2.026)17.00(3.281)25(3.255)7( - ) PIS (sobre preo da mercadoria + frete)1.65(0.286)40(0.282)1.65(0.281)40(0.277)1.65(0.318)40(0.314)8( - ) COFINS (s/preo da mercadoria + frete)7.60(1.317)40(1.300)7.60(1.293)40(1.277)7.60(1.467)40(1.448)CUSTO LQUIDO DE AQUISIO A VALOR PRESENTE13.45213.29312.991CONCLUSO : O Valor Presente mais vantajoso para a empresa ---------------------->12.991Dias (*) = Dias de prazo concedidos pelo fornecedor da mercadoria / produto, transportador ou para recuperao dos tributos.R$ VP = Reais a Valor PresenteCrdito de IPI = em determinadas situaes a legislao permite o crdito correspondente a 50% da alquota normal do produto. Veja o assunto com o seu prestador de servios contbeis.

Pr Sug Vda Comrcio com iCOMERCIAL "EU CALCULO" LTDA. (Santa Catarina) - contemplando os custos financeiros dos prazosPlanilha de clculo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda= campos sujeitos a alteraes, de acordo com a realidade.Condio de tributao do lucro:Lucro RealProduto:Mercadoria XXX (adquirida de fornecedor fora do estado)Taxa Financeira:0.85% ao MsCLCULO DO CUSTO LQUIDO DE AQUISIOBASE%R$DiasR$ VP1Preo de compra da mercadoria para revenda, definido pelo fornecedor4.122+ IPI incidente sobre o preo de compra15.000.6183Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)4.738424.6824+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)1.600.066150.066Tributos Recuperados - creditados na entrada das compras0.05( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)0.000.00.06( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria + frete)12.00(0.502)25(0.499)7( - ) PIS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)1.65(0.079)40(0.078)8( - ) COFINS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)7.60(0.365)40(0.361)CUSTO LQUIDO DE AQUISIO A VALOR PRESENTE3.810VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDATRIBUTOS%Dias% VP1ICMS17.002516.8812PIS1.65401.6313COFINS7.60407.5154Imposto de Renda Pessoa Jurdica (ver observao 1)25%0.947450.9355Contribuio social sobre o lucro (ver observao 2)9%0.341450.337DESPESAS OPERACIONAIS6Gerais e Administrativas (ver observao 3)5.95205.917Vendas, Marketing e Logstica:7Propaganda / publicidade / promoes (ver observao 3)0.50300.4968Fretes nas entregas (ver observao 3)1.25301.2399Fixos da estrutura (ver observao 3)6.15206.11510Outras (ver observao 3)1.80301.785LUCRO LQUIDO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO2.5002.500PORCENTAGEM TOTAL VARIVEL AO PREO SUGERIDO DE VENDA, A VALOR PRESENTE45.350Observao 1 : IRPJ de 15% at lucro base tributvel de R$ 20.000,00 ms e 25% para o que ultrapassar.Observao 2 : Contribuio Social de 9 % do lucro tributvel.Observao 3: Porcentagem obtida no oramento preparado para este exerccio social da empresa e que vem se realisando no ms a ms.Frmula do clculo do preo sugerido de venda:Preo Sugerido de Venda = Custo lquido de aquisio a valor presente, ajustado ao prazo concedido ao cliente% total varivel ao preo sugerido de venda, a valor presente, ajustado ao prazo concedido ao clientePRAZO EM QUANTIDADE DE DIAS CONCEDIDO AO CLIENTE:45DIASCusto lquido de aquisio a valor presente, ajustado ao prazo concedido ao cliente:3.858Percentagem total varivel ao preo sugerido de venda a valor presente, ajustada ao prazo concedido ao cliente:45.930PREO SUGERIDO DE VENDA CALCULADO:7.136

Real Presum SimplesMERCADINHO "EU CALCULO" LTDA. (So Paulo)Planilha de clculo comparativo do Custo de Aquisio e do Preo Sugerido de Venda (Real, Presumido e Simples)= campos sujeitos a alteraes, de acordo com a realidade.Produto:Mercadoria YZ para revenda, adquirida de fornecedor situado fora do estadoCLCULO DO CUSTO LQUIDO DE AQUISIOCondio de tributao - %Condio de tributao - R$LucroLucroSimplesLucroLucroSimplesRealPresumidoNacionalRealPresumidoNacionalBASE%%%R$R$R$1Preo de compra da mercadoria p/revenda, definido pelo fornecedor4.124.124.122+ IPI incidente sobre o preo de compra15.0015.0015.000.6180.6180.6183Preo com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)4.7384.7384.7384+ Frete FOB ( % estimada sobre o preo de compra)1.601.601.600.0660.0660.066Tributos Recuperados - creditados na entrada das compras5( - ) IPI (sobre preo de compra da mercadoria)0.00.00.00.00.00.06( - ) ICMS (sobre preo de compra da mercadoria)12.0012.00(0.502)(0.502)0.07( - ) PIS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)1.65(0.079)0.00.08( - ) COFINS (sobre preo da mercadoria com IPI + frete)7.60(0.365)0.00.0CUSTO LQUIDO DE AQUISIO3.8574.3024.804VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDARealPresumidoSimplesRealPresumidoSimplesTRIBUTOS%%%%%%1ICMS18.0018.002PIS1.650.653COFINS7.603.004Imposto de Renda Pessoa Jurdica15.0015.000.491.205Contribuio social sobre o lucro9.009.000.301.086Simples Nacional11.61DESPESAS OPERACIONAIS7Gerais, vendas e administrativas fixas13.2313.2311.098Propaganda / publicidade / promoes0.500.500.509Fretes nas entregas1.251.251.2510Outras variveis1.801.801.80LUCRO LQUIDO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO2.502.502.50PORCENTAGEM TOTAL VARIVEL AO PREO SUGERIDO DE VENDA47.31943.21028.750PREO SUGERIDO DE VENDA CALCULADO:7.3227.5756.742PROVA REAL:Condio de tributao - R$LucroLucroSimplesRealPresumidoNacionalR$R$R$PREO SUGERIDO DE VENDA CALCULADO:7.3227.5756.742( - ) CUSTO LQUIDO DE AQUISIO(3.857)(4.302)(4.804)VARIVEIS AO PREO SUGERIDO DE VENDARealPresumidoSimplesTRIBUTOS%%%( - ) ICMS18.0018.000.0(1.318)(1.363)0.0( - ) PIS1.650.650.0(0.121)(0.049)0.0( - ) COFINS7.603.000.0(0.556)(0.227)0.0( - ) Simples Nacional11.610.00.0(0.783)( - ) Gerais, vendas e administrativas fixas13.2313.2311.09(0.969)(1.002)(0.748)( - ) Propaganda / publicidade / promoes0.500.500.50(0.037)(0.038)(0.034)( - ) Fretes nas entregas1.251.251.25(0.092)(0.095)(0.084)( - ) Outras variveis1.801.801.80(0.132)(0.136)(0.121)= LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL0.2410.3620.169( - ) Imposto de Renda Pessoa Jurdica15.0015.00(0.036)(0.091)0.0( - ) Contribuio social sobre o lucro9.009.00(0.022)(0.082)0.0= LUCRO LQUIDO OBJETIVO CONTEMPLADO NO CLCULO2.502.502.50(0.183)(0.189)(0.169)PROVA REAL --> se diferente de R$ zero, h algo errado0.000(0.000)(0.000)