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Aula 05

Questotildees Comentadas de Direito Previdenciaacuterio (Prof Ali Jaha) p INSS - Teacutecnico deSeguro Social

Professor Ali Mohamad Jaha

02970091682 - Magna Rosaria Ferreira

Direito Previdenciaacuterio p INSS

3ordf Turma ʹ 20152015

Questotildees Comentadas ʹ RETA FINAL

Prof Ali Mohamad Jaha ʹ Aula 05

Prof Ali Mohamad Jaha

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AULA 05 Tema Arrecadaccedilatildeo e Recolhimento das Contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social Assuntos Abordados 54 Arrecadaccedilatildeo e Recolhimento das Contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social 541 Competecircncia do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB) 542 Obrigaccedilotildees da Empresa e demais Contribuintes 543 Prazo de Recolhimento 544 Recolhimento Fora do Prazo Juros Multa e Atualizaccedilatildeo Monetaacuteria 6 Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 11 Lei nordm 82121991 12 Lei nordm 82131991 13 Decreto nordm 30481999 Sumaacuterio Paacutegina 01 Questotildees Comentadas 1 - 44 02 Questotildees Sem Comentaacuterios 45 - 55 03 Gabarito das Questotildees 56 - 56 01 Questotildees Comentadas 01 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) Os juros constituem verdadeira indenizaccedilatildeo a ser paga pelo sujeito passivo em razatildeo de sua disponibilidade financeira indevida obtida pela empresa ao natildeo recolher o devido em eacutepoca proacutepria Possuem portanto caraacuteter punitivo

A questatildeo comeccedilou muito bem pois informa que o sujeito passivo deixa de recolher o valor devido ao Fisco e sobre esse valor incide os juros de mora (mora = demora em pagar a obrigaccedilatildeo principal) sendo que essa parcela apresenta caraacuteter de indenizaccedilatildeo A propoacutesito existem vaacuterios julgados nos Tribunais Regionais Federais neste sentido afirmando que os juros de mora possuem natureza eminentemente indenizatoacuteria

O erro estaacute no final da questatildeo pois os juros natildeo apresentam

caraacuteter punitivo No caso satildeo as multas que apresentam esse caraacuteter de puniccedilatildeo ao contribuinte Errado

02 (Procurador MunicipalPGM-CuiabaacuteFCC2014) Caberaacute agrave entidade promotora do espetaacuteculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 da receita bruta decorrente dos espetaacuteculos desportivos

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e o respectivo recolhimento no prazo de ateacute dois dias uacuteteis apoacutes a realizaccedilatildeo do evento

Quanto agraves normas gerais do Clube de Futebol Profissional a legislaccedilatildeo paacutetria assim traz

RPS1999 Art 205 sect 1ordm Cabe agrave entidade promotora do espetaacuteculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 da receita bruta decorrente dos espetaacuteculos desportivos e o respectivo recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) no prazo de ateacute 2 dias uacuteteis apoacutes a realizaccedilatildeo do evento

Por sua vez conforme dispotildee o RPS cabe agrave associaccedilatildeo

desportiva que manteacutem equipe de futebol profissional informar agrave entidade promotora do espetaacuteculo desportivo todas as receitas auferidas no evento discriminando-as detalhadamente

Por fim cabe ressaltar que atualmente o recolhimento eacute realizado diretamente para a Receita Federal do Brasil =) Certo

03 (AnalistaSERPROCESPE2013) A legislaccedilatildeo de regecircncia do RGPS confere ao empregador domeacutestico a obrigaccedilatildeo de arrecadar e recolher a contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do segurado empregado domeacutestico que lhe presta serviccedilos juntamente com a parcela a seu cargo

O empregador domeacutestico deveraacute recolher a sua cota patronal bem como a contribuiccedilatildeo devida pelo empregado domeacutestico que lhe presta serviccedilos conforme dispotildee o Regulamento da Previdecircncia Social

O Empregador Domeacutestico eacute obrigado a arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado domeacutestico a seu serviccedilo e recolhecirc-la assim como a parcela a seu cargo no prazo de ateacute o dia 15 do mecircs subsequente ao serviccedilo de forma postecipada cabendo-lhe durante o periacuteodo da licenccedila maternidade da empregada domeacutestica apenas o recolhimento da contribuiccedilatildeo a seu cargo facultada a opccedilatildeo de recolhimento trimestral prevista no RPS1999

Certo

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04 (Procurador da FazendaPGFNESAF2012) A respeito do prazo de decadecircncia e prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais considerando a jurisprudecircncia consolidada do Supremo Tribunal Federal eacute correto afirmar que os prazos de prescriccedilatildeo e decadecircncia podem ser regulamentados em lei ordinaacuteria

A jurisprudecircncia do STF estaacute em consonacircncia com o Art 146 da CF1988 que trata de normas gerais de Direito Tributaacuterio a saber

Art 146 Cabe agrave lei complementar

III - estabelecer normas gerais em mateacuteria de legislaccedilatildeo tributaacuteria especialmente sobre

b) Obrigaccedilatildeo lanccedilamento creacutedito prescriccedilatildeo e decadecircncia tributaacuterios

Logo natildeo resta duacutevida que os prazos de decadecircncia e

prescriccedilatildeo devem ser regulamentados em Lei Complementar no caso o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional que apesar de ter sido votado como Lei Ordinaacuteria foi recepcionado pela atual Constituiccedilatildeo com ldquostatusrdquo de Lei Complementar =) Errado

05 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2012) O contribuinte individual quando exercer atividade econocircmica por conta proacutepria eacute obrigado a recolher sua contribuiccedilatildeo por iniciativa proacutepria ateacute o dia quinze do mecircs seguinte agravequele a que as contribuiccedilotildees se referirem

A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria eacute clara ao afirmar que em algumas situaccedilotildees o Contribuinte Individual e o segurado Facultativo devem recolher suas contribuiccedilotildees por iniciativa proacutepria O Contribuinte individual deveraacute recolher suas contribuiccedilotildees sociais por conta proacutepria nas seguintes hipoacuteteses

1 Quando exercer atividade econocircmica por conta proacutepria eacute o caso do profissional autocircnomo e do profissional liberal Nesse caso o trabalhador (engenheiro advogado dentista eletricista marceneiro etc) exerce sua atividade de forma independente sem viacutenculo empregatiacutecio com nenhuma pessoa fiacutesica ou juriacutedica Como exemplo podemos citar

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o contador que pode exercer sua atividade por conta proacutepria ao calcular e elaborar as declaraccedilotildees de IRPF de alguns clientes ou o encanador que atende diariamente vaacuterios serviccedilos em residecircncias distintas

2 Quando prestar serviccedilo agrave pessoa fiacutesica ou a outro contribuinte individual Exemplo claacutessico disso eacute o pedreiro Ele presta serviccedilo a outra pessoa fiacutesica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual (mestre de obras) Ainda temos outros exemplos como pintor marceneiro gesseiro artesatildeo etc 3 Quando prestar serviccedilo a produtor rural pessoa fiacutesica (PRPF) missatildeo diplomaacutetica ou reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira Caso o contribuinte individual preste serviccedilo para qualquer uma dessas 3 entidades ele deveraacute recolher suas proacuteprias contribuiccedilotildees sociais Entatildeo vamos memorizar

Produtor Rural Pessoa FIacuteSICA (PRPF)

Missatildeo Diplomaacutetica (MD) e

Reparticcedilatildeo Consular Estrangeira (RCE)

Quando o Contribuinte individual prestar serviccedilo para qualquer um deles deveraacute recolher suas proacuteprias contribuiccedilotildees sociais =)

4 Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo eacute o enquadramento de contribuinte individual visto em aula anterior Em suma quando o indiviacuteduo trabalha para a uniatildeo no exterior eacute empregado quando trabalha para organismo oficial no exterior eacute contribuinte individual devendo recolher suas proacuteprias contribuiccedilotildees

O Contribuinte Individual nas situaccedilotildees supracitadas e o Segurado Facultativo deveratildeo recolher suas contribuiccedilotildees sociais ateacute o dia 15 do mecircs subsequente (seguinte) de forma postecipada ou seja se dia 15 cair num Saacutebado ou Domingo o recolhimento poderaacute ser feito na Segunda-feira primeiro dia uacutetil apoacutes o vencimento sem problemas Certo

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06 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei os segurados contribuinte individual e facultativo estatildeo obrigados a recolher sua contribuiccedilatildeo por iniciativa proacutepria ateacute o dia 20 (vinte) do mecircs seguinte ao da competecircncia

A questatildeo comeccedilou bem pois realmente o contribuinte individual e o segurado facultativo devem recolher suas contribuiccedilotildees sociais por iniciativa proacutepria mas errou no final o prazo de recolhimento nesses casos eacute ateacute o dia 15 do mecircs subsequente de forma postecipada

Para vocecirc decorar

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Responsaacutevel Contribuiccedilatildeo Social Recolhimento

Prazo Forma

Empresa

DS do Empregado

dia 20 mecircs subsequente Antecipado

DS do Trabalhador Avulso

DS do Contribuinte Individual

Cota Patronal de 20 em regra

Contribuiccedilatildeo de 15 - Coop Trab

Retenccedilatildeo de 11 Sobre a Aquisiccedilatildeo de Produccedilatildeo de PRPF

EBAS DS do Empregado dia 20

mecircs subsequente Antecipado DS do Trabalhador Avulso

Contribuinte Individual

DS do Contribuinte Individual - por conta proacutepria - trabalha para outro CI - trabalha para PRPF ou Missatildeo Diplomaacutetica

dia 15 mecircs subsequente

Postecipado

Clube de Futebol

Profissional

- Entidade Promotora (jogo) Ateacute 2 dias uacuteteis -

- Patrociacutenio Licenciamento etc dia 20

mecircs subsequente Antecipado

Empregador Domeacutestico

Cota Patronal de 12 dia 15 mecircs subsequente

Postecipado DS do Empregado Domeacutestico

Cooperativa de Trabalho

11 - serviccedilos prestados as empresas dia 20 mecircs subsequente Antecipado

20 - serviccedilos prestados agrave PF

Casos Especiais

Gratificaccedilatildeo Natalina (13ordm Salaacuterio) dia 20 de Dezembro

Antecipado Rescisatildeo de Contrato


Errado

07 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus creacuteditos extingue-se apoacutes trecircs anos contados da data em que se tornar definitiva a decisatildeo

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que houver anulado por viacutecio formal a constituiccedilatildeo de creacutedito anteriormente efetuada

Trecircs anos Natildeo O direito de a Receita Federal do Brasil constituir o creacutedito tributaacuterio referente agraves contribuiccedilotildees Sociais extingue-se apoacutes 5 anos contados da data em que se tornar definitiva a decisatildeo que houver anulado por viacutecio formal a constituiccedilatildeo do creacutedito anteriormente efetuada Errado

08 (Juiz do TrabalhoTRT-32013) O desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificaccedilatildeo natalina (deacutecimo terceiro salaacuterio) eacute devido quando do pagamento ou creacutedito da uacuteltima parcela e deveraacute ser calculado em separado e recolhida juntamente com a contribuiccedilatildeo a cargo da empresa ateacute o dia 20 do mecircs de dezembro antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil imediatamente anterior se natildeo houver expediente bancaacuterio no dia 20

A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria tem as seguintes previsotildees sobre o recolhimento de contribuiccedilotildees sociais referentes agrave gratificaccedilatildeo natalina

O desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da Gratificaccedilatildeo Natalina (13ordm Salaacuterio) eacute devido quando do pagamento ou creacutedito da uacuteltima parcela e deveraacute ser calculado em separado sem compensaccedilatildeo dos adiantamentos pagos mediante aplicaccedilatildeo em separado da aliacutequota de 80 90 ou 110 e recolhida juntamente com a contribuiccedilatildeo a cargo da empresa ateacute o dia 20 do mecircs de dezembro antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil imediatamente anterior se natildeo houver expediente bancaacuterio no dia 20

Certo

09 (Procurador Especial de ContasTCE-ESCESPE2009) Considere que em fiscalizaccedilatildeo acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidaccedilatildeo judicial o liquidante tenha deixado de exibir sem justificativa plausiacutevel agraves autoridades do fisco alguns livros relacionados agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias Nessa situaccedilatildeo a Secretaria da Receita Federal do Brasil natildeo poderaacute lanccedilar de ofiacutecio a importacircncia devida

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A falta de apresentaccedilatildeo dos livros fiscais ao Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) natildeo eacute impeditivo de lanccedilamento de ofiacutecio dos tributos que estatildeo sendo verificados durante essa accedilatildeo fiscal Tal entendimento tem embasamento no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

Art 149 O lanccedilamento eacute efetuado e revisto de ofiacutecio pela autoridade administrativa (AFRFB) nos seguintes casos

II - Quando a declaraccedilatildeo natildeo seja prestada por quem de direito no prazo e na forma da legislaccedilatildeo tributaacuteria

Por sua vez a Lei nordm 82121991 em seu Art 33 traz a

disposiccedilatildeo legal que permite que a RFB fiscalize as contribuiccedilotildees sociais devidas pela empresa a saber

Agrave Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete planejar executar acompanhar e avaliar as atividades relativas agrave tributaccedilatildeo agrave fiscalizaccedilatildeo agrave arrecadaccedilatildeo agrave cobranccedila e ao recolhimento das contribuiccedilotildees sociais previstas no paraacutegrafo uacutenico do Art 11 desta Lei (Contribuiccedilotildees Sociais das empresas dos trabalhadores e que incidem sobre as receitas de concursos de prognoacutesticos) das contribuiccedilotildees incidentes a tiacutetulo de substituiccedilatildeo e das devidas a outras entidades e fundos

Por fim ainda temos uma antiga suacutemula do STF que permite

o livre acesso aos livros por parte da fiscalizaccedilatildeo da RFB

Suacutemula STF nordm 4391964 Estatildeo sujeitos agrave fiscalizaccedilatildeo tributaacuteria ou previdenciaacuteria quaisquer livros comerciais limitado o exame aos pontos objeto da investigaccedilatildeo

Errado

10 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Deveratildeo ser recolhidas ateacute o dia 20 do mecircs seguinte as contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de patrociacutenio de licenciamento de uso de marcas e siacutembolos de publicidade de propaganda e transmissatildeo de espetaacuteculos desportivos devida pela associaccedilatildeo desportiva que manteacutem equipe de futebol profissional

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Nesse caso cabe agrave empresa que repassa recurso agrave associaccedilatildeo desportiva (clube de futebol profissional) a responsabilidade de reter e recolher ateacute o dia 20 do mecircs seguinte de forma antecipada 5 da receita bruta sem qualquer deduccedilatildeo De forma antecipada quer dizer que se o vencimento cair no domingo a referida contribuiccedilatildeo deveraacute ser recolhida na sexta-feira Essa contribuiccedilatildeo incide conforme RPS1999 sobre patrociacutenio licenciamento de uso de marcas e siacutembolos publicidade propaganda e transmissatildeo de espetaacuteculos

Certo

11 (Auditor-FiscalRFBESAF2012) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em vigor constituem obrigaccedilotildees da empresa entre outras a arrecadaccedilatildeo mediante desconto e o recolhimento da contribuiccedilatildeo do produtor rural pessoa fiacutesica e do segurado especial incidente sobre a comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo quando adquirir ou comercializar o produto rural recebido em consignaccedilatildeo somente nos casos em que essas operaccedilotildees tiverem sido realizadas diretamente com o produtor

Como de costume a ESAF cobrou a literalidade da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria com uma sutil e ardilosa alteraccedilatildeo Observe o dispositivo legal

A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees e de outras importacircncias devidas agrave seguridade social observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) obedecem agraves normas gerais do Regulamento da Previdecircncia Social (RPS1999)

A empresa adquirente consumidora ou consignataacuteria ou a cooperativa satildeo obrigadas a recolher a contribuiccedilatildeo de que trata o art 200 do RPS1999 (Contribuiccedilatildeo Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de Comercializaccedilatildeo) no prazo de ateacute o dia 20 de forma antecipada do mecircs subsequente ao da operaccedilatildeo de venda ou consignaccedilatildeo da produccedilatildeo rural independentemente de estas operaccedilotildees terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com o intermediaacuterio pessoa fiacutesica

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Por esses motivos eu sempre aconselho o aluno conhecer bem

a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em seus detalhes como satildeo apresentadas na parte teoacuterica de nossas aulas =) Errado

12 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Deveratildeo ser recolhidas ateacute o dia 15 do mecircs seguinte ao da ocorrecircncia do seu fato gerador prorrogando-se o vencimento para o dia uacutetil subsequente quando natildeo houver expediente bancaacuterio no dia do vencimento as contribuiccedilotildees dos empregados domeacutesticos e as contribuiccedilotildees patronais do empregador domeacutestico

Certiacutessima Eacute a regra do Empregador domeacutestico que deve recolher ateacute o dia 15 do mecircs subsequente de forma postecipada quando a data coincidir com ausecircncia de expediente bancaacuterio

- Contribuiccedilatildeo patronal de 120 e

- Contribuiccedilatildeo social do empregado domeacutestico de 80 90 ou 110

Certo

13 (Juiz do TrabalhoTRT-5CESPE2013) Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar uma contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria relativa ao mecircs de novembro de 2008 e que essa contribuiccedilatildeo natildeo tenha sido objeto de qualquer lanccedilamento tributaacuterio eacute correto afirmar que o direito de a administraccedilatildeo puacuteblica constituir o respectivo creacutedito decairaacute em janeiro de 2019

Desde a publicaccedilatildeo da Suacutemula Vinculante nordm 08 natildeo resta duacutevida de que as Contribuiccedilotildees Sociais seguem os prazos decadenciais e prescricionais dos tributos em geral previstos no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional ou seja 5 anos ao inveacutes de 10 anos como previa a Lei nordm 82121991

Sendo assim quanto agrave decadecircncia o direito de a Receita Federal do Brasil constituir o creacutedito tributaacuterio referente agraves contribuiccedilotildees Sociais extingue-se apoacutes 5 anos contados

1 Do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo ou

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2 Da data em que se tornar definitiva a decisatildeo que houver anulado por viacutecio formal a constituiccedilatildeo do creacutedito anteriormente efetuada

Errado

14 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que a empresa eacute obrigada a recolher as contribuiccedilotildees a seu cargo incidentes sobre as remuneraccedilotildees pagas devidas ou creditadas - a qualquer tiacutetulo excluiacutedos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial acordo ou convenccedilatildeo coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu serviccedilo

De iniacutecio a questatildeo estava indo muito bem mas errou no final ao afirmar que natildeo incide contribuiccedilatildeo social sobre os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial Essas parcelas conforme previsatildeo em legislaccedilatildeo trabalhista satildeo consideradas parcelas integrantes da remuneraccedilatildeo do trabalhador e por consequecircncia sobre elas incide a contribuiccedilatildeo social devida

Conforme a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria


A Empresa eacute obrigada a

a) Arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado do trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu serviccedilo descontando-a da respectiva remuneraccedilatildeo b) Recolher o produto arrecadado na forma da aliacutenea ldquoardquo e as contribuiccedilotildees a seu cargo incidentes sobre as remuneraccedilotildees pagas devidas ou creditadas a qualquer tiacutetulo inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial acordo ou convenccedilatildeo coletiva aos segurados empregado contribuinte individual e trabalhador avulso a seu serviccedilo e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de serviccedilo relativo a serviccedilos que

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lhe tenham sido prestados por cooperados por intermeacutedio de cooperativas de trabalho ateacute o dia 20 do mecircs seguinte agravequele a que se referirem as remuneraccedilotildees bem como as importacircncias retidas na forma do Art 219 (Normas de Retenccedilatildeo ndash assunto da uacuteltima aula) ateacute o dia 20 do mecircs seguinte agravequele da emissatildeo da nota fiscal ou fatura antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil imediatamente anterior quando natildeo houver expediente bancaacuterio no dia 20 e c) Recolher as contribuiccedilotildees de que trata o Art 204 (PIS COFINS e CSLL) na forma e prazos definidos pela legislaccedilatildeo tributaacuteria federal

Errado

15 (Promotor de JusticcedilaMPE-RNCESPE2009) Sobre o tema prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais eacute correto afirmar que o prazo de prescriccedilatildeo em mateacuteria tributaacuteria natildeo tem previsatildeo constitucional e por isso pode ser alterado por lei ordinaacuteria

Natildeo tem previsatildeo legal E o Art 146 visto em algumas questotildees anteriores A questatildeo estaacute errada Existe previsatildeo constitucional e o prazo de prescriccedilatildeo em mateacuteria tributaacuteria eacute tratado por Lei Complementar (Federal) Errado

16 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) No lanccedilamento de ofiacutecio aplica-se a tiacutetulo de multa um percentual sobre a totalidade ou diferenccedila de contribuiccedilatildeo nos casos de falta de pagamento ou recolhimento de falta de declaraccedilatildeo e nos de declaraccedilatildeo inexata

Conforme dispotildee a Lei nordm 94301996 tem-se que

Nos casos de lanccedilamento de ofiacutecio seratildeo aplicadas as seguintes multas

1 De 75 sobre a totalidade ou diferenccedila de imposto ou contribuiccedilatildeo nos casos de falta de pagamento ou recolhimento de falta de declaraccedilatildeo e nos de declaraccedilatildeo inexata 2 De 50 exigida isoladamente sobre o valor do pagamento mensal em algumas hipoacuteteses legais referentes ao

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Imposto de Renda (multa NAtildeO aplicaacutevel agraves contribuiccedilotildees sociais)

Como somente a primeira multa eacute aplicaacutevel sobre as

contribuiccedilotildees sociais dispotildee-se em regra de uma aliacutequota de 75 Todavia a legislaccedilatildeo traz a seguinte peculiaridade

O percentual de multa de 75 seraacute duplicado para 150 nos casos de sonegaccedilatildeo fraude e conluio independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabiacuteveis

Certo

17 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei a empresa eacute obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados ateacute o dia 20 (vinte) do mecircs subsequente ao da competecircncia

Esse eacute o caso claacutessico de recolhimento empresa retendo e recolhendo a contribuiccedilatildeo devida por seu empregado Nessa hipoacutetese cabe agrave empresa realizar o respectivo desconto e recolhecirc-lo ateacute o dia 20 do mecircs subsequente ao da atividade laboral de forma antecipada A questatildeo estaacute correta Certo

18 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute correto afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica sub-rogada nas obrigaccedilotildees do produtor rural pessoa fiacutesica ou do segurado especial caso adquira a produccedilatildeo desses segurados

A questatildeo cobrou a literalidade da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria Nesse caso a empresa adquirente da produccedilatildeo de PRPF deveraacute recolher a contribuiccedilatildeo social devida por esse Como vocecirc deve se lembrar estamos diante da sub-rogaccedilatildeo na qual a empresa adquirente iraacute reter e recolher os valores devidos pelo PRPF Imagine que a Empresa Moratoacuteria adquira R$ 250000 de produccedilatildeo do PRPF Luiz Nesse caso a empresa reteraacute e recolheraacute R$ 5250 (21 x RBC) para a Previdecircncia Social e pagaraacute efetivamente R$ 244750 ao PRPF Esse recolhimento deveraacute ser feito ateacute o dia 20

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do mecircs subsequente ao da operaccedilatildeo de venda ou consignaccedilatildeo da produccedilatildeo adquirida de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo por exemplo o recolhimento deveraacute ocorrer no dia 18 Sexta-Feira) Certo

19 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que a missatildeo diplomaacutetica estaacute excluiacuteda da obrigaccedilatildeo de arrecadar a contribuiccedilatildeo do contribuinte individual cabendo ao contribuinte recolher a proacutepria contribuiccedilatildeo

A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria eacute clara ao afirmar que o Contribuinte Individual em algumas situaccedilotildees e o segurado Facultativo devem recolher suas contribuiccedilotildees por iniciativa proacutepria O Contribuinte individual deveraacute recolher suas contribuiccedilotildees sociais por conta proacutepria nas seguintes hipoacuteteses

1 Quando exercer atividade econocircmica por conta proacutepria eacute o caso do profissional autocircnomo e do profissional liberal Nesse caso o trabalhador (engenheiro advogado dentista eletricista marceneiro etc) exerce sua atividade de forma independente sem viacutenculo empregatiacutecio com nenhuma pessoa fiacutesica ou juriacutedica Como exemplo podemos citar o contador que pode exercer sua atividade por conta proacutepria ao calcular e elaborar as declaraccedilotildees de IRPF de alguns clientes ou o encanador que atende diariamente vaacuterios serviccedilos em residecircncias distintas

2 Quando prestar serviccedilo agrave pessoa fiacutesica ou a outro contribuinte individual Exemplo claacutessico disso eacute o pedreiro Ele presta serviccedilo a outra pessoa fiacutesica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual (mestre de obras) Ainda temos outros exemplos como pintor marceneiro gesseiro etc 3 Quando prestar serviccedilo a produtor rural pessoa fiacutesica (PRPF) missatildeo diplomaacutetica ou reparticcedilatildeo consular de carreira estrangeira Caso o contribuinte individual preste serviccedilo para

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qualquer uma dessas 3 entidades ele deveraacute recolher suas proacuteprias contribuiccedilotildees sociais Entatildeo vamos memorizar



Reparticcedilatildeo Consular Estrangeira (RCE) Quando o Contribuinte individual prestar serviccedilo para qualquer um deles deveraacute recolher suas proacuteprias contribuiccedilotildees sociais =) 4 Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo eacute o enquadramento de contribuinte individual visto em aulas anteriores Em suma quando o indiviacuteduo trabalha para a Uniatildeo no exterior eacute empregado quando trabalha para organismo oficial no exterior eacute contribuinte individual devendo recolher suas proacuteprias contribuiccedilotildees

Certo

20 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSCESPE2008) A fusatildeo da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria (SRP) centralizou em apenas um oacutergatildeo a arrecadaccedilatildeo da maioria dos tributos federais Contudo a fiscalizaccedilatildeo e a arrecadaccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais destinadas aos chamados terceiros mdash SESC SENAC SESI SENAI e outros mdash permanecem a cargo do INSS

Natildeo existe nenhum tributo sendo arrecadado pelo INSS e atualmente praticamente todos os tributos federais estatildeo a cargo da RFB

Por curiosidade observe a Lei nordm 127882013 que trouxe uma mudanccedila significativa na Lei nordm 108932004 a saber

Art 3ordm O Adicional ao Frete para a Renovaccedilatildeo da Marinha Mercante (AFRMM) instituiacutedo pelo Decreto-Lei nordm 24041987 destina-se a atender aos encargos da intervenccedilatildeo da Uniatildeo no apoio ao desenvolvimento da marinha mercante e da induacutestria de construccedilatildeo e reparaccedilatildeo naval brasileira e constitui fonte baacutesica do Fundo da Marinha Mercante (FMM)

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sect 1ordm Compete agrave Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) a administraccedilatildeo das atividades relativas a cobranccedila fiscalizaccedilatildeo arrecadaccedilatildeo restituiccedilatildeo e concessatildeo de incentivos do AFRMM previstos em lei

Como podemos observar ateacute a ediccedilatildeo dessa Lei produto da

conversatildeo da Medida Provisoacuteria nordm 5782012 o AFRMM natildeo era de competecircncia da RFB sendo classificado como uma contribuiccedilatildeo Parafiscal (aquelas as quais as funccedilotildees de arrecadaccedilatildeo fiscalizaccedilatildeo e execuccedilatildeo satildeo delegadas a outra pessoa juriacutedica de direito puacuteblico) Atualmente o AFRMM tem a natureza de contribuiccedilatildeo especial especificamente de Contribuiccedilatildeo Sobre Intervenccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico (CIDE)

Natildeo obstante conforme determina a Instruccedilatildeo Normativa RFB

nordm 5672005 cabe a RFB controlar as contribuiccedilotildees do Sistema ldquoSrdquo Errado

21 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Eacute obrigaccedilatildeo da empresa fornecer ao contribuinte individual que lhes presta serviccedilos comprovante do pagamento de remuneraccedilatildeo

A banca cobrou a literalidade prevista no RPS1999

A empresa que remunera contribuinte individual eacute obrigada a fornecer a ele comprovante do pagamento do serviccedilo prestado consignando aleacutem dos valores da remuneraccedilatildeo e do desconto feito o nuacutemero da inscriccedilatildeo do segurado no Instituto Nacional do Seguro Social

Certo

22 (Juiz do TrabalhoTRT-1IC2008) A norma reguladora da apuraccedilatildeo constituiccedilatildeo e cobranccedila dos creacuteditos da seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de apurar e constituir os creacuteditos

Sem duacutevida natildeo eacute O prazo decadencial das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias desde 2008 eacute de 5 anos =) Certo

23 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010)

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A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei a empresa eacute obrigada a arrecadar as contribuiccedilotildees dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviccedilo descontando-as da respectiva remuneraccedilatildeo

Mais uma questatildeo tranquila A empresa deve reter e recolher a contribuiccedilatildeo social devida pelo empregado e pelo trabalhador avulso a seu serviccedilo Essa regra vale tambeacutem para o contribuinte individual a seu serviccedilo devendo recolher 110 do respectivo salaacuterio (valor inferior aos 200 devidos pelos contribuintes individuais que trabalham por conta proacutepria) Certo

24 (Auditor-FiscalRFBESAF2012) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em vigor constituem obrigaccedilotildees da empresa entre outras o recolhimento das contribuiccedilotildees incidentes sobre a remuneraccedilatildeo dos segurados empregados trabalhadores avulsos e contribuintes individuais

A questatildeo trouxe a literalidade da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria Nesse ponto da disciplina considero importante reapresentar um quadrinho onde constam as obrigaccedilotildees de recolhimento por parte da empresa ou equiparado


Prazo Forma

Empresa

DS do Empregado


Antecipado






Certo

25 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal)

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o direito de cobrar os creacuteditos da Seguridade Social devidamente constituiacutedos decai em cinco anos

Essa eacute uma claacutessica questatildeo conceitual da ESAF com suas devidas adaptaccedilotildees O erro estaacute no uacuteltimo verbo do enunciado ldquodecairdquo sendo que o certo seria ldquoprescreverdquo A cobranccedila de creacuteditos constituiacutedos sofre prescriccedilatildeo e natildeo decadecircncia Lembre-se

Decadecircncia perda do direito de constituir o creacutedito tributaacuterio e Prescriccedilatildeo perda do direito de cobrar o creacutedito constituiacutedo

Errado

26 (Promotor de JusticcedilaMPE-PB2003) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria natildeo eacute exigido da empresa a prova da inexistecircncia de deacutebito na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo a qualquer tiacutetulo de bem moacutevel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente da empresa

Ao contraacuterio dos bens imoacuteveis onde eacute exigida a documentaccedilatildeo comprobatoacuteria de inexistecircncia de deacutebitos na ocasiatildeo de sua alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo independentemente do valor para os bens moacuteveis essa exigecircncia ocorre apenas nos bens do ativo permanente (atualmente a nomenclatura contaacutebil correta eacute ativo natildeo circulante) com valor superior a R$ 4814419 Certo

27 (ProcuradorTCE-BACESPE2010) Em relaccedilatildeo ao RGPS (Regime Geral de Previdecircncia Social) eacute correto afirmar que conforme a jurisprudecircncia do STJ as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias descontadas dos salaacuterios dos empregados pelo falido e natildeo repassadas aos cofres previdenciaacuterios devem ser restituiacutedas antes do pagamento de qualquer creacutedito ainda que trabalhista

Questatildeo casca grossa de jurisprudecircncia Observe o que pensa o STJ

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REsp 1183383 RS 20100036272-4 Relator(a) Ministro LUIZ FUX Julgamento 05102010 Oacutergatildeo Julgador T1 - PRIMEIRA TURMA Publicaccedilatildeo DJe 18102010 PROCESSUAL CIVIL FALEcircNCIA CONTRIBUICcedilAtildeO PREVIDENCIAacuteRIA DESCONTADA DOS EMPREGADOS E NAtildeO REPASSADA Agrave SEGURIDADE SOCIAL ACcedilAtildeO DE RESTITUICcedilAtildeO MOVIDA PELO INSS CONCURSO DE CREDORES PREFEREcircNCIA 2 As contribuiccedilotildees previdenciaacuterias descontadas pela massa falida dos salaacuterios dos empregados e natildeo repassadas aos cofres previdenciaacuterios DEVEM SER RESTITUIacuteDAS antes do pagamento de qualquer creacutedito ainda que trabalhista porque se trata de bens que natildeo integram o patrimocircnio do falido

Sobre o tema ainda observe uma antiga suacutemula do STF

Suacutemula STF nordm 4171964 Pode ser objeto de restituiccedilatildeo na falecircncia dinheiro em poder do falido recebido em nome de outrem (terceiro) ou do qual por lei ou contrato natildeo tivesse ele a disponibilidade

Com base na jurisprudecircncia do STJ e do STF podemos

concluir que as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias descontadas retidas e natildeo repassadas aos cofres puacuteblicos natildeo integram o patrimocircnio da empresa falida logo podem ser reivindicadas como bens de terceiros Nessa situaccedilatildeo essas contribuiccedilotildees satildeo passiacuteveis de restituiccedilatildeo Por fim devo ressaltar que no processo de falecircncia as importacircncias passiacuteveis de restituiccedilatildeo tecircm preferecircncia sobre os creacuteditos tributaacuterios conforme podemos extrair do nosso Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

Art 186 Paraacutegrafo uacutenico Na falecircncia

I ndash O creacutedito tributaacuterio natildeo prefere aos creacuteditos extraconcursais ou agraves importacircncias passiacuteveis de restituiccedilatildeo nos termos da lei falimentar (Lei nordm 111012005 ndash Recuperaccedilatildeo Judicial Recuperaccedilatildeo Extrajudicial e Falecircncia) nem aos creacuteditos com garantia real no limite do valor do bem gravado

Certo

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28 (Auditor-FiscalRFBESAF2012) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em vigor constituem obrigaccedilotildees da empresa entre outras a arrecadaccedilatildeo mediante desconto no respectivo salaacuterio de contribuiccedilatildeo e o recolhimento da contribuiccedilatildeo ao SEST e ao SENAT devida pelo segurado contribuinte individual transportador autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio (inclusive o taxista) que lhe presta serviccedilos

Primeiramente o aluno deve compreender que o Serviccedilo Social do Transporte (SEST) e o Serviccedilo Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT) foram instituiacutedos pela Lei nordm 87061993 com objetivo de valorizar os transportadores autocircnomos e outros trabalhadores do Setor de Transporte como podemos observar nos seguintes diapositivos da referida lei

Art 2ordm Compete ao SEST atuando em estreita cooperaccedilatildeo com os oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e com a iniciativa privada gerenciar desenvolver executar direta ou indiretamente e apoiar programas voltados agrave promoccedilatildeo social do trabalhador em transporte rodoviaacuterio e do transportador autocircnomo notadamente nos campos da alimentaccedilatildeo sauacutede cultura lazer e seguranccedila no trabalho Art 3ordm Compete ao SENAT atuando em estreita cooperaccedilatildeo com os oacutergatildeos do Poder Puacuteblico e com a iniciativa privada gerenciar desenvolver executar direta ou indiretamente e apoiar programas voltados agrave aprendizagem do trabalhador em transporte rodoviaacuterio e do transportador autocircnomo notadamente nos campos de preparaccedilatildeo treinamento aperfeiccediloamento e formaccedilatildeo profissional

Voltando ao Direito Previdenciaacuterio onde estaacute a disposiccedilatildeo

exposta no enunciado da prova de AFRFB2012 Essa disposiccedilatildeo natildeo estaacute expressa nem na Lei nordm 82121991 tampouco no Decreto nordm 30481999 Estaacute expressa na Instruccedilatildeo Normativa RFB nordm 9712009 a saber

Art 78 A empresa eacute responsaacutevel

IV - Pela arrecadaccedilatildeo mediante desconto no respectivo salaacuterio de contribuiccedilatildeo e pelo recolhimento da contribuiccedilatildeo ao SEST e ao SENAT devida pelo segurado contribuinte individual transportador autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio (inclusive o taxista) que lhe presta serviccedilos

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Como podemos observar a prova de 2012 da RFB foi de

altiacutessimo niacutevel cobrando detalhe de Instruccedilatildeo Normativa Por sua vez natildeo aconselho o estudo de tal Instruccedilatildeo Normativa por ser extremamente dispendioso e com peacutessima relaccedilatildeo custo x benefiacutecio Aconselho o concurseiro estudar bem a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria apresentada em nossas aulas e utilizar o bom senso como no caso dessa questatildeo =) Certo

29 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei o empregador domeacutestico estaacute obrigado a arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado a seu serviccedilo e a recolhecirc-la assim como a parcela a seu cargo

O empregador domeacutestico deveraacute recolher a sua contribuiccedilatildeo (120) e a contribuiccedilatildeo do seu empregado domeacutestico (80 90 ou 110) Observe que a cota patronal tem um percentual diferenciado dos demais empregadores 120

Devo ressaltar que eacute a uacutenica cota patronal que deve respeitar

o teto do RGPS ou seja se o empregado domeacutestico recebe R$ 700000 por mecircs a contribuiccedilatildeo de 120 incidiraacute apenas sobre o teto do RGPS (R$ 466375)

Certo

30 (Auditor-FiscalMPSESAF2002) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria natildeo eacute exigido da empresa a prova da inexistecircncia de deacutebito no recebimento de benefiacutecios ou incentivo fiscal ou creditiacutecio concedidos pelo poder puacuteblico

Pelo contraacuterio a CND ou a CPD-EN seraacute exigida da empresa na licitaccedilatildeo na contrataccedilatildeo com o poder puacuteblico e no recebimento de benefiacutecios ou incentivo fiscal ou creditiacutecio concedidos por ele Errado

31 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010)

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Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que o desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificaccedilatildeo natalina eacute devido quando do pagamento ou do creacutedito de cada parcela e deveraacute ser calculado em separado

O desconto da contribuiccedilatildeo social referente agrave gratificaccedilatildeo natalina ocorre com o pagamento da uacuteltima parcela Observe a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria


Errado

32 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) A rescisatildeo do parcelamento implica restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita natildeo satisfeita

De onde a ESAF retirou esse enunciado Instruccedilatildeo Normativa RFB nordm 15082014 (Parcelamento do Simples Nacional)

Art 8ordm sect 3ordm A rescisatildeo do parcelamento implicaraacute restabelecimento do montante das multas proporcionalmente ao valor da receita natildeo satisfeita

Na eacutepoca da prova o ato normativo vigente era a Instruccedilatildeo

Normativa RFB nordm 12292011 que apresentava um dispositivo com o mesmo teor do supracitado

Essa questatildeo dava para acertar pelo bom senso ou por

exclusatildeo mas convenhamos que foi muita maldade trazer enunciado de Instruccedilatildeo Normativa =( Certo

33 (TeacutecnicoSRFESAF2006)

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Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de cobrar os creacuteditos da Seguridade Social devidamente constituiacutedos prescreve em dez anos

Essa questatildeo podia estar certa em 2006 mas a partir de 2008 passou a ser incorreta pois desde entatildeo a prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais comeccedilou a seguir as regras presentes no CTN1966 que prevecirc que a prescriccedilatildeo dessas contribuiccedilotildees ocorre em 5 anos e natildeo em 10 anos como afirma a questatildeo Errado

34 (Promotor de JusticcedilaMPE-RNCESPE2009) Com base na CF e considerando que lei ordinaacuteria estadual tenha criado contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e estabelecido em 10 anos o prazo prescricional do creacutedito tributaacuterio pode-se afirmar que eacute inconstitucional a alteraccedilatildeo do prazo prescricional pois a alteraccedilatildeo deveria ser feita apenas por lei complementar federal

Questatildeo interessante No caso o poder executivo estadual criou uma nova contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria (residual) e determinou que o prazo decadencial e prescricional fosse de 10 anos A proacutepria questatildeo afirma que essa hipoacutetese eacute absurda pois tais temas devem ser tratados em lei complementar federal Agora fica a duacutevida esses temas devem ser tratados em lei complementar ou em lei complementar federal Observe o que diz a CF1988

Art 24 Compete agrave Uniatildeo aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre

I - Direito tributaacuterio financeiro penitenciaacuterio econocircmico e urbaniacutestico

Nos casos de competecircncia concorrente cabe agrave Uniatildeo tratar de

normas gerais ficando aos Estados e ao DF o encargo de tratarem sobre normas especiacuteficas Por sua vez o Art 146 da CF1988 trata de normas gerais de Direito Tributaacuterio como podemos observar


III - Estabelecer normas gerais em mateacuteria de legislaccedilatildeo tributaacuteria especialmente sobre

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Logo natildeo resta duacutevida que a Lei Complementar presente no

caput do Art 146 eacute uma Lei Complementar Federal (editada pela Uniatildeo) pois se trata de mateacuteria de competecircncia concorrente onde fica a cargo da Uniatildeo definir as normas gerais Certo

35 (Auditor-FiscalSRFESAF2005) O segurado empregado inclusive o domeacutestico que possuir mais de um viacutenculo deveraacute comunicar mensalmente ao primeiro empregador a remuneraccedilatildeo recebida ateacute o limite maacuteximo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo envolvendo os viacutenculos adicionais

A comunicaccedilatildeo deve ser feita a todos os empregadores e natildeo apenas ao primeiro como diz a questatildeo O enunciado correto seria

O segurado empregado inclusive o domeacutestico que possuir

mais de um viacutenculo deveraacute comunicar a todos os seus empregadores mensalmente a remuneraccedilatildeo recebida ateacute o limite maacuteximo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo envolvendo todos os viacutenculos a fim de que o empregador possa apurar corretamente o salaacuterio de contribuiccedilatildeo sobre o qual deveraacute incidir a contribuiccedilatildeo social previdenciaacuteria do segurado bem como a aliacutequota a ser aplicada Errado

36 (Juiz SubstitutoTRF-5CESPE2011) De acordo com o entendimento do STJ com fundamento no princiacutepio da especialidade os juros moratoacuterios na repeticcedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio satildeo devidos a partir do tracircnsito em julgado da sentenccedila regime natildeo aplicaacutevel agrave repeticcedilatildeo de indeacutebito de contribuiccedilotildees previdenciaacuterias

Questatildeo jurisprudencial O entendimento do STJ eacute diametralmente oposto ou seja eacute aplicaacutevel agraves contribuiccedilotildees sociais os dizeres do seguinte entendimento sumulado dessa corte

Suacutemula STJ nordm 1881997 Os juros moratoacuterios na repeticcedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio satildeo devidos a partir do transito em julgado da sentenccedila

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A propoacutesito o que eacute repeticcedilatildeo do indeacutebito Esse termo pertence ao Direito Tributaacuterio mas natildeo custa fazer uma breve revisatildeo =)

Repeticcedilatildeo do indeacutebito constitui-se na cobranccedila de valores

pagos quando estes natildeo eram devidos portanto essa accedilatildeo eacute a medida processual na qual se pleiteia a devoluccedilatildeo de quantia paga indevidamente Errado

37 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSFCC2012) Em relaccedilatildeo agrave comprovaccedilatildeo da inexistecircncia de deacutebito perante a Previdecircncia Social eacute correto afirmar que impede a cobranccedila de deacutebitos previdenciaacuterios apurados posteriormente agrave emissatildeo da Certidatildeo Negativa de Deacutebito

Absolutamente A RFB tem o direito de cobranccedila de qualquer deacutebito posteriormente apurado Errado

38 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei se natildeo houver expediente bancaacuterio nas datas legais de recolhimento da contribuiccedilatildeo o recolhimento deveraacute ser efetuado no dia uacutetil imediatamente posterior

O gabarito dessa questatildeo foi Certo mas devo discordar Quando a data do prazo de recolhimento cai em dia em que natildeo houver expediente bancaacuterio esse recolhimento pode ser antecipado em algumas situaccedilotildees e postecipado em outras Logo a questatildeo falha ao afirmar que o recolhimento seraacute postecipado

Para vocecirc natildeo esquecer


Prazo Forma

Empresa

DS do Empregado





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Postecipado

Clube de Futebol

Profissional










Casos Especiais




Errado

39 (Auditor-FiscalRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestatildeo tributaacuteria Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante considerando a jurisprudecircncia dos Tribunais Superiores sobre a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria de custeio Sobre o tema eacute correto afirmar que os prazos de prescriccedilatildeo e decadecircncia podem ser definidos em lei ordinaacuteria

Apesar de ser uma questatildeo de Direito Previdenciaacuterio ela estaacute evidentemente cobrando um conhecimento de Direito Tributaacuterio presente no Art 146 da CF1988 a saber

Cabe agrave lei complementar



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Observando os dizeres da carta magna eacute faacutecil visualizar que cabe agrave lei complementar tratar sobre decadecircncia e prescriccedilatildeo tributaacuteria No Brasil essa lei complementar eacute a Lei nordm 51721966 Como assim Natildeo estou ficando louco caro aluno essa lei eacute o CTN que foi votado como lei ordinaacuteria e recepcionado pela atual constituiccedilatildeo como lei complementar Errado

40 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) A pessoa juriacutedica de direito privado beneficente de assistecircncia social que atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias fica desobrigada de arrecadar e recolher a contribuiccedilatildeo do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu serviccedilo

Questatildeo quase literal Como vocecirc pode observar ateacute nos concursos de niacutevel mais elevado (Magistratura do Trabalho) das bancas mais conceituadas (CESPE e ESAF) o conhecimento da literalidade da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria eacute essencial para o seu sucesso na prova Compare o enunciado com o seguinte dispositivo legal

A pessoa juriacutedica de direito privado enquadrada como Entidade Beneficente de Assistecircncia Social (EBAS) eacute obrigada a arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu serviccedilo descontando-a da respectiva remuneraccedilatildeo e recolhecirc-la ateacute o dia 20 do mecircs subsequente de forma antecipada

O erro estaacute no termo ldquodesobrigadordquo sendo que o correto seria

ldquoobrigadordquo Maldade Natildeo Seleccedilatildeo natural dos mais fortes =) Errado

41 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSFCC2012) Em relaccedilatildeo agrave comprovaccedilatildeo da inexistecircncia de deacutebito perante a Previdecircncia Social eacute correto afirmar que natildeo eacute exigida na alienaccedilatildeo pela empresa de bem imoacutevel ou direito a ele relativo

Pelo contraacuterio Seraacute exigida da empresa na alienaccedilatildeo ou

oneraccedilatildeo a qualquer tiacutetulo de bem IMOacuteVEL ou direito a ele relativo Errado

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42 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de cobrar os creacuteditos da Seguridade Social constituiacutedos na forma da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo prescreve em cinco anos contados da data do fato gerador

Mais uma vez a ESAF tenta confundir o candidato com um conceito de Direito Tributaacuterio O direito da Fazenda Puacuteblica Federal (RFB) cobrar um creacutedito constituiacutedo prescreve em cinco anos contados da data de sua constituiccedilatildeo definitiva e natildeo da data do fato gerador como sugere a questatildeo Soacute para ficar claro

Decadecircncia perda do direito de constituir o creacutedito tributaacuterio seu prazo comeccedila a correr da data do Fato Gerador Prescriccedilatildeo perda do direito de cobrar o creacutedito constituiacutedo seu prazo comeccedila a correr da data de constituiccedilatildeo definitiva do creacutedito tributaacuterio

Errado

43 (Procurador Especial de ContasTCE-ESCESPE2009) O direito da seguridade social de apurar e constituir seus creacuteditos extingue-se apoacutes dez anos contados do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo

Ateacute as provas juriacutedicas de alto niacutevel cobram o mesmo assunto decadecircncia tributaacuteria das contribuiccedilotildees sociais Mas a essa altura dos acontecimentos vocecirc jaacute natildeo tem duacutevida o prazo decadencial eacute de 5 anos a contar do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo OU da data em que se tornar definitiva a decisatildeo que houver anulado por viacutecio formal a constituiccedilatildeo do creacutedito anteriormente efetuado Errado

44 (Auditor-FiscalRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestatildeo tributaacuteria Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante considerando a jurisprudecircncia dos Tribunais Superiores sobre a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria

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de custeio Sobre o tema eacute correto afirmar que o prazo decadencial das contribuiccedilotildees da seguridade social eacute de 5 anos

Desde 2008 natildeo resta duacutevida prazo decadencial e prescricional das contribuiccedilotildees sociais eacute de 5 anos conforme Suacutemula Vinculante nordm 082008 que declarou inconstitucional os artigos 45 e 46 da Lei nordm 82121991 que tratava do prazo decadencial e prescricional de 10 anos para as contribuiccedilotildees sociais por se tratar de uma lei ordinaacuteria sendo que o tema deve ser tratado por lei complementar no caso o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional que prevecirc o prazo de 5 anos Certo

45 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que o empregador domeacutestico eacute obrigado a arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado domeacutestico a seu serviccedilo e a recolhecirc-la assim como a parcela a seu cargo salvo durante o periacuteodo da licenccedila maternidade da empregada domeacutestica

Para responder essa questatildeo temos que relembrar a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria a qual afirma que

Cabe ao empregador durante o periacuteodo de licenccedila maternidade da empregada recolher apenas a parcela da contribuiccedilatildeo a seu cargo (Contribuiccedilatildeo Patronal ndash CP)

Durante o periacuteodo em que a empregada encontra-se em casa nos meses iniciais de vida de seu filho ela eacute remunerada pela Previdecircncia Social atraveacutes do benefiacutecio Salaacuterio Maternidade Essa benesse eacute o uacutenico benefiacutecio considerado salaacuterio de contribuiccedilatildeo logo as contribuiccedilotildees sociais devidas pela empregada satildeo descontadas do seu salaacuterio-maternidade pelo proacuteprio INSS Nessa condiccedilatildeo por natildeo estar remunerando sua empregada o empregador deve continuar apenas contribuindo com a sua parcela de contribuiccedilatildeo social ou seja a cota patronal Errado

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46 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute correto afirmar que os segurados contribuintes individuais que no mecircs natildeo prestaram serviccedilo agrave empresa bem como os segurados facultativos devem recolher sua contribuiccedilatildeo por iniciativa proacutepria

Para responder essa questatildeo natildeo precisava de um raciociacutenio muito elaborado natildeo eacute mesmo O contribuinte individual que presta serviccedilos por conta proacutepria deve recolher as suas proacuteprias contribuiccedilotildees sociais Da mesma forma acontece com o facultativo Questatildeo simples =) Certo

47 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) A correccedilatildeo monetaacuteria tem como funccedilatildeo uacutenica a atualizaccedilatildeo da expressatildeo monetaacuteria utilizada de tal maneira que inexiste qualquer alteraccedilatildeo no valor real da contribuiccedilatildeo devida que permanece imutaacutevel no seu equivalente em poder de compra

A atualizaccedilatildeo (ou correccedilatildeo como traz o enunciado) visa atualizar o valor do creacutedito tributaacuterio corrigindo as distorccedilotildees causados pelo processo inflacionaacuterio Natildeo haacute um acreacutescimo no valor devido haacute apenas uma atualizaccedilatildeo onde o valor real da contribuiccedilatildeo eacute mantido em funccedilatildeo do poder de compra do contribuinte

Como assim Se a inflaccedilatildeo do periacuteodo entre a data de

pagamento do creacutedito e o pagamento efetivo foi de 10 em tese o salaacuterio do contribuinte foi corrigido em 10 logo nada mais justo que o creacutedito tributaacuterio tambeacutem seja corrigido em 10 Natildeo faz sentido um acreacutescimo apenas no poder de compra (salaacuterio) do contribuinte sem a contrapartida no creacutedito tributaacuterio Certo

48 (Juiz do TrabalhoTRT-1IC2008) A norma reguladora da apuraccedilatildeo constituiccedilatildeo e cobranccedila dos creacuteditos da seguridade social reza que satildeo idecircnticos e fixados em 10 (dez) anos a contar da data da respectiva apuraccedilatildeo os prazos para constituiccedilatildeo e a cobranccedila dos creacuteditos

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Ahhh Prova de Juiz do Trabalho cobrando prazo Pois eacute meu amigo na ocasiatildeo da questatildeo em 2008 a questatildeo estaria certa mas hoje em 2012 a questatildeo estaacute errada Sem sombra de duacutevidas Prazo decadencial e prescricional das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute de 5 anos Errado

49 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus creacuteditos extingue-se apoacutes trinta anos contados do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo

Caramba Essa a ESAF forccedilou a barra Prazo decadencial de 30 anos Sem chance neacute Por curiosidade existe algum prazo de 30 anos Sim Observe um entendimento sumulado do STJ

Suacutemula STJ nordm 2101998 a accedilatildeo de cobranccedila das contribuiccedilotildees para o FGTS prescreve em 30 anos

Esse assunto eacute interessante para o Direito do Trabalho mas eacute

bom esclarecer que o FGTS natildeo tem natureza tributaacuteria e por consequecircncia natildeo segue as regras do CTN1966 Errado

50 (Auditor-FiscalRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestatildeo tributaacuteria Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante considerando a jurisprudecircncia dos Tribunais Superiores sobre a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria de custeio Sobre o tema eacute correto afirmar que a arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees podem ser feitos em qualquer momento

Essa questatildeo foi de uma redaccedilatildeo esquisita A impressatildeo que eu tive quando a li em minha prova foi ldquoo examinador estava com pressa para terminar de elaborar a prova e escreveu essa besteirardquo Afinal o que ele quis dizer com ldquoo recolhimento das contribuiccedilotildees podem ser feitos em qualquer momentordquo Os recolhimentos devem ser efetuados dentro dos prazos estipulados em legislaccedilatildeo previdenciaacuteria e em caso de atraso seratildeo aplicados os juros e a multa de mora sobre os valores devidos

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Errado

51 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSFCC2012) Em relaccedilatildeo agrave comprovaccedilatildeo da inexistecircncia de deacutebito perante a Previdecircncia Social eacute correto afirmar que a regularidade fiscal eacute indispensaacutevel para a contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico

No tocante agraves Contribuiccedilotildees Sociais a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria aborda de forma abrangente as situaccedilotildees em que deveraacute ser exigido documento comprobatoacuterio de inexistecircncia de deacutebito (CND ou CPD-EN) relativo agraves contribuiccedilotildees sociais destinadas agrave manutenccedilatildeo da seguridade social

Atualmente tal documentaccedilatildeo seraacute exigida

I - Da empresa

a) Na licitaccedilatildeo na contrataccedilatildeo com o poder puacuteblico e no recebimento de benefiacutecios ou incentivo fiscal ou creditiacutecio concedidos por ele

A habilitaccedilatildeo em uma licitaccedilatildeo depende da prova de

regularidade fiscal da empresa junto ao Fisco Federal conforme dispotildee a Lei nordm 86661993 (Lei de Licitaccedilotildees e Contratos Administrativos) Certo

52 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute correto afirmar que a empresa eacute obrigada a arrecadar as contribuiccedilotildees devidas pelos seus empregados trabalhadores avulsos e contribuintes individuais descontando-as da respectiva remuneraccedilatildeo e recolhecirc-las juntamente com as contribuiccedilotildees a seu cargo

Lembra-se das obrigaccedilotildees de recolhimento por parte da empresa ou equiparado Olhe o quadrinho


Prazo Forma

Empresa

DS do Empregado dia 20



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Certo

53 (Procurador MunicipalPGM-NatalCESPE2008) Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito previdenciaacuterio eacute incorreto afirmar que a prescriccedilatildeo e decadecircncia de creacutedito tributaacuterio satildeo mateacuterias que deveratildeo ser regulamentadas por lei complementar

Desde 2008 a jurisprudecircncia do STF eacute paciacutefica ao afirmar que no Direito Previdenciaacuterio a prescriccedilatildeo e a decadecircncia do creacutedito tributaacuterio satildeo mateacuterias regulamentadas por lei complementar Como jaacute foram estudadas ateacute o ano de 2008 as contribuiccedilotildees sociais seguiam regras de prescriccedilatildeo e decadecircncia proacuteprias presentes nos arts 45 e 46 da Lei nordm 82121991

Mas em 2008 a Suacutemula Vinculante nordm 08 declarou a

inconstitucionalidade desses artigos que foram revogados no mesmo ano pela Lei Complementar nordm 128 A partir desse momento o STF entendeu que para as contribuiccedilotildees sociais (espeacutecie do gecircnero tributo) devem ser aplicadas as disposiccedilotildees legais sobre decadecircncia e prescriccedilatildeo presentes na Lei nordm 5172 (Coacutedigo Tributaacuterio Nacional de 1966) que eacute uma lei materialmente complementar (foi votada como lei ordinaacuteria e recepcionada pela atual carta magna como lei complementar) Errado

54 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de agroinduacutestria ou de produtor rural pessoa juriacutedica nenhuma obrigaccedilatildeo cabe agrave empresa adquirente ou consumidora relativamente a essa operaccedilatildeo

O Produtor Rural Pessoa Juriacutedica (PRPJ) natildeo sub-roga o dever de contribuir para ningueacutem A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria afirma que o PRPJ eacute obrigado a recolher a contribuiccedilatildeo de 26 da receita bruta de comercializaccedilatildeo sendo 25 de contribuiccedilatildeo social e 01

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de Adicional GILRAT ateacute o dia 20 de forma antecipada do mecircs subsequente ao da operaccedilatildeo de venda do produto rural

Logo eacute correto afirmar que natildeo cabe nenhuma obrigaccedilatildeo agrave empresa adquirente ou consumidora Errado

55 (Juiz do TrabalhoTRT-152012) A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraccedilotildees pagas ou creditadas a qualquer tiacutetulo no decorrer do mecircs aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviccedilos

A questatildeo cobrou a literalidade da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria

A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees e de outras importacircncias devidas agrave Seguridade Social observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil obedecem agraves normas gerais do Regulamento da Previdecircncia Social (RPS1999)


a) Arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado Empregado (E) do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C) a seu serviccedilo descontando-a da respectiva remuneraccedilatildeo b) Recolher o produto arrecadado na forma da aliacutenea ldquoardquo e as contribuiccedilotildees a seu cargo incidentes sobre as remuneraccedilotildees pagas devidas ou creditadas a qualquer tiacutetulo inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial acordo ou convenccedilatildeo coletiva aos segurados Empregado (E) Contribuinte Individual (C) e Trabalhador Avulso (A) a seu serviccedilo e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de serviccedilo relativo a serviccedilos que lhe tenham sido prestados por cooperados por intermeacutedio de Cooperativas de Trabalho ateacute o dia 20 do mecircs seguinte agravequele a que se referirem as remuneraccedilotildees bem como as importacircncias retidas na forma do art 219 do RPS1999 (Normas de Retenccedilatildeo ndash assunto de aula futura) ateacute o dia 20 do mecircs seguinte agravequele da emissatildeo da nota fiscal ou fatura antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil imediatamente anterior quando natildeo houver expediente bancaacuterio no dia 20 e

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c) Recolher as contribuiccedilotildees de que trata o Art 204 (PIS COFINS e CSLL) na forma e prazos definidos pela legislaccedilatildeo tributaacuteria federal

Devo ressaltar que em regra a Cota Patronal (CP) eacute de 20

Natildeo esqueccedila =) Certo

56 (Procurador da FazendaPGFNESAF2012) A respeito do prazo de decadecircncia e prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais considerando a jurisprudecircncia consolidada do Supremo Tribunal Federal eacute correto afirmar que os prazos de prescriccedilatildeo e a decadecircncia das contribuiccedilotildees sociais satildeo idecircnticos aos previstos no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional

Ateacute o ano de 2008 discutia-se o prazo de decadecircncia e prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais Esse dilema estava no fato de a Lei nordm 82121991 (Plano de Custeio da Previdecircncia Social) prever que o prazo decadencial e prescricional das contribuiccedilotildees sociais era de 10 anos ao passo que o Coacutedigo Tributaacuterio Nacional de 1966 (CTN1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional dos tributos em geral era de 5 anos Existiam doutrinadores apoiando as duas correntes e as provas objetivas de concursos cobravam ora a literalidade do CTN (5 anos) ora a literalidade da Lei nordm 82121991 (10 anos)

Finalmente em 2008 apoacutes incontaacuteveis demandas judiciais o

Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Suacutemula Vinculante

Suacutemula Vinculante nordm 082008 satildeo inconstitucionais o paraacutegrafo uacutenico do artigo 5ordm do Decreto-Lei nordm 15691977 e os artigos 45 e 46 da Lei nordm 82121991 que tratam de prescriccedilatildeo e decadecircncia de creacutedito tributaacuterio

A partir dessa suacutemula as contribuiccedilotildees sociais (espeacutecie

do gecircnero tributo) comeccedilaram a seguir os prazos decadenciais e prescricionais presentes no CTN1966 (5 anos) Certo


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Deveratildeo ser recolhidas ateacute o dia quinze do mecircs seguinte ao da ocorrecircncia do seu fato gerador antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil anterior quando natildeo houver expediente bancaacuterio no dia do vencimento as contribuiccedilotildees descontadas da remuneraccedilatildeo paga devida ou creditada aos segurados empregados

A empresa ao reter e recolher as contribuiccedilotildees devidas por seus empregados ateacute o dia 20 do mecircs subsequente agrave atividade laboral de forma antecipada Jaacute vimos isso Natildeo pode esquecer =) Errado

58 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Marisa empregada domeacutestica encontra-se em gozo de licenccedila maternidade Nessa condiccedilatildeo cabe ao empregador recolher tanto a parcela da contribuiccedilatildeo a seu cargo quanto a contribuiccedilatildeo a cargo de Marisa

Vamos relembrar a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria Observe


Durante o periacuteodo em que a segurada empregada encontra-se

em casa nos meses iniciais de vida de seu filho ela eacute remunerada pela Previdecircncia Social por meio do benefiacutecio Salaacuterio Maternidade Esse ganho como jaacute eacute de seu conhecimento eacute o uacutenico considerado Salaacuterio de Contribuiccedilatildeo (SC) logo as contribuiccedilotildees sociais devidas pela empregada satildeo descontadas do seu Salaacuterio Maternidade pelo proacuteprio INSS quando do pagamento mensal do benefiacutecio Nessa situaccedilatildeo o empregador deveraacute apenas continuar contribuindo com a sua parcela de contribuiccedilatildeo social ou seja a cota patronal deixando de fazer retenccedilatildeo e recolhimento do DS por natildeo estar remunerando sua funcionaacuteria no periacuteodo em que ela se encontre no gozo do Salaacuterio Maternidade Errado

59 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Rafael contribuinte individual trabalha para uma empresa de engenharia Nesse caso a empresa deveraacute recolher sua proacutepria contribuiccedilatildeo patronal bem como reter e recolher a contribuiccedilatildeo social de 20 devida por Rafael

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O contribuinte individual quando trabalha para uma empresa tem suas contribuiccedilotildees sociais descontadas por ela Mas o valor descontado natildeo seraacute de 20 como ocorre com o contribuinte individual que trabalha por conta proacutepria mas de 11 Observando pelo lado operacional esse contribuinte individual a serviccedilo da empresa trabalha de forma anaacuteloga a um empregado ou trabalhador avulso logo natildeo seria justo descontar 20 sobre sua remuneraccedilatildeo enquanto os outros trabalhadores tecircm seus descontos de 80 90 ou 110 (a depender da remuneraccedilatildeo) Diante de tal injusticcedila o legislador ordinaacuterio decidiu aplicar a aliacutequota de 110 para esses contribuintes individuais Soluccedilatildeo saacutebia e justa Errado

60 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O segurado especial eacute obrigado a recolher a contribuiccedilatildeo incidente sobre a receita bruta de comercializaccedilatildeo ateacute o dia 20 do mecircs subsequente ao da operaccedilatildeo da venda desde que comercialize sua produccedilatildeo com adquirente domiciliado no exterior diretamente no varejo ou a outro segurado especial

O segurado especial bem como o produtor rural pessoa fiacutesica em regra sub-roga o dever de recolher as suas contribuiccedilotildees ao adquirente que deve reter o valor devido por eles e repassar para os cofres puacuteblicos Mas isso natildeo eacute regra A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria prevecirc que nos seguintes casos o segurado especial e o produtor rural devem recolher as suas proacuteprias contribuiccedilotildees

1 Comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo com adquirente no exterior 2 Comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo diretamente no varejo e 3 Comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo a outro segurado especial ou produtor rural pessoa fiacutesica

Certo

61 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O produtor rural pessoa juriacutedica natildeo eacute obrigado a recolher a contribuiccedilatildeo incidente sobre a receita bruta de comercializaccedilatildeo pois essa se sub-roga na pessoa do adquirente que deveraacute recolhecirc-la ateacute o dia 20 do mecircs subsequente

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O produtor rural pessoa juriacutedica sempre deve recolher as suas proacuteprias contribuiccedilotildees sociais Natildeo existe a figura da sub-rogaccedilatildeo para o produtor rural pessoa juriacutedica Errado

62 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O empregador domeacutestico deve recolher a contribuiccedilatildeo devida pelo empregado domeacutestico ao seu serviccedilo bem como a sua contribuiccedilatildeo patronal de 12 sendo essa a uacutenica contribuiccedilatildeo patronal prevista na legislaccedilatildeo previdenciaacuteria que respeita o limite maacuteximo do RGPS

Perfeito A uacutenica contribuiccedilatildeo patronal que respeita o teto do RGPS eacute a contribuiccedilatildeo do empregador domeacutestico Imagine que Maacuterio empregador domeacutestico tenha a seu serviccedilo Luigi empregado domeacutestico com salaacuterio mensal de R$ 500000 A contribuiccedilatildeo patronal devida por Maacuterio seraacute de 120 x R$ 500000 = R$ 60000 Natildeo Porque essa eacute a uacutenica contribuiccedilatildeo patronal que incide sobre um SC (Salaacuterio de Contribuiccedilatildeo) limitado pelo teto do RGPS logo a contribuiccedilatildeo a ser realizada seraacute de 120 x R$ 466375 = R$ 55965 Certo

63 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Natildeo eacute permitida a opccedilatildeo pelo recolhimento trimestral relativamente agrave contribuiccedilatildeo correspondente agrave gratificaccedilatildeo natalina (13ordm Salaacuterio) do empregado domeacutestico

Questatildeo literal Observe a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria

Natildeo eacute permitida a opccedilatildeo pelo recolhimento trimestral relativamente agrave contribuiccedilatildeo correspondente agrave gratificaccedilatildeo natalina (13ordm Salaacuterio) do empregado domeacutestico

Na praacutetica o que isso significa A contribuiccedilatildeo social sobre a

gratificaccedilatildeo natalina por forccedila legal deve ser recolhida em separado ateacute o dia 20 de dezembro de cada ano logo natildeo cabe a opccedilatildeo do recolhimento trimestral Certo

64 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015)

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O desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da Gratificaccedilatildeo Natalina (13ordm Salaacuterio) eacute devido quando do pagamento ou creacutedito da uacuteltima parcela e deveraacute ser calculado em separado com compensaccedilatildeo dos adiantamentos pagos

Estaacute quase tudo certo A exceccedilatildeo foi que a questatildeo trouxe o termo ldquocom compensaccedilatildeordquo sendo que o correto seria ldquosem compensaccedilatildeordquo Observe a disposiccedilatildeo legal a respeito do assunto


Errado

65 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O direito de a Fazenda Puacuteblica Federal constituir o creacutedito tributaacuterio referente agraves contribuiccedilotildees sociais extingue-se apoacutes 5 anos contados da sua constituiccedilatildeo definitiva

Essa questatildeo eacute de minha autoria mas foi inspirada nas assertivas absurdas aplicadas eventualmente pela ESAF =)

A questatildeo misturou decadecircncia com prescriccedilatildeo Uma loucura

A frase correta seria ldquoO direito de a Fazenda Puacuteblica Federal constituir o creacutedito tributaacuterio referente agraves contribuiccedilotildees sociais extingue-se apoacutes 5 anos contados do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo OU da data em que se tornar definitiva a decisatildeo que houver anulado por viacutecio formal a constituiccedilatildeo do creacutedito anteriormente efetuadardquo Errado

66 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Atualmente no acircmbito da Receita Federal do Brasil as contribuiccedilotildees sociais apresentam prazo para constituiccedilatildeo do creacutedito de cinco anos

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sendo que apoacutes a constituiccedilatildeo definitiva desse o Fisco tem mais cinco anos para cobraacute-lo do contribuinte

Assertiva perfeita Observe o quadro-esquema para natildeo esquecer

Certo

67 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Atualmente com o advento da Suacutemula Vinculante nordm 082008 natildeo existe duacutevida quanto ao tema decadecircncia e prescriccedilatildeo tributaacuteria das contribuiccedilotildees sociais pois ambos seguem o prazo de dez anos presente no texto do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional de 1966

O prazo decadencial e prescricional previsto no CTN1966 eacute de 5 anos Olhe o que diz o CTN Prazo Decadencial

Art 173 O direito de a Fazenda Puacuteblica constituir o creacutedito tributaacuterio extingue-se apoacutes 5 anos contados

I - do 1ordm dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o lanccedilamento poderia ter sido efetuado ou II - Da data em que se tornar definitiva a decisatildeo que houver anulado por viacutecio formal o lanccedilamento anteriormente efetuado

Prazo Prescricional

Art 174 A accedilatildeo para a cobranccedila do creacutedito tributaacuterio prescreve em 5 anos contados da data da sua constituiccedilatildeo definitiva

Prazo Prescricional

Fato Gerador

Constituiccedilatildeo do CT

(Lanccedilamento)

Cobranccedila do CT 5 Anos 5 Anos

Prazo Decadencial

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Errado 68 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Quando o recolhimento das contribuiccedilotildees sociais for realizado fora do prazo sobre esse incidiraacute juros e multa de mora O caacutelculo desses valores seraacute realizado de maneira peculiar natildeo se perfilhando a sistemaacutetica de caacutelculo adotada pelos impostos federais

A Lei nordm 119412009 revogou toda a mateacuteria presente no Art 35 da Lei nordm 82121991 que tratava dos juros multa de mora e multa aplicaacuteveis agraves contribuiccedilotildees sociais e afirmou que essas teriam seus valores calculados conforme o disposto no Art 61 da Lei nordm 94301996 que define a forma de caacutelculo dos juros e multas dos impostos federais Errado

69 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A multa de mora incide a partir do primeiro dia do mecircs subsequente ao do vencimento do prazo

A multa de mora incide a partir do 1ordm dia subsequente ao vencimento do prazo de pagamento Venceu dia 1501 dia 1601 comeccedila a correr a multa de mora de 033 ao dia

Para natildeo esquecer Multa de mora a partir do 1ordm dia subsequente ao vencimento Juros de mora a partir do 1ordm dia do mecircs subsequente ao vencimento

Errado

70 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A multa de mora seraacute de 033 ao dia a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo sendo que o valor maacuteximo dessa multa seraacute de 200 ou seja a partir do 60ordm dia a multa seraacute fixa no valor de 20

A multa de mora eacute devida a partir do 1ordm dia subsequente ao vencimento com incidecircncia de 033 ao dia sendo que o valor maacuteximo da multa seraacute de 20 Agora observe o raciociacutenio

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20 033 ao dia = 60 dias

O que significa dizer que a multa maacutexima (20) seraacute

alcanccedilada no 60ordm dia logo desse dia em diante a multa seraacute fixa pelo seu valor maacuteximo Certo

71 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Natildeo incidem juros de mora no mecircs de vencimento do prazo de recolhimento da contribuiccedilatildeo social Jaacute nos meses intermediaacuterios entre o mecircs de vencimento e o mecircs de pagamento incidem juros de mora com taxa SELIC Por fim no mecircs do pagamento incidem juros de mora de 10

A questatildeo traz as regras legais aplicadas aos juros de mora para vocecirc natildeo esquecer

Juros de Mora Taxa Mecircs de Vencimento ZERO Meses Intermediaacuterios SELIC Mecircs de Pagamento 10

Certo

72 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) No caso de falta de pagamento de contribuiccedilatildeo social de falta de declaraccedilatildeo ou declaraccedilatildeo inexata a Receita Federal do Brasil iraacute aplicar sobre a totalidade ou diferenccedila de contribuiccedilatildeo devida a multa de ofiacutecio de 75 Nos casos de sonegaccedilatildeo fraude ou conluio a multa de ofiacutecio seraacute de 150

A questatildeo reproduz os dizeres da Lei nordm 94301996


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1 De 750 sobre a totalidade ou diferenccedila de imposto ou contribuiccedilatildeo nos casos de falta de pagamento ou recolhimento de falta de declaraccedilatildeo e nos de declaraccedilatildeo inexata

()


Certo

73 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A multa de ofiacutecio (75) e a multa de ofiacutecio duplicada (150) seratildeo majoradas em 50 para respectivamente 1125 e 225 nos casos em que o contribuinte natildeo atender no prazo estipulado intimaccedilatildeo realizada pelo Fisco para prestar esclarecimentos

Novamente a questatildeo traz a letra da importante Lei nordm 94301996

Os percentuais de multa de ofiacutecio de 750 e de 1500 (duplicada) seratildeo aumentados de metade alcanccedilando os percentuais de 1125 e de 2250 (duplicada) nos casos de natildeo atendimento pelo sujeito passivo no prazo marcado de intimaccedilatildeo para

1 Prestar esclarecimentos 2 Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei nordm 82181991 e 3 Apresentar a documentaccedilatildeo teacutecnica armazenada em arquivos magneacuteticos

Certo

74 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria prevecirc reduccedilotildees de 10 a 50 das multas de ofiacutecio nos casos de pagamento compensaccedilatildeo e parcelamento dos valores devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal

A legislaccedilatildeo tributaacuteria federal prevecirc que o sujeito passivo que notificado efetuar o pagamento a compensaccedilatildeo ou o parcelamento das contribuiccedilotildees sociais devidas pelos

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empregadores e trabalhadores seraacute concedido reduccedilatildeo da multa de lanccedilamento de ofiacutecio nos seguintes percentuais

1 500 se for efetuado o pagamento ou a compensaccedilatildeo no prazo de 30 dias contado da data em que o sujeito passivo foi notificado do lanccedilamento 2 400 se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias contado da data em que foi notificado do lanccedilamento 3 300 se for efetuado o pagamento ou a compensaccedilatildeo no prazo de 30 dias contado da data em que o sujeito passivo foi notificado da decisatildeo administrativa de primeira instacircncia e 4 200 se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias contado da data em que foi notificado da decisatildeo administrativa de primeira instacircncia

Como podemos observar a reduccedilatildeo fica no intervalo de 20 a

50 Errado

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02 Questotildees Sem Comentaacuterios Marque C (certo) ou E (errado) 01 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) Os juros constituem verdadeira indenizaccedilatildeo a ser paga pelo sujeito passivo em razatildeo de sua disponibilidade financeira indevida obtida pela empresa ao natildeo recolher o devido em eacutepoca proacutepria Possuem portanto caraacuteter punitivo 02 (Procurador MunicipalPGM-CuiabaacuteFCC2014) Caberaacute agrave entidade promotora do espetaacuteculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 da receita bruta decorrente dos espetaacuteculos desportivos e o respectivo recolhimento no prazo de ateacute dois dias uacuteteis apoacutes a realizaccedilatildeo do evento 03 (AnalistaSERPROCESPE2013) A legislaccedilatildeo de regecircncia do RGPS confere ao empregador domeacutestico a obrigaccedilatildeo de arrecadar e recolher a contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria do segurado empregado domeacutestico que lhe presta serviccedilos juntamente com a parcela a seu cargo 04 (Procurador da FazendaPGFNESAF2012) A respeito do prazo de decadecircncia e prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais considerando a jurisprudecircncia consolidada do Supremo Tribunal Federal eacute correto afirmar que os prazos de prescriccedilatildeo e decadecircncia podem ser regulamentados em lei ordinaacuteria 05 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2012) O contribuinte individual quando exercer atividade econocircmica por conta proacutepria eacute obrigado a recolher sua contribuiccedilatildeo por iniciativa proacutepria ateacute o dia quinze do mecircs seguinte agravequele a que as contribuiccedilotildees se referirem 06 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei os segurados contribuinte individual e facultativo estatildeo obrigados a recolher sua contribuiccedilatildeo por iniciativa proacutepria ateacute o dia 20 (vinte) do mecircs seguinte ao da competecircncia 07 (TeacutecnicoSRFESAF2006)

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Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus creacuteditos extingue-se apoacutes trecircs anos contados da data em que se tornar definitiva a decisatildeo que houver anulado por viacutecio formal a constituiccedilatildeo de creacutedito anteriormente efetuada 08 (Juiz do TrabalhoTRT-32013) O desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificaccedilatildeo natalina (deacutecimo terceiro salaacuterio) eacute devido quando do pagamento ou creacutedito da uacuteltima parcela e deveraacute ser calculado em separado e recolhida juntamente com a contribuiccedilatildeo a cargo da empresa ateacute o dia 20 do mecircs de dezembro antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil imediatamente anterior se natildeo houver expediente bancaacuterio no dia 20 09 (Procurador Especial de ContasTCE-ESCESPE2009) Considere que em fiscalizaccedilatildeo acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidaccedilatildeo judicial o liquidante tenha deixado de exibir sem justificativa plausiacutevel agraves autoridades do fisco alguns livros relacionados agraves contribuiccedilotildees previdenciaacuterias Nessa situaccedilatildeo a Secretaria da Receita Federal do Brasil natildeo poderaacute lanccedilar de ofiacutecio a importacircncia devida 10 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Deveratildeo ser recolhidas ateacute o dia 20 do mecircs seguinte as contribuiccedilotildees incidentes sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de patrociacutenio de licenciamento de uso de marcas e siacutembolos de publicidade de propaganda e transmissatildeo de espetaacuteculos desportivos devida pela associaccedilatildeo desportiva que manteacutem equipe de futebol profissional 11 (Auditor-FiscalRFBESAF2012) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em vigor constituem obrigaccedilotildees da empresa entre outras a arrecadaccedilatildeo mediante desconto e o recolhimento da contribuiccedilatildeo do produtor rural pessoa fiacutesica e do segurado especial incidente sobre a comercializaccedilatildeo da produccedilatildeo quando adquirir ou comercializar o produto rural recebido em consignaccedilatildeo somente nos casos em que essas operaccedilotildees tiverem sido realizadas diretamente com o produtor 12 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Deveratildeo ser recolhidas ateacute o dia 15 do mecircs seguinte ao da ocorrecircncia do seu fato gerador prorrogando-se o vencimento para o dia uacutetil subsequente quando natildeo houver expediente bancaacuterio no dia do

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vencimento as contribuiccedilotildees dos empregados domeacutesticos e as contribuiccedilotildees patronais do empregador domeacutestico 13 (Juiz do TrabalhoTRT-5CESPE2013) Considerando-se que determinado contribuinte tenha deixado de pagar uma contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria relativa ao mecircs de novembro de 2008 e que essa contribuiccedilatildeo natildeo tenha sido objeto de qualquer lanccedilamento tributaacuterio eacute correto afirmar que o direito de a administraccedilatildeo puacuteblica constituir o respectivo creacutedito decairaacute em janeiro de 2019 14 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que a empresa eacute obrigada a recolher as contribuiccedilotildees a seu cargo incidentes sobre as remuneraccedilotildees pagas devidas ou creditadas - a qualquer tiacutetulo excluiacutedos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial acordo ou convenccedilatildeo coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu serviccedilo 15 (Promotor de JusticcedilaMPE-RNCESPE2009) Sobre o tema prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais eacute correto afirmar que o prazo de prescriccedilatildeo em mateacuteria tributaacuteria natildeo tem previsatildeo constitucional e por isso pode ser alterado por lei ordinaacuteria 16 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) No lanccedilamento de ofiacutecio aplica-se a tiacutetulo de multa um percentual sobre a totalidade ou diferenccedila de contribuiccedilatildeo nos casos de falta de pagamento ou recolhimento de falta de declaraccedilatildeo e nos de declaraccedilatildeo inexata 17 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei a empresa eacute obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados ateacute o dia 20 (vinte) do mecircs subsequente ao da competecircncia 18 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute correto afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica sub-rogada nas obrigaccedilotildees do produtor rural pessoa fiacutesica ou do segurado especial caso adquira a produccedilatildeo desses segurados 19 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010)

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Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que a missatildeo diplomaacutetica estaacute excluiacuteda da obrigaccedilatildeo de arrecadar a contribuiccedilatildeo do contribuinte individual cabendo ao contribuinte recolher a proacutepria contribuiccedilatildeo 20 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSCESPE2008) A fusatildeo da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da Receita Previdenciaacuteria (SRP) centralizou em apenas um oacutergatildeo a arrecadaccedilatildeo da maioria dos tributos federais Contudo a fiscalizaccedilatildeo e a arrecadaccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais destinadas aos chamados terceiros mdash SESC SENAC SESI SENAI e outros mdash permanecem a cargo do INSS 21 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Eacute obrigaccedilatildeo da empresa fornecer ao contribuinte individual que lhes presta serviccedilos comprovante do pagamento de remuneraccedilatildeo 22 (Juiz do TrabalhoTRT-1IC2008) A norma reguladora da apuraccedilatildeo constituiccedilatildeo e cobranccedila dos creacuteditos da seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de apurar e constituir os creacuteditos 23 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei a empresa eacute obrigada a arrecadar as contribuiccedilotildees dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviccedilo descontando-as da respectiva remuneraccedilatildeo 24 (Auditor-FiscalRFBESAF2012) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em vigor constituem obrigaccedilotildees da empresa entre outras o recolhimento das contribuiccedilotildees incidentes sobre a remuneraccedilatildeo dos segurados empregados trabalhadores avulsos e contribuintes individuais 25 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de cobrar os creacuteditos da Seguridade Social devidamente constituiacutedos decai em cinco anos 26 (Promotor de JusticcedilaMPE-PB2003) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria natildeo eacute exigido da empresa a prova da inexistecircncia de deacutebito na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo a qualquer

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tiacutetulo de bem moacutevel de pequeno valor incorporado ao ativo permanente da empresa 27 (ProcuradorTCE-BACESPE2010) Em relaccedilatildeo ao RGPS (Regime Geral de Previdecircncia Social) eacute correto afirmar que conforme a jurisprudecircncia do STJ as contribuiccedilotildees previdenciaacuterias descontadas dos salaacuterios dos empregados pelo falido e natildeo repassadas aos cofres previdenciaacuterios devem ser restituiacutedas antes do pagamento de qualquer creacutedito ainda que trabalhista 28 (Auditor-FiscalRFBESAF2012) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria em vigor constituem obrigaccedilotildees da empresa entre outras a arrecadaccedilatildeo mediante desconto no respectivo salaacuterio de contribuiccedilatildeo e o recolhimento da contribuiccedilatildeo ao SEST e ao SENAT devida pelo segurado contribuinte individual transportador autocircnomo de veiacuteculo rodoviaacuterio (inclusive o taxista) que lhe presta serviccedilos 29 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei o empregador domeacutestico estaacute obrigado a arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado a seu serviccedilo e a recolhecirc-la assim como a parcela a seu cargo 30 (Auditor-FiscalMPSESAF2002) Nos termos da legislaccedilatildeo previdenciaacuteria natildeo eacute exigido da empresa a prova da inexistecircncia de deacutebito no recebimento de benefiacutecios ou incentivo fiscal ou creditiacutecio concedidos pelo poder puacuteblico 31 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que o desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificaccedilatildeo natalina eacute devido quando do pagamento ou do creacutedito de cada parcela e deveraacute ser calculado em separado 32 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) A rescisatildeo do parcelamento implica restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita natildeo satisfeita 33 (TeacutecnicoSRFESAF2006)

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Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de cobrar os creacuteditos da Seguridade Social devidamente constituiacutedos prescreve em dez anos 34 (Promotor de JusticcedilaMPE-RNCESPE2009) Com base na CF e considerando que lei ordinaacuteria estadual tenha criado contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria e estabelecido em 10 anos o prazo prescricional do creacutedito tributaacuterio pode-se afirmar que eacute inconstitucional a alteraccedilatildeo do prazo prescricional pois a alteraccedilatildeo deveria ser feita apenas por lei complementar federal 35 (Auditor-FiscalSRFESAF2005) O segurado empregado inclusive o domeacutestico que possuir mais de um viacutenculo deveraacute comunicar mensalmente ao primeiro empregador a remuneraccedilatildeo recebida ateacute o limite maacuteximo do salaacuterio de contribuiccedilatildeo envolvendo os viacutenculos adicionais 36 (Juiz SubstitutoTRF-5CESPE2011) De acordo com o entendimento do STJ com fundamento no princiacutepio da especialidade os juros moratoacuterios na repeticcedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio satildeo devidos a partir do tracircnsito em julgado da sentenccedila regime natildeo aplicaacutevel agrave repeticcedilatildeo de indeacutebito de contribuiccedilotildees previdenciaacuterias 37 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSFCC2012) Em relaccedilatildeo agrave comprovaccedilatildeo da inexistecircncia de deacutebito perante a Previdecircncia Social eacute correto afirmar que impede a cobranccedila de deacutebitos previdenciaacuterios apurados posteriormente agrave emissatildeo da Certidatildeo Negativa de Deacutebito 38 (Analista-TributaacuterioRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social devem ser feitos com a cooperaccedilatildeo dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuiccedilatildeo social A respeito dessa cooperaccedilatildeo imposta pela lei se natildeo houver expediente bancaacuterio nas datas legais de recolhimento da contribuiccedilatildeo o recolhimento deveraacute ser efetuado no dia uacutetil imediatamente posterior 39 (Auditor-FiscalRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestatildeo tributaacuteria Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante considerando a jurisprudecircncia dos Tribunais Superiores sobre a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria de custeio Sobre o tema eacute correto afirmar que os prazos de prescriccedilatildeo e decadecircncia podem ser definidos em lei ordinaacuteria

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40 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) A pessoa juriacutedica de direito privado beneficente de assistecircncia social que atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela isenccedilatildeo das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias fica desobrigada de arrecadar e recolher a contribuiccedilatildeo do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu serviccedilo 41 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSFCC2012) Em relaccedilatildeo agrave comprovaccedilatildeo da inexistecircncia de deacutebito perante a Previdecircncia Social eacute correto afirmar que natildeo eacute exigida na alienaccedilatildeo pela empresa de bem imoacutevel ou direito a ele relativo 42 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de cobrar os creacuteditos da Seguridade Social constituiacutedos na forma da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo prescreve em cinco anos contados da data do fato gerador 43 (Procurador Especial de ContasTCE-ESCESPE2009) O direito da seguridade social de apurar e constituir seus creacuteditos extingue-se apoacutes dez anos contados do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo 44 (Auditor-FiscalRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestatildeo tributaacuteria Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante considerando a jurisprudecircncia dos Tribunais Superiores sobre a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria de custeio Sobre o tema eacute correto afirmar que o prazo decadencial das contribuiccedilotildees da seguridade social eacute de 5 anos 45 (Juiz do TrabalhoTRT-1CESPE2010) Com base na disciplina referente agrave arrecadaccedilatildeo e ao recolhimento das contribuiccedilotildees previdenciaacuterias eacute correto afirmar que o empregador domeacutestico eacute obrigado a arrecadar a contribuiccedilatildeo do segurado empregado domeacutestico a seu serviccedilo e a recolhecirc-la assim como a parcela a seu cargo salvo durante o periacuteodo da licenccedila maternidade da empregada domeacutestica 46 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute correto afirmar que os segurados contribuintes individuais que no mecircs natildeo

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prestaram serviccedilo agrave empresa bem como os segurados facultativos devem recolher sua contribuiccedilatildeo por iniciativa proacutepria 47 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) A correccedilatildeo monetaacuteria tem como funccedilatildeo uacutenica a atualizaccedilatildeo da expressatildeo monetaacuteria utilizada de tal maneira que inexiste qualquer alteraccedilatildeo no valor real da contribuiccedilatildeo devida que permanece imutaacutevel no seu equivalente em poder de compra 48 (Juiz do TrabalhoTRT-1IC2008) A norma reguladora da apuraccedilatildeo constituiccedilatildeo e cobranccedila dos creacuteditos da seguridade social reza que satildeo idecircnticos e fixados em 10 (dez) anos a contar da data da respectiva apuraccedilatildeo os prazos para constituiccedilatildeo e a cobranccedila dos creacuteditos 49 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Segundo a Lei nordm 8212 de 24 de julho de 1991 a Lei nordm 5172 de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudecircncia do STF (Supremo Tribunal Federal) o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus creacuteditos extingue-se apoacutes trinta anos contados do primeiro dia do exerciacutecio seguinte agravequele em que o creacutedito poderia ter sido constituiacutedo 50 (Auditor-FiscalRFBESAF2010) A arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees destinadas agrave seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestatildeo tributaacuteria Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante considerando a jurisprudecircncia dos Tribunais Superiores sobre a legislaccedilatildeo previdenciaacuteria de custeio Sobre o tema eacute correto afirmar que a arrecadaccedilatildeo e o recolhimento das contribuiccedilotildees podem ser feitos em qualquer momento 51 (Teacutecnico do Seguro SocialINSSFCC2012) Em relaccedilatildeo agrave comprovaccedilatildeo da inexistecircncia de deacutebito perante a Previdecircncia Social eacute correto afirmar que a regularidade fiscal eacute indispensaacutevel para a contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 52 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute correto afirmar que a empresa eacute obrigada a arrecadar as contribuiccedilotildees devidas pelos seus empregados trabalhadores avulsos e contribuintes individuais descontando-as da respectiva remuneraccedilatildeo e recolhecirc-las juntamente com as contribuiccedilotildees a seu cargo 53 (Procurador MunicipalPGM-NatalCESPE2008)

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Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito previdenciaacuterio eacute incorreto afirmar que a prescriccedilatildeo e decadecircncia de creacutedito tributaacuterio satildeo mateacuterias que deveratildeo ser regulamentadas por lei complementar 54 (AuditorTCE-M-PAFGV2008) Quanto agrave responsabilidade pelo recolhimento das contribuiccedilotildees eacute incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de agroinduacutestria ou de produtor rural pessoa juriacutedica nenhuma obrigaccedilatildeo cabe agrave empresa adquirente ou consumidora relativamente a essa operaccedilatildeo 55 (Juiz do TrabalhoTRT-152012) A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraccedilotildees pagas ou creditadas a qualquer tiacutetulo no decorrer do mecircs aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviccedilos 56 (Procurador da FazendaPGFNESAF2012) A respeito do prazo de decadecircncia e prescriccedilatildeo das contribuiccedilotildees sociais considerando a jurisprudecircncia consolidada do Supremo Tribunal Federal eacute correto afirmar que os prazos de prescriccedilatildeo e a decadecircncia das contribuiccedilotildees sociais satildeo idecircnticos aos previstos no Coacutedigo Tributaacuterio Nacional 57 (TeacutecnicoSRFESAF2006) Deveratildeo ser recolhidas ateacute o dia quinze do mecircs seguinte ao da ocorrecircncia do seu fato gerador antecipando-se o vencimento para o dia uacutetil anterior quando natildeo houver expediente bancaacuterio no dia do vencimento as contribuiccedilotildees descontadas da remuneraccedilatildeo paga devida ou creditada aos segurados empregados 58 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Marisa empregada domeacutestica encontra-se em gozo de licenccedila maternidade Nessa condiccedilatildeo cabe ao empregador recolher tanto a parcela da contribuiccedilatildeo a seu cargo quanto a contribuiccedilatildeo a cargo de Marisa 59 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Rafael contribuinte individual trabalha para uma empresa de engenharia Nesse caso a empresa deveraacute recolher sua proacutepria contribuiccedilatildeo patronal bem como reter e recolher a contribuiccedilatildeo social de 20 devida por Rafael 60 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015)

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O segurado especial eacute obrigado a recolher a contribuiccedilatildeo incidente sobre a receita bruta de comercializaccedilatildeo ateacute o dia 20 do mecircs subsequente ao da operaccedilatildeo da venda desde que comercialize sua produccedilatildeo com adquirente domiciliado no exterior diretamente no varejo ou a outro segurado especial 61 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O produtor rural pessoa juriacutedica natildeo eacute obrigado a recolher a contribuiccedilatildeo incidente sobre a receita bruta de comercializaccedilatildeo pois essa se sub-roga na pessoa do adquirente que deveraacute recolhecirc-la ateacute o dia 20 do mecircs subsequente 62 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O empregador domeacutestico deve recolher a contribuiccedilatildeo devida pelo empregado domeacutestico ao seu serviccedilo bem como a sua contribuiccedilatildeo patronal de 12 sendo essa a uacutenica contribuiccedilatildeo patronal prevista na legislaccedilatildeo previdenciaacuteria que respeita o limite maacuteximo do RGPS 63 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Natildeo eacute permitida a opccedilatildeo pelo recolhimento trimestral relativamente agrave contribuiccedilatildeo correspondente agrave gratificaccedilatildeo natalina (13ordm Salaacuterio) do empregado domeacutestico 64 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O desconto da contribuiccedilatildeo do segurado incidente sobre o valor bruto da Gratificaccedilatildeo Natalina (13ordm Salaacuterio) eacute devido quando do pagamento ou creacutedito da uacuteltima parcela e deveraacute ser calculado em separado com compensaccedilatildeo dos adiantamentos pagos 65 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) O direito de a Fazenda Puacuteblica Federal constituir o creacutedito tributaacuterio referente agraves contribuiccedilotildees sociais extingue-se apoacutes 5 anos contados da sua constituiccedilatildeo definitiva 66 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Atualmente no acircmbito da Receita Federal do Brasil as contribuiccedilotildees sociais apresentam prazo para constituiccedilatildeo do creacutedito de cinco anos sendo que apoacutes a constituiccedilatildeo definitiva desse o Fisco tem mais cinco anos para cobraacute-lo do contribuinte 67 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Atualmente com o advento da Suacutemula Vinculante nordm 082008 natildeo existe duacutevida quanto ao tema decadecircncia e prescriccedilatildeo tributaacuteria das

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contribuiccedilotildees sociais pois ambos seguem o prazo de dez anos presente no texto do Coacutedigo Tributaacuterio Nacional de 1966 68 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Quando o recolhimento das contribuiccedilotildees sociais for realizado fora do prazo sobre esse incidiraacute juros e multa de mora O caacutelculo desses valores seraacute realizado de maneira peculiar natildeo se perfilhando a sistemaacutetica de caacutelculo adotada pelos impostos federais 69 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A multa de mora incide a partir do primeiro dia do mecircs subsequente ao do vencimento do prazo 70 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A multa de mora seraacute de 033 ao dia a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo sendo que o valor maacuteximo dessa multa seraacute de 200 ou seja a partir do 60ordm dia a multa seraacute fixa no valor de 20 71 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) Natildeo incidem juros de mora no mecircs de vencimento do prazo de recolhimento da contribuiccedilatildeo social Jaacute nos meses intermediaacuterios entre o mecircs de vencimento e o mecircs de pagamento incidem juros de mora com taxa SELIC Por fim no mecircs do pagamento incidem juros de mora de 10 72 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) No caso de falta de pagamento de contribuiccedilatildeo social de falta de declaraccedilatildeo ou declaraccedilatildeo inexata a Receita Federal do Brasil iraacute aplicar sobre a totalidade ou diferenccedila de contribuiccedilatildeo devida a multa de ofiacutecio de 75 Nos casos de sonegaccedilatildeo fraude ou conluio a multa de ofiacutecio seraacute de 150 73 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A multa de ofiacutecio (75) e a multa de ofiacutecio duplicada (150) seratildeo majoradas em 50 para respectivamente 1125 e 225 nos casos em que o contribuinte natildeo atender no prazo estipulado intimaccedilatildeo realizada pelo Fisco para prestar esclarecimentos 74 (Questatildeo do AutorINEacuteDITAAMJ2015) A legislaccedilatildeo previdenciaacuteria prevecirc reduccedilotildees de 10 a 50 das multas de ofiacutecio nos casos de pagamento compensaccedilatildeo e parcelamento dos valores devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal

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03 Gabarito das Questotildees

01 E 02 C 03 C 04 E 05 C 06 E 07 E 08 C 09 E 10 C 11 E 12 C 13 E 14 E 15 E 16 C 17 C 18 C 19 C 20 E 21 C 22 C 23 C 24 C 25 E 26 C 27 C 28 C 29 C 30 E 31 E 32 C 33 E 34 C 35 E 36 E 37 E 38 E 39 E 40 E 41 E

42 E 43 E 44 C 45 E 46 C 47 C 48 E 49 E 50 E 51 C 52 C 53 E 54 E 55 C 56 C 57 E 58 E 59 E 60 C 61 E 62 C 63 C 64 E 65 E 66 C 67 E 68 E 69 E 70 C 71 C 72 C 73 C 74 E

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AULA 05 Tema Arrecadaccedilatildeo e Recolhimento das Contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social Assuntos Abordados 54 Arrecadaccedilatildeo e Recolhimento das Contribuiccedilotildees destinadas agrave Seguridade Social 541 Competecircncia do INSS e da Receita Federal do Brasil (RFB) 542 Obrigaccedilotildees da Empresa e demais Contribuintes 543 Prazo de Recolhimento 544 Recolhimento Fora do Prazo Juros Multa e Atualizaccedilatildeo Monetaacuteria 6 Decadecircncia e Prescriccedilatildeo 11 Lei nordm 82121991 12 Lei nordm 82131991 13 Decreto nordm 30481999 Sumaacuterio Paacutegina 01 Questotildees Comentadas 1 - 44 02 Questotildees Sem Comentaacuterios 45 - 55 03 Gabarito das Questotildees 56 - 56 01 Questotildees Comentadas 01 (Auditor-FiscalRFBESAF2014) Os juros constituem verdadeira indenizaccedilatildeo a ser paga pelo sujeito passivo em razatildeo de sua disponibilidade financeira indevida obtida pela empresa ao natildeo recolher o devido em eacutepoca proacutepria Possuem portanto caraacuteter punitivo

A questatildeo comeccedilou muito bem pois informa que o sujeito passivo deixa de recolher o valor devido ao Fisco e sobre esse valor incide os juros de mora (mora = demora em pagar a obrigaccedilatildeo principal) sendo que essa parcela apresenta caraacuteter de indenizaccedilatildeo A propoacutesito existem vaacuterios julgados nos Tribunais Regionais Federais neste sentido afirmando que os juros de mora possuem natureza eminentemente indenizatoacuteria

O erro estaacute no final da questatildeo pois os juros natildeo apresentam

caraacuteter punitivo No caso satildeo as multas que apresentam esse caraacuteter de puniccedilatildeo ao contribuinte Errado

02 (Procurador MunicipalPGM-CuiabaacuteFCC2014) Caberaacute agrave entidade promotora do espetaacuteculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 da receita bruta decorrente dos espetaacuteculos desportivos

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