contabilidade aplicada À administraÇÃo pÚblica via siafi autor: prof. paulo espÍndola de souza...

CONTABILIDADE

APLICADA À ADMINISTRAÇÃO

PÚBLICA VIA SIAFI

AUTOR: PROF. PAULO ESPÍNDOLA DE SOUZA

E-MAIL: [email protected]

mailto:[email protected]


CONCEITOS ORÇAMENTÁRIOS

E FINANCEIROS

Lei

LEI ORÇAMENTÁRIA

RECEITA (PREVISÃO)

FONTES DE RECURSOS

FINANCEIROS

$

DESPESA (FIXAÇÃO)

APLICAÇÃO DE RECURSOS FINANCEIROS

$

RECEITA PÚBLICA

RECEITA ORÇAMENTÁRIA

x

RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

RECEITA PÚBLICA

RECEITA ORÇAMENTÁRIA ?

- SÃO RECURSOS FINANCEIROS CUJA ARRECADAÇÃO A LEI ORÇAMENTÁRIA AUTORIZA E QUE SERÃO APLICADOS NA REALIZAÇÃO DOS GASTOS PÚBLICOS.

- PODE SER EFETIVA (ALTERAR O P.L.) OU OCORRER POR MUTAÇÃO PATRIMONIAL (NÃO EFETIVA).

- É CLASSIFICADA E CODIFICADA.

- É PREVISTA, LANÇADA, ARRECADADA E RECOLHIDA.

RECEITA PÚBLICARECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

- É UM SIMPLES INGRESSO FINANCEIRO DE CARÁTER TEMPORÁRIO, POIS QUE PERTENCENTE A TERCEIROS. NÃO É RECEITA EFETIVAMENTE. MELHOR DENOMINADA DE INGRESSOS EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS

- SEMPRE PROVOCA O SURGIMENTO DE PASSIVOS

FINANCEIROS. EXEMPLO: CAUÇÕES EM DINHEIRO,

SALÁRIOS NÃO RECLAMADOS, DEPÓSITOS DE

TERCEIROS PARA RECURSOS ETC.

RECEITA ORÇAMENTÁRIA (CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA)

1. CORRENTES 2. CAPITAL

1. TRIBUTÁRIA 1. OPERAÇÕES DE CRÉDITO

2. CONTRIBUIÇÕES 2. ALIENAÇÃO DE BENS

3. PATRIMONIAL 3. AMORT. DE EMPRÉSTIMOS

4. AGROPECUÁRIA 4. TRANSFER. DE CAPITAL

5. INDUSTRIAL 5. OUTRAS

6. SERVIÇOS

7. TRANSFER. CORRENTES

9. OUTRAS

RECEITA ORÇAMENTÁRIA - ESTÁGIOS -

- PREVISÃO: ESTIMATIVA DA RECEITA

- LANÇAMENTO: IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE, FATO GERADOR, VALOR, VENCIMENTO etc

- ARRECADAÇÃO: CONTRIBUINTE QUITA SUA OBRIGAÇÃO FISCAL JUNTO AO AGENTE ARRECADADOR

- RECOLHIMENTO: ENTREGA DO MONTANTE ARRECADADO AO TESOURO

PÚBLICO PELO AGENTE ARRECADADOR

RECEITA ORÇAMENTÁRIA- REGIME CONTÁBIL -

ARTIGO 35 - I - DA LEI 4.320/64:

“PERTENCEM AO EXERCÍCIO FINANCEIRO:

I - A RECEITAS NELE ARRECADADAS;

II - ... “

REGIME DE CAIXA

DESPESA PÚBLICA

DESPESA ORÇAMENTÁRIA

x

DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA

DESPESA PÚBLICADESPESA ORÇAMENTÁRIA ?

É A APLICAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS NA REALIZAÇÃO DOS GASTOS NECESSÁRIOS À MANUTENÇÃO E EXPANSÃO DOS SERVIÇOS PÚBLICOS.

PODE SER EFETIVA ( ALTERAR O P. L. ) OU OCORRER POR MUTAÇÃO PATRIMONIAL (NÃO EFETIVA).

É CLASSIFICADA E CODIFICADA.

É FIXADA, EMPENHADA, LIQUIDADA E PAGA.

DESPESA PÚBLICA

DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA ?É SIMPLESMENTE A DEVOLUÇÃO DE RECURSOS

FINANCEIROS RECEBIDOS ANTERIORMENTE A TÍTULO DE INGRESSO EXTRA-ORÇAMENTÁRIO.

NÃO É DESPESA. MELHOR DENOMINADA DE DISPÊNDIO EXTRA-ORÇAMENTÁRIO.

SEMPRE BAIXA PASSIVO FINANCEIRO.

EXEMPLO: DEVOLUÇÃO DE CAUÇÕES EM DINHEIRO.

DESPESA ORÇAMENTÁRIA(CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA)

3. CORRENTES 4. CAPITAL

1. PESSOAL E ENC.SOCIAIS4. INVESTIMENTOS

2. JUROS E ENC. DÍVIDA 5. INVERSÕES FINANCEIRAS

3. OUTRAS D. CORRENTES 6. AMORITIZAÇÃO DÍVIDA

DESPESA ORÇAMENTÁRIA

- ESTÁGIOS - - FIXAÇÃO: DEFINIÇÃO DO LIMITE DOS

GASTOS, TAMBÉM CHAMADA DE DOTAÇÃO.

- EMPENHO: COMPROMETIMENTO DA DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA.

- LIQUIDAÇÃO: VERIFICAÇÃO DO DIREITO ADQUIRIDO PELO CREDOR DO EMPENHO. ATESTO.

- PAGAMENTO: EXTINÇÃO DA OBRIGAÇÃO DE PAGAR.

DESPESA ORÇAMENTÁRIA- REGIME CONTÁBIL -

ARTIGO 35 - I - DA LEI 4.320/64:

“PERTENCEM AO EXERCÍCIO FINANCEIRO:

I - . . . ; E

II - AS DESPESAS NELE LEGALMENTE EMPENHADAS “

REGIME DE COMPETÊNCIA

LEI ORÇAMENTÁRIA E DE CRÉDITOS ADICIONAIS

FONTES DE RECURSOS( RECEITAS )

APLICAÇÕES DE RECURSOS( DESPESAS )

RECEITAEFETIVA

FATOSMODIFICATIVOSAUMENTATIVOS

- TRIBUTÁRIA - SERVIÇOS

PL = A - P

- PESSOAL - SERVIÇOS

PL = A - P

DESPESAEFETIVA

FATOSMODIFICATIVOS

DIMINUTIVOS

RECEITANÃO

EFETIVA

FATOSPERMUTATIVOS

- OPERAÇÕES DECRÉDITO

PL = A - P

- AMORTIZAÇÃODA DÍVIDA

PL = A - P

DESPESA NÃO

EFETIVA

FATOSPERMUTATIVOS

$

RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS(FATOS MODIFICATIVOS E PERMUTATIVOS)

RECEITA DESPESA

TRIBUTOS SERVIÇOS

PESSOAL SERVIÇOS

RECURSOS EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS(APENAS FATOS PERMUTATIVOS)

INGRESSOS DISPÊNDIOS

RECEBIMENTO DE DEPÓSITOSDE TERCEIROS

PL = A - P

DEVOLUÇÃO DE DEPÓSITOSDE TERCEIROS

PL = A - P$

$

DESCENTRALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA

AS DOTAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS APROVADAS DEVEM SER DESCENTRALIZADAS PARA AS UNIDADES ADMINISTRATIVAS .

OS RECURSOS FINANCEIROS TAMBÉM DEVEM SER DESCENTRALIZADOS PARA AS UNIDADES ADMINISTRATIVAS PARA QUE ELAS POSSAM EFETUAR O PAGAMENTO DA DESPESA .

DESCENTRALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA

PROVISÃO: DESCENTRALIZAÇÃO INTERNA. OCORRE ENTRE UNIDADES DE UM MESMO ÓRGÃO OU MINISTÉRIO.

DESTAQUE: DESCENTRALIZAÇÃO EXTERNA. OCORRE ENTRE UNIDADES DE ÓRGÃOS DISTINTOS.

OBS: A DOTAÇÃO TAMBÉM PODE SER CONSIDERADA UMA ESPÉCIE DE DESCENTRALIZAÇÃO (DA SOF PARA A

UNIDADE ORÇAMENTÁRIA).

UG EXECUTORA UNID. ORÇAMENTÁRIA COFIN - STN

EMPENHA NE

LIQUIDANL

GERA SALDOCRÉDITO DISPONÍVEL

(ND)

DETALHA PI,UGR, FONTE

(IDOC)

DESCENTRALIZAÇÃO DE CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS

(NC)

EXTERNADESTAQUE

INTERNAPROVISÃO

(COF)

COTA DE DESPESA/REPASSE A PROGRAMAR

FITA SOF

GERA SALDOCRÉDITO

DISPONÍVEL

DESCENTRALIZAÇÃO FINANCEIRA

COTA: DESCENTRALIZAÇÃO DE RECURSOS

FINANCEIROS DA STN PARA O OSPF.

REPASSE: TRANSFERÊNCIA DE RECURSOS FINANCERIOS ENTRE OS OSPF.

SUB-REPASSE: TRANSFERÊNCIA DE RECURSOS FINANCEIROS ENTRE UNIDADES

ADMINISTRATIVAS DE MESMO ÓRGÃO.

UG EXECUTORA OSPF COFIN- STN

EMPENHA (NE) E LIQUI DA (NL)

PAGA (OB),DARF, GPS

GERA COTA DEDESPESA./REPASSE

A PROGRAMAR

EXTERNAREPASSE

INTERNASUB-REPASSE

(COF)

FAZ A PROPOSTA DE PROG. FINANCEIRA

(PPF)

RECEBE PROG.FIN. APROVADA

(PFA)

RECURSOSFINANCEIROS

CONSOLIDA PROPOSTA DE PROG. FINANCEIRA

(PPF)

PROGRAMAÇÃOFINANCEIRA

APROVADA(PFA)

LIBERAÇÃO DERECURSOS (OB)

GERA COTA DE DESPESA/REPASSE

A PROGRAMAR

PROGRAMAÇÃOFINANCEIRAAPROVADA

(PFA)

LIBERAÇÃO DERECURSOS - COTA

(OB/NL)

FITA SOF

DÍVIDA ATIVA (ART. 39 DA LEI 4.320/64)

- CRÉDITOS DA FAZENDA PÚBLICA VENCIDOS E NÃO ARRECADADOS

- PARA O ESTADO SÃO DIREITOS A RECEBER

- FAZ PARTE DO ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO.


NA INSCRIÇÃO:O REGISTRO DO DIREITO AUMENTA O

ATIVO E GERA UM AUMENTO NO PL REPRESENTADO POR UMA VARIAÇÃO PATRIMONIAL ATIVA (AUMENTATIVA).

PL= A - P(FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO EXTRA-

ORÇAMENTÁRIO)

Variação D.A.


NO CANCELAMENTO:A BAIXA DO DIREITO REDUZ O ATIVO

E GERA UMA REDUÇÃO NO PL REPRESENTADA POR UMA VARIAÇÃO PATRIMONIAL PASSIVA (DIMINUTIVA).

PL= A - P

(FATO MODIFICATIVO DIMUNUTIVO EXTRA-ORÇAMENTÁRIO)

D.A.Variação


NO RECEBIMENTO:HÁ UMA TROCA DE DIREITOS POR

DINHEIRO. NÃO ALTERA NEM O ATIVO NEM O PL. REGISTRA-SE A RECEITA ORÇAMENTÁRIA E UMA VARIAÇÃO PATRIMONIAL PASSIVA (DIMINUTIVA).

PL = A - P

(FATO PERMUTATIVO ORÇAMENTÁRIO)

$

D.A.

Receita

Variação

DÍVIDA ATIVA (REFLEXOS NO RESULTADO)

- NA INSCRIÇÃO: (EM 19X1)

APURAÇÃO DO RESULTADO

C:VAR. AUMENTATIVA

DO PL

BAL.PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

D:DÍV.ATIVA (+) PL (+)


- SE CANCELAMENTO:(EM 19X2)


D:VAR. DIMINUTIVA

DO PL

BAL.PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

C:DÍV.ATIVA (-) PL (-)


COMPARAÇÃO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:


VAR. DIMINUTIVA VAR. AUMENTATIVA

(cancelamento) (inscrição)

CONCLUSÃO: PL NÃO SE ALTERA AO FINAL DO ANO X2 (inscrição em X1 e cancelamento em X2).


- SE RECEBIMENTO:(EM 19X2)


D:VAR. DIMINUTIVA C:REC. ORÇAMENTÁRIA

BAL.PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

D:BANCOS (+)

C:DÍV.ATIVA (-) PL (NULO)

DÍVIDA PASSIVA

- DÍVIDA FLUTUANTE (ART. 92 DA LEI 4.320/64)

- DÍVIDA FUNDADA (ART. 98 DA LEI 4.320/64)

DÍVIDA FUNDADA (ART. 98 DA LEI 4.320/64)

A DÍVIDA FUNDADA É REPRESENTADA PELOS COMPROMISSOS DE EXIGIBILIDADE SUPERIOR A 12 MESES;

SÃO CONTRAÍDOS PARA ATENDER A

-DESEQUILÍBRIO ORÇAMENTÁRIO OU -FINANCIAMENTO DE OBRAS E SERVIÇOS;

SÃO RESULTANTES DA RECEITA DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO (ORÇAMENTÁRIA - DE CAPITAL).

DÍVIDA FUNDADA ( LEI 101/00)

INCLUE AINDA:

AS OPERACÕES DE CRÉDITO DE PRAZO INFERIOR A UM ANO;

OS PRECATÓRIOS JUDICIAIS NÃO PAGOS EM EXERCÍCIOS ANTERIORES.

OBS: A Contabilidade identificará os beneficiários dos Precatórios Judiciais.

DÍVIDA FUNDADA (ART. 98 DA LEI 4.320/64)

BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO

Bancos + 100

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE

Dívida Fundada + 100

OBS: A dívida fundada afeta o passivo permanente

DÍVIDA FLUTUANTE (ART. 92 DA LEI 4.320/64)

- RESTOS A PAGAR (art.36)

- SERVIÇOS DA DÍVIDA A PAGAR

( parág. único do art. 98)

- DEPÓSITOS (parág. único do art. 3º e § 3º do art. 105)

- DÉBITOS DE TESOURARIA (art. 7º - II)

DÉBITOS DE TESOURARIA(ART. 3º § ÚNICO E ART. 7º - II DA LEI 4.320/64)

- OPERAÇÕES DE CRÉDITO POR ANTECIPAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA (A.R.O)

- NÃO É FONTE ORIGINÁRIA DE RECEITA

- OS ENCARGOS SÃO PAGOS COMO DESPESA ORÇAMENTÁRIA DENTRO DO ANO DA CONTRATAÇÃO.

- DESTINAM-SE A ATENDER MOMENTÂNEAS INSUFICIÊNCIAS FINANCEIRAS (DESEQUILÍBRIO FINANCEIRO).

OBSERVAÇÃO: DIFERENTEMENTE DA DÍVIDA FUNDADA QUE

SE DESTINA A ATENDER DESEQUILÍBRIO ORÇAMENTÁRIO.

DÉBITOS DE TESOURARIA(ART. 3º § ÚNICO E ART. 7º - II DA LEI 4.320/64)

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO

Bancos + 100 Débitos de Tesouraria + 100

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE

OBS: Os débitos de tesouraria só afetam o passivo financeiro, ou seja, a dívida flutuante.

RESTOS A PAGAR (ART. 36 DA LEI 4.320/64)

-DESPESAS EMPENHADAS E NÃO

PAGAS ATÉ 31/12

- SÃO OBRIGAÇÕES A PAGAR

- DESDOBRAM-SE EM:

. PROCESSADOS e

. NÃO PROCESSADOS

RESTOS A PAGAR

- PROCESSADOS:

. DESPESAS EMPENHADA, LIQUIDADA E NÃO PAGA ATÉ 31/12

- NÃO PROCESSADOS:

. DESPESA EMPENHADA, NÃO LIQUIDADA E NÃO PAGA ATÉ 31/12

RESTOS A PAGAR

NA INSCRIÇÃO:

AUMENTA O PASSIVO E GERA UMA REDUÇÃO NO PL REPRESENTADA PELA PRÓPRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA.

PL = A - P

( FATO MODIFICATIVO DIMINUTIVO DE NATUREZA ORÇAMENTÁRIA)

R.P.

Despesa

RESTOS A PAGAR

NO CANCELAMENTO: (NÃO PROCESSADOS)

GERA UM AUMENTO NO PL REPRESENTADO POR UMA CONTA DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA.

PL = A - P

( FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO DE NATUREZA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA)

R.P.

Variação

RESTOS A PAGAR

NO PAGAMENTO:

NÃO ALTERA O PL. NÃO DEPENDE MAIS DE AUTORIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA (pois já foi autorizado no ano anterior).

PL = A - P

( FATO PERMUTATIVO FINANCEIRO DE NATUREZA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA)

R.P.$

RESTOS A PAGAR (REFLEXOS NO RESULTADO)

- NA INSCRIÇÃO: (EM 19X1)


D:DESP. ORÇAMENTÁRIA

BAL.PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

C:RESTOS A PAGAR ( + )

PL ( - )


- SE CANCELAMENTO: (EM 19X2)


C:VAR. AUMENTATIVA

DO P. L.

BAL.PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

D:RESTOS A PAGAR ( - )

PL ( + )




DESPESA VAR. AUMENTATIVA

(pela inscrição) (pelo cancelamento)

CONCLUSÃO: PL NÃO SE ALTERA AO FINAL DO ANO X2 (inscrição em X1 e cancelamento em X2).


- SE PAGAMENTO: (EM 19X2)


0 0

OBS:NÃO ENVOLVE CONTAS DE RESULADO

BAL.PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

C:BANCOS (-) D:RESTOS A PAGAR ( - )

PL (NÃO ALTERA )



(considerando a inscrição em x1 e o pagamento em x2)

APURAÇÃO DOS RESULTADOS(X1 + X2)

DESPESA

CONCLUSÃO: EM X2, QUANDO DO PAGAMENTO DE RP, NÃO HÁ ALTERAÇÃO NO PL. MESMO ASSIM O PL É REDUZIDO PELA DESPESA REGISTRADA EM 19X1 NA INSCRIÇÃO DE RP.

SERV IÇOS DA DÍVIDA A PAGAR (ART. 36 DA LEI 4.320/64)

É DESPESA EMPENHADA, LIQUIDADA E NÃO PAGA ATÉ 31/12, REFERENTE À DÍVIDA FUNDADA.

DE ACORDO COM § ÚNICO ART. 98 INCLUI:

- AMORTIZAÇÃO DO PRINCIPAL DA DÍVIDA,

- ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA E CAMBIAL,

- JUROS E

- ENCARGOS SOBRE A DÍVIDA FUNDADA

DEPÓSITOS (§ ÚNICO ART. 3º E § 3º ART. 105 DA LEI 4.320/64)

- CAUÇÕES EM DINHEIRO- DEPÓSITOS JUDICIAIS

- CONSIGNAÇÕES (ARRECADAÇÕES EM FAVOR DE TERCEIROS NA FOLHA DE PESSOAL)

- RETENÇÕES NO PAGAMENTO A FORNECEDORES

- DEPÓSITOS DE DIVERSAS ORIGENS

DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (ART. 37 DA LEI 4.320/64)

- DESPESAS DE EXERCÍCIOS ENCERRADOS NÃO PROCESSADAS NA ÉPOCA PRÓPRIA

- RESTOS A PAGAR COM PRESCRIÇÃO INTERROMPIDA

- COMPROMISSOS RECONHECIDOS APÓS O ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

- VALOR INSCRITO EM RP MENOR QUE O VALOR REAL A SER PAGO.

DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

D.E.A. (ART. 37 DA LEI 4.320/64)

ANO DE 19X1

ORÇAMENTO DE 19X1 EXTRA-

DESPESAS DO ANO D.E.A ORÇAMENTÁRIO

TODOS OS APENAS O

ELEMENTOS DE ELEMENTO NADA AFETA

DESPESA DO Nº Nº 92

01 AO 99

SUPRIMENTO DE FUNDOS (ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)

- ADIANTAMENTO DE NUMERÁRIO A SERVIDOR À CONTA DE EMPENHO EM DOTAÇÃO PRÓPRIA.

- ATENDER A CASOS EXCEPCIONAIS NÃO SUJEITOS À LICITAÇÃO

- HÁ CONTROLE DA RESPONSABILIDADE DO SUPRIDO DE COMPROVAR OS GASTOS (PRESTAR CONTAS).


- NA CONCESSÃO:

. REGISTRA A DESPESA ORÇAMENTÁRIA

. REGISTRA A RESPONSABILIDADE DO

SUPRIDO.


-NA COMPROVAÇÃO DO ADIANTAMENTO:

1º CASO: APLICAÇÃO TOTAL

BAIXA A RESPONSABILIDADE

2º CASO: APLICAÇÃO PARCIAL COM DEVOLUÇÃO DO SALDO NO ANO

ANULA A DESPESA PARCIAL E BAIXA A RESPONSABILIDADE PELO TOTAL


-NA COMPROVAÇÃO DO ADIANTAMENTO:3º CASO: APLICAÇÃO PARCIAL COM DEVOLUÇÃO DO SALDO APÓS O ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

REGISTRA COMO RECEITA O SALDO DEVOLVIDO PELO SUPRIDO E BAIXA A RESPONSABILIDADE

SUPRIMENTO DE FUNDOS (EXEMPLOS)

SUPRIMENTO DE FUNDOS (EXEMPLOS)

I. CONCESSÃO DE 100 EM 19X1 - EM 19X1, REGISTRA A DESPESA DE 100 E A

RESPONSABILIDADE DE 100

II. APLICAÇÃO DE 90 E DEVOLUÇÃO DE 10 EM 19X1- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90 + 10

E ANULA A DESPESA DE 10

III. SE DEVOLUÇÃO DE 10 EM 19X2:

- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90

- EM 19X2, REGISTRA A RECEITA DE 10 E BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 10

I. CONCESSÃO DE 100 EM 19X1 - EM 19X1, REGISTRA A DESPESA DE 100 E A

RESPONSABILIDADE DE 100

II. APLICAÇÃO DE 90 E DEVOLUÇÃO DE 10 EM 19X1- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90 + 10

E ANULA A DESPESA DE 10

III. SE DEVOLUÇÃO DE 10 EM 19X2:

- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90

- EM 19X2, REGISTRA A RECEITA DE 10 E BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 10

SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO

GOVERNO FEDERAL

CONCEITO:

sistema que processa e controla a execução orçamentária, financeira, patrimonial e contábil dos órgãos e entidades públicas federais, buscando a eficiência e eficácia na gestão dos recursos do OGU.


GOVERNO FEDERAL

OBJETIVOS:

- prover os mecanismos adequados ao registro e controle da gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos federais;

- fornecer meios para agilizar a programação financeira dos recursos do Tesouro Nacional;

- permitir à sociedade obter a transparência dos gastos públicos;

- permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de informações gerenciais;


GOVERNO FEDERAL

CARACTERÍSTICAS:

- Processamento Centralizado

- Unificação dos Recursos Financeiros

- Automatização da Escrituração

SIAFI - FORMAS DE ACESSO

NA FORMA DE ACESSO ON LINE A UG:

- emite os seus documentos orçamentários e financeiros diretamente no sistema;

- tem as suas disponibilidades financeiras individualizadas em contas contábeis, compondo o saldo da conta única.

- atualiza os arquivos do sistema com a digitação dos dados relativos aos atos e fatos da gestão.

SIAFI - FORMAS DE ACESSO

NA FORMA DE ACESSO OFF LINE A UG:

- emite os documentos, antes da introdução dos seus respectivos dados no sistema.

- não introduz os dados no sistema, o que é feito por outra ug chamada de pólo de digitação.

- tem suas disponibilidades financeiras individualizadas em contas bancárias, não compondo a conta única

SIAFI - MODALIDADES DE USO

MODALIDADE DE USO TOTAL:

- processamento dos atos e fatos dos órgãos, incluindo eventuais receitas próprias

- identificação das disponibilidades financeiras, através da conta única ou das contas existentes na rede bancária

- padronização dos procedimentos orçamentários e financeiros, incluindo o uso do plano de contas

- o SIAFI constituir-se na base de dados orçamentários e contábeis para efeitos legais

SIAFI - MODALIDADES DE USO

MODALIDADE DE USO PARCIAL:

- execução financeira dos recursos previstos no OGU efetuada pelo SIAFI

- não permitir o tratamento de recursos próprios

- não substituir a contabilidade do órgão, sendo necessário o envio de balancetes para incorporação de saldos.

Esta modalidade de uso é obrigatória para todos os órgãos e entidades do Poder Executivo que integram o orçamentos fiscal e seguridade social.

CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

CONCEITO: ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos da Fazenda Pública, mostra o valor do patrimônio, bem como acompanha e demonstra a execução do orçamento.

OBJETO: - Patrimônio Público (exceto: praças, ruas, estradas)

- Orçamento Público- Atos administrativos

CONCEITO: ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos da Fazenda Pública, mostra o valor do patrimônio, bem como acompanha e demonstra a execução do orçamento.

OBJETO: - Patrimônio Público (exceto: praças, ruas, estradas)

- Orçamento Público- Atos administrativosLEI

OBJETIVO: fornecer informações atualizadas e exatas aos - órgãos de controle - administradores - instituições governamentais e particulares

REGIME CONTÁBIL: ( M I S T O ) - Caixa para as receitas - Competência para as despesas

CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

CAMPO DE APLICAÇÃO

ADMINISTRAÇÃO DIRETAÓrgãos do Poder Executivo

Órgãos do Poder JudiciárioCasas do Poder Legislativo

ADMINISTRAÇÃO INDIRETAAutarquiasFundações PúblicasEmpresas Públicas (*)

Sociedades de Economia Mista (*)

(*) Apenas as contempladas no orçamento fiscal e seguridade social

LEGISLAÇÃO APLICADA

LEI Nº 4.320/64, DE 17.03.64Estatui normas gerais de direito

financeiro para a elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, Municípios e do Distrito Federal(Exercício financeiro, Superávit financeiro, Contabilidade Orçamentária, Financeira e Patrimonial e Balanços )

DECRETO-LEI Nº 200/67- artigos 68 a 93 Normas de administração

financeira e de contabilidade

Lei 4.320/64

Estatui normas gerais de direito financeiro ...

LEGISLAÇÃO APLICADA

DECRETO Nº 93.872/86Dispõe sobre a unificação dos recursos de Caixa do Tesouro, atualiza e consolida a legislação pertinente

INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 8, DE 5/11/96Aprova normas gerais sobre o Plano de Contas da Administração Federal

(ARTIGO 106 DA LEI 4.320/64)

CRÉDITOS E DÉBITOS PELO VALOR NOMINAL

BENS MÓVEIS E IMÓVEIS VALOR DE AQUISIÇÃO OU CUSTO DE CONSTRUÇÃO

BENS DE ALMOXARIFADOPREÇO MÉDIO PONDERADO DAS COMPRAS

OBS: PODERÃO SER FEITAS REAVALIAÇÕES DOS BENS MÓVEIS E IMÓVEIS

AVALIAÇÃO DE ITENS PATRIMONIAIS

• CONTAS DE APURAÇÃO DE CUSTOS

Depreciação, Correção Monetária, Provisões etc

• ATOS ADMINISTRATIVOS

Contratos, Convênios, Garantias etc

• SISTEMAS DE CONTAS

Financeiro, Patrimonial, Orçamentário e Compensação.

• DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Balanços Financeiro, Patrimonial e Orçamentário

e Demonstração das Variações Patrimoniais.

OUTRAS PARTICULARIDADES

ATOS ADMINISTRATIVOS

ORÇAMENTÁRIOS

- PREVISÃO DA RECEITA

- DOTAÇÃO DA DESPESA

- EMISSÃO DE EMPENHO

EXTRA

ORÇAMENTÁRIOS

- ASSINATURA DE CONTRATOS

- CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIOS

- CONCESSÃO DE AVAIS

FATOS ADMINISTRATIVOSFATOS ADMINISTRATIVOS

ENVOLVENDO ORÇAMENTÁRIOS EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS

BENS COMPRA

VENDA

DOAÇÃO DE TERCEIROS

DOAÇÃO A TERCEIROS

DIREITOS CONCESSÃO DEEMPRÉSTIMOSAMORTIZAÇÃO DEEMPRÉSTIMOSCONCEDIDOS

INSCRIÇÃO DADÍVIDA ATIVACANCELAMENTO DADÍVIDA ATIVA

OBRIGAÇÕES OBTENÇÃO DEEMPRÉSTIMOSAMORTIZAÇÃO DADÍVIDA FUNDADA

RECEBIMENTODEPÓSITOS TERCEIROSDEVOLUÇAO DEPÓSITOSTERCEIROS

ENVOLVENDO ORÇAMENTÁRIOS EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS

BENS COMPRA

VENDA

DOAÇÃO DE TERCEIROS

DOAÇÃO A TERCEIROS

DIREITOS CONCESSÃO DEEMPRÉSTIMOSAMORTIZAÇÃO DEEMPRÉSTIMOSCONCEDIDOS

INSCRIÇÃO DADÍVIDA ATIVACANCELAMENTO DADÍVIDA ATIVA

OBRIGAÇÕES OBTENÇÃO DEEMPRÉSTIMOSAMORTIZAÇÃO DADÍVIDA FUNDADA

RECEBIMENTODEPÓSITOS TERCEIROSDEVOLUÇAO DEPÓSITOSTERCEIROS

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS (ARTIGO 100 DA LEI 4.320/64)

REPRESENTAM ALTERAÇÕES NA

SITUAÇÃO LÍQUIDA PATRIMONIAL

PELO:• AUMENTO DO PL (Contas de Resultado

Aumentativo do PL) ou

• REDUÇÃO DO PL (Contas de Resultado Diminutivo do PL)

VARIAÇÕES PATRIMONIAISVARIAÇÕES PATRIMONIAISBENS IMÓVEIS

SALDO ANTERIOR...............................................100

COMPRA DE BENS IMÓVEIS................. 900VENDA DE BENS IMÓVEIS.................... 700

V. P. VALORIZAÇÃO DE BENS IMÓVEIS.... 100DOAÇÃO A TERCEIROS......................... 300CONSTRUÇÃO DE BENS IMÓVEIS...... 600

SALDO ATUAL....................................................... 700

BENS IMÓVEIS

SALDO ANTERIOR...............................................100

COMPRA DE BENS IMÓVEIS................. 900VENDA DE BENS IMÓVEIS.................... 700

V. P. VALORIZAÇÃO DE BENS IMÓVEIS.... 100DOAÇÃO A TERCEIROS......................... 300CONSTRUÇÃO DE BENS IMÓVEIS...... 600

SALDO ATUAL....................................................... 700

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS (CONTAS DE RESULTADO)

VARIAÇÕES ATIVAS (aumentam o PL)

ATIVO

OU

PASSIVO

FATOS MODIFICATIVOS AUMENTATIVOS

VARIAÇÕES PASSIVAS (reduzem o PL)

ATIVO

OU

PASSIVO

FATOS MODIFICATIVOS DIMINUTIVOS

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS(FATOS CONTÁBEIS)

- RECEBIMENTO DE SALÁRIO

- PAGAMENTO DO CONDOMÍNIO

- COMPRA DE UM AUTOMÓVEL

- EXTRAVIO DE DINHEIRO

- CONCESSAO DE EMPRÉSTIMO AO CUNHADO

- PAGAMENTO DA MENSALIDADE DO COLÉGIO

- PAGAMENTO DO SALARIO DA SECRETARIA

- RECEBIMENTO DO JUROS DO EMPRÉSTIMO

- RECEBIMENTO DO EMPRÉSTIMO DO CUNHADO

- PAGAMENTO DA APOSTA NA LOTERIA

- GANHO DE UM TV POR SORTEIO

PELO AUMENTO DO ATIVOARRECADAÇÃO DA RECEITA TRIBUTÁRIA

ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE SERVIÇOS

DOAÇÃO DE BENS POR TERCEIROS

INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA

PELA REDUÇÃO DO PASSIVOCANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR

PRESCRIÇÃO DE DÍVIDAS

VARIAÇÕES ATIVAS (AUMENTATIVAS DE PL)

PLPL

VARIAÇÕES ATIVAS(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)

S1: Se PL = A - P e A=100 e P=80, logo:

PL = 100 - 80

PL = 20

S2: Arrecadação da Receita Tributária de 35, então:

A= 100 + 35 = 135 e P = 80

PL = 135 - 80

PL = 55

Conclusão: PL passou de 20 para 55

VARIAÇÕES ATIVAS(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)

S1: BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Bancos 100 Fornecedores 80

PL 20


ATIVO PASSIVO


+ 35 PL (20+35) 55

Apuração do Resultado do Exercício

Receita 35

PELA REDUÇÃO DO ATIVOPAGAMENTO DA DESPESA DE PESSOAL

PAGAMENTO DA DESPESA DE SERVIÇOS

REQUISIÇÃO DE BENS DO ALMOXARIFADO

CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA

PELO AUMENTO DO PASSIVOLIQUIDAÇÃO DA DESPESA DE SERVIÇOS

ABSORÇÃO DE DÍVIDAS

VARIAÇÕES PASSIVAS (DIMINUTIVAS DE PL)

PLPL

VARIAÇÕES PASSIVAS(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)

S1: Se PL = A - P e A=100 e P=80, logo:

PL = 100 - 80 = 20

S2: Se Pagamento da Despesa de Pessoal de 15, então:

A= 100 - 15 = 85 e P = 80

PL = 85 - 80

PL = 5

Conclusão: PL passou de 20 para 5

VARIAÇÕES PASSIVAS(ANÁLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)


ATIVO PASSIVO


PL 20


ATIVO PASSIVO


- 15 PL (20-15) 5

Apuração do Resultado do Exercício

Despesa 15

VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS

VARIAÇÕES ATIVAS:RECEITA: ATIVO (entra dinheiro $)

PL = A - P

VARIAÇÕES PASSIVAS:DESPESA : ATIVO (sai dinheiro $) ou

PASSIVO (entram obrigações a pagar)

PL = A - P (à vista) ou

PL = A - P (a prazo)

VARIAÇÕES EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS

SUPERVENIÊNCIAS ==> AUMENTO

INSUBSISTÊNCIAS ==> REDUÇÃO

SUPERVENIÊNCIA ATIVA = ATIVO

SUPERVENIÊNCIA PASSIVA = PASSIVO

INSUBSISTÊNCIA ATIVA = ATIVO

INSUBSISTÊNCIA PASSIVA = PASSIVO


VARIAÇÕES ATIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:

SUPERVENIÊNCIA ATIVA = ATIVO

Ex: Inscrição da Dívida Ativa

INSUBSISTÊNCIA PASSIVA = PASSIVO

Ex: Cancelamento de Restos a Pagar


VARIAÇÕES PASSIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:

INSUBSISTÊNCIA ATIVA = ATIVO

Ex: Cancelamento da Dívida Ativa

SUPERVENIÊNCIA PASSIVA = PASSIVO

Ex: Atualização Monetária de Dívidas Passivas


VARIAÇÕES ATIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:

INSUBSISTÊNCIA PASSIVA = DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS

SUPERVENIÊNCIA ATIVA = INCORPORAÇÃO DE ATIVOS

VARIAÇÕES PASSIVAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:

INSUBSISTÊNCIA ATIVA = DESINCORPORAÇÃO DE ATIVOS

SUPERVENIÊNCIA PASSIVA = INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS

VARIAÇÕES (RESUMO PARCIAL)

ATIVASORÇAMENTÁRIA

- RECEITA

- TRIBUTÁRIA

- SERVIÇOS etc

EXTRA-ORÇAMENTÁRIA- DOAÇÃO DE BENS POR TERCEIROS

- INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA

- CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR

PASSIVASORÇAMENTÁRIA

- DESPESA

- SALÁRIOS

- SERVIÇOS etc

EXTRA-ORÇAMENTÁRIA- DOAÇÃO DE BENS A TERCEIROS

- CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA

- ABSORÇÃO DE DÍVIDAS

EXERCÍCIO Identifique as variações patrimoniais ativas e

passivas (orçamentária e extra-orçamentária):

EXERCÍCIO Identifique as variações patrimoniais ativas e

passivas (orçamentária e extra-orçamentária):

- inscrição da dívida ativa

- cancelamento de restos a pagar

- pagamentos de juros

- extravio de materiais

- desvalorização de bens

- consumo de bens

- recebimento de aluguéis

- pagamento de salários

- incorporação de dívidas de terceiros

- arrecadação de tributos

- recebimento de juros

- doações recebidas de bens

- pagto. de encargos sociais

- arrecadação de taxas de ocupação

- cancelamento da dívida ativa

MUTAÇÕES PATRIMONIAIS

ALTERAÇÕES PATRIMONIAIS DE FATOS PERMUTATIVOS DO ORÇAMENTO DA:

RECEITA (NÃO EFETIVA)- RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA (CORRENTE)

- OPERAÇÕES DE CRÉDITO (CAPITAL)

etc

DESPESA (NÃO EFETIVA)- AQUISIÇÃO DE BENS DE CONSUMO (CORRENTE)

- AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA INTERNA(CAPITAL)

etc

MUTAÇÕES PATRIMONIAISMUTAÇÕES PATRIMONIAIS

DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

EX: Amortização da Dívida

SAI DINHEIRO

ATIVO (VAR. PASSIVA =>

DESPESA)

E REDUZ A DÍVIDA

PASSIVO (VAR. ATIVA =>

=>MUTAÇÃO ATIVA)

DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

EX: Amortização da Dívida

SAI DINHEIRO

ATIVO (VAR. PASSIVA =>

DESPESA)

E REDUZ A DÍVIDA

PASSIVO (VAR. ATIVA =>

=>MUTAÇÃO ATIVA)

DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA

EX: Operações de Crédito

ENTRA DINHEIRO

ATIVO(VAR. ATIVA =>

RECEITA)

E AUMENTA A DÍVIDA

PASSIVO (VAR. PASSIVA =>

=>MUTAÇÃO PASSIVA)

DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA

EX: Operações de Crédito

ENTRA DINHEIRO

ATIVO(VAR. ATIVA =>

RECEITA)

E AUMENTA A DÍVIDA

PASSIVO (VAR. PASSIVA =>

=>MUTAÇÃO PASSIVA)

MUTAÇÕES PATRIMONIAISMUTAÇÕES PATRIMONIAIS

MUTAÇÕES DA DESPESA (ATIVAS)

- PELO AUMENTO DO ATIVO- CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS

- AQUISIÇÃO DE MATERIAL PERMANENTE

- AQUISIÇÃO DE MATERIAL DE CONSUMO

OU

- PELA REDUÇÃO DO PASSIVO- AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

MUTAÇÕES DA DESPESA (ATIVAS)

- PELO AUMENTO DO ATIVO- CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS

- AQUISIÇÃO DE MATERIAL PERMANENTE

- AQUISIÇÃO DE MATERIAL DE CONSUMO

OU

- PELA REDUÇÃO DO PASSIVO- AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

MUTAÇÕES DA RECEITA(PASSIVAS)

- PELA REDUÇÃO DO ATIVO:

- RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA

- AMORTIZAÇÃO DE EMPÉSTIMOS CONCEDIDOS

- ALIENAÇÃO DE BENS

OU

- PELO AUMENTO DO PASSIVO

- OBTENÇÃO DE EMPRÉSTIMOS

MUTAÇÕES DA RECEITA(PASSIVAS)

- PELA REDUÇÃO DO ATIVO:

- RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA

- AMORTIZAÇÃO DE EMPÉSTIMOS CONCEDIDOS

- ALIENAÇÃO DE BENS

OU

- PELO AUMENTO DO PASSIVO

- OBTENÇÃO DE EMPRÉSTIMOS

Suponha inicialmente que tenham ocorrido os seguintes fatos contábeis que não envolvem mutações patrimoniais:

a. arrecadação da receita tributária no valor de $400: (esse fato provoca aumento no ativo e por conseguinte aumento no PL, que é representado pela RECEITA)

b. pagamento da despesa de serviços no valor de $240: (esse fato provoca redução do ativo e por conseguinte redução no PL, representado pela DESPESA)

c. doação de bens a terceiros no valor de $30:(esse fato provoca redução do ativo, refletindo na redução do PL,

representada pela INSUBSISTÊNCIA ATIVA)

d. inscrição da dívida ativa no valor de $90: (esse fato provoca aumento do ativo, refletindo no aumento do PL, representado pela SUPERVENIÊNCIA ATIVA)


(ESTUDO PRÁTICO)

VARIAÇÕES ATIVAS: ( + PL) 490

- Orçamentárias: - receita tributária (efetiva) 400

- mutações ativas 0 - Extra-orçamentárias - superveniências ativas (dív.ativa) 90

VARIAÇÕES PASSIVAS ( - PL) 270

- Orçamentárias - despesa de serviços (efetiva) 240

- mutações passivas 0

- Extra-orçamentárias - insubsistências ativas (doação) 30

REPERCUSSÃO NAS MUTAÇÕES PATRIMONIAIS:

Suponha agora que ainda ocorreram os seguintes fatos contábeis (estes envolvem mutações patrimoniais):

e. obtenção de empréstimos no valor de $210: (esse fato provoca aumento do ativo pela entrada de dinheiro que é chamado de RECEITA e também provoca aumento do passivo pelos empréstimos a pagar, envolvendo uma MUTAÇÃO PASSIVA)

f. aquisição de bens móveis no valor de $130, à vista: (esse fato provoca redução do ativo pela saída de dinheiro que é chamada de DESPESA e também provoca aumento do ativo pela entrada de bens, envolvendo uma MUTAÇÃO ATIVA)


(ESTUDO PRÁTICO - continuação)

VARIAÇÕES ATIVAS: ( + PL) 830- Orçamentárias: - receita tributária (efetiva) 400

- receita oper. crédito (não-efetiva) 210

- mutações ativas (aquis. de bens) 130

- Extra-orçamentárias - superveniências ativas (dív.ativa) 90

VARIAÇÕES PASSIVAS ( - PL) 610- Orçamentárias - despesa de serviços (efetiva) 240

- despesa de aquis. bens (não-efetiva) 130

- mutações passivas (obt.emprést.) 210

- Extra-orçamentárias - insubsistências ativas (doação) 30

AS

MUTAÇÕES PASSIVAS

ANULAM

A RECEITA NÃO

EFETIVA

AS

MUTAÇÕES ATIVAS

ANULAM

A DESPESA NÃO

EFETIVA

Calculando o resultado do exercício: Variações Ativas: 830 = 400 + 210 + 130 + 90 Variações Passivas: (610) = 240 + 130 + 210 + 30 Resultado Positivo: 220

Observe que, se deixarmos de considerar os fatos permutativos orçamentários que envolvem a receita não-efetiva (210) em contraposição à mutação passiva (210) e a despesa não-efetiva (130) contraposta à mutação ativa (130), o resultado não se altera:

Variações Ativas: 490 (400 + 90)Variações Passivas: 270 (240 + 30)Resultado Positivo: 220 (490 – 270)


VARIAÇÕES PATRIMONIAIS(RESUMO GERAL)

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS(RESUMO GERAL)

VARIAÇÕES ATIVAS

- ORÇAMENTÁRIAS

- RECEITA

- MUTAÇÕES ATIVAS

( PERMUTAS DA DESPESA)

- EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS

- SUPERV. ATIVAS

- INSUBS. PASSIVAS

VARIAÇÕES ATIVAS

- ORÇAMENTÁRIAS

- RECEITA

- MUTAÇÕES ATIVAS

( PERMUTAS DA DESPESA)


- SUPERV. ATIVAS

- INSUBS. PASSIVAS

VARIAÇÕES PASSIVAS

- ORÇAMENTÁRIAS

- DESPESA

- MUTAÇÕES PASSIVAS

(PERMUTAS DA RECEITA)


- INSUBS. ATIVAS

- SUPERV. PASSIVAS


- ORÇAMENTÁRIAS

- DESPESA


(PERMUTAS DA RECEITA)


- INSUBS. ATIVAS

- SUPERV. PASSIVAS

FATO

ATO => NÃO É VARIAÇÃO PATRIMONIAL (não envolve bens, direitos ou dívidas)

MODIFICATIVOAUMENTATIVO (aumenta o PL)

MODIFICATIVODIMINUTIVO(diminui o PL)

PERMUTATIVO(não altera o PL)

ORÇAMENTÁRIO(variação ativa)

EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

(variação ativa)

ORÇAMENTÁRIO(variação passiva)


(variação passiva)

ORÇAMENTÁRIO


RECEITA => Entra dinheiro

SUPERVENIÊNCIA ATIVA => Entram bens/ direitos

INSUBSISTÊNCIA PASSIVA => Saem dívidas

DESPESA => Sai dinheiro ou entram dívidas

INSUBSISTÊNCIA ATIVA => Saem bens/ direitos

SUPERVENIÊNCIA PASSIVA => Entram dívidas

MUTAÇÃO ATIVA (DA DESPESA)

MUTAÇÃO PASSIVA(DA RECEITA)

=> NÃO É VARIAÇÃO PATRIMONIAL

- Entram bens/ direitos

- Saem dívidas

- Saem bens/ direitos

- Entram dívidas

EXERCÍCIO Identifique as variações patrimoniais a partir das contas

indicadas a seguir, usando o quadro anterior:

- aquisição de bens permanentes

- amortização da dívida interna

- alienação de bens imóveis

- recebimento da dívida ativa

- construção de imóveis

- consumo de bens de estoque

- atualização cambial da dívida externa

- inscrição da dívida ativa

- doações de bens a terceiros

- concessão de empréstimos

- obtenção de financiamentos

- amortização de empréstimos concedidos

- absorção de dívidas

- cancelamento da dívida ativa

- aquisição de bens de estoque

- cancelamento de restos a pagar

ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAÇÃO PATRIMONIAL

BENS MÓVEIS : conta de ativo

DESPESA DE AQUISIÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de despesa de capital

RECEITA DE ALIENAÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de receita de capital

AQUISIÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de mutação ativa

ALIENAÇÃO DE BENS MÓVEIS: conta de mutação passiva

INCORPORAÇÃO DE BENS MÓVEIS POR DOAÇÃO: conta de superveniência ativa

DESINCORPORAÇÃO DE BENS MÓVEIS POR DOAÇÃO: conta de insubsistência ativa

ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAÇÃO PATRIMONIAIS

DÍVIDA ATIVA: conta de ativo

RECEITA DA DÍVIDA ATIVA: conta de receita corrente

RECEBIMENTO DA DÍVIDA ATIVA: conta de mutação passiva

INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA: conta de superveniência ativa

CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA: conta de insubsistência ativa


EMPRÉSTIMOS A RECEBER: conta de ativo

DESPESA DE CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de despesa de capital

RECEITA DE AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de receita de capital

CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de mutação ativa

AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS: conta de mutação passiva


RESTOS A PAGAR: conta de passivo

CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR: conta de insubsistência passiva

Observação:

INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR não é conta de variação patrimonial, sendo representada pela própria conta de DESPESA DE RESTOS A PAGAR.

PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR não é conta de variação patrimonial, envolvendo apenas ativo e passivo financeiro.

SISTEMA FINANCEIRO

SISTEMA PATRIMONIAL

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

SISTEMA DE COMPENSAÇÃO

OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS SÃO EQUILIBRADOS EM CADA SISTEMA.

A CADA DÉBITO CORRESPONDE UM CRÉDITO NO MESMO SISTEMA DE CONTAS.

SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMAS DE CONTAS

1. SISTEMA FINANCEIRO

Registra - recebimentos e pagamentos de natureza orçamentária e extra-orçamentária

Trata de - ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de RECURSOS

FINANCEIROS

2. SISTEMA PATRIMONIAL (OU NÃO FINANCEIRO)

Registra - movimentação de bens, créditos e débitos não financeiros

Trata de - bens de estoque, móveis e imóveis - dívida ativa - dívida fundada (operações de crédito)- mutações ativas e passivas- superveniências e insubsistências ativas e passivas

SISTEMAS DE CONTAS

3. Sistema Orçamentário

Registra - atos e fatos administrativos de natureza orçamentária

Trata de - previsão da receita, fixação da despesa- descentralização de créditos, empenho da despesa

- arrecadação da receita, liquidação e pagamento da despesa

4. Sistema de Compensação

Registra - atos administrativos não vinculados ao orçamento que não afetam imediatamente o patrimônio, mas que poderão vir a

afetá-lo no futuro

Trata de - contratos, convênios, avais, fianças, garantias etc

- responsabilidades por suprimento de fundos

SISTEMAS DE CONTASSISTEMA FINANCEIRO- BENS (DINHEIRO)- DIREITOS FINANCEIROS- OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS- RECEITA ORÇAMENTÁRIA- DESPESA ORÇAMENTÁRIA

SISTEMA PATRIMONIAL (NÃOFINANCEIRO)- BENS MÓVEIS E IMÓVEIS- DIREITOS NÃO FINANCEIROS- OBRIGAÇÕES NÃO FINANCEIRAS- MUTAÇÕES ATIVAS E PASSIVAS- SUPERVENIÊNCIAS ATIVAS E PASSIVAS- INSUBSISTÊNCIAS ATIVAS E PASSIVAS

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO(CONTAS DE CONTROLE)- ORÇAMENTO- CRÉDITOS ADICIONAIS- DESCENTRALIZAÇÃOORÇAMENTÁRIA- EXECUÇÃO DESPESA- EXECUÇAO RECEITA

SISTEMA DE COMPENSAÇÃO(CONTAS DE CONTROLE)- CONTRATOS- CONVÊNIOS- AVAIS- FIANÇAS- COMODATO- SUPRIMENTO DE FUNDOS

SISTEMAS DE CONTAS

AS CONTAS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO SÃO UTILIZADAS PARA ELABORAR O BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

AS CONTAS DO SISTEMA FINANCEIRO SÃO UTILIZADAS PARA ELABORAR O BALANÇO FINANCEIRO

AS CONTAS DOS SISTEMAS PATRIMONIAL, FINANCEIRO E DE COMPENSAÇÃO SÃO UTLIZADAS PARA ELABORAR O O BALANÇO PATRIMONIAL

SOMENTE AS CONTAS DE RESULTADO DOS SISTEMAS PATRIMONIAL E FINANCEIRO SÃO UTILIZADAS PARA ELABORAR A DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

SISTEMAORÇAMENTÁRIO

EMPENHOSNE

DOTAÇOES, PROVISÕESRECEBIDAS

EMPENHOSNE

SISTEMA DECOMPENSACAO

BAIXAS DE:• Contratos• Avais• Acordos• Convênios etc

REGISTRO de:• Contratos• Avais• Acordos• Convênios etc

EXEMPLIFICANDO

EXEMPLIFICANDO

SISTEMAFINANCEIRO

PAGAMENTOSOB

RECEITA, COTA,

SUB-REPASSE

SISTEMAPATRIMONIAL

Consumo/Transferências eBaixas de Bens

Permanentes

Aquisições de Bens Móveis,

Imóveis, Materialde Consumo

Recebimento deDoações e

Transferências

DESPESA DE AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS À VISTA

SISTEMA FINANCEIROD - DESPESA ORÇAMENTÁRIA

C - BANCOS

e

SISTEMA ORÇAMENTÁRIOD e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO

ORÇAMENTO DA DESPESA

SISTEMA FINANCEIROD - DESPESA ORÇAMENTÁRIA

C - BANCOS

SISTEMA PATRIMONIALD - BENS DE ESTOQUE

C - MUTAÇÕES ATIVAS


ORÇAMENTO DA DESPESA

DESPESA DE AQUISIÇÃO DE MATERIAIS DE CONSUMO À VISTA

ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE SERVIÇOS

SISTEMA FINANCEIROD - BANCOS

C - RECEITA ORÇAMENTÁRIA

e


ORÇAMENTO DA RECEITA

SISTEMA FINANCEIROD - BANCOS

C - RECEITA ORÇAMENTÁRIA

SISTEMA PATRIMONIALD - MUTAÇÕES PASSIVAS

C - OPERAÇÕES DE CRÉDITO (PASSIVO)


ORÇAMENTO DA RECEITA

ARRECADAÇÃO DA RECEITA DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO

ASSINATURA DE CONTRATOS

SISTEMA DE COMPENSAÇÃO

D - CONTRATOS DE SERVIÇOS/ALUGUÉIS

C - DIR E OBRIGAÇÕES CONTRATADAS

DIREITOS FINANCEIROS E NÃO FINANCEIROS

FINANCEIROS

- BANCOS C / MOVIMENTO

- APLICAÇÕES FINANCEIRAS

- POUPANÇAS

- CRÉDITOS A RECEBER (SAL. FAMÍLIA, SALÁRIO MATERNIDADE ETC)

NÃO FINANCEIROS

- FATURAMENTOS A RECEBER

- DIVERSOS RESPONSÁVEIS APURADOS

- EMPRÉSTIMOS A RECEBER

- DÍVIDA ATIVA

OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS E NÃO FINANCEIRAS

FINANCEIRAS- RESTOS A PAGAR NÃO

PROCESSADOS

- FORNECEDORES

- DEPÓSITOS DE TERCEIROS

- CONSIGNAÇÕES A PAGAR

NÃO FINANCEIRAS

- PROVISÕES PARA FÉRIAS

- PROVISÕES PARA 13º SALÁRIO

- OPERAÇÕES DE CRÉDITO (DÍVIDA FUNDADA)

FONTES ALIMENTADORAS DOS SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMA FINANCEIRO: CAIXA

SISTEMA PATRIMONIAL: CAIXA E EXTRACAIXA

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO: CAIXA, ORÇAMENTO E ALTERAÇÕES

SISTEMA DE COMPENSAÇÃO: ATOS ADMINISTRATIVOS

PLANO DE CONTAS DA ADMINISTRAÇÃO FEDERALCONCEITO

ESTRUTURA ORDENADA E SISTEMATIZADA DE TÍTULOS CONTÁBEIS PADRONIZADOS NECESSÁRIOS AO REGISTRO DOS ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS, RELATIVOS AOS RECURSOS DO TESOURO NACIONAL E DE OUTRAS FONTES.

OBJETIVO

FORNECER INFORMAÇÕES ACERCA DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL DOS ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO FEDERAL

PLANO DE CONTAS FEDERALPLANO DE CONTAS FEDERAL

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- REALÇAR O ESTADO PATRIMONIAL E SUAS VARIAÇÕES, CONCENTRANDO AS CONTAS DE CONTROLE NO COMPENSADO

- PADRONIZAR AS INFORMAÇÕES DOS ORGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO FEDERAL

- FACILITAR A ELABORAÇÃO DO BALANÇO GERAL DA UNIÃO

PLANO DE CONTAS FEDERALPLANO DE CONTAS FEDERAL

ELEMENTOS- ELENCO DE CONTAS

- DESCRIÇÃO DAS CONTAS

- TABELA DE EVENTOS

- TABELA DE CONTAS CORRENTES CONTÁBEIS

NÍVEIS DE DESDOBRAMENTO DAS CONTAS

2 1 2 1 1 01 00

CÓDIGO VARIÁVELCLASSEpassivoGRUPOcirculanteSUBGRUPOobrigações emcirculação

ELEMENTOobrigações a pagarSUBELEMENTOfornecedores

ÍTEM

SUBÍTEM

CONTA CORRENTE- CNPJ- CPF- UG+FR- EXERCÍCIO- etc

= do exercício

(NÍVEL NÃO UTILIZADO NESTE CASO)

CONTAS CORRENTES CONTÁBEISCÓDIGO

00

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

14

15

16

19

21

22

NOMENão exige

Banco + Agência + Conta Bancária

CNPJ, CPF, IG ou UG+Gestão

UG + FR

Exercício + CNPJ ou CPF

Guia de Recebimento

Ordem Bancária

Subitem do Elemento de Despesa

Individualização de Imóveis

Individualização de Marcas e Patentes

Individualização de Projetos

Código de Destinação da Receita

Fonte de Recursos

Célula da Receita

Contrato de Programas de Repasse

Célula da Despesa (EO + PTRES + FR + ND + UGR + PI)

Individualização do Incentivo Fiscal

Finalidade de Transferência

Código de Tributo

CONTAS CORRENTES CONTÁBEIS

CÓDIGO23

24

25

26

28

29

30

31

32

33

34

35

36

38

39

40

43

44

NOMEClassificação de Encargos (PI + Banco)

Categoria de Gasto + Ano + Mês

Ordens de Produção

Nota de Empenho

Fonte SOF

Nº da Obrigação

Nº de Cadastro de Convênio

Célula da Despesa com ND detalhada

UG + Célula Financeira (Fonte SOF + Cat. Gastos) + Ano + Mês

Célula SOF (EO + PTRES + IDOC + ND + FR)

Controle de Valores

Nº de Auxílio, Subvenções ou Contribuições

Nº do Convênio + o Nº da Parcela

Nº RIP de Imóvel

Sigla da UF

UG + Gestão + Nº do Pré-Empenho

Órgão + Fonte(4) + Categoria de Gasto(1)

(CNPJ, CPF, UG/Gestão, PF ou EX) + PC ou RC

PLANO DE CONTASPLANO DE CONTASPLANO DE CONTASPLANO DE CONTAS

1. ATIVO

3. DESPESA

5. RESULTADO DIMINUTIVODO EXERCÍCIO

6. RESULTADO AUMENTATIVODO EXERCÍCIO

4. RECEITA

2. PASSIVO

1 + 3 + 5 = 2 + 4 + 6

SALDO DEVEDOR

SALDO CREDOR

1. ATIVO BENS DIREITOS A RECEBER

3.DESPESARECURSOS DISPENDIDOS

5. RESULTADO DIMINUTIVO

VARIAÇÕES NEGATIVAS

6. RESULTADO AUMENTATIVO

VARIAÇÕES POSITIVAS

4. RECEITARECURSOS ARRECADADOS

2. PASSIVOOBRIGAÇÕES A PAGAR

PLANO DE CONTAS

1. ATIVO 1.1 CIRCULANTE1.2 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

1.4 PERMANENTE1.9 COMPENSADO

3. DESPESA3.3 CORRENTE3.4 CAPITAL

5. RESULTADO DIMIN. DO EXERCÍCIO5.1 ORÇAMENTÁRIO5.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

6. RESULTADO AUM. DO EXERCÍCIO6.1 ORÇAMENTÁRIO6.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO6.3 RESULTADO APURADO

4. RECEITA4.1 CORRENTE4.2 CAPITAL

2. PASSIVO2.1 CIRCULANTE2.2 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO2.3 RESULT. EXERC. FUTUROS2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.9 COMPENSADO

ESTRUTURA A NÍVEL DE CLASSE E GRUPOESTRUTURA A NÍVEL DE CLASSE E GRUPO

CONTAS DE CONTROLE1.9 ATIVO COMPENSADO1.9.1 EXECUÇÃO ORÇAM. DA RECEITA

(CONTROLA A ARRECADAÇÃO)

1.9.2 FIXAÇÃO ORÇAM. DA DESPESA

(CONTROLA A DOTAÇÃO)

1.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA

(CONTROLA AS LIBERAÇÕES)

1.9.5 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR

(CONTROLA A INSCRIÇÃO E O CANCELAMENTO)

1.9.9 COMPENSAÇÕES ATIVAS DIVERSAS

(CONTROLA ATOS ADMINISTRATIVOS)

2.9 PASSIVO COMPENSADO2.9.1 PREVISÃO ORÇAM. DA RECEITA

(CONTROLA A PREVISÃO)

2.9.2 EXECUÇÃO ORÇAM . DA DESPESA

(CONTROLA O EMPENHADO, O LIQUIDADO E O PAGO)

2.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA

(CONTROLA OS RECEBIMENTOS)

2.9.5 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR

(CONTROLA O A PAGAR E O PAGO)

2.9.9 COMPENSAÇÕES PASSIVAS DIVERSAS

(CONTRAPARTIDA DO 1.9.9)

CONTAS DE RESULTADO5. RESULTADO DIMINUTIVO 5.1 ORÇAMENTÁRIO5.1.1 DESPESA ORÇAMENTÁRIA(DA CLASSE “3”)

5.1.3 MUTAÇÕES PASSIVAS(FATOS PERMUTATIVOS DA RECEITA)

5.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

5.2.3 DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS(DESINCORPORAÇÃO DE ATIVOS E

INCORPORAÇAO DE PASSIVOS)

5.1.2 INTERFERÊNCIAS PASSIVAS(COTA, REPASSE E SUB-REPASSE CONCEDIDOS)

5.2.2 INTERFERÊNCIAS PASSIVAS( BENS CONCEDIDOS A UG)

6. RESULTADO AUMENTATIVO6.1 ORÇAMENTÁRIO6.1.1 RECEITA ORÇAMENTÁRIA(DA CLASSE “4”)

6.1.3 MUTAÇÕES ATIVAS(FATOS PERMUTATIVOS DA DESPESA)

6.2 EXTRA-ORÇAMENTÁRIO

6.2.3 ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS(INCORPORAÇÃO DE ATIVOS E

DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS)

6.2.2 INTERFERÊNCIAS ATIVAS( BENS RECEBIDOS DE UG)

6.1.2 INTERFERÊNCIAS ATIVAS(COTA, REPASSE E SUB-REPASSE RECEBIDOS)

6.2.1 RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA(DE ENTIDADE FORA DO ORÇAMENTO)

5.2.1 DESPESA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA(DE ENTIDADE FORA DO ORÇAMENTO)

CONCONTACONSULTA PLANO DE CONTAS

- Conta Contábil : 3.3.4.9.0.30.16

- Título : Material de Expediente

- Encerramento : Conta de encerramento

na primeira etapa.

Conta Corrente : Não Exige

Tipo de Saldo : Devedor

CONCONTA

Inversão de Saldo : Não aceita inversão

Sistema Contábil : Financeiro

Função :Registra o valor das apropriações da despesa

Saldo : Devedor- Demonstra

o total das despesas realiz. durante o exercício

Obs: Conta escriturável de sétimo nível, deno-

minado subitem

CONCONTADEBITADO :

-Pela apropriação da despesa

- Pelos estornos com a negativação parcial ou total dos valores

CREDITADO :

- Pelo encerramento do exercício

REGISTROS CONTÁBEIS

• REGIME CONTÁBIL: MISTO

• A RECEITA SERÁ REGISTRADA PELA ENTRADA DE DINHEIRO (RECOLHIMENTO)

• A DESPESA SERÁ REGISTRADA NO RECEBIMENTO DE BENS E SERVIÇOS (LIQUIDAÇÃO)

• NO FINAL DO ANO, OS VALORES:

- ARRECADADOS E NÃO RECOLHIDOS SERÃO REGISTRADOS COMO RECEITA; E

- EMPENHADOS E NÃO LIQUIDADOS SERÃO REGISTRADOS COMO DESPESA (RESTOS A PAGAR NÃO-

PROCESSADOS)


• HÁ QUATRO SISTEMAS DE CONTAS

• SISTEMAS ORÇAMENTÁRIO E DE COMPENSAÇÃO EFETUAM CONTROLE

• SISTEMAS FINANCEIRO E ORÇAMENTÁRIO SÃO USADOS NO REGISTRO DA EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO (ARRECADAÇÃO E LIQUIDAÇÃO)

• ATIVO E PASSIVO COMPENSADOS (1.9 E 2.9) SÃO USADOS NO CONTROLE DO ORÇAMENTO


• DESPESA SERÁ DEBITADA A CRÉDITO DE ATIVO OU PASSIVO (COMPETÊNCIA)

• RECEITA SERÁ CREDITADA A DÉBITO DE ATIVO (CAIXA)

• VARIAÇÕES PASSIVAS DEBITADAS A CRÉDITO DE ATIVO OU DE PASSIVO

• VARIAÇÕES ATIVAS CREDITADAS A DÉBITO DE ATIVO OU DE PASSIVO

REGISTROS CONTÁBEIS CONTAS DE QUANDO

AUMENTAQUANDODIMINUE

ATIVO DEBITA CREDITA

PASSIVO E PL CREDITA DEBITA

DESPESA EVAR. PASSIVA

DEBITA CREDITA

RECEITA EVAR. ATIVA

CREDITA DEBITA

EVENTO

xx x xxx

CLASSE

TIPO DE UTILIZAÇÃO

CÓDIGO SEQÜENCIAL

10

20

30

40

51

52

53

54

55

56

61

70

80

Previsão de Receitas

Dotação de Despesa

Movimentação de Crédito

Empenho da Despesa

Apropriação de Despesa

Retenção de Obrigações

Liquidação de Obrigações

Registros Diversos

Apropriação de Direitos

Liquidação de Direitos

Liquidação de Restos a Pagar

Transferências Financeiras

Receitas

CLASSES DE EVENTOSEVENTO

TIPOS DE UTILIZAÇÃO DO EVENTO

0

1

5

6

Utilizado pelo Gestor

Utilizado pelo Sistema

Estorno do Gestor

Estorno do Sistema

TIPOS DE EVENTOS COMPLEMENTARES

2

3

7

8

Complementar do usado pelo Gestor

Complementar do usado pelo Sistema

Estorno do complementar do Gestor

Estorno do complementar do Sistema

MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO DAS CLASSES DE EVENTOS

1020304054

5153556170

525680

UTILIZADOS DE FORMA INDIVIDUAL PARTIDA CONTÁBIL DOBRADA (DÉBITO E CRÉDITO)

PARTIDA CONTÁBIL PREDOMINANTEMENTE DE DÉBITO

PARTIDA CONTÁBIL PREDOMINANTEMENTE DE CRÉDITO

PREVISÃO INICIAL DA RECEITANL - 10.0.010

CONTA

D- 19.111.0000=Receita a realizar

D- 29.121.99.00=Outros cont.por fonte recursos

C-29111.00.00=Previsão

inicial da receita

C-29121.01.00=Previsão

inicial p/fonte recursos

CONTA/CORRENTE

Célula da receita

-----

Célula da receita

Fonte SOF

REALIZAÇÃO DA RECEITAREALIZAÇÃO DA RECEITAPRÓPRIA - NL 55.0.505 E 80.0.850PRÓPRIA - NL 55.0.505 E 80.0.850

CONTA CONTÁBIL

55.0.505

D-11112.99.02-Banco/Brasil

80.0.850

D-19114.00.00-Rec. Realizada

D-19329.02.00-Disp.p/fonte/ rec.

D-19121.01.00-Arrec.Real.p/fonte.

C-4YYYY.YY.YY-Receita

C-19111.00.00-Receita a Realizar

C-29320.00.00-Disp. Financeira

C-19121.99.00-Out. arrecadações

• C/ CORR.CONTÁBIL

Bco./Ag./C.Bancária

-Célula da Receita

-Fonte de Recursos

-Fonte SOF

-Célula da Receita

FIXAÇÃO DA ESPESA (crédito inicial)ND - 20.0.031

CONTA

D-19211.01.01-Originário OGU

D-19218.01.00-Créditos Iniciais

D-29218.99.00-Outros Créditos

C-29211.00.00-Crédito Disponível

C-29218.01.01-Crédito Líquido

C-19218.99.00-Outras Dotações

CONTA CORRENTE

-Célula da Despesa

-Célula SOF

- ---

- Célula da Despesa

- Célula SOF

- ---

DESCENTRALIZAÇÃO DE CRÉDITOS NC - 30.0.063 - Provisão Concedida

CONTA

UG Emitente

D-29211.0000-Crédito disponível

C-29222.0100-Provisão concedida

UG Beneficiada

D-19222.0100-Provisão recebida

C-29211.0000-Crédito disponível

C/CORRENTE

-Célula da Despesa

-Célula da Despesa

-Célula da Despesa

-Célula da Despesa

SUB-REPASSE CONCEDIDO SUB-REPASSE CONCEDIDO OB - 70.0.7XXOB - 70.0.7XX

UG CONCEDENTECONTA

D-51213.01.YY-Sub-repasse fonte Concedido

D-29320.0000 -Disp. Financeira

D-19311.0303-Cota Fin. Liberada

C-11112.0102-Banco do Brasil

C-19329.0200-Disp.p/fonte Rec.

C-19311.0302-Cota Fin.a Liberar

C/CORRENTE

-fonte de recurso

-

-ug+cel.fin.+ano+mês

-

-fonte recurso

-ug+cel.fin+Ano+mês

SUB-REPASSE CONCEDIDOOB - 70.0.7XX

UG BENEFICIADACONTA

D-11112.0102-Banco do Brasil

D-19329.0200-Disp.p/fonte rec.

D-29311.0302-Cota Fin.a Receber

C-61213.0100-Sub-repasse recebido

C-29320.0000-Disp. Financeira

C-29311.0303-Cota Fin.recebida

C/CORRENTE

-

-fonte de recursos

-ug+cel.fin+ano+mês

-fonte de recursos

-

-ug+cel.fin+ano+mês

EMISSÃO DE PRÉ- EMPENHONE - 40.1.081

CONTA

D-29211.0000-Crédito Disponível

D-29244.9901-Emissão Pré-Empenho

C-29212.0500-Créd.Pré-Emp.Líquido

C-29244.0100-Pré-Emp.a Empenhar

C/CORRENTE

Célula da Despesa

UG/Gestão/Pré-Empenho

Célula da Despesa


ANULAÇÃO DE PRÉ-EMPENHONE - 40.1.083

CONTA

D-29212.0500-Créd.Pré-Emp.Líquido

D-29244.0100-Pré-Emp. a Empenhar

C-29211.0000-Crédito Disponível

C-29244.9909-Anulação Pré-Empenho

C/CORRENTE

Célula da Despesa


Célula da Despesa


EMPENHO DA DESPESAEMPENHO DA DESPESANE - 40.1.091NE - 40.1.091

CONTA

D-29211.0000-Crédito Disponível

D-19241.0101-Emissão de Empenho

D-29241.9900-Out.Emissões Emp.

D-19241.02LL-Emp.p/mod.Licitação

D-29241.9900-Outras Emissões Emp.

D-19241.0401-Val. Comprometidos

D-29241.9900-Outras Emissões Emp.

C/CORRENTE

-Célula da Despesa

-Nota de Empenho

-

-

-

CGC/CPF/UG+Gestão

-

EMPENHO DA DESPESANE - 40.1.091(continuação)

CONTA

C-29213.0100-Créd.Emp.a Liquidar

C-19241.9900-Outros emp.p/emissão

C-29241.0101-Empenhos a Liquidar

C-19241.9900-Outros Emp.p/emissão

C-29241.02LL-Emp.p/mod.Lic.a Liq.

C-19241.9900-Outros Emp.p/emissão

C-29241.0401-Valores em liquidação

C/CORRENTE

-Células da despesa

-

-Nota de Empenho

-

-

-

CGC/CPF/UG/Gestão

LIQUIDAÇÃO DA DESPESA DE AQUIS. LIQUIDAÇÃO DA DESPESA DE AQUIS. MAT. CONSUMO NL - MAT. CONSUMO NL - 51.0.10251.0.102 e e 52.0.21452.0.214

CONTASD-3349030yy-Material de Consumo

D-292410101-Empenhos a liquidar

D-113110100-Estoque Mat.Consumo

D-293200000-Dispon. Financeira

D-292130100-Créd.Emp.a Liquidar

D-292410401-Valores em Liquidação

D-2924102LL-Emp.Mod.lic.a Liquidar

D-292410403-Valores Pagos (52.0.214)

C/CORRENTE-

-Nota de Empenho

-Subitem da ND

-

Célula da Despesa

-CGC/CPF/UG-Gestão

-

-Nota de Empenho

LIQUIDAÇÃO DA DESPESA AQUIS. MAT. CONSUMO

NL 51.0.102 e 52.0.214 (CONTINUAÇÃO)

CONTA

C-292410102-Empenhos Liquidados

C-613110202-Bens em Estoque

C-193290200-Disp.p/fonte Recursos

C-292130201-Créd. Emp. Liquidado

C-292410403-Valores Pagos

C-2924103LL-Emp.p/mod.lic liquid.

C-292410402-Valores liq. a pagar(52.0.214)

C-212110000-Fornecedores (52.0.214)

C/CORRENTE

-nota de empenho

-

-fonte de recursos

-célula da despesa

-nota de empenho

-

-nota de empenho

-cgc/cpf/ug+gestão

BAIXA DE MATERIAL DE CONSUMO NL - 54.0.445

CONTAS

D-523120201-Consumo p/requisição

C-113180100-Estoque mat.consumo

C/CORRENTE

-

subitem despesa

CONEVENTO

Consulta Tabela de Eventos a partir de um código informado.

EVENTO : 51.0.114

Título : Apropriação de despesas de serviços de terceiros pessoa física - com contrato

CONEVENTO

Documentos permitidos : OB, NL, GR, NS

Encerramento : Registro diário de documentos no Sistema

Evento de Estorno : 51.5.114

Evento Provisório : Utilização constante

Verifica Saldo : Observa a existência de saldos contábeis.

CONEVENTO

UG Emitente : Evento de uso permitido a qualquer UG

Gestão Emitente : Permitido a qualquer gestão.

Favorecido : Preenchimento facultativo

UG favorecida : Qualquer UG

Gestão favorecida : Qualquer Gestão

CONEVENTO

Exercício da NE : Pertencer ao exercício

Exigência de Equilíbrio: Exige equilíbrio dos sistemas de contas

Inscrição 1

Conta corrente : Informar no documento

Tipo : Número do empenho c/ uso do favorecido do empenho

CONEVENTOInscrição 2

Conta corrente : 0177000000

Tipo : Fonte de recursos

Uso : Aplicar no roteiro da UG2

Classificação 1 : 3.3.4.9.0.36.YY

Classificação 2 : 4.1.8.0.0.00.00

CONEVENTO

Regras de Contabilização

Lançamentos realizados na UG 1-emitente do documento e na UG 2 - favorecida do documento.

BALANCETE

O BALANCETE É A PEÇA QUE

DEMONSTRA O MOVIMENTO E O

SALDO DAS CONTAS CONTÁBEIS,

DETALHADAS ATÉ O ÚLTIMO NÍVEL

DE DESDOBRAMENTO, INCLUINDO O

CÓDIGO DE CONTA CORRENTE

CONTÁBIL.

ANÁLISE DO BALANCETE

Na análise do balancete mensal, cada unidade Gestora deverá verificar as contas contábeis, de forma que ao final do mês o balancete demonstre corretamente os saldos das contas contábeis.

INSTRUMENTOS FACILITADORES NO SIAFI:CONCONTA, CONEVENTO, CONRAZAO, DIÁRIO,BALANCETE, CONINCONS, CONPARINC, CONCONTIR, CONEQCONT.

ANÁLISE DE BALANCETES NO SIAFI

TRANSAÇÕES>CONCONTA : Consulta Plano de

Contas

>CONEVENTO: Consulta Tabela de Eventos

>BALANCETE: Consulta balancete do órgão ou unidade gestora por conta contábil ou conta corrente

>CONRAZÃO: Consulta o livro razão

ANÁLISE DE BALANCETES NO SIAFI

>DIÁRIO: Consulta o livro diário

>CONINCONS: Consulta contas inconsistentes

>CONPARINC:Consulta parâmetros de inconsistências

>CONCONTIR: Consulta contas irregulares

>CONEQCONT: Consulta equações contábeis

EQUAÇÕES CONTÁBEIS1. Saldos devedores e credores

1+3+5=2+4+6

2. Ativo e passivo compensado

191=291; 192=292; 193=293; 195=295; 199=299

3. Dotação e movimentação de créditos

1921+1922 = 2921+2922

4. Execução da despesa por empenho

1924=2924

5. Darf a emitir e recursos da União

193210501 = 211230100

6. Materiais e bens em trânsito

199910101 = 113300000; 199910102=142129400

EQUAÇÕES CONTÁBEIS7. Despesa e crédito líquido

300000000=292130201

8. Despesa de equipamento e material permanente e aquisição de bens móveis

345905200 + 345909202 + 346905200 = 613110201

9. Operações de crédito em títulos

421110000 = 513330000

10. Receita e receita realizada

400000000 = 191140000

11. Cota, repasse e sub-repasse concedidos/recebidos

51211 = 61211; 51212 = 61212

51213 = 61213

EQUAÇÕES CONTÁBEISALGUMAS CONTAS QUE DEVEM ESTAR COM

SALDOS “ZERADOS” NO FINAL DO MÊS:

112620000:Ordens bancárias emitidas a compensar

142129400:Bens móveis em trânsito

214110100:Receita bruta

212630000:Ordens bancárias canceladas

212120200:Pessoal a pagar de exerc. anteriores

212660000:Depósito na conta única a classificar

418000000:Receita corrente a classificar

428000000:Receita de capital a classificar

630000000:Resultado apurado

PRINCIPAIS CONTAS 111130000: Aplicações financeiras

112160400: Limite de saque com vinc. de pagamento

112161200: Limite recebido para pagam de RP

112190000: Créditos diversos a receber

112290000: Diversos responsáveis - apurados

113000000: Bens e valores em circulação

113170000: Importações em andamento

113180000: Estoques internos - almoxarifado

113330000: Materiais em trânsito - mat. de consumo

113170100: Importações do exercício

113170200: Importações de exercícios anteriores

114110000: Despesas antecipadas

PRINCIPAIS CONTAS 122510000: Títulos e valores

122520000: Direitos sobre concessões

142110000: Bens imóveis

142111100: Próprios nacionais

142111200: Bens dominiais

142119100: Obras em andamento

142119400: Bens móveis em trânsito

142119500: Importações em andamento

142115000: Próprios nacionais a alienar

142120000: Bens móveis

193210501: Darf a emitir

19972YY00: Contratos com terceiros

PRINCIPAIS CONTAS 211120000: Pensão alimentícia

211130100: IRRF

211190000: Outros consignatários

212110100: Fornecedores do exercício

212120100: Pessoal a pagar do exercício

211490100: Depósitos de terceiros

211499900: Outros depósitos

211230100: Recursos fiscais

211230200: Recursos previdenciários

212160202: Restos a pagar não processados a liquidar

214110100: Receita bruta

418000000: Receitas correntes a classificar

BALANÇOS

A Lei 4.320/64, em seu art. 101, define que os resultados gerais do exercício serão demonstrados em quatro tipos de Balanços:

• ORÇAMENTÁRIO

• DEM. VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

• PATRIMONIAL

• FINANCEIRO

RESULTADOS PÚBLICOS

- RESULTADO ORÇAMENTÁRIO: APURADO NO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

- RESULTADO FINANCEIRO:APURADO NO BALANÇO FINANCEIRO

- RESULTADO PATRIMONIAL OU ECONÔMICO: APURADO NA DEM. DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

OBS: O BALANÇO PATRIMONIAL APENAS APRESENTA O RESULTADO PATRIMONIAL.

RESULTADOS PÚBLICOS

RESULTADO ORCAMENTÁRIO

RESULTADO FINANCEIRO

RESULTADO PATRIMONIAL

CÁLCULO DOS RESULTADOS

- RESULTADO ORÇAMENTÁRIO: RECEITA MENOS DESPESAS

- RESULTADO FINANCEIRO:INGRESSOS MENOS DISPÊNDIOS

- RESULTADO PATRIMONIAL:VAR. ATIVAS MENOS VAR. PASSIVAS

ESTRUTURA PADRÃO

BALANÇOSTÍTULOS TÍTULOS

VALORES POSITIVOS VALORES NEGATIVOS

( + ) ( - )

SOMA VAL.POSITIVOS SOMA VAL. NEGATIVOS

DIFERENCIAL OU RESULTADO DIFERENCIAL OU RESULTADO

TOTAL TOTAL

BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

CONCEITO / OBJETIVO

Demonstrar a receita prevista e a despesa fixada nas leis orçamentária e de créditos adicionais, bem como a sua execução, permitindo a comparação dos valores previstos com os realizados (artigo 102 Lei 4.320/64)


• Demonstrará as receitas classificadas por categoria econômica, e as despesas por tipo de crédito e categoria econômica.

• Apresentará o resultado orçamentário.

• O resultado orçamentário é apurado comparando-se o total da receita executada com o total da despesa realizada.

RESULTADO ORÇAMENTÁRIO

• RECEITA EXECUTADA > DESPESA REALIZADA SUPERÁVIT ORÇAMENTÁRIO

• RECEITA EXECUTADA < DESPESA REALIZADA DÉFICIT ORÇAMENTÁRIO

• RECEITA EXECUTADA = DESPESA REALIZADA RESULTADO NULO

RESULTADOS POR CATEGORIA ECONÔMICA

- RESULTADO DO ORÇAMENTO CORRENTE: COMPARA A RECEITA CORRENTE EXECUTADA COM A DESPESA CORRENTE EXECUTADA

- RESULTADO DO ORÇAMENTO DE CAPITAL: COMPARA A RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA COM A DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA

RESULTADO DO ORÇAMENTO CORRENTE

- RECEITA CORRENTE EXECUTADA MAIOR QUE DESPESA CORRENTE EXECUTADA = SUPERÁVIT DO ORÇAMENTO CORRENTE

- DESPESA CORRENTE EXECUTADA MAIOR QUE RECEITA CORRENTE EXECUTADA = DÉFICIT DO ORÇAMENTO CORRENTE

- RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA MAIOR QUE DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA = SUPERÁVIT DO ORÇAMENTO DE CAPITAL

- DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA MAIOR QUE RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA = DÉFICIT DO ORÇAMENTO DE CAPITAL

RESULTADO DO ORÇAMENTO DE CAPITAL

RESULTADO ORÇAMENTÁRIO

O SUPERÁVIT É COLOCADO DO LADO DA DESPESA E O DÉFICIT DO LADO DA RECEITA COM O OBJETIVO DE FAZER O FECHAMENTO (EQUILÍBRIO) DO BALANÇO ORÇAMENTÁRIO.

BALANCO ORCAMENTÁRIORECEITA

TÍTULO PREV EXECDIFERENÇA

Receitas

- Correntes

- Capital

SOMA

DÉFICITS

TOTAL

DESPESA

TITULO FIXAÇ EXEC DIFER

Créditos Orç/Suplem.

- Despesas Correntes

- Despesas de Capital

Créditos Especiais

- Despesa Corrente

- Despesa de Capital

Crédito Extraordinário

- Despesa Corrente

- Despesa de Capital

SOMA

SUPERÁVITS

TOTAL


NO PLANO DE CONTAS HÁ TÍTULOS CONTÁBEIS DESTINADOS A FACILITAR A ELABORAÇÃO DOS BALANÇOS:

RECEITA PREVISTA: CONTAS 2.9.1.x.x.xx.xx

RECEITA EXECUTADA: CONTAS 1.9.1.x.x.xx.xx

DESPESA FIXADA: CONTAS 1.9.2.x.x.xx.xx

DESPESA EXECUTADA: CONTAS 2.9.2.x.x.xx.xx

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

CONCEITO / OBJETIVO

MOSTRAR TODAS AS VARIAÇÕES POSITIVAS E NEGATIVAS OCORRIDAS NO PATRIMÔNIO E INDICAR O RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO. (ARTIGO 104 LEI 4320/64)

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

NO PLANO DE CONTAS FEDERAL AS CLASSES REPRESENTATIVAS DAS CONTAS DE RESULTADO SÃO:

3- DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS 4- RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS

5- RESULTADO DIMIN. DO EXERCÍCIO

6- RESUL. AUMENTATIVO DO EXERCÍCIO

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

AS VARIAÇÕES PASSIVAS CAUSAM DIMINUIÇÃO NO PATRIMÔNIO ( CLASSES 3

DESPESA E 5 RESULTADO NEGATIVO ).

AS VARIAÇÕES ATIVAS CAUSAM AUMENTO NO PATRIMÔNIO ( CLASSES 4 RECEITA E 6 RESULTADO POSITIVO )

RESULTADO DO EXERCÍCIO

O RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO É REPRESENTADO PELA DIFERENÇA ENTRE AS VARIAÇÕES ATIVAS E AS VARIAÇÕES PASSIVAS.

Obs: Podem ocorrer três situações distintas na

apuração do resultado do exercício:

RESULTADOS PATRIMONIAIS

• VARIAÇÕES ATIVAS > VARIAÇÕES PASSIVAS = SUPERÁVIT PATRIMONIAL

• VARIAÇÕES ATIVAS < VARIAÇÕES

PASSIVAS = DÉFICIT PATRIMONIAL

• VARIAÇÕES ATIVAS = VARIAÇÕES

PASSIVAS = RESULTADO NULO

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

VARIAÇÕES ATIVAS

RESULTANTES DO ORÇAMENTO- RECEITA CORRENTE

TRIBUTÁRIA

CONTRIBUIÇÕES

- RECEITA DE CAPITAL

OPERAÇÕES DE CRÉDITO

ALIENAÇÃO DE BENS

- MUTAÇÕES ATIVAS

AQUISIÇÃO DE BENS

INDEPENDENTES DO ORÇAMENTO- INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA


SOMA DAS VAR. ATIVAS


DÉFICIT (VP > VA)

TOTAL

VARIAÇÕES ATIVAS

RESULTANTES DO ORÇAMENTO- RECEITA CORRENTE

TRIBUTÁRIA

CONTRIBUIÇÕES

- RECEITA DE CAPITAL

OPERAÇÕES DE CRÉDITO

ALIENAÇÃO DE BENS

- MUTAÇÕES ATIVAS

AQUISIÇÃO DE BENS

INDEPENDENTES DO ORÇAMENTO- INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA


SOMA DAS VAR. ATIVAS


DÉFICIT (VP > VA)

TOTAL


RESULTANTES DO ORÇAMENTO- DESESA CORRENTE

PESSOAL

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA

- DESPESA DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA


ALIENAÇÃO DE BENS

INDEPENDENTES DO ORÇAMENTO- CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA

- CONSUMO DE MATERIAIS

SOMA DAS VAR. PASSIVAS


SUPERÁVIT (VA > VP)

TOTAL


RESULTANTES DO ORÇAMENTO- DESESA CORRENTE

PESSOAL

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA

- DESPESA DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA


ALIENAÇÃO DE BENS

INDEPENDENTES DO ORÇAMENTO- CANCELAMENTO DA DÍVIDA ATIVA

- CONSUMO DE MATERIAIS

SOMA DAS VAR. PASSIVAS


SUPERÁVIT (VA > VP)

TOTAL


APRESENTA A SITUAÇÃO ESTÁTICA

DOS BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES E INDICA O VALOR DO SALDO

PATRIMONIAL (PL).


A LEI 4.320/64, EM SEU ARTIGO 105, DETERMINOU QUE O BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRARÁ:

ATIVO PASSIVO

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Ativo Permanente Passivo Permanente

Ativo Real Passivo Real

Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial

Ativo Compensado Passivo Compensado


• Na contabilidade pública, o Balanço Patrimonial apresenta seus elementos separando os financeiros dos não financeiros.

• Esta forma de segregação facilita o cálculo do Superávit Financeiro.

• Entende-se por Superávit Financeiro a diferença positiva entre o Ativo financeiro e o Passivo financeiro.


• O ativo financeiro compreenderá os créditos realizáveis independentes de autorização orçamentária e o numerário.

• O ativo permanente ou não-financeiro compreenderá os bens, créditos cuja mobilização ou alienação dependa de autorização legislativa.


• O Ativo Real representa o somatório do Ativo Financeiro com o Ativo Permanente ou Não Financeiro.

AR = AF + AP

• O ativo compensado compreende os bens,valores, obrigações e situações não compreendidas no patrimônio mas que, no futuro,poderão vir a afetá-lo.


• O passivo financeiro compreenderá os compromissos exigíveis cujo pagamento independa de autorização orçamentária.

• O passivo permanente ou não-financeiro compreenderá as dívidas fundadas e outras que dependam de autorização legislativa para amortização ou resgate.


• O Passivo Real representa o somatório do Passivo Financeiro com o Passivo Permanente ou Não-Financeiro

PR = PF + PP

• O passivo compensado compreende os bens,valores, obrigações e situações não compreendidas no patrimônio mas que, no futuro,poderão vir a afetá-lo.


• O Saldo Patrimonial é resultado da comparação do Ativo Real com o Passivo Real.

SP = AR - PR


• Se o ativo real superar o passivo real, o saldo patrimonial será representado pelo

Ativo Real Líquido = AR > PR

• Se o passivo real superar o ativo real o saldo patrimonial será representado pelo

Passivo Real Descoberto = PR > AR

BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO

Financeiro (AF) Financeiro (PF)

Permanente (AP) Permanente (PP)

Ativo Real (AR = AF+AP) Passivo Real ( PR = PF+PP)

Saldo Patrimonial (SP) Saldo Patrimonial (SP)

Passivo Real Descoberto Ativo Real Líquido(PR>AR) (AR>PR)

Compensado (AC) Compensado (PC)

Ativo Total (AR+SP+AC) Passivo Total (PR+SP+PC)

ATIVO PASSIVOFinanceiro (AF) Financeiro (PF)

Permanente (AP) Permanente (PP)

Ativo Real (AR = AF+AP) Passivo Real ( PR = PF+PP)

Saldo Patrimonial (SP) Saldo Patrimonial (SP)

Passivo Real Descoberto Ativo Real Líquido(PR>AR) (AR>PR)

Compensado (AC) Compensado (PC)

Ativo Total (AR+SP+AC) Passivo Total (PR+SP+PC)

BALANÇO FINANCEIRO(artigo 103 - Lei 4.320/64)

O BALANÇO FINANCEIRO DEMONSTRARÁ A RECEITA E A DESPESA ORÇAMENTÁRIAS, OS RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS DE NATUREZA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA, CONJUGADOS COM OS SALDOS EM ESPÉCIE PROVENIENTES DO EXERCÍCIO ANTERIOR E OS QUE SE TRANSFEREM PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE.

BALANÇO FINANCEIRO

DISPONÍVEL DO ANO ANTERIOR

+ RECEITA ORÇAMENTÁRIA

+ RECEBIMENTOS EXTRA-ORÇAM.

- DESPESA ORÇAMENTÁRIA

- PAGAMENTOS EXTRA-ORÇAM.

= DISPONÍVEL P/ O ANO SEGUINTE

BALANÇO FINANCEIRO

MOVIMENTO BANCÁRIO DE OUT/X1

DATA HISTORICO MOVIM. SALDO D/C

01.10 DEP. INICIAL 1.000+ 1.000 C

05.10 CHEQUE CX. 400 - 600 C

10.10 DEP. DINHEIRO 700+ 1.300 C

15.10 DÉB. AUTORIZ. 300 - 1.000 C

31.10 SALDO ATUAL 1.000 C

INGRESSOS 1.700

-Dep.inicial 1.000

-Dep. dinheiro 700

DISPÊNDIOS 700- Cheque 400

- Déb. autorizado 300

COMO DEMONSTRAR O MOVIMENTO SOB A FORMA DE UM BALANÇO ?

=

+

Disponível atual 1.000

DISPÊNDIOSINGRESSOS

BALANÇO FINANCEIRO

MOVIMENTO BANCÁRIO DE NOV/X1

DATA HISTORICO MOVIM. SALDO D/C

01.11 SALDO ANTERIOR 1.000 C

05.11 CHEQUE COMP. 600 - 400 C

10.11 DEP. DINHEIRO 100+ 500 C

15.11 DÉB. AUTORIZ. 300 - 200 C

20.11 PROVENTOS 1.800+ 2.000 C

30.11 SALDO ATUAL 2.000 C

INGRESSOS

-Dep. dinheiro 100

- Proventos 1.800

DISPÊNDIOS

- Cheque compe 600

- Déb. autorizado 300

E... AGORA, COMO DEMONSTRAR O NOVO MOVIMENTO MANTENDO O EQUILÍBRIO ?

=+

- Disponível Anterior 1.000

+- Disponível Atual 2.000

BALANÇO FINANCEIRO

INGRESSOS - ORÇAMENTÁRIOS

- EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS

-DISPONÍVEL ANTERIOR

TOTAL

DISPÊNDIOS- ORÇAMENTÁRIOS

- EXTRA-ORÇAMENTÁRIOS

- DISPONÍVEL ATUAL

TOTAL

BALANÇO FINANCEIROBALANÇO FINANCEIRO(LEI Nº 4.320/64)(LEI Nº 4.320/64)

RECEITA (INGRESSOS) DESPESA (DISPÊNDIOS)

RECEITA ORÇAMENTÁRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

(POR CATEG.ECONÔMICA) (POR FUNÇÃO)CORRRENTE SAÚDE CAPITAL

EDUCAÇÃO TRANSPORTE etc

INGRESSOS EXTRA-ORÇAM. DISPÊNDIOS EXTRA-ORÇAM.

Inscrição de R. A Pagar do ano Pagto. de Restos A Pagar do ano anterior

DISPONÍVEL PERÍDO ANTERIOR ($) DISPONÍVEL P/ PERÍODO

SEGUINTE ($)

TOTAL DA RECEITA TOTAL DA DESPESA

BALANÇO FINANCEIRO BALANÇO FINANCEIRO (SIAFI-SIAFEM)(SIAFI-SIAFEM)

RECEITA (INGRESSOS) DESPESA (DISPÊNDIOS)RECEITA ORÇAMENTÁRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA

CORRENTES (S AT) CORRENTES(SAT)

CAPITAL(SAT) CAPITAL(SAT)

TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS

INGRESSOS EXTRA-ORÇAM DISPÊNDIOS EXTRA-ORÇAM.

REALIZÁVEIS (SANT) REALIZÁVEIS (SAT)

EXIGÍVEIS (SAT) EXIGÍVEIS (SANT)

Inscrição de R. a Pagar do ano

Cancelam. De R. a Pagar (ano anterior) Inscrição R. a Pagar (ano anterior)

DISPONÍVEL ANTERIOR ($) DISPONÍVEL ATUAL ($)

SALDO ANTERIOR SALDO ATUAL

TOTAL DA RECEITA TOTAL DA DESPESA

OBS: Insc.RP(ant.erior) - Cancelam. RP (anterior) = Pagto. de R. a Pagar do ano anterior

ANÁLISE DE BALANÇOS NO SIAFI

DEMONSTRAÇÕES EXAMINADAS:

1-FINANCEIRO

2-PATRIMONIAL

3-VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

4-BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

5-DISPONIBILIDADES


TRANSAÇÕES

>CONGERAREL: Consulta geração de relatórios (balanços)

>CONBALANUG:Consulta balanço da unidade gestora

>BALANORC: Consulta balanço orçamentário do órgão

>BALANSINT: Consulta balanço sintético do órgão


Balanço Orçamentário

Fundos: a receita prevista é igual despesa fixada

Administração Indireta: a previsão de repasses equilibra com a despesa fixada

Administração Direta: a previsão de cota e de sub-repasses equilibra com a despesa fixada.

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)___ DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39 USUARIO : GLAUBER MES DE REFERENCIA : AGOSTO PAGINA : 01 ORGAO : GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL R E C E I T A S PREVISAO EXECUCAO RECEITA CORRENTE 0,00 0,00 RECEITAS DE CAPITAL 0,00 0,00 SUBTOTAL........... 0,00 0,00 MOVIMENTACAO FINANCEIRA COTA 1.028.249.632,00 799.158.657,55 REPASSE -2.704.348,00 -851.469,80 SUBTOTAL........... 1.025.545.284,00 798.307.187,75 TOTAL.............. 1.025.545.284,00 798.307.187,75 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)_____ DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39 USUARIO : GLAUBER MES DE REFERENCIA : AGOSTO PAGINA : 02 ORGAO : GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL D E S P E S A S FIXACAO EXECUCAO CREDITO ORCAMENTARIO SUPL. 1.025.545.284,00 781.566.353,93 DESPESAS CORRENTES 1.011.669.284,00 779.673.307,69 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 807.752.688,00 640.574.170,08 OUTRAS DESPESAS CORRENTES 203.916.596,00 139.099.137,61 DESPESAS DE CAPITAL 13.876.000,00 1.893.046,24 INVESTIMENTOS 13.876.000,00 1.893.046,24 SUBTOTAL........... 1.025.545.284,00 781.566.353,93 MOVIMENTACAO DE CREDITO SUBTOTAL.......... 0,00 0,00 TOTAL.............. 1.025.545.284,00 781.566.353,93

CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

_ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)___ DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39 USUARIO : GLAUBER MES DE REFERENCIA : AGOSTO PAGINA : 03 ORGAO : GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL D E S P E S A S FIXACAO EXECUCAO SUPERAVIT TOTAL.... 16.740.833,82 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA


Balanço Financeiro

A despesa e a receita por categoria econômica deverão ter seus valores coincidentes com os do balanço orçamentário.

Nota:Observar a existência de “outros ingressos” e “outros dispêndios”

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)______ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 1 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA RECEITAS RECEITAS 899.788.889,60 RECEITAS CORRENTES 793.665,91 RECEITA PATRIMONIAL 12.320,92 RECEITA DE SERVICOS 2.908,47 OUTRAS RECEITAS CORRENTES 778.436,52 RECEITAS DE CAPITAL 57.803,89 ALIENACAO DE BENS 22.603,00 AMORTIZACOES DE EMPRESTIMO/FINANCIAMENTO 35.200,89 TRANSFERENCIAS RECEBIDAS 799.158.657,55 TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS 799.158.657,55 COTA RECEBIDA 799.158.657,55 INGRESSOS EXTRA-ORCAMENTARIOS 97.025.197,76 VALORES EM CIRCULACAO 59.822.567,27 RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER 50.443.801,50 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 2 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA RECEITAS RECURSOS DA UNIAO 9.350.886,03 RECURSOS VINCULADOS 27.879,74 DEPOSITOS 1.293.180,24 CONSIGNACOES 465.100,87 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 828.079,37 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 7.978.549,29 FORNECEDORES 765.936,72 DO EXERCICIO 765.936,72 PESSOAL E ENCARGOS A PAGAR 329.809,53 RESTOS A PAGAR 6.882.803,04 NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR 6.696.121,23 CANCELADO 186.681,81 AJUSTES DE DIREITOS E OBRIGACOES 27.930.900,96 DESINCORPORACAO DE OBRIGACOES 27.930.900,96 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 3 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA RECEITAS EXERCICIOS ANTERIORES 27.930.900,96 DISPONIBILIDADE DO PERIODO ANTERIOR 2.753.564,49 CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL 2.753.564,49

CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)______ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 4 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA DESPESAS DESPESAS 899.788.889,60 DESPESAS CORRENTES 779.673.307,69 APLICACAO DIRETA E TRANSF.INTERGOVERNAMENTAL 779.673.307,69 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 640.574.170,08 OUTRAS DESPESAS CORRENTES 139.099.137,61 OUTRAS DESPESAS 139.099.137,61 DESPESAS DE CAPITAL 1.893.046,24 APLICACAO DIRETA E TRANSF.INTERGOVERNAMENTAL 1.893.046,24 INVESTIMENTOS 1.893.046,24 TRANSFERENCIAS CONCEDIDAS 851.469,80 TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS 851.469,80 REPASSE CONCEDIDO 851.469,80 DISPENDIOS EXTRA-ORCAMENTARIOS 116.830.430,35 VALORES EM CIRCULACAO 63.648.297,50 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 5 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA DESPESAS RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER 63.633.064,36 RECURSOS DA UNIAO 15.233,14 VALORES DIFERIDOS 14.156,28 DEPOSITOS 772.347,39 CONSIGNACOES 1.719,12 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 770.628,27 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 52.395.629,18 FORNECEDORES 28.551.993,46 DE EXERCICIOS ANTERIORES 621.092,50 CONVENIOS A PAGAR 27.930.900,96 PESSOAL E ENCARGOS A PAGAR 228.226,35 RP'S NAO PROCESSADOS - INSCRICAO 23.615.409,37 DISPONIBILIDADE P/O PERIODO SEGUINTE 540.635,52 CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL 398.393,61 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 6 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA DESPESAS OUTRAS DISPONIBILIDADES 142.241,91 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA


Balanço PatrimonialAtivo Total = Passivo Total

Ativo Compensado = Passivo Compensado

Ativo Real - Passivo Real = PL

Ativo Financeiro - Passivo Financeiro = saldo conta 193290200 (disponibilidades por fonte de recursos) + 112161200 (Lim recebido p/ pagto. Restos a Pagar)

Notas:

Observar contas com saldo invertidos, indevidos etc.

O resultado do período deve coincidir com o resultado da DVP

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 1 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA ATIVO ATIVO 547.909.778,64 ATIVO FINANCEIRO 64.173.699,88 DISPONIVEL 540.635,52 DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL 540.635,52 CREDITOS EM CIRCULACAO 63.633.064,36 LIMITE DE SAQUE C/VINC.DE PAGAMENTO 30.318.197,98 RECURSOS A RECEBER PARA PAGAMENTO DE RP 33.314.866,38 ATIVO NAO FINANCEIRO 290.888.333,79 REALIZAVEL A CURTO PRAZO 29.261.669,38 CREDITOS EM CIRCULACAO 25.225.371,06 DIVERSOS RESPONSAVEIS 304.937,14 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS 24.920.433,92 BENS E VALORES EM CIRCULACAO 4.036.298,32 ESTOQUES 3.867.688,02 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 2 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA ATIVO TITULOS E VALORES 168.610,30 REALIZAVEL A LONGO PRAZO 215.168,06 CREDITOS REALIZAVEIS A LONGO PRAZO 215.168,06 OUTROS CREDITOS 215.168,06 PERMANENTE 261.411.496,35 IMOBILIZADO 261.411.496,35 BENS MOVEIS E IMOVEIS 261.404.771,02 BENS INTANGIVEIS 6.725,33 ATIVO REAL 355.062.033,67 ATIVO COMPENSADO 192.847.744,97 COMPENSACOES ATIVAS DIVERSAS 192.847.744,97 RESPONSABILIDADES POR VALORES, TITULOS E BEN 9.377.335,26 DIREITOS E OBRIGACOES CONVENIADOS 92.497.477,86 DIREITOS E OBRIGACOES CONTRATUAIS 90.972.931,85 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 3 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA PASSIVO PASSIVO 547.909.778,64 PASSIVO FINANCEIRO 18.435.933,75 DEPOSITOS 10.644.066,27 CONSIGNACOES 465.100,87 RECURSOS DO TESOURO NACIONAL 9.350.886,03 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 828.079,37 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 7.791.867,48 RESTOS A PAGAR PROCESSADOS 1.095.746,25 FORNECEDORES - DO EXERCICIO 765.936,72 PESSOAL A PAGAR - DO EXERCICIO 125.002,39 PESSOAL A PAGAR - DE EXERC.ANTERIORES 204.807,14 RESTOS A PAGAR NAO PROCESSADOS 6.696.121,23 A LIQUIDAR 6.696.121,23 PASSIVO NAO FINANCEIRO 27.879,74 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 4 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 27.879,74 DEPOSITOS EXIGIVEIS A LONGO PRAZO 27.879,74 PASSIVO REAL 18.463.813,49 PATRIMONIO LIQUIDO 336.598.220,18 PATRIMONIO/CAPITAL 257.100.000,13 RESULTADO DO PERIODO 79.498.220,05 SITUACAO PATRIMONIAL ATIVA 355.062.033,67 SITUACAO PATRIMONIAL PASSIVA 275.563.813,62- PASSIVO COMPENSADO 192.847.744,97 COMPENSACOES PASSIVAS DIVERSAS 192.847.744,97 VALORES, TITULOS E BENS SOB RESPONSABILIDADE 9.377.335,26 DIREITOS E OBRIGACOES CONVENIADOS 92.497.477,86 DIREITOS E OBRIGACOES CONTRATADAS 90.972.931,85 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA


Demonstração das Variações PatrimoniaisOs totais da receita e da despesa orçamentária

deverão ser idênticos aos do balanço orçamentário e balanço financeiro.

Os montantes das interferências ativas e passivas devem manter correlação de igualdade dentro do órgão/gestão.

Nota:

O resultado patrimonial deve constar do balanço patrimonial dentro do PL no item resultado do período.

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 1 BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA VARIACOES ATIVAS VARIACOES ATIVAS 867.516.132,67 ORCAMENTARIAS 831.444.013,37 RECEITAS ORCAMENTARIAS 851.469,80 RECEITAS CORRENTES 793.665,91 RECEITA PATRIMONIAL 12.320,92 RECEITA DE SERVICOS 2.908,47 OUTRAS RECEITAS CORRENTES 778.436,52 RECEITAS DE CAPITAL 57.803,89 ALIENACAO DE BENS 22.603,00 AMORTIZACOES DE EMPRESTIMO/FINANCIAMENTO 35.200,89 INTERFERENCIAS ATIVAS 799.158.657,55 TRANSFERENCIAS FINANCEIRAS RECEBIDAS 799.158.657,55 MUTACOES ATIVAS 31.433.886,02 INCORPORACOES DE ATIVOS 31.433.886,02 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 2 BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA

VARIACOES ATIVAS AQUISICOES DE BENS 5.965.370,26 INCORPORACAO DE CREDITOS 25.468.515,76 RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO 36.072.119,30 ACRESCIMOS PATRIMONIAIS 36.072.119,30 INCORPORACOES DE ATIVOS 6.553.924,98 INCORPORACAO DE BENS IMOVEIS 236.554,58 INCORPORACAO DE BENS MOVEIS 5.408.259,98 INCORPORACAO DE BENS INTANGIVEIS 2.996,55 INCORPORACAO DE TITULOS E VALORES 778.155,60 INCORPORACAO DE DIREITOS 127.958,27 DESINCORPORACAO DE PASSIVOS 29.518.194,32 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 3 BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA VARIACOES PASSIVAS VARIACOES PASSIVAS 867.516.132,67 ORCAMENTARIAS 782.430.385,60 DESPESAS ORCAMENTARIAS 781.566.353,93 DESPESAS CORRENTES 779.673.307,69 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 640.574.170,08 OUTRAS DESPESAS CORRENTES 139.099.137,61 DESPESAS DE CAPITAL 1.893.046,24 INVESTIMENTOS 1.893.046,24 INTERFERENCIAS PASSIVAS 851.469,80 TRANSFERENCIAS FINANCEIRAS CONCEDIDAS 851.469,80 MUTACOES PASSIVAS 12.561,87 DESINCORPORACOES DE ATIVOS 12.561,87 ALIENACAO DE BENS 12.561,87 RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO 5.587.527,02 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 4 BALANCO-VARIACAO PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA VARIACOES PASSIVAS DECRESCIMOS PATRIMONIAIS 5.587.527,02 DESINCORPORACOES DE ATIVOS 5.587.527,02 BAIXA DE BENS MOVEIS 4.333.500,96 BAIXA DE TITULOS E VALORES 685.038,98 BAIXA DE DIREITOS 568.987,08 RESULTADO PATRIMONIAL 79.498.220,05 SUPERAVIT 79.498.220,05 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA


Demonstração das Disponibilidades

A=composição das dispon. financeiras

B=créditos em circulação

C=depósitos

D=obrigações em circulação

E=superávit/déficit financeiro

(A+B) - (C+D) = E

Nota: Observar a existência de “outros ingressos” e “outros dispêndios”

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 1 BALANCO - DEMONSTRACAO DAS DISPONIBILIDADES TP.ADM - DIRETA

DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS 540.635,52 DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL 540.635,52 CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL 398.393,61 OUTRAS CONTAS BANCARIAS 142.241,91

CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 2 BALANCO - DEMONSTRACAO DAS DISPONIBILIDADES TP.ADM - DIRETA COMPOSICAO DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS COMPOSICAO DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS 540.635,52 CREDITOS EM CIRCULACAO 63.633.064,36- CREDITOS A RECEBER 63.633.064,36- RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER 63.633.064,36- LIMITE DE SAQUE C/VINCULACAO DE PAGAMENTO 30.318.197,98- RECURSOS A RECEBER PARA PAGAMENTO DE RP 33.314.866,38- DEPOSITOS 10.644.066,27 CONSIGNACOES 465.100,87 RECURSOS DO TESOURO NACIONAL 9.350.886,03 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 828.079,37 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 7.791.867,48 OBRIGACOES A PAGAR 7.791.867,48 FORNECEDORES 765.936,72 DO EXERCICIO 765.936,72 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 3 BALANCO - DEMONSTRACAO DAS DISPONIBILIDADES TP.ADM - DIRETA COMPOSICAO DAS DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS PESSOAL A PAGAR 329.809,53 DO EXERCICIO 125.002,39 DE EXERCICIOS ANTERIORES 204.807,14 RESTOS A PAGAR 6.696.121,23 NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR 6.696.121,23 EXIGIVEL A LONGO PRAZO 27.879,74 DEPOSITOS EXIGIVEIS A LONGO PRAZO 27.879,74 SUPERAVIT/DEFICIT FINANCEIRO DO EXERCICIO 45.709.886,39 DISPONIBILIDADES P/FONTE DE RECURSOS 12.395.020,01 DISPONIBILIDADE DE RESTOS A PAGAR 33.314.866,38 LIMITE DE RESTOS A PAGAR - RECEBIDO 33.314.866,38 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA

CONSIDERAÇÕES FINAIS

CONTABILIDADE

DADOS EXATOS E ATUALIZADOS

INFORMÁTICA

NOSSOS

AGRADECIMENTOS

PELA

ATENÇÃO

E-MAIL:

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contabilidade aplicada À administraÇÃo pÚblica via siafi autor: prof. paulo espÍndola de souza...

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