Publicado em nosso site 08/04/2003

Roteiro - ICMS - 2003/9370

ICMS/NACIONAL - Código de Situação Tributária

No presente Comentário estudaremos este importante e, podemos também dizer, fundamental instrumento, previsto na legislação tributária, para a emissão e interpretação das Notas Fiscais, modelos 1 e 1-A, que é o CST - Código de Situação Tributária.

1. Instituição

O CST foi instituído pelo Ajuste SINIEF nº 3, de 29/09/1994, conjuntamente com a instituição da padronização dos novos modelos de Notas Fiscais, tendo sido alterado pelos Ajustes SINIEF nº 2, de 1995, e nº 6, de 2000.

2. Composição

O CST é composto de 3 dígitos, na forma ABB, onde o 1º dígito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A, e os 2º e 3º dígitos, a tributação pelo ICMS, com base na Tabela B, conforme se segue:

3. Finalidade

A finalidade do CST é descrever, de forma clara, qual o tipo de tributação que o produto está sofrendo naquela operação e qual sua origem, se nacional ou estrangeira.

4. Onde Mencionar

Os CST devem ser mencionados em coluna própria no campo "DADOS DO PRODUTO", das Notas Fiscais de modelos 1 e 1-A, logo ao lado da especificação das mercadorias/produtos.

5. Regras para Utilização

Na utilização dos CST devem ser observadas as seguintes regras básicas:

Tabela A - Origem da Mercadoria Tabela B - Tributação pelo ICMS

0. Nacional

1. Estrangeira - Importação direta

2. Estrangeira - Adquirida no mercado interno

00. tributada integralmente

10. tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

20. com redução de base de cálculo

30. isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

40. isenta

41. não tributada

50. com suspensão

51. com diferimento

60. ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária

70. com redução da base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição

tributária

90. outras

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. nas operações sujeitas a mais de uma situação tributária constantes de uma mesma Nota Fiscal os valores relativos ao mesmo código devem ser subtotalizados;

. para escolha do CST correto os contribuintes não devem considerar o tratamento fiscal do IPI que constar do respectivo documento fiscal. A análise para essa escolha deve limitar-se apenas ao tratamento do ICMS.

É importante observar que o Código de Situação Tributária não é separado por ponto, traço ou barra. Ele é uma sequência de 3 algarismos arábicos sem separação, uma combinação de 3 dígitos, um ao lado do outro.

6. Quadro Prático com as Combinações Possíveis do Código de Situação Tributária

Wiliam Wagner Silva Sarandy

Contador; Pós-Graduando em Direito Tributário pelo IBET - Instituto Brasileiro de Estudos Tributários; Consultor de ICMS no Estado do Espírito Santo; Sócio-Diretor da SÊNIOR Consultoria e Planejamento Tributário S/C Ltda; Colaborador da FISCOSoft Editora Ltda

QUADRO PRÁTICO COM A COMBINAÇÃO DOS CST

ORIGEM

NACIONAL

ESTRANGEIRA

TRATAMENTO FISCAL DO ICMSIMPORTAÇÃO

DIRETA

ADQUIRIDA NO MERCADO INTERNO

000 100 200 Tributada integralmente

010 110 210 Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

020 120 220 Com redução de base de cálculo

030 130 230 Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

040 140 240 Isenta

041 141 241 Não tributada

050 150 250 Com suspensão

051 151 251 Com diferimento

060 160 260 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária

070 170 270 Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária

090 190 290 Outras

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