Todos os direitos reservados DATAJURIS, Direito e Informtica, Lda.

expressamente proibido qualquer tipo de reproduo, sem prvia autorizao da DATAJURIS.

A infraco passvel de procedimento judicial.

Rua Joo Machado n 100, sala 402, 3000-226 Coimbra

Tel.- 239854030 - Fax.- 239854034

CDIGOS ELECTRNICOS DATAJURIS

DATAJURIS uma marca registada no INPI sob o n 350529

DATAJURIS

Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

2

(No dispensa a consulta do Dirio da Repblica)

ndice

Notas .................................................................................................................................................................. 9

Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares .................................................................... 18

Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro ............................................................................................... 18

Artigo 1 ........................................................................................................................................................... 18

Aprovao do Cdigo ...................................................................................................................................... 18

Artigo 2 ........................................................................................................................................................... 18

Entrada em vigor .............................................................................................................................................. 18

Artigo 3 ........................................................................................................................................................... 18

Impostos abolidos ............................................................................................................................................ 18

Artigo 3-A ...................................................................................................................................................... 19

Regime transitrio de enquadramento dos agentes desportivos ....................................................................... 19

Artigo 4 ........................................................................................................................................................... 19

Regime transitrio da categoria B .................................................................................................................... 19

Artigo 5 ........................................................................................................................................................... 19

Regime transitrio da categoria G ................................................................................................................... 19

Artigo 6 ........................................................................................................................................................... 20

Reporte de rendimentos ................................................................................................................................... 20

Artigo 7 ........................................................................................................................................................... 20

Obrigao de contabilidade organizada ........................................................................................................... 20

Artigo 8 ........................................................................................................................................................... 20

Modelos de impressos ...................................................................................................................................... 20

Artigo 9 ........................................................................................................................................................... 20

Recibos e livros ................................................................................................................................................ 20

Artigo 10 ......................................................................................................................................................... 20

Regime transitrio aplicvel a Macau .............................................................................................................. 20

Artigo 11 ......................................................................................................................................................... 20

Sociedades de simples administrao de bens e de profissionais .................................................................... 20

Artigo 12 ......................................................................................................................................................... 21

Pagamento de impostos ................................................................................................................................... 21

Artigo 13 ......................................................................................................................................................... 21

Pagamentos por conta ...................................................................................................................................... 21

Artigo 14 ......................................................................................................................................................... 22

Declarao de inscrio no registo .................................................................................................................. 22

Artigo 15 ......................................................................................................................................................... 22

Regulamentao de cobrana e reembolsos ..................................................................................................... 22

Artigo 16 ......................................................................................................................................................... 22

As modificaes do Cdigo ............................................................................................................................. 22

CDIGO DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES ............................... 22

CAPTULO I ................................................................................................................................................... 31

Incidncia ......................................................................................................................................................... 31

SECO I ....................................................................................................................................................... 31

Incidncia real .................................................................................................................................................. 31

Artigo 1. .......................................................................................................................................................... 31

Base do imposto ............................................................................................................................................... 31

Artigo 2. .......................................................................................................................................................... 31

Rendimentos da categoria A ............................................................................................................................ 31

Artigo 2.-A ..................................................................................................................................................... 49

Delimitao negativa dos rendimentos da categoria A .................................................................................... 49

Artigo 3. .......................................................................................................................................................... 50

Rendimentos da categoria B ............................................................................................................................ 50

Artigo 4. .......................................................................................................................................................... 55

Atividades comerciais e industriais, agrcolas, silvcolas e pecurias ............................................................. 55

Artigo 5. .......................................................................................................................................................... 56

Rendimentos da categoria E............................................................................................................................. 56

Artigo 6. .......................................................................................................................................................... 68

Presunes relativas a rendimentos da categoria E .......................................................................................... 68

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

3

Artigo 7. .......................................................................................................................................................... 69

Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributao os rendimentos da categoria E ..................................... 69

Artigo 8. .......................................................................................................................................................... 69

Rendimentos da categoria F ............................................................................................................................. 69

Artigo 9. .......................................................................................................................................................... 70

Rendimentos da categoria G ............................................................................................................................ 70

Artigo 10. ........................................................................................................................................................ 73

Mais-valias ....................................................................................................................................................... 73

Artigo 10.-A ................................................................................................................................................... 86

Perda da qualidade de residente em territrio portugus ................................................................................. 86

Artigo 11. ........................................................................................................................................................ 89

Rendimentos da categoria H ............................................................................................................................ 89

Artigo 12. ........................................................................................................................................................ 89

Delimitao negativa de incidncia ................................................................................................................. 89

SECO II ...................................................................................................................................................... 97

Incidncia pessoal ............................................................................................................................................ 97

Artigo 13. ........................................................................................................................................................ 97

Sujeito passivo ................................................................................................................................................. 97

Artigo 14. ...................................................................................................................................................... 102

Unies de facto .............................................................................................................................................. 102

Artigo 15. ...................................................................................................................................................... 102

mbito da sujeio ........................................................................................................................................ 102

Artigo 16. ...................................................................................................................................................... 103

Residncia ...................................................................................................................................................... 103

Artigo 17. ...................................................................................................................................................... 108

Residncia em regio autnoma .................................................................................................................... 108

Artigo 17.-A ................................................................................................................................................. 109

Regime opcional para os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico

Europeu .......................................................................................................................................................... 109

Artigo 18. ...................................................................................................................................................... 113

Rendimentos obtidos em territrio portugus ................................................................................................ 113

Artigo 19. ...................................................................................................................................................... 117

Contitularidade de rendimentos ..................................................................................................................... 117

Artigo 20. ...................................................................................................................................................... 117

Imputao especial ......................................................................................................................................... 117

Artigo 21. ...................................................................................................................................................... 118

Substituio tributria .................................................................................................................................... 118

CAPTULO II ................................................................................................................................................ 119

Determinao do rendimento coletvel.......................................................................................................... 119

SECO I ..................................................................................................................................................... 119

Regras gerais .................................................................................................................................................. 119

Artigo 22. ...................................................................................................................................................... 119

Englobamento ................................................................................................................................................ 119

Artigo 23. ...................................................................................................................................................... 123

Valores fixados em moeda sem curso legal em Portugal ............................................................................... 123

Artigo 24. ...................................................................................................................................................... 123

Rendimentos em espcie ................................................................................................................................ 123

SECO II .................................................................................................................................................... 127

Rendimentos do trabalho ............................................................................................................................... 127

Artigo 25. ...................................................................................................................................................... 127

Rendimentos do trabalho dependente: dedues ........................................................................................... 127

Artigo 26. ...................................................................................................................................................... 129

Contribuies para regimes complementares de segurana social ................................................................. 129

Artigo 27. ...................................................................................................................................................... 130

Profisses de desgaste rpido: Dedues ....................................................................................................... 130

SECO III................................................................................................................................................... 131

Rendimentos empresariais e profissionais ..................................................................................................... 131

Artigo 28. ...................................................................................................................................................... 131

Formas de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais ........................................................ 131

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

4

Artigo 29. ...................................................................................................................................................... 136

Imputao ...................................................................................................................................................... 136

Artigo 30. ...................................................................................................................................................... 136

Atos isolados .................................................................................................................................................. 136

Artigo 31. ...................................................................................................................................................... 137

Regime simplificado ...................................................................................................................................... 137

Artigo 31.-A ................................................................................................................................................. 145

Valor definitivo considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas

de imveis ...................................................................................................................................................... 145

Artigo 32. ...................................................................................................................................................... 147

Remisso ........................................................................................................................................................ 147

Artigo 32.-A ................................................................................................................................................. 147

Rendimentos derivados de profisses de desgaste rpido .............................................................................. 147

Artigo 33. ...................................................................................................................................................... 147

Encargos no dedutveis para efeitos fiscais .................................................................................................. 147

Artigo 34. ...................................................................................................................................................... 148

Custos das exploraes plurianuais ............................................................................................................... 148

Artigo 35. ...................................................................................................................................................... 149

Critrios valorimtricos ................................................................................................................................. 149

Artigo 36. ...................................................................................................................................................... 149

Subsdios agricultura e pesca ...................................................................................................................... 149

Artigo 36.-A ................................................................................................................................................. 149

Subsdios no destinados explorao .......................................................................................................... 149

Artigo 36.-B .................................................................................................................................................. 149

Mudana de regime de determinao do rendimento .................................................................................... 149

Artigo 37. ...................................................................................................................................................... 150

Deduo de prejuzos fiscais .......................................................................................................................... 150

Artigo 38. ...................................................................................................................................................... 150

Entrada de patrimnio para realizao do capital de sociedade ..................................................................... 150

Artigo 39. ...................................................................................................................................................... 153

Aplicao de mtodos indiretos ..................................................................................................................... 153

Artigo 39.-A ................................................................................................................................................. 153

Dupla tributao econmica .......................................................................................................................... 153

SECO IV .................................................................................................................................................. 153

Rendimentos de capitais ................................................................................................................................ 153

Artigo 40. ...................................................................................................................................................... 153

Presunes e juros contveis .......................................................................................................................... 153

Artigo 40.-A ................................................................................................................................................. 154

Dupla tributao econmica .......................................................................................................................... 154

Artigo 40.-B .................................................................................................................................................. 155

Swaps e operaes cambiais a prazo.............................................................................................................. 155

SECO V .................................................................................................................................................... 155

Rendimentos prediais ..................................................................................................................................... 155

Artigo 41. ...................................................................................................................................................... 155

Dedues ....................................................................................................................................................... 155

SECO VI .................................................................................................................................................. 157

Incrementos patrimoniais ............................................................................................................................... 157

Artigo 42. ...................................................................................................................................................... 157

Dedues ....................................................................................................................................................... 157

Artigo 43. ...................................................................................................................................................... 157

Mais-valias ..................................................................................................................................................... 157

Artigo 44. ...................................................................................................................................................... 160

Valor de realizao ........................................................................................................................................ 160

Artigo 45. ...................................................................................................................................................... 162

Valor de aquisio a ttulo gratuito ................................................................................................................ 162

Artigo 46. ...................................................................................................................................................... 162

Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens imveis ..................................................................................... 162

Artigo 47. ...................................................................................................................................................... 163

Equiparao ao valor da aquisio ................................................................................................................. 163

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

5

Artigo 48. ...................................................................................................................................................... 163

Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios ................................... 163

Artigo 49. ...................................................................................................................................................... 164

Valor de aquisio a ttulo oneroso de outros bens e direitos ........................................................................ 164

Artigo 50. ...................................................................................................................................................... 164

Correo monetria ........................................................................................................................................ 164

Artigo 51. ...................................................................................................................................................... 164

Despesas e encargos....................................................................................................................................... 164

Artigo 52. ...................................................................................................................................................... 165

Divergncia de valores ................................................................................................................................... 165

SECO VII ................................................................................................................................................. 166

Penses .......................................................................................................................................................... 166

Artigo 53. ...................................................................................................................................................... 166

Penses .......................................................................................................................................................... 166

Artigo 54. ...................................................................................................................................................... 168

Distino entre capital e renda ....................................................................................................................... 168

SECO VIII ................................................................................................................................................ 169

Deduo de perdas ......................................................................................................................................... 169

Artigo 55. ...................................................................................................................................................... 169

Deduo de perdas ......................................................................................................................................... 169

SECO IX .................................................................................................................................................. 173

Abatimentos ................................................................................................................................................... 173

Artigo 56. ...................................................................................................................................................... 173

Abatimentos ao rendimento lquido total ....................................................................................................... 173

Artigo 56.-A ................................................................................................................................................. 174

Sujeitos passivos com deficincia .................................................................................................................. 174

SECO X .................................................................................................................................................... 174

Processo de determinao do rendimento coletvel ....................................................................................... 174

Artigo 57. ...................................................................................................................................................... 174

Declarao de rendimentos ............................................................................................................................ 174

Artigo 58. ...................................................................................................................................................... 176

Dispensa de apresentao de declarao ........................................................................................................ 176

Artigo 58.-A ................................................................................................................................................. 177

Declarao automtica de rendimentos.......................................................................................................... 177

Artigo 59. ...................................................................................................................................................... 178

Tributao de casados e de unidos de facto ................................................................................................... 178

Artigo 60. ...................................................................................................................................................... 179

Prazo de entrega da declarao ...................................................................................................................... 179

Artigo 61. ...................................................................................................................................................... 181

Local de entrega das declaraes ................................................................................................................... 181

Artigo 62. ...................................................................................................................................................... 181

Rendimentos litigiosos ................................................................................................................................... 181

Artigo 63. ...................................................................................................................................................... 181

Agregado familiar .......................................................................................................................................... 181

Artigo 64. ...................................................................................................................................................... 182

Falecimento de titular de rendimentos ........................................................................................................... 182

Artigo 65. ...................................................................................................................................................... 182

Bases para o apuramento, fixao ou alterao dos rendimentos .................................................................. 182

Artigo 66. ...................................................................................................................................................... 182

Notificao e fundamentao dos atos ........................................................................................................... 182

Artigo 67. ...................................................................................................................................................... 183

Reviso dos atos de fixao ........................................................................................................................... 183

CAPTULO III ............................................................................................................................................... 183

Taxas .............................................................................................................................................................. 183

Artigo 68. ...................................................................................................................................................... 183

Taxas gerais ................................................................................................................................................... 183

Artigo 68.-A ................................................................................................................................................. 188

Taxa adicional de solidariedade ..................................................................................................................... 188

Artigo 69. ...................................................................................................................................................... 190

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

6

Quociente familiar ......................................................................................................................................... 190

Artigo 70. ...................................................................................................................................................... 191

Mnimo de existncia ..................................................................................................................................... 191

Artigo 71. ...................................................................................................................................................... 193

Taxas liberatrias ........................................................................................................................................... 193

Artigo 72. ...................................................................................................................................................... 206

Taxas especiais .............................................................................................................................................. 206

Artigo 72.-A [cessou vigncia] ..................................................................................................................... 216

Sobretaxa extraordinria ................................................................................................................................ 216

Artigo 73. ...................................................................................................................................................... 216

Taxas de tributao autnoma ....................................................................................................................... 216

Artigo 74. ...................................................................................................................................................... 221

Rendimentos produzidos em anos anteriores ................................................................................................. 221

CAPTULO IV .............................................................................................................................................. 222

Liquidao ..................................................................................................................................................... 222

Artigo 75. ...................................................................................................................................................... 222

Competncia para a liquidao ...................................................................................................................... 222

Artigo 76. ...................................................................................................................................................... 222

Procedimentos e formas de liquidao........................................................................................................... 222

Artigo 77. ...................................................................................................................................................... 224

Prazo e fundamentao da liquidao ............................................................................................................ 224

Artigo 78. ...................................................................................................................................................... 225

Dedues coleta .......................................................................................................................................... 225

Artigo 78.-A ................................................................................................................................................. 236

Dedues dos descendentes e ascendentes .................................................................................................... 236

Artigo 78.-B .................................................................................................................................................. 237

Deduo das despesas gerais familiares ......................................................................................................... 237

Artigo 78.-C .................................................................................................................................................. 239

Deduo de despesas de sade ....................................................................................................................... 239

Artigo 78.-D ................................................................................................................................................. 243

Deduo de despesas de formao e educao .............................................................................................. 243

Artigo 78.-E .................................................................................................................................................. 248

Deduo de encargos com imveis ................................................................................................................ 248

Artigo 78.-F .................................................................................................................................................. 253

Deduo pela exigncia de fatura .................................................................................................................. 253

Artigo 79. ...................................................................................................................................................... 257

Dedues dos sujeitos passivos, descendentes e ascendentes ........................................................................ 257

Artigo 80. ...................................................................................................................................................... 259

Crdito de imposto por dupla tributao econmica ...................................................................................... 259

Artigo 81. ...................................................................................................................................................... 259

Eliminao da dupla tributao jurdica internacional ................................................................................... 259

Artigo 82. ...................................................................................................................................................... 263

Despesas de sade .......................................................................................................................................... 263

Artigo 83. ...................................................................................................................................................... 266

Despesas de educao e formao ................................................................................................................. 266

Artigo 83.-A ................................................................................................................................................. 268

Importncias respeitantes a penses de alimentos ......................................................................................... 268

Artigo 84. ...................................................................................................................................................... 269

Encargos com lares ........................................................................................................................................ 269

Artigo 85. ...................................................................................................................................................... 271

Encargos com imveis ................................................................................................................................... 271

Artigo 85.-A ................................................................................................................................................. 277

Dedues ambientais ..................................................................................................................................... 277

Artigo 86. ...................................................................................................................................................... 277

Prmios de seguros ........................................................................................................................................ 277

Artigo 87. ...................................................................................................................................................... 281

Deduo relativa s pessoas com deficincia................................................................................................. 281

Artigo 88. ...................................................................................................................................................... 284

Benefcios fiscais ........................................................................................................................................... 284

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

7

Artigo 89. ...................................................................................................................................................... 285

Liquidao adicional ...................................................................................................................................... 285

Artigo 90. ...................................................................................................................................................... 286

Reforma de liquidao ................................................................................................................................... 286

Artigo 91. ...................................................................................................................................................... 286

Juros compensatrios ..................................................................................................................................... 286

Artigo 92. ...................................................................................................................................................... 286

Prazo de caducidade....................................................................................................................................... 286

Artigo 93. ...................................................................................................................................................... 287

Reviso oficiosa ............................................................................................................................................. 287

Artigo 94. ...................................................................................................................................................... 287

Juros indemnizatrios .................................................................................................................................... 287

Artigo 95. ...................................................................................................................................................... 287

Limites mnimos ............................................................................................................................................ 287

Artigo 96. ...................................................................................................................................................... 288

Restituio oficiosa do imposto ..................................................................................................................... 288

CAPTULO V ................................................................................................................................................ 288

Pagamento...................................................................................................................................................... 288

Artigo 97. ...................................................................................................................................................... 288

Pagamento do imposto ................................................................................................................................... 288

Artigo 98. ...................................................................................................................................................... 288

Reteno na fonte - Regras gerais .................................................................................................................. 288

Artigo 99. ...................................................................................................................................................... 290

Reteno sobre rendimentos das categorias A e H ........................................................................................ 290

Artigo 99.-A ................................................................................................................................................. 291

Reteno na fonte - Sobretaxa extraordinria [cessou vigncia] ................................................................... 291

Artigo 99.-B .................................................................................................................................................. 292

Situao familiar ............................................................................................................................................ 292

Artigo 99.-C .................................................................................................................................................. 292

Aplicao da reteno na fonte categoria A ................................................................................................ 292

Artigo 99.-D ................................................................................................................................................. 293

Aplicao da reteno na fonte categoria H ................................................................................................ 293

Artigo 99.-E .................................................................................................................................................. 293

Mecanismo de reteno nos rendimentos das categorias A e H..................................................................... 293

Artigo 99.-F .................................................................................................................................................. 293

Tabelas de reteno na fonte .......................................................................................................................... 293

Artigo 100. .................................................................................................................................................... 294

Reteno na fonte - Remuneraes no fixas ................................................................................................ 294

Artigo 101. .................................................................................................................................................... 297

Reteno sobre rendimentos de outras categorias .......................................................................................... 297

Artigo 101.-A ............................................................................................................................................... 302

Reteno sobre juros contveis e diferenas entre valor de reembolso e preo de emisso .......................... 302

Artigo 101.-B ................................................................................................................................................ 303

Dispensa de reteno na fonte........................................................................................................................ 303

Artigo 101.-C ................................................................................................................................................ 303

Dispensa de reteno na fonte e reembolso de imposto relativo a rendimentos auferidos por no residentes

....................................................................................................................................................................... 303

Artigo 101.-D ............................................................................................................................................... 304

Sujeio parcial de rendimentos a reteno ................................................................................................... 304

Artigo 102. .................................................................................................................................................... 305

Pagamentos por conta .................................................................................................................................... 305

Artigo 102.-A ............................................................................................................................................... 308

Direito remunerao no reembolso ............................................................................................................. 308

Artigo 102.-B ................................................................................................................................................ 309

Direito restituio ........................................................................................................................................ 309

Artigo 102.-C ................................................................................................................................................ 309

Responsabilidade pelo pagamento ................................................................................................................. 309

Artigo 103. .................................................................................................................................................... 310

Responsabilidade em caso de substituio ..................................................................................................... 310

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

8

Artigo 104. .................................................................................................................................................... 310

Pagamento fora do prazo normal ................................................................................................................... 310

Artigo 105. .................................................................................................................................................... 310

Local de pagamento ....................................................................................................................................... 310

Artigo 106. .................................................................................................................................................... 311

Como deve ser feito o pagamento .................................................................................................................. 311

Artigo 107. .................................................................................................................................................... 311

Impressos de pagamento ................................................................................................................................ 311

Artigo 108. .................................................................................................................................................... 311

Cobrana coerciva.......................................................................................................................................... 311

Artigo 109. .................................................................................................................................................... 311

Compensao ................................................................................................................................................. 311

Artigo 110. .................................................................................................................................................... 311

Juros de mora ................................................................................................................................................. 311

Artigo 111. .................................................................................................................................................... 311

Privilgios creditrios .................................................................................................................................... 311

CAPTULO VI .............................................................................................................................................. 312

Obrigaes acessrias .................................................................................................................................... 312

Artigo 112. .................................................................................................................................................... 312

Declarao de incio de atividade, de alteraes e de cessao ..................................................................... 312

Artigo 113. .................................................................................................................................................... 313

Declarao anual de informao contabilstica e fiscal ................................................................................. 313

Artigo 114. .................................................................................................................................................... 313

Cessao de atividade .................................................................................................................................... 313

Artigo 115. .................................................................................................................................................... 314

Emisso de recibos e faturas .......................................................................................................................... 314

Artigo 116. .................................................................................................................................................... 316

Registos ......................................................................................................................................................... 316

Artigo 117. .................................................................................................................................................... 317

Obrigaes contabilsticas ............................................................................................................................. 317

Artigo 118. .................................................................................................................................................... 318

Centralizao, arquivo e escriturao ............................................................................................................ 318

Artigo 119. .................................................................................................................................................... 318

Comunicao de rendimentos e retenes ..................................................................................................... 318

Artigo 120. .................................................................................................................................................... 327

Entidades emitentes de valores mobilirios ................................................................................................... 327

Artigo 121. .................................................................................................................................................... 327

Comunicao da atribuio de subsdios ....................................................................................................... 327

Artigo 122. .................................................................................................................................................... 328

Empresas gestoras de fundos de poupana-reforma, poupana-educao e poupana-reforma/educao .... 328

Artigo 123. .................................................................................................................................................... 328

Notrios, conservadores, secretrios judiciais, secretrios ............................................................................ 328

Artigo 124. .................................................................................................................................................... 329

Operaes com instrumentos financeiros ...................................................................................................... 329

Artigo 125. .................................................................................................................................................... 330

Registo ou depsito de valores mobilirios ................................................................................................... 330

Artigo 126. .................................................................................................................................................... 330

Entidades emitentes e utilizadoras de ttulos de compensao extrassalarial ................................................ 330

Artigo 127. .................................................................................................................................................... 331

Comunicao de encargos ............................................................................................................................. 331

Artigo 128. .................................................................................................................................................... 336

Obrigao de comprovar os elementos das declaraes ................................................................................ 336

Artigo 129. .................................................................................................................................................... 337

Processo de documentao fiscal ................................................................................................................... 337

Artigo 130. .................................................................................................................................................... 337

Representantes ............................................................................................................................................... 337

Artigo 130.-A ............................................................................................................................................... 337

Renncia representao ............................................................................................................................... 337

Artigo 131. .................................................................................................................................................... 338

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

9

Pluralidade de obrigados ................................................................................................................................ 338

CAPTULO VII ............................................................................................................................................. 338

Fiscalizao.................................................................................................................................................... 338

Artigo 132. .................................................................................................................................................... 338

Entidades fiscalizadoras ................................................................................................................................. 338

Artigo 133. .................................................................................................................................................... 338

Dever de colaborao ..................................................................................................................................... 338

Artigo 134. .................................................................................................................................................... 338

Dever de fiscalizao em especial ................................................................................................................. 338

Artigo 135. .................................................................................................................................................... 339

Declaraes e outros documentos .................................................................................................................. 339

Artigo 136. .................................................................................................................................................... 339

Assinatura das declaraes ............................................................................................................................ 339

Artigo 137. .................................................................................................................................................... 339

Garantia de observncia de obrigaes fiscais ............................................................................................... 339

Artigo 138. .................................................................................................................................................... 339

Aquisio e alienao de aes e outros valores mobilirios ......................................................................... 339

Artigo 139. .................................................................................................................................................... 340

Pagamento de rendimentos a sujeitos passivos no residentes ...................................................................... 340

CAPTULO VIII ............................................................................................................................................ 340

Garantias ........................................................................................................................................................ 340

Artigo 140. .................................................................................................................................................... 340

Meios de garantia ........................................................................................................................................... 340

Artigo 141. .................................................................................................................................................... 341

Classificao das atividades ........................................................................................................................... 341

Artigo 142. .................................................................................................................................................... 341

Competncia territorial .................................................................................................................................. 341

CAPTULO IX .............................................................................................................................................. 341

Disposies diversas ...................................................................................................................................... 341

Artigo 143. .................................................................................................................................................... 341

Ano fiscal ....................................................................................................................................................... 341

Artigo 144. .................................................................................................................................................... 341

Modelos oficiais ............................................................................................................................................. 341

Artigo 145. .................................................................................................................................................... 342

Declaraes e outros documentos .................................................................................................................. 342

Artigo 146. .................................................................................................................................................... 342

Assinatura das declaraes ............................................................................................................................ 342

Artigo 147. .................................................................................................................................................... 342

Recibo de documento..................................................................................................................................... 342

Artigo 148. .................................................................................................................................................... 343

Prazo para envio pelo correio ........................................................................................................................ 343

Artigo 149. .................................................................................................................................................... 343

Notificaes ................................................................................................................................................... 343

Artigo 150. .................................................................................................................................................... 344

Registo dos sujeitos passivos ......................................................................................................................... 344

Artigo 151. .................................................................................................................................................... 344

Classificao das atividades ........................................................................................................................... 344

Artigo 152. .................................................................................................................................................... 344

Consignao a favor de instituies culturais com estatuto de utilidade pblica ........................................... 344

Artigo 153. .................................................................................................................................................... 344

Consignaes em sede de IRS ....................................................................................................................... 344

Notas

O prembulo que antecede o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, e o texto

do prprio Cdigo, encontram-se actualizados, de acordo com:

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

10

Declarao publicada no Dirio da Repblica, Srie I, 1 Suplemento, n 49, de 28-2-1989); Lei n. 114/88, de 30-12; Decreto-Lei n. 215/89, de 1-7; Decreto-Lei n. 354/89, de 17-10; Lei n. 101/89, de 29-12; Decreto-Lei n. 95/90, de 20-3, conforme rectificado pela Declarao, publicada no Dirio da

Repblica, Srie I, 2 Suplemento, n 99, de 30-4-1990;

Decreto-Lei n. 206/90, de 26-6; Decreto-Lei n. 331/90, de 29-10; Decreto-Lei n. 377/90, de 30-11; Lei n. 65/90, de 28-12; Lei n. 34/91, de 27-7; Decreto-Lei n. 267/91, de 6-8; Decreto-Lei n. 360/91, de 28-9; Lei n. 2/92, de 09-03; Decreto-Lei n. 141/92, de 17-7; Lei n. 30-C/92; Decreto-Lei n. 263/92, de 24-11; Decreto-Lei n. 6/93, de 9-1; Decreto-Lei n. 232/93, de 2-7; Lei n. 71/93, de 26-11; Lei n. 75/93, de 20-12; Lei n. 39-B/94, de 27-12; Decreto-Lei n. 37/95, de 14-02; Lei n. 31/95, de 18-08; Decreto-Lei n. 280/95, de 26-10, conforme Declarao de Rectificao n 156/95, publicada

no Dirio da Repblica, n 300, Srie I-A, 1 Suplemento, de 30 de Dezembro de 1995;

Decreto-Lei n. 7/96, de 07-02, conforme Declarao de Rectificao n 7-A/96, publicada no Dirio da Repblica, n 101, Srie I-A, 1 Suplemento, de 30 de Abril de 1996;

Lei n. 10-B/96, de 23-03; Lei n. 52-C/96, de 27-11; Decreto-Lei n. 18/97, de 21-01; Decreto-Lei n. 257-B/96, de 31/12; Decreto-Lei n. 3/97, de 8-1,conforme Declarao de Rectificao n 4-D/97, publicada no

Dirio da Repblica, n 26, Srie I-A, 2 Suplemento, de 31 de Janeiro de 1997;

Decreto-Lei n. 18/97, de 21-01; Decreto-Lei n. 23/97, de 23-01; Lei n. 127-B/97, de 20-12; Decreto-Lei n. 25/98, de 10-02; Decreto-Lei n. 45/98, de 03-03; Decreto-Lei n. 366/98, de 23-11; Lei n. 87-B/98, de 31-12; Decreto-Lei n. 67/99, de 11-03; Decreto-Lei n. 472/99, de 08-11, conforme Declarao de Rectificao n4-C/2000, de 31-

01;

Decreto-Lei n. 486/99, de 13-11; Lei n. 3-B/2000, de 04-04; Decreto-Lei n. 55/2000, de 14-04; Lei n. 30-C/2000, de 29-12, conforme Declarao de Rectificao n 7/2001, publicada no

Dirio da Repblica, n 60, Srie I-A, de 12 de Maro de 2001;

Lei n. 30-G/2000, de 29-12; Decreto-Lei n. 198/2001, de 03-07; Lei n. 85/2001, de 04-08; Decreto-Lei n. 221/2001, de 07-08; Lei n. 109-B/2001, de 27-12; Lei n. 16-A/2002, de 31-05;

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

11

Decreto-Lei n. 228/2002, de 31-10; Lei n. 32-B/2002, de 30-12; Decreto-Lei n. 80/2003, de 23-04; Decreto-Lei n. 160/2003, de 19-07; Decreto-Lei n. 287/2003, de 12-11; Lei n. 107-B/2003, de 31-12; Decreto-Lei n. 17/2004, de 15-01; Lei n. 55-B/2004, de 30-12; Lei n. 39-A/2005, de 29-07; Lei n. 50/2005, de 30-08; Decreto-Lei n. 192/2005, de 07-11; Lei n. 60-A/2005, de 30-12; Decreto-Lei n. 238/2006, de 20-12; Lei n. 53-A/2006, de 29-12; Decreto-Lei n. 361/2007, de 02-11; Lei n. 67-A/2007, de 31-12, rectificado pela Declarao de Rectificao n 2/2008, de 28-1; Lei n. 64/2008, de 05-12; Lei n. 64-A/2008, de 31-12; Decreto-Lei n. 175/2009, de 04-08 com entrada em vigor em 1 de Setembro de 2009; Lei n. 94/2009, de 01-09; Lei n. 100/2009, de 07-09; Lei n. 103/2009, de 11-09 - com entrada em vigor em 28-10-2010 - dia seguinte ao da

publicao do diploma regulamentador previsto no seu artigo 33;

Decreto-Lei n. 249/2009, de 23-09, produzindo efeitos desde 1 de Janeiro de 2009; Decreto-Lei n. 292/2009, de 13-10 (as alteraes efectuadas nos artigos 113 e 127 entram

em vigor a 1 de Janeiro de 2010);

Lei n. 3-B/2010, de 28 de Abril; Lei n. 11/2010, de 15 de Junho; Decreto-Lei n. 72-A/2010, de 18 de Junho, com incio de vigncia no dia seguinte ao da sua

publicao e produo de efeitos a 1 de Janeiro de 2010;

Lei n. 12-A/2010, de 30 de Junho, com incio de vigncia a 1 de Julho de 2010; Lei n. 15/2010, de 26 de Julho; Lei n. 55-A/2010, de 31 de Dezembro; Lei n. 49/2011, de 7 de Setembro, com incio de vigncia no dia seguinte ao da sua

publicao;

Lei n. 64-B/2011, de 30 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2012; Lei n. 20/2012, de 14 de Maio, com incio de vigncia a 15 de Maio de 2012; Decreto-Lei n. 197/2012, de 24 de Agosto, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2013; Lei n. 55-A/2012, de 29 de Outubro, com incio de vigncia a 30 de Outubro de 2012; Lei n. 66-B/2012, de 31 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2013; Lei n. 51/2013, de 24 de Julho, com inicio de vigncia em 25 de Julho de 2013; Lei n. 53/2013, de 26 de Julho, com incio de vigncia a 31 de Julho de 2013; Lei n. 83-C/2013, de 31 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2014; Lei n. 2/2014, de 16 de Janeiro, com produo de efeitos a 1 de Janeiro de 2014; Lei n. 82-D/2014, de 31 de Dezembro, aplicando-se aos perodos de tributao que se

iniciem, ou aos factos tributrios que ocorram, a partir de 1 de janeiro de 2015;

Lei n. 82-E/2014, de 31 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2015; Lei n. 67/2015, de 6 de Julho, produzindo efeitos desde 1 de Janeiro de 2015, tendo carter

clarificador e interpretativo;

Lei n. 7-A/2016, de 30 de Maro, com incio de vigncia a 31 de Maro de 2016, Decreto-Lei n. 41/2016, de 1 de Agosto, com incio de vigncia a 2 de Agosto de 2016, Lei n. 42/2016, de 28 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2017, Lei n. 106/2017, de 4 de Setembro,entrando em vigor com o Oramento de Estado para

2018, e

Lei n. 114/2017, de 29 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2018.

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

12

NOTA I:

Os artigos 229 e 230 da Lei n 114/2017, de 29 de Dezembro (Oramento de Estado para 2018),

dispem o seguinte:

Artigo 229.

Medidas transitrias sobre dedues coleta a aplicar declarao de rendimentos de imposto

sobre o rendimento das pessoas singulares relativa ao ano de 2017

1 - Sem prejuzo do disposto nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, no que se refere ao

apuramento das dedues coleta pela AT os sujeitos passivos de IRS podem, na declarao de

rendimentos respeitante ao ano de 2017, declarar o valor das despesas a que se referem aqueles

artigos.

2 - O uso da faculdade prevista no nmero anterior determina, para efeitos do clculo das dedues

coleta previstas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, a considerao dos valores

declarados pelos sujeitos passivos, os quais substituem os que tenham sido comunicados AT nos

termos da lei.

3 - O uso da faculdade prevista no n. 1 no dispensa o cumprimento da obrigao de comprovar os

montantes declarados referentes s despesas referidas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do

IRS, relativamente parte que exceda o valor que foi previamente comunicado AT, e nos termos

gerais do artigo 128. do Cdigo do IRS.

4 - Relativamente ao ano de 2017, o disposto no n. 7 do artigo 78.-B do Cdigo do IRS no

aplicvel s dedues coleta constantes dos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, sendo

substitudo pelo mecanismo previsto nos nmeros anteriores.

Artigo 230.

Autorizao legislativa no mbito do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas

Singulares

1 - Fica o Governo autorizado a alterar o artigo 78.-F do Cdigo do IRS.

2 - O sentido e a extenso das alteraes a introduzir, nos termos da autorizao legislativa referida

no nmero anterior, so os de alargar a deduo coleta, prevista no artigo 78.-F do Cdigo do

IRS, ao IVA suportado com a aquisio de servios de mobilidade na modalidade de sharing, como

sejam o bike sharing e car sharing, bem como com a aquisio de unidades de energia solar, a

entidades com a classificao das atividades econmicas apropriada.

3 - A presente autorizao legislativa tem a durao do ano econmico a que respeita a presente lei.

NOTA II:

Os artigos 192., 193.,194. e 195. da Lei n. 42/2016, de 28 de Dezembro (Oramento de Estado

para 2017) dispem o seguinte:

Artigo 192.

Medidas transitrias sobre dedues coleta a aplicar declarao de rendimentos de imposto

sobre o rendimento das pessoas singulares relativa ao ano de 2016

1 - Sem prejuzo do disposto nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, no que se refere ao

apuramento das dedues coleta pela AT os sujeitos passivos de IRS podem, na declarao de

rendimentos respeitante ao ano de 2016, declarar o valor das despesas a que se referem aqueles

artigos.

2 - O uso da faculdade prevista no nmero anterior determina, para efeitos do clculo das dedues

coleta previstas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, a considerao dos valores

declarados pelos sujeitos passivos, os quais substituem os que tenham sido comunicados AT nos

termos da lei.

3 - O uso da faculdade prevista no n. 1 no dispensa o cumprimento da obrigao de comprovar os

montantes declarados referentes s despesas referidas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do

Datajuris, Direito e Informtica, Lda.

13

IRS, relativamente parte que exceda o valor que foi previamente comunicado AT, e nos termos

gerais do artigo 128. do Cdigo do IRS.

4 - Relativamente ao ano de 2016, o disposto no n. 7 do artigo 78.-B do Cdigo do IRS no

aplicvel s dedues coleta constantes dos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, sendo

substitudo pelo mecanismo previsto nos nmeros anteriores.

Artigo 193.

Disposio transitria relativa s liquidaes de IRS de 2016 decorrentes da determinao

automtica dos elementos relevantes pela Autoridade Tributria e Aduaneira

1 - Relativamente aos rendimentos de 2016, o disposto no artigo 58.-A do Cdigo do IRS aplica-se

apenas aos sujeitos passivos que preencham cumulativamente as seguintes condies:

a) Apenas tenham auferido rendimentos do trabalho dependente ou de penses, com excluso de

rendimentos de penses de alimentos, bem como de rendimentos tributados pelas taxas previstas no

artigo 71. do Cdigo do IRS e no pretendam, quando legalmente permitido, optar pelo seu

englobamento;

b) Obtenham rendimentos apenas em territrio portugus, cuja entidade devedora ou pagadora esteja

obrigada comunicao de rendimentos e retenes prevista no artigo 119. do Cdigo do IRS;

c) No aufiram gratificaes previstas na alnea g) do n. 3 do artigo 2. do Cdigo do IRS;

d) Sejam considerados residentes durante a totalidade do ano a que o imposto respeita;

e) No detenham o estatuto de residente no habitual;

f) No usufruam de benefcios fiscais e no tenham acrscimos ao rendimento por incumprimento de

condies relativas a benefcios fiscais;

g) No tenham pago penses de alimentos;

h) No tenham dependentes a cargo nem dedues relativas a ascendentes.

2 - s liquidaes de IRS do ano de 2016 previstas no artigo 58.-A do Cdigo do IRS no so

aplicadas as dedues coleta previstas nas alneas a), f), i), j) e k) do n. 1 do artigo 78. do CIRS.

3 - A possibilidade de indicao da composio do agregado familiar, prevista nos n.os 6 e 7 do

artigo 58.-A do Cdigo do IRS entra em vigor em 1 de janeiro de 2018, sendo as declaraes

provisrias relativas ao ano de 2016 apresentadas com base nos elementos pessoais declarados no

ano anterior e, na sua falta, so apresentadas considerando que o sujeito passivo no seja casado ou

unido de facto e no tenha dependentes.

Artigo 194.

Sobretaxa de IRS

1 - A sobretaxa em sede de IRS, a que se refere a Lei n. 159-D/2015, de 30 de dezembro, aplicvel

aos sujeitos passivos que aufiram em 2017 rendimentos que excedam o limite superior do 2. escalo

da tabela do n. 1 do artigo 68. do Cdigo do IRS, nos termos dos nmeros seguintes.

2 - As retenes na fonte previstas no n. 8 do artigo 3. da Lei n. 159-D/2015, de 30 de dezembro,

so aplicadas aos rendimentos auferidos em 2017 s taxas aplicadas em 2016, e sujeitas a um

princpio de extino gradual, nos seguintes termos:

a) Ao 3. escalo so aplicveis retenes na fonte aos rendimentos auferidos at 30 de junho de

2017;

b) Ao 4. e 5. escales so aplicveis retenes na fonte aos rendimentos auferidos at 30 de

novembro de 2017.

3 - Para os rendimentos auferidos em 2017, a sobretaxa aplicvel observa o disposto na tabela

seguinte:

Rendimento coletvel

(euros)

Taxas

(percentagem)

De mais de 20261 at 40522

De mais de 40522 at 80640..

Superior a 80640

0,88%

2,75%

3,21%

4 - aplicvel sobretaxa