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Substituição Tributária

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CADERNO DE

EXERCÍCIOS


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01 – Venda de sorvetes do PR para SP A Indústria de Sorvetes Kaskata Ltda vendeu 350 caixas de sorvetes para o Estado de SP, ao preço total de 2.250,00, cuja alíquota interestadual do ICMS é de 12%, e a alíquota do IPI do sorvete é de 5%. Também foi cobrado um frete no valor de R$ 350,00. Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto a ser recolhido por substituição tributária para o Estado de SP. A alíquota interna do sorvete no Estado de SP é de 18%.

Margem de Lucro Ajustada – 40%

Valor da Venda 2.250,00

Frete 350,00

BC Própria 2.600,00

Alíquota Inter. 12%

ICMS Próprio 312,00

BC IPI 2.600,00 (2.250,00 + 350,00) x 5%

Valor do IPI 130,00

BC Sub. Trib. 3.822,00 (2.250,00 + 350,00 + 130,00 +40%)

ICMS ST 375,96 (3.822,00 x 18% = 687,96 – 312,00 = 375,96)

VR. GNRE -PR 375,96

Total da NF

3.105,96 (2.250,00 + 350,00 + 130,00 + 375,96)

DADOS DO PRODUTO

CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS

CL.

FISC.

SITUAÇÃO

TRIBUTARIA

UNI-

DADE

QUAN-

TIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL

ALÍQUOTAS

VALOR DO IPI

ICMS IPI

Coo98

Sorvetes

XXXXX

XXXXX

CX

350

6.43

2.250,00

12%

-

-

-

5%

-

-

-

-

130,00

-

-

-

Valor Venda FRETE IPI ICMS ST

Base de Cálculo do ICMS

2.600,00 Valor do ICMS

312,00 Total da Nota Fiscal

3.105,96

Valor do ICMS

Retido

375,96

Base da Sub. Tributária

3.822,00

Valor Total dos Produtos

2.250,00

CFOP: 6.401

Valor do IPI

130,00 Frete

350,00


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02 – Venda de tintas do PR para MG A Indústria de Tintas Alfa SA vendeu 800 latas de tintas acrílica para revenda de tintas localizada no Estado de MG, ao preço total de 20.000,00, cuja alíquota interestadual do ICMS é de 12%, e a alíquota do IPI da tinta é de 15%. Também foi cobrado um frete no valor de R$ 910,00. Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto a ser recolhido por substituição tributária para o Estado de MG. A alíquota interna da tinta no Estado de MG é de 18%.

Margem de Lucro Ajustada – 40%

Valor da Venda 20.000,00

Frete 910,00



ICMS Próprio 2.509,20

BC IPI 20.910,00 (20.000,00 + 910,00) x 15%

Valor do IPI 3.136,50

BC Sub. Trib. 33.665,10 (20.000,00 + 910,00 + 3.136,50 +40%)

ICMS ST 3.550,52 (33.665,10 x 18% = 6.059,72 – 2.509,20 = 3.550,52)

VR. GNRE -PR 3.550,52

Total da NF

27.597,02 (20.000 + 910,00 + 3.136,50 + 3.550,52)

DADOS DO PRODUTO

CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS

CL.

FISC.

SITUAÇÃO

TRIBUTARIA

UNI-

DADE

QUAN-

TIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL

ALÍQUOTAS

VALOR DO IPI

ICMS IPI

Coo98

Tintas

XXXXX

XXXXX

CX

800

25,00

20.000

12%

-

-

-

15%

-

-

-

-

3.136,50

-

-

-

Valor Venda FRETE IPI ICMS Retido

Base de Cálculo do ICMS

20.910,00 Valor do ICMS

2.509,20 Total da Nota Fiscal

27.597,02

Vr. ICMS Retido

3.550,52 Base da Sub. Tributária

33.665,10

Valor Total dos Produtos

20.000,000 Valor do IPI

3.136,50

Frete

910,00


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03 – Venda com base de cálculo reduzida A Indústria de peças para máquinas e veículos JF Ltda, localizada na CIC-Curitiba-PR, vendeu peça da posição 8433.90.90 para uma revendedora de peças localizada em Curitiba – PR, entretanto a referida peça de acordo com o item 15 do Anexo II possui uma redução na base de cálculo, e está sujeita ao regime de substituição tributária. Diante das informações abaixo calcule o valor do ICMS próprio do fabricantes e o valor do ICMS a ser retido para o Estado do PR: Quantidade - 40 Valor unitário – R$ 120,00 Frete – R$ 200,00 Alíquota - 12% Percentual de redução – 5,6% = 46,66% MVA Original - 40%

Descrição Valores

ICMS Próprio 40 X 120 = 4.800,00 4.800,00 + 200,00(Frete) = 5.000,00

5.000,00 x 46,66% = 2.333,00 X 12% = 279,96

ICMS ST 4.800,00 + 200,00 + 40% = 7.000,00 7.000,00 x 46,66% = 3.266,20

3.266,20 x 12% = 391,94

391,94 – 279,96 = 112,04

QUADRO - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS

2.333,00

VALOR DO ICMS

279,96

BASE DE CÁLCULO ICMS

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

3.266,20

VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

112,04

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

4.800,00

VALOR DO FRETE

200,00

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS

ACESSÓRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

5.112,04

Dados Adicionais:

BC Red. Para 46.66% Conforme item 15, Anexo II, RICMS/PR

Inf. Sobre a ST

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________


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04 – Produto alimentício A Indústria de produtos alimentícios BABOO Ltda, localizada na CIC-Curitiba-PR vendeu chocolates para uma distribuidora localizada em Londrina – PR. Foram vendidas 470 caixas de 420 gramas cada de chocolate branco, cuja unidade pesa 35g. Diante destes fatos, verifique se o produto está sujeito ao regime de substituição tributária. Caso esteja, calcule o valor do ICMS ST a ser recolhido para o Estado do Paraná: Produto: Chocolate 35g - Quantidade: 470 caixas - Valor Unitário da caixa: R$ 4,50 - Alíquota Interna: 12% (Diferimento Parcial) e 18% - MVA Original? ou Ajustada? MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1

Art. 135 do Anexo X, do RICMS/PR - Nas operações com os produtos a seguir relacionados, com suas respectivas classificações na NCM, devem ser considerados os seguintes percentuais de margem de valor agregado:

I - chocolates: Alterado pelo Decreto n° 804/2015 (DOE de 20.03.2015) efeitos a partir de 01.04.2015

ITEM NCM DESCRIÇÃO MVA ST

ORIGINAL

1 1704.90.10 Chocolate branco em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kg

38,89

2 1806.31.10 1806.31.20

Chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg

40,29

3 1806.32.10 1806.32.20

Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado líquido, em pasta, em pó, grânulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de conteúdo igual ou inferior a 2 kg

37,95

4 1806.90.00 Chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, em embalagem de conteúdo igual ou inferior a 1 kg, excluídos os achocolatados em pó

42,65

5 1806.90.00 Achocolatados em pó em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kg

26,78

6 1806.90.00 Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de conteúdo entre 400 g a 1 kg

22,16

7 1704.90.20 1704.90.90

Bombons, inclusive à base de chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, sem cacau

56,68

8 1704.10.00 2106.90.50

Gomas de mascar com ou sem açúcar 64,36

9 1806.90.00 Bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, contendo cacau

29,01

10 2106.90.60 2106.90.90

Balas, exceto as balas de melado de cana, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos semelhantes sem açúcar

60,38

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Descrição Valores

MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1

MVA Ajustada = [(1+ 38,89/100) x (1 – 12%) / (1- 18%)] -1

MVA Ajustada = [(1,3889) x (0.88/.082)] -1

MVA Ajustada = [(1,3889) x (1,073)] -1

MVA Ajustada = 1,4902 -1

MVA Ajustada = 0,4902 x 100 = 49,02

Valor da Venda 2.115,00 (470 X 4,50)

Frete 0,00


Alíquota

(Diferimento Parcial)

12%


BC Sub. Trib. 3.151,77 (2.115,00 x 49,02%)

ICMS ST 313,51 (3.151,77 x 18% = 567,32 – 253,80 = 313,51)

VR. GR-PR 313,51

TOTAL DA NF 2.115,00 + 313,51 = 2.428,51

04 – Preço fixado - Pauta A Indústria de bebidas IMBEBA Ltda, localizada na CIC-Curitiba-PR vendeu água mineral (embalagem de 600 ML, sem gás) para uma distribuidora localizada em Londrina – PR. A água mineral está sujeita ao regime de sub. trib., e o seu valor é divulgado em NPF. Diante destes fatos calcule o valor do ICMS ST a ser recolhido para o Estado do Paraná: Produto: Água mineral - Quantidade: 470 - Valor Unitário: R$ 1,00 - Pauta estabelecida pelo Fisco: 1,70 - Alíquota Interna: 18%


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Descrição Valores

ICMS Próprio 470 X 1,00 = 470,00 470,00 x 18% = 84,60

ICMS ST 470,00 x 1,70 = 799,00 x 18% = 143,82

143,82 – 84,60 = 59,22

05 – Venda de veículo para ativo imobilizado do adquirente A Distribuidora de veículos SEVAN Ltda localizada no Estado de SP vendeu 01 veículo que irá integrar o ativo imobilizado da empresa QUERO QUERO Produtos Alimentícios Ltda, localizada em Campo Largo – PR. Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto a ser recolhido por substituição tributária para o Estado do PR, considerando as seguintes informações: O valor da venda foi de R$ 65.000,00 Alíquota interestadual 12% Alíquota interna 18% Valor do frete R$ 550,00 MVA veículos novos – 30%


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ICMS Próprio

65.000,00 + 550,00 = 65.550,00

65.550,00 x 12% = 7.866,00

65.550,00 / 0.94 = 69.734,04 x 6% = 4.184,04

(lembrando que o diferencial de alíquotas deve ser calculado por dentro, a partir de Janeiro/16, caso o fornecedor de outra UF não tenha conhecimento deve ser avisado pelo cliente paranaense)

QUADRO - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS

65.550,00

VALOR DO ICMS

7.866,00

BASE DE CÁLCULO ICMS

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

69.734,04

VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

4.184,04

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

65.000,00

VALOR DO FRETE

550,00

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS

ACESSÓRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

69.743,04

Ou limpa a base (exclui 12% do valor da mercadoria) e posteriormente inclui 18% e deduz dos 12% destacado na nota fiscal conforme orientado no treinamento. 06 – Venda do substituído em operação interna para contribuinte do imposto A distribuidora de tintas SUTIL Ltda, localizada em Curitiba/PR adquiriu tintas para comercialização da BA, na NF de aquisição constam as seguintes informações:

A distribuidora de tintas SUTIL Ltda, esta vendendo 15 unidades das mercadorias acima para a Cassol Ltda Localizada, também em Curitiba, por 150,00 cada unidade, sendo assim proceda a emissão da nota fiscal de venda.


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150,00 x 15 = 2.250,00 184.20 x 15

06 – Venda de produto alimentício A Indústria de produtos alimentícios MARIA Ltda, localizada em Curitiba-PR vendeu molho de tomate para um supermercado localizado em Campo Largo-PR – PR do Simples Nacional. Foram vendidas 18 caixas contendo 18 unidades do produto em cada uma, cada unidade pesa 500g. Diante destes fatos, verifique se o produto está sujeito ao regime de substituição tributária. Caso esteja, calcule o valor do ICMS ST a ser recolhido para o Estado do Paraná: Produto: Molho de tomate 500g - Quantidade: 18 caixas - Valor Unitário da caixa: R$ 55,00 - Alíquota Interna: 12% (Diferimento Parcial) e 18% - MVA Original ? MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1

Art. 135 do Anexo X, do RICMS/PR - Nas operações com os produtos a seguir relacionados, com suas respectivas classificações na NCM, devem ser considerados os seguintes percentuais de margem de valor agregado:

V - molhos, temperos e condimentos: Alterado pelo Decreto n° 804/2015 (DOE de 20.03.2015) efeitos a partir de 01.04.2015

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ITEM NCM DESCRIÇÃO MVA ST

ORIGINAL

1 2103.20.10 Catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas exceto em embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas

56,04

2 2103.90.21

2103.90.91

Condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e outros molhos, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg

60,61

3 2103.10.10

Molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (saches) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas independentemente do peso total

73,16

4 2103.30.10 Farinha de mostarda em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg

42,33

5 2103.30.21

Mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, independentemente do peso total

66,50

6 2103.90.11

Maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, independentemente do peso total

28,74

7 20.02 Tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg

43,39

8 2103.20.10 Molhos de tomate em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg

59,97

Descrição Valores

MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1

MVA Ajustada = [(1+ 0,5997) x (1 – 12%) / (1- 18%)] -1

MVA Ajustada = [(1,5997) x (0.88/.082)] -1

MVA Ajustada = [(60,97) x (1,073)] -1

MVA Ajustada = 1,7165 -1

MVA Ajustada = 0,7165 x 100 = 71,65% (-) 70% = 21,50%

Valor da Venda 990,00 (55 X 18)

Frete 0,00

BC Própria 990,00



BC Sub. Trib. 1.202,85 (990,00 x 21,50%)

ICMS ST 98,51 (1.202,85 x 18% = 216,51 – 118,80 = 98,51)

VR. GR-PR 98,51

TOTAL NF 990,00 + 98,51 = 1.088,51


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07 – Venda interestadual destinada ao uso e consumo do adquirente A Comercial de pneus JKY, localizada no RS vendeu 35 pneus para Transportadora Rapidinha Ltda, localizada em Curitiba – PR, cujos pneus serão utilizados na frota da mesma. A JKY liga para você que é analista fiscal da Transportadora Rapidinha no momento da emissão da nota fiscal e pede seu auxílio, o que você vai orientá-la? Dados: - Valor da unidade R$ 400,00; - Valor do frete R$ 1.200,00 - Alíquota interestadual 12%; - Alíquota interna 18% - MVA para pneus 42% Neste caso há apenas a cobrança do valor do diferencial de alíquotas de 6% sobre o valor total da NF. Vr Produtos (400 x 35) 14.000,00 Frete = 1.200,00 Valor total = 15.200,00 Diferencial = 12% - 18% = 6% Calculando o diferencial por dentro (15.200,00 / 0,94 = 16.170,21 x 6 % = 970,21) Valor do diferencial de alíquotas = 970,21


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08 – Substituição Tributária A empresa TIP TAP comercial Ltda, localizada no PR vendeu 300 sacos de cimentos para a AMARELO LINHAS AÉREAS LTDA, localizada em SP, cada saco de cimento foi vendido á 20,00. Considerando que: - A alíquota do ICMS do cimento em SP é 18%; - A alíquota da operação interestadual é 12% - A MVA ajustada é de 65%. - Calcule o ICMS-ST da operação Neste caso há apenas a cobrança do valor do diferencial de alíquotas de 6% Vr Produtos (300 x 20,00) 6.000,00 Valor total = 6.000,00 Diferencial = 12% - 18% = 6% Valor do diferencial de alíquotas = 6.000,00 x 6% = 360,00 (caso o Estado de SP exija o cálculo por dentro, este deverá efetuado de forma imbutida) 09 – Substituição Tributária A indústria de tintas TINTEL TINTAS LTDA, localizada no SP, vendeu 300 latas de tintas à R$ 150,00 cada, para a comercial de tintas PICEL MÁGICO LTDA, localizada no PR, desta forma, calcule o ICMS a ser retido para o Estado do PR, considerando o seguinte: - Alíquota interna – 18%; - Alíquota interestadual – 12%; - IPI – 15%; - Frete – 800,00; - MVA Ajustada – 65%.

Descrição Valores

Valor da Venda 45.000,00 (300 X 150)

Frete 0,00

BC ICMS Próprio 45.000,00

Alíq. ICMS Inter. 12%

ICMS Próprio 5.400,00 (45.000,00 x 12%)

BC IPI 45.000,00

Valor IPI 6.750,00 (45.000,00 x 15%)

BC Sub. Trib. 74.250,00 (45.000,00 + 6.750,00 x 65% = 85.387,50)

ICMS ST 9.969,75 (85.387,50 x 18% = 15.369,75 – 5.400,00 =

9.969,75)

VR. GNRE 9.969,75

TOTAL NF 45.000,00 + 6.750,00 + 9.969,75 = 61.719,75 10 – Calculando por dentro A substituta tributária OMG Ltda localizada no PR vendeu 400 unidades de produto sujeito ao regime de ST para revendedores localizados no PR. O preço da mercadoria sem ICMS é de R$ 820,00, a alíquota do ICMS da mercadoria é de 18%. Deste modo, inclua o ICMS na base de cálculo para depois calcular o valor do imposto devido,


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(Próprio e o ST). Lembrando que os produtos sujeitos à alíquota de 18% possuem diferimento parcial. Neste caso, você deve realizar o cálculo primeiro considerando o diferimento parcial e, depois sem o diferimento parcial, tendo em vista que a empresa necessitar ver o efeito o imposto na operação.

MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1 Margem de Lucro Original – 33 % MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1 MVA Ajustada = [(1+ 0,33) x (1 – 12%) / (1- 18%)] -1 MVA Ajustada = [1,33 x 0.88 / 0.82] -1 MVA Ajustada = [1,33 x 1,07] -1 MVA Ajustada = 1.4231 -1 MVA Ajustada = 0,4231 x 100 MVA Ajustada = 42,31%

Preço sem ICMS 820,00

1.000,00 18% 180,00

1.000,00

33% (MVA Original)

1.330,00 18% 239,40

239,40 (180,00)

59,40 Preço 1.059,40

931,00 12%

111,72

931,00

42,31% (MVA

Ajustada) 1.324,91 18% 238,48

238,48 (111,72)

126,76

Preço 1.058,76 (com arredondamento 1.059,40)

Percebam que o preço final da mercadoria com ICMS é igual quando o cálculo foi efetuado utilizado MVA original e alíquota de 18% e quando foi utilizado diferimento parcial (12%) com MVA ajustada. Porém o ICMS-ST a ser recolhido para o Estado do PR aumentou depois da utilização do diferimento parcial, passou de 59,40 para 126,76.

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