BEM-VINDO

a mais um Curso

TRIBUTAÇÃO MUNICIPALImpostos Municipais:

Noções Essenciais

Professor Instrutor:

JANETE PROBST MUNHOZ

Receita e renuncia de Receita

RECEITA

IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL

URBANA - IPTU

IPTUNOME: IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL

URBANO

FATO GERADOR: O PROPRIETÁRIO DO

IMÓVEL, O TITULAR DE SEU DOMÍNIO ÚTIL, OU

O POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO.

BASE DE CALCULO: VALOR VENAL DO IMÓVEL

CONTRIBUINTE: O PROPRIETÁRIO DO IMÓVEL,

O TITULAR DE SEU DOMÍNIO ÚTIL, OU O

POSSUIDOR A QUALQUER TÍTULO.

IPTU progressivo

COM A MODIFICAÇÃO DO TEXTO

CONSTITUCIONAL (EMENDA

CONSTITUCIONAL Nº 29/00), FICA

FACULTADO AO MUNICÍPIO A

INSTITUIÇÃO DO IPTU PROGRESSIVO EM

RAZÃO DO VALOR DO IMÓVEL, ALÉM DE

PODER FIXAR ALÍQUOTAS

DIFERENCIADAS EM RAZÃO DA

LOCALIZAÇÃO DO IMÓVEL. TAL MEDIDA

VISA A PROIBIÇÃO DE INIBIÇÃO AO

DESENVOLVIMENTO URBANO.

• é importante levar em consideração os dados dos institutos de pesquisa sobre os dados econômicos dos municípios, os quais demonstram que mais de 50% dos municípios não chegam a arrecadar 50% do valor lançado de IPTU ano, quando legalmente e administrativamente deveria arrecadar no mínimo 70% desta, estando na busca de arrecadar os 100%.

• Mais grave ainda é que na maioria dos municípios, o IPTU não chega a representar 1% da receita corrente liquida e que não existe uma análise de custo benefícios sobre os lançamentos efetivados.

ISSQN

NOME: IMPOSTO SOBRE SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA

FATO GERADOR:Fato gerador da obrigação

tributária é o elemento material da obrigação.

É a sua ocorrência que faz nascer o direito do

Estado ao Imposto. O Código Tributário

Nacional define assim o fato gerador:

“Art. 114 – Fato gerador da obrigação principal

é a situação definida em lei como necessária

e suficiente à sua ocorrência”.

ISS BANCOS

conceituação

• O imposto sobre serviços de qualquer natureza com exceção dos impostos compreendidos em Circulação de Mercadorias. (ICMS), conf. art. 155 II da CF/88 (ISSQN ou ISS) é um imposto municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para instituí-lo (Art.156, IV, da Constituição Federal). A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as mesmas atribuições dos Estados e dos

COMPETENCIA TRIBUTÁRIA E LIMITES DE COMPETENCIA TRIBUTÁRIA

• a) LEI MUNICIPAL

• B) CONSTITUIÇÃO FEDERAL

• C) LEI ORGÂNICA

• D) CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

• E) LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03

• F) LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

Iss bancos• FATO GERADOR

• LISTA DE SERVIÇOS

• BASE DE CÁLCULO

ALIQUOTA• MÍNIMO:2%

• MÁXIMO 5%

DOCUMENTOS• Plano de Contas

• Livro de Apuração do ISS;

• Livro Diário/ Razão.

• Balancetes

• Guias de recolhimento

• ARI 782

• Contrato com Terceiros

• Relatório Gerencial ( em caso de PA)

• Outros documentos que entenda importante na fiscalização

Procedimentos para auditar

•Vide manual

conceituação

• O imposto sobre serviços de qualquer natureza com exceção dos impostos compreendidos em Circulação de Mercadorias. (ICMS), conf. art. 155 II da CF/88 (ISSQN ou ISS) é um imposto municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para instituí-lo (Art.156, IV, da Constituição Federal). A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as mesmas atribuições dos Estados e dos

COMPETENCIA TRIBUTÁRIA E LIMITES DE COMPETENCIA TRIBUTÁRIA

• a) LEI MUNICIPAL

• B) CONSTITUIÇÃO FEDERAL

• C) LEI ORGÂNICA

• D) CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

• E) LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03

• F) LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

Iss bancos• FATO GERADOR

• LISTA DE SERVIÇOS

• BASE DE CÁLCULO

ALIQUOTA• MÍNIMO:2%

• MÁXIMO 5%

DOCUMENTOS• Plano de Contas

• Livro de Apuração do ISS;

• Livro Diário/ Razão.

• Balancetes

• Guias de recolhimento

• ARI 782

• Contrato com Terceiros

• Relatório Gerencial ( em caso de PA)

• Outros documentos que entenda importante na fiscalização

Procedimentos para auditar

•Vide manual

ISS CARTÓRIOS

Iss cartórios• A incidência do imposto sobre serviços (ISS) em

relação àqueles prestados em caráter particularpelos notários e registradores é legal, visto quenão são imunes à tributação em face daremuneração lucrativa dessas atividadesdelegadas, como se dá com os serviçosconcedidos. (4ª Câmara de Direito Público doTJ)

Lista de serviços

• 21: “Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.”

Cartórios extrajudiciais

• As serventias extrajudiciais, tambémconhecidas como cartórios, são os locaisonde funcionam os serviços notariais(tabelionatos) e de Registro (ofícios deregistro). Nos quais são praticadosdiversos atos extrajudiciais, por exemplo:escrituras, registros de Imóveis, Registrosde nascimento, casamento, etc. , sendotodos esses serviços passiveis dacobrança de ISSQN.

Base de Cálculo

• Mais uma decisão da Justiça paracolecionar: o ISS incidente sobreserviços notariais e registrais temcomo base de cálculo a receita brutaauferida pelo titular, com a deduçãoapenas das custas transferidas aoEstado.

Fiscalização Tributária Municipal

• Pode seguir o padrão normal, jáexplicitado nos bancos, ousolicitando apoio do MinistérioPúblico, uma vez que tais serviçossão prestado contas para acorregedoria, portanto detendotodas as informações fiscaisnecessárias para auditar.

Como enquadrar

• Identificados serviços não própriosou diferentes dos delegados, devemestes ser enquadrados no itemespecífico da Lista de Serviços etributados com a alíquota própriaprevista na legislação municipal

DOCUMENTOS

VIDE MANUAL

documentos

• De extremo interesse para a fiscalizaçãodos serviços notariais e de registro, ésaber que, de acordo com a Lei8.935/1994, os titulares das serventiassão obrigados a emitir recibos relativosaos emolumentos percebidos (Art. 30, IX)e afixar as tabelas de emolumentos (Art.30, VII). A obrigação de emitir recibostambém está prevista na Lei 10.169/2000– Lei dos Emolumentos

documentos

• os recibos e as Tabelas de Emolumentospodem se configurar em importantesinstrumentos de mensuração dos fatosgeradores do ISSQN e podem sersolicitados pelos auditores fiscais noinício ou no curso de procedimentoregular. Em relação à contabilidade, ostitulares das serventias são obrigados amanter Livro Caixa.

serviços

• VIDE MANUAL

ITBI

NOME: IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO

IMOBILIÁRIA “INTER VIVOS”

FATO GERADOR: A TRANSMISSÃO

IMOBILIÁRIA

BASE DE CALCULO: É O VALOR VENAL DOS

BENS OU DIREITO TRANSMITIDOS

CONTRIBUINTE: É QUALQUER PARTE DO

INTERESSE NO NEGÓCIO.

Divida Ativa• tributos não arrecadados em exercícios

anteriores, devidamente inscritos, osquais de acordo com a constituição,define-se como:

• Art. 201. Constitui dívida ativa tributária aproveniente de crédito dessa natureza,regularmente inscrita na repartiçãoadministrativa competente, depois deesgotado o prazo fixado, para pagamento, pelalei ou por decisão final proferida em processoregular.

EXECUÇÃO FISCAL

• É o procedimento pelo qual o Ente daFederação pode cobrar os tributos inscritosem dívida ativa e os seus acréscimos legais, naesfera judicial. Seu Fundamento legal está nalei n.º 6.830/80. A execução fiscal temcabimento após o encerramento de eventualdiscussão administrativa ou logo após aautuação, no caso de o contribuinte nãointerpor defesa administrativa

MENSAGEM

Coragem é resistência ao medo, domínio

do medo, e não ausência do medo."

de (Mark Twain)