aula uemg audrh 01 auditoria conceituacao

Bernardo Oliveira Daibert – 1º sem./2011

Universidade do Estado de Minas Gerais –UEMG

FaPP – Curso Superior de Tecnologia em Gestão de Recursos Humanos – Ênfase na

Adm. Pública

AUDITORIA EM RHAUDITORIA EM RH

UEMG/FaPP –Gestão de Recursos Humanos

Auditoria e a profissão do auditorDefinição de AuditoriaDefinição de Auditoria

aplicação de um conjunto de metodologias, procedimentos, técnicas, métodos de revisão e avaliação, aferição e análise com a finalidade de obtenção de informação e conhecimento acerca da regularidade ou dos resultados das finanças, atividades, projetos, programas e políticas da instituição;

O termo auditoria, de origem latina (audire), foi utilizado pelos ingleses para rotular a tecnologia contábil da revisão (auditing), mas hoje tem sentido mais abrangente.


Definição de Auditoria:Definição de Auditoria: “... a auditoria é o exame de demonstrações e registros

administrativos. O auditor observa a exatidão, integridade e autenticidade de tais demonstrações, registros e documentos.”

(HOLMES, Arthur W. Auditing, 1956.)

Aspectos conceituais de Auditoria Aspectos conceituais de Auditoria 1. Para verificação geral das contas de uma empresa;2. Para determinar se houve prestação justa de contas de um

patrimônio; 3. Para fixar os lucros ou prejuízos de um negócio;4. Para determinar custos, inventários e perdas por sinistros; 5. Para descobrir fraudes;6. Para averiguar a dimensão da fraude descoberta;7. Para impedir a fraude. (BELL, William H. e JOHNS, Ralph S., 1942)


Aspectos conceituais de Auditoria Aspectos conceituais de Auditoria

O conceito de Auditoria prende-se às seguintes razões

básicas:

Observação sistemática para obtenção de evidências;

Aplicação de metodologia própria e adequada para

avaliação das evidências;

Conclusão sobre as avaliações com opiniões bem

definidas.


Objetos da Tecnologia da Auditoria Objetos da Tecnologia da Auditoria comprovação de exatidão dos fatos patrimoniais, pelo registro;

comprovação da propriedade na identificação dos mesmos fatos; comprovação do tempo e do valor como medidas dos mesmos fatos;

interpretação e crítica dos exames a que se procedeu; orientação para o governo do patrimônio;

proteção contra fraudes;

pesquisas patrimoniais sobre fatos ocorridos;


Objetos da Tecnologia da Auditoria Objetos da Tecnologia da Auditoria previsão de fatos patrimoniais; Exames: da eficácia; da eficiência; dos riscos patrimoniais; da capacidade de equilíbrio da empresa; da capacidade de produtividade; da capacidade da elasticidade; da economicidade ou da capacidade de sobrevivência;da capacidade de pagamento; da capacidade de obtenção de resultados; orientação e opinião sobre os exames.


Finalidades da Auditoria:Finalidades da Auditoria:

indagações e determinações sobre o estado patrimonial e

a gestão pública ou privada;

indagações e determinações sobre o estado financeiro;

indagações e determinações sobre o estado de

economicidade;

descoberta de erros e fraudes;

preservação contra erros e fraudes ou opinião sobre tais

aspectos;


Finalidades da Auditoria:Finalidades da Auditoria:

ESTUDOS GERAIS SOBRE CASOS ESPECIAIS – EXAMES:

de aspectos fiscais e legais; para a compra de uma empresa (cessão

patrimonial);

para medida da eficiência do equipamento;

para levantamento de danos decorrentes de incêndios, inundações, roubos etc.;

para reorganização da empresa;

para financiamentos;


Finalidades da AuditoriaFinalidades da Auditoria

ESTUDOS GERAIS SOBRE CASOS ESPECIAIS – EXAMES PARA:

levantamento de situações de crise ou falências; verificação da capacidade administrativa; determinação de limites de seguros; observação da política de vendas; verificação da política de compras; verificação da política de produção; determinação de direitos em caso de

indenizações e desapropriações; estudos de fusão, cessão, cisão e incorporação

de empresas;


Finalidades da AuditoriaFinalidades da Auditoria

ESTUDOS GERAIS SOBRE CASOS ESPECIAIS – EXAMES PARA:

estudos de liquidação; análise de custos; levantamentos de rotações de valor do capital

circulante; registros oficiais da empresa em entidades

públicas e adminis tração indireta do poder público;

subsidiarem pareceres; avaliação da eficácia e da eficiência.


Classificações da AuditoriaClassificações da Auditoria

Quanto ao Processo Quanto ao Processo Indagativo Indagativo

1. Geral ou de balanços

2. Analítica ou detalhada

Quanto a Forma de Quanto a Forma de Intervenção Intervenção

1. Interna

2. Externa ou independente

Quanto ao Tempo Quanto ao Tempo 1. Contínua

2. Periódica

Quanto a Natureza Quanto a Natureza

1. Preventiva

2. Concomitante

3. Subsequente

Quanto ao Limite Quanto ao Limite 1. Total

2. Parcial


Quanto ao Processo IndagativoQuanto ao Processo Indagativo

Auditoria Geral: Auditoria Geral: também chamada de auditoria sintética, ou de balanço, ou financeira, é exercida sobre todos os componentes do patrimônio:

da organização jurídica da empresa, da organização administrativa da empresa, da liquidez de direitos da liquidez de obrigações da forma contábil dos registros fundamentais das contas de capital da distribuição ou destino do rédito e da rentabilidade; de natureza geral, da continuidade e riscos sobre a atividade.


Quanto ao Processo IndagativoQuanto ao Processo Indagativo

Auditoria Analítica: Auditoria Analítica: não encontra limites na sua ação e basta, para conceituá-la, afirmar que abrange o exame de todas as transações, detendo-se, portanto, em todos os documentos, em todas as contas e em todos os valores fisicamente verificáveis ou em amplos universos destes.

menos organização = mais tarefa de auditoria;

mais organização = menos tarefa de auditoria.


Quanto a forma de intervençãoQuanto a forma de intervenção

Auditoria Interna:Auditoria Interna: quando a verificação dos fatos é realizada por funcionários da própria empresa, constituindo um serviço, uma seção ou um departamento. A auditoria interna é realizada em muitas empresas com sucesso, requerendo, porém, uma organização rígida e mesmo um controle da própria auditoria por intermédio de inspetores.

Auditoria Externa:Auditoria Externa: quando a verificação dos fatos é levada a efeito por profissional liberal ou por associação de profissionais liberais e, portanto, elementos estranhos à empresa.


ELEMENTOSELEMENTOS AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

Profissional Profissional Funcionário da

Empresa(auditor interno)Prestador de serviços

independente

Ação e Objetiva Ação e Objetiva Exame dos processos

(Operacionais, Contábeis e Sistêmicos)

Demonstrações Financeiras

Finalidade Finalidade

Promover melhorias nos controles da empresa de forma

a assegurar a proteção ao patrimônio

Opinar sobre as Demonstrações

Financeiras

Relatório principal Relatório principal Recomendações de controle

interno e eficiência administrativa

Parecer

Grau de Independência Grau de Independência Menos amplo Mais amplo

Interessadas no trabalho Interessadas no trabalho A empresa A empresa e o público

Responsabilidade Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e

criminal

Intensidade dos trabalhos Intensidade dos trabalhos em cada área em cada área

Maior Menor

CCoontinuidade do trabalho ntinuidade do trabalho Contínuo Periódica


Quanto ao tempoQuanto ao tempo

Auditoria Contínua ou de Acompanhamento:Auditoria Contínua ou de Acompanhamento: é a que se executa sem interrupção, em períodos certos, especialmente mensais ou no máximo trimestrais. Realiza uma permanente assistência ao cliente, fazendo cobertura integral quanto ao tempo de execução.

Auditoria Periódica:Auditoria Periódica: é a que diz respeito apenas a períodos certos, geralmente semestrais ou anuais ou mesmo qüinqüenais, não possuindo características de continuidade quanto a pontos de partida das verificações, mas observando apenas isoladamente determinados períodos.


Quanto a naturezaQuanto a natureza

Auditorias Preventivas:Auditorias Preventivas: são realizadas com o objetivo de oferecer propostas alternativas de soluções e montagem de cenários possíveis sobre processos e resultados no horizonte temporal presente/futuro.

Auditorias Concomitantes:Auditorias Concomitantes: são realizadas nos processos com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma matéria auditável.

Auditorias Subseqüentes:Auditorias Subseqüentes: tem o objetivo de se emitir opinião sobre a legalidade, a legitimidade, a impessoalidade, a publicidade, a motivação, a eficácia, a eficiência, a economicidade, a razoabilidade, a qualidade e a efetividade dos atos e fatos já ocorridos em uma organização.


Quanto ao limiteQuanto ao limite

Auditoria Total:Auditoria Total: quando atingir todo o patrimônio, não deixando de objetivar sequer um componente.

Auditoria Parcial:Auditoria Parcial: quando o exame se situar apenas em alguns pontos, ainda que não atendendo a fins especiais, mas apenas seguindo critérios de amostragem.


Modalidades de AuditoriaModalidades de Auditoria

Auditoria Governamental:Auditoria Governamental: tem como finalidade comprovar a legalidade e legitimidade, e avaliar os resultados quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nas unidades da administração pública, bem como a avaliar a aplicação dos recursos públicos.

Auditoria Contábil:Auditoria Contábil: é a técnica que objetiva obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, a situação econômico-financeira da instituição.



Auditoria Fiscal:Auditoria Fiscal: abrange o exame da legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais.

Auditoria Operacional: Auditoria Operacional: consiste em avaliar os procedimentos e mecanismos de controle adotados por uma organização, certificando a sua regularidade, por meio de exames de documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos e a verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil. Também chamada de Auditoria de Conformidade, auxilia a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações.



Auditoria de Gestão:Auditoria de Gestão: objetiva acompanhar, examinar e avaliar a execução de programas e projetos específicos, atuando nas áreas interrelacionadas da organização, a fim de avaliar a eficácia de seus resultados em relação aos recursos materiais, humanos e tecnológicos disponíveis.

Auditoria de Sistemas Informatizados:Auditoria de Sistemas Informatizados: objetiva assegurar a adequação, a privacidade e a consistência dos dados e informações oriundas dos sistemas informatizados, observando as diretrizes estabelecidas e a legislação específica.

Auditorias Especiais:Auditorias Especiais: objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender a determinação específica do gerente de uma organização.

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