“as demonstrações contábeis atuais suas funcionalidades (bp,bo,bf,dvp) e a novas que serão...

“As demonstrações contábeis atuais suas funcionalidades (BP,BO,BF,DVP) e a novas que

serão incluídas quando da implantação das normas constantes no MCASP - uma visão gerencial”

FÓRUM NACIONAL DOS DIRETORES DE CONTABILIDADE E FINANÇAS DAS UNIVERSIDADES FEDERAIS BRASILEIRAS

F O N D C F

Bárbara Verônica Dias Mágero VianaCoordenadora da Coordenação-Geral de Contabilidade e Custos da União – CCONTSecretaria do Tesouro Nacional/MF

O Processo de Convergência e a

Secretaria do Tesouro Nacional

2

NBC T SP

Histórico e Antecedentes

Lei 4320/64 LRF MCASP

PortariaMF 184/08

IPSAS Traduzidas

Decreto 6.976/09

Plano de ContasÚnico Federal

3

Funções da contabilidade no setor público

CONTABILIDADE

EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

PATRIMÔNIO

ESTATÍSTICAS FISCAIS - LRF

4

Lei nº 4320/64 TÍTULO IV - Do Ex. Financeiro

Art. 35 Pertencem ao exercício financeiro:I. As receitas nele arrecadadasII. As despesas nele legalmente empenhadas

Lei 4320/64 - Título IX – Da Contabilidade Art. 85. Os serviços de contabilidade serão organizados de forma a permitirem o acompanhamento da execução orçamentária, o conhecimento da composição patrimonial, a determinação dos custos dos serviços industriais, o levantamento dos balanços gerais, a análise e a interpretação dos resultados econômicos e financeiros.

LRF

Art. 2º § 3o A receita corrente líquida será apurada somando-se as receitas arrecadadas no mês em referência e nos onze anteriores, excluídas as duplicidades.

Art. 50 II - a despesa e a assunção de compromisso serão registradas segundo o regime de competência, apurando-se, em caráter complementar, o resultado dos fluxos financeiros pelo regime de caixa;”

Convergência - Institucionalização: Decreto 6.976/09

5

Art. 4o O Sistema de Contabilidade Federal tem como objetivo promover:I - a padronização e a consolidação das contas nacionais;II - a busca da convergência aos padrões internacionais de contabilidade, respeitados os aspectos formais e conceituais estabelecidos na legislação vigente; eIII - o acompanhamento contínuo das normas contábeis aplicadas ao setor público, de modo a garantir que os princípios fundamentais de contabilidade sejam respeitados no âmbito do setor público.

Art. 7o Compete ao órgão central do Sistema de Contabilidade Federal:XXVII - identificar as necessidades de convergência aos padrões internacionais de contabilidade aplicados ao setor público;XXVIII - editar normativos, manuais, instruções de procedimentos contábeis e plano de contas aplicado ao setor público, objetivando a elaboração e publicação de demonstrações contábeis consolidadas, em consonância com os padrões internacionais de contabilidade aplicados ao setor público; eXXIX - adotar os procedimentos necessários para atingir os objetivos de convergência aos padrões internacionais de contabilidade aplicados ao setor público.

Decreto 6.976/09

1. Procedimentos Contábeis Orçamentários

2. Procedimentos Contábeis Patrimoniais

3. Procedimentos Contábeis Específicos

4. Plano de Contas Aplicado ao Setor Público

5. Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público

6. Perguntas e Respostas

7. Exercício Prático

8. Demonstrativos de Estatísticas de Finanças Públicas

Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público

6

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO

7

PCASP – Características e Inovações

Plano de

Contas Harmonização de Procedimentos

Contábeis com as Normas e Legislações

Vigentes• Fenômenos estritamente econômicos e/ou sem suporte orçamentário passam a ser registrados.

• Aderência aos Padrões internacionais (IFAC/IPSAS);• Respeito à legislação brasileira (Lei 4.320/64, LRF, Portaria 184/08, Decreto 6.976/09);• Adequação à estrutura contábil da Previdência Social (RPPS);• Aderência às normas do CFC.

Padronização em Nível da Federação

•Favorecimento da consolidação das contas públicas da Federação;• Flexibilização a partir do nível mínimo de consolidação → observância das necessidades específicas dos entes federados;• Linguagem uniforme → favorecimento do controle e da transparência.

8

PCASP

Pontos que serão abordados

1. Objetivos da adoção do PCASP na esfera federal

2. Visão geral do impacto da adoção do novo Plano de Contas no Siafi

3. Contextualização – noções gerais sobre a contabilização no Siafi

4. Principais alterações conceituais:

1. Nova estrutura do Plano de Contas

2. Passagem da lógica de “Sistemas Contábeis” para “Natureza de Informação”

3. Criação do indicador de Superávit Financeiro (ISF)

4. Introdução do conceito de Empenho com Passivo Anterior

5. Impacto da adoção do novo Plano de Contas no controle da execução orçamentária:

Alteração na estrutura do plano de contas e a alteração da formação dos códigos das

contas de Receita e Despesa

6. ISF e alteração dos códigos das contas de Receita e Despesa: impacto no Evento Contábil –

criação dos campos “Classificação Orçamentária”

7. Impacto no Evento Contábil: alteração de layouts de documentos de entrada

8. Alterações de elementos estruturais do sistema

Roteiro

• Objetivos Específicos

Objetivo Geral

Estabelecer normas de procedimentos para o registro das operações do setor público e permitir a consolidação das contas públicas nacionais.

Observar formato compatível com as legislações vigentes (Lei nº 4.320/1964, Lei 6.404/76, Lei Complementar nº 101/2000, etc.), os Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público - NBCASP;

Adaptar-se, tanto quanto possível, às exigências dos agentes externos, principalmente às Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Público (NICSP).

Atender às necessidades de informação das organizações do setor público;

Objetivo Geral e Objetivos Específicos do PCASP

















Roteiro

Documentos(Entrada do SIAFI) Registros

Automáticos em

Contas Contábeis:

D e C (Eventos)

Matriz de Saldos Contábeis

Balancete

Atos e Fatos decorrentes da Atividade Financeira e Orçamentária do Governo Federal

ORÇAMENTOReceita Despesa

Balanços e Demonstrativos

IndicadoresContábeis

Eventos

Contas

...

Tabelas

de Apoio

UnidadesGestoras

Órgãos

UO

...

Administrativas

Fonte

Programa deTrabalho

PTRES

...

Orçamentárias

SIAFI

Modelo do Siafi

Documentos(Entrada do SIAFI) Registros

Automáticos em

Contas Contábeis:

D e C (Eventos)

Matriz de Saldos Contábeis

Balancete

Atos e Fatos decorrentes da Atividade Financeira e Orçamentária do Governo Federal

ORÇAMENTOReceita Despesa

Balanços e Demonstrativos

IndicadoresContábeis

Eventos

Contas

...

Tabelas

de Apoio

UnidadesGestoras

Órgãos

UO

...

Administrativas

Fonte

Programa deTrabalho

PTRES

...

Orçamentárias

SIAFI

O que será impactado pela adoção do PCASP no Siafi?

TUDO!

Contexto – Projetos da STN/SUCON

Projeto Novo Siafi

Modernização da plataforma tecnológica do Siafi: onde já estão os módulos de contas a pagar e a receber (CPR) e

de programação financeira.

Núcleo Contábil

Projeto PCASP

Adoção do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público no âmbito da União: impacto em todo o Siafi, principalmente

no núcleo contábil e no módulo de demonstrações contábeis.

Novo Plano de Contas

Orçamento e Empenho

Ferramentas de Gestão do Sistema

Outros Módulos

Siafi

Novo Siafi

Demonstrações Contábeis

Liquidação e Pagamento

Programação Financeira

Outros sistemas

governamentais

Usuários

Contas Contábeis

Contabilização

automática, por

meio de Eventos

Contábeis (roteiros

codificados de

lançamentos

contábeis)

Siafi

“Documentos” (formulários eletrônicos padronizados e

específicos)

Demonstrações

Contábeis

Sistemas externos (Siafi Gerencial,

Sistema de Informações de Custos,

SIGA Brasil, Portal da

Transparência, Sistemas próprios de

órgãos e entidades etc.

(D)

Usuários

Entradas do Siafi

Saídas do Siafi

(D+1)

(D+1)

Contexto – Visão geral do Siafi

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

16

Contexto – a entrada de dados no Siafi

A entrada de dados do Siafi

Dotação

Empenho

Liquidação

Pagamento

Recolhimento de Tributos

Lançamentos Diversos

Usuários

DOCUMENTO

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

EVENTO(S)

LANÇAMENTOS: DÉBITO E CRÉDITO

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

17



Dotação

Empenho

Liquidação

Pagamento



Usuários

DOCUMENTO

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

EVENTO(S)


18

Contexto – a geração das demonstrações contábeis no Siafi atual

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

19


Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

Regras definidas em termos de contas contábeis, tipo de saldo, período e os operadores aritméticos “+” e “ –”.

















Roteiro

A contabilização no Siafi – exemplo básico

Ato / fato de interesse da contabilidade: aprovação do orçamento de R$ 1.000.000,00 para o MEC

Documento para registro no Siafi: nota de dotação

NOTA DE DOTAÇÃO

Órgão: Ministério da EducaçãoLançamentos contábeis do Evento 20.1.001

Evento para contabilização 20.1.001

Informações que o sistema precisa fornecer ao evento: • Órgão emitente: Ministério da Educação• Valor: R$ 1.000.000,00

Roteiro de Contabilização do eventoD – Dotação InicialC – Crédito Disponível

ÓrgãoConta

ContábilMovimento

DMovimento

C

MEC Dotação Inicial

1.000.000,00

MEC Crédito Disponível

1.000.000,00

Valor: R$ 1.000.000,00

A contabilização no Siafi – exemplo (não tão) básico

Ato / fato de interesse da contabilidade: aprovação do orçamento de R$ 1.000.000,00 para o MEC, no âmbito do Programa 1061 (“Brasil Escolarizado”), grupo de despesa 3 (“Outras Despesas Correntes”)

Documento para registro no Siafi: nota de dotação

NOTA DE DOTAÇÃO

Órgão: Ministério da EducaçãoLançamentos contábeis do Evento 20.1.001

Evento para contabilização 20.1.001

Informações que o sistema precisa fornecer ao evento: • Órgão emitente: Ministério da Educação• Valor: R$ 1.000.000,00• “Inscrição” (Grupo + Programa): 3 1061

Roteiro de Contabilização do eventoD – Dotação InicialC – Crédito Disponível

ÓrgãoConta

ContábilMovimento

DMovimento

C

MEC Dotação Inicial

1.000.000,00

MEC Crédito Disponível

1.000.000,00

Valor: R$ 1.000.000,00

Programa: 1061Grupo de Despesa: 3

Conta Corrente

3 1061

3 1061

Lei 11.451, de 7 de fevereiro de 2007 (LOA 2007)

Informação do “mundo real”:

A contabilização no Siafi – exemplo real

A contabilização no Siafi – exemplo real

















Roteiro

1 - Ativo1.1- Circulante1.2 - Realiz. Longo Prazo1.4 - Permanente1.9 - Compensado

2 - Passivo2.1 - Circulante2.2 - Exigível a Longo Prazo2.3 - Res.de Exerc.Futuros2.4 - Patrimônio Líquido2.9 - Compensado

3 – Despesa Orçamentária3.3 - Despesas Correntes3.4 - Despesas de Capital

5 - Resultado Exercício (-)5.1 - Resultado Orçamentário5.2 - Res.Extra-orçamentário 5.6 – Despesas e Custos

4 – Receita Orçamentária4.1 - Receitas Correntes4.2 - Receitas de Capital4.7 – Receitas Correntes Intra-orç.4.8 – Receitas de Capital Intra-orç.4.9 - *Deduções da Receita

6 - Resultado Exercício (+)6.1 - Result. Orçamentário6.2 - Res.Extra-orçamentário6.3 - Resultado Apurado

Estrutura do atual Plano de Contas da União

7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa7.4 – Riscos Fiscais7.8 – Custos7.9 – Outros Controles

1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante

2.3 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários e Assistenciais...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria4.2 - Contribuições...4.9 – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos8.9 – Outros Controles

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar

Estrutura do Novo Plano de Contas – PCASP

Modelo Atual x Modelo Novo

Lançamentos Contábeis dentro do mesmo

sistema

Lançamentos Contábeis dentro do mesmo

sistema

Lançamentos Contábeis dentro de classes de mesma natureza de

informação

Lançamentos Contábeis dentro de classes de mesma natureza de

informação

No PCASP, os lançamentos contábeis serão efetuados entre classes de mesma Natureza da Informação.

Lógica do Registro Contábil

7 – Controles Devedores 7.1 – Atos Potenciais7.2 – Administração Financeira7.3 – Dívida Ativa7.4 – Riscos Fiscais7.8 - Custos

1 – Ativo1.1- Ativo Circulante1.2 – Ativo Não Circulante

2 - Passivo2.1 – Passivo Circulante2.2 – Passivo Não Circulante

2.5 - Patrimônio Líquido

3 – Variação Patrimonial Diminutiva3.1 - Pessoal e Encargos3.2 – Benefícios Previdenciários...3.9 – Outras Variações Patrimoniais Passivas

4 – Variação Patrimonial Aumentativa4.1 – Tributárias e Contribuições4.2 - ......4.9 – Outras Variações Patrimoniais Ativas

8 – Controles Credores8.1 – Execução dos Atos Potenciais8.2 – Execução da Administração Financeira8.3 – Execução da Dívida Ativa8.4 – Execução dos Riscos Fiscais8.8 – Apuração de Custos

5 – Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento

5.1 – Planejamento Aprovado5.2 – Orçamento Aprovado5.3 – Inscrição de Restos a Pagar

6 – Controles da Execução do Planejamento e Orçamento

6.1 – Execução do Planejamento6.2 – Execução do Orçamento6.3 – Execução de Restos a Pagar

Informações de Natureza Patrimonial

Informações de Natureza Orçamentária

Informações de Natureza Típica de Controle

D C

D C

D C

Lógica do Registro Contábil no PCASP

Indicador de Superávit Financeiro

Parâmetro (“indicador”) da Conta Contábil, que determinará a natureza dos seus saldos:

Para as contas de Ativo e Passivo• “F” – Financeiro (nesse caso, seu conta corrente deve obrigatoriamente incluir a

destinação de recursos em sua composição);• “P” – Permanente;• “X” – Financeiro ou Permanente (nesse caso, a conta poderá apresentar saldos

do tipo “Financeiro” e do tipo “Patrimonial”, a identificação se dará no nível de conta

corrente – evita a duplicação de contas contábeis;

Para as demais contas• “N” – Não se aplica

Junto com a criação de campo adicional de conta corrente na tabela de Contas (algumas

contas contábeis poderão possuir simultaneamente dois tipos de conta correntes

diferentes), permitirá o detalhamento dos ativos e passivos financeiros – e,

consequentemente, do superávit financeiro – por destinação de recursos.

ALTERAÇÕES NA NOTA DE EMPENHO: Empenho com Passivo Anterior

• Existirão duas possibilidades nas rotinas de contabilização de despesas: uma com o registro de um passivo permanente antes da contabilização do empenho e outra sem o registro do passivo permanente.

• Em função disso, no momento da emissão da Nota de Empenho deverá haver a indicação se o empenho refere-se à rotina com PASSIVO ANTERIOR ou a rotina sem PASSIVO ANTERIOR, para que seja acionado o evento correto.

• Para que o sistema identifique se há passivo anterior ou não, na tela inicial da transação >NE será necessário incluir um campo denominado COM PASSIVO ANTERIOR. Para as espécies de empenho 1 (empenho da despesa) e 7 (empenho da despesa pré-empenhada), o campo estará disponível para seleção. Para as demais espécies de empenho, o campo PASSIVO ANTERIOR já estará preenchido.

Assunção de compromisso sem suporte orçamentário. Registro do Passivo Permanente

Empenho com indicação da existência de passivo

anterior

Baixa do Passivo Permanente

Registro de Passivo Financeiro


Tela inicial atual – Nota de Empenho

__ SIAFI2013-DOCUMENTO-ENTRADADOS-NE (EFETUA EMPENHO)_________________________ 04/03/13 14:38 USUARIO : PAULA NUMERO : 2013NE ______ UG/GESTAO EMITENTE: 170999 / 1____ NUMERO DA LISTA : 2013LI ______ ESPECIE DE EMPENHO: 1_ DOCUMENTO DE REFERENCIA NUMERO : ____________ UG/GESTAO : ______ / _____ PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=COPIA

SIAFI2012HM-AMBIENTE DE DESENVOLVIMENTO __________________ 23/10/12 10:21 USUARIO : ALCIR NUMERO : 2012NE ______ UG/GESTAO EMITENTE: 10001_ / 1____ NUMERO DA LISTA : 2012LI ______ ESPECIE DE EMPENHO: 1_ PASSIVO ANTERIOR : SDOCUMENTO DE REFERENCIA NUMERO : ____________ UG/GESTAO : ______ / _____ PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=COPIA

Tela inicial nova – Nota de Empenho

Na NOTA DE EMPENHO, serão incluídos os campos PASSIVO ANTERIOR e CONTA PASSIVO.

Para empenho com PASSIVO ANTERIOR, deverá haver tela da NE com:

• Informação dos saldos das contas de passivo permanente, para preenchimento dos valores a serem debitados por conta corrente.

• Informação do conta-corrente da conta de passivo financeiro a ser creditada pelo empenho.


__ SIAFI2013SE-DOCUMENTO-ENTRADADOS-NE (EFETUA EMPENHO)_______________________ 04/03/13 14:43 USUARIO : JEAN DATA EMISSAO : 04Mar13 NUMERO : 2013NE UG/GESTAO EMITENTE: 010001 / 00001 NUMERO DA LISTA : 2013LI000001 FAVORECIDO : ______________ GESTAO : _____ TAXA CAMBIO : __________ OBSERVACAO / FINALIDADE ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ EVENTO ESF PTRES FONTE ND UGR PI V A L O R 401091 _ ______ __________ 339030 ______ ___________ 100______________ TIPO : _ MODALIDADE LICITACAO : __ AMPARO : ________ INCISO : __ PROCESSO : ____________________ ORIGEM MATERIAL : _ MUNICIPIO BENEFICIADO : ____ UF BENEFICIADA : __ NUM.ORIG.TRANSFERENCIA: ____________________ PGTO CONTRA ENTREGA : 0 PF1=AJUDA PF3=SAI PF12=RETORNA

Tela principal atual – Nota de Empenho

SIAFI2012HM-AMBIENTE DE DESENVOLVIMENTO __________________ 23/10/12 10:34 USUARIO : ALCIR DATA EMISSAO : 23Out12 NUMERO : 2012NE UG/GESTAO EMITENTE: 010001 / 00001 NUMERO DA LISTA : 2012LI000010 FAVORECIDO : 72304367372___ GESTAO : _____ TAXA CAMBIO : __________ PASSIVO ANTERIOR : SIMCONTA PASSIVO : 213110100OBSERVACAO / FINALIDADE TESTE_________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ EVENTO ESF PTRES FONTE ND UGR PI V A L O R 401091 1 8_____ 0100000000 339030 ______ ___________ 100______________ TIPO : 1 MODALIDADE LICITACAO : 7_ AMPARO : LEI 8666 INCISO : 01 PROCESSO : ____________________ ORIGEM MATERIAL : 1 MUNICIPIO BENEFICIADO : ____ UF BENEFICIADA : CE NUM.ORIG.TRANSFERENCIA: ____________________ PGTO CONTRA ENTREGA : 0 PF1=AJUDA PF3=SAI PF12=RETORNA

Tela principal nova – Nota de Empenho

SIAFI2012HM-AMBIENTE DE DESENVOLVIMENTO __________________ 23/10/12 10:34 USUARIO : ALCIR DATA EMISSAO : 23Out12 NUMERO : 2012NE UG EMITENTE : 010001 - CAMARA DOS DEPUTADOSGESTAO EMITENTE : 00001 - TESOURO NACIONALCONTA CONTABIL : 213110100 – FORNECEDORES NACIONAIS DO EXERCICIOCONTA CORRENTE (F):F0100000000 00013698000180_____________________________________________________ VALOR DO EMPENHO : 1,00 VALOR INFORMADO : 1,00 CONTA CORRENTE (P) SALDO VALOR P + 31909201 00013698000180 2.885,42 50_______________ P + 31909202 00013698000180 1000.000.000,00 50_______________ P + 31909203 00013698000180 2.000,00 _________________ PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=VOLTAR PF8=AVANCAR PF12=RETORNAR

Tela de seleção de passivo anterior – Nota de Empenho











Alteração na estrutura do plano de contas e a alteração da formação dos códigos

das contas de Receita e Despesa





Roteiro

Impactos da adoção do novo PCASP no controle da Execução Orçamentária

1

Ativo Passivo

2

3

Despesa Orçamentária Receita Orçamentária

4

Formato da Conta Contábil

5

Resultado (-) do Exercício Resultado (+) do Exercício

6

Plano de Contas Atual

1

Ativo Passivo

2

3


4


Formato da Conta ContábilClasse



1

Ativo Passivo

2

3


4



Formato da Conta Contábil de Despesa

3

Natureza de Despesa (detalhada)

Classe



1

Ativo Passivo

2

3


4



Formato da Conta Contábil de Despesa

3

Natureza de Despesa (detalhada)

Formato da Conta Contábil de Receita

4

Natureza de Receita

Classe



Ativo Passivo

1 2

3


4Tabela de Naturezas de Despesa

Tabela de Naturezas de Receita

Movimentadas no momento da LIQUIDAÇÃO DA DESPESA e da EXECUÇÃO DA DESPESA

POR INSCRIÇÃO EM RAP NÃO PROCESSADOS.

Demonstram a despesa executada por natureza de

despesa

Movimentadas no momento da ARRECADAÇÃO DA RECEITA

Demonstram a receita arrecada por natureza de receita

Fornecem dados para:

Balanço Financeiro

Demonstração das Variações Patrimoniais



Ativo Passivo

1 2

3




Ativo Compensado Passivo Compensado

19 29

191 Controle da Execução da Receita

192 Controle da Fixação da Despesa

195 Controle da Inscrição de RAP

291 Controle da Previsão da Receita

292 Controle da Execução da Despesa

295 Controle da Execução de RAP

Acompanham e demonstram todas as fases da

execução da despesa e dos restos a pagar,

bem como a previsão e a arrecadação das

receitas, em nível detalhado (as diversas

classificações orçamentárias, indicadores

orçamentários, plano orçamentário etc.)

Fornecem dados para:

Balanço Orçamentário

RREO

RGF

Séries históricas

Arquivos SOF e SPI

Sistemas de informações ministeriais

Portal da Transparência, SIC, Siga Brasil etc.

Informações em geral sobre execução orçamentária



Ativo Passivo

1 2

3




Ativo Compensado Passivo Compensado

19

Controles da Execução Orçamentária


Controles da Execução Orçamentária

29


Ativo Passivo

1 2

3





Controles Orçamentários

5 6



Ativo Passivo

1 2

3 4Tabela de Naturezas de Despesa




5 6


Variações Patrimoniais Diminutivas

Variações Patrimoniais Aumentativas


Ativo Passivo

1 2


Tabela de Naturezas de Despesa

Tabela de Naturezas de Receita3 4


5 6





Ativo Passivo

1 2


Tabela de Naturezas de Despesa


3 4


5 6




Controles Diversos

7 8

Controles Diversos


As Demonstrações Contábeisatuais suas funcionalidades

(BP,BO,BF,DVP)

53

• De acordo com a Lei 4.320/64, art. 101, os resultados gerais do exercício serão demonstrados em quatro tipos de balanços:

- Balanço Orçamentário

- Balanço Financeiro

- Balanço Patrimonial

- Demonstração das Variações Patrimoniais• Outros Demonstrativos:

- Demonstração das Disponibilidades por Fonte

- Demonstração das Mutações do PL

Demonstrações Contábeis

Sistema Contábil

Evento

Conta ContábilLançamentoDocumento

DiárioRazão

Balanços:PatrimonialDVP Financeiro OrçamentárioLRF

Balancete

Indicadores

RegrasBalançosFórmulas

AUDITORES CONTÁBEIS

• Os auditores são facilitadores dentro do processo de análise. Através deles a identificação de situações críticas, erros freqüentes e a verificação de consistências diversas são automatizadas, com ganho na tempestividade e qualidade das observações a serem realizadas.

São eles:• - CONINCONS Consulta Inconsistência – Outros• - CONCONTIR Consulta Contas a Regularizar

CONINDBAL

• Funcionalidade disponibilizada em 2012.

• Auditor contábil de balanços.• Possibilita também análise

vertical/horizontal de itens dos balanços.

CONINDBAL

__ SIAFI2013-CONTABIL-DEMONSTRA-CONINDBAL (CONSULTA INDICADORES DE BALANCO)___ 21/05/13 20:41 USUARIO: MAGERO ORGAO : _____ ( ) SUPERIOR UNIDADE GESTORA : ______ ( ) SUBORDINADOS GESTAO : _____ ( ) POR UG TIPO ADMINISTRACAO: __ ( ) ORCAMENTO FISCAL E SEGURIDADE SOCIAL CONTA CONTABIL : _________ ( ) COMO SETORIAL CONTABIL TIPO DE EQUACAO : _ EQUACAO : ____ RESTRICAO CONTABIL: ____ MES PARA CONSULTA : ___ PF1=AJUDA PF3=SAI

CONINDBAL

:

TIPOS DE EQUAÇÕES:

1XXX - EQUAÇÃO DE AVALIAÇÃO DE CONSISTÊNCIA DE BALANÇO 2 XXX- EQUAÇÃO DE ANÁLISE DE BALANÇO

CONINDBAL

__ SIAFI2013-CONTABIL-DEMONSTRA-CONINDBAL (CONSULTA INDICADORES DE BALANCO)___ 21/05/13 20:49 USUARIO MAGERO MAIO DE 2013 (ABERTO) POSICAO EM 21Mai2013 AS 02:03 PAGINA: 1 CONSULTA CONSOLIDADA DA UNIAO COD TITULO DA EQUACAO AMPLITUDE REST 1004 BF - TRANSFERENCIAS RECEBIDAS X CONCEDIDAS 1.2.3.4.5.6 1005 BF - TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS 1.2.3.4.5.6 1006 BF - TRANSFERENCIAS EXTRA - ORCAMENTARIAS 3.4.5.6 1016 BO - PREVISAO X DOTACAO ATUALIZADA 1.2.3.4.5.6 1017 BAL DISPONIBILIDADES - DISPONIBILIDADE FINAN. 1.2.3.4.5.6 1018 BAL. DISPONIBILIDADES - COMPOSICAO DA DISP. 4.5.6 1019 RECEITA BF X DVP X BO 1.2.3.4. 1020 DESPESA - BF X DVP X BO 1.2.3.4. 1022 BP X DISPONIBILIDADES - ATIVO X PASSIVO FIN. 1.2.3.4.5.6 1026 BALANCO ORCAMENTARIO RECEITA 1.2.3.4.5. 2000 TESTE PREVISAO 4.5.6 2001 QUOCIENTE ORCAMENTARIO DO BALANCO FINANCEIRO 5.6 2002 BALANCO PATRIMONIAL - LIQUIDEZ IMEDIATA 4.5.6 CONTINUA... PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF6=EQUACAO PF8=AVANCA PF9=FINALIDADE PF12=RETORNA

CONINDBAL

__ SIAFI2013-CONTABIL-DEMONSTRA-CONINDBAL (CONSULTA INDICADORES DE BALANCO)___ 21/05/13 21:01 USUARIO MAGERO MAIO DE 2013 (ABERTO) POSICAO EM 21Mai2013 AS 02:03 PAGINA: 1 CONSULTA CONSOLIDADA DA UNIAO EQUACAO : 1017 - BAL DISPONIBILIDADES - DISPONIBILIDADE FINAN. UG/GESTAO DESCRICAO VALOR DO DESEQUILIBRIO 110005/00001 SEC.ADM./PR 7.568.938,84 120090/00001 CABW 0,03 120999/00001 MAER - DIF. CAMBIAL 0,04 135003/00001 MDA - CEF 9.000.000,00 135041/13203 EMBRAPA/SPM 661,80 167999/00001 FDO.EX.DIF.CAMBIAL 0,01 200109/00001 DPRF 16.833,06 240034/00001 BRASEMB TOQUIO 0,01 240035/00001 BRASEMB LONDRES 0,02 240036/00001 BRASEMB PRETORIA 0,01 TOTAL: 16.586.433,82 PF1=AJUDA PF3=SAI PF4=EMAIL TXT PF6=EQUACAO PF8=AVANCA PF12=RETORNA

CONINDBAL

__ SIAFI2013-CONTABIL-DEMONSTRA-CONINDBAL (CONSULTA INDICADORES DE BALANCO)___ 21/05/13 21:05 USUARIO MAGERO MAIO DE 2013 (ABERTO) POSICAO EM 21Mai2013 AS 02:03 CONSULTA CONSOLIDADA DA UNIAO EQUACAO : 1017 - BAL DISPONIBILIDADES - DISPONIBILIDADE FINAN. UG/GESTAO : 135041/13203 - EMBRAPA/SPM TERMO 1 : 9.515.875,37 OPERADOR 1 : = TERMO 2 : 9.515.213,57 OPERADOR 2 : TERMO 3 : 0,00 DESEQUILIBRIO: 661,80 PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF4=EMAIL TXT PF5=DATA PF12=RETORNA

ESTRUTURA ATUAL DAS DEMONSTRAÇÕES

CONTÁBEIS

63

Estrutura do Balanço OrçamentárioReceitas Despesa

Título Previsão Execução Diferença Título Fixação Execução Diferença

Receitas Correntes 29.111 19.114 Créditos Inicial + 19.210

29.213.02 +

29.213.03

Tributárias Suplementar

Contribuições Despesas Correntes

Patrimonial Pessoal e Encargos

Agropecuária Juros e Enc. Dívida

Industrial Outras Desp. Corrent

Serviços

Transf. Correntes Despesa de Capital

Outr. Rec. Correntes Investimento

Inversões Financeiras

Receitas de Capital Amortiz. Dívida

Operações Créditos Créditos Especial

Alienação Bens Despesas Correntes

Amortização Emp/Fin Despesas Capital

Transf. Capital

Outras Rec. Capital Créditos

Extraordinário

Despesas Correntes

Despesas Capital

Subtotal Subtotal

Estrutura da DVPVARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS

RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIASReceitas Correntes Despesas CorrentesReceitas de Capital Despesas de Capital

INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVASCota Recebida Cota ConcedidaRepasse Recebido Repasse ConcedidoSub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido

MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES PASSIVASAquisição de Bens e Direitos Alienação de Bens e DireitosAmortização da Dívida Passiva Operações de Crédito - Dívidas Passivas

RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIASReceitas dos Órgãos que estão fora do Orçam. Despesas dos Órgãos que estão fora do Orçam.

INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS PASSIVASTransferências Financeiras p/ Atender RP Transferências Financeiras p/ Atender RPTransferências de Bens e Valores Recebidos Transferências de Bens e Valores Concedidos

ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS PATRIMONIAISIncorporações de Bens e Direitos Desincorporações de Bens e DireitosDesincorporações de Passivos Incorporações de Passivos

RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIALDéficit Superávit

TOTAL DAS VARIAÇÕES ATIVAS TOTAL DAS VARIAÇÕES PASSIVAS

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

Estrutura do Balanço FinanceiroINGRESSOS DISPÊNDIOS

Títulos $ Títulos $

Orçamentários Orçamentários

Receitas Correntes Despesas Correntes

Receitas de Capital Despesas de Capital

Transferências Recebidas Transferências Concedidas

Cota Cota

Repasse Repasse

Sub-repasse Sub-repasse

Ingressos Extra-Orçamentários Dispêndios Extra-Orçamentários

Ativo (000) Ativo (012)

Valores em Circulação Valores em Circulação

Valores pendentes a Curto Prazo Valores pendentes a Curto Prazo

Passivo (012) Passivo (000)

Depósitos Depósitos

Obrigações em Circulação Obrigações em Circulação

Inscrição de Restos a Pagar Restos a Pagar Pagos

Disponibilidade do período anterior Disponibilidade p/ o período seguinte

Conta Única Conta Única

Aplicação Financeira Aplicação Financeira

Outras Disponibilidades Outras Disponibilidades

Total Total

Estrutura da DVPATIVO PASSIVO

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRODisponível Restos a Pagar

Caixa ProcessadosBancos Conta Movimento Não ProcessadosAplicações Financeiras Retenções de Terceiros

Créditos em Circulação Previdência SocialSalário-Família Imposto de Renda RetidoSalário-Maternidade Consignações DiversasAuxília-Natalidade

PASSIVO NÃO FINANCEIRO (PERM.)ATIVO NÃO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro)

Circulante (menos o financeiro) ProvisõesAdiantamentos Concedidos Operações de Crédito InternasEstoques de Material de Consumo Exigível a Longo Prazo

Realizável a longo prazo Operações de Crédito InternasDívida Ativa Operações de Crédito ExternasEmpréstimos Concedidos

Ativo Permanente PASSIVO REAL (PF + PNF)Bens ImóveisBens Móveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PatrimônioATIVO REAL (AF + ANF) Resultado Acumulado

ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADOResponsabilidades por Tit., Valores e Bens Tit., Valores s/ResponsabilidadeGarantias de Valores Valores em GarantiaDireitos e Obrigações Conveniadas Direitos e Obrigações ConveniadasDireitos e Obrigações Contratuais Direitos e Obrigações Contratuais

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

BALANÇO PATRIMONIAL

NOVAS DEMONSTRAÇÕES

CONTÁBEIS

68

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

69



Dotação

Empenho

Liquidação

Pagamento



Usuários

DOCUMENTO

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

EVENTO(S)


70


Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

71


Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo


72

Contexto – exemplo de regra de item de Balanço no Siafi Atual


Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

73

Contexto – os auditores contábeis no Siafi atual

Contas Contábeis

Conta Corrente

Saldo

Sinalização de diferenças para o usuário

Termo 1

Termo 2

Comparação

Comparação entre os saldos agregados de conjuntos de contas para apontar desequilíbrios que indiquem situações a acompanhar ou a regularizar

Objetivos e Abrangência do Projeto DCASP

Premissa: mesma concepção lógica, mas com tecnologia melhor

Objetivo Geral

Adequar os Demonstrativos Contábeis e Fiscais ao Novo Plano de Contas da União – PCASP e

permitir a consolidação das contas públicas nacionais.

Objetivos Específicos

Continuar a migração para o novo ambiente Siafi que se iniciou com o Novo CPR.

Adotar as novas regras de consolidação estabelecidas no MCASP nos Demonstrativos

Contábeis e Fiscais da União.

Permitir a criação das estruturas dos Demonstrativos Contábeis e Fiscais pelos gestores da

STN.

Abrangência

Demonstrações Contábeis da União (BGU) e outras demonstrações;

Demonstrativos do Manual de Estatísticas Fiscais Governamentais do FMI (GFSM)

Demonstrativos dos Relatórios da LRF (RREO e RGF) da União

Características do novo sistema

Configuração e parametrização de estruturas de demonstrativos por parte do Gestor da STN;

Tratamento de múltiplos exercícios, com a possibilidade de visualização de até cinco exercícios;

Implementação de um módulo de análises – análise horizontal, análise vertical e análise de

indicadores contábeis, e geração de gráficos.

Visualização dos demonstrativos e respectivas regras em diferentes formatos (TXT, PDF,

planilha), em diferentes moedas e idiomas, favorecendo a apresentação da informação contábil

para entidades externas;

Melhoria da capacidade de tomada de decisão dos gestores federais; proporcionando maior

celeridade no envio dos demonstrativos para os órgãos de controladoria e outros organismos;

Elaboração dos Demonstrativos Fiscais da União (RREO e RGF) no mesmo sistema;

Características do novo sistema – estrutura hierarquizada de parametrização

Demonstrativos serão definidos em partes,

seguindo a seguinte hierarquia:

Demonstrativo

Blocos

Lados

Quadros

É no âmbito dos quadros que serão definidas

as regras, em termos de linhas e colunas,

baseadas em contas ou itens de outros

demonstrativos.

Características do novo sistema – usuários

Criação de estruturas e regras de demonstrativos

Gestor STN

Inserção de notas explicativas às demonstrações contábeis

Usuários Siafi com perfil específico

Consulta de demonstrativos e regras

Usuários Siafi

78

Telas do protótipo do Sistema: “Pesquisar demonstrativos”

79

Telas do protótipo do Sistema: “Consulta de estrutura”

80

Telas do protótipo do Sistema: “Alterar estrutura”

81

Telas do protótipo do Sistema: “Alterar estrutura”

82

Telas do protótipo do Sistema: criação de regra de conta

83

Telas do protótipo do Sistema: criação de regra de conta, filtro de conta corrente

84

Telas do protótipo do Sistema: exemplo de regra

Cronograma Simplificado

Fase I

- Etapa I, Janeiro de 2014

• Estruturas do grupo BGU construídas pelo Serpro. Auditores implantados.

• Consultas e Funcionalidades de cadastro de regras desse grupo disponibilizadas.

- Etapa II, Dezembro de 2014

• Estruturas do grupo GFSM construídas pelo Serpro.

• Consultas e Funcionalidades de cadastro de regras desse grupo disponibilizadas.

• DW disponibilizado.

Fase II, Janeiro de 2015

• Funcionalidades de criação e alteração de estruturas disponibilizadas.

• Consultas a demonstrativos grupo LRF liberadas.

Fase III, Dezembro de 2015

• Funcionalidades do Módulo de Análise. Comunicação com outros sistemas.

• Funcionalidades do Cadastro de Notas Explicativas.

• Portal Novo Siafi web, com consultas públicas parametrizadas (semelhantes SIC)

Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público

Portaria 437/2012 – Aprova as: Partes II – Procedimentos Contábeis Patrimoniais, III – Procedimentos Contábeis Específicos, IV – Plano de Contas Aplicado ao Setor Público, V – Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público, VI – Perguntas e Respostas e VII – Exercício Prático, da 5ª edição do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP).

Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público

1. BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

2. BALANÇO FINANCEIRO

3. DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

4. BALANÇO PATRIMONIAL

5. DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

6. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO


O Balanço Orçamentário, definido pela Lei nº 4.320/1964, demonstra as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas.

Deve evidenciar as receitas e as despesas orçamentárias por categoria econômica, confrontar o orçamento inicial e as suas alterações com a execução, demonstrar o resultado orçamentário e discriminar:

(a) as receitas por fonte (espécie); e(b) as despesas por grupo de natureza.

O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e despesas: a) Receitas:detalhadas por categoria econômica, origem e espécie, especificando a

previsão inicial, a previsão atualizada para o exercício, a receita realizada e o saldo a realizar. b) Despesas: por categoria econômica e grupo de natureza da despesa, discriminando a dotação inicial, a dotação atualizada para o exercício, as despesas empenhadas, as despesas liquidadas, as despesas pagas e o saldo da dotação.

Balanço Financeiro

O Balanço Financeiro evidencia a movimentação financeira das entidades do setor público no período a que se refere, e discrimina:

• A receita orçamentária realizada por destinação de recurso (destinação vinculada e/ou destinação ordinária);

• A despesa orçamentária executada por destinação de recurso (destinação vinculada e/ou destinação ordinária);

• Os recebimentos e os pagamentos extraorçamentários;• As transferências financeiras decorrentes, ou não, da execução

orçamentária; e• O saldo inicial e o saldo final em espécie.

Balanço Financeiro


As alterações verificadas no patrimônio consistem nas variações quantitativas e qualitativas.

As variações quantitativas são decorrentes de transações no setor público que aumentam ou diminuem o patrimônio líquido. Já as variações qualitativas são decorrentes de transações no setor público que alteram a composição dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimônio líquido.

Balanço Patrimonial

O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que evidencia, qualitativa e quantitativamente, a situação patrimonial da entidade pública, por meio de contas representativas do patrimônio público, além das contas de compensação.

Balanço Patrimonial

<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO PATRIMONIAL

EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO

ESPECIFICAÇÃOExercício

AtualExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO

ExercícioAtual

ExercícioAnterior

ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de CaixaCréditos a Curto PrazoDemais Créditos e Valores A Curto PrazoInvestimentos TemporáriosEstoquesVPD Pagas Antecipadamente ATIVO NAO-CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo PrazoCréditos a Longo PrazoDemais Créditos e Valores a Longo PrazoInvestimentos Temporários a Longo PrazoEstoquesVPD Pagas AntecipadamenteInvestimentosParticipações PermanentesDemais Investimentos Permanentes(-) Redução ao Valor RecuperávelImobilizadoBens MoveisBens Imóveis(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas(-) Redução ao Valor RecuperávelIntangívelSoftwaresMarcas, Direitos e Patentes IndustriaisDireito de Uso De Imóveis(-) Amortização Acumulada(-) Redução ao Valor Recuperável

PASSIVO CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto PrazoEmprést. e Financiamentos a Curto PrazoFornecedores e Contas a Pagar a Curto PrazoObrigações Fiscais a Curto PrazoDemais Obrigações a Curto PrazoProvisões a Curto Prazo PASSIVO NAO-CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo PrazoEmprést. e Financiamentos a Longo PrazoFornecedores a Longo PrazoObrigações Fiscais a Longo PrazoDemais Obrigações a Longo PrazoProvisões a Longo PrazoResultado Diferido

TOTAL DO PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO

ESPECIFICAÇÃOExercício

AtualExercícioAnterior

Patrimônio Social e Capital SocialAdiant. Para Futuro Aumento de CapitalReservas de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosDemais ReservasResultados Acumulados(-) Ações / Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDOTOTAL TOTAL

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Balanço Patrimonial continuação

99

Demonstração de Fluxo de Caixa

A Demonstração dos Fluxos de Caixa deve ser elaborada pelo método direto e evidenciar as movimentações havidas no caixa e seus equivalentes, nos seguintes fluxos:(a) das operações;(b) dos investimentos; e(c) dos financiamentos.

O fluxo de caixa das operações compreende os ingressos, inclusive decorrentes de receitas originárias e derivadas, e os desembolsos relacionados com a ação pública e os demais fluxos que não se qualificam como de investimento ou financiamento.

O fluxo de caixa dos investimentos inclui os recursos relacionados à aquisição e à alienação de ativo não circulante, bem como recebimentos em dinheiro por liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos e outras operações da mesma natureza.

O fluxo de caixa dos financiamentos inclui os recursos relacionados à captação e à amortização de empréstimos e financiamentos.

Demonstração dos Fluxos de Caixa

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Bárbara Verônica Dias Mágero VianaCoordenadora de Suporte à Contabliidade da UniãoCoordenação-Geral de Contabilidade e Custos da União – CCONTSecretaria do Tesouro Nacional/MF

O que pode proporcionar a plena alegria ao ser humano é ter um encontro pessoal e concreto com Deus!

Obrigada!

“as demonstrações contábeis atuais suas funcionalidades (bp,bo,bf,dvp) e a novas que serão...

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