apresentação do powerpoint - core/rscriado pela lei complementar 123 de 2006, entrou em vigor em...
TRANSCRIPT
Boa noite!
Boa noite!
Flavio Dondoni Junior.
Qual o melhor modelo tributário para minha
empresa?
Simples Nacional?
Microempresa?
Lucro Real?
Lucro Presumido?
Empresa Pequeno Porte (EPP)?
Individual?EIRELI?
Limitada (LTDA)?
Classificação das Empresas.Tipo Jurídico.• É a forma como a
empresa é constituída
• Individual.
• Limitada – LTDA.
• EIRELI.
• S.A.
Porte ou Enquadramento.• Determina o porte de tributação
da empresa baseado em valores defaturamento ou receita.Recentemente editado pela LC123/2006.
• ME até 360.000 ano.
• EPP de 360.001 até 4.800.000 ano.
Forma de Tributação.• É a maneira como a empresa
paga seus impostos.
• Simples Nacional (LC 123/2006) e 147/2014, 155/2016.
• Lucro Presumido.
• Lucro Real.
Tipo Jurídico.
• Empresa Individual ou Empresário:
• Aquela constituída por uma única pessoa.
• O patrimônio do titular responde em sua totalidade pelas dividas da empresa.
• O nome da empresa geralmente é o nome do empresário, hoje com algumas abreviações ou com parte do objeto social, atividade da empresa:
• Leandro Francisco Silva
• LF Silva Comercio
(nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)
Tipo Jurídico.
• Limitada. (Sempre seguida da expressão LTDA ao final do nome)
• Aquela constituída por dois ou mais sócios, podendo ser pessoas físicas ou jurídicas.
• O patrimônio dos sócios responde até a totalidade do capital social.
• O nome da empresa é uma razão social ou denominação social:
• Razão social: Silva e Silva Ltda.
• Denominação social: Silvas Representação Comercial Ltda.
(nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)
Tipo Jurídico.• EIRELI – Empresa Individual de Responsabilidade Limitada.
(Sempre seguida da expressão EIRELI ao final do nome)
• Aquela constituída por uma única pessoa.
• O patrimônio do titular responde até a totalidade do capital social.
• O capital social mínimo é de obrigatoriamente 100 salários mínimos nacionais, hoje R$ 95.400,00
• O nome empresarial também é uma mescla da empresaria e limitada.
• Leandro Francisco Silva - EIRELI
• Silva Representação Comercial – EIRELI
(nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)
Porte ou Enquadramento.• Recentemente Legalizada pela LC 123/2006 e suas alterações. 147/2014 e 155/2016.
• Benefícios:
• Vantagens em Licitações.
• Dispensa de Certidões Negativas para atos de registro comercial, alterações e baixas.
• Nome empresarial sempre seguido do porte da empresa ao final
• ME para Microempresa.
• EPP para Empresa de Pequeno Porte.
• Leandro Francisco Silva – EIRELI - EPP
• Silva Representação Comercial – EIRELI - ME
(nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)
Forma de Tributação.
• SIMPLES NACIONAL:
• LUCRO PRESUMIDO:
• LUCRO REAL:
SIMPLES NACIONAL.
• Criado pela Lei Complementar 123 de 2006, entrou em vigor em Julho/2007.
• Antes Simples Federal.
• Alterações 147/2014 e 155/2016.
• Consiste no pagamento unificado das contribuições federais, previdenciárias, estaduais e municipais.
SIMPLES NACIONAL.
• PGDAS
SIMPLES NACIONAL.• ANEXO V
SIMPLES NACIONAL.
SIMPLES NACIONAL.
SIMPLES NACIONAL.
• Faturamento mensal: R$ 10.000,00
• Não possui empregados.
• Anexo V
• 10.000 x 15,5% = 1.550,00
LUCRO REAL.
• Tributação sobre dois momentos:
• 1) Sobre a Receita Bruta/Faturamento.
• 2) Sobre o Lucro da Empresa (Receita Bruta – Despesas)
• Despesas: combustível, hospedagem, manutenção, impostos e representação.
* todas as despesas deve estar comprovadas por documento fiscal devidamente legal e com identificação da empresa.
LUCRO REAL.• Tributação sobre Faturamento.
• PIS 1,65%
• COFINS 7,6%
• ISSQN 2% (Porto Alegre)
• Tributação sobre o Lucro.
• IRPJ 15% Sobre o Lucro (adicional 10% quando for superior a 20.000 mês)
• CSLL 9% Sobre o Lucro
• Tributação Previdenciária
• 20% sobre Pro Labore.
LUCRO REAL.
• Faturamento mensal: R$ 10.000,00
• Não possui empregados. Mas temos um Pro Labore de R$ 954,00
• Total das Despesas da empresa R$ 5.100,00
LUCRO REAL.
• Calculando PIS/COFINS e ISSQN.
• PIS 10.000 x 1,65% = 165,00
• COFINS 10.000 x 7,60% = 760,00
• ISSQN 10.000 x 2% = 200,00
• Parcial = 1.125,00 (11,25%)
LUCRO REAL.
• Calculando IRPJ/CSLL.
• Base de Calculo = Faturamento – Despesas = 10.000 – 5.100 = 4.900
• IRPJ 4.900 x 15% = 735,00
• CSLL 4.900 X 9% = 441,00
• Parcial = 1.125,00 + 735,00 + 441,00 = 2.301,00 (23,01%)
LUCRO REAL.
• Calculando Previdência.
• Base de Calculo 954,00 contribuição empresa 20%.
• 954,00 x 20% =190,80
• FINAL = 2.301,00 + 190,80 = 2.491,80 (24,91%)
LUCRO REAL.
• Calculando Previdência.
• Base de Calculo 954,00 contribuição empresa 20%.
• 954,00 x 20% =190,80
• FINAL = 2.301,00 + 190,80 = 2.491,80 (24,91%)
LUCRO PRESUMIDO.
• Calculado sobre uma presunção de lucro de 32% (base de calculo do IRRJ e CSLL).
• Real = (Faturamento – Despesas) = base de Calculo
• Presumido: Base Calculo = (Faturamento x 32%)
LUCRO PRESUMIDO.• Tributação sobre Faturamento.
• PIS 0,65%
• COFINS 3,0%
• ISSQN 2% (Porto Alegre)
• Tributação sobre o Lucro.
• IRPJ 15% Sobre o Lucro (adicional 10% quando for superior a 20.000 mês)
• CSLL 9% Sobre o Lucro
• Tributação Previdenciária
• 20% sobre Pro Labore.
LUCRO PRESUMIDO.
• Calculando PIS/COFINS e ISSQN.
• PIS 10.000 x 0,65% = 65,00
• COFINS 10.000 x 3,00% = 300,00
• ISSQN 10.000 x 2% = 200,00
• Parcial = 565,00 (5,65%)
LUCRO PRESUMIDO.
• Calculando IRPJ/CSLL.
• Base de Calculo = Faturamento x 32% = 3.200,00
• IRPJ 3.200 x 15% = 480,00
• CSLL 3.200 X 9% = 288,00
• Parcial = 565,00 + 480,00 + 288,00 = 1.333,00 (13,33%)
LUCRO PRESUMIDO.
• Calculando Previdência.
• Base de Calculo 954,00 contribuição empresa 20%.
• 954,00 x 20% =190,80
• FINAL = 1.333,00 + 190,80 = 1.523,80 (15,23%)
Quadro Comparativo.
Simples Nacional.
• Faturamento 10.000,00
• Impostos 1.550,00
• Alíquota Efetiva 15,50%
Lucro Presumido.
• Faturamento 10.000,00
• Impostos 1.523,80
• Alíquota Efetiva 15,23%
Economia de R$ 314,40 ano
Considerações:
• Não existe receita de bolo.
• O enquadramento é anual, definido sempre no inicio do ano.
• Existem muitas variáveis a considerar na definição do enquadramento.
• Faturamento, Empregados, Permissão no Simples.
• Necessário sempre uma simulação antes do final do exercício.
• Converse com sua empresa contábil.