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AMOSTRAGEM

Prof. Me. Rodrigo Fontenele

www.facebook.com/profrodrigofontenelle

Um teste eficaz fornece evidência de auditoria apropriada e suficiente quando,

considerada com outra evidência de auditoria obtida ou a ser obtida, será

suficiente para as finalidades do auditor. Os meios à disposição do auditor para a

seleção de itens a serem testados são:

(a)seleção de todos os itens (exame de 100%);

(b)seleção de itens específicos; e

(c) amostragem de auditoria.

Amostragem


Quando utilizar censo:

• População pequena.

• Há um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de

auditoria suficiente e adequada.

• Características são de fácil mensuração.

• Necessidade de alta precisão.

• Custo não é alto.

Amostragem


Objetivo:

O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar

uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra

é selecionada.

Amostragem


Fonte: Barbetta (2006)

Amostragem


Definições:

Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos

de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira

que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem

selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor

concluir sobre toda a população.

População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada

e sobre o qual o auditor deseja concluir.

Amostragem


Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes

características:

(a)seleção aleatória dos itens da amostra; e

(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das

amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.

Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma

população

Amostragem


Amostragem

• Valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.

Distorção tolerável

• Taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.

Taxa tolerável de desvio


Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma

sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes

(geralmente valor monetário).

Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de

distorção ou desvio em uma população.

Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra,

pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento

de auditoria.

Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma

conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de

amostragem.

Amostragem


O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:

(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados

mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em

que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade,

ela existe.

O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela

afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de

auditoria não apropriada.

Amostragem


O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:

(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados

menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em

que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não

existe.

Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela

normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as

conclusões iniciais estavam incorretas.

Amostragem


Afeta a Eficácia

Controles são considerados mais eficazes do que realmente são.

(Risco de Superavaliação de Confiabilidade)

Não se detectou distorção relevante mas ela existe.

(Risco de aceitação Incorreta)

Afeta a Eficiência

Controles são considerados menos eficazes do que realmente são.

(Risco de Subavaliação de Confiabilidade)

Detectou-se distorção relevante mas ela não existe.

(Risco de rejeição Incorreta)

Amostragem


Definição da amostra:

Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do

procedimento de auditoria e as características da população da qual será

retirada a amostra.

A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de

amostragem não estatística como a estatística.

Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o

auditor pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores

é apropriada.

Amostragem


Na determinação da amostra o auditor deve levar em consideração os

seguintes fatores (Doutrina):

a) objetivo da amostra

b) população objeto da amostra;

c) estratificação da amostra;

d) tamanho da amostra;

e) risco da amostragem;

f) erro tolerável; e

g) erro esperado.

Amostragem


Estratificação:

A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população

dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O

objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato

e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar

o risco de amostragem.

Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens

dentro de um estrato só podem ser projetados para os itens que compõem

esse estrato. Para concluir sobre toda a população, o auditor precisa considerar

o risco de distorção relevante em relação a quaisquer outros estratos que

componham toda a população.

Amostragem


Estratificação

De R$

5.001,00

a R$

30.000,00

População Inicial

Estrato 1

Estrato 3

Estrato 2 R$ 1,00

R$ 50,00

R$ 1.000,00

R$ 50.000,00

R$ 200.000,00

De R$ 1,00

a

R$ 5.000,00

De R$

30.001,00

a R$

200.000,0

0


Estratificação:

Se uma classe de operações ou o saldo de uma conta tiver sido dividido em

estratos, a distorção é projetada para cada estrato separadamente. As distorções

projetadas para cada estrato são, então, combinadas na consideração do

possível efeito das distorções no total das classes de operações ou do saldo da

conta.

Seleção com base em valor:

Ao executar os testes de detalhes, pode ser eficaz identificar a unidade de

amostragem como unidades monetárias individuais que compõem a população.

Após ter selecionado unidades específicas da população, o auditor pode, então,

examinar os itens específicos.

Amostragem


Tamanho da amostra:

O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o

risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.

O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o

tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está

disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Amostragem


Amostragem

Risco

Amostra


Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra:

Testes de Controle

Fator Relação

Taxa tolerável de Desvio Inversa

Taxa esperada de Desvio Direta

Nível de segurança desejado pelo auditor

Direta

Extensão da avaliação de riscos dos controles relevantes

Direta

Amostragem


Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra:

Testes de Detalhes

Fator Relação

Distorção Tolerável Inversa

Risco de Distorção Relevante Direta

Distorção Esperada Direta

Estratificação da População Redução

Uso de Procedimentos Alternativos Inversa

Amostragem


Amostragem

• Assegura que todos os itens da população tenham a mesma possibilidade de serem escolhidos.

Aleatória

• Intervalo constante entre cada item selecionado.

• Divide a população pelo tamanho da amostra desejado

Sistemática

• Julgamento profissional do auditor

• Não estatística

Ao acaso


Amostragem

• Seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários.

Unidade Monetári

a

• Seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população.

• Geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria, pois está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da população.

Bloco


Execução de procedimentos de auditoria:

Se o auditor não puder aplicar os procedimentos de auditoria

definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item

selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do

controle previsto, no caso de testes de controles ou uma distorção, no

caso de testes de detalhes .

Amostragem


Análise das distorções:

Ao analisar os desvios e as distorções identificados, o auditor talvez observe que

muitos têm uma característica em comum como, por exemplo, o tipo de

operação, local, linha de produto ou período de tempo. Nessas circunstâncias, o

auditor pode decidir identificar todos os itens da população que tenham a

característica em comum e estender os procedimentos de auditoria para esses

itens. Além disso, esses desvios ou distorções podem ser intencionais e podem

indicar a possibilidade de fraude.

Em circunstâncias extremamente raras, quando o auditor considera que uma

distorção ou um desvio descobertos na amostra são anomalias, o auditor deve

obter um alto grau de certeza de que essa distorção ou esse desvio não sejam

representativos da população.

Amostragem


Projeção das distorções:

Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a população,

as distorções encontradas na amostra, objetivando obter uma visão mais

ampla da escala de distorção.

Quando a distorção tiver sido estabelecida como uma anomalia, ela

pode ser excluída da projeção das distorções para a população.

Para testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita

dos desvios uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa

de desvio projetada para a população como um todo.

Amostragem


Avaliação dos resultados da amostragem:

O auditor deve avaliar:

(a) os resultados da amostra; e

(b) se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base

razoável para conclusões sobre a população que foi testada.

Amostragem


Determinando o tamanho da amostra:

Tamanho da amostra = Fator de confiança ÷ Taxa tolerável de

desvio

Amostragem


Uma amostra de 10 itens sem nenhum desvio fornecerá um nível de

segurança moderado. No caso de ser encontrado um desvio, nenhuma

segurança pode ser obtida;

Uma amostra de 30 itens sem nenhum desvio fornecerá um nível de

segurança alto. No caso de ser encontrado um único desvio, pode ser obtido

somente um nível moderado de segurança. Se for encontrado mais de um

desvio, nenhuma segurança pode ser obtida; e

Uma amostra de 60 itens e até um desvio fornecerá um nível de segurança

alto. No caso de serem encontrados dois desvios, pode ser obtido somente um

nível moderado de segurança. No caso de serem encontrados mais de dois

desvios, nenhuma segurança pode ser obtida dos testes de controles.

Amostragem

Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes

características: (a) seleção aleatória dos itens da amostra; e (b) o uso da teoria das

probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do

risco de amostragem.

Amostragem não estatística é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor

utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.

A representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende

da forma de seleção e do tamanho da amostra.

Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra,

pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de

auditoria.

RESUMÃO

Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão

errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.

Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo em uma

população.

Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população.

Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo

um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e,

portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de

amostragem.

RESUMÃO

Na Estratificação os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra

de itens dentro de um estrato só podem ser projetados para os itens que compõem esse

estrato.

Não se recomenda a utilização de amostragem quando: a) a população é considerada

muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande; b) as características da

população são de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena; e c) há

necessidade de alta precisão.

Afeta a Eficácia da auditoria: quando os controles são considerados mais eficazes do que

realmente são ou quando não se detectou distorção relevante, mas ela existe.

Afeta a Eficiência da auditoria: quando os controles são considerados menos eficazes do

que realmente são ou quando se detectou distorção relevante, mas ela não existe.

RESUMÃO

Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deverá considerar os seguintes

aspectos: a) objetivos da auditoria; b) população; c) estratificação; d) tamanho da amostra; e)

risco da amostragem; f) erro tolerável; e g) erro esperado.

A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não

estatística como a estatística.

Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto menor a taxa tolerável de desvio que o auditor irá aceitar, maior o tamanho da amostra

que irá precisar testar.

Quanto mais alta for a taxa esperada de desvio, maior o tamanho da amostra para que o auditor

esteja em posição de fazer uma estimativa razoável dessa taxa.

RESUMÃO

Quanto maior for o nível de segurança de que o auditor espera que os resultados da

amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na

população, maior deve ser o tamanho da amostra.

Quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade dos controles, menor a

avaliação do auditor quanto ao risco de distorção relevante e maior deve ser o

tamanho da amostra.

Quanto menor for a distorção tolerável aceita pelo auditor, maior deverá ser o

tamanho da amostra.

Quanto mais alta for a avaliação do risco de distorção relevante, maior deve ser o

tamanho da amostra.

RESUMÃO

Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população,

maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor

real de distorção na população.

Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para reduzir a um

nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular,

menos segurança precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da

amostra.

São métodos de seleção da amostra: a) aleatória; b) sistemática; c) unidade monetária;

d) ao acaso; e e) bloco.

RESUMÃO


1 - (ESAF/RFB/2014) – A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:

a) aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes.

b) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares.

c) concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra.

d) estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.

e) mantiver os critérios de seleção uniformes e pré-definidos com a empresa auditada.


2 - (ESAF/ DNIT / 2013) - Com relação à aplicação do método da

amostragem pelo Sistema de Controle Interno, é correto afirmar que:

a) viabiliza ações de controle quando o objeto alvo da ação é composto

por elementos de elevado valor unitário e se distribui de forma bem

concentrada.

b) para a Administração Pública os fatores tempo e custo são irrelevantes.

c) a representatividade da amostra independe de sua forma de seleção e de

seu tamanho.

d) a representatividade da amostra é essencial para que se possa extrair

conclusões válidas para o todo.

e) adota-se a amostra aleatória simples preferencialmente quando os

elementos da população estão distribuídos de maneira heterogênea.


3 - (ESAF / CGU/ 2012) - Nos casos em que o auditor independente

desejar reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de

amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que

tenham características similares, deve proceder a um(a):

a) Estratificação.

b) Seleção com base em valores.

c) Teste de detalhes.

d) Seleção sistemática.

e) Detalhamento populacional.


(ESAF / RFB / 2012) - Com base na tabela a seguir, responda as

próximas duas questões:

Nível de Confiança Fator de Confiança

99% 4,6

98% 3,7

95% 3,0

90% 2,3

85% 1,9

80% 1,6

75% 1,4


4 - (ESAF / RFB / 2012) - Considerando que o auditor estabeleceu

um grau de confiança de 95% para a amostra e que determinou uma

taxa tolerável de desvio de 5%, o número de itens a serem testados é:

a) 19.

b) 05.

c) 60.

d) 30.

e) 10.


5 - (ESAF / RFB / 2012) - Ao selecionar os itens nas condições

estabelecidas na questão anterior, o auditor identificou dois desvios.

Dessa forma, pode-se afirmar que o nível de segurança apresentado é:

a) alto.

b) baixo.

c) moderado.

d) sem segurança.

e) ponderado.


6 - (ESAF / SEFAZ/PRJ / 2010) - Avalie, se verdadeiro ou falso, os

itens a seguir a respeito do uso de amostragem estatística em

auditoria e assinale a opção que indica a sequência correta.

I. O nível de risco que o auditor está disposto a aceitar não afeta o

tamanho da amostra exigido em razão da existência de outros controles a

serem utilizados;

II. O auditor seleciona itens para a amostragem de forma que cada

unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser

selecionada;

III. Existem outros riscos não resultantes da amostragem tais como o uso

de procedimentos de auditoria não apropriados;


(ESAF / SEFAZ/PRJ / 2010)

IV. Para os testes de controle, uma taxa de desvio da amostra

inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de

distorção relevante.

a) V, V, F, V

b) F, V, V, V

c) V, V, V, F

d) F, F, F, V

e) V, F, V, F


7 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - O auditor, ao realizar o processo

de escolha da amostra, deve considerar:

I. que cada item que compõe a amostra é conhecido como unidade de amostragem;

II. que estratificação é o processo de dividir a população em subpopulações, cada

qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características

homogêneas ou similares;

III. na determinação do tamanho da amostra, o risco de amostragem, sem

considerar os erros esperados.

a) Somente a I é verdadeira.

b) Somente a II é verdadeira.

c) I e III são verdadeiras.

d) Todas são falsas.

e) Todas são verdadeiras.


1 - (FCC/ICMS-PI/2015) - Entre os principais métodos de seleção de

amostras citados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de

Auditoria, aquela em que o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra

resultam em uma conclusão em quantias de dinheiro é a amostragem

(A) ao acaso.

(B) estatística.

(C) em bloco.

(D) aleatória.

(E) de unidades monetárias.


2 - (FCC/TCE-RS/2014) - Segundo as Normas Brasileiras de

Contabilidade Técnicas de Auditoria – NBC TA, a amostragem em

auditoria destina-se a possibilitar conclusões a serem tiradas de uma

população inteira com base no teste de amostragem dela extraída (NBC

TA 500). Existem muitos métodos para selecionar amostras (NBC TA

530), entre os principais citados nas normas. Aquela em que a

quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo

tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem é a seleção:

(A) em bloco.

(B) estatística.

(C) aleatória.

(D) ao acaso.

(E) sistemática.


3 - (FCC/TRT 15ª Região/2013) - O auditor da empresa Seringueira

S.A. elaborou exame seletivo nas notas fiscais emitidas, para

confirmação do saldo de Contas a Receber e da Receita do período.

Referido procedimento:

(A) é suficiente para confirmação dos saldos, por expressar o perfil da

população inteira.

(B) é um meio eficiente de constituir uma amostragem em auditoria.

(C) não é um meio eficiente de obter evidência de auditoria.

(D) é um meio eficiente de obter evidência de auditoria, mas não podem ser

projetados para a população inteira.

(E) não é um meio de evidências previsto nas normas de auditoria, sendo

vedada a utilização.


4 - (FCC / TRT-12ª/ 2013) - A técnica utilizada para que,

estatisticamente, seja possível formar um conceito mais seguro do

todo a ser auditado é chamada de:

(A) seleção objetiva.

(B) inspeção por pontos relevantes.

(C) auditoria especializada.

(D) exame qualitativo.

(E) amostragem.


5 - (FCC / ICMS-SP / 2013) - É correto afirmar, em relação ao fator de

confiança na seleção da amostra, que quanto:

(A) maior o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e menor o

nível de segurança obtido.

(B) menor o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e da

estratificação permitida.

(C) maior o fator de confiança, menor o tamanho da amostra e menor o

nível de segurança obtido.

(D) menor o fator de confiança, menor o tamanho da amostra e da

estratificação permitida.

(E) maior o fator de confiança, maior o tamanho da amostra e o nível de

segurança obtido.


6 - (FCC / ISS-SP / 2012) - O aumento no uso de procedimentos

substantivos no processo de auditoria para confirmação dos saldos

do contas a receber da empresa Financia S.A.:

(A) exige a estratificação da amostra.

(B) obriga que a amostra seja aleatória.

(C) possibilita um aumento da amostra.

(D) causa uma diminuição da amostra.

(E) não influencia no tamanho da amostra.


7 - (FCC / ISS-SP / 2012) - A estratificação da amostra pode ser útil

quando:

(A) superar a 100 unidades a quantidade de itens que compõe a amostra.

(B) existir risco de mais de 10% da amostra conter erros.

(C) houver uma grande amplitude nos valores dos itens a serem

selecionados.

(D) for identificada uma linearidade nos valores dos itens a serem

selecionados.

(E) for pequeno o número de itens que compõe a amostra.


8 - (FCC / TRE-SP / 2012) – A técnica de amostragem que consiste

em dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um

grupo de unidades de amostragem com características semelhantes é

denominada amostragem:

(A) randômica.

(B) estratificada.

(C) de seleção em bloco.

(D) aleatória.

(E) de seleção com base na experiência do auditor.


9 - (FCC / INFRAERO / 2011) – Em relação à utilização de

amostragem na auditoria, é correto afirmar:

(A) A amostragem utilizada em auditoria é necessariamente probabilística,

sob pena de ocorrerem riscos decorrentes da utilização do julgamento

pessoal do auditor sobre os itens a serem selecionados.

(B) A estratificação é o processo de dividir uma população em

subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem

com características heterogêneas.

(C) O tamanho da amostra a ser determinada pelo auditor deve considerar

o risco de amostragem, bem como os erros toleráveis e os esperados.


(FCC / INFRAERO / 2011) – Em relação à utilização de amostragem na

auditoria, é correto afirmar:

(D) O erro tolerável é o erro mínimo na população que o auditor está

disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra

atingiu o objetivo da auditoria.

(E) Quando o erro projetado for inferior ao erro tolerável, o auditor deve

reconsiderar sua avaliação anterior do risco de amostragem e, se esse risco

for inaceitável, considerar a possibilidade de ampliar o procedimento de

auditoria ou executar procedimentos de auditoria alternativos.


10 - (FCC / TCE-SE / 2011) - Segundo a NBC TA 530, que versa sobre a

utilização de amostragem em auditoria, é correto afirmar:

(A) O objetivo da estratificação da amostra é o de aumentar a variabilidade

dos itens de cada estrato e permitir que o tamanho da amostra seja aumentado.

(B) Quanto menor o risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar,

menor deve ser o tamanho da amostra.

(C) Anomalia é a distorção ou o desvio comprovadamente representativo de

distorção ou desvio em uma população.

(D) O método de seleção da amostra em que o auditor não segue nenhuma

técnica estruturada é denominado método de seleção aleatório.

(E) Quanto maior a confiança do auditor em procedimentos substantivos

(testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos), menor pode ser

o tamanho da amostra.


11 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - Para propiciar

representatividade da população contábil aplicada nos testes de

auditoria, o auditor pode estipular intervalos uniformes entre os itens

a serem selecionados como um método de seleção de amostras

denominado:

a) números aleatórios.

b) amostragem de atributos.

c) amostragem sistêmica.

d) amostragem por bloco.

e) amostragem ao acaso.


12 - (FCC/TCM-CE/ACE/2010) - Conforme normas técnicas de

auditoria independente, NÃO se refere à definição de uma

amostragem de auditoria:

A) a possibilidade de existência de fraude.

B) os fins específicos da auditoria.

C) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra.

D) as condições de desvio ou distorção.

E) a natureza da evidência da auditoria.


13 - (FCC / SEFAZ/SP – Fiscal de Rendas / 2009) - O auditor, ao

escolher as notas fiscais a serem examinadas, determinou que fossem

separadas as notas com último dígito representado pelo número

cinco. Esse procedimento representa uma seleção:

(A) casual.

(B) sistemática.

(C) aleatória.

(D) direcionada.

(E) geométrica.


14 - (FCC/TJ-PI/Auditor/2009) - Seleção casual da amostragem é o

tipo de seleção:

A) aleatória, a ser utilizada quando os valores do componente patrimonial

apresentam grande índice de dispersão.

B) randômica, com o objetivo de aumentar o risco de detecção.

C) estratificada, a ser utilizada quando os valores do componente

patrimonial apresentam grande índice de dispersão.

D) baseada na experiência profissional do auditor.

E) com o objetivo de aprofundar riscos de fraude ou de erro nos controles

internos.


1 - (FGV/TCM-SP/2015) - Na determinação da extensão dos testes de

auditoria, em geral, o auditor emprega técnicas de amostragem, porém

essas apresentam alguns riscos. Acerca dos riscos de amostragem, avalie

as afirmativas a seguir.

I) O nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar dos

resultados afeta o tamanho da amostra.

II) O auditor está sujeito aos riscos de amostragem tanto nos testes

substantivos quanto nos testes de observância.

III) Os riscos de superavaliação de confiabilidade e o risco de aceitação

incorreta afetam a eficiência da auditoria, pois em geral conduzem o auditor

a realizar trabalhos adicionais.

IV) Os riscos de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição

incorreta afetam a eficácia da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir

a uma conclusão errônea.


(FGV/TCM-SP/2015) - Na determinação da extensão dos testes de

auditoria, em geral, o auditor emprega técnicas de amostragem, porém

essas apresentam alguns riscos. Acerca dos riscos de amostragem, avalie

as afirmativas a seguir.

É correto o que se afirma em:

(A) somente I e II;

(B) somente II e III;

(C) somente III e IV;

(D) somente I, II e IV;

(E) I, II, III e IV.


2 - (FGV/ISS-Recife/2014) - A respeito de uma amostra de auditoria,

analise as afirmativas a seguir.

I. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a

finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da

qual será retirada a amostra.

II. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada


selecionada.

III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar os fins

específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de

auditoria que devem alcançar esses fins.


(FGV/ISS-Recife/2014) - A respeito de uma amostra de auditoria,

analise as afirmativas a seguir.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa I estiver correta.

(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

(C) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.


3 - (FGV/ACI-Recife/2014) - A respeito da amostragem de auditoria,

analise os itens a seguir.

I. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar

afeta o tamanho exigido da amostra.

II. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve

ser o tamanho da amostra.

III. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a

finalidade do procedimento de auditoria e as características da população

da qual será retirada a amostra.

IV. O auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada


selecionada.


- (FGV/ACI-Recife/2014) - A respeito da amostragem de auditoria,

analise os itens a seguir.

Assinale:

(A) se somente os itens I, II e III estiverem corretos.

(B) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos.

(C) se somente os itens I, III e IV estiverem corretos.

(D) se somente os itens I, II e IV estiverem corretos.

(E) se todos os itens estiverem corretos.


4 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens em um teste de auditoria são:

(a) seleção de todos os itens (exame de 100%);

(b) seleção de itens específicos; e

(c) amostragem de auditoria.

Com relação ao procedimento de amostragem, analise as afirmativas a seguir:

I. A amostragem em trabalhos de auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

II. Amostragens aleatórias simples, estratificadas e por conglomerados são métodos de seleção probabilísticos.


(FGV/DPE-RJ/2014) - Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens em um teste de auditoria são:

III Quando as características da população são de fácil mensuração, o apropriado é fazer uma amostragem probabilística.

IV. Os maiores valores de uma população sempre devem ser analisados, mesmo quando se utilize uma amostragem estatística.

Está(ão) correta(s) somente a(s) afirmativa(s)

(A) I

(B) I e II

(C) II e III

(D) III e IV

(E) I, III e IV


5 - (FGV/CGE-MA/2014) - As alternativas a seguir apresentam exemplos de método utilizado pelo auditor para selecionar amostras, à exceção de uma. Assinale-a.

(A) Seleção por intervalo.

(B) Seleção aleatória.

(C) Seleção sistemática.

(D) Seleção ao acaso.

(E) Seleção de bloco.


6 - (FGV/HEMOCENTRO-SP/2013) - O método de seleção de

amostras em que a quantidade de unidades de amostragem na

população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo

de amostragem é uma seleção:

(A) aleatória.

(B) sistemática.

(C) ao acaso.

(D) de bloco.

(E) de unidade monetária.


7 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – O Conselho Federal de

Contabilidade – CFC, com relação à amostragem em auditoria, define o termo

anomalia como:

A) o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, possa ser diferente

se toda a população estiver sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

B) a distorção ou o desvio comprovadamente não representativo de distorção ou

desvio em uma população.

C) o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um

grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.

D) um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de

segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na

população.

E) o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o

qual o auditor deseja concluir.


8 - (FGV / SEAD-AP / 2010) - Segundo a NBC TA 530 – Amostragem em

Auditoria, aprovada pela Resolução CFC n.º 1222/09, assinale a afirmativa

incorreta.

(A) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar não

afeta o tamanho da amostra exigido.

(B) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de

fórmula com base em estatística ou por meio do exercício do julgamento

profissional.

(C) Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo

que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser

selecionada.

(D) Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os

itens da amostra.

(E) Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o

tamanho da amostra.


RELATÓRIO DE AUDITORIA


Os objetivos do auditor são:

(a) formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base

na avaliação das conclusões atingidas pela evidência de auditoria

obtida; e

(b) expressar claramente essa opinião por meio de relatório de

auditoria por escrito que também descreve a base para a referida

opinião.

Opinião do Auditor


Opinião não modificada

Opinião não modificada ou sem modificações é a opinião expressa pelo

auditor quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas,

em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório

financeiro aplicável.

Opinião do Auditor


O auditor especificamente deve avaliar se, segundo os requisitos da

estrutura de relatório financeiro aplicável:

(a) as demonstrações contábeis divulgam adequadamente as práticas

contábeis selecionadas e aplicadas;

(b) as práticas contábeis selecionadas e aplicadas são consistentes

com a estrutura de relatório financeiro aplicável e são

apropriadas;

(c) as estimativas contábeis feitas pela administração são razoáveis;

Opinião do Auditor


O auditor especificamente deve avaliar se, segundo os requisitos da

estrutura de relatório financeiro aplicável:

(d) as informações apresentadas nas demonstrações contábeis são

relevantes, confiáveis, comparáveis e compreensíveis;

(e) as demonstrações contábeis fornecem divulgações adequadas para

permitir que os usuários previstos entendam o efeito de transações e

eventos relevantes sobre as informações incluídas nas

demonstrações contábeis; e

(f) a terminologia usada nas demonstrações contábeis, incluindo o

título de cada demonstração contábil, é apropriada.

Opinião do Auditor


Características do Relatório de Auditoria:

Destinatário

O relatório do auditor independente é normalmente endereçado às pessoas

para quem o relatório de auditoria é elaborado, frequentemente para os

acionistas ou para os responsáveis pela governança da entidade, cujas

demonstrações contábeis estão sendo auditadas.

Opinião do Auditor


Características do Relatório de Auditoria

Parágrafo Introdutório

O parágrafo introdutório do relatório do auditor independente deve:

(a) identificar a entidade cujas demonstrações contábeis foram

auditadas;

(b) afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas;

(c) identificar o título de cada demonstração que compõe as

demonstrações contábeis;

(d) fazer referência ao resumo das principais práticas contábeis e

demais notas explicativas; e

(e) especificar a data ou o período de cada demonstração que

compõe as demonstrações contábeis.

Opinião do Auditor



Responsabilidade da administração sobre as demonstrações contábeis

O relatório do auditor independente deve descrever a responsabilidade da

administração pela elaboração das demonstrações contábeis. A

descrição deve incluir uma explicação de que a administração é

responsável pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a

estrutura de relatório financeiro aplicável e pelos controles internos que a

administração determinar serem necessários para permitir a elaboração de

demonstrações contábeis que não apresentem distorção relevante,

independentemente se causadas por fraude ou erro.

Opinião do Auditor



Responsabilidade do auditor

O relatório do auditor independente deve especificar que a responsabilidade do

auditor é expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na

auditoria.

O relatório do auditor independente deve especificar que a auditoria foi conduzida

em conformidade com as normas brasileiras e internacionais de auditoria.

O relatório do auditor independente deve explicar, também, que essas normas

requerem que o auditor cumpra as exigências éticas, planeje e realize a auditoria para

obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não apresentem


Opinião do Auditor




O relatório do auditor independente deve descrever a auditoria especificando

que:

(a)a auditoria envolve a execução de procedimentos para obtenção de

evidência de auditoria a respeito dos valores e divulgações nas

demonstrações contábeis;

(b)os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor,

incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações

contábeis, independentemente se causadas por fraude ou erro.

Opinião do Auditor




O relatório do auditor independente deve descrever a auditoria especificando

que:

(c)a auditoria inclui, também, a avaliação da adequação das práticas

contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas

pela administração, bem como a avaliação da apresentação das

demonstrações contábeis, tomadas em conjunto.

Opinião do Auditor



Opinião do auditor

Exemplo: Em nossa opinião, as demonstrações contábeis consolidadas acima

referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a

posição patrimonial e financeira consolidada da Petróleo Brasileiro S.A. –

Petrobras e suas controladas em 31 de dezembro de 2015, o desempenho

consolidado de suas operações e os fluxos de caixa consolidados para o

exercício findo naquela data, de acordo com as normas internacionais de

relatório financeiro (IFRS) emitidas pelo International Accounting Standards

Board – IASB e as práticas contábeis adotadas no Brasil.

Opinião do Auditor



Data do relatório do auditor independente

O relatório do auditor independente não pode ter data anterior à data em

que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para

fundamentar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis, incluindo

evidência de que:

(a)todas as demonstrações que compõem as demonstrações contábeis,

incluindo as respectivas notas explicativas, foram elaboradas; e

(b)as pessoas com autoridade reconhecida afirmam que assumem a

responsabilidade sobre essas demonstrações contábeis.

Opinião do Auditor


RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE

Título e Destinatário

Introdução

Seção sobre a responsabilidade da administração

Seção sobre a responsabilidade do auditor e a extensão da auditoria

Seção sobre a opinião do auditor

Local, data e assinaturas

Opinião do Auditor


O auditor deve modificar a opinião no seu relatório de auditoria de

acordo com a NBC TA 705 se:

(a)concluir, com base em evidência de auditoria obtida, que as

demonstrações contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções

relevantes; ou

(b)não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente

para concluir se as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não

apresentam distorções relevantes.

Opinião do Auditor


Opinião com ressalva

• Tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis;

• Ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados.

Opinião do Auditor


Opinião adversa

• O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

Abstenção de opinião

• O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizadas.

Opinião do Auditor


Natureza do assunto

Julgamento do auditor sobre a

disseminação de forma generalizada dos

efeitos sobre as DCs.

Relevante mas não

generalizado

Relevante e

generalizado

DCs apresentam

distorções relevantes COM RESSALVA ADVERSA

Não foi possível obter

evidência de auditoria

suficiente e adequada

COM RESSALVA ABSTENÇÃO DE

OPINIÃO

Opinião do Auditor


Auditor conseguiu obter evidência de auditoria?

NÃO.

Se existirem distorções relevantes elas podem ser generalizadas?

NÃO.

Emite opinião com ressalvas.

SIM.

Se abstém de opiniar.

SIM.

Há distorções relevantes?

NÃO.

Emite opinião sem ressalvas

SIM.

Estão generalizadas?

NÃO.

Emite opinião com ressalvas.

SIM.

Emite opinião adversa.

Opinião do Auditor


Outro motivo para a abstenção de opinião ocorre quando, em

circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, o

auditor conclui que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria

apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível

expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível

interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas

demonstrações contábeis.

Generalizado é o termo usado, no contexto de distorções, para descrever os

efeitos disseminados de distorções sobre as demonstrações contábeis ou os

possíveis efeitos de distorções sobre as demonstrações contábeis que não são

detectados, se houver, devido à impossibilidade de obter evidência de

auditoria apropriada e suficiente.

Opinião do Auditor


Se o auditor concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas,

se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e

generalizados de modo que uma ressalva na opinião seria não adequada

para comunicar a gravidade da situação, o auditor deve:

renunciar ao trabalho de auditoria, quando possível, de acordo com

as leis ou regulamentos aplicáveis; ou

se a renúncia ao trabalho de auditoria antes da emissão do seu

relatório de auditoria independente não for possível, abster-se de

expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.

Opinião do Auditor


Parágrafo contendo a base para a modificação

Quando o auditor modifica a opinião sobre as demonstrações contábeis, ele

deve, além dos elementos específicos requeridos pela NBC TA 700, incluir

um parágrafo no seu relatório de auditoria independente que fornece

uma descrição do assunto que deu origem à modificação. O auditor deve

colocar esse parágrafo imediatamente antes do parágrafo da opinião no seu

relatório de auditoria independente, utilizando o título “Base para opinião

com ressalva,” “Base para opinião adversa” ou “Base para abstenção de

opinião”, conforme apropriado.

Opinião do Auditor


Se a modificação for decorrente da impossibilidade de obter evidência de

auditoria apropriada e suficiente, o auditor deve incluir as razões dessa

impossibilidade no parágrafo contendo a base para a modificação.

Mesmo que o auditor tenha emitido uma opinião adversa ou se absteve de

expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, ele deve descrever

no parágrafo contendo a base para a modificação as razões para quaisquer

outros assuntos dos quais ele está ciente que teriam requerido uma

modificação da opinião, assim como os respectivos efeitos.

Opinião do Auditor


Comunicação com os responsáveis pela governança

Quando o auditor prevê modificar a opinião no seu relatório, ele deve

comunicar aos responsáveis pela governança as circunstâncias que levaram

à modificação prevista e o texto proposto da modificação.

Opinião do Auditor


Informações suplementares apresentadas com as demonstrações contábeis

No caso de serem apresentadas informações suplementares com as

demonstrações contábeis auditadas, não requeridas pela estrutura de relatório

financeiro aplicável, o auditor deve avaliar se essas informações

suplementares estão claramente diferenciadas das demonstrações contábeis

auditadas.

Se essas informações suplementares não estão claramente diferenciadas das

demonstrações contábeis auditadas, o auditor deve pedir que a administração

mude a forma de apresentação das informações suplementares não auditadas.

Se a administração se recusar a fazê-lo, o auditor deve explicar no relatório do

auditor independente que essas informações suplementares não foram

auditadas.

Opinião do Auditor


Parágrafo de Ênfase e outros adicionais (NBC TA 706)

É o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a um assunto

apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis

que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância, que é

fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações

contábeis.

Opinião do Auditor


Quando o auditor incluir um parágrafo de ênfase no relatório, ele deve:

(a)incluí-lo imediatamente após o parágrafo de opinião no relatório do

auditor;

(b)usar o título “Ênfase” ou outro título apropriado;

(c)incluir no parágrafo uma referência clara ao assunto enfatizado e à nota

explicativa que descreva de forma completa o assunto nas

demonstrações contábeis; e

(d)indicar que a opinião do auditor não se modifica no que diz respeito ao

assunto enfatizado.

Opinião do Auditor


Circunstâncias em que um parágrafo de ênfase pode ser necessário:

• existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio

excepcional ou ação regulatória;

• aplicação antecipada (quando permitido) de nova norma contábil

(por exemplo, nova prática contábil introduzida pelo Conselho Federal

de Contabilidade (CFC)) com efeito disseminado de forma

generalizada nas demonstrações contábeis, antes da sua data de

vigência;

• grande catástrofe que tenha tido, ou continue a ter, efeito

significativo sobre a posição patrimonial e financeira da entidade.

Opinião do Auditor


Situações em que é exigida a inclusão de um parágrafo de ênfase:

• Eventos subsequentes.

• Dúvida quanto à continuidade operacional da empresa.

• Auditoria de propósitos especiais.

Opinião do Auditor


Parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente

Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não

apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, e que de acordo

com seu julgamento é relevante para o entendimento, pelos usuários, da

auditoria, da responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria, e não

for proibido por lei ou regulamento, ele deve fazê-lo em um parágrafo no

relatório de auditoria, com o título “Outros assuntos” ou outro título

apropriado. O auditor deve incluir esse parágrafo imediatamente após o

parágrafo de opinião e de qualquer parágrafo de ênfase, ou em outra

parte do relatório, se o conteúdo do parágrafo de outros assuntos for

relevante para a seção Outras Responsabilidades de Relatório.

Opinião do Auditor


Exemplo

Opinião do Auditor

Petrobras - DF.pdf

São formas de opinião do auditor: sem ressalvas, com ressalvas, adversa ou

abstenção de opinião.

Quando o auditor modificar sua opinião ele deve, antes do parágrafo da opinião,

incluir um parágrafo para fornecer uma descrição do assunto que deu origem à

modificação. Esse parágrafo deve ter a denominação de “base para opinião com

ressalva”; “base para opinião adversa” ou “base para abstenção de opinião”.

Parágrafo de Ênfase refere-se a um assunto apropriadamente apresentado nas DC

que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância para o

entendimento do usuário, que justifica que se chame a atenção para o assunto.

Deve ser inserido imediatamente após o parágrafo de opinião, com o título

“Ênfase”.

RESUMÃO

Estrutura de um relatório de auditoria independente: 1) Introdução; 2)

Parágrafo de Responsabilidade da Administração; 3) Parágrafo de

Responsabilidade do Auditor; 4) Base para a modificação da opinião do

auditor (não tem em relatório sem ressalvas); 5) Opinião do Auditor; 6)

Parágrafo de Ênfase (a critério do auditor); e 7) Parágrafo de Outros Assuntos

(a critério do auditor).

O relatório do auditor independente não pode ter data anterior à data em que

ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a

sua opinião.

RESUMÃO

Natureza do assunto que gerou

a modificação

Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma

generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as

demonstrações contábeis

Relevante, mas não

generalizado Relevante e generalizado

As demonstrações contábeis

apresentam distorções

relevantes

Opinião com ressalva Opinião adversa

Impossibilidade de obter

evidência de auditoria

apropriada e suficiente

Opinião com ressalva Abstenção de opinião

RESUMÃO

EXERCÍCIOS - ESAF


1 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor externo, ao avaliar as

demonstrações contábeis da empresa Evolution S.A., identificou que a

empresa está discutindo a similaridade de seus produtos com produtos

de concorrentes que possuem isenção de tributação. A empresa não vem

recolhendo o referido tributo há mais de 5 anos e o valor relativo a essa

contingência é significativo. Caso a decisão vier a ser contrária à

empresa, a mesma entrará em processo de descontinuidade. A decisão

deve ter seu mérito julgado em quatro anos. Dessa forma deve o auditor

emitir parecer:

a) negativa de opinião, por não poder firmar opinião sobre as demonstrações

contábeis.

b) com ressalva, evidenciando o fato como restritivo às demonstrações

contábeis.


(ESAF / SUSEP / 2010)

c) adverso, por não permitir avaliar as demonstrações contábeis.

d) sem ressalva, visto que há incerteza no desdobramento da causa.

e) sem ressalva, com introdução de parágrafo de ênfase fazendo referência à

nota explicativa que deve descrever detalhadamente o evento.


2 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Na emissão de parecer com

abstenção de opinião para as demonstrações contábeis de uma entidade, pode-se

afirmar que:

a) elimina a responsabilidade do auditor de emitir qualquer parecer devendo este

comunicar à administração da empresa da suspensão dos trabalhos.

b) não suprime a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer

desvio, independente da relevância ou materialidade, que possa influenciar a decisão

do usuário dessas demonstrações.

c) exclui a responsabilidade do auditor de se manifestar sob qualquer aspecto das

demonstrações.

d) não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer

desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações.

e) extingue a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio

relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações.


3 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A empresa de Transportes

S.A. é uma empresa que tem seus registros contábeis e procedimentos

estabelecidos por agência de fiscalização. A agência estabeleceu

procedimento para registro das concessões que diverge

significativamente, do procedimento estabelecido pelo Conselho Federal

de Contabilidade. Nessa situação, deve o auditor emitir parecer:

a) sem abstenção de opinião.

b) adverso.

c) com ressalva.

d) sem ressalva, mas evidenciando em nota explicativa a divergência.

e) com abstenção de opinião.


4 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Assinale a opção que preenche

corretamente as lacunas da seguinte frase: “O auditor deve emitir

parecer ______(1)______ quando verificar que as demonstrações

contábeis estão incorretas ou incompletas, em tal magnitude que

impossibilite a emissão do parecer ______(2)______.”

a) (1) adverso // (2) com ressalva

b) (1) com ressalva // (2) adverso

c) (1) com abstenção de opinião // (2) com ressalva

d) (1) com abstenção de opinião // (2) adverso

e) (1) adverso // (2) com abstenção de opinião

EXERCÍCIOS - ESAF


1 - (FCC/TJ PI/2015) - A auditoria consiste no levantamento, exame e

avaliação de procedimentos, operações, rotinas e demonstrações

contábeis de uma entidade. A partir da compreensão conceitual, é

correto dizer que o objeto do trabalho de auditoria se circunscreve:

(A) a fatos não registrados documentalmente;

(B) ao conjunto de elementos de controle do patrimônio administrado;

(C) aos papéis de trabalho;

(D) aos registros contábeis;

(E) ao relatório com a opinião de auditor.


2 - (FCC/TCE-CE/2015) - Na auditoria das demonstrações contábeis do

exercício de 2014 da Companhia de Distribuição de Águas e Limpeza de

Mananciais do Estado, o auditor constatou diversas distorções. Tendo o

auditor obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluiu

que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas

não generalizadas nas demonstrações contábeis. Nestas condições, de

acordo com as Normas de Auditoria NBC TAs, deve o auditor:

(A) expressar uma opinião com ressalva.

(B) considerar as demonstrações contábeis irregulares.

(C) expressar uma opinião adversa.

(D) considerar as demonstrações contábeis regulares, com ressalvas.

(E) expressar uma opinião sem ressalva, mas com recomendação.


3 - (FCC/ICMS-PI/2015) - O auditor, quando, não consegue obter

evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua

opinião, concluindo que os possíveis efeitos de distorções não

detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser

relevantes e generalizadas, deverá expressar sua opinião por meio de

(A) Relatório com Abstenção de opinião.

(B) Certificado de Regularidade com Ressalva.

(C) Parecer Adverso.

(D) Parecer Limpo com parágrafo de ênfase.

(E) Certificado de Regularidade.


4 - (FCC/CNMP/2015) - Na realização dos trabalhos de auditoria das

demonstrações contábeis do exercício de 2014 da Indústria de Calças

e Camisas do Sul S/A, o auditor não conseguiu obter evidência

apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas

concluiu que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se

houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes,

mas não generalizados. Nestas condições, o auditor deve:

(A) considerar as demonstrações contábeis irregulares.

(B) expressar uma opinião, com ressalvas.

(C) expressar uma opinião sem ressalvas, apenas para os itens

examinados.

(D) comunicar ao conselho fiscal da empresa e adotar novos

procedimentos de auditoria.

(E) abster-se de expressar uma opinião.


5 - (FCC/TCM-GO/2015) - O auditor, quando obtida evidência de

auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,

individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para

as demonstrações contábeis, deve expressar-se por meio de:

(A) opinião adversa.

(B) opinião sem ressalva.

(C) renúncia do trabalho.

(D) opinião com parágrafo de ênfase.

(E) abstenção de opinião.


6 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - O objetivo da auditoria é aumentar o

grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos

usuários. No relatório do auditor independente deve constar que a

elaboração e adequada apresentação das demonstrações contábeis

de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil é de

responsabilidade:

(A) do controle interno.

(B) da auditoria interna.

(C) dos acionistas majoritários.

(D) do departamento de contabilidade.

(E) da administração.


7 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - O relatório do auditor independente

sobre as demonstrações contábeis deve especificar que a auditoria foi

conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de

auditoria. O relatório deve explicar, também, que essas normas

requerem o cumprimento de exigências éticas pelo auditor e que:

(A) os procedimentos de auditoria sejam elaborados com o objetivo de

solucionar e prevenir fraudes e erros.

(B) o programa de auditoria seja aprovado pela administração da entidade.

(C) a auditoria seja planejada e executada com o objetivo de obter

segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de


(D) a aprovação e a divulgação das demonstrações contábeis sejam de

responsabilidade do sistema de controle interno da entidade.

(E) a avaliação do controle interno seja executada pela auditoria interna.


8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Bartolomeu Guimarães, auditor

independente, na realização de auditoria das demonstrações

contábeis da empresa Baratão do Norte S/A, tendo obtido evidências

de auditoria apropriadas e suficientes, concluiu que as distorções

detectadas, individualmente ou em conjunto, são relevantes e

generalizadas para as demonstrações contábeis. Nestas condições, o

auditor deve:

(A) emitir uma opinião adversa.

(B) emitir uma opinião sem ressalva.

(C) emitir uma opinião com ressalvas.

(D) abster-se de opinar.

(E) emitir uma opinião pela irregularidade.


9 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nas circunstâncias em que o auditor, tendo

obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as

distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não

generalizadas nas demonstrações contábeis; ou, não consegue obter

evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua

opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não

detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam

ser relevantes, mas não generalizados, sua opinião a ser expressada,

no parecer ou relatório de auditoria, deve ser:

(A) com ênfase.

(B) com abstenção.

(C) com ressalva.

(D) adversa.

(E) limpa.


10 - (FCC/TCE-RS/2014) - Durante a realização do seu trabalho, o

auditor não conseguiu obter segurança razoável relativa às

informações nem emitir opinião com ressalva. Nesse caso, o auditor

deve:

a) abster de emitir opinião ou renunciar ao trabalho, se possível.

b) aumentar o tamanho da amostragem.

c) convocar reunião com os administradores da instituição auditada.

d) solicitar reforço para sua equipe de auditoria.

e) trancar a auditoria


11 - (FCC/ASLEPE/2014) - Quando o auditor conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, deverá expressar uma opinião:

(A) idônea.

(B) conclusiva.

(C) favorável.

(D) não modificada.

(E) modificada.


12 - (FCC/TRT 15ª Região/2013) - A empresa Union S.A. após ter

publicado suas demonstrações contábeis e o relatório de auditoria

externa percebeu que o inventário físico de bens patrimoniais,

encerrado após a publicação das demonstrações, constatou a

necessidade de contabilizar a baixa de R$ 4.500.000,00 de bens que já

não tinham mais utilidade ou condições de uso e estavam registrados

no Ativo Imobilizado. A direção determinou a abertura das

demonstrações e a contabilização dos ajustes. O ajuste, representa do

lucro líquido 50%. Nestas condições, deve o auditor externo:

(A) divulgar ao mercado que seus trabalhos foram realizados até data

anterior aos novos fatos e as demonstrações contábeis, juntamente com o

respectivo relatório foram emitidos com os fatos apresenta dos até esta

data.


(FCC/TRT 15ª Região/2013)

(B) executar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias

das alterações e emitir relatório restrito à Administração sobre potenciais

reflexos, cabendo a Administração decidir se deve republicar as

demonstrações e o novo relatório de auditoria.

(C) aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias

das alterações, revisar as providências tomadas pela Administração para

garantir que todos os que receberam as demonstrações contábeis

juntamente com o respectivo relatório foram informados da situação e, se

necessário, apresentar novo relatório de auditoria.


(FCC/TRT 15ª Região/2013)

(D) restringir-se aos trabalhos executados no período entre o início dos

trabalhos e a divulgação das demonstrações contábeis, sendo de

responsabilidade da Administração da Empresa o não reconhecimento dos

fatos tempestivamente.

(E) emitir comunicado ao mercado que os trabalhos foram executados

conforme informações apresentadas pela empresa e que não foi possível

refazer os trabalhos em função da empresa não ter concordado com a

complementação de honorários para execução do trabalho complementar.


13 - (FCC / TRT-12ª/ 2013) - Quando o auditor encontra evidência

relevante, mas não generalizada, deve emitir uma opinião:

(A) adversa.

(B) com abstenção.

(C) inconclusiva.

(D) com ressalva.

(E) relativizada.


14 - (FCC / SABESP / 2012) – Considere as seguintes assertivas em

relação ao Parecer dos Auditores Independentes:

I. As demonstrações consolidadas de grupo de sociedades que inclua

companhia aberta serão obrigatoriamente auditadas por auditores

independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários.

II. No Primeiro Parágrafo, o Parecer de auditoria deve identificar a

entidade, quais demonstrações contábeis foram auditadas, especificar a

data ou o período de cada demonstração auditada, bem como o resumo

das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.


(FCC / SABESP / 2012)

III. O relatório do Auditor Independente deve especificar que a

responsabilidade do auditor é a de expressar uma opinião sobre as

demonstrações contábeis, com base na auditoria conduzida de acordo com

as normas brasileiras e internacionais de auditoria.

Está correto o que consta em:

(A) I, apenas.

(B) II, apenas.

(C) II e III, apenas.

(D) I e III, apenas.

(E) I, II e III.


15 - (FCC / MPE PE / 2012) – De acordo com a NBC TA 705, se

houver impossibilidade de obter evidência de auditoria apropriada e

suficiente e o auditor julgar que o possível efeito desse fato sobre as

demonstrações contábeis for relevante e generalizado, ele deve emitir

um relatório (nova denominação do antigo parecer de auditoria):

(A) sem ressalva.

(B) com abstenção de opinião.

(C) com ressalva.

(D) adverso.

(E) limpo.


16 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Segundo a NBC TA 705, que trata da

opinião do auditor independente, caso as demonstrações contábeis

apresentem distorções relevantes que, no julgamento do auditor,

estão disseminadas em vários elementos, contas ou itens das

demonstrações financeiras, esse profissional deve emitir um

relatório:

(A) padrão.

(B) com ressalva.

(C) com opinião adversa.

(D) com abstenção de opinião.

(E) sem ressalva.


17 - (FCC / TCE-PR / 2011) - Quando as demonstrações financeiras

representam adequadamente a posição patrimonial e financeira, o

auditor emite um parecer:

(A) conclusivo.

(B) sem especificações.

(C) extroverso.

(D) finalístico.

(E) sem ressalva.


18 - (FCC / NOSSA CAIXA / 2011) - Quando ocorrer incerteza quanto

a fato relevante, cujo desfecho poderá afetar significativamente a

posição patrimonial e financeira da entidade, mas que foi mencionado

nas notas explicativas às demonstrações contábeis, o auditor deve:

(A) emitir parecer adverso.

(B) adicionar parágrafo de ênfase em seu parecer sem ressalva.

(C) emitir parecer com abstenção de opinião.

(D) não emitir o parecer até ter maiores informações sobre o assunto.

(E) emitir parecer com ressalva.


19 - (FCC / TRF – 1ª Região / 2011) – No processo de auditoria, para

emissão de relatório, deve-se obter:

(A) documentação mínima que suporte o processo de auditoria independente,

sem a necessidade de confirmação da fidedignidade dos documentos, ainda que

haja indícios de fraude.

(B) confirmação dos eventos, dentro do processo de revisão analítica,

limitando-se a revisão dos documentos selecionados por amostra estatística,

independentemente do nível de risco oferecido.

(C) evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de

auditoria a um nível aceitável baixo.

(D) confirmação de que as demonstrações contábeis não apresentam quaisquer

níveis de fraude ou erro.

(E) confirmação do risco inerente da entidade, que é igual para todas as classes

relacionadas de transações apresentadas nas demonstrações contábeis.

EXERCÍCIOS - ESAF


1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Em 31/12/2013, uma empresa de patrimônio

líquido de R$ 400.000,00 possuía financiamentos no valor de R$

500.000,00. Estes tinham como data de vencimento 31/12/2012, mas a

empresa não tinha saldo para pagar os financiamentos e não conseguiu

renegociá-los. Por isso, estava considerando declarar falência. As notas

explicativas e as demonstrações contábeis não refletiam a incerteza em

relação à capacidade de funcionamento da empresa. Na data, o auditor

deve

(A) apresentar um relatório com opinião com ressalva.

(B) apresentar um relatório com opinião adversa.

(C) expressar uma opinião sem ressalvas e incluir um parágrafo de ênfase em

seu relatório.

(D) abster-se de emitir sua opinião.

(E) denunciar a empresa ao órgão regulador.


2 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O auditor, ao expressar opinião de que as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos

relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro

aplicável, produz o seguinte efeito:

(A) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações

contábeis.

(B) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera

segurança para os usuários.

(C) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações

contábeis.

(D) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos

usuários.

(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração

foram alcançados.


3 - (FGV/CGE-MA/2014) - A respeito da Auditoria Independente, analise as afirmativas a seguir.

I. A opinião do auditor expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro.

II. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e as exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar opinião sobre as demonstrações contábeis.

III. A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.


(FGV/CGE-MA/2014) - A respeito da Auditoria Independente, analise as afirmativas a seguir.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa I estiver correta.

(B) se somente a afirmativa II estiver correta.

(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.


4 - (FGV/HEMOCENTRO-SP/2013) - O trabalho de auditoria concluiu

que as demonstrações contábeis consolidadas não representaram

adequadamente a situação patrimonial, econômica e financeira da

entidade controladora auditada, por deixar de contemplar os

demonstrativos de uma de suas controladas com a qual mantém

operações e apresenta saldos não realizados de lucros e de estoques. Essa

conclusão resultou na emissão de um parecer:

(A) com ressalva relevante.

(B) com ressalva simples.

(C) não modificado.

(D) adverso.

(E) abstenção de opinião.


5 - (FGV / MPE-MS / 2013) - Leia o fragmento a seguir. “Salvo

declaração em contrário, entende‐se que o auditor considera satisfatórios

os elementos contidos nas demonstrações contábeis examinadas e nas

exposições informativas constantes das notas que as acompanham.” O

fragmento é relativo

(A) a um parecer.

(B) à execução do trabalho.

(C) ao papel de trabalho.

(D) à pessoa do auditor.

(E) a um programa de auditoria.


6 - (FGV / Consultor Legislativo - MA / 2013) - O tipo de parecer de

auditoria que se refere à opinião do auditor sobre os valores

apresentados pelas demonstrações contábeis auditadas e que expressa

um procedimento de classificação de recebíveis, não refletiu com

precisão, de acordo com os princípios de contabilidade, a posição

patrimonial, mas não representa um erro significativo a ponto de

distorcer os valores dos resultados apresentados. Esse tipo de parecer é

denominado:

(A) adverso.

(B) negativa de opinião.

(C) abstenção de opinião.

(D) com ressalva.

(E) sem ressalva.


7 - (FGV / SEFAZ-RJ – Analista de CI / 2011) - Qual das situações

abaixo impede que o auditor emita um parecer sem ressalva?

(A) O auditado efetuar os ajustes recomendados pelo auditor.

(B) Chance remota de determinado ativo não ser realizado.

(C) Incapacidade de a entidade auditada continuar suas operações.

(D)Discordância junto à administração quanto a procedimentos contábeis de

efeitos relevantes nas demonstrações.

(E) Ausência de limitação da extensão do seu trabalho.


8 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - A firma de auditoria Auditores

Associados foi contratada para emitir parecer específico sobre o balanço

patrimonial de determinada entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado

a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados,

informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem

possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto

classificar essa auditoria como:

a) uma limitação no escopo do trabalho.

b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade

com ressalvas, pelo menos.

c) uma indeterminação na profundidade do trabalho.

d) um trabalho de objetivo limitado.

e) uma restrição na profundidade do trabalho.


9 - (FGV / SEFAZ-RJ – Analista de CI / 2011) - A auditoria das

demonstrações financeiras de sociedades controladas, avaliadas pelo

método de equivalência patrimonial, por outros auditores

independentes, implica a seguinte obrigação para o auditor da

sociedade controladora:

(A) emitir parecer com abstenção de opinião ou adverso.

(B) emitir parecer com parágrafo de ênfase, em virtude dessa incerteza.

(C) emitir um parecer com ressalvas, em virtude dessa situação.

(D) desconsiderar essa situação em seu relatório.

(E) destacar esse fato em seu parecer.


10 - (FGV / SEFAZ-RJ – Analista de CI / 2011) - Quando houver uma

limitação no escopo do trabalho do auditor provocado pela entidade

auditada, o parecer deverá ser emitido na(s) modalidade(s):

(A) adverso ou com abstenção de opinião.

(B) sem ressalvas.

(C) com parágrafo de ênfase.

(D) adverso ou com ressalva.

(E) com ressalva ou com abstenção de opinião.

EXERCÍCIOS - ESAF


1 - (FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014) - Em uma auditoria na Cia. de Assuntos Gerais, o auditor identificou diversas transações de valores relevantes com partes relacionadas, sendo que houve divulgação pelos responsáveis pela governança de todas as vendas de produtos realizadas a valores de mercado, exceto de vários veículos vendidos pelo valor contábil. Como não houve lucro ou prejuízo nessa operação, os responsáveis pela governança consideraram esse evento contábil irrelevante. Considerando essa situação, assinale a alternativa correta associada à decisão do auditor.

A) O evento relatado é relevante e generalizado, e por esse motivo deve constar no relatório opinião modificada adversa.

B) O evento relatado é irrelevante, e por esse motivo deve constar no relatório a opinião limpa.


(FEPESE/ISS-FLORIANÓPOLIS/2014)

C) O evento relatado é relevante, mas não generalizado, e por esse motivo deve constar no relatório a opinião modificada com abstenção de opinião.

D) O evento relatado é relevante, mas não generalizado, e por esse motivo deve constar no relatório a opinião modificada com ressalva.

E) O evento relatado é relevante e não generalizado, e por esse motivo deve constar no relatório opinião modificada sem ressalva.


2 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – O relatório dos auditores

independentes referente à Companhia AB, apresenta a seguinte redação:

“Fomos nomeados auditores da Companhia AB após 31 de dezembro de 2013

e, portanto, não acompanhamos a contagem física dos estoques no início e no

final do exercício. Não foi possível nos satisfazer por meios alternativos quanto

às quantidades em estoque em 31 de dezembro de 2012 e 2013 que estão

registradas no balanço patrimonial por R$ 30 milhões e R$ 35 milhões,

respectivamente. Adicionalmente, a introdução do novo sistema de gestão

informatizado na Companhia, em maio de 2013, resultou em diversos erros na

composição dos saldos dos clientes, sendo que, até a data da conclusão dos

nossos trabalhos de auditoria, a administração ainda não havia conseguido

sanar as deficiências do sistema e corrigir os erros. Não conseguimos confirmar

ou verificar por meios alternativos as contas dos clientes incluídas no balanço

patrimonial, no valor total de R$ 20 milhões, em 31 de dezembro de 2013.


(FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – O relatório dos auditores independentes referente à Companhia AB, apresenta a seguinte redação:

“Em decorrência desses assuntos, não foi possível determinar se teria havido necessidade de efetuar ajustes em relação aos estoques registrados ou não registrados e nos saldos dos clientes, assim como nos elementos componentes das demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa. Devido à relevância dos assuntos descritos no parágrafo Base, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar nossa opinião de auditoria. Consequentemente, não expressamos opinião sobre as demonstrações contábeis acima referidas”.


(FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – O relatório dos auditores independentes referente à Companhia AB, apresenta a seguinte redação:

Nesse relatório dos auditores independentes, a opinião apresentada é do tipo:

A) Com ressalva.

B) Sem modificação.

C) Adversa.

D) Abstenção de opinião.

E) Com ênfase.


3 - (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – O parágrafo de um relatório elaborado por auditores independentes, referente à Companhia JX, apresentou a seguinte redação:

“Sem ressalvar nossa opinião, chamamos a atenção para a Nota Explicativa 32 referente às demonstrações contábeis, que indica que a

Companhia incorreu no prejuízo líquido de R$ 45 milhões durante o exercício finalizado em 31 de dezembro de 2013 e que, naquela data, o passivo circulante da Companhia excedeu o total do ativo em R$ 20 milhões. Essas condições, juntamente com outros assuntos, conforme descrito na referida Nota Explicativa, indicam a existência de incerteza significativa que pode levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade”.


((FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) – O parágrafo de um relatório elaborado por auditores independentes, referente à Companhia JX, apresentou a seguinte redação:

O parágrafo acima é considerado uma:

A) Ressalva.

B) Ênfase.

C) Abstenção de opinião.

D) Descrição do procedimento aplicado.

E) Limitação com ressalva.


4 - (CETRO / ISS-SP / 2014) - Um Auditor Independente foi contratado para realizar os procedimentos de Auditoria depois do dia 31/12/2013, não acompanhando, portanto, a contagem física do estoque no início e no final do período e, por isso, não foi possível se satisfazer, por meios alternativos, quanto às quantidades em estoque registradas no balanço ao início e ao final do período. Ao final desse período, também não conseguiu confirmar ou verificar os saldos existentes em Duplicatas a Receber devido a problemas no sistema de controle interno da empresa, que não foram sanados pela administração até a data do relatório da Auditoria, fazendo com que não fosse possível verificar a necessidade de ajustes em relação aos Estoques e às Duplicatas a Receber, bem como nos elementos componentes da demonstração do resultado, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa, sendo que esses dois elementos representavam 70% do total do ativo da empresa.


(CETRO / ISS-SP / 2014)

Com base nos dados apresentados, é correto afirmar que o Relatório dos Auditores Independentes deverá ser emitido:

(A) com abstenção de opinião.

(B) com ressalva.

(C) sem ressalva.

(D) com parágrafo de ênfase.

(E) com opinião adversa.


5 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) – O

parecer do auditor é um documento formal que representa o produto

final de seu trabalho. É o instrumento pelo qual o auditor dá

conhecimento aos usuários das informações contábeis sua opinião em

relação às demonstrações contábeis analisadas. Como variam de

amplitude, forma e conteúdo, de acordo com a natureza do exame

executado, do alcance dos procedimentos efetuados e dos fins a que se

destinam, os relatórios formais podem ser distinguidos em diferentes

tipos. O parecer de auditoria é também chamado de relatório:

(A) em forma curta

(B) em forma longa

(C) do tipo especial

(D) dos ciclos operacionais

(E) sobre revisão limitada


6 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Quando o auditor conclui que as

demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos

relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável,

ele deve expressar sua opinião utilizando a seguinte frase: As

demonstrações contábeis:

a) apresentam uma visão correta e adequada da administração dos recursos

financeiros e patrimonial de acordo com [a estrutura do relatório financeiro

aplicável].

b) foram elaboradas dentro do que determina os princípios contábeis e estão

de acordo com [a estrutura do relatório financeiro aplicável].


(COPS / ICMS-PR / 2012)

c) apresentam uma visão correta e adequada de acordo com [a estrutura do

relatório financeiro aplicável].

d) estão condizentes com o que determina a Lei nº 6.404/1976 e suas

modificações, bem como de acordo com [a estrutura do relatório

financeiro aplicável].

e) estão em consonância com [a estrutura do relatório financeiro aplicável]

e com a legislação tributária em vigor.


7 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Durante a realização da

Auditoria, o auditor detectou a possibilidade de a empresa ser

absorvida pela líder do setor, em vista da consolidação do segmento no

qual ela atua. Em virtude dessa real possibilidade, o auditor deve emitir

um parecer:

(A) Adverso

(B) Sem Ressalva

(C) Com Ressalva

(D) Com Negativa de Parecer

(E) Com Parágrafo de Ênfase


8 - (FUNDATEC / ICMS-RS / 2009) – Quanto às normas do parecer

de auditoria, analise as afirmações abaixo.

I. O parecer deve identificar as demonstrações contábeis sobre as quais

o auditor está expressando sua opinião, indicando, outrossim, o nome

da entidade, as datas e períodos a que correspondem.

II. O parecer classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém,

em: parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e

parecer com abstenção de opinião.

III. O parecer com ressalva é emitido quando o auditor conclui que o

efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um

trabalho não é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou

abstenção de opinião.


(FUNDATEC / ICMS-RS / 2009)

III. No parecer com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião, deve ser

incluída descrição clara de todas as razões que fundamentaram o seu

parecer e, se praticável, a quantificação dos efeitos sobre as

demonstrações contábeis. Essas informações devem ser apresentadas em

parágrafo específico do parecer, precedendo ao da opinião e, se for o

caso, fazer referência a uma divulgação mais ampla pela entidade em

nota explicativa às demonstrações contábeis.

Quais estão corretas?

a) Apenas I, II e III.

b) Apenas II, III e IV.

c) Apenas I III e IV.

d) Apenas II e III.

e) I, II, III e IV.


9 - (FUNDATEC / ICMS-RS / 2009) – O auditor fica impedido de emitir

parecer sem ressalva nas seguintes circunstâncias:

a) Quando as informações contidas nas demonstrações contábeis não

apresentarem as devidas notas explicativas.

b) Quando as demonstrações contábeis foram elaboradas consoantes às

disposições contidas em legislação específica, princípios fundamentais de

contabilidade e normas brasileiras de contabilidade.

c) Quando existir discordância com a administração da entidade a respeito do

conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis, que

tenham, em sua opinião, efeitos relevantes para as demonstrações contábeis.

d) Quando todas as alterações solicitadas em parecer, tiverem sido realizadas e

devidamente reveladas nas demonstrações contábeis.

e) Quando o auditor não obtém comprovação suficiente para fundamentar sua

opinião sobre as demonstrações contábeis, abstendo-se de opinião.

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