CONTEÚDO MÍNIMO DO RELATÓRIO DO

ÓRGÃO DE CONTROLE INTERNO SOBRE

A PRESTAÇÃO DE CONTAS DE GESTÃO

Celso Galante

OBJETIVO

Apresentar os itens de um modelo de Relatório de Controle Interno sobre a Prestação de contas de gestão, estabelecidos pelo art. 16 da IN TC-0020/2015, Anexo VII, alterada pela IN TC-24/2016.

Grupo de Estudos do Colegiado de Contadores e Controladores Internos

Alexei Anhalt

Celso Galante Cledson Costa

Nelci Bach Paulo Cezar Hubner

Silvana Magioni Favero Sônia Damiao Bresolin

COLEGIADO DE CONTADORES E CONTROLADORES INTERNOS

DA REGIÃO DA AMOSC

Aborda-se neste capítulo informações sobre o funcionamento do sistema de controle interno da unidade jurisdicionada, destacando a estrutura de pessoal, procedimentos de controle adotados, forma/meio de comunicação e integração entre as unidades e seu monitoramento. O Sistema de Controle Interno da Administração Direta e Indireta do Poder Executivo do Município x foi instituído pela Lei Complementar nº xxx, de xx de dezembro de xxxx em conformidade com o art. 31 da Constituição Federal de 1988 e Regulamentado pelo Decreto nº xxx/xxxx.

I FUNCIONAMENTO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

A Organização Administrativa do Poder Executivo do

Município X e seu respectivo Sistema de Controle Interno,

instituído pela Controladoria Geral do Município está

estruturado na Lei Complementar nº xxx, de xx de dezembro

de xxxx e alterada pela Lei Complementar nº xxx/xxxx de xx

de xxxx de xxxx conforme estrutura apresentada na Figura 1.

a) Estrutura do Sistema de Controle Interno

Figura 1 – Organograma

Exemplo de Organograma

Figura 2 – Organograma da Controladoria

Exemplo de Organograma da Controladoria

Conforme demonstrado na Figura 2, atualmente o estrutura da Controladoria Geral do Município X é composta por 4 (quatro) funcionários, atendendo as exigências contidas nos art. 74 da Constituição Federal de 1988.

A estrutura de pessoal da Controladoria que atua nas atribuições de controle estão relacionadas no Quadro 1.

b) Estrutura de Pessoal

Quadro 1 – Estrutura de Pessoal da Controladoria

Além desses, a Prefeitura X conta com setor de Ouvidoria, o qual redireciona os pedidos de informação e as denúncias efetuadas aos setores responsáveis.

ESTRUTURA DA CONTROLADORIA DO MUNICÍPIO

Servidor Cargo Vínculo

Empregatício

Data da Nomeação

Dentre o rol de procedimentos de controles adotados pode-se destacar, conforme Quadro x:

c) Procedimentos de Controle

Quadro x – Procedimentos de controle

Relacionar todas as demandas e procedimentos de

controles realizados.

Data Espécie Finalidade

11/07/16 Prestação Contas Apreciação de PC das diárias concedidas

Todas as unidades administrativas possuem rotinas de procedimentos e seguem uma lógica estruturada que otimizam os processos setoriais.

d) Comunicação e integração entre as Unidades

Quadro x – Comunicação entre as Unidades

Quanto aos procedimentos que transitam por mais de um setor, são utilizados instrumentos de protocolo físico e informatizado, dando ênfase a procedimentos em ordem cronológica.

Data Espécie Finalidade

Memorando

Ofício

Neste capítulo aborda-se as competências do município de

organizar e executar, por iniciativa própria ou por

determinação do Tribunal de Contas do Estado,

programação de auditoria contábil, financeira,

orçamentária, operacional e patrimonial nas unidades

administrativas sob seu controle, enviando ao Tribunal os

respectivos relatórios quando solicitados.

II AUDITORIAS PLANEJADAS E REALIZADAS

Em cumprimento ao disposto na IN 020/2015 do Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina instituído pelo (Ato xxx/xxxx) o Cronograma de atividades de Auditorias Ordinárias a serem executadas na Prefeitura Municipal X no exercício de xxxx conforme Quadro x:

1. Planejamento de Auditoria

Quadro x – Cronograma de Auditorias

N. Título /

Objeto

Avaliação do

Risco

inerente ao

Objeto

Auditado.

Origem da

Demanda

Objetivos da

Auditoria /

Produtos esperados

Escopo do Trabalho

(período auditado,

universo e amostra,

critérios de

amostragem etc.)

Cronograma

de execução

Local de

Realizaçã

o dos

Trabalhos

HH

Alocado

1

Convênios/Re

passe de

recursos.

Própria Verificar a Legalidade

dos atos...

Período auditado –

janeiro a dezembro –

universo de 100%.

Janeiro a

dezembro

Gerência de

Convênios

120

No Cronograma de auditoria estão estabelecidos os procedimentos observados em cada uma das Secretarias que posteriormente devem ser relatados.

Em cumprimento ao disposto na IN 020/2015 do Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina relaciona-se a seguir as auditorias realizadas no exercício, conforme Quadro x.

2. Auditorias realizadas

Quadro x – Auditorias realizadas

Relacionam-se as auditorias realizadas no período com os encaminhamentos efetuados em cada objeto. Mencionar se estão de acordo com as auditorias planejadas ou incluir um quadro para melhor demonstrar. Relacionar as medidas de correção...

DATA OBJETO OBJETIVO ENCAMINHAMENTO

De 01/01/xx

à 31/xx/xx

Prestação de Contas de

Convênios:

Conferência para emissão do

parecer do Controle Interno

Ao Controlador, Contador Geral

do Município e Ordenador de

Despesas do período.

Aborda-se neste capítulo a análise da gestão da unidade

jurisdicionada no exercício quanto aos resultados

quantitativos e qualitativos da gestão, principalmente no

cumprimento dos objetivos e metas (físicas e financeiras)

planejados e/ou pactuados.

III ANÁLISE DA GESTÃO DA UNIDADE JURISDICIONADA

Caso tenha ocorrido irregularidades ou danos/prejuízos ao erário público é necessário relacionar os fatos, valores e responsáveis, bem como as medidas implementadas para ressarcimento.

1. Irregularidades verificadas

Quadro x – Irregularidades que resultaram em danos ou prejuízos

Contextualizar sobre as ocorrências ou mencionar que não houve a ocorrência de irregularidades no período analisado.

Relatório de Auditoria nº

Ato apontado e falha mantida (após os esclarecimentos do gestor)

Valor do débito sujeito à glosa

Medidas adotadas pelo Controle interno

Medidas adotadas pelo Gestor

Identificação do gestor e período do mandato

É o Instrumento em que a Administração Pública utiliza para ressarcir-se de eventuais prejuízos que lhe forem causados, com rito próprio e somente instaurados depois de esgotadas as medidas administrativas para reparação do dano.

2. Tomada de Contas Especiais

Quadro x – Tomadas de contas instauradas

Descrever sobre o resultado das tomadas de contas instauradas ou mencionar que não houve instauração de Tomadas de Contas no Período.

Tomada de Contas Especial

Objeto Ato de instauração e data

Gestor/Servidor identificado

Medidas adotadas pela Administração

Medidas adotadas pelo Gestor

Resultados (Ex.: comunicação ao TCESC, MP...)

Refere-se aos acordos celebrados entre os órgãos públicos e outras instituições, públicas ou privadas, para a realização de um objetivo comum, mediante formação de parceria, conforme Quadro X.

3. Avaliação de transferências mediante convênios

Quadro x – Relação dos convênios

Relatar sobre o resultado e as situações dos convênios em que a entidade pública repassou recursos. (Incluir as contribuições e subvenções sociais e econômicas).

Convênio Entidade que recebeu os recursos

Finalidade Data Transferência dos valores

Valores Data da Prestação de contas

Situação da Prestação de contas

Tem-se como propósito demonstrar os principais itens das licitações ocorridas no período para avaliação do seu resultado, conforme Quadro X.

4. Regularidade dos processos licitatórios

Quadro x – Relação de processos licitatórios

Descrever sobre as modalidades mais utilizadas, quais foram auditados, se estão de acordo com a legislação e se atenderam aos trâmites legais.

Ordem Modalidade Motivo Objeto Valor Contratado

Nome/razão social CPF/CNPJ

01 Convite ... ... Xxxxxxx

A Gestão de Recursos Humanos tem por finalidade selecionar, gerir e nortear os colaboradores na direção dos objetivos e metas da empresa, desta forma relaciona-se a situação da entidade, conforme Quadro x.

5. Gestão de Recursos Humanos

Quadro x – Quadro de Pessoal

Quanto ao pessoal efetivo, mencionar se há ociosidade, falta de servidores, segregações de funções, desvios de funções, organização, controle de ponto, etc. Em relação ao pessoal comissionado, se exercem funções de chefia, direção ou assessoria, desvio de funções, cumprimento de horários, etc.

Descrição Quantidade %

Efetivos

Comissionados

ACT s

Terceirizados (art. 18 LRF)

TOTAL

Quanto às contratações temporárias, verificar a excepcionalidade, cumprimento dos prazos, o exercício da função, a documentação, etc.

5.1 Gestão de Recursos Humanos / demais casos

Quadro x – Quadro de Pessoal / demais casos

- Relatar sobre a situação do quadro de pessoal, concursos, etc. - Verificar os cálculos, legalidade, conveniência e oportunidade. - Quanto as Cessões e Requisições de Pessoal, analisar a conveniência e oportunidade que dispunha o Gestor considerando a necessidade do serviço, a documentação, os valores, a formalização, o registro e a adequada contabilização das despesas. - Em relação a análise dos processos de Concessão de Aposentadorias e Pensões, verificar a adequação quanto a legalidade.

Descrição Quantidade

Admissões

Exonerações

Cessão

Concessão de Aposentadorias

Concessão de Pensões

A despesa de pessoal do período busca demonstrar a observância aos limites da despesa total com pessoal previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), apresentado no Quadro x.

5.2 Gestão de Recursos Humanos / Limites da LRF

Quadro x – Despesa com Pessoal do Poder Executivo (Jan/16 à dez/16)

Sugere-se inserir o Anexo 1 da LRF – Demonstrativo de despesa de pessoal do Poder Executivo e posteriormente contextualizar os resultados. Em seguida incluir o Anexo relacionado ao Poder Legislativo e descrever os resultados na análise. Para demonstrar o valor aplicado, incluir o Demonstrativo Consolidado e relatar os resultados em forma de análise.

DESPESA COM PESSOAL

Despesas Executadas

(Últimos 12 meses)

Liquidadas

(b)

Inscritas em Restos a Pagar

Não Processados (a)

Despesa Bruta com Pessoal (I)

Esse tópico trata da avaliação no que tange a providências adotadas em cada recomendação do TCE e eventuais justificativas do gestor para o não cumprimento.

6 Avaliação do cumprimento das determinações e recomendações do

TCE/SC

Quadro x – Recomendações do Tribunal de Contas do Estado

Contextualizar as recomendações e as medidas adotadas para cumprimento das correções. Em caso de não ter recomendações, mencionar que não houve determinações e/ou recomendações expedidas pelo Tribunal de Conta do Estado no exercício.

Processo Apontamento pelo TCE Providências do Gestor Análise do Controle Interno

Deve ser mencionado o nº do Acórdão ou título executivo e data; nome do responsável; valor; situação do processo de cobrança, data da inscrição em dívida ativa, ajuizamento e conclusão do processo.

7 Relatório da execução das decisões do TCE com imputação de débito aos

gestores municipais

Quadro x – Execução das decisões do Tribunal de Contas do Estado

Mencionar a situação que se encontra cada processo e em caso de não existir, mencionar que não houve nenhuma execução, por parte do TCE, que tenham imputando débito aos gestores municipais no período analisado.

Incluir a observação do Controle interno no quadro ou na descrição.

EXECUÇÃO DAS DECISÕES DE TCE CONTRA GESTORES

Nº do Acórdão

ou título

executivo

Data Nome do

responsável

Valor Situação do

processo de

cobrança

Data da

inscrição

em dívida

ativa

Ajuizamento e

conclusão do

processo

Relatar quanto aos aspectos da legalidade, regularidade, economicidade, eficiência e eficácia, bem como os motivos que impediram ou inviabilizaram a plena conclusão da etapa ou da totalidade de cada projeto ou programa, indicando as providências adotadas.

8 Avaliação da execução dos projetos e programas financiados com

recursos externos

Quadro x – Situação da execução de Projetos e Programas com recursos externos

Mencionar os recursos “alcançados” e descrever a situação de cada um.

Convênio/Acordo Financiamento

Valor Financiado

% de Conclusão

Motivação Providências adotadas

Observações do Controle Interno

Destacam-se os empenhos inscritos em restos a pagar conforme Quadro x.

9 Avaliação da observância dos limites para inscrever as despesas em

Restos a Pagar

Quadro x – Restos a pagar

Quanto aos restos a pagar, sugere-se destacar os empenhos inscritos em restos a pagar por fonte de recursos sem disponibilidade de caixa correspondente no recurso.

Empenhos Inscritos Valor Fonte de Recursos Valores em Caixa e Bancos

Insuficiência

Os valores descritos correspondem a aplicação anual em despesas total com pessoal, conforme Quadro x.

10 Avaliação da observância dos limites e condições para realizar a despesa total com pessoal, previstos na LRF

Quadro x – Despesa anual com pessoal

A inclusão de tais itens é para evidenciar possível impacto no crescimento da despesa pela redução da receita, o que só o percentual de folha não demonstra. É possível avaliar a tendência dos percentuais de aplicação em despesas com pessoal e as variáveis que possam impactar negativamente para o aumento do percentual.

Itens/período 2013 2014 2015 2016

Receita

% RCL

% Despesa com Pessoal

11 Avaliação do cumprimento das normas da Lei de Responsabilidade Fiscal sobre a destinação dos recursos obtidos com a alienação de ativos.

Neste item devem ser verificados os valores arrecadados com a

alienação de ativos, bem como os valores investidos na

aquisição de novos bens para a entidade.

Mencionar as verificações das auditorias sobre a regularidade

ou não da aplicação dos recursos com a alienação dos ativos.

12 Indicação do montante inscrito em restos a pagar e do saldo, na conta Depósitos de valores referente a contribuição previdenciária devidas a Instituto ou Fundo Próprio Previdência.

Quadro x – Restos a pagar

Informar a situação dos repasses em atraso ao Regime Próprio de Previdência.

Valores devidos ao RPPS Valores

RESTOS A PAGAR

Restos a Pagar Processados

Restos a Pagar Não Processados Processados

Restos a Pagar Processados

Restos a Pagar Não Processados

Restos a Pagar Não Processados a Liquidar

Restos a Pagar Não Processados em Liquidação

VALORES RESTITUÍVEIS

Total de dívida Financeira ao RPPS

PASSIVOS NÃO EMPENHADOS AO RPPS

Total de Dívida da Entidade ao RPPS

13 Avaliação dos procedimentos adotados quando de renegociação de dívidas com o Instituto ou Fundo Próprio de Previdência.

Quadro x – Renegociação de dívidas com o RPPS

Deve-se fazer a análise e relato de acordo com os itens encontrados em cada entidade e caso não tenha RPPS ou renegociação mencionar no relatório.

No quadro x demonstram-se os contratos de renegociação com os valores originais e atualizados, bem como as parcelas e os critérios.

Contrato de Renegociação Número

Valor original Valor atualizado da dívida

Nº de parcelas

Critérios de atualização

14 Avaliação acerca da conformidade dos registros contábeis gerados pelos sistemas operacionais utilizados pelas entidades com os dados do e-Sfinge, principalmente com relação aos saldos anteriores

O envio da remessa de dados e informações exigidos pelo Tribunal por meio informatizado (e-Sfinge) é coordenado pelo Controlador Geral do Município e o mesmo informa os responsáveis quando há notificações de alerta gerados pelo sistema informatizado.

Os registros contábeis gerados pelos sistemas operacionais foram verificados e encontram-se em conformidade com os dados do e-Sfinge, inclusive quanto aos saldos anteriores.

Neste tópico sugere-se fazer uma contextualização ou análise dos itens estabelecidos nos artigos 20 à 23 desta Instrução Normativa. - Descrever sobre a estrutura do Sistema de Controle Interno existente e seu funcionamento quanto a finalidade de apoio ao Tribunal de Contas (art. 20); - Observar as solicitações do art. 20 à 23 da Instrução Normativa 20/2015 do TCE/SC.

IV OUTRAS ANÁLISES DECORRENTES DO DISPOSTO NOS ART. 20 A 23 DA IN 20 DO TCE/SC (QUANTO AO APOIO DO CONTROLE INTERNO AO CONTROLE EXTERNO (ART. 20 A 23 DA IN 20/2015)).

MODELO DE RELATÓRIO DO CONTROLE

INTERNO SOBRE A PRESTAÇÃO DE

CONTAS DE GESTÃO

Obrigado pela atenção!

Celso Galante

galante@unochapeco.edu.br