apostila de contabilidade - curso contábeis 2012- aluno

UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP


Curso: C. CONTÁBEIS

Professor: Helvécio Gomes da Silva

Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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PRIMEIRA AULA – TURMA : 1° E 2° SEMESTRE 2012

Disciplina: ContabilidadeProfessor: Helvécio Gomes da Silva

4 aulas semanaisHorário das aulas19:15 hs às 20:55 hs21:15 hs às 22:55 hs

PROCESSO DE AVALIAÇÃO

Média NP 1 e NP 2 – formada por 2 (duas) notas sendo uma nota a critério do Professor que terá uma participação de 20% na formação da média; e uma nota referente a uma prova (oficial) compreendendo a matéria dada em sala de aula, valendo80% da média.

A nota do Professor(20% da Média) será composta da seguinte forma:20% ou mais referente a exercícios solicitados no decorrer das aulas, e participação.80% ou menos referente aplicação de provas/e ou trabalhos solicitados no decorrer das aulas.

Média Semestral (MF) conforme Manual de Informações acadêmicas e Calendário Escolar. A título de informação: MF maior ou igual a sete (7,0) aprovado, menor que sete (7,0) exame.

PRAZOS E DATAS

Entrega de trabalhos na data marcada, não será recebido após o dia de entrega. (não haverá tolerância)

Horário da chamada: 1ª será realizada entre as 19:15 hs e 20:45 hs. 2ª será realizada entre as 21:15 hs e 22:45 hs.


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Freqüência 75% (cuidado)O professor não tem autonomia para abonar faltas de alunos, caso tenha menos que 75% de freqüência, automaticamente está reprovado.

São Paulo, Agosto de 2012

__________________________ _______________________________Prof.: Helvécio Gomes da Silva Representante da sala


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PLANO DE ENSINO

CURSO: ADMINISTRAÇÃO/CONTÁBEISSÉRIE: 2º/1º SemestresTURNO: Diurno e NoturnoDISCIPLINA: CONTABILIDADECARGA HORÁRIA SEMANAL: 4hs/aula CARGA HORÁRIA SEMESTRAL: 80 horas

EMENTA

Campo de Atuação da Contabilidade. O Balanço Patrimonial. Registros Contábeis que Envolvem Ativo – Passivo – Patrimônio Líquido. Demonstração do Resultado do Exercício. Ajuste contábil conforme regime de competência.

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

1. Campo de Atuação da Contabilidade1.1 – Conceitos de Contabilidade1.2 - A Contabilidade como Sistema de Informação e Controle1.3 – O Patrimônio Empresarial1.4 - A Contabilidade e as Finanças Empresariais1.5 - A Contabilidade e a Economia e o Direito1.6 – Grupos de Interesse na Informação Contábil

2. O Balanço Patrimonial2.1 – Ativo – Passivo – Patrimônio Líquido2.2 – Conceitos de Conta2.3 – Contas Devedoras e Contas Credoras2.4 – Princípios Básicos de Origens e Aplicações de Recursos2.5 – Balanços Sucessivos – Conceituação e Prática

3. Registros Contábeis Que Envolvem Ativo – Passivo – Patrimônio Líquido3.1 – Os Livros Contábeis – Diário e Razão 3.2 - Débito e Crédito como Mecanismo 3.3 - Adição e Subtração como Mecanismo3.4 – Registros das Operações Contábeis – regime de caixa e regime de competência3.5- Ajustes contábeis conforme regime de competência

4. Demonstração do Resultado do Exercício4.1 – Despesas – Receitas – Resultado4.2 – Apurações do Resultado4.3 – Padronização e Titulação4.4 – Impacto das contas de resultados no balanço patrimonial


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BIBLIOGRAFIA

Bibliografia Básica:

FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade Introdutória (Livro texto). 11 a ed., São Paulo: Atlas, 2010.

FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade Introdutória (Livro de exercícios ). 11 a ed., São Paulo: Atlas, 2011.

MÜLLER, Aderbal Nicolas. Contabilidade Básica – Edição Revista. São Paulo: Pearson, 2010.

Bibliografia Complementar: CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – www.cpc.org.br (Para acesso aos CPC,s Pronunciamentos Contábeis / Resoluções do CFC pertinentes aos CPC,s.

Marion, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 15a ed., São Paulo: Atlas: 2009.

Marion, José Carlos. Contabilidade Básica. 10a ed., São Paulo: Atlas: 2009.

IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial. 9a ed., São Paulo: Atlas, 2010.

SZUSTER, Fernanda Rechtman et al. Contabilidade Geral. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2011.

UNIP – CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS / ADMINISTRAÇÃOContabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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http://www.cpc.org.br/


Cronograma (Plano)de aulas – 2012.Disciplina: CONTABILIDADE Semestre: 1º/2º

Cronograma de AulasSemana Dias Assuntos Observações

01 15 agosto Recepção aos alunos, objetivos da disciplina, conteúdo,

bibliografia, sistemática de avaliação, regras de conduta etc.

02 22 agosto Noções preliminares: conceito de contabilidade e grupos de interesse da informação contábil.

03 22 agosto Estática Patrimonial. Equação Fundamental do Patrimônio. Configurações do Estado Patrimonial. Representação gráfica dos estados patrimoniais.

04 29 agosto Exercícios de Balanços sucessivos com operações que envolvem contas de Ativo, Passivo, PL.

05 05 setembro Procedimentos Contábeis Básicos, segundo o método das Partidas Dobradas: Contas, Razão e Diário. Mecanismo do Débito e Crédito para contas patrimoniais.

06 12 setembro Exercícios sobre o método das partidas dobradas com operações que envolvem contas de Ativo, Passivo, PL. Lançamentos no Diário e Razão.

07 19 setembro Continuação dos Exercícios sobre o método das partidas dobradas com operações que envolvem contas de Ativo, Passivo, PL. Lançamentos no Diário e Razão.

08 26 setembro Avaliações NP1. Lançar sistema

Até 19 outubro

09 03 outubro Revisão junto aos alunos da Avaliações NP1, feed back de avaliações, atualização do cumprimento do cronograma e aprofundamento do conteúdo mínimo.

10 10 outubro As variações do Patrimônio Líquido. Receitas, Despesas e Resultado. Exercícios de Balanços Sucessivos com operações que envolvem contas de Ativo, Passivo, PL, Receitas e Despesas.

11 17 outubro Mecanismo do Débito e Crédito para as contas de Receitas e Despesas. Encerramento das contas de resultado.

12 24 outubro Regime de Competência de Exercícios. Contabilização de Operações decorrentes do regime de Competência de Exercícios. Lançamento no Diário e Razão. Encerramento do Balanço Patrimonial e DRE.

13 31 outubro Exercícios sobre o método das partidas dobradas com operações que envolvem contas patrimoniais e de resultado. Lançamentos no Diário e Razão. Encerramento do Balanço Patrimonial e DRE.

14 07 novembro

Continuação e correção exercícios aula anterior..

15 14 novembro

Correção dos exercícios aula anterior e revisão geral para prova NP2, atualização do cumprimento do cronograma e aprofundamento do conteúdo mínimo.

16 21 novembro

Avaliações NP2. Lançar sistema

29 novembro

17 28 novembro

Revisão junto aos alunos da Avaliação NP2, feed back de avaliações, atualização do cumprimento do cronograma e aprofundamento do conteúdo mínimo.

18 05 dezembro Prova substitutiva Lançar sistema

08 dezembro

19 12 dezembro Exame final20 19/dezembro Revisão notas e faltas do semestre.

CONTABILIDADEContabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE

Noções preliminares :Conceitos de contabilidade, Objetivos, Aplicação, Finalidades e usuários da contabilidade.

Dentre as diversas definições existentes, podemos citar que a contabilidade é uma ciência que mensura, registra e controla as variações do Patrimônio, tanto pessoa física quanto pessoa jurídica, e desenvolveu uma metodologia própria com a finalidade de:a) controlar o patrimônio das entidadesb) apurar o resultado das entidadesc) prestar informações às pessoas que tenham interesse na avaliação da situação

patrimonial e do desempenho das entidades.

Objeto da contabilidade

O objeto da contabilidade é o Patrimônio da entidade, o qual a contabilidade estuda, analisa e controla, registrando e informando através das demonstrações contábeis todas as ocorrências encontradas.

Campo de aplicação

É aplicada nas entidades econômicas-administrativas, sejam de fins lucrativos ou não.

Finalidade da contabilidade

Assegurar o controle do patrimônio administrativo e fornecer informações sobre a composição e as variações patrimoniais, bem como o resultado das atividades econômicas desenvolvidas pela entidade para alcançar seus fins, que podem ser lucrativos ou não (sociais, culturais, beneficientes).

Técnicas que se utiliza para atingir suas finalidades

Escrituração – registro dos fatosDemonstrações contábeis – demonstração expositiva dos fatosAuditoriaAnálise das demonstrações Financeiras

Usuários da contabilidade (Grupos de interesse na informação Contábil)


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Os principais usuários da contabilidade são os Acionistas( se esta dando lucro ou prejuízo), as Instituições financeiras {avalia o patrimônio da entidade para conceder créditos (empréstimos)}, os Administradores da entidade (desenvolvimento e o resultado da empresa), o Governo( impostos, contribuições, etc.).

A CONTABILIDADE COMO SISTEMA DE INFORMAÇÃO E CONTROLE, O PATRIMONIO EMPRESARIAL.

ESTÁTICA PATRIMONIAL

FUNÇÃO ADMINISTRATIVA DA CONTABILIDADE

CONTROLAR O PATRIMÔNIO.

Conceito de PatrimônioPATRIMÔNIO é o conjunto de BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES de uma

Pessoa Jurídica ou Física. Convém lembrar que PESSOA FÍSICA são as pessoas como eu, você, enfim, os seres humanos, e a PESSOA JURÍDICA são as Empresas, quer sejam elas Individuais, Sociedades Comerciais, Sociedades Civis, Sociedades Industriais, Empresas Públicas, etc., as quais são formadas (criadas ou constituídas) por Pessoas Físicas ou outras Pessoas Jurídicas, que se unem para explorar um determinado ramo de negócio.

Encontramos dois tipos de Empresas: de Direito Público e a de Direito Privado. As de Direito Público são as que representam o Estado (União, Estados e Municípios); as de Direito Privado são as Empresas que são formadas por Pessoas Físicas e de propriedade das Pessoas Físicas.

BENS: Contabilmente, são todas as coisas que tenham expressão monetária e que pertençam à Empresa e que estejam sob sua posse Direta ou Indireta. Direta: quando o Bem estiver em poder do proprietário; Indireta: quando o Bem for de sua propriedade, mas estiver em mãos de outra pessoa, através de contrato firmado, como por exemplo, uma casa alugada, porém com o domínio do legítimo proprietário.

Ainda contabilmente, os Bens podem ser de diversos tipos: BENS MÓVEIS (coisas materiais que podem ser mudadas de um lugar para outro, sem que suas características se alterem. Exemplos: geladeira, fogão, cadeira, mesa, etc.); BENS IMÓVEIS (coisas materiais, que não podem mudar de lugar sem que seja alterada sua característica. Exemplos: terreno, prédio, etc.); BENS TANGÍVEIS OU MATERIAIS (coisas que você pode pegar, por a mão); BENS INTANGÍVEIS OU IMATERIAIS (coisas que você sabe que existe, porém não pode pegar, não pode por a mão. Exemplo: marca de um produto.).

BENS NUMERÁRIOS - representados por dinheiro em Caixa ou em Bancos;

BENS DE VENDAS - representados por Mercadorias destinadas à Venda, que é a atividade objeto da Empresa Comercial;BENS DURÁVEIS - representados por imobilizações que servem como instrumento de funcionamento da Empresa podendo ser Tangível (Móveis e Utensílios, Veículos, Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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Edifícios, Instalações, Equipamentos, Máquinas, etc.) ou Intangíveis (Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Ponto comercial etc.).

BENS DE RENDA - normalmente, Imóveis que não estão sendo usados pela Empresa para seu objetivo e é alugado para terceiros; estaremos recebendo o valor do aluguel que é considerado uma RENDA.

DIREITOS, o que vem a ser ? Contabilmente podemos afirmar que Direito é tudo o que a Empresa tiver a receber. Exemplificando: você vende a prazo uma mercadoria a uma pessoa, logo, você tem o DIREITO de receber o valor correspondente na época do vencimento da duplicata. Daí, dizermos e até afirmarmos, que essa pessoa é nossa DEVEDORA.

E as Obrigações, o que são ? Também, contabilmente, podemos afirmar que é justamente o oposto do direito, pois são todas as dívidas que a Empresa tiver que pagar a qualquer pessoa e/ou empresa. Exemplificando: você compra qualquer coisa, a prazo, de uma outra pessoa, logo, você tem a OBRIGAÇÃO de pagar o valor correspondente na época do vencimento da duplicata. Daí, dizermos e até afirmarmos, que essa pessoa é nossa CREDORA.

COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL

O Patrimônio é dividido em três partes que são: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido

ATIVO (A) parte positiva, composta de bens e direitos.Todos os elementos componentes do ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e nos Razonetes.

Ativo(aplicação recursos) PASSIVO (P) parte negativa, composta das obrigações com terceiros.Todos os elementos componentes do passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial e nos Razonetes.

Passivo e Patrimônio Líquido (origem dos recursos)

PATRIMÔNIO LÍQUIDO é o conjunto de BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES, ou seja é a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo Exigível de uma entidade. O PL representa as obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas (proprietários).Exemplificando:


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Se a empresa tem um ativo de $ 20.000 e um Passivo Exigível de 10.600, logo PL é igual a $ 9.400 (20.000 – 10.600). Resumindo, a contabilidade se utiliza das expressões ATIVO e PASSIVO, para reunir em grupos diferentes os Bens, os Direitos e as Obrigações, e ainda, o Patrimônio Líquido. Assim sendo, na representação do Patrimônio, temos no ATIVO os Bens e os Direitos, e no PASSIVO as Obrigações para com terceiros e o Patrimônio Líquido(obrigações para com os Sócios).

Podemos dizer que o ATIVO é composto dos Investimentos da Empresa, ou seja, as Aplicações de Recursos, e o PASSIVO é composto das Fontes de Financiamentos ou Origens dos Recursos.

EXERCÍCIOS

Faça um “X”, no local entre parênteses, para identificar a afirmativa certa:01) Nós, seres humanos, somos pessoas físicas ( ) pessoas jurídicas ( ).

02) A Contabilidade também é um instrumento de informação: sim ( ) não ( ).

03) A empresa comercial é pessoa física ( ) pessoa jurídica ( ).

04) Uma empresa industrial pertencente a particulares (Pessoas Físicas), é pessoa jurídica de Direito Público ( ) de Direito Privado ( ).

05) A dívida que uma pessoa tem com a nossa Empresa é considerada, contabilmente, como sendo Bens ( ) Direitos ( ) Obrigações ( ).

06) Ao comprarmos a prazo, a dívida que a nossa Empresa assume é chamada de Bens ( ) Direitos ( ) Obrigações ( ).

07) Ao vendermos mercadorias devemos pagar o ICMS. Enquanto não efetuarmos o pagamento, o valor correspondente fica registrado em nosso Patrimônio como sendo Bens ( ) Direitos ( ) Obrigações ( ).

Complete:08) O objetivo da Contabilidade é o _________________________ das Empresas.

09) Ao somarmos os valores dos Bens + os valores dos Direitos e diminuirmos os valores das Obrigações de uma pessoa jurícia, teremos como resultado o __________________________.

10) Patrimônio é o conjunto de ______________, __________________ e ______________________.


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O CAPITAL E SUA FORMAÇÃO

CAPITAL NOMINALInvestimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa, é registrado pela contabilidade numa conta denominada CAPITAL, o qual só será alterado quando houver alteração do contrato social. (aumento ou diminuição)Exemplo: Caixa $ 1.000 ; Capital $ 1.000

FONTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAIS PRÓPRIOS {corresponde ao conceito do PL ou seja abrange o Capital inicial + as variações ocorridas no período (Lucro ou Prejuízo)}. - Capital Social - representado por valores que os Sócios empregam, na Empresa, para iniciar suas atividades e/ou aumentos posteriores; - Reservas - representadas por valores originados dos rendimentos dos Capitais Próprios;Lucros (Reservas de lucros) - representados por valores obtidos do rendimento dos Capitais Próprios e não retirados pelos Sócios e/ou não destinados às reservas.Exemplo:Caixa $ 600 Capital $ 1.000Títulos a receber 500 Lucro 100 Total Ativo 1.100 Total Passivo 1.100

CAPITAIS DE TERCEIROS (Obrigações para com Terceiros) - originados de fornecimentos de mercadorias e outras obrigações ou aquisição de

Bens- empréstimos em dinheiro e financiamentos de bens, geralmente a longo prazo.

EQUAÇÃO PATRIMONIAL (TAMBÉM CONHECIDA COMO EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE)

ATIVO(A) = PASSIVO (P) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)onde PL = ATIVO (A) – PASSIVO EXIGÍVEL (PE)

(A) Ativo, (P) Passivo, (PL) Patrimônio Líquido, (PE) Passivo Exigível PE são todas as dívidas que a empresa possui para com terceiros (Capital de Terceiros)

Representação do Patrimônio: do lado esquerdo temos o ATIVO e do lado direito o PASSIVO. Vejamos:

A T I V O P A S S I V O B E N S

D I R E I T O SO B R I G A Ç Õ E S

P A T R I M Ô N I O L Í Q U I D O


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SITUAÇÕES OU ESTADOS PATRIMONIAIS

1ª) Situação Favorável (PL positivo (+) ( A>PE )Ocorre quando os bens e direitos forem maiores que o valor do Passivo Exigível

2ª) Situação Desfavorável (PL negativo (-) ou PE a descoberto) ( A<PE )Ocorre quando os bens e direitos forem menores que o valor do Passivo Exigível

3ª) Situação Nula ou de Equilíbrio (PL=0 ou nulo) ou seja ( A=P )Ocorre quando os bens e direitos forem iguais ao valor do Passivo Exigível

EXERCÍCIOS

Faça um “X”, no local entre parênteses, para identificar a afirmativa correta:

01) Podemos afirmar que os valores do PATR. LÍQUIDO são constituídos por umas “espécies de obrigações”: sim ( ) não ( ).

02) Capitais Próprios e Capitais deTerceiros fazem parte do grupo ATIVO( )PASSIVO ( ).

03) Os Investimentos da Empresa estão registrados no ATIVO ( ) PASSIVO ( ).

04) Na representação gráfica do PATRIMÔNIO, o Capital Social fica demonstrado no ATIVO ( ) PASSIVO ( ).

05) Mercadorias são BENS: de renda ( ) de vendas ( ) numerários ( ).

06) Os Imóveis de propriedade e uso pela Empresa são BENS duráveis ( ) de renda ( ) e fazem parte do PASSIVO ( ) ATIVO ( ).

07) Nos ítens relacionados abaixo anote uma das letras correspondentes no espaço ao lado: se ATIVO “A” e se PASSIVO “P”.

I T E N S I T E N S 01

Títulos a Pagar 11 Prejuízos a Amortizar

02

Dinheiro em Caixa 12 Imóveis

03

Mercadoria em Estoque 13 Instalações

04

Títulos a Receber 14 Impostos a Pagar

05

Lucros Acumulados 15 Dívidas com Fornecedores

0 Dinheiro no Banco 16 Empréstimos Bancários


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6 07

Ordenados a Pagar 17 Empréstimos a Sócios

08

Adiantamento de Salário a Empregados 18 Dívidas de Clientes

09

Capital Social 19 Empréstimos de Sócios

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Móveis e Utensílios 20 Aplicação Financeira

FUNÇÃO ECONÔMICA DA CONTABILIDADE

APURAR O RESULTADO

RESULTADO – diferença entre o valor das Receitas e o valor das despesas, podendo ser positivo (lucro) valor das Receitas superior ao valor das Despesas ; negativo (prejuízo) valor das Receitas inferior ao valor das Despesas ; ou nulo valor das Receitas igual ao valor das Despesas.

RECEITAS E DESPESAS

RECEITAS são variações que aumentam o Patrimônio Líquido de uma Empresa. Exemplificando: podemos citar: Descontos Obtidos (no pagamento antecipado de uma duplicata), Lucros nas Vendas de Mercadorias, Recebimentos de Juros, Recebimento de Aluguéis, Recebimento de Comissões s/ Vendas, etc.

DESPESAS são variações que diminuem o Patrimônio Líquido. São gastos necessários, que a empresa faz, para o atendimento de suas atividades; são gastos necessários para a obtenção de Receitas, pois não há RECEITA sem que haja, primeiro, uma DESPESA.

NÃO ESQUECER: A ocorrência de uma RECEITA, aumenta o Patrimônio Líquido; a ocorrência de uma DESPESA, diminui o Patrimônio Líquido.

Obs>:

*As Receitas podem aparecer com uma outra nomenclatura, ou seja: COMISSOES ATIVAS - JUROS ATIVOS - ALUGUÉIS ATIVOS

*As Despesas também podem aparecer com uma outra nomenclatura o seja: COMISSÕES PASSIVAS - JUROS PASSIVOS - ALUGUÉIS PASSIVOS

* (será visto mais adiante com maiores detalhes)


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EXEMPLO DA VARIAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, POR RECEITA:

A) Situação antes da ocorrência do fato: (quando da abertura da empresa)A T I V O P A S S I V O

Caixa R$ 10.000,00 Patrimônio Líquido R$ 10.000,00B) Situação depois da ocorrência do fato:

FATO: Entrada de dinheiro no valor de R$ 3.000,00, correspondente ao recebimento de Comissões s/ Vendas.

A T I V O P A S S I V OCaixa R$

10.000,00Patrimônio Líquido R$

10.000,00Entrada do dinheiro R$

3.000,00 + R$

3.000,00TOTAL R$

13.000,00TOTAL R$

13.000,00

Reparem, que a entrada de dinheiro aumentando o Caixa e consequentemente o Ativo, correspondeu ao aumento do Patrimônio Líquido em virtude da Receita.

EXEMPLO DA VARIAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO, POR DESPESA:

A) Situação antes da ocorrência do fato:A T I V O P A S S I V O

Caixa R$ 10.000,00 Patrimônio Líquido R$ 10.000,00

B) Situação depois da ocorrência do fato:

FATO: Saída de dinheiro no valor de R$ 6.000,00, correspondente ao pagamento de aluguel:

A T I V O P A S S I V OCaixa R$

10.000,00PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$

10.000,00Saída do dinheiro - R$ 6.000,00 - R$ 6.000,00TOTAL R$

4.000,00TOTAL R$

4.000,00

Reparem, que a saída do dinheiro diminuindo o Caixa e consequentemente o Ativo, correspondeu à diminuição do Patrimônio Líquido em virtude da Despesa.


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EXERCÍCIOS

01) O Patrimônio da Empresa se constitui de: ________________, _________________ e ______________________ .02) A diferença dos BENS mais os DIREITOS menos as OBRIGAÇÕES é denominado, na Contabilidadede: ____________________________________________.03) Os BENS e os DIREITOS constituem o _______________________ .04) As OBRIGAÇÕES fazem parte do _______________________ .05) Faça, no quadro abaixo, a distribuição dos seguintes elementos: Dinheiro em “Caixa” 40.000,00, “Edifícios” 200.000,00, “Valores a Receber” 60.000,00; “ Valores a Pagar” 240.000,00.

A T I V O P A S S I V OCAIXA VALORES A PAGAR EDIFÍCIOS VALORES A RECEBER PATRIMÔNIO LÍQUIDOTOTAL TOTAL

06) Repare que há uma diferença, no quadro acima, entre a soma dos ítens do ATIVO e do PASSIVO.Essa diferença é chamada, em Contabilidade, de ______________________________ .Calcule o valor da diferença, e complete o quadro acima.

07) Quando fazemos a demonstração gráfica do Patrimônio, o ATIVO fica na coluna a direita ( ) a esquerda ( ) da linha divisória.

08) Quando fazemos a demonstração gráfica do Patrimônio, o Patrimônio Líquido, que é demonstrado no PASSIVO, fica a esquerda ( ) a direita ( ) da linha divisória.

09) Ao vendermos a prazo assumimos uma OBRIGAÇÃO ( ) adquirimos um DIREITO ( )

10) Ao assumirmos uma OBRIGAÇÃO, com os Fornecedores, por termos feito uma compra a prazo, houve uma entrada de mercadorias. Isso significa que, ao mesmo tempo que houve um aumento no ____________________, houve também um aumento no ________________________.

11) Pertencem ao ATIVO : BENS, DIREITO e OBRIGAÇÕES ( ); BENS e PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( ); BENS e DIREITOS ( ); BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES ( ).

12) Ao comprarmos um caminhão para a Empresa, a vista (a dinheiro), ocorre alterações em elementos do Patrimônio. Essas alterações se verificam em elementos do Ativo ( ) do Passivo ( ).

13) Se o total do ATIVO é de R$ 600.000,00 e das OBRIGAÇÕES é de R$ 250.000,00, o total do Patrimônio Líquido é de R$ _______________________________ .


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14) Ao comprarmos um Veículo a vista ocorre ( ) não ocorre ( ) variação na situação líquida do Patrimônio.

15) Quase sempre, ao final do ano, a Empresa, através da Contabilidade, verifica que houve a obtenção de Lucros. Podemos afirmar que houve: um aumento ( ) uma diminuição ( ) do Patrimônio Líquido da Empresa.

16) Podemos afirmar, também, que o Ativo e Passivo se alteram, simultaneamente, quando efetuamos uma Compra de Mercadorias a prazo, aumentando ( ) diminuindo ( ).

REGISTROS CONTÁBEIS QUE ENVOLVEM ATIVO, PASSIVO E PATRIMONIO LÍQUIDO.

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS ( LUCA PACIOLI ANO 1494 SURGIMENTO DAS PARTIDAS DOBRADAS).

A dinâmica da vida empresarial passou a exigir controles mais adequados dos elementos patrimoniais. Cada Empresa tem uma infinidade de Bens, Direitos, Obrigações, Despesas e Receitas a serem controlados e pratica inúmeros atos que alteram esses elementos patrimoniais e a Situação Líquida do Patrimônio. Não sendo possível controlar cada elemento individualmente, são criados nomes (títulos, denominações) que englobam elementos da mesma natureza.

A essa entidade que registra os elementos patrimoniais e suas variações dá-se o nome de CONTA. Portanto, CONTAS são títulos que identificam e onde são controlados os elementos contábeis da mesma natureza.

Se você tem dinheiro no Banco, todas as operações de depósitos e retiradas de dinheiro são registradas pelo Banco em sua CONTA.

As CONTAS são classificadas em: Contas Patrimoniais (Ativo e Passivo, incluindo neste o Patrimônio Líquido ou Bens, Direitos, Obrigações e Patrimônio Líquido); e Contas de Resultado [{fenômenos que modificam a Situação Líquida, que são as Despesas e Receitas} (são encerradas no final do exercício)].

PLANO DE CONTAS

Plano de Contas é o elenco sistematizado de todas as Contas movimentadas por uma Empresa. Cada Empresa deve ter seu próprio Plano de Contas, de acordo com suas necessidades e de suas características próprias.

Para a elaboração do Plano de Contas, que servirá como instrumento de orientação e base para os registros das operações contábeis, o Contabilista deverá: 01) reunir em uma só Conta todos os elementos da mesma natureza;02) utilizar nomes (títulos) de Contas que identifiquem claramente os elementos representados;Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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03) obedecer o critério de liquidez, para ordenar as Contas do Ativo. As Contas que representam dinheiro, ou mais facilmente transformáveis em dinheiro, vêm em primeiro lugar, seguidas das demais, na ordem decrescente de grau de liquidez (conversibilidade);04) as Contas Retificadoras do Ativo(Depreciação Acumulada, Dupl. Descontadas, etc) devem constar do mesmo grupo das Contas retificadas, porém, com o seu valor colocado entre parênteses, significando diminuição;05) as Contas do Passivo devem ser dispostas na ordem decrescente de exigibilidade; Primeiramente vêm aquelas que representam Obrigações, cujo pagamento tem prioridade;06) as Contas de Capital a Integralizar ou a Realizar e Prejuízos a Amortizar devem constar do grupo do Patrimônio Líquido, porém, com o seu valor colocado entre parênteses, significando diminuição, pois são contas retificadoras;07) as outras despesas e receitas (Despesas e Receitas não-operacionais) devem constar de grupos distintos das Despesas e Receitas operacionais, ou seja, aquelas decorrentes da atividade objeto da Empresa.

Vamos ver um esboço de uma Plano de Contas:1. ATIVO 1.1 CIRCULANTE 1.1.1. Disponível (contas que representam as exigências monetárias da Empresa) 1.1.2. Créditos (contas que representam Direitos que a Empresa tem a receber de terceiros, a curto prazo, e as contas retificadoras, vencíveis até o final do exercício seguinte)

1.1.3. Estoques (contas que representam as mercadorias para comercialização)

2. PASSIVO 2.1. CIRCULANTE(contas que representam as Obrigações da empresa para com terceiros, a curto prazo, vencíveis até o final do exercício seguinte)2.2. NÃO CIRCULANTE (contas que representam as Obrigações da Empresa para com terceiros, vencíveis após o exercício seguinte)

1.1.4. Despesas do Exercício Seguinte (despesas com vigência no exercício seguinte)

1.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (contas que representam Direitos que a Empresa tem a receber de terceiros, vencíveis após o exercício seguinte)

1.2.2. Investimentos (contas que representam participações permanentes em outras Empresas, etc)

1.2.3. Imobilizado (contas que representam os Bens duráveis (fixos) da Empresa)

2.3. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1. Capital Social(conta que representa o Capital subscrito pelos Sócios)

2.3.2. Reservas(contas decorrentes (constituídas) com base no resultado do exercício)

2.3.3. Reservas de Lucros ou Prejuizos (contas que representam os Lucros ou os Prejuizos; do exercício ainda não distribuídos).=======================================3. CONTAS DE RESULTADO 3.1. DESPESAS (contas que representam as variações que diminuem o Patrimônio Líquido)

3.2. RECEITAS (contas que representam as Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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1.2.4. Intangíveis (contas que representam Despesas de mais de um exercício social)

variações que aumentam o Patrimônio Líquido)

EXERCÍCIO 1

01) As contas que representam Bens e Direitos são ( ) do Ativo ( ) do Passivo ( ) de Despesas ( ) de Receitas02) As contas que representam diminuição do Patrimônio Líquido são: ( ) Contas Patrimoniais ( ) Contas Integrais ( ) Contas de Despesas ( ) Contas de Receitas03) A conta Capital Social, será colocada na demonstração gráfica do Patrimônio, na coluna do ( ) Ativo ( ) Passivo04) A conta Caixa é conta do ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa05) A conta Juros Ativos é conta de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa06) A conta Duplicatas a Pagar é conta de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa07) A conta Juros Passivos é conta de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa08) A conta Descontos Obtidos é conta de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa09) A conta Descontos Concedidos é conta de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa10) Quando o nome de uma conta é composto com a expressão ATIVAS significa que essa conta é de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa11) Quando o nome de uma conta é composto com a expressão PASSIVAS significa que essa conta é de ( ) Ativo ( ) Passivo ( ) Receita ( ) Despesa

EXERCÍCIO 2:A seguir são dadas 13 transações (Fatos Contábeis) que ocorreram na Empresa. Você deverá escrever no lugar apropriado, quais as alterações provocadas nos elementos do Patrimônio e usar para elementos da mesma natureza um dos nomes que damos abaixo, que são as CONTAS. Aproveite e assinale: se ATIVO (A); e se PASSIVO (P). Veja o exercício “A” totalmente respondido e que serve como modelo para a sua orientação:

ELEMENTOS PATRIMONIAIS NOME DA CONTA A SER USADADINHEIRO NA EMPRESA CAIXADINHEIRO NO BANCO BANCOS C/ MOVIMENTOMERCADORIAS MERCADORIASAUTOMÓVEL VEÍCULOSDÍVIDAS DE COMPRAS A PRAZO FORNECEDORES OU DUPLICATAS A PAGARDIREITOS POR VENDAS DE MERCADORIAS A PRAZO

CLIENTES OU DUPLICATAS A RECEBER

INVESTIMENTO INICIAL DOS SÓCIOS CAPITAL SOCIAL


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OBRIGAÇÕES POR NOTAS PROMISSÓRIAS TÍTULOS A PAGARDIREITOS POR NOTAS PROMISSÓRIAS TÍTULOS A RECEBERMESAS E CADEIRAS MÓVEIS E UTENSÍLIOS

a) Compra de Mercadorias a prazo.aumentou MERCADORIAS____________ Aumentou FORNECEDORES_____________ A P

b) Compra de Mercadorias a vista.aumentou_________________________________ Diminuiu___________________________________

c) Compra de um carro a prazo, conf. Notas Promissórias.aumentou_________________________________

Aumentou__________________________________

d) Depósito de dinheiro no Banco. aumentou_________________________________ Diminuiu___________________________________

e) Retirada de dinheiro do Banco para por no Caixa.aumentou_________________________________ Diminuiu____________________________________

f) Compra de cadeiras e mesas conf. cheque.aumentou_________________________________ Diminuiu____________________________________

g) Pagamento de dívidas por compra a prazo.diminuiu__________________________________ Diminuiu____________________________________

h) Recebimento de direitos por vendas a prazo.aumentou_________________________________ Diminuiu____________________________________

__

i) Venda do carro a vista pelo valor de compra.aumentou_________________________________ Diminuiu____________________________________

j) Mediante Notas Promissórias, o Banco nos emprestou dinheiro, o qual ficou na conta.aumentou_________________________________ Aumentou___________________________________l) Empréstimo ao Sócio conf. Notas Promissórias.


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aumentou_________________________________ Diminuiu____________________________________

m) Entrou novo Sócio na Empresa, aumentando o valor do Capital Social; entregou em dinheiro o valor ref. A sua parte.aumentou_________________________________ Aumentou___________________________________

Houve alteração no ATIVO ( ) sim ( ) não , Houve alteração no PASSIVO ( ) sim ( ) não , Houve alteração no Patrimônio Líquido ( ) sim ( ) não

EXERCÍCIO 3Para maior fixação da matéria, fazer este novo exercício, escrevendo depois do fato, os números das alterações correspondentes. Um fato tem no mínimo dois códigos. (vide modelo da letra “a”)

código alteração patrimonial 1 aumento de elemento do Ativo 2 diminuição de elemento do Ativo 3 aumento de elemento do Passivo 4 diminuição de elemento do Passivo

a) Compra de “Máquinas a vista” ( 1 ) ( 2 )b) Compra de “Móveis e Utensílios” a prazo ( ) ( )c) Pagamento referente aos Móveis e Utensílios comprados a prazo ( ) ( ) d) Venda dos Móveis e Utensílios a prazo ( ) ( )e) Recebimento do valor ref. aos Móveis e Utensílios vendidos a prazo ( ) ( )f) Depósito no banco ( ) ( )g) Compra de Mercadorias (para revenda) a prazo ( ) ( )h) Pagto. da duplicata referente à compra de Mercadorias a prazo ( ) ( )i) Venda de Mercadorias a prazo ( ) ( )j) Recebimento do valor das Vendas a prazo ( ) ( )k) Pagamento de uma Obrigação. ( ) ( )l) Recebimento de um Direito. ( ) ( )

EXERCÍCIO 4O patrimônio da Cia “Seguros S/A” é constituído (em R$) por:Máquinas 600; Contas a pagar 500; Fornecedores 1.900; Estoques 3.000; Bancos 200; Caixa 100.Sabendo-se que o lucro corresponde a 20% do capital de terceiros, determine o valor do Capital Social.

EXERCÍCIO (BALANÇO SUCESSIVO)Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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EXERCÍCIO 1A partir dos valores iniciais, complete os quadros a seguir, registrando as alterações

verificadas no Patrimônio, informando também se houve aumento ou diminuição do Patrimônio Líquido.

Observe que a diferença entre os valores patrimoniais (Ativo e Passivo) é a mesma verificada entre as contas de Despesas e Receitas. Isto significa que o Patrimônio Líquido aumenta quando há maior valor nas Receitas e diminui quando ocorrem mais Despesas.

1 - Integralização do Capital Social, pelos Sócios, em dinheito 500.000A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa 500.000 Capital Social 500.000Total 500.000 Total 500.000

2 - Compra de “Móveis e Utensílios” à vista 30.000A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa Capital SocialMóveis e UtensíliosTotal Total

Houve alteração do Patrimônio Líquido ( ) sim ( ) não

3 - Depósito Bancário 300.000A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa Capital SocialBancos c/ MovimentoMóveis e UtensíliosTotal Total

Houve alteração no Patrimônio Líquido ( ) sim ( ) nãoHouve alteração no ATIVO ( ) sim ( ) não. Houve alteração no PASSIVO ( ) sim ( ) não

4 - Compra de “Instalações” a prazo 60.000A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa FornecedoresBancos c/ Movimento Capital SocialMóveis e UtensíliosInstalaçõesTotal Total

Houve alteração no ATIVO ( ) sim ( ) nãoHouve alteração no PASSIVO ( ) sim ( ) nãoSe houve alterações no ATIVO e PASSIVO, quais foram essas alterações ?

5 - Pagamento de duplicata de 10.000,00


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A T I V O R$ P A S S I V O R$Caixa FornecedoresBancos c/ Movimento Capital SocialMóveis e UtensíliosInstalaçõesTotal Total

Houve alteração de elemento do ATIVO ( ) sim ( ) não. Houve alteração de elemento do PASSIVO ( ) sim ( ) não.

A T I V O R$ P A S S I V O R$Caixa FornecedoresBancos c/ Movimento Capital SocialMóveis e UtensíliosInstalaçõesTítulos a ReceberTotal Total

6 - Emprestamos a um dos Sócios, mediante garantia de Nota Promissória, a importância de 100.000,00 conforme cheque.Houve alteração no ATIVO ( ) sim ( ) não , Houve alteração no PASSIVO ( ) sim ( ) não; Houve alteração no Patrimônio Líquido ( ) sim ( ) não

7 - Recebemos o valor de 100.000,00 emprestado ao Sócio depositado no banco.A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa FornecedoresBancos c/ MovimentoMóveis e Utensílios Capital SocialInstalaçõesTotal Total

EXERCÍCIO 2 Duas pessoas formam uma sociedade e entregam $ 20.000 em dinheiro referente ao Capital Social. Caixa, conta do Ativo, é Debitada pela entrada (aumento) do dinheiro e Capital Social, conta do Passivo, é creditada pelo aumento.

A T I V O R$ P A S S I V O R$Caixa 20.000 Capaital Social 20.000Total 20.000 Total 20.000

2 - A Empresa compra móveis à vista por $ 5.000 A T I V O R$ P A S S I V O R$


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Caixa Capital SocialMóveis e UtensíliosTotal Total

3 - A Empresa comprou instalações a prazo, por $ 25.000. A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa Duplicatas a PagarMóveis e UtensíliosInstalações Capital SocialTotal Total

4 - Pagamento de $ 10.000 referente dívida pela compra das Instalações. A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa Duplicatas a PagarMóveis e UtensíliosInstalações Capital SocialTotal Total

5 - Pagamento de Despesas referente à constituição da Empresa, no valor de $ 2.000. A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa Duplicatas a PagarMóveis e UtensíliosInstalações Capital SocialSubtotal SubtotalDESPESASDespesas Legais Total Total

6 - Recebimento de Comissões referente às vendas efetuadas, no valor de $ 10.000..A T I V O R$ P A S S I V O R$

Caixa Duplicatas a PagarMóveis e UtensíliosInstalações Capital SocialSubtotal SubtotalDESPESASDespesas Legais

RECEITASReceitas de Comissões

Total Total

Mais Exercícios do capitulo 2 (livro Contabilidade Introdutória – FEA/USP)

PARTIDAS DOBRADAS (LUCA PACIOLI)


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Esse método diz que: “PARA TODO DÉBITO SEMPRE HAVERÁ UM CRÉDITO E VICE-VERSA”.

Os registros das operações são feitos através de lançamentos. Esses lançamentos envolvem pelo menos duas contas, uma DEBITADA (devedora) e outra CREDITADA (credora). Nada mais é do que o Método das Partidas Dobradas.

Para registro dos lançamentos, a Empresa tem necessidade do LIVRO DIÁRIO, exigido por Lei. O Livro Diário é o mais importante livro existente na Empresa e na Contabilidade.

Do Diário, os valores são transcritos para FICHAS DE RAZÃO ou LIVRO RAZÃO, (CONTA “T”) em que, individualmente, são controlados os valores Debitados e Creditados às contas e consequentemente o saldo dessas contas. Ainda do Diário são transcritos os valores dos lançamentos para outras fichas de controle, individualizando os componentes das contas, como: Duplicatas a Pagar, Duplicatas a Receber, Bancos c/ Movimento, etc. para maior especificação desses componentes.

Daí serem as contas, também, classificadas em CONTAS DE PRIMEIRO GRAU e CONTAS DE SEGUNDO GRAU, ou ainda denominadas, respectivamente, de CONTAS e SUBCONTAS ou também ainda de CONTAS SINTÉTICAS e CONTAS ANALÍTICAS.Exemplo:

D - BANCOS C/ MOVIMENTO (conta de 1º grau, ou conta ou ainda conta sintética)

Banco do Estado de São Paulo S/A.(conta de 2º grau, ou subconta ou ainda conta analítica)

C - CAIXA (conta de 1º grau, ou .........................................................................)

As subcontas ou de 2º grau ou ainda contas analíticas, são subdivisões das contas do RAZÃO. A soma dessas contas deve corresponder ao saldo das respectivas contas de primeiro grau.

MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO Os registros das operações da Empresa são feitos através de lançamentos nas Contas

próprias. Esses lançamentos podem ser a Débito ou a Crédito da Conta movimentada. Quando a soma dos lançamentos a Débito, em uma determinada Conta, é maior que a soma dos lançamentos a Crédito, temos a Conta com saldo Devedor. Ao contrário, quando a soma dos lançamentos a Crédito, em uma determinada Conta, é maior que a soma dos lançamentos a Débito, temos a Conta com saldo Credor.Podemos dizer que as Contas do Ativo são Debitadas pelos aumentos de seus elementos e creditadas pelas diminuições (por saídas ou baixas); as Contas do Passivo são Creditadas pelos aumentos das Obrigações que representam e Debitadas pela diminuição dessas Obrigações; as Contas de Despesas, que representam diminuição do Patrimônio Líquido, são sempre Debitadas, quando ocorrem, e são sempre Creditadas na Apuração do Resultado do Exercício; as Contas de Receitas, que representam aumentos do Patrimônio Líquido, são sempre Creditadas quando ocorrem e Debitadas na Apuração do Resultado do Exercício.

VARIAÇÕES VARIAÇÕES


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C O N T A S D O aumentos por diminuições porA T I V O

P A S S I V O P A T R I M Ô N I O L Í Q U I D O

DétitoCréditoCrédito

CréditoDébitoDébito

Desta forma podemos dizer (afirmar) que uma Conta é DEBITADA:

1 - quando sendo do Ativo, tem um aumento;2 - quando sendo do Passivo, tem uma diminuição;3 - quando sendo Despesa, tem um aumento.

Em sentido inverso podemos dizer (afirmando) que uma Conta é CREDITADA:

1 - quando sendo do Ativo, sofre diminuição; 2 - quando sendo do Passivo, sofre um aumento;3 - quando sendo Receita, sofre um aumento.

DEBITA-SE POR CREDITA-SE PORAumento do ATIVO

Diminuição do PASSIVOaumento das DESPESAS

diminuição do ATIVOaumento do PASSIVO

aumento das RECEITAS

ILUSTRAÇÕES ESCLARECEDORAS:

Você observa nas ilustrações do ATIVO abaixo, que as entradas são sempre pelo lado do DÉBITO e as saídas pelo lado do CRÉDITO. Repare também, a ilustração da conta Caixa (conta do Ativo):

ATIVO CAIXADÉBITO CRÉDIT

ODÉBITO CRÉDIT

O

Entrada

Entrada

Saída Saída


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Ao contrário, nas ilustrações do PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO abaixo, observe que as entradas são sempre pelo lado do CRÉDITO e as saídas pelo lado do DÉBITO. Repare também, a ilustração da conta Fornecedores (conta do Passivo):

PASSIVO

E PATR. LÍQUID

O

FORNE-CEDO-

RES

DÉBITO CRÉDITO

DÉBITO CRÉDITO

Saída Saída Entrada

Entrada

Veja agora, a ilustração referente às DESPESAS e às RECEITAS:

D É B I T OCONTAS

DERESULTADO

C R É D I T O

DESPESAS RECEITAS Aumentos

Aumentos


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Numa conta do ATIVO a diferença entre as entradas (Débitos) e as saídas (Créditos), denomina-se SALDO DEVEDOR. As contas do ATIVO, devem sempre, apresentar SALDO DEVEDOR.

Nas contas do PASSIVO, a diferença entre os aumentos (Créditos) e as diminuições (Débitos), denomina-se SALDO CREDOR. As contas do PASSIVO, devem sempre, apresentar SALDO CREDOR.

Já vimos que as contas que representam, no curso do exercício, as variações do Patrimônio Líquido, são as DESPESAS e as RECEITAS. As DESPESAS são as diminuições e as RECEITAS os aumentos. Daí serem as DESPESAS Debitadas e as RECEITAS Creditadas.

Alguns exemplos de Receitas:

Fato Conta a ser Creditada

Recebimento de comissões RECEITAS DE COMISSÕES (*)Recebimento de juros RECEITAS DE JUROS (*)Obtenção de desconto sobre pagamento DESCONTOS OBTIDOSRecebimento de aluguel RECEITAS DE ALUGUÉIS (*)

Alguns exemplos de Despesas:

Fato Conta a ser Debitada

Pagamento de comissões DESPESAS DE COMISSÕES (**)Pagamento de juros DESPESAS DE JUROS (**)Concessão de desconto sobre recebimento DESCONTOS CONCEDIDOSPagamento de aluguel DESPESAS DE ALUGUÉIS (**)

(*) As contas acima, assim assinaladas, de quando em vez, aparecem com uma outra nomenclatura, respectivamente, ou seja COMISSOES ATIVAS - JUROS ATIVOS - ALUGUÉIS ATIVOS

(**) As contas acima, assim assinaladas, de quando em vez, aparecem com uma outra nomenclatura, respectivamente, ou seja: COMISSÕES PASSIVAS - JUROS PASSIVOS - ALUGUÉIS PASSIVOS

As expressões “ATIVOS (AS)” e “PASSIVOS (AS)” nas contas de resultado (Despesas e Receitas), não devem ser confundidas com as denominações dos grandes grupos ATIVO e PASSIVO. São contas de resultado. Aquelas cujo nome é composto com a expressão “ATIVOS (AS)” são Receitas, aumentam o Patrimônio Líquido, (são favoráveis ao Patrimônio Líquido). Aquelas cujo nome está acrescido da expressão “PASSIVOS (AS)” são Despesas, diminuem o Patrimônio Líquido, (são desfavoráveis ao Patrimônio Líquido). Essas expressões são mera convenção contábil, consagrada pelo uso, pois muitos profissionais da área contábil, administrativa e econômica, fazem uso corrente dessas terminologias. Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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Para melhor fixar o entendimento desse mecanismo contábil, voltamos a repeti-lo no gráfico abaixo, em que (+) significa AUMENTOS, (-) significa DIMINUIÇÕES e (S) significa SALDO:

A T I V O P A S S I V O D E S P E S A S R E C E I T A S(+) Débito (-) Crédito (S) Devedor

(+) Crédito (-) Débito (S) Credor

(+) Débito (S) Devedor

(+) Crédito

(S) Credor

Exercícios1) Considerando os seguintes valores, dizer qual foi a variação do Patrimônio Líquido:

CONTAS E VALORES D É B I T O C R É D I T OJuros Ativos - 2.000Aluguéis Passivos - 30.000 Juros Passivos - 3.000Comissões Ativas - 60.000Comissões Passivas - 15.000Aluguéis Ativos - 25.000

TOTAIS O Patrimônio Líquido teve ( ) aumento ( ) diminuição de $ _________________

2) Escreva no quadro do lado direito abaixo, antecedendo ao nome da Conta, se DÉBITO ou CRÉDITO, com base nos fatos ocorridos que constam no quadro do lado esquerdo. (vide exemplos nos ítens 01, 02 e 03)

RELAÇÃO DOS FATOS OCORRIDOS

DEBITADA OU CREDITADA

IDENTIFICAÇÃO SE A CONTA

01 – Saída de dinheiro do Caixa. CRÉDITO de CAIXA02 – Pagamento de duplicata. DÉBITO de DUPLICATAS A PAGAR03 – Depósito bancário. DÉBITO de BANCOS C/ MOVIMENTO04 – Compra de mercadorias a prazo. de DUPLICATAS A PAGAR05 – Recebimento de aluguel. de ALUGUÉIS ATIVOS06 – Compra de móveis. de MÓVEIS E UTENSÍLIOS07 - Pagamento de duplicata. de CAIXA08 - Recebimento de aluguel. de CAIXA09 - Recebimento de um título. de TÍTULOS A RECEBER10– Obtenção de desconto sobre pagamento.

de DESCONTOS OBTIDOS

11 - Pagamento de Seguros. de SEGUROS A VENCER12 – Venda de mercadorias a prazo. de DUPLICATAS A RECEBER13 - Pagamento de juros. de JUROS PASSIVOS14 – Compra de automóvel. de VEÍCULOS15 - Depósito bancário. de CAIXA


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16 – Compra mediante cheque. de BANCOS C/ MOVIMENTO17 - Pagamento de ICMS. de ICMS A RECOLHER18- Concessão de desconto s/recibto. de DESCONTO CONCEDIDOS19 - Pagamento de aluguel. de ALUGUÉIS PASSIVOS20 - Recebimento de juros. de JUROS ATIVOS21 – Compra de material de escritório. de MATERIAL ESCRITÓRIO22 - Pagamento de aluguel. de CAIXA23 - Pagamento de um título. de TÍTULOS A PAGAR24 - Integralização de Capital Social. de CAPITAL SOCIAL25 - Pagamento de imposto de IMPOSTOS A PAGAR

3) Agora que você já conferiu o exercício anterior e já tirou as dúvidas; vamos fazer mais um exercício de fixação da aprendizagem. Mesmo que as questões constem de outros exercícios, você deve respondê-las. É uma forma de fixar melhor os conceitos.

01 - As contas de Despesas, no decorrer do exercício social, são ( ) Debitadas ( ) Creditadas02 - As contas de Receitas, no decorrer do exercício social, são ( ) Debitadas ( ) Creditadas03 - Quando do pagamento de duplicatas, há saída de dinheiro, logo, a conta Caixa deve ser ( ) Debitada ( ) Creditada04 - Quando da entrada de dinheiro proveniente de uma Receita, a conta Caixa é ( ) Debitada ( ) Creditada05 - No pagamento de uma Despesa através de cheque, a conta Bancos c/ Movimento deve ser ( ) Debitada ( ) Creditada06 - As contas de Despesas têm sempre saldo ( ) Devedor ( ) Credor07 - As contas de Receitas têm sempre saldo ( ) Devedor ( ) Credor08 - As contas do Ativo têm sempre saldo ( ) Devedor ( ) Credor09 - As contas do Passivo têm sempre saldo ( ) Devedor ( ) Credor10 - Quando há aumento de Direitos a conta correspondente é ( ) Debitada ( ) Creditada11 - Quando há acréscimo de Obrigações a conta correspondente é ( ) Debitada ( ) Creditada12 - Quando há diminuição do valor dos Bens a conta correspondente é ( ) Debitada ( ) Creditada13 - Quando há diminuição das Obrigações da Empresa, a conta correspondente é ( ) Debitada ( ) Creditada

4) Usando as contas a seguir, faça os lançamentos dos fatos contábeis ocorridos, abaixo. Escrevendo o nome da conta Debitada e da conta Creditada, nos locais apropriados.IMÓVEIS – TERRENOS - INSTALAÇÕES – VEÍCULOS - DUPLICATAS A RECEBER - DUPLICATAS A PAGAR - RECEITAS DE JUROS – CAIXA - DESPESAS DE JUROS - BANCOS C/ MOVIMENTO - DESPESAS COM ÁGUA - TÍTULOS A PAGAR (Nota Promissória) RECEITAS DE ALUGUÉIS – MAT. DE ESCRITÓRIO.


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01 – Compra de um caminhão, a prazo, conforme D -


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Notas Promissórias C -

02 – Compra de instalações, à vista, conf. Cheque D -C -

03 – Compra de talões de notas, à vista D -C -

04 - Depósito Bancário D -C -

05 – Recebimento de juros D -C -

06 – Recebimento de duplicatas D -C -

07 – Recebimento de aluguéis D -C -

08 – Pagamento de juros D -C -

09 – Compra de terreno, a prazo, conf. N.Prom. D -C -

10 – Pagamento de duplicatas com cheque D -C -

2) Usando as contas a seguir, faça os lançamentos dos fatos contábeis ocorridos, abaixo. Escreva apenas os nomes das contas Debitadas e das contas Creditadas, nos locais apropriados. (vide exemplo no ítem 01)

A T I V O P A S S I V OCaixaBancos c/ MovimentoClientesMóveis e UtensíliosTítulos a ReceberInstalaçõesVeículosImóveis

Fornecedores

Títulos a Pagar

Capital Social

Capital a Integralizar ( - )

D E S P E S A S R E C E I T A S


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Despesas de Energia ElétricaJuros PassivosDespesas de OrdenadosDespesas de Material de Limpeza

Juros AtivosComissões Ativas

01 - Subscrição de Capital Social D - Capital a IntegralizarC - Capital Social

02 - Compra de Imóvel a vista conforme cheque D -C -

03 - Compra de mesas e cadeiras a vista D -C -

04 - Depósito Bancário D -C -

05 - Pagamento de Nota Promissória com cheque D -C -

06 - Pagamento a fornecedor, conforme cheque D -C -

07 - Pagamento da conta de luz D -C -

08 - Recebimento de juros D -C -

09 - Integralização, em dinheiro, do Capital Social D - depositado no banco C -

10 - Recebimento de duplicata de cliente D -C -

11 - Pagamento de ordenados do mês D -C -

12 - Recebimento de comissões sobre vendas D -


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13 - Recebimento de valor de Nota Promissória D - depositado no banco C -

14 - Retirada de dinheiro do Banco para por no Caixa

D -

C -

15 - Compra de Material de Limpeza, a vista D -C -

16 - Compra de um carro a prazo, conforme N. P. D -C -

17 - Compra de Instalações, conforme cheque D -

C -

18 - Pagamento de juros D -C -

19 - Venda do veículo, pelo custo, conf. N.P D -C -

20 - Compra de Instalações a prazo D -C -

FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS

Como vimos, é da essência do princípio das Partidas Dobradas, que a todo Débito deverá corresponder um Crédito de igual valor. Por vezes, um fato nos leva a DEBITAR ou CREDITAR uma ou mais contas.

É bom lembrar que a escrituração do Diário deve se revestir de certos requisitos e certas práticas consagradas pelo uso:

a) data da transação ou data em que a mesma está sendo lançada;b) nomes das contas que estão sendo debitadas e creditadas;c) valor dos débitos e créditos de cada conta;d) histórico resumido da transação.

Lançamento de 1ª fórmula: É assim chamado o lançamento em que há apenas uma conta debitada e apenas uma conta creditada. Exemplo: um depósito bancário de R$ 20.000


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No Diário faríamos assim:

São Paulo, 01 de agosto de 1998BANCOS C/ MOVIMENTO Banco Itaú S/A/A CAIXA depósito conf. Comprovante 20.000

Lançamento de 2ª fórmula: É assim chamado o lançamento em que há apenas uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Exemplo: Compra de um torno, no valor de 50.000, sendo que 30% foi a vista e o restante a prazo.


São Paulo, 01 de agosto de 1998MÁQUINASA DiversosA Caixa pagto. de parte da NF 001 de MM Ltda. 15.000A DUPLICATAS A PAGAR a MM Ltda. parte complementar da NF 001 35.000 50.000

OBS.: Observe que a expressão DIVERSOS não é CONTA. É uma indicação de que há mais de uma conta sendo Debitada ou Creditada.

Lançamento de 3ª fórmula: É assim chamado o lançamento em que há apenas uma conta creditada e mais de uma conta debitada. Exemplo: Pagamento da duplicata nº 001 de MM Ltda no valor de 35.000 com juros de 5.000.


São Paulo, 30 de setembro de 1998DiversosA CAIXADUPLICATAS A PAGAR MM Ltda. pagto. da dupl. 010 35.000DESPESAS DE JUROS pagto. dos juros ref. dupl. Supra 5.000 40.000


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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Todas as empresas têm dezenas de transações, todas registradas na contabilidade pelo método das partidas dobradas, ou seja, para cada um ou mais lançamentos de débito efetuados deve corresponder um ou mais lançamentos de crédito, de forma que o valor total de débito seja sempre igual ao valor total dos créditos em cada lançamento.Ao fazer uma verificação desse fato, a empresa prepara um balancete, por isso chamado de “balancete de verificação”.Como levantar um balancete de verificação:Relacionar todas as contas da contabilidade de uma Cia que tenham saldo diferente de zero, colocando em colunas apropriadas, o valor do saldo de cada conta.

Quando levantar um balancete de verificação:O balancete de verificação pode ser levantado a qualquer tempo, depende da necessidade e decisão da administração da empresa. Entretanto o procedimento mais usual é o de preparar balancetes mensais, para conhecimento e informações da administração acerca da posição financeira da empresa.

Exemplo de balancete de verificação tipo 2 colunas em 31/01/2010; (existe de 6 e 8 colunas).

Caixa R$ 200, Bancos c/ movimento 10.000, Contas a receber 50.000, Estoque de mercadorias 80.000 , Despesas de salários 15.000, Móveis e utensílios 20.000, Capital Social 100.000, Salários a pagar 5.000, Duplicatas a pagar 30.000, Títulos a pagar 40.000 Fornecedores 200

Cia BalanceadaBalancete de verificação em 31/01/2010

Contas Saldos Devedor Credor


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Exercícios

1 – Preparar um balancete de verificação para a Cia Verificada em 31/07/19XA, quando apresentava os seguintes saldos em suas contas de razão:Caixa $ 3.000; Capital social $ 200.000; Duplicatas a receber $ 86.500; Títulos a pagar $ 33.400; Despesas de salários $ 13.200; Banco c/Movimento $ 137.300; Receita de serviços $ 151.800; Despesas c/ encargos sociais $ 5.200; Despesas de impostos $ 21.450; Receita de aluguel $ 12.000; Imóveis $ 105.000; Despesas de juros $ 12.300; Duplicatas a pagar $ 28.300; Móveis e utensílios $ 41.550.

2 - A empresa Iniciante & Cia Ltda. presta serviços de Assistência técnica e iniciou suas atividades em 1.9XA. Até 31 de Julho de 19XA ocorreram as transações descritas abaixo.Fazer a escrituração das transações no livro Diário geral, no Razão (conta T) e elaborar um balancete de verificação. a) Cinco sócios formaram a sociedade, com participação de $ 10.000 de cada, integralizada em dinheiro em 05/05/XA,b) O dinheiro foi depositado em banco em 06/05,c) Foram comprados móveis e utensílios, a prazo no valor de $ 1.500 em 15/05,d) Em 10/06 a firma prestou serviços, cobrando $ 5.000, depositados em banco,e) Em 30/06 foram pagos com cheque os salários dos empregados $ 1.600,f) Em 10/07, prestou serviços a uma Cia, emitindo uma fatura e duplicata de $ 6.000, para recebimento em 30 dias,g) Em 28/07 pagou com cheque 20% da compra a prazo de móveis e utensílios.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETENCIA DE EXERCÍCIO

Para fazer a apuração do resultado do exercício, devemos fazer o registro das contas envolvidas (receitas e despesas) de acordo com o Regime de Competência de Exercício.

De acordo com o Regime de Competência de Exercício, as Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da despesa. As Receitas de um exercício são aquelas ganhas nesse período, não importando se tenham sido recebidas ou não. As Despesas de um exercício são aquelas incorridas nesse período, não importando se tenham sido pagas ou não. Portanto, no regime de competência, atenção especial deve ser dada ao reconhecimento do fato gerador da receita e da despesa. Por exemplo, o fato gerador da despesa de material de escritório é o consumo dele, e não a compra ou o pagamento; na receita o fato gerador é a efetivação da venda independente do recebimento.Difere, pois do regime de caixa, em que são consideradas receitas e despesas do exercício aquelas em que efetivamente são recebidas e pagas dentro do período contábil. Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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ENCERRAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO( RECEITAS E DESPESAS)

Toda empresa necessita fazer a apuração de resultado pelo menos uma vez por ano. O lucro ou prejuízo de um exercício esta na dependência do confronto das contas de receita e despesa, e esse resultado líquido é apurado na conta denominada ARE ou Resultado.O encerramento das contas de receitas é realizado pela transferência (débito) de seus saldos credores para crédito da conta Resultado. As contas de despesas são encerradas pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da conta Resultado.

Distribuição de ResultadosSe o total dos créditos da conta Resultado for superior ao total dos débitos, teremos Lucro líquido; se ao contrário, o total dos débitos superar o total dos créditos, teremos um prejuízo.

Ocorrendo lucro ou prejuízo, o resultado apurado será transferido para a Conta Reservaa de Lucros ou Prejuízos Acumulados.

Após a apuração do resultado do exercício, transcrever para o relatório contábil chamado Demonstração do Resultado do Exercício. (próximo assunto)Exemplo resolvido:Supondo que no final de um determinado mês havia os saldos das contas abaixo, faça o encerramento das contas e apure o resultado do exercício:Consumo material de escritório $ 125.000 ; consumo peças de reparos 550.000 ; Receitas de Serviços 5.125.000 ; Salários 2.250.000 ; Aluguel 200.000.

Encerramento das contas de resultado(1) Receita de Serviçosa Resultado 5.125.000

(2) Resultadoa Desp. mat. Escritório 125.000

(3) Resultadoa Desp. pç reparos 550.000

(4) Resultadoa Desp. salários 2.250.000

(5) Resultadoa Desp. aluguel 200.000

(6) Resultadoa Lucros Acumulados 2.000.000Desp. mat. Escritório Desp. pç Reparos Receitas de Serviços125.000 125.000(2) 550.000 550.000(3) (1)5.125.000 5.125.000


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Desp. salários Desp. aluguel ARE Lucro/Prej.Acum.2.250.000 2.250.000(4) 200.000 200.000(5)(2) 125.000 5.125.000(1) 2.000.000(6) (3) 550.000 (4)2.250.000 (5) 200.000 3.125.000 5.125.000 (6)2.000.000 2.000.000

Exercícios capítulos 3, 4 , 5, 6 (livro Contabilidade Introdutória – FEA/USP)

BALANÇO PATRIMONIAL E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

A Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo ordenado das Receitas e Despesas da empresa em determinado período (12 meses). É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e, em seguida, indica-se o resultado lucro ou prejuízo, o qual será demonstrado no Balanço Patrimonial no grupo do Patrimônio Liquido. Normalmente a DRE é elaborada simultaneamente com o BP.

Exemplo de forma simplificada:

Receita Bruta ( Receita Operacional Bruta )( - ) Custo das vendas (= ) Lucro Bruto ( Resultado Operacional Bruto ) ( - ) Despesas Operacionais (= ) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício.

BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento. Normalmente no fim do ano ou de um período préfixado.

É a demonstração que encerra a sequência dos procedimentos contábeis, apresentado de forma ordenada os três elementos componentes do patrimônio: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.


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O BP é constituído de duas colunas: a coluna do lado esquerdo é denominada Ativo, do lado direito consta o Passivo e o Patrimônio Líquido.

IMPORTÂNCIA DO BALANÇOA grande importância do Balanço reside na visão que ele dá das aplicações de

recursos feitos pela empresa ( Ativo ) e quantos desses recursos são devidos a terceiro ( Passivo ). Além da importância acima é fundamental para revisão e análise dos negócios da empresa.

CONTEÚDO DO BALANÇO

ATIVO

São todos os bens e direitos de propriedades da empresa, que são avaliáveis em dinheiro e que representam benefícios presentes ou futuros para a empresa.

Bens: máquinas, terrenos, estoques, dinheiro ( moeda ), veículos, instalações, etc.Direitos: contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações, depósitos

em bancos, etc.

PASSIVOEvidencia toda obrigação (dívida) que a empresa tem com terceiros: contas a pagar,

fornecedores, impostos a pagar, financiamentos, empréstimos, etc.

PATRIMÔNIO LÍQUIDOEvidencia recursos dos proprietários aplicados no empreendimento. O investimento

inicial dos proprietários ( a 1ª aplicação ) é denominado, contabilmente, Capital.

CRITÉRIOS DE CLASSIFICAÇÃO DO ATIVODe acordo com a Lei nº 11638/07 que a lei n° 6404/76, no Ativo as contas devem

estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nela registradas, nos seguintes grupos: Ativo Circulante, Ativo Não Circulante.

ATIVO CIRCULANTEATIVO NÃO CIRCULANTEATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOINVESTIMENTOSIMOBILIZADO INTANGÍVEL

CRITÉRIOS DE CLASSIFICAÇÃO DO PASSIVODe acordo com a Lei nº 11638/07 que altera a lei 6404/76, no Passivo as contas

devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de exigibilidade dos elementos nela registradas, nos seguintes grupos:

PASSIVO CIRCULANTEPASSIVO NÃO CIRCULANTEContabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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EXIGÍVEL A LONGO PRAZOPATRIMÔNIO LÍQUIDO

MODELO DE ESTRUTURA DE BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

EXERCÍCIOS

1) Com os dados abaixo da empresa Maravilha S.A pede-se determinar:a) Fazer a apuração do resultado do exercicio;b) Elaborar a DRE,c) Elaborar o Balanço Patrimonial de forma simplificada.

Banco Conta Movimento 36.500Capital social 77.750Edifícios 31.750Terrenos 5.000Financiamentos(+360 dias) 3.000Matérias Primas 45.000Vendas Brutas 175.000Títulos a Pagar ( + 360 d ) 30.000Produtos Acabados 15.500Outras despesas Administrativas 10.000Contabilidade – 2° Semestre 2012 Prof. :Helvécio Gomes da Silva

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Seguro a vencer 500Deduções de Vendas 17.500Duplicatas a Receber 86.500Custo dos Produtos vendidos 100.000Duplicatas a Pagar 43.073Caixa 26.500Empréstimos Bancário 7.500Receitas de Aluguel 50.000Títulos a Receber ( + 360 d ) 8.718ICMS e IPI a Recuperar 10.000Duplicatas Descontadas 21.250Fundo de Garantia ( FGTS ) ( Despesas ) 2.000Encargos Sociais ( Despesas ) 18.000Salários ( Despesas ) 25.000Despesas Financeiras 32.500Móveis, Utensílios, Máquinas Equipamentos 15.500Veículos 4.500Imposto de Renda a Pagar 3.792Depreciação ( Despesas ) 5.000Reservas de lucros 38.895Provisão PI IR 3.792Salários a Pagar 3.750Depreciação Acumulada 11.750Receitas recebidas antecipadamente 2.250Despesas com vendas 4.750Impostos a Pagar 35.000Encargos Sociais a Pagar 1.500

Exercícios capítulos 3, 4 , 5, 6 (livro Contabilidade Introdutória – FEA/USP)


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apostila de contabilidade - curso contábeis 2012- aluno

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