apeca - regime de cobrança do iva · da união europeia ou no espaço económico europeu contendo...

APECARegime de cobrança do IVA

Edição conjunta APECA / DigiLex, Lda. 1

Regime de cobrança do IVA

Decreto-Lei n.º 229/95Artigo 1.º - Forma e local de pagamento do imposto (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)Artigo 2.º - Extractos da situação tributáriaArtigo 3.º - Envio da declaração periódica a sujeito passivoArtigo 4.º - Meios de pagamento (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)Artigo 5.º - Falta de envio do meio de pagamentoArtigo 6.º - Pagamento superior ao devido (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 472/99, de 8 de Novembro)Artigo 7.º - Rectificação do impostoArtigo 8.º - Declaração modelo C. Excessos a reportarArtigo 9.º - Meio de pagamento sem declaração periódicaArtigo 10.º - Documento de cobrança do IVAArtigo 11.º - Cheques sem provisão ou falta de requisitosArtigo 12.º - Pagamentos nulosArtigo 13.º - Pagamentos por contaArtigo 14.º - Pedido de Reembolsos. Proibição de deduções (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 160/2003, de 19 de Julho)Artigo 15.º - Pagamento dos reembolsos. Meios de pagamentoArtigo 16.º - Extravio de declarações e meios de pagamento (Alterado pelo Decreto-Lei n.º 160/2003, de 19 de Julho)Artigo 17.º - Operações respeitantes exclusivamente às Regiões AutónomasArtigo 18.º - Declarações periódicas de operações nas Regiões AutónomasArtigo 19.º - Depósito da receita nas contas do TesouroArtigo 20.º - Impressos



Decreto-Lei n.º 229/95, de 11 de Setembro

Regulamento de cobrança do IVA - CIVA - Cobranças e reembolsos

Ao abrigo da autorização legislativa constante do artigo 60.º da Lei n.º 39-B/94, de 27 de Dezembro, vem opresente diploma proceder à harmonização das disposições que regulamentam a cobrança e o pagamentodos reembolsos do IVA com as do Código de Processo Tributário e do Decreto-Lei n.º 275-A/93, de 9 deAgosto, nomeadamente quanto a aspectos de pormenor destinados à clarificação de alguns normativos e aoseu ajustamento face à nova orgânica da Direcção-Geral das Contribuições e Impostos instituída peloDecreto-Lei n.º 408/93, de 14 de Dezembro.

A referida harmonização incide, fundamentalmente, sobre o processo de regularização dos erros praticados nopreenchimento das declarações, sobre o tratamento a dar às situações derivadas da devolução de chequessem provisão ou com falta de alguns dos requisitos formais que impossibilitem o seu pagamento e ainda sobrea tramitação a dar às exposições efectuadas pelos sujeitos passivos a fundamentar o extravio das declaraçõese meios de pagamento, a qual passará a ser tratada de forma idêntica ao processo gracioso de reclamaçãoprevisto no Código de Processo Tributário.

Por outro lado, face às múltiplas alterações que se operaram no Decreto-Lei n.º 504-M/85, de 30 deDezembro, procede-se à sua revogação integral.

Assim:

No uso da autorização legislativa concedida pelo artigo 60.º da Lei n.º 39-B/94, de 27 de Dezembro, e nostermos das alíneas a) e b) do n.º 1 do artigo 201.º da Constituição, o Governo decreta o seguinte:



Artigo 1.ºForma e local de pagamento do imposto

Regulamento de cobrança do IVA - Tesourarias da Fazenda Pública - Local de pagamento - Autoliquidação

1 - O pagamento do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) só poderá ser efectuado:

a) Em toda a rede de cobrança do IVA, para todos os casos de autoliquidação, exceptuando os doregime especial de pequenos retalhistas e das situações previstas no n.º 2 do artigo 26.º do Códigodo Imposto sobre o Valor Acrescentado; (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 deAgosto)

b) Nas tesourarias da Fazenda Pública, nos casos expressamente exceptuados na alínea anterior, bemcomo em todos aqueles em que não haja autoliquidação do imposto.

2 - As normas deste diploma não se aplicam ao imposto cuja liquidação e cobrança compete aos serviçosaduaneiros nos termos dos n.ºs 3 a 5 do artigo 27.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado.



Artigo 2.ºExtractos da situação tributária

Regulamento de cobrança do IVA - Reembolsos e cobranças - Extractos - Créditos disponíveis

A DSCIVA emitirá trimestralmente, para os contribuintes do regime mensal e, semestralmente, para os doregime trimestral, extractos relativos à sua situação tributária em termos de IVA, neles se incluindo os créditosdisponíveis, os reembolsos pagos, os reembolsos em fase de apreciação e ainda os valores remetidos parapagamento do imposto.



Artigo 3.ºEnvio da declaração periódica a sujeito passivo

Regulamento de cobrança do IVA - Declarações periódicas (Mod. A) - Devolução da declaração periódica - Obrigação dosujeito passivo

1 - Para efeitos do cumprimento das obrigações estabelecidas no n.º 1 do artigo 26.º e nos n.ºs 1 e 2 doartigo 40.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, a DSCIVA enviará directamente aossujeitos passivos que se encontrem registados a declaração periódica com elementos pré-impressosacompanhada de envelope devidamente endereçado e com porte pago, para devolução daqueladeclaração.

2 - Completado o preenchimento da declaração pelo seu sujeito passivo, deverá a mesma ser devolvidajuntamente com o correspondente meio de pagamento, se for caso disso, utilizando-se o envelopereferido no número anterior.

3 - O não recebimento pelo sujeito passivo dos documentos referidos no n.º 1, bem como a sua inutilização,não o desobrigam do cumprimento das disposições citadas no mesmo número.



Artigo 4.ºMeios de pagamento

Regulamento de cobrança do IVA - Meios de pagamento - Declaração de substituição - Pagamento por conta

1 - O pagamento do imposto pela forma prevista na alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º pode ser efectuado:(Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)

a) Com moeda corrente; (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)

b) Por meio de cheque sacado sobre instituição de crédito localizada em qualquer Estado membro daUnião Europeia ou no espaço económico europeu; (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de3 de Agosto)

c) Por transferência conta a conta feita em instituição de crédito localizada em qualquer Estado membroda União Europeia ou no espaço económico europeu contendo obrigatoriamente a referência depagamento; (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)

d) Através de outras entidades cobradoras, que para esse efeito celebrem com a Direcção-Geral doTesouro os indispensáveis acordos. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)

2 - Cada meio de pagamento deverá respeitar a uma única declaração periódica.

3 - Para pagamento do imposto apurado em declaração periódica de substituição apresentada depois determinado o prazo previsto no n.º 2 do artigo 83.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado,pode o sujeito passivo levar em conta o montante da liquidação oficiosa, emitindo pela diferença o meiode pagamento correspondente ao imposto apurado na referida declaração. (Redacção dada peloDecreto-Lei n.º 124/2005, de 3 de Agosto)



Artigo 5.ºFalta de envio do meio de pagamento

Regulamento de cobrança do IVA - Certidões de dívida - Títulos de cobrança - Falta do meio de pagamento

Quando a declaração periódica a remeter nos termos previstos no artigo 3.º não for acompanhada do meio depagamento ou este se mostre insuficiente face ao apuramento feito pelo sujeito passivo, a DSCIVA extrairá, deacordo com o disposto no n.º 5 do artigo 26.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, a respectivacertidão de dívida a qual deverá ser remetida à repartição de finanças competente.



Artigo 6.ºPagamento superior ao devido

Regulamento de cobrança do IVA - Meios de pagamento - Compensação do pagamento efectuado

1 - Quando o valor do meio de pagamento for superior ao do imposto apurado pela DSCIVA com base nosvalores indicados na declaração periódica correspondente, será a diferença daí resultante comunicada aosujeito passivo para efeitos da sua compensação nos períodos de imposto seguintes, aplicando-se para asua utilização a limitação temporal estabelecida no n.º 6 do artigo 71.º do Código do Imposto sobre oValor Acrescentado, sem prejuízo do disposto no n.º 7 do mesmo artigo.

2 - A comunicação referida no número anterior só terá lugar quando a diferença apurada seja igual ousuperior ao quantitativo indicado no n.º 5 do artigo 88.º do Código do Imposto sobre o ValorAcrescentado, sendo a sua utilização condicionada ao recebimento efectivo da comunicação remetidapela DSCIVA. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 472/99, de 8 de Novembro)



Artigo 7.ºRectificação do imposto

Regulamento de cobrança do IVA - Erros materiais - Liquidação oficiosa de IVA - Regularizações do IVA

Havendo erro na liquidação resultante dos factos previstos no n.º 6 do artigo 71.º do Código do Imposto sobreo Valor Acrescentado e não procedendo o sujeito passivo à respectiva regularização pela forma e nos prazosestabelecidos, deve a DSCIVA:

a) Enviar à repartição de finanças respectiva os elementos necessários ao cumprimento do disposto non.º 1 do artigo 82.º, quando houver imposto entregue a menos;

b) Considerar como não efectuadas regularizações posteriores, sendo a diferença entre a importânciaconstante do meio de pagamento enviado e a do imposto apurado na DSCIVA tratada nos termos dosartigos 5.º e 6.º, consoante o seu valor seja, respectivamente, negativo ou positivo.



Artigo 8.ºDeclaração modelo C. Excessos a reportar

Regulamento de cobrança do IVA - Regularizações a crédito - Declaração Modelo C - Declarações periódicas fora de prazo

1 - Os excessos a reportar, bem como as regularizações a crédito, transportados de períodos anteriores, nostermos do n.º 4 do artigo 22.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado e do artigo 6.º dopresente diploma, só serão tomados em conta quanto incluídos em declarações periódicas apresentadasdentro do prazo legal.

2 - As declarações periódicas apresentadas depois de terminado o prazo legal, em substituição de umaliquidação oficiosa prevista no artigo 83.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado ou de umadeclaração periódica anteriormente apresentada, relativamente ao mesmo período do imposto, deverãoser feitas em declaração modelo C, anexa ao presente diploma, devendo ser remetidas ao Serviço deAdministração do IVA, nos termos do n.º 1 do artigo 26.º do referido Código.

3 - O crédito apurado em declaração periódica apresentada depois de terminado o prazo previsto no artigo40.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado será comunicado pela DSCIVA, de acordo e paraos efeitos previstos no artigo 6.º

4 - O crédito resultante de declaração periódica de substituição apresentada depois de terminado o prazolegal previsto no artigo 40.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, com crédito superior oudébito inferior relativamente à anteriormente apresentada, será comunicado pela DSCIVA nos termos epara os efeitos do artigo 6.º

5 - Sem prejuízo do disposto no n.º 7 do artigo 71.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, asdeclarações de substituição apresentadas nos termos do número anterior terão de dar entrada naDSCIVA no prazo de um ano contado da data da apresentação da declaração a substituir.



Artigo 9.ºMeio de pagamento sem declaração periódica

Regulamento de cobrança do IVA - Meios de pagamento - Declarações periódicas (mod. A) - Falta de declaração periódica

Sempre que na DSCIVA seja recebido algum meio de pagamento emitido à ordem da Direcção-Geral doTesouro que não seja acompanhado da correspondente declaração periódica, sendo, no entanto, possívelidentificar o sujeito passivo que o enviou, deverá a respectiva importância ser considerada no pagamento doimposto que vier a mostrar-se devido.



Artigo 10.ºDocumento de cobrança do IVA

Regulamento de cobrança do IVA - Documento de cobrança

Para efeitos do disposto no artigo 87.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, a DSCIVA remeteráao sujeito passivo devedor o documento de cobrança previsto no artigo 9.º do Decreto-Lei n.º 275-A/93, de 9de Agosto.



Artigo 11.ºCheques sem provisão ou falta de requisitos

Regulamento de cobrança do IVA - Formalidades - Cheques sem provisão - Certidões de dívida

1 - Havendo lugar à devolução de cheques por falta de provisão, a DSCIVA deverá expedir, sob registo,comunicação desse facto ao sujeito passivo devedor.

2 - Havendo lugar à devolução de cheques por falta de algum dos requisitos formais que impossibilite o seupagamento, a DSCIVA expedirá, sob registo, comunicação desse facto ao sujeito passivo devedor.

3 - Nas situações referidas nos números anteriores, a DSCIVA emitirá a certidão de dívida correspondenteao imposto em falta, para efeitos do disposto no n.º 5 do artigo 26.º do Código do Imposto sobre o ValorAcrescentado.

4 - Tendo em conta o disposto no número anterior, a Direcção-Geral do Tesouro comunicará,semanalmente, à Direcção-Geral das Contribuições e Impostos todas as situações previstas nos n.ºs 1 e2.

5 - A DSCIVA não procederá, contudo, à emissão da certidão de dívida referida no n.º 3 se o sujeito passivotiver regularizado a dívida até à data da sua emissão.



Artigo 12.ºPagamentos nulos

Regulamento de cobrança do IVA - Pagamentos nulos

São considerados nulos todos os pagamentos que, de acordo com o previsto no artigo anterior, não permitama arrecadação da receita relativa ao IVA.



Artigo 13.ºPagamentos por conta

Regulamento de cobrança do IVA - Pagamento por conta

1 - Sempre que o imposto deva ser pago na tesouraria da Fazenda Pública competente, por força dodisposto nos artigos 5.º e 7.º, poderá o sujeito passivo efectuar pagamentos por conta que serãoconsiderados na dívida final.

2 - Os pagamentos referidos no número anterior só poderão ser efectuados até à data em que derementrada na repartição de finanças competente os elementos previstos nos artigos 5.º e 10.º, momento emque se restituirá ou cobrará a diferença.



Artigo 14.ºPedido de Reembolsos. Proibição de deduções

Regulamento de cobrança do IVA - Reembolsos do IVA - Pedidos de reembolso - Proibição de efectuar deduções

Actualizado em 2003-07-24

1 - Os reembolsos do IVA são solicitados:

a) Nos casos previstos nos n.ºs 5 e 6 do artigo 22.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado,através da declaração prevista na alínea c) do n.º 1 do artigo 28.º ou, tratando-se de sujeitos passivosabrangidos pelo regime especial dos pequenos retalhistas, na declaração referida na alínea b) do n.º1 do artigo 67.º, ambas do mesmo Código;

b) Nos demais casos previstos na lei, em impresso de modelo aprovado.

2 - Apresentado o pedido de reembolso, fica o sujeito passivo impedido de proceder à dedução prevista non.º 4 do artigo 22.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado pela respectiva importância, até àcomunicação da decisão que recair sobre o pedido.

3 - Os pedidos de reembolso, depois de informados sempre que se mostre conveniente, serão apreciadossegundo níveis de competência a estabelecer por despacho do director-geral das Contribuições eImpostos.

4 - Sem prejuízo da manutenção do respectivo crédito, só serão considerados os pedidos de reembolso queconstem de declaração apresentada dentro do respectivo prazo legal, e, no caso da apresentação dedeclarações rectificativas relativas ao mesmo período de imposto, só será tomado em conta o primeiropedido de reembolso apresentado.

5 - Sem prejuízo do disposto no artigo 83.º-B do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado e sempreque o sujeito passivo seja devedor de IVA, será suspensa a concessão dos reembolsos que não estejamgarantidos nos termos do n.º 7 do artigo 22.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, até queo imposto seja pago ou garantido nos termos do artigo 169.º do Código de Procedimento e de ProcessoTributário. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 160/2003, de 19 de Julho)



Artigo 15.ºPagamento dos reembolsos. Meios de pagamento

Regulamento de cobrança do IVA - Meios de pagamento - Reembolsos do IVA - Pagamento de reembolsos

1 - O pagamento dos reembolsos do IVA é efectuado pela DSCIVA por transferência conta a conta, sempreque o sujeito passivo faça nas declarações de início de actividade ou de alterações a indicação de contabancária para o efeito e a respectiva instituição de crédito a confirme.

2 - Na falta das condições referidas no número anterior, o pagamento dos reembolsos será efectuado porcheque do Tesouro.

3 - Se o pagamento for feito através de cheque do Tesouro, a DSCIVA fixará, aquando da sua remessa aosujeito passivo beneficiário, um prazo para o seu levantamento.

4 - O prazo fixado nos termos do número anterior não poderá ser inferior a 60 dias contados desde a data daexpedição do cheque.

5 - O reembolso considera-se efectuado na data em que for dada ordem de pagamento à respectivainstituição de crédito nos casos previstos no n.º 1, e no 2.º dia seguinte ao do respectivo registo deexpedição, nos casos em que o pagamento é feito nos termos do n.º 2.



Artigo 16.ºExtravio de declarações e meios de pagamento

Regulamento de cobrança do IVA - Extravio de declarações - Prova de extravio de documentos

Actualizado em 2003-07-24

1 - Nos casos em que se alegue o extravio de declarações ou de meios de pagamento que tenham sidoremetidos à DSCIVA nos termos da alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º, o sujeito passivo poderá justificaratravés de exposição devidamente fundamentada, que cumpriu tal obrigação, juntando sempre o talãoanexo à declaração periódica como prova da sua entrega nos serviços dos correios ou fotocópia completado cheque através da qual seja visível o endosso feito pela DSCIVA.

2 - A exposição a que se refere o número anterior deverá dar entrada na repartição de finanças competenteno prazo de 90 dias a contar da data em que o sujeito passivo teve conhecimento do extravio e seracompanhada da declaração periódica e do meio de pagamento que, eventualmente, esteja em falta.

3 - Apreciada a exposição e aceite a justificação alegada no sentido de não ser imputada ao sujeito passivo aresponsabilidade do extravio, o director distrital de finanças remeterá para a DSCIVA as declarações emeios de pagamento referidos no número anterior.

4 - São aplicáveis as normas da Lei Geral Tributária e do Código de Procedimento e de Processo Tributáriorelativas ao procedimento de reclamação graciosa, designadamente no que se refere à matéria decompetência e às regras de tramitação dos procedimentos, em tudo o que não estiver previsto nosnúmeros anteriores. (Redacção dada pelo Decreto-Lei n.º 160/2003, de 19 de Julho)



Artigo 17.ºOperações respeitantes exclusivamente às Regiões Autónomas

Regulamento de cobrança do IVA - Regiões Autónomas - Reembolsos do IVA - Pagamento do IVA

1 - Sempre que o pagamento do imposto ou o seu reembolso sejam efectuados nos termos,respectivamente, da alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º e do artigo 14.º deste diploma e respeitem a sujeitospassivos que, no âmbito das disposições contidas no Decreto-Lei n.º 347/85, de 23 de Agosto, realizemoperações exclusivamente numa das Regiões Autónomas dos Açores ou da Madeira, serão oscorrespondentes montantes movimentados em nome do respectivo Governo Regional.

2 - No caso previsto no número anterior, e sempre que as operações sejam realizadas em qualquer dasRegiões Autónomas dos Açores ou da Madeira conjuntamente com as operações localizadas nocontinente ou na outra Região, serão os correspondentes montantes do imposto pago ou reembolsadomovimentados proporcionalmente aos valores, respectivamente, do imposto liquidado ou dedutível,imputáveis a cada um daqueles espaços.



Artigo 18.ºDeclarações periódicas de operações nas Regiões Autónomas

Regulamento de cobrança do IVA - Regiões Autónomas - Anexos - Declarações periódicas (mod. A)

1 - Os sujeitos passivos mencionados no n.º 2 do artigo anterior, quando obrigados à apresentação dedeclaração periódica, enviarão à DSCIVA, juntamente com esta, anexos relativos às operações que, nostermos do Decreto-Lei n.º 347/85, de 23 de Agosto, se considerem localizadas em cada um daquelesespaços.

2 - Os anexos referidos no número anterior farão parte integrante da respectiva declaração periódica.



Artigo 19.ºDepósito da receita nas contas do Tesouro

Regulamento de cobrança do IVA - Direcção-Geral do Tesouro - Instituições de credito - Contas do tesouro

A DSCIVA depositará, diariamente, nas contas da Direcção-Geral do Tesouro abertas para esse efeito nasdiversas instituições de crédito a receita ilíquida arrecadada nos termos da alínea a) do n.º 1 do artigo 1.º.



Artigo 20.ºImpressos

Regulamento de cobrança do IVA - Impressos

Fica autorizado o Ministro das Finanças a, por despacho, criar ou alterar os modelos de livros e impressos quese tornem necessários à execução do presente diploma, bem como adaptar os actuais modelos de livros edemais elementos de escrituração das contas do Estado.



Artigo 21.º

Regulamento de cobrança do IVA

É revogado o Decreto-Lei n.º 504-M/85, de 30 de Dezembro, considerando-se como feitas ao presentediploma as referências que lhe são feitas na legislação em vigor.



Artigo 22.º

Regulamento de cobrança do IVA

O presente diploma entra em vigor no dia imediato ao da sua publicação.

Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 27 de Julho de 1995. - Manuel Dias Loureiro - Eduardo deAlmeida Catroga.

Promulgado em 24 de Agosto de 1995.

Publique-se.

O Presidente da República, MÁRIO SOARES.

Referendado em 28 de Agosto de 1995.

O Primeiro-Ministro, Aníbal António Cavaco Silva.

apeca - regime de cobrança do iva · da união europeia ou no espaço económico europeu contendo...

Documents