ref controle interne 1
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8/3/2019 Ref Controle Interne 1
http://slidepdf.com/reader/full/ref-controle-interne-1 1/35
L e
d i s p o
s i t i f d e
C o n t r ô l e
I n t e r n
e
:
C a d r e d
e
r é f é r e n c e
R é s u l t a t s d e s t r a
v a u x
d u G r o u p e d e P l a
c e
é t a b l i s o u s l ’ é g i d e
d e l ’ A M F
I F A C I - P a r i s - J a n v i e r 2 0 0 7
I S B N : 9 7 8 - 2 - 7 6 5 4 - 0 9 1 2 - 0
8/3/2019 Ref Controle Interne 1
http://slidepdf.com/reader/full/ref-controle-interne-1 3/35
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
5
I N T R O D U C T
I O N
G É N É R A L
E
6
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e
r é f é r e n c e
8/3/2019 Ref Controle Interne 1
http://slidepdf.com/reader/full/ref-controle-interne-1 6/35
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
1 1
•
u n G u i d e
d ’ a p p l i c a t i o n r e l a t i f a u c o n t r ô l e i n t e r n e d e l ’ i n f o r m a t i o n c o m p t a b l e e t f i n a n c i è r e p u b l i é e p a r
l e s é m e t t e u r s .
C e G u i d e m i s à l a d i s p o s i t i o n d e s f o n c t i o n s c o n c e r n é e s d e l ’ e n t r e p r i s e p o u r r a ê t r e u t i l i s é , e n t a n t q u e d e
b e s o i n , p
o u r l a r é d a c t i o n d u r a p p o r t d u P r é s i d e n t p o u r c e l l e s
d e s p r o c é d u r e s d e c o n t r ô l e i n t e r n e r e l a t i v e s
à l ’ é l a b o r a t i o n e t a u t r a i t e m e n t d e l ’ i n f o r m a t i o n f i n a n c i è r e e t c o m p t a b l e .
* * *
* *
*
L e p r é s e n t c a d
r e d e r é f é r e n c e e s t b a s é s u r d e s p r i n c i p e s g é n é r a u x e t n o n s u r d e s r è g l e s c o n t r a i g n a n t e s .
E n e f f e t , c h a q
u e s o c i é t é e s t r e s p o n s a b l e d e s o n o r g a n i s a t i o n
p r o p r e e t d o n c d e s o n c o n t r ô l e i n t e r n e ,
l e q u e l d e v r a i t
s ’ i n s c r i r e d a n s l e c a d r e d ’ u n e b o n n e g o u v e r n a n
c e , t e l l e q u e d é v e l o p p é e p a r l e s r a p p o r t s
V i é n o t e t B o u t
o n .
C e c a d r e n ’ a p
a s v o c a t i o n à ê t r e i m p o s é a u x s o c i é t é s n i à s e s u
b s t i t u e r a u x r é g l e m e n t a t i o n s s p é c i f i q u e s
e n v i g u e u r d a n
s c e r t a i n s s e c t e u r s d ’ a c t i v i t é , n o t a m m e n t l e s e c t e u r b a n c a i r e e t l e s e c t e u r d e s a s s u r a n c e s .
I l p e u t ê t r e u t i l i s é p a r l e s s o c i é t é s f a i s a n t a p p e l p u b l i c à l ’ é p a r g n e p o u r s u p e r v i s e r o u , l e c a s é c h é a n t ,
d é v e l o p p e r l e u
r d i s p o s i t i f d e c o n t r ô l e i n t e r n e , s a n s c e p e n d a n t c o n s t i t u e r d e s d i r e c t i v e s s u r l a f a ç o n d e
c o n c e v o i r l e u r
o r g a n i s a t i o n .
C ’ e s t e n d é f i n i t i v e u n o u t i l q u i d e v r a i t c o n t r i b u e r à u n e p l u s g r a n d e h o m o g é n é i t é d e s c o n c e p t s s o u s - t e n -
d a n t l a r é d a c t i o n d e s r a p p o r t s d e s p r é s i d e n t s s u r l e c o n t r ô l e i n t e r n e e t p o u r r a i t d o n c e n f a c i l i t e r l a l e c -
t u r e p o u r l e s i n v e s t i s s e u r s .
1 2
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e
r é f é r e n c e
8/3/2019 Ref Controle Interne 1
http://slidepdf.com/reader/full/ref-controle-interne-1 12/35
G U I D E D ’ A P P L I C A T I O N
R E L A T I F
A U C O N T R Ô L E I N T E R N E D E
L ’ I N
F O R M A T I O N C O
M P T A B L E
E T
F I N A N C I È R E P U
B L I É E P A R
L E S É M E T T E
U R S
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
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2 4
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e
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A n n e x e s
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
A N N E X E S
5 1
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e
r é f é r e n c e
A n n e x e s
A n n e x e 1
A V E R T I S S E M E N T
L e s q u e s t i o n n a i r e s
c o m p l è t e n t u t i l e m e n t l e d o c u m e n t g é n é r a l i s s u d u c a d r e d e r é f é r e n c e .
C o m p t e t e n u d e s s p é c i f i c i t é s d e c h a q u e s o c i é t é , l e u r p r é s e n t a t i o n n e s o
u s - e n t e n d n u l l e m e n t q u e
l e s q u e s t i o n s q u i y f i g u r e n t d o i v e n t t o u t e s ê t r e p r i s e s e n c o m p t e l o r s d
e l ’ e x a m e n d u d i s p o s i t i f
d e c o n t r ô l e i n t e r n e , q u e t o u s l e s é l é m e n t s m e n t i o n n é s d o i v e n t ê t r e p r é s e n t s
o u q u e l e u r a b s e n c e d o i v e ê t r e e x p l i q u é e .
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A n n e x e s
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
• L ’ a c t i v i t é d e
c o n t r ô l e i n t e r n e c o m p t a b l e e t f i n a n c i e r c o m p o r t e
- t - e l l e d e s p r o c é d u r e s p o u r a s s u r e r l a p r é -
s e r v a t i o n d e s a c t i f s ( r i s q u e d e n é g l i g e n c e s , d ’ e r r e u r s e t d e f r a u
d e s i n t e r n e s e t e x t e r n e s ) ?
• L e d i s p o s i t i f
d e c o n t r ô l e i n t e r n e c o m p t a b l e e t f i n a n c i e r c o m p o r t e - t - i l d e s c o n t r ô l e s s p é c i f i q u e s a u x p o i n t s
q u i s e r a i e n t
i d e n t i f i é s c o m m e s e n s i b l e s c o n c e r n a n t d e s a s p e c t s c o m p t a b l e s , p a r e x e m p l e i n s c r i p t i o n à
l ’ a c t i f , c o n s t a t a t i o n d e s p r o d u i t s , s p é c i a l i s a t i o n d e s p é r i o d e s c o m p t a b l e s , v a l o r i s a t i o n d e s s t o c k s …
) ?
• L e s p r o c é d u r e s d ’ a r r ê t é d e s c o m p t e s d u g r o u p e s o n t - e l l e s a p p l i c a b l e s d a n s t o u t e s l e s c o m p o s a n t e s d u p é r i -
m è t r e d e c o n
s o l i d a t i o n ? S ’ i l e x i s t e d e s e x c e p t i o n s , y a - t - i l d e s p r o c é d u r e s a d é q u a t e s p o u r l e s t r a i t e r ?
C o m m u n i c a t i o n f i n a n c i è r e e t c o m p t a b l e
• E x i s t e - t - i l u n é c h é a n c i e r r é c a p i t u l a n t l e s o b l i g a t i o n s p é r i o d i q u
e s d u g r o u p e e n m a t i è r e d e c o m m u n i c a t i o n
c o m p t a b l e e t f i n a n c i è r e a u m a r c h é ? C e t é c h é a n c i e r p r é c i s e - t - i l :
- l a n a t u r e
e t l ’ é c h é a n c e d e c h a q u e o b l i g a t i o n p é r i o d i q u e ,
- l e s p e r s o n n e s r e s p o n s a b l e s d e l e u r é t a b l i s s e m e n t .
• E x i s t e - t - i l d e s r e s p o n s a b l e s e t d e s p r o c é d u r e s a u x f i n s d ’ i d e n t i f i e r e t d e t r a i t e r l e s o b l i g a t i o n s d ’ i n f o r m a -
t i o n d u m a r c
h é ?
• E x i s t e - t - i l u n e p r o c é d u r e p r é v o y a n t l e c o n t r ô l e d e s i n f o r m a t i o n
s a v a n t l e u r d i f f u s i o n ?
5 5
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r é f é r e n c e
A n n e x e s
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8/3/2019 Ref Controle Interne 1
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A n n e x e s
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
P e r s o n n a l i t é s a s s o c i é e s a u g r o u p e d e P l a c e a s s i s t a n t a u x r é u n i
o n s s a n s d r o i t d e v o t e
• L o u i s V a u r s
a s s u r a n t l e s e c r é t a r i a t
• D e u x r e p r é s
e n t a n t s d e l ’ A u t o r i t é d e s m a r c h é s f i n a n c i e r s : D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s e t D i r e c t i o n
d e l a R é g u l a
t i o n e t d e s a f f a i r e s i n t e r n a t i o n a l e s
• U n r e p r é s e n
t a n t d e l a D i r e c t i o n d u T r é s o r
• U n r e p r é s e n
t a n t d e l a C o m m i s s i o n B a n c a i r e
• U n r e p r é s e n
t a n t d e l a C C A M I P
6 1
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e
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A n n e x e s
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A n n e x e s
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
6 3
A n n e x e 3
L i s t e n o m i n a t i v e d e s p a r t i c i p
a n t s a u x t r a v a u x
d u G r o u p e d e P
l a c e
C o p r é s i d e n t s J e
a n C é d e l l e
G u i l l a u m e G a s z t o w t t
R a p p o r t e u r L o
u i s V a u r s
E n t r e p r i s e s A
F E P
F r a n c i s D e s m a r c h e l i e r
A M R A E
O l i v i e r S o r b a
A N S A
R é g i s F o y
I F A C I
P h i l i p p e C h r i s t e l l e
M E D E F
A g n è s L é p i n a y
S t é p h a n e C a r r é
M i d d l e n e x t
E v e l y n e D e l o i r i e
I n s t i t u t i o n s c o
m p t a b l e s
C N
C C
J a c q u e s F o u r n i e r
J e a n - L u c B a r l e t
C S
O E C
D o m i n i q u e L e c o m t e
M u t t i a h Y o g a n a n t h a n
P e r s o n n a l i t é s q u a l i f i é e s
P i e r r e - A l e x a n d r e B a p s t
A s s o c i é E r n s t & Y o u
n g
E m
m a n u e l d u B o u l l a y
P r é s i d e n t d e l a C o m m i s s i o n F o r m a t i o n , I F A
P i e r r e D u f i l s
A s s o c i é , P w C
C l a u d e E l m a l e h
D i r e c t e u r d e l a G o u v
e r n a n c e f i n a n c i è r e d e D a n o n e
D a n i e l L e b è g u e
P r é s i d e n t d e l ’ I F A
M i c h e l L é g e r
C o m m i s s a i r e a u x C o
m p t e s
P a
t r i c k M o r d a c q
C o n s e i l l e r M a î t r e H o
n o r a i r e à l a C o u r d e s C o m p t e s
M i c h e l P i a t o n
D i r e c t e u r d e l ’ a u d i t i n t e r n e d e T o t a l
P e r s o n n a l i t é s a s s o c i é e s s a n s d r o i t d e v o t e
A C A M
M i c h e l C r i n e t z
C h r i s t o p h e I z a r d
R o m a i n P a s e r o t
C o
m m i s s i o n B a n c a i r e
G u i l l a u m e T a b o u r i n
F B
F
J e a n T r i c o u
T r é s o r
B e n o î t S e l l a m
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e
r é f é r e n c e
A n n e x e s
6 4
S e c r é t a r i a t
I F A C I
F l o r e n c e F r a d i n
L o u i s V a u r s
A M F
G é r a r d R a m e i x
: S e c r é t a i r e G é n é r a l
H u b e r t R e y n i e r : S e c r é t a i r e G é n é r a l A d j o i n t
P h i l i p p e D a n j o u : D i r e c t e u r d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s
M a r y l i n e D u t r e
u i l - B o u l i g n a c : D i r e c t i o n d e l a R é g u l a t i o n e t d e s A
f f a i r e s I n t e r n a t i o n a l e s
E t i e n n e C u n i n : D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s
8/3/2019 Ref Controle Interne 1
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A n n e x e s
L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e
6 7
A n n e x e 5
L i s t e N o m i n a t i v e d e s p a r t i c i p a
n t s a u x t r a v a u x d u
G r
o u p e t e c h n i q u e c h a r g é s
d e l ’ é l a b o r a t i o n
d u G u
i d e d ’ a p p l i c a t i o n r e l a t i f a
u c o n t r ô l e i n t e r n e
d
e l ’ i n f o r m a t i o n c o m p t a b l e e t f i n a n c i è r e
p u b l i é e p a r l e s é m e t t e u r s
S e c r é t a r i a t d u
G r o u p e A M F
P a t r i c k
P a r e n t : A d j o i n t d u D i r e c t e u r d e s A f f a i r e s C o m p t a
b l e s
F l o r e n c e T i b e r i n i : D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s
E t i e n n e C u n i n
: D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s
N o m
O r g a n i s a t i o n
A u t r e s q u a l i t é s
F o n c t i o n
J e a n C é d e l l e
P d t G r o u p e d e t r a v a i l
P d t G r o u p
e d e p l a c e
D i r e c t e u r d e l a
C o n f o r m i t é ( C a l y o n )
M i c h e l L é g e r
P d t G r o u p e d e t r a v a i l
M e m b r e d
u G r o u p e d e
p l a c e
C o m m i s s a i r e a u x
C o m p t e s
G u i l l a u m e G a s z t o w t t
C o - P d t G r o u p e d e p l a c e
P d t C l u b d
e s T r e n t e
C o n s u l t a n t ( K P M G
C o r p o r a t e )
C h r i s t i n e S h i m
o d a
A F E P
L ’ O r é a l
D i r e c t r i c e d u C o n t r ô l e
i n t e r n e
F r a n ç o i s D u g i
t - P i n a t
A F E P
A l c a t e l
D i r e c t e u r d e l a
C o n s o l i d a t i o n e t d e s
p r o c é d u r e s c o m p t a b l e s
J a c q u e s E t h e v
e n i n
A F E P M E D E F
A i r L i q u i d
e
D i r e c t e u r F i n a n c i e r
A d j o i n t
P i e r r e N o v a r i n
a
M i d d l e n e x t
T o u p a r g e l / A g r i g e l
D i r e c t e u r G é n é r a l
A d j o i n t
L a e t i t i a H u c h e l o u p
M i d d l e n e x t
A B C A r b i t r a g e
R e s p o n s a b l e f i n a n c e e t
C o n t r ô l e I n t e r n e
P i e r r e M o l e n d
i
D F C G
C N C E
R e s p o n s a b l e d u C o n t r ô l e
d e g e s t i o n
P a t r i c e B l o n d e l
A P D C
B o n g r a i n
D i r e c t e u r d e l a
C o m p t a b i l i t é e t
d u r e p o r t i n g
A n n i e B r e s s a c
I F A C I
C o n s u l t a n t e
J e a n - L o u i s M u l l e n b a c h
P d t O b s e r v a t o i r e Q u a l i t é
C o m p t a b l e
C a b i n e t B e l l o t
M u l l e n b a c
h & a s s o c i é s
C o m m i s s a i r e a u x
c o m p t e s
J e a n - L u c B a r l e t
C N C C
M a z a r s
C o m m i s s a i r e a u x
c o m p t e s
L a u r e n t G o b b i
C N C C
K P M G
C o m m i s s a i r e a u x
c o m p t e s
M m e D o m i n i q
u e M e n a r d C N C C
P W C
C o m m i s s a i r e a u x
c o m p t e s
P h i l i p p e D a n j o u
A M F
D i r e c t e u r d e s A f f a i r e s
C o m p t a b l e s
R é a l i s a t i o n :
E B Z O N E C o m m u n i c a t i o n ( e b l a n c @ e b z o n e . f r )
I m p r e s s i o n :
I m p r i m e r i e C o m p é d i t B e a u r e g a r d - 6 1 6 0 0 L a F e r t é - M a c é
A c h e v é d ’ i m p r i m e r e n j a n v i e r 2 0 0 7
8/3/2019 Ref Controle Interne 1
http://slidepdf.com/reader/full/ref-controle-interne-1 35/35
2 b i s , p l a c e H e n r i B e r g s o n - 7 5 0 0 8 P a r i s - T é l . : 0 1 4 0 0 8 4 8 0 0
- F a x : 0 1 4 0 0 8 4 8 2 0
M e l : i n s t i t u t @ i f a c i . c o m - I n t e r n e t : w w w . i f a c i . c o m
s t i t u t
F r a n ç a i s d e l ’ A u d i t e t d u C o n t r ô l e I n t e r n e s - A s s o c i a t i o n L o i 1 9 0 1
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h e I n s t i t u t e o f I n t e r n a l A u d i t o r s
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