presidência da república - · pdf filelivro i tributação das ......

24/07/2015 D3000

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PresidnciadaRepblicaCasaCivil

SubchefiaparaAssuntosJurdicos

DECRETON3.000,DE26DEMARODE1999.

Regulamentaatributao,fiscalizao,arrecadaoeadministraodoImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza.

OPRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio, econformeasleisdoimpostosobrearenda,

DECRETA:

Art.1OImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNaturezasercobradoefiscalizadodeconformidadecomodispostonesteDecreto.

LIVROI

TRIBUTAODASPESSOASFSICAS

TTULOI1.968

CONTRIBUINTESERESPONSVEIS

SUBTTULOI

CONTRIBUINTES

CAPTULOI

PESSOASFSICASDOMICILIADASOURESIDENTESNOBRASIL

Art.2 Aspessoas fsicasdomiciliadasou residentesnoBrasil, titularesdedisponibilidadeeconmica ou jurdica derendaouproventosdequalquernatureza, inclusive rendimentoseganhosdecapital, socontribuintesdo impostode renda,semdistinodanacionalidade,sexo,idade,estadocivilouprofisso(Lein4.506,de30denovembrode1964,art.1,Lein5.172,de25deoutubrode1966,art.43,eLein8.383,de30dedezembrode1991,art.4).

1Sotambmcontribuintesaspessoasfsicasqueperceberemrendimentosdebensdequetenhamapossecomose lhes pertencessem, de acordo com a legislao em vigor (DecretoLei n 5.844, de 23 de setembro de 1943, art. 1,pargrafonico,eLein5.172,de1966,art.45).

2 O impostoserdevidomedidaemqueosrendimentoseganhosdecapital forempercebidos,semprejuzodoajusteestabelecidonoart.85(Lein8.134,de27dedezembrode1990,art.2).

CAPTULOII

PESSOASFSICASDOMICILIADASOURESIDENTESNOEXTERIOR

Art.3ArendaeosproventosdequalquernaturezapercebidosnoPasporresidentesoudomiciliadosnoexteriorouaelesequiparados,conformeodispostonosarts.22,1,e682,estosujeitosao impostodeacordocomasdisposiesdoLivroIII(DecretoLein5.844,de1943,art.97,eLein7.713,de22dedezembrode1988,art.3,4).

CAPTULOIII

DISPOSIESESPECIAIS

SeoI

RendimentosdeMenoreseOutrosIncapazes

Art. 4 Os rendimentos e ganhos de capital de que sejam titularesmenores e outros incapazes sero tributados emseusrespectivosnomes,comonmerodeinscrioprprionoCadastrodePessoasFsicasCPF(Lein4.506,de1964,art.1,eDecretoLein1.301,de31dedezembrode1973,art.3).

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1 Orecolhimentodo tributoeaapresentaodarespectivadeclaraoderendimentossodaresponsabilidadedequalquerumdospais,dotutor,docuradoroudoresponsvelporsuaguarda(DecretoLein5.844,de1943,art.192,pargrafonico,eLein5.172,de1966,art.134,incisosIeII).

2 Opcionalmente, os rendimentos e ganhos de capital percebidos pormenores e outros incapazes, ainda que emvaloresinferioresaolimitedeiseno(art.86),poderosertributadosemconjuntocomosdequalquerumdospais,dotutoroudocurador,sendoaquelesconsideradosdependentes.

3 Nocasodemenoresoudefilhos incapazes,queestejamsobaresponsabilidadedeumdospais,emvirtudedesentenajudicial,aopodedeclaraoemconjuntosomentepoderserexercidaporaquelequedetiveraguarda.

AlimentosePensesdeOutrosIncapazes

Art.5 Nocasode rendimentospercebidosemdinheiroa ttulodealimentosoupensesemcumprimentodeacordohomologado judicialmente ou deciso judicial, inclusive alimentos provisionais ou provisrios, verificandose a incapacidadecivildoalimentado,atributaofarseemseunomepelotutor,curadorouresponsvelporsuaguarda(DecretoLein1.301,de1973,arts.3,1,e4).

Pargrafonico. Opcionalmente, o responsvel pelamanutenodoalimentadopoder considerlo seudependente,incluindoosrendimentosdesteemsuadeclarao(Lein9.250,de26dedezembrode1995,art.35,incisosIIIaV,eVII).

SeoII

RendimentosnaConstnciadaSociedadeConjugal

Art. 6 Na constncia da sociedade conjugal, cada cnjuge ter seus rendimentos tributados na proporo de(Constituio,art.226,5):

Icemporcentodosquelhesforemprprios

IIcinqentaporcentodosproduzidospelosbenscomuns.

Pargrafo nico. Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podero ser tributados, em suatotalidade,emnomedeumdoscnjuges.

DeclaraoemSeparado

Art. 7 Cada cnjuge dever incluir, em sua declarao, a totalidade dos rendimentos prprios e a metade dosrendimentosproduzidospelosbenscomuns.

1Oimpostopagoouretidonafontesobreosrendimentosproduzidospelosbenscomunsdeversercompensadonadeclarao,naproporodecinqentaporcentoparacadaumdoscnjuges,independentementedequaldelestenhasofridoaretenoouefetuadoorecolhimento.

2Nahipteseprevistanopargrafonicodoartigoanterior,oimpostopagoouretidonafontesercompensadonadeclarao, em sua totalidade, pelo cnjuge que declarar os rendimentos, independentemente de qual deles tenha sofrido aretenoouefetuadoorecolhimento.

3 Os bens comuns devero ser relacionados somente por um dos cnjuges, se ambos estiverem obrigados apresentaodadeclarao,ou,obrigatoriamente,pelocnjugequeestiverapresentandoadeclarao,quandoooutroestiverdesobrigadodeapresentla.

DeclaraoemConjunto

Art.8Oscnjugespoderooptarpelatributaoemconjuntodeseusrendimentos,inclusivequandoprovenientesdebensgravadoscomclusuladeincomunicabilidadeouinalienabilidade,daatividaderuraledaspensesdequetiveremgozoprivativo.

1 O imposto pago ou retido na fonte sobre os rendimentos do outro cnjuge, includos na declarao, poder sercompensadopelodeclarante.

2Osbens, inclusiveosgravadoscomclusuladeincomunicabilidadeouinalienabilidade,deveroserrelacionadosnadeclaraodebensdocnjugedeclarante.

3Ocnjugedeclarantepoderpleitearadeduodovalorattulodedependenterelativoaooutrocnjuge.

SeoIII

DissoluodaSociedadeConjugal

Art.9 Nocasodedissoluodasociedadeconjugal,pormortedeumdoscnjuges, sero tributadas, emnomedo

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sobrevivente,asimportnciasqueesteperceberdeseutrabalhoprprio,daspensesdequetivergozoprivativo,dequaisquerbens que no se incluam no monte a partilhar e cinqenta por cento dos rendimentos produzidos pelos bens comuns,observadoodispostono3doart.12(DecretoLein5.844,de1943,art.68).

1Tratandosedeseparaojudicial,divrcio,ouanulaodecasamento,adeclaraoderendimentospassaraserapresentadaemnomedecadaumdoscontribuintes.

2Nocasodeseparaodefato,deveroserobservadasasdisposiescontidasnosarts.6a8.

SeoIV

UnioEstvel

Art.10.Odispostonosarts.6a8aplicase,noquecouber,unioestvel,reconhecidacomoentidadefamiliar(CF,art.226,3,eLein9.278,de10demaiode1996,arts.1e5).

SeoV

Esplio

Art. 11. Aoesplio seroaplicadasasnormasaqueesto sujeitasaspessoas fsicas, observadoodispostonestaSeoe,noqueserefereresponsabilidadetributria,nosarts.23a25(DecretoLein5.844,de1943,art.45,3,eLein154,de25denovembrode1947,art.1).

1 A partir da abertura da sucesso, as obrigaes estabelecidas neste Decreto ficam a cargo doinventariante(DecretoLein5.844,de1943,art.46).

2 As infraes cometidas pelo inventariante sero punidas com as penalidades previstas nos arts. 944 a 968(DecretoLein5.844,de1943,art.49,pargrafonico).

DeclaraodeRendimentos

Art.12.Adeclaraoderendimentos,apartirdoexercciocorrespondenteaoanocalendriodofalecimentoeatadataem que for homologada a partilha ou feita a adjudicao dos bens, ser apresentada em nome do esplio (DecretoLei n.5.844,de1943,art.45,eLein154,de1947,art.1).

1 Serotambmapresentadasemnomedoesplioasdeclaraesnoentreguespelo falecidorelativasaosanosanterioresaodofalecimento,squaisestivesseobrigado.

2 Os rendimentos prprios do falecido e cinqenta por cento dos produzidos pelos bens comuns no curso doinventriodeveroser,obrigatoriamente,includosnadeclaraodoesplio.

3 Opcionalmente, os rendimentos produzidos pelos bens comuns podero ser tributados, em sua totalidade, emnomedoesplio.

4Nahiptesedopargrafoanterior,oespliopoder:

Icompensarototaldoimpostopagoouretidonafontesobreosrendimentosproduzidospelosbenscomuns

II deduzir o valor a ttulo de dependente em relao aos seus prprios dependentes, ao cnjuge sobrevivente erespectivos dependentes, se osmesmos no tiverem auferido rendimentos ou, se os perceberem, desde que estes sejamincludosnadeclaraodoesplio.

5Osbensincludosnomonteapartilhardeveroser,obrigatoriamente,declaradospeloesplio.

6 Ocorrendomorte conjunta dos cnjuges, ou emdatas que permitama unificao do inventrio, os rendimentoscomunsdocasalpoderosertributadosedeclaradosemnomedeumdosfalecidos.

Art.13. Homologadaapartilhaoufeitaaadjudicaodosbens,deverserapresentada,pelo inventariante,dentrodetrintadias,contadosdadataemquetransitaremjulgadoasentenarespectiva,declaraodosrendimentoscorrespondentesaoperodode1dejaneiroatadatadahomologaoouadjudicao(Lein9.250,de1995,art.7,