oficina nº 94 prestação de contas anual · prestação de contas anual. ... obs: os órgãos de...
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Oficina nº 94
Prestação de Contas Anual
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
• Lei n° 8.443, de 16/07/1992 – Lei Orgânica do TCU;
• Instrução Normativa TCU nº 63/2010;
• 2 Decisões Normativas Anuais do TCU (DN n.º
119/2012, alterada pela DN 121/12 e 124/2012);
• Portaria CGU 133, de 18/01/2013;
• Portaria TCU n.º 150, de 03/07/2012.
Base Normativa para o exercício de 2012
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Instrução Normativa do TCU, que vale para todos os exercícios a partir de
2010 - IN TCU nº 63/2010
Duas decisões normativas específicas para o exercício:
Uma tratando dos Relatórios de Gestão - DN TCU nº 119/2012
Outra tratando das unidades e peças para a constituição de
processos de contas para fins de julgamento pelo TCU – DN TCU nº
124/2012;
Uma portaria que orienta sobre como estruturar as informações exigidas
no relatório de gestão - Portaria TCU nº 150/2012
Orientações do Órgão de Controle Interno - Portaria CGU nº 133/2013.
Estrutura Normativa
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Normas do controle de contas conforme o TCU
As DN do art. 3º da IN 63/2010 define as
UJ cujos responsáveis devem apresentar
relatório de gestão, especificando a
organização, a forma, os conteúdos e os
prazos de apresentação (DN 119/2012).
A DN do art. 4º da IN 63/2010 define as UJ
cujos responsáveis terão as contas
julgadas, especificando a forma, os prazos
e os conteúdos dos demonstrativos que os
comporão. (a ser publicada).
Estabelece normas gerais sobre a
prestação de contas da administração
pública federal a partir do exercício de 2010
=> regras de apresentação e organização
dos processos, planejamento, diretrizes
para exame, etc.
DN vigente no
exercício
IN 63/2010
Fle
xib
ilid
ad
e e
Es
pecif
icid
ad
e
As normas devem ser lidas em conjunto, a cada exercício => complementares
Anexos à
DN
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Estrutura Normativa
IN TCU 63/2010
Portaria
TCU nº
150/12
DN TCU
119/12 e
121/12
DN TCU
124/12
Port. CGU
133/2013
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Julgamento das Contas
O Tribunal de Contas da União receberá, ao término de cada
exercício, as Tomadas ou Prestação de Contas dos Gestores
Públicos Federais.
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Constituição Federal
Art. 70
Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens
e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta,
assuma obrigações de natureza pecuniária.
(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 19, de 1998)
O Dever de Prestar Contas
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Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido
com o auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:
II - julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por
dinheiros, bens e valores públicos da administração direta e indireta,
incluídas as fundações e sociedades instituídas e mantidas pelo
Poder Público federal, e as contas daqueles que derem causa a perda,
extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuízo ao erário público;
O Dever de Prestar Contas
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Lei 8.443/92 Lei 8.443/92 –– Artigo 1ºArtigo 1º AoAo TribunalTribunal dede ContasContas dada União,União, órgãoórgão dede controlecontrole externo,externo, competecompete:: II -- julgarjulgar asas contascontas dosdos administradoresadministradores ee demaisdemais responsáveisresponsáveis porpor dinheiros,dinheiros, bensbens ee valoresvalores públicospúblicos dasdas unidadesunidades dosdos poderespoderes dada UniãoUnião ee dasdas entidadesentidades dada administraçãoadministração indireta,indireta, incluídasincluídas asas fundaçõesfundações ee sociedadessociedades instituídasinstituídas ee mantidasmantidas pelopelo poderpoder públicopúblico federal,federal, ee asas contascontas daquelesdaqueles queque deremderem causacausa aa perda,perda, extravioextravio ouou outraoutra irregularidadeirregularidade dede queque resulteresulte danodano aoao ErárioErário;; ...... IIIIII -- apreciarapreciar asas contascontas prestadasprestadas anualmenteanualmente pelopelo PresidentePresidente dada RepúblicaRepública;;
Competência para Julgamento das Contas
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LeiLei 88..443443//9292 –– ArtigoArtigo 55ºº
AA jurisdiçãojurisdição dodo TribunalTribunal abrangeabrange::
-- qualquerqualquer pessoapessoa física,física, órgãoórgão ouou entidadeentidade aa queque sese refererefere oo incisoinciso
II dodo artart.. 11°° destadesta lei,lei, queque utilize,utilize, arrecade,arrecade, guarde,guarde, gerenciegerencie ouou
administreadministre dinheiros,dinheiros, bensbens ee valoresvalores públicospúblicos ouou pelospelos quaisquais aa UniãoUnião
responda,responda, ouou que,que, emem nomenome destadesta assumaassuma obrigaçõesobrigações dede naturezanatureza
pecuniáriapecuniária;;
Abrangência da jurisdição do TCU
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Lei 8.443/92 Lei 8.443/92 –– Artigo 7ºArtigo 7º
AsAs contascontas dosdos administradoresadministradores ee responsáveisresponsáveis aa queque sese refererefere oo
artigoartigo anterioranterior serãoserão anualmenteanualmente submetidassubmetidas aa julgamentojulgamento dodo
Tribunal,Tribunal, sobsob formaforma dede tomadatomada ouou prestaçãoprestação dede contascontas,,
organizadasorganizadas dede acordoacordo comcom normasnormas estabelecidasestabelecidas emem instruçãoinstrução
normativanormativa..
Periodicidade
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ROLROL DEDE RESPONSÁVEISRESPONSÁVEIS –– ININ TCUTCU NºNº 6363,, dede 0101//0909//20102010
São considerados responsáveis pela gestão:
Titulares e substitutos com as seguintes naturezas de responsabilidade:
I. dirigente máximo da unidade jurisdicionada;
II. membro de diretoria ou ocupante de cargo de direção no nível de
hierarquia imediatamente inferior e sucessivo ao do dirigente de que trata o
inciso anterior;
III. membro de órgão colegiado que, por definição legal, regimental ou
estatutária, seja responsável por ato de gestão que possa causar impacto
na economicidade, eficiência e eficácia da gestão da unidade.
OBS: Os órgãos de controle interno poderão, a seu critério, avaliar a
gestão de outros responsáveis, ainda que não arrolados no processo
de contas.
Responsáveis pela Gestão
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Finalidades
Transparência /
Controle Social
Apoio na identificação
de oportunidades de
melhoria da Gestão
TCU
Administração Pública
Subsídio ao julgamento
de Contas
PRESTAÇÃO DE
CONTAS
Clientes
Sociedade
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Universalidade: todas UJ prestam contas por meio do Relatório de
Gestão, ainda que nem todas tenham contas julgadas pelo Tribunal em
cada exercício;
Cooperação entre os órgãos de controle e as unidades jurisdicionadas;
Transparência da gestão como fomento ao Controle social;
Melhoria da gestão das UJ mediante o fomento à autorregulação e ao
autocontrole.
Princípios que regem o novo modelo de contas
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Consolidação e Agregação da clientela;
Redução do Rol de Responsáveis aos cargos relacionados aos
processos de planejamento, supervisão e coordenação;
Normalização dos conteúdos dos RG, iniciando pelos conteúdos
gerais e passando aos conteúdos específicos;
Fomento à formulação de contas customizadas para as UJ de
maior complexidade e para as UJ com alto grau de consolidação.
Novo modelo de contas
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O normativo incorporou alguns conceitos que ajudaram no desenvolvimento
da nova sistemática de prestação de contas. Dentre as principais
alterações, destacam-se:
Alteração conceitual de Tomada de Contas e Prestação de Contas;
Processo de Contas: apenas quando autuado no Tribunal o RG e as peças
complementares;
Obrigatoriedade de apresentação do RG ao TCU em meio eletrônico;
Publicação do RG pelo TCU em até 15 dias contados do recebimento;
Fomento à formulação de contas customizadas;
Principais alterações da IN TCU nº 63/2010
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Principais alterações da IN TCU nº 63/2010
Redefinição das formas de constituição dos processos de contas:
individual, consolidado e agregado;
Redefinição dos róis de responsáveis, dependendo da forma do processo;
Eliminação da declaração expressa da unidade de pessoal de que os
responsáveis constantes do rol cumpriram a exigência de apresentação da
declaração de bens e rendas, o que será verificado por meio de conteúdos
exigidos nas DN anuais.;
Detalhamento dos procedimentos relacionados às contas extraordinárias.
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Caracterização da omissão no dever de prestar contas, tanto pela não
apresentação do relatório de gestão, quanto pela desconformidade desse
relatório com os padrões de apresentação definidos pelo Tribunal.
§ 5º A apresentação tempestiva do relatório de gestão, com o conteúdo e
forma fixados em decisão normativa, configura o cumprimento da obrigação
de prestar contas, nos termos do art. 70 da Constituição Federal.
Definição de que somente os membros de colegiados cujos atos possam
causar impactos na economicidade, na eficiência e na eficácia da gestão da
unidade devem compor os róis de responsáveis.
Principais alterações da IN TCU nº 63/2010
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Guarda de documentos comprobatórios da gestão
Inovações da IN TCU 63/2010
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IN TCU N° 63, de 1/09/2010
Todas a UJ apresentam Relatório de
Gestão, no qual estão incluídas também as
informações contábeis.
DN 119/2012
DN 124/2012
Define as UJ cujos responsáveis
terão as contas de 2012 julgadas
pelo TCU.
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Avaliação da gestão
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ORGANIZAÇÃO DOS PROCESSOS DE
CONTAS E RELATÓRIO DE GESTÃO
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A responsabilidade pela apresentação do Relatório de Gestão é
de Responsabilidade do Dirigente Máximo.
(§ 2º do art. 1º da DN TCU n.º 119/2012)
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RG/ PROCESSO AGREGADO Avaliação por meio do confronto das peças de cada
unidade do conjunto
Unidade Agregadora
Secretaria do Audiovisual (SAV)
Unidade Agregada
Centro Técnico de
Atividades Audiovisuais
(CTA)
Unidade Agregada
Cinemateca Brasileira
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RG/ PROCESSO CONSOLIDADO Avaliação em conjunto
Unidade Consolidadora
Universidade Federal
Fluminense - UFF
Unidade Consolidada
Hospital Universitário
Antônio Pedro - HUAP
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Anexo I
Relação das UJ obrigadas a apresentar RG
Classificação do RG: Individual, Consolidado, Agregado
Datas limite para apresentação do RG
Anexo II - Conteúdos do RG
Parte A - Conteúdos gerais
Parte B - Conteúdos Específicos para algumas UJ
Parte C - Relatório Customizado para algumas UJ
Anexo III - Estrutura do RG
Decisão Normativa TCU 119/2012
Define as regras gerais para a elaboração e envio do Relatório de
Gestão
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Anexo I
Relação das UJ obrigadas a apresentar RG
Classificação do RG: Individual, Consolidado, Agregado
Datas limite para apresentação do RG
Anexo II - Conteúdos do RG
Parte A - Conteúdos gerais
Parte B - Conteúdos Específicos para algumas UJ
Parte C - Relatório Customizado para algumas UJ
Anexo III - Estrutura do RG
Decisão Normativa TCU 119/2012
Define as regras gerais para a elaboração e envio do Relatório de
Gestão
PETROBRAS BANCO DO BRASIL
CONAB EMBRAPA SISTEMA S
ORGANIZAÇÕES SOCIAIS COM CONTRATO DE GESTÃO (Rol com 5 Organizações Sociais)
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Não deve ser instrumento de autopromoção da gestão
Deve conter, no mínimo, o conteúdo fixado no Anexo II da DN TCU nº
119/2012. No caso de conteúdo não se aplicar à unidade, fazer constar
observação na introdução do RG;
Observar formato e detalhamento definidos na Portaria TCU nº 150/2012;
Deve ser conciso e objetivo, preservando a riqueza das informações.
Recomendações para elaboração do relatório de gestão
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O Relatório de Gestão deve relatar as práticas reais de sua gestão
empreendidas no exercício determinado, de forma a propiciar a visão
mais completa possível dessa gestão aos órgãos de controle e à
sociedade em geral.
Objetivo do Relatório de Gestão
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Inovações dos últimos exercícios
Portaria CGU 133/2013
O Relatório de Gestão de 2013 (exercício 2012) não deverá mais ser
encaminhado à CGU.
Todas as análises do controle interno serão realizadas sobre os
arquivos enviados pelas UJ ao TCU.
Obs. Permanece a necessidade de enviar à CGU as peças
complementares através de processo administrativo
(Rol de Responsáveis e pareceres de entidades que devam se
manifestar sobre a gestão).
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Relatório de Gestão
Composição
1. CAPA
2. FOLHA DE ROSTO
3. SUMÁRIO
4. LISTAS (tabelas, ilustrações, abreviaturas, siglas e
símbolos)
5. TEXTO
6. ANEXOS Fonte: ANEXO III; B - DECISÃO NORMATIVA-TCU Nº 119/12
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Na introdução, a UJ deve apresentar o RG de forma objetiva (duas ou três
páginas, no máximo), abordando os seguintes pontos:
Como está estruturado o RG (capítulos, seções...);
Itens da norma (DN TCU nº 119/2012, Anexo II) que não se aplicam à
natureza da Unidade – justificar;
Itens da norma (DN TCU nº 119/2012, Anexo II) que, apesar de se
aplicarem à natureza da Unidade, não houve ocorrências – justificar;
Principais realizações da gestão no exercício;
Principais dificuldades para a realização dos objetivos da UJ (se
houve);
Introdução
Fonte: TCU
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Desenvolvimento do Conteúdo
Organização
A ordem do Anexo II da DN TCU nº 119/2012 deve ser seguida. Os itens
que não se aplicarem à UJ devem ser mencionados na Introdução e não
no texto;
Tópicos e itens devem ser numerados, obedecendo a sequência do
Relatório (caso não haja dados para preenchimento de algum item ou
quadro, deve-se renumerar os itens);
Os níveis dos tópicos e itens devem ser observados (preferencialmente,
usar os estilos do editor de texto);
As tabelas, quadros, gráficos e ilustrações devem ser numeradas,
preferencialmente em algarismo romano e conter título e a fonte de onde
foram extraídos os dados;
Caso sejam utilizadas relações, figuras, tabelas, etc. inseridas no Anexo,
devem ser feitas as devidas referências no texto;
Fonte: TCU
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Desenvolvimento do Conteúdo
Organização
Deve ser usada fonte , estilo normal, Times New Roman tamanho 12 nos
textos e Times New Roman tamanho 10 nos quadros e tabelas;
Deve ser evitada a inclusão de documentos em imagem no corpo do texto.
Prefira incluir esse tipo de documento no Anexo e fazer menção a ele no
texto;
Numerar as páginas sequencialmente, iniciando a contagem a partir da
Folha de Rosto e expressando a numeração somente a partir do Sumário;
Não é necessário assinar o RG. Documentos que precisam ser
“escaneados” (declarações, pareceres, etc.) devem, preferencialmente, ser
colocados no Anexo.
Fonte: TCU
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Desenvolvimento do Conteúdo
Lembretes
O Relatório de Gestão deve relatar os fatos relevantes da gestão no
exercício, que devem ser corroborados por dados consistentes. Deve,
sobretudo, servir à reflexão dos gestores sobre como foi o desempenho
da sua gestão num determinado exercício;
Além de ser um instrumento para os órgãos de controle e de
autorreflexão sobre a gestão, é também uma forma de prestar contas à
sociedade, a partir de sua publicação na Internet.
Fonte: TCU
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Anexos
Devem constar do Capítulo “Anexos” do Relatório de Gestão os
seguintes documentos e outros que, em razão do tamanho, seja
desaconselhável sua inserção diretamente no texto do RG:
Demonstrações Contábeis;
Notas Explicativas;
Declarações;
Eventuais correspondências, cuja anexação ao RG seja
imprescindível.
Os documentos apostos no Anexo
devem ser referenciados no texto do
RG.
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Decisão Normativa TCU 124/2012
Define as UJ que terão as contas julgadas pelo Tribunal
Apresentação das Peças estabelecidas no Art. 13 da IN 63/10
I - rol de responsáveis, nos termos dos arts. 10 e 11 da IN TCU nº
63/2010 (entregue no OCI, por meio de processo administrativo);
II - relatório de gestão (enviado via Sistema para o TCU);
III - relatórios e pareceres de instâncias que devam pronunciar-se sobre
as contas ou sobre a gestão, de acordo com previsão legal, regimental
ou estatutária (entregue no OCI, por meio de processo administrativo);
IV - relatório de auditoria de gestão; (peça Controle Interno)
V - certificado de auditoria; (peça Controle Interno)
VI - parecer do dirigente do órgão de controle interno;(peça C.I)
VII - pronunciamento ministerial ou de autoridade equivalente.
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Peças do Processo de Contas
Por órgãos responsáveis
Fonte: TCU Secex/MG
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Rol de Responsáveis
Fonte: TCU Secex/MG
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Rol de Responsáveis
Não equivale ao Rol do Siafi. Só devem ser relacionados os responsáveis
previstos no art. 10 da IN nº63/2010:
Dirigente Máximo;
Membro de diretoria;
Membro de colegiado com função de gestão.
Pode ser extraído do Sistema (por natureza de responsabilidade) ou
elaborada relação em Excel ou Word. (site da CGU tem modelo de Rol)
Para cada responsável, informar atributos relacionados no art. 11 da IN nº
63/2010.
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Deverá ser aberto processo administrativo junto ao protocolo da Unidade com
a identificação da UJ na 1ª folha e, se for o caso, das consolidadas e
agregadas.
As peças referentes aos incisos I e III da IN TCU 63/10 (Rol de
Responsáveis e pareceres ou relatórios de agentes que devam se
pronunciar sobre a gestão_ devem ser entregues à CGU por meio de
processo administrativo.
Atenção: Neste ano o Relatório de Gestão não deverá ser incluído neste
processo administrativo a ser entregue no órgão de controle interno.
Formalização do Processo
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Inclusão de requisitos para recebimento das peças:
todas as folhas devem estar numeradas, carimbadas e
rubricadas;
o verso das folhas não utilizadas deve estar com o carimbo “Em
branco”;
as peças deverão estar organizadas em índice/sumário na
ordem prevista na IN TCU 63/2010 (embora não seja exigida a
inclusão de Roteiro de Verificação). Caso contrário, será
necessária a presença de servidor que indique a localização das
peças.
Recebimento das Peças na CGU
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Que papel cabe ao órgão de controle interno
nas prestações de contas das UJ que terão
contas julgadas?
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Momento 1
Revisão do Plano de Providências Permanente
Análise da implementação das melhorias identificadas e
acordadas entre o gestor e a CGU para o
aprimoramento da gestão da UJ. (resultado de auditorias
anteriores)
Os avanços obtidos ou aspectos relevantes ainda não
tratados, que tenham impacto na gestão, deverão ser
apresentados ou esclarecidos no Relatório de Gestão.
•Parte A, Item 7, do Anexo II da DN TCU N.º 119
•Item 3, Port. CGU nº 133/2013
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Instrumento que consolida as medidas a serem tomadas pelas UJ,
deverá conter todas as recomendações feitas pelo órgão de controle
interno competente, acompanhadas das providências assumidas pela
gestão para resolução ou justificativas para sua não adoção. É de
responsabilidade do Gestor a garantia da execução das providências
por ele assumidas, bem como de manter atualizado esse instrumento
na medida da adoção de providências pelo gestor.
O que é o Plano de Providências Permanente?
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Momento 2
Apoio à Elaboração do relatório de gestão
As Coordenações-gerais da CGU e as unidades
regionais devem apoiar as UJ na identificação das
abordagens e particularidades que deve ser
consignadas nos relatórios de gestão.
(disponibilização para esclarecimentos de dúvidas)
Site da CGU: quem é quem
É importante realçar no RG, além das realizações, os
insucessos, problemas e erros de avaliação e de
conduta, bem como as medidas e providências
adotadas para corrigi-los (sensibilização dos
dirigentes)
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Apoio à Elaboração do relatório de gestão
É fundamental que o Relatório de Gestão seja
compreendido como a prestação de contas do gestor
sobre a sua gestão. (participação fundamental dos
dirigentes)
Perguntas e Respostas disponível no site da CGU
http://www.cgu.gov.br/ControleInterno/PerguntasFrequentes/co
ntas-anual/2012/Perguntas_Respostas_2012.pdf
Momento 2
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Momento 3
Execução da Auditoria
trabalhos que serão realizados pelo órgão de controle
interno nas UJ que terão contas julgadas, cujas peças
produzidas devem constituir, junto às peças
produzidas pelas CGU, os autos iniciais dos processos
de contas do exercício em análise. (prazo de entrega
das peças complementares da UJ à CGU – 120 dias
antes do prazo de protocolização final junto ao TCU)
item 5.2, Port. CGU nº 133/2013
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Auditoria Anual de ContasAuditoria Anual de Contas::
Definição: Ação de controle conduzida pelo órgão de controle interno
sobre a prestação anual de contas ordinárias de cada UJ, com vistas à
verificação da conformidade e dos resultados da atuação da unidade
no exercício a que se referem às contas.
O Trabalho de Auditoria de Contas na CGU
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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
A abordagem da CGU, no âmbito do Poder Executivo Federal, sobre
as peças que comporão o processo de contas apresentado
anualmente privilegia a construção, junto ao gestor, de soluções para
as situações identificadas.
É uma oportunidade para uma reflexão estratégica, na qual a
interação propicia o debate de questões críticas e a busca de
convergência na identificação de soluções.
Auditoria Anual de ContasAuditoria Anual de Contas
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1. Fase de Apuração1. Fase de Apuração::
Período no qual as Unidades Jurisdicionadas (UJ) disponibilizarão as
informações, processos e documentos necessários à realização da
auditoria anual de contas do exercício em análise. Este período é
iniciado quando da entrega, pelo órgão de controle interno, do ofício de
apresentação da equipe de auditoria ao dirigente máximo da UJ, e
finalizado com a realização da reunião de encerramento dos trabalhos.
Fases da Auditoria Anual de Contas
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Etapas da Fase de ApuraçãoEtapas da Fase de Apuração::
São etapas necessárias para a conclusão dos trabalhos realizados na
fase de apuração:
- Exames pela equipe;
- Apresentação dos Fatos ao Dirigente Máximo;
- Reunião de Busca Conjunta de Soluções;
- Relatório Preliminar de Auditoria Anual de Contas; e
- Reunião de Encerramento dos Trabalhos de Auditoria.
Fases da Auditoria Anual de Contas
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Solicitações de auditoria (SA)Solicitações de auditoria (SA)::
Documento endereçado ao dirigente máximo da UJ, utilizado ao longo
da fase de apuração para solicitar a apresentação e disponibilização de
documentos, processos e informações.
Formas de comunicação
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NotaNota dede auditoriaauditoria (NA)(NA)::
Documento endereçado ao dirigente máximo da UJ, utilizado pela
equipe de auditoria para solicitação de ação corretiva a ser realizada
durante a fase de apuração, sobre situações que requeiram a imediata
adoção de providências ou a correção de falhas formais, antes da
emissão definitiva do relatório de auditoria, com vistas a alterar a
situação de risco de processos na UJ ou efetuar correções, a curto
prazo.
Formas de comunicação
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RelatórioRelatório dede AuditoriaAuditoria AnualAnual dede ContasContas
É o instrumento formal e técnico por intermédio do qual a Unidade de
Controle Interno Executora comunica a execução do trabalho, o
resultado obtido, as constatações e as recomendações.
Formas de comunicação
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Unidades consolidadas / agregadas certificação em uma
única peça.
Prestações de contas consolidadas Somente os
responsáveis pela unidade consolidadora (constantes do rol).
Prestações de contas agregadas tanto os responsáveis
pelas unidades agregadoras, quanto pelas agregadas.
Realização da Auditoria Anual de Contas
Certificação
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Pela regularidade, sem constatações;
Pela regularidade, com constatações de impacto sem nexo de
causalidade com agentes do rol;
Pela irregularidade, ou pela regularidade com ressalvas
individualizadas por agente no rol (cargo e período) e as
constatações correspondentes (falhas médias ou graves).
Realização da Auditoria Anual de Contas
Certificação - modelos possíveis
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Deverá conter sete parágrafos, com a seguinte disposição:
1º Introdução (texto padrão);
2º Avanços mais marcantes da gestão;
3º Principais constatações;
4º Causas estruturantes e recomendações;
5º PPP - Recomendações não atendidas no prazo com
impacto na gestão ou não acatadas pela UJ;
6º Controles internos administrativos e riscos;
7º Impactos positivos sobre as operações da UJ.
Realização da Auditoria Anual de Contas
Parecer do dirigente do Controle Interno
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Pronunciamento ministerial
Após a emissão do Parecer do Dirigente do Órgão de
Controle Interno, o processo será tramitado ao Ministério
Supervisor, para que o Assessor Especial de Controle
Interno do Ministério obtenha junto ao ministro da Pasta o
Pronunciamento Ministerial, última peça do processo
antes do encaminhamento ao TCU.
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I - regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatidão dos demonstrativos contábeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gestão do responsável; II - regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que não resulte dano ao erário; III - irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrências:
•omissão no dever de prestar contas; •prática de ato de gestão ilegal, ilegítimo, antieconômico, ou infração à norma legal ou regulamentar de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial; •dano ao erário decorrente de ato de gestão ilegítimo ou antieconômico; •desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores públicos.
Lei 8443 Art. 15. Ao julgar as contas, o Tribunal decidirá se estas são
regulares, regulares com ressalva, ou irregulares:
Julgamento das Contas
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PlanoPlano dede ProvidênciasProvidências PermanentePermanente::
No processo de monitoramento são realizadas revisões nos meses de
outubro e janeiro, qualificadas por uma interlocução mais acentuada,
entre a UJ e o órgão de controle interno, para reavaliação e ajuste das
providências assumidas e encaminhamento ou tratamento das
pendências não resolvidas em tempo hábil em consequências de
novos fatos ou situações.
As recomendações feitas pelo órgão de controle interno não atendidas
no prazo devido ou não acatadas pela UJ, poderão constar do parecer
do Dirigente do Controle Interno, enviado ao Ministro Supervisor da UJ.
Monitoramento das Recomendações
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• Torna-se um instrumento mais dinâmico de monitoramento das
recomendações, incluindo as emitidas pelo Controle Interno ao longo do
exercício seguinte àquele objeto das contas anuais.
• O plano deve ser revisado em conjunto com a UJ; e
• Valoriza a interação do Controle Interno com a UJ, com destaque para a
previsão de encaminhamento de relatório preliminar ao gestor e realização
de reunião de encerramento dos trabalhos, etapa na qual será possível
discutir com a UJ as providências a serem implementadas, que
constarão do relatório final de auditoria e serão acompanhadas por meio do
PPP.
Plano de Providências – Interlocução com o Gestor
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A abordagem da CGU sobre o processo de contas apresentado
anualmente privilegia a construção, junto ao gestor, de soluções para as
situações identificadas.
É uma oportunidade para uma reflexão estratégica, na qual a
interação propicia o debate de questões críticas e a busca de
convergência na identificação de soluções.
Considerações Finais
Processo de Contas Anual
Um Processo meramente formal ou uma oportunidade de melhoria?
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Fonte de Informações para os gestores:
http://www.cgu.gov.br/AreaAuditoriaFiscalizacao/AuditoriasAnuaisPrestConta/
IN TCU 63/2010
DN TCU 119/2012
DN TCU 121/2012
DN TCU 124/2012
Portaria TCU 150/2012
Portaria CGU 133/2013
http://www.cgu.gov.br/AreaAuditoriaFiscalizacao/PerguntasFrequentes/
Perguntas e Respostas sobre o Processo de Prestação de Contas Anual
– 2012
http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/comunidades/contas/contas_or
dinarias_extraordinarias/2012
Normas Relacionadas
Quadros da Portaria TCU nº150/2012 em formato Word e Excel
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Muito obrigado!
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