mba e pós-graduação online - faculdade legale · 2020. 4. 20. · módulo ii aspectos do...

MBA e Pós-graduação online

IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE

CASOS

IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online

90h

Métodos, análise e tomada de decisão

90h

Resultados, tributação e PMEs

90h

Aspectos Patrimoniais

90h

Conceitos, demonstrações e

coligadas

MÓDULO IMÓDULO IV

MÓDULO IIMÓDULO III

TCC Opcional

IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online

MóduloIFRS – NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE

CONTABILIDADE – On lineHORAS Dias

I MÓDULO DE MÉTODOS, ANÁLISE E TOMADA DE DECISÃO 90 18

1 Princípios Econômicos e Métodos Financeiros 30 6

2 Análise das Demonstrações Financeiras 30 6

3 Metodologia e Métodos Quantitativos 30 6

II MÓDULO ASPECTOS DE RESULTADOS, TRIBUTAÇÃO E PMES 90 18

4 Aspectos do Resultado: Reconhecimento de Receitas 30 6

5 Perdas, Informações Por Segmento e Tributos 30 6

6 Contabilidade de Pequenas e Médias Empresas 30 6

Disciplinas

Módulo IIAspectos do Resultado, Tributação e PMEs

Disciplina 4Reconhecimento de Receitas

Aula 1 Histórico das IFRS,DRE e DRA CPC 26 , IAS 1 e Lei 6404-76

Aula 2 Receita, Passos 1,2 e 3 CPC 47 e IFRS 15

Aula 3 Receita Passos 4, 5 e outros Aspectos CPC 47 e IFRS 15

Aula 4 Reservas de Lucro Lei 6404-76

Aula 5 Subvenção CPC 07 e IAS 20

Aula 6 Contratos de Concessão ICPC 01 - IFRIC 12

Dez Recursos de Aprendizagem (RA)Para cada uma das 6 aulas de cada disciplina

RA Recursos de Aprendizagem Formato

1 Vídeo: pílulas sobre o tema da aula 3’ – 5’

2 Leitura prévia Arquivo pdf / endereço artigo

3 Aula gravada: teoria com slides Vídeo 30’ – 45’

4 Power point da aula Arquivo pdf

5 Resolução gravada: caso prático com slides Vídeo 30’ – 45’

6 Power point da resolução do caso Arquivo pdf

7 Pod cast no formato entrevista Gravação 5’ – 10’

8 FAQ: 3 - 10 perguntas mais recorrentes e respostas Arquivo pdf

9 Leitura complementar Arquivo pdf / endereço artigo

10* Avaliação individual por Módulo 3 questões múltipla escolha + 1 dissertativa

* Exceto o 10. recurso: 4 avaliações, 1 p/ cada Módulo, que deverão ser impressas, resolvidas e entregues juntas, pelo correio ou pessoalmente na secretaria, no final do curso.

Mini Currículo do professorFormaçãoStricto sensu:Mestre em Contabilidade pela PUC-SP, 2013Lato sensu:Pós graduado em Contabilidade Internacional pela USP 2016Pós graduado em Gestão pela Sociedade de Desenvolvimento Empresarial, 1996Graduação: Engenharia Elétrica-Eletrônica, Ciências Contábeis

Publicações Autor do livro Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado – Editora Saraiva – Sexta Edição – 2019. Co-Autor com Marion e outros do livro Normas e Praticas Contábeis – Editora Atlas.

Experiência ProfissionalAtuei por mais de 20 anos como executivo em empresas industriais e de serviços na área de eletrônica e telecomunicações.Professor de Contabilidade Societária, Custos e Ciências Exatas no LFG Kroton, Damásio, COAD e LOGGA Cursos Preparatórios.Especialista e palestrante de métodos de aprendizagem.

Professor Eugenio Montoto

IFRS15 - NBC TG 47 (CPC 47) – Receita de Contrato com Clientes

Disciplina 4 - Aula 3 - Casos

Etapa 1Identificação do

Contrato

Contratoou

Contratos Combinados

Preço das transações do Contrato

Etapa 3Determinar o

Preço da Transação

Etapa 2Identificar as Obrigações

de Performance do Contrato

Etapa 4Alocar o Preço das

Transações às obrigações de Desempenho

Obrigaçãode

Desempenho1

Obrigaçãode

Desempenho2

Alocar o Preço da

Transação à obrigação 1

Alocar o Preço da

Transação à obrigação 2

Reconhecer a

Receita

Reconhecer a

Receita

Etapa 5Reconhecer a receita

após cumprir a obrigação

Fonte: KPMG, first impressions, 2016

Modelo dos 5 Passos

Uma construtora foi contratada para construir um edifício industrial na

planta já existente de uma montadora de veículos. Os serviços de

engenharia, arquitetura e gestão da obra foram orçados em R$

10.000,000,00. Na assinatura do contrato foi pago um adiantamento

no valor de R$ 20%, a obra tinha que ser concluída em 2 anos, sendo

35% no primeiro ano e 65% no segundo ano. Os custos dos serviços

foram estimados em R$ 7.000.000,00. Qual deve ser a apropriação

das receita no ano de 2018 e no ano 2019 supondo que a assinatura

do contrato foi em 31 de dezembro de 2017 e o cliente concorda em

pagar os serviços proporcionais à sua execução e o cliente também

tem o direito de cancelar o contrato, sem necessidade de justificativa,

a qualquer tempo, pagando proporcional à aos custos incorridos no

dia do cancelamento.

Caso 1 : Construção de Edifício

Disponibilidades

2.000.000,001

Adiantamento de Clientes - PNC

2.000.000,001

Registros de adiantamento no dia da assinatura

do contrato em 2017

Caso 1 : Construção de Edifício

Disponibilidades

2.450.000,00a

Adiantamento de Clientes - PNC

2.000.000,001

Custo da Obra - Estoque

2.450.000,00a

Ao Longo de 2018 - Custos

Caso 1 : Construção de Edifício

Adiantamento de Clientes - PNC

2.000.000,00c 2.000.000,001

Registro no dia 31 de dezembro de 2018

Registro da Receita

Caso 1 : Construção de Edifício

Receita de Contrato

3.500.000,00b

Contas a Receber

3.500.000,00b

Adiantamento de Clientes - PC

2.000.000,00c

Custo da Obra - Estoque

2.450.000,00a 2.450.000,00c

CPV

2.450.000,00c

Disponibilidades

1.500.000,00d

Registro no dia 31 de dezembro de 2018

Pelo Pagamento do Cliente

Caso 1 : Construção de Edifício

Receita de Contrato

3.500.000,00b

Contas a Receber

3.500.000,00b 3.500.000,00d

Adiantamento de Clientes - PC

2.000.000,00d 2.000.000,00c

Disponibilidades

4.550.000,00e

Custo da Obra - Estoque

4.550.000,00e

Ao Longo de 2019 - Custos

Caso 1 : Construção de Edifício

Disponibilidades

31 de dezembro de 2019 - Receita

Caso 1 : Construção de Edifício

Receita de Contrato

6.500.000,00f

Contas a Receber

6.500.000,00f

Custo da Obra - Estoque

4.550.000,00e

Disponibilidades

6.500.000,00g

Custo da Obra - Estoque

4.550.000,00d 4.550.000,00h

Em 31 de dezembro de 2019

Pelo Pagamento do cliente

Caso 1 : Construção de Edifício

Receita de Contrato

6.500.000,00f

Contas a Receber

6.500.000,00f 6.500.000,00g

Custo da Obra

4.550.000,00h

Caso 1 : Construção de Edifício

2017 (R$) 2018 (R$) 2019 (R$)

Receita 3.500.000,00 6.500.000,00

(-) CPV (2.450.000,00 ) (4.550.000,00)

Lucro Bruto 1.050.000,00 1.950.000,00

Valores Recebidos 2.000.000,00 1.500.000,00 6.500.000,00

A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda

para construir uma ferramenta de injeção para um molde

de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre

as partes foi de R$ 500.000,00 para pagamento à vista e

R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de

juros utilizada foi de 10% a.a.. O Cliente (VIGO S.A.)

optou pelo pagamento à vista.

Caso 2 - Adiantamento de Clientes

A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um

molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para

pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O

Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.

Disponibilidades

1500.000

Passivo de Contrato

500.0001

Pelo recebimento

Caso 2 - Adiantamento de Clientes

A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um

molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para

pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O

Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.

Despesa Financeira

250.000

Passivo de Contrato

500.0001

50.0002

Final do primeiro ano

Caso 2 - Adiantamento de Clientes

A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um

molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para

pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O

Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.

Despesa Financeira

355.000

Passivo de Contrato

500.000

50.0002

55.0003

Final do segundo ano

Caso 2 - Adiantamento de Clientes

A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um

molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para

pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O

Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.

Despesa Financeira

355.000

Passivo de Contrato

4605.000 500.000

50.0002

55.0003

Final do segundo ano

Receita de Vendas

605.0004

Caso 2 - Adiantamento de Clientes

B79. Acordo do tipo “faturar e manter” é o contrato por meio do qual a

entidade fatura o produto para o cliente, mas retém a posse física do

produto até que este seja transferido ao cliente em momento específico no

futuro. Por exemplo, o cliente pode solicitar que a entidade celebre esse tipo de

contrato devido à falta de espaço disponível do cliente para acolher,

fisicamente,o produto ou devido a atrasos no cronograma de produção do

cliente.

Caso 3 –Faturar e Manter

B81. Além de aplicar os requisitos do item 38 para que o cliente obtenha o controle

do produto em acordo do tipo “faturar e manter”, todos os seguintes critérios

devem ser atendidos:

(a) o motivo para o acordo do tipo “faturar e manter” deve ser substantivo (por

exemplo, o cliente solicitou o acordo);

(b) o produto deve ser identificado separadamente como pertencente ao cliente;

(c) no momento, o produto deve estar pronto para transferência física ao cliente; e

(d) a entidade não pode ter a capacidade de utilizar o produto ou de direcioná-lo a

outro cliente.

Caso 3 –Faturar e Manter

Item 38 Obrigação de performance satisfeita em momento específico no tempo

(a) a entidade possui um direito presente a pagamento pelo ativo

(b) o cliente possui a titularidade legal do ativo

(c) a entidade transferiu a posse física do ativo

(d) o cliente possui os riscos e os benefícios significativos da

propriedade do ativo

(e) o cliente aceitou o ativo

Caso 3 –Faturar e Manter

Um indústria especializada na montagem terceirizada de telefones

celulares conclui a produção de 100.000 aparelhos ao valor de venda de

R$ 300,00 cada no dia 31 de dezembro de 2018. O Cliente, detentor da

marca, solicitou que os produtos fiquem depositados nos estoques do

montador até que sejam dadas instruções de remessa. O Cliente pagará

em 10 dias a totalidade do pedido em depósito bancário a solicitou que os

itens sejam armazenados por até 6 meses e informou que certamente 30%

do lote só será retirado no final do prazo. 20 dias após receber o montador

necessitou utilizar as baterias desses aparelhos para atender outro cliente

que tem urgência na entrega e cujas as baterias são as mesmas e estão

com prazo de entrega de 60 dias. O montador já sabia desta possibilidade

quando conclui o lote para o cliente original. Qual deverá ser a receita a ser

registrada.

Caso 3 –Faturar e Manter

Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total

Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00

Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00

Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total

Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00

Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00

Receita Contábil R$ 21.000.000,00

Passivo (30%) R$ 9.000.000,00

Contas a Receber

30.000.0001 30.000.0002

Receita de Vendas

30.000.0001

10 de janeiro de 2019 pelo recebimento

Disponibilidades

30.000.0002

Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total

Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00

Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00

Receita Contábil R$ 21.000.000,00

Passivo (30%) R$ 9.000.000,00

Receita de Vendas

30.000.0001

Se o cliente original autorizar

a utilização das baterias

Dedução da Receita

9.000.0001

Passivo de Contrato

9.000.0003

Uma Granja (criador de frangos), tem um contrato com um frigorífico

para fornecimento de 100.000 frangos semanais ao preço de R$

1,20/Kg. Cada frango deve ter obrigatoriamente 2,5Kg com tolerância

de 3% para mais ou para menos. Os frangos que não tiverem esse

peso serão devolvidos na entrega da semana seguinte, o histórico de

devolução é de 10%. A granja é contribuinte do imposto de renda pelo

lucro real. Uma entrega realizada no dia 31 de dezembro de 2018

deve ter seu registro de tal forma que atenda a NBC TG 47 (IFRS 15).

Considerar ICMS sobre as venda como 18%

Caso 4 – Faturamento & Deduções

Contas Discriminação Valor (R$)

Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00

Deduções (R$ 99.079,50)

Contas Discriminação Valor (R$)

Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00

Deduções (R$ 99.079,50)

ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00

Contas Discriminação Valor (R$)

Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00

Deduções (R$ 99.079,50)

ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00

PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00

COFINS (7,6% R$ 246.000,00) R$ 18.696,00

Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00

Decisão do STF de 2017

Contas Discriminação Valor (R$)

Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00

Deduções (R$ 99.079,50)

ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00

PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00

COFINS (7,6%) R$ 18.696,00

Devoluções R$ 22.324,50

Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00

Devolução = 10% [ R$ 300.000,00 – (R$ 54.000,00 + R$ 4.059,00+ R$ 18.696,00)] = R$ 223.245,00

Devolução = R$ 22.324,50

Contas Discriminação Valor (R$)

Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00

Deduções (R$ 99.079,50)

ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00

PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00

COFINS (7,6%) R$ 18.696,00

Devoluções R$ 22.324,50

Receita Líquida (NBC TG 47) R$ 200.920,50

Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00

Devolução = 10% [ R$ 300.000,00 – (R$ 54.000,00 + R$ 4.059,00+ R$ 18.696,00)] = R$ 223.245,00

Devolução = R$ 22.324,50

FIM