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Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
www.pwc.pt
Leendert Verschoor
PwC
Grandes Opções do Plano 2012 - 2015
• Alargamento da base tributável e simplificação do sistema fiscal
• Redução das deduções à coleta e dos benefícios fiscais e do número de escalões
• Equidade social: • aumento das taxas (48%) • sobretaxa 3,5% • taxa adicional de solidariedade de 2,5%/5% • ultimo(s) escalões deixam de poder efectuar deduções à coleta • tributação outros rendimentos agravada para 28%
• Combate à fraude e à evasão fiscal
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Um cliente da PwC
• Casado, 2 titulares
• Trabalhador do setor privado
• Rendimento trabalho dependente do agregado: € 84.000
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
2011 2012 2013 2014
Valores em Euros
Rendimento Bruto 84.000,00 84.000,00 84.000,00 84.000,00
Rendimento Colectável /2 37.380,00 37.380,00 37.380,00 37.380,00
Taxa marginal aplicável 35,50 % 35,50 % 37% 37%
Colecta 20.696,18 20.696,18 22.301,20 22.301,20
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
2011 2012 2013 2014
Deduções Pessoais 522,50 522,50 427,50 427,50
IRS Apurado 20.173,68 20.173,68 21.873,70 21.873,70
Sobretaxa Extraordinária 2.141,30 N/A 2.141,30 2.141,30
Imposto a pagar 22.314,98 20.173,68 24.015,00 24.015,00
Taxa Efectiva 26,57% 24,02% 28,59% 28,59%
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Principais alterações 2014 • Tabela de IRS e deduções a coleta
não sofreram qualquer alteração.
• Deixam de constituir rendimento tributável os seguros de saúde ou de doença em beneficio dos familiares dos colaboradores.
• Qualificação dos rendimentos
derivados da liquidação e partilha.
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Principais alterações 2014 • Tributação de rendimentos empresariais ou profissionais:
• Regime simplificado aumenta de € 150.000 para € 200.000
• Alteração de coeficientes.
• Atividades hoteleiras, restauração e bebidas 4% vendas/prestação de serviços (20%)
• 75% das atividades profissionais constantes da tabela • 95% de royalties, know-how e outros rendimentos • 10% dos subsídios destinados a exploração e restantes e
rendimentos
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Principais alterações 2014 • Tributação autónoma sobre encargos relativos a viaturas – regime
de contabilidade organizada
• 10% para viaturas ligeiras de passageiros ou mistas com custo de aquisição inferior a € 20.000
• 20% para viaturas ligeiras de passageiros ou mistas com custo de aquisição igual ou superior a € 20.000
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
Taxa adicional de solidariedade
• 2,5% aplicável ao rendimento coletável superior a € 80.000 e inferior a € 250.000
• 5% aplicável ao rendimento coletável superior a € 250.000
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Taxa adicional de solidariedade
• Rendimento bruto de € 95.000 (1 titular)
• Rendimento bruto de € 150.000 (1 titular)
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
113,75 €
1.337,50 €
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
250.731
60 000 35.060
36.300
15.269
175.000
68.200
300.000
100.000
55.694
32.800 75.000
41.793
19.501 20.294
80 000
171.084
60.361
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
50,00%
55,00%
60,00%
Ta
xa
ap
lic
áve
l
País
*
* *
*
*
* *
Taxas máximas aplicáveis na UE
*
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Outro cliente da PwC
• Solteiro, sem dependentes
• Trabalhador do setor privado
• Adquiriu uma viatura em janeiro de 2013
• O custo de aquisição da viatura foi 55.000 €
• Rendimento trabalho dependente: 70.000 €
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Sem acordo Com acordo
2013 2014 2013 2014
Total dos encargos com a viatura
15.750,00 15.750,00 15.750,00 15.750,00
Taxa de tributação autónoma (TA)
20% 35% 20% 35%
Valor a pagar de TA no ano
3.150,00 5.512,50 400,00 700,00
Incremento na TA em 2014
2.362,50 300,00
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Tributação Autónoma em IRC
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Sem acordo Com acordo
2013 2014 2013 2014
Total dos encargos com a viatura
15.750,00 15.750,00 15.750,00 15.750,00
Taxa de tributação autónoma (TA)
30% 45% 20% 35%
Valor a pagar de TA no ano
4.725,00 7.087,50 600,00 900,00
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Tributação Autónoma em IRC
• Caso a empresa tenha prejuízo fiscal no ano 2013
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Sem acordo Com acordo
Salário bruto anual 70.000,00 70.000,00
Uso pessoal de viatura tributável 0,00 4.950,00
IRS antes de deduções 22.155,00 24.382,50
Deduções pessoais 213,75 213,75
Sobretaxa 1.942,85 2.116,10
Imposto final 23.884,10 26.284,85
Acréscimo de imposto devido ao benefício do uso pessoal da viatura
2.400,75
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Tributação em IRS
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Tributação autónoma sobre encargos relativos a viaturas
Rendimentos empresariais ou profissionais
Rendimentos da liquidação e partilha
Seguros de saúde ou de doença
Notas finais
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Segurança Social
Leendert Verschoor
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
PwC
Membros dos Órgãos Estatutários (MOE) • Passam a contribuir sobre o valor das remunerações efetivamente
auferidas, sem qualquer limite máximo (€ 5.030,64). Trabalhadores independentes
• Possibilidade de optar entre escalões imediatamente anexos ao que for
aplicável.
Caráter de regularidade
• Novo conceito.
Segurança Social
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Outubro 2013 O essencial do OE 2014
Obrigado www.pwc.pt/oe2014
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