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Contabilidade Intermediária
“A mente que se abre a uma ideia, jamais volta ao seu tamanho original”
Albert Einstein
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Bases Tecnológicas
◼ Princípios e convenções contábeis:
Conceitos e aplicabilidade.
◼ Ativo não circulante: Investimento; Ativo Imobilizado; Intangível.
◼ Balanço Patrimonial:
Estruturação de acordo com a legislação; Aspectos a serem analisados.
◼ Demonstração do Resultado do Exercício:
estruturação de acordo com a legislação; demonstração do resultado do Exercício.
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CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE Contabilidade é um instrumento da função administrativa que tem como finalidade: controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações aos seus usuários. ATRIBUIÇÃO PRIVATIVA DO PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE
▪ Avaliação de acervos patrimoniais. ▪ Apuração do valor patrimonial de participações, quotas ou ações. ▪ Apuração do resultado periódico de quaisquer entidades, análise e levantamento de balanços. ▪ Realização dos planos de determinação das taxas de depreciação e exaustão dos bens materiais e dos de
amortização dos valores imateriais, inclusive de valores diferidos e correções monetárias e reavaliações. ▪ Escrituração regular, oficial ou não, de todos os fatos relativos aos patrimônios, por quaisquer métodos. ▪ Classificação dos fatos para registros contábeis, por qualquer processo e respectiva validação dos registros
e demonstrações. ▪ Abertura e encerramento de escritas contábeis. ▪ Controle de formalização, guarda, manutenção ou destruição de livros e outros meios de registro contábil. ▪ Tradução, em moeda nacional, das demonstrações contábeis originalmente em moeda estrangeira. ▪ Apuração, análise, cálculos e registro de custos em qualquer sistema. ▪ Estudo sobre a destinação do resultado e cálculos do lucro. ▪ Elaboração de orçamentos. ▪ Conciliação de contas. ▪ Organização dos processos de prestação de contas das entidades e órgãos públicos. ▪ Auditoria interna e externa. ▪ Perícias contábeis. ▪ Organização dos serviços contábeis quanto à concepção, planejamento e estrutura material, bem como o
estabelecimento de fluxograma de processamento, cronogramas, organogramas, modelos e formulários. ▪ Organização e operação dos sistemas de controle patrimonial, inclusive quanto à existência e localização
física dos bens. ▪ Magistério das disciplinas compreendidas na contabilidade (conforme grau) ▪ Elaboração de declaração de imposto de renda pessoa jurídica. ▪ Dentre outras.
FINALIDADE DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL A informação contábil tem a finalidade de controle e planejamento, como meio de: comunicação, motivação e verificação. Deve propiciar informações suficientes sobre a entidade, de modo a facilitar a concretização dos propósitos, entre os quais são indispensáveis a:
▪ Confiabilidade; ▪ Tempestividade; ▪ Compreensibilidade; ▪ Comparabilidade.
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL A contabilidade, para registrar suas operações, adota o Método das partidas Dobradas. A essência deste método, universalmente aceito, é que o registro de qualquer operação implica que um débito em uma ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente, em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados.
“Para cada Débito sempre tem um Crédito no mesmo valor e vice versa”.
Elementos mínimos de uma conta:
Nome (título) da conta; Data da operação; Histórico; Contrapartida; Débito; Crédito; Saldo.
RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO
CONTAS DO ATIVO CONTAS DO PASSIVO
Débito Entrada
Aumento
Crédito Saída
Diminuição
Débito Saída
Diminuição
Crédito Entrada
Aumento
CONTAS DE DESPESAS CONTAS DE RECEITAS
Débito Quando ocorrer a
despesa
Crédito Na apuração do
resultado
Débito Na apuração do
resultado
Crédito Quando ocorrer a
Receita QUADRO RESUMO DO MECANISNO DE DÉBITO E CRÉDITO
NATUREZA PARA O SALDO
Das contas Do Saldo Aumentar Diminuir
Ativo (Bens e Direitos) D D C
Passivo (Exigível) C C D
Patrimônio Líquido C C D
Receitas C C D
Despesas e Custos D D C
Contas retificadoras do Ativo C C D
Contas retificadoras do Passivo D D C
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Dado um fato contábil, para efetuar um lançamento, devemos seguir alguns passos, sequencialmente:
1- Identificar as contas envolvidas; 2- Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem (A, P, PL, R ou D); 3- Identificar o que o fato provocará sobre os saldos das contas (aumentará ou diminuirá); 4- Efetuar o lançamento contábil segundo o método das partidas dobrada (Débito a aplicação de recursos e
Crédito a origem do recurso) PLANO DE CONTAS Plano de contas e uma relação de todas as contas previstas pelo setor contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis. O plano de contas destina-se a orientar o registro das operações da empresa, deve ser completo e atender as necessidades específicas de cada empresa, deve ser flexível, permitindo alterações e atualizações necessárias. Sendo um importante instrumento de consulta dos profissionais de contabilidade. Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas de acordo com seus interesses e necessidades, obedecendo à legislação pertinente. Atualmente a elaboração do plano de contas deve obedecer às disposições contidas na lei nº 6.404/1976 (Lei das sociedades anônimas). CRIANDO O PLANO DE CONTAS 1 - ATIVO
1.1 - ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 - Disponível
1.1.1.01 - Numerários
1.1.1.01.001 – Caixa
1. 1. 1. 01. 001 5º grau (três dígitos que indicam a conta objeto de lançamento)
4º grau (dois dígitos que indicam a divisão do subgrupo)
3º grau (um dígito que indica o subgrupo)
2º grau (um dígito que indica o grupo)
1º grau (um dígito que indica a estrutura)
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1 1 ATIVO
2 1.1 ATIVO CIRCULANTE
3 1.1.1 DISPONÍVEL
4 1.1.1.01 Caixa
5 1.1.1.02 Banco c/ movimento
6 1.1.1.03 Aplicação financeira
7 1.1.2 CRÉDITO
8 1.1.2.01 Clientes
9 1.1.2.02 Impostos a recuperar
10 1.1.3 ESTOQUE
11 1.1.3.01 Mercadorias
12 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE
13 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
14 1.2.1.01 Clientes
15 1.2.2 INVESTIMENTOS
16 1.2.2.01 Participação societária
17 1.2.2.02 Obras de arte
18 1.2.3 IMOBILIZADO
19 1.2.3.01 Terrenos
20 1.2.3.02 Imóveis e instalações
21 1.2.3.03 Móveis e utensílios
22 1.2.3.04 Máquinas e equipamentos
23 1.2.3.05 Veículos
24 1.2.3.06 (-) Deprec.Ac.Imóveis e instalações
25 1.2.3.07 (-) Deprec.Ac.Móveis e utensílios
26 1.2.3.08 (-) Deprec.Ac.Máquinas e equip.
27 1.2.3.09 (-) Deprec.Ac.Veículos
28 1.2.4 INTANGÍVEL
29 1.2.4.01 Ponto comercial
30 1.2.4.02 Marcas, direitos e patentes
31 2 PASSIVO
32 2.1 PASSIVO CIRCULANTE
33 2.1.1 COMERCIAIS
34 2.1.1.01 Fornecedores
35 2.1.2 TRABALHISTAS E SOCIAIS
36 2.1.1.01 Salários a pagar
37 2.1.1.02 Encargos sociais a recolher
38 2.1.1.03 13º Salário a pagar
39 2.1.3 TRIBUTÁRIA
40 2.1.3.01 Impostos a pagar
41 2.1.4 FINANCEIRAS
42 2.1.4.01 Empréstimos e financiamentos
43 2.1.5 OUTRAS CONTAS
44 2.1.5.01 Outras contas a pagar
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45 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
46 2.2.1 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
47 2.2.1.01 Empréstimos e financiamentos
48 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
49 2.3.1 CAPITAL SOCIAL
50 2.3.1.01 Capital social integralizado
51 2.3.1.02 (-) Capital social a integralizar
52 2.3.2 RESERVAS
53 2.3.2.01 Reserva de capital
54 2.3.2.02 Reserva de lucros
55 2.3.3 LUCROS E PREJUÍZOS
56 2.3.3.01 Lucros/Prejuízos acumulados
57 3 CONTAS DE RESULTADO
58 3.1 DESPESAS E CUSTOS
59 3.1.1 DESPESAS E CUSTOS OPERACIONAIS
60 3.1.1.01 Custo da mercadoria vendida
61 3.1.1.02 Despesas com vendas
62 3.1.1.03 Despesas gerais e administrativas
63 3.1.1.04 Despesas financeiras
64 3.1.1.05 Outras despesas operacionais
65 3.1.2 OUTRAS DESPESAS
66 3.1.2.01 Outras despesas
67 3.2 RECEITAS
68 3.2.1 RECEITAS OPERACIONAIS
69 3.2.1.01 Vendas de mercadorias
70 3.2.1.02 (-) Devolução e receitas canceladas
71 3.2.1.03 (-) Descontos incondicionais
72 3.2.1.04 (-) Impostos sobre sendas
73 3.2.1.05 Receitas financeiras
74 3.2.1.06 Outras receitas operacionais
75 3.2.2 OUTRAS RECEITAS
76 3.2.2.01 Outras receitas
77 3.3 APURAÇÃO DE RESULTADOS
78 3.3.1 RESULTADO OPERACIONAL
79 3.3.1.01 Apuração do resultado do exercício
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Realizar o exercício: Revisão de classificação de contas no Balanço.
Utilizando como base o plano de contas, classifique as contas abaixo no Balanço Patrimonial e apure o lucro ou prejuízo acumulado:
Aplicação financeira: $ 290.000
Banco: $ 16.300
Caixa: $ 1.200
Capital intelectual: $ 30.000
Capital social: $ 2.000.000
Duplicatas a pagar: $ 58.900
Duplicatas a receber: $ 12.300
Empréstimo a pagar: $ 41.200
Encargos sociais a recolher: $ 13.600
Estoques de mercadorias: $ 67.800
Financiamentos a pagar: $ 532.100
Imóveis e instalações: $ 790.000
Imposto a pagar: $ 21.300
Imposto a recuperar: $ 2.800
Máquinas e equipamentos: $ 676.000
Marcas e patentes: $ 1.450.000
Móveis e utensílios: $ 132.000
Obras de arte: $ 843.000
Outras contas a pagar: $ 21.200
Ponto comercial: $ 350.000
Salários a pagar: $ 78.500
Terrenos: $ 583.000
Veículos: $ 452.000
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ATIVO PASSIVO
Total Ativo Total Passivo
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Atividade Prática Exerc. 1 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 500.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 450.000 em depósito em banco.
2. Aquisição de imóvel por R$ 800.000, sendo R$ 150.000 em cheque e o restante a prazo. 3. Compra a prazo de móveis por R$ 50.000. 4. Compra a vista de mercadorias para venda por R$ 10.000. 5. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 300.000. 6. Saque no Banco no valor de R$ 20.000. 7. Pagamento de R$ 100.000 em cheque para fornecedores. 8. Vendas de mercadorias por R$ 100.000, com custo de R$ 90.000. 9. Pagamento de R$ 10.000 em dinheiro para fornecedores. 10. Vendas de mercadoria a prazo por R$ 100.000, com custo de R$ 90.000.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 1.410.000,00 e DRE: R$ 20.000,00.
Exerc. 2 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 700.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro, R$ 350.000 em Imóveis e R$ 300.000 em depósito Banco.
2. Compra a prazo de móveis por R$ 50.000. 3. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 500.000. 4. Vendas de mercadorias a prazo no valor R$ 200.000, com preço de custo no valor de R$ 80.000. 5. Pagamento de R$ 50.000 em cheque para fornecedores. 6. Vendas de mercadorias a vista no valor R$ 50.000, com preço de custo no valor de R$ 25.000. 7. Vendas de mercadorias no valor R$ 100.000, recebido em cheque, com preço de custo no valor de R$
70.000. 8. Pagamento de despesas de água, luz e telefone no valor de R$ 10.000, pago em cheque. 9. Pagamento de taxas, material de escritório e limpeza totalizando R$ 5.000. 10. Recebimento de contas a receber no valor de R$ 50.000, conforme depósito no banco.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 1.360.000,00 e DRE: R$ 160.000,00.
Exerc. 3 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro e R$ 90.000 depositado no Banco; 2. Pago taxas para abertura da empresa no valor de 400; 3. Comprou Móveis, Utensílios, Armários, no valor de R$ 10.000, pago R$ 4.000 em cheque e o restante a
prazo; 4. Compra de 400 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 2.000 à vista; 5. Compra a vista de Ferramentas por R$ 500; 6. Compra de 300 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 7. Venda a vista de 500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 4.000, recebido em cheque; 8. Pagamento de Despesas Operacionais (de vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 2.500;
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9. Pagamento de Fornecedores, R$ 1.000 em dinheiro; 10. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 103.100,00 e DRE: R$ (1.400,00).
Exerc. 4 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 20.000 em dinheiro e R$ 50.000 depositado no Banco; 2. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 6.000, pago R$ 2.000 em cheque e o restante para 30 dias; 3. Compra de 1000 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 4. Compra de 2000 unidades de mercadorias, no valor de R$ 5 cada, pago 30% em dinheiro e o restante será
a prazo; 5. Venda a vista de 1500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15.000, sendo recebido R$ 5.000 em
cheque de terceiros e o restante através de transferência bancária; 6. Pagamento de Despesas Operacionais (vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 4.000; 7. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 600; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque. 9. Depósito do cheque recebido no dia 5. 10. Compra de moto para entrega de mercadorias no valor de R$ 8.000, sendo uma entrada no valor de R$
2.000 em dinheiro, R$ 3.000 em cheque e o restante a prazo.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 84.900,00 e DRE: R$ 2.900,00.
Exerc. 5 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro, R$ 40.000 depositado no Banco e um veículo no valor de R$ 30.000;
2. Pagamento de taxa de abertura da empresa R$ 450; 3. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 15.000, pago R$ 2.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o
restante a prazo; 4. Compra de 500 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 5. Compra a vista de Ferramentas por R$ 2.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 1.500 em cheque; 6. Compra de 800 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 7. Venda de 600 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 12.000, sendo recebido R$ 5.000 em cheque e
o restante a prazo; 8. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de
R$ 6.000 em cheque; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque; 10. Depósito do cheque recebido no dia 7. 11. Pagamento de Fornecedores, R$ 4.000 em cheque. 12. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 1.000; 13. Venda de 300 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o
restante a prazo; 14. Compra de 400 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 12 cada; 15. Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 91.950,00 e DRE: R$ 1.406,00.
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Exerc. 6 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 100.000 depositado no Banco e um terreno no valor de R$ 45.000;
2. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 30.000, pago R$ 1.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;
3. Compra a prazo de 6000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 10 cada; 4. Compra de Ferramentas por R$ 5.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 4.500 em cheque; 5. Compra de 2000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 6. Venda de 4000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 21 cada, sendo recebido R$ 14.000 em cheque
e o restante a prazo; 7. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de
R$ 15.000 em cheque; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 5.000 em cheque; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 14.000 em cheque de terceiros; 10. Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 2.200; 11. Venda de 1000 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o
restante a prazo; 12. Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque; 13. Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 14. Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 20 cada uma, sendo recebido em cheque; 15. Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 1.000; 16. Imposto de 5% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 274.800,00 e DRE: R$ 34.300,00.
Exerc. 7 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 90.000 depositado no Banco, um terreno no valor de R$ 100.000 e um veículo no valor de R$ 45.000;
2. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 25.000, pago R$ 5.000 em cheque e o restante a prazo; 3. Compra a prazo de 10000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 5 cada; 4. Compra de Ferramentas por R$ 12.000, sendo R$ 6.500 em cheque e o restante a prazo; 5. Compra de 6000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 6. Venda de 7000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15 cada, sendo recebido R$ 10.000 em cheque
e o restante a prazo; 7. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de
R$ 20.000 em cheque; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 10.000 em cheque; 9. Depósito no Banco do cheque recebido no dia 6; 10. Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 3.000; 11. Venda de 2500 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido R$ 4.000 em dinheiro e o
restante a prazo; 12. Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque; 13. Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 14. Venda a vista de 300 unidades de mercadorias por R$ 18 cada uma, sendo recebido em cheque; 15. Compra de 1000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 16. Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido em dinheiro; 17. Pagamento em cheque de R$ 2.000 referente ao aluguel do mês;
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18. Compra de equipamentos de informática (computadores, impressoras, emissor de cupom fiscal, cabos, etc), por R$ 30.000, sendo R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;
19. Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 2.000; 20. Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 442.300,00 e DRE: R$ 73.048,00.
Exerc. 8 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações mensais(DRE e BP)
Janeiro
1. Investimento inicial de capital, sendo R$ 10.000,00 em dinheiro e R$ 490.000,00 depositado no banco. 2. Compra de móveis para escritório, balcão e cadeiras, no total de R$ 50.000,00. Pago R$ 5.000,00 em
dinheiro e o restante em cheque. 3. Compra de veículo para entrega de mercadorias e serviços administrativos no valor total de R$ 40.000,00,
sendo pago R$ 10.000,00 em cheque e o restante em 3 parcelas sem juros. 4. Compra de material de consumo (material de limpeza e de escritório) para utilização no próprio mês,
pagando à vista R$ 300,00. 5. Compra de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 5.500,00 em cheque e o
restante a prazo. 6. Compra de 5.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 10.000,00 em cheque e o
restante a prazo. 7. Venda de 1000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 8. Venda de 2.000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em cheque. 9. Pagamento em cheque de serviços de pintura do imóvel no valor de R$ 5.000,00, conforme nota fiscal. 10. Venda de 300 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 11. Venda a prazo de 500 unidades de mercadorias por R$ 11,00 cada, conforme NF. 12. Compra de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 10.000,00 em cheque e o
restante a prazo. 13. Venda a prazo de 550 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF. 14. Venda de 1.000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em cheque. 15. Depósito bancário, conforme recibo, dos cheques recebidos no dia 8 e 14. 16. Calcular e lançar a Depreciação. 17. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 580.966,67 e DRE: R$ 18.736,67.
Fevereiro
1. Compra a prazo de 4.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada. 2. Pagamento de R$ 10.000,00 em cheque, referente ao financiamento veículo. 3. Compra de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 7.000,00 em cheque e o
restante a prazo. 4. Pagamento do imposto devido em cheque. 5. Venda de 2.200 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, depositado no banco. 6. Pagamento de aluguel do prédio em cheque no valor de R$ 3.000,00. 7. Venda de 1.050 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 8. Pagamento de água R$ 150,00, energia R$ 500,00 e telefone R$ 200,00, em cheque. 9. Compra a prazo de 4.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada. 10. Pagamento de R$ 500,00 referente a taxas e serviços de abertura da empresa. 11. Compra a prazo de 1.500 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada.
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12. Venda de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido através de depósito bancário.
13. Compra de 500 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, pago em dinheiro. 14. Venda de 1.000 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido em cheque. 15. Venda a prazo de 2.000 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF. 16. Calcular e lançar a Depreciação. 17. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 670.553,33 e DRE: R$ 41.891,67.
Março
1. Compra de 1.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, pago em cheque. 2. Pagamento do imposto devido em cheque. 3. Pagamento de aluguel do prédio no valor de R$ 2.500,00. 4. Venda a prazo de 400 unidades de mercadorias por R$ 11,00 cada, conforme NF. 5. Pagamento de financiamento em cheque no valor de R$ 2.000,00, referente a parcela do veículo. 6. Pagamento de água R$ 160,00, energia R$ 510,00 e telefone R$ 190,00 em cheque. 7. Venda de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 9,50 cada, conforme NF, com entrada de R$ 2.000,00 e o
restante a prazo. 8. Venda de 100 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 9. Pagamento de fornecedores no valor de R$ 4.500,00 em cheque. 10. Venda de 100 unidades de mercadorias por R$ 11,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 11. Compra de 700 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, pago R$ 850,00 em dinheiro e o restante em
cheque. 12. Venda à vista de 400 unidades de mercadorias por R$ 11,50 cada, conforme NF, recebido em cheque de
terceiros. 13. Investimento em Aplicação Financeira a curto prazo no valor de R$ 20.000,00. 14. Depósito bancário, conforme recibo, do cheque recebido dia 12. 15. Compra de material para publicidade, brindes e presentes, no valor de R$ 1.560,00. 16. Calcular e lançar a Depreciação. 17. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 672.725,00 e DRE: R$ 11.616,67.
Abril
1. Pagamento do imposto devido. 2. Pagamento de aluguel do prédio em cheque, no valor de R$ 2.500,00. 3. Venda de 1.800 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido através de
transferência bancária. 4. Pagamento de água R$ 130,00, energia R$ 520,00 e telefone R$ 210,00 em cheque. 5. Aquisição de Máquinas e Equipamentos no valor de R$ 123.500,00, pago através de transferência de
bancária. 6. Recebimento de juros no valor de R$ 440,00, referente a aplicação financeira. 7. Venda à vista de 2.250 unidades de mercadorias por R$ 10,50 cada, conforme NF, recebido através de
transferência bancária. 8. Compra de 4.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 5.500,00 em cheque e o
restante a prazo. 9. Venda de 400 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 10. Depósito bancário no valor de R$ 30.000,00, conforme recibo. 11. Pagamento de financiamento em dinheiro no valor de R$ 2.000,00, referente a parcela do veículo.
P á g i n a | 14
12. Devolução de 50 unidades de mercadorias referente a compra do dia 8, pago em dinheiro. 13. Venda de sucata por R$ 200,00, recebido em dinheiro. 14. Venda à vista de 700 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF. 15. Vendas canceladas referente ao dia 9, conforme NF de devolução, pago através de depósito bancário. 16. Compra de Máquinas e Equipamentos por R$ 25.000,00, pago em cheque. 17. Investimento em Aplicação Financeira a curto prazo no valor de R$ 100.000,00. 18. Fechamento da Folha de Pagamento: Salários R$ 12.000,00. Pro-Labore R$ 5.000,00. INSS 11% e FGTS 8%. 19. Calcular e lançar a Depreciação. 20. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 708.079,17; DRE Mensal: R$ 2.192,92 73.048,00 e DRE Acumulado: R$ 74.437,92.
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JAN FEV MAR ABR
ATIVO CIRCULANTE
DISPONÍVEL
Caixa
Banco c/ Movimento
Aplicação Financeira
CRÉDITO
Clientes
Impostos a Recuperar
ESTOQUE
Mercadorias
ATIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Clientes
INVESTIMENTOS
Participação Societária
IMOBILIZADO
Terrenos
Imóveis e Instalações
Móveis e Utensílios
Máquinas e Equipamentos
Veículos
(-) Deprec.Ac.Imóveis e Instalações
(-) Deprec.Ac.Móveis e Utensílios
(-) Deprec.Ac.Máquinas e Equip.
(-) Deprec.Ac.Veículos
INTANGÍVEL
Ponto Comercial
Marcas, Direitos e Patentes
BALANÇO PATRIMONIALATIVO
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JAN FEV MAR ABR
PASSIVO CIRCULANTE
COMERCIAIS
Fornecedores
TRABALHISTAS E SOCIAIS
Salários a pagar
Encargos sociais a recolher
TRIBUTÁRIA
Impostos a pagar
FINANCEIRAS
Empréstimos e Financiamentos
OUTRAS CONTAS
Outras contas a pagar
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Empréstimos e Financiamentos
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Social Integralizado
(-) Capital Social a Integralizar
RESERVAS
Reserva de Capital
Reserva de Lucros
LUCROS E PREJUÍZOS
Lucros (Prejuízos) Acumulados
PASSIVOBALANÇO PATRIMONIAL
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Exerc. 9 – Trabalho em grupo: Com base no Balancete de Verificação abaixo, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)
DÉBITO CRÉDITO
Água e Esgoto 1.000 -
Aluguéis passivos 5.000 -
Amostras grátis 5.000 -
Antiguidades 1.000.000 -
Assistência técnica 15.000 -
Auditoria 3.000 -
Aviso prévio e indenizações 23.000 -
Banco conta movimento 230.000 -
Brindes e presentes 4.000 -
Caixa 25.000 -
Capital Social Integralizado - 7.522.000
Cheques a receber 20.000 -
Cheques devolvidos 3.000 -
Combustíveis e lubrificantes 12.000 -
Condução e transporte 4.000 -
Conservação predial 13.000 -
Consultoria contábil e fiscal 4.500 -
Custo da mercadoria vendida 1.100.000 -
Décimo terceiro salário 40.000 -
Descontos concedidos 6.300 -
Descontos obtidos - 5.700
Despesas bancárias 800 -
Direitos autorais 300.000 -
Duplicatas a pagar - 336.000
Duplicatas a receber 60.000 -
Empréstimos a empregados 13.000 -
Energia elétrica 10.000 -
Energia Elétrica a pagar - 10.000
Estoque de mercadorias 1.400.000 -
Férias 15.000 -
Férias a pagar - 15.000
Ferramentas 400.000 -
Financiamentos a pagar - 400.000
Hospedagem 3.300 -
Imóveis 3.000.000 -
Imposto e taxas a recolher - 130.000
Impostos sobre vendas 46.700 -
Juros ativos - 18.000
Juros e encargos financeiros a pagar - 70.000
Juros Passivos 3.200 -
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Lanches e refeições 3.000 -
Lucros ou Prejuízos Acumulados - 740.000
Máquinas e equipamentos 900.000 -
Marcas e patentes 700.000 -
Materiais de acondicionamento e embalagem 1.000 -
Materiais de higiene e limpeza 3.000 -
Materiais de informática 1.200 -
Materiais de manutenção 2.400 -
Móveis e utensílios 230.000 -
Multa de trânsito 2.500 -
Obras de arte 700.000 -
Pesquisa de mercado 2.000 -
Postais 900 -
Pró-Labore 50.000 -
Pró-labore a pagar - 50.000
Publicidade e propaganda 18.000 -
Revistas e publicações 2.000 -
Salários 200.000 -
Salários a pagar - 200.000
Seguro 9.000 -
Telefone 40.000 -
Telefone a pagar - 40.000
Terrenos 800.000 -
Treinamento de pessoal 6.700 -
Vale transporte 3.400 -
Veiculação diversas na mídia 3.500 -
Veículos 200.000 -
Vendas de mercadorias - 2.120.000
Viagens 12.300 -
TOTAL 11.656.700 11.656.700
Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 9.981.000,00 e DRE: R$ 468.000,00.
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RECEITA BRUTA
(-) Receitas Canceladas Circulante Circulante
(-) Descontos Incondicionais
(-) Impostos sobre Vendas
(=) RECEITA LÍQUIDA
(-) Custo da Mercadoria Vendida
(=) LUCRO (PREJUÍZO) BRUTO
(-) Despesas com Vendas Não Circulante Não Circulante
(-) Despesas Gerais e Administrativas
(+) Receitas Financeiras Patrimônio Líquido
(-) Despesas Financeiras
(+) Outras Receitas
(-) Outras Despesas
(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balanço Patrimonial (BP)
ATIVO PASSIVO
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Referência Bibliográfica
CALDERELLI, Antonio. Enciclopédia contábil e comercial brasileira. São Paulo: CETEC.
IÇAMI, Tiba. Quem ama educa: formando cidadãos éticos. 8. ed. São Paulo: Integrare.
IUDÍCIBUS, Sérgio. Contabilidade introdutória. 8. ed. São Paulo: Atlas.
LOPES, Antônio. Nova biblioteca de contabilidade. São Paulo, Novo Brasil, vol. 1
LOPES, Antônio. Nova biblioteca de contabilidade. São Paulo, Novo Brasil, vol. 2
LOPES, Antônio. Nova biblioteca de contabilidade. São Paulo, Novo Brasil, vol. 3
MATOS, Luis. Segredos do Excel. São Paulo: Digerati.
NEVES, Silvério das. Curso moderno de contabilidade, São Paulo: Lisa.
NIYAMA, Jorge Katsumi. Contabilidade de instituições financeiras. São Paulo: Atlas.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade intermediária. São Paulo: Saraiva.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade introdutória. São Paulo: Saraiva.
SALDINI, Renato Nogueira. Contabilidade introdutória. São Paulo: Textonovo.
SANTOS, Cleônimo dos. Depreciação de bens do ativo imobilizado: aspectos práticos. São Paulo: IOB.
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