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ÊEFICIÊNCIA E EFETIVIDADE DA COBRANÇA JUDICIALCOBRANÇA JUDICIAL –

FUNDAMENTAÇÃO E ÇDESAFIOS

JOZÉLIA NOGUEIRAJOZÉLIA NOGUEIRA

JOZÉLIA NOGUEIRA 1

Eficiência e Efetividade da CobrançaEficiência e Efetividade da Cobrança Judicial

• A Fazenda Pública tem o privilégio de constituir unilateralmente o título executivo que será cobrado em Execução Fiscal, em q ç ,juízo.

• Todos os seus créditos são inscritos em• Todos os seus créditos são inscritos em Dívida Ativa e após será emitido o título executivo extrajudicial

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Cobrança Judicial – Execução Fiscal

• O Título Executivo Extrajudicial, que é a Certidão de Dívida Ativa, tem presunção relativa de:

• Liquidez• Certeza• ExigibilidadeExigibilidade

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Privilégios da Fazenda PúblicaPrivilégios da Fazenda PúblicaLei n. 6830/80

• Processo de execução fiscal diferenciado e mais célere aplicando-se às Autarquias e Fundaçõescélere, aplicando se às Autarquias e Fundações Públicas, com possibilidade de:

• Penhora de bens, inclusive bem de família, e de , ,faturamento das empresas

• Adjudicação do bem penhorado ou de arrematação h úbliem hasta pública

• Substituição do bem penhoradoR bili ã d ó i d• Responsabilização dos sócios das empresas e penhora de seus bens particulares

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Privilégios da Fazenda Pública

• Não se submete ao juízo da Falência ou C d i h bili édiConcordata, nem precisa habilitar seus créditos

• Não se submete ao juízo do Inventário ou Arrolamento

• Pode penhorar no rosto dos autos de Falência ou pInventário

• Tem preferência no pagamento dos créditos naTem preferência no pagamento dos créditos na Falência e no Inventário

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Código de Processo Civil

• Para a Fazenda Pública aplica-se b idi i tsubsidiariamente

• Os demais credores que possuem títulos q pexecutivos judiciais e extrajudiciais submetem-se integralmente ao CPCg

• As atuais reformas do CPC tornaram a Execução comum mais célere mas não háExecução comum mais célere, mas não há privilégios a esses créditos

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EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALLei 6830/80Lei 6830/80

• 1- A CDA pode ser emitida manual, mecânica ou eletronicamente (art.2º, par. 7º)( p )

• 2- A Petição inicial e a CDA podem decorrer de peça única (art.6º, par. 1º e 2º)decorrer de peça única (art.6 , par. 1 e 2 )

• 3- O valor da causa é o valor atualizado da dívida com os encargos legais (art 6º pardívida com os encargos legais (art. 6 , par. 4º)

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EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALLEI 6830/80LEI 6830/80

• 4- O despacho que recebe a inicial abrange os demais atos seqüenciais (art 7º)demais atos seqüenciais (art. 7º)

• 5- Admite citação via postal e por Oficial de Justiça (art 8º e art 239 do CPC)Justiça (art. 8 , e art.239 do CPC)

• 6- O prazo de pagamento é de 5 dias (art.8º)7 Há i ã i i ã di l ( 8º• 7- Há citação e intimação por edital (art.8º, e arts.231 e 232 do CPC)8 A ê i é l i d E ã Fi l• 8- A competência é exclusiva da Execução Fiscal frente aos demais juízos (art.5º)

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• 9- Admite penhora de bens do devedor, de terceiro, fiança bancária ou depósito (art.9º)

• 10- Admite pagamento de parcela da dívida10 Admite pagamento de parcela da dívida e garantia da execução pelo remanescente (art 9º par 6º)(art.9º, par.6º)

• 11- Admite intimação da penhora por meio de Edital (art.12)

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• 12- A avaliação do bem penhorado é feita l Ofi i l d J ti ( t 13)pelo Oficial de Justiça (art.13)

• 13- Os Embargos à Execução serão opostos g pem 30 dias, contados da intimação da penhora (art.16)p ( )

• 14- Admite Carta Precatória para citação e penhora e os Embargos serão opostos empenhora e os Embargos serão opostos em qualquer juízo (art.20)

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• 15- O Juízo competente para julgamento dos Embargos é o DEPRECANTE (art. 20)

• 16- O Juízo DEPRECADO será competente16 O Juízo DEPRECADO será competente quando os Embargos versarem sobre nulidade da penhora avaliação ou alienaçãonulidade da penhora, avaliação ou alienação

• (art.20, par.único e Súmula 46 do STJ)

• 17- A intimação dos Procuradores da Fazenda será l i d i d ( 25)pessoal ou por meio de vista dos autos (art.25)

• Os Procuradores podem optar pela intimação via Diário ou eletrônica

• 18- A CDA pode ser cancelada antes da decisão pcom a extinção da execução sem ônus (art. 26)

• 19- A publicação dos despachos idênticos em19 A publicação dos despachos idênticos em diferentes execuções pode ser reunida (art. 27)

• 20- Podem ser reunidas todas as execuções ajuizadas contra o mesmo devedor (art.28)

• 21- Somente poderá ocorrer a alienação de21 Somente poderá ocorrer a alienação de bens em inventários, falências, concordatas com a comprovação de quitação da dívidacom a comprovação de quitação da dívida ou mediante concordância da Fazenda Pública (art. 31)

• 22- A Dívida Ativa não está sujeita a concurso de credores, habilitação em falência, concordata, liquidação, inventário , , q ç ,ou arrolamento (art. 29)

• 23- A Fazenda Pública não está sujeita ao t d t l tpagamento de custas e emolumentos, nem

prévio depósito • 24- Pode ser suspensão a Execução por 1

ano, ante a não localização do devedor ou , çbens penhoráveis, e poderá ocorrer o

• Arquivamento provisório da Execução porArquivamento provisório da Execução por até 5 anos (art. 40).

PRESCRIÇÃO• 1- Prescrição Qüinqüenal : 5 anos para ajuizar a

Execução e obter o despacho que ordena a citaçãoExecução e obter o despacho que ordena a citação (art. 8°, § 2°) – causa interruptiva – CTN, art. 174, I (LC 118/05)

• 2- Prescrição Intercorrente: do despacho que ordena a citação a Fazenda Pública tem 5 anos para movimentar o processo e assimpara movimentar o processo, e assim sucessivamente

• Súmula 106 do STJ: Não se decreta a prescriçãoSúmula 106 do STJ: Não se decreta a prescrição se a demora na citação ocorreu por culpa do Judiciário

PRESCRIÇÃO

• PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE:A 40 A ã fi á 1• Art. 40 – A execução ficará suspensa por 1 ano e depois poderá ficar arquivada (provisoriamente) por até 5 anospor até 5 anos

• (Súmula 314 do STJ)§ 4° O J i d á d i ã• § 4° - O Juiz poderá decretar a prescrição intercorrente de ofício quando decorrido esse prazo (antes ou depois do despacho que ordenou oprazo (antes ou depois do despacho que ordenou o arquivamento). Lei 11.051/2004

EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALDÍVIDA ATIVADÍVIDA ATIVA

• Requisitos para inscrição e emissão de CDA• a) Nome do devedor ou co-responsáveis• b) Endereço ou domicílio do devedor• b) Endereço ou domicílio do devedor• c) Valor originário do débito, multa, juros e

atualização monetária• d) Leis em que se fundamenta o crédito e os• d) Leis em que se fundamenta o crédito e os

encargos, os índices e a forma de cálculo

EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALDÍVIDA ATIVADÍVIDA ATIVA

• E) Origem, causa da dívida, natureza tributária, patrimonial, contratual ou industrial

• f) Número do auto de infração, se houver) d i i id i• g) Número da inscrição em Dívida Ativa e

da Certidão de Dívida Ativa

EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALLEGITIMAÇÃO ATIVALEGITIMAÇÃO ATIVA

• União• Estados e DF• Municípios• Municípios• Autarquias e Fundações Públicas• (que não explorem atividade econômica)

EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALLEGITIMAÇÃO PASSIVALEGITIMAÇÃO PASSIVA

• Devedor (sujeito passivo, no caso dos tributos)

• FiadorFiador• Espólio• Massa• Responsável• Responsável• Sucessores a qualquer título

EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALLEGITIMAÇÃO PASSIVALEGITIMAÇÃO PASSIVA

• RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA (art. 121, CTN)

• Sujeitos Passivos tributários:Sujeitos Passivos tributários:• a) Contribuinte• b) Responsável:

– Transferência (Sucessão ou imputação legal)Transferência (Sucessão ou imputação legal)– Substituição (“para frente” ou diferimento)

EXECUÇÃO FISCALEXECUÇÃO FISCALALIENAÇÃO DE BENSALIENAÇÃO DE BENS

• VENDA EM LEILÃO OU PRAÇA:• DUAS DATAS: 1ª - valor da avaliação• 2ª maior lance• 2ª - maior lance• ADJUDICAÇÃO: Antes ou depois do leilão

ou praça (extingue o crédito)• ARREMATAÇÃO PELA FAZENDA• ARREMATAÇÃO PELA FAZENDA

PÚBLICA: Lance durante o leilão

DESAFIOS• 1- Alterações legislativas visando conferir maior

celeridade à cobrança judicialceleridade à cobrança judicial• 2- Novas formas de cobrança utilizando-se:• 2 1- CONCILIAÇÕES2.1 CONCILIAÇÕES• 2.2- TRANSAÇÕES• 3- Maior eficiência no intercâmbio de informações3 Maior eficiência no intercâmbio de informações

do devedor entre as Fazendas Públicas, buscando seu endereço e bens para penhora (acesso a

d i l i d E E icadastros inclusive das Empresas Estatais e Concessionárias de Serviços Públicos)

DESAFIOS

• 4- Melhorar os cadastros municipais com d d btid l dit fi i t idados obtidos pelos auditores fiscais, tais como: Banco e conta bancária do sujeito

i P d Públipassivo, contratos com o Poder Público, bens identificados em ação fiscal, pro-l b d i f dlabore dos sócios, faturamento da empresa e investimentos realizados no patrimônio, outras empresas das quais os sujeitos passivos participam, etc.

DESAFIOS

• 5- Agilizar o ajuizamento da execução fiscal e di ó i i i ã dí id iantes disso a própria inscrição em dívida ativa

• 6- Manter atualizados os cadastros de endereços dos sujeitos passivos para facilitar a citação e sua intimação

• 7- Dar acesso aos Procuradores a todos os cadastros e documentos arquivados em papel ou q p pescaneados, relativamente ao sujeito passivo

ANTEPROJETO DA NOVAANTEPROJETO DA NOVA LEF Nº 174/96 - SenadoLEF N 174/96 Senado

• INSCRIÇÃO DOS CRÉDITOS EM ÍDÍVIDA ATIVA: PROCURADORIAS

FISCAIS, em processo administrativo, p• PENHORA ADMINISTRATIVA: Não

havendo pagamento realiza se no mesmohavendo pagamento, realiza-se no mesmo processo a penhora, pelas Procuradorias, que podem optar pelo ajuizamento da execução fiscal consoante Lei 6830/80

Penhora Administrativa

• EMBARGOS: Opostos no Juízo competente para a execução judicial da dívida, depois da penhora administrativa, p p

• Juiz solicita o processo administrativo de inscrição da Dívida Ativa e Penhorainscrição da Dívida Ativa e Penhora

• Procuradoria tem 48 horas para envio do processo administrativo ao Juízo

Penhora Administrativa

• Prazo de pagamento após a inscrição e notificação: 5 dias

• Penhora administrativa: Servidor habilitadoPenhora administrativa: Servidor habilitado• Pagamento: A penhora é imediatamente

d f i hdesfeita em até 48 horas• Aplica-se, no que couber, o CPC e a LeiAplica se, no que couber, o CPC e a Lei

6830/80

Anteprojeto de LEF Conselho daAnteprojeto de LEF – Conselho da Justiça Federalç

• Disciplina a Execução Fiscal em poucas regras e prevê aplicação subsidiária do CPC

• Inclui as Fundações Públicas no rol dosInclui as Fundações Públicas no rol dos legitimados ativos

l i id ib i j i• Inclui a Dívida não-tributária como sujeita a todos os artigos do CTN, inclusive ao art. 185, abrangendo fraude.

• Alterações principais:• Notificação administrativa da inscrição em DA com efeito• Notificação administrativa da inscrição em DA com efeito

interruptivo da prescrição• A interrupção será necessária para localização de bens do pç p ç

devedor para penhora• A execução fiscal somente será proposta se existirem bens

i di ã h i ã i i i lpara indicação para penhora na petição inicial• Será proposta alteração do art. 174 do CTN –

(Alterado pela LC 118/2005 – Interrupção da prescrição(Alterado pela LC 118/2005 Interrupção da prescrição com o despacho do juiz que ordena a citação )

• Competência: Execuções Fiscais da F d F d l ã dFazenda Federal serão processadas na Justiça Federal

• Conexão entre as execuções fiscais entre as mesmas partes, sendo competente o juiz que p , p j qdespachar na primeira

• A citação será outra causa interruptiva daA citação será outra causa interruptiva da prescrição

• O executado poderá opor embargos sem garantia d j í ã ã ádo juízo, mas a execução não será suspensa

• A suspensão dos embargos importa em prova de relevância dos fundamentos, perigo de dano irreparável e outorga de garantia

• O executado poderá ajuizar ação autônoma para discutir o crédito, e será competente o juiz da , p jexecução, porque as ações serão reunidas por conexão.

• Leilão dos bens penhorados: última lt ti t d t dialternativa a ser tomada, antes disso a

preferência será para adjudicação e li ã i lalienação particular

• O Juiz poderá decretar a prescrição de p p çofício

• As intimações poderão acontecer por meioAs intimações poderão acontecer por meio eletrônico

PROJETO DA UNIÃO PARAPROJETO DA UNIÃO PARA COBRANÇA ADMINISTRATIVAÇ

• A inscrição e cobrança da dívida ativa será d i i i li d l P d i dadministrativa, realizada pelas Procuradorias da

Fazenda Nacional e Procuradorias dos Estados. Os M i í i d ã d i iMunicípios poderão aderir se quiserem

• Após a inscrição em Dívida Ativa, inicia a investigação patrimonial dos devedores (por meio do SNIPC do Min. da Fazenda e outros órgãos como Detran, Junta Comercial, Bolsa de Valores, Banco Central, INPI, etc.

• Inscrito o crédito em Dívida Ativa, o devedor será notificado para:

• Pagar o débito com os acréscimos legaisPagar o débito com os acréscimos legais• Parcelar o débito na forma da lei• Prestar garantia por meio de depósito

administrativa, fiança bancária ou seguro-administrativa, fiança bancária ou segurogarantia

• O devedor que não atender ao prescrito no art. 5º d L i d á l b di ida Lei, deverá arrolar seus bens e direitos, apontando os que considera impenhoráveis

• Se não o fizer, considera-se que houve infração à lei, possibilitando o protesto da CDA no Tabelionato competente

• As notificações serão encaminhadas para o ç pendereço do devedor constante de seu cadastro

• Admite-se Exceção de Pré-executividade para comprovar pagamento, compensação, nulidade do título e outras matérias de ordem pública que independam de prova

• Os Embargos à Execução podem ser• Os Embargos à Execução podem ser opostos mesmo que a Exceção não tenha sido acolhida

• A penhora preparatória será realizada no processo d i i i li d b h dadministrativo, avaliando-se os bens penhorados,

registrando-se nos órgãos competentes• Durante 120 dias os bens penhorados previamente

ficarão indisponíveis• O depositário será o próprio devedor• A avaliação poderá ser impugnada em 15 diasA avaliação poderá ser impugnada em 15 dias

• Será ajuizada a Execução Fiscal no prazo de 30 di t d d i i h30 dias contados da primeira penhora preparatória

• Poderá haver a imediata conversão em arresto ou a posterior ordem de penhorap p

• Poderá haver novas constrições preparatórias comunicando-se o juízo em 5preparatórias comunicando se o juízo em 5 dias, sob pena de caducidade

• A constrição preparatória de dinheiro obriga a Fazenda Pública a ajuizar a execução fiscal em 3 dias

• A penhora de faturamento poderá ser efetivada desde que o juiz competente paraefetivada desde que o juiz competente para a execução fiscal arbitre o percentual a ser penhorado. O valor será depositado mensalmente pelo devedor.

• A Execução Fiscal somente será ajuizada quando h i ã ó i ã h d bhouver constrição preparatória, não havendo bens penhoráveis, ficará suspensa

• Após um ano de suspensão, serão arquivados os autos de processo administrativo. Não sendo localizados bens e permanecendo no arquivo o processo, poderá a autoridade administrativa reconhecer a prescrição

• O devedor poderá opor impugnar os atos da Fazenda Pública no prazo de 15 dias contados daFazenda Pública, no prazo de 15 dias, contados da ciência da penhora preparatória, ou contados da citação na execução

• A impugnação não tem efeito suspensivo• Os Embargos podem ser opostos em 30 dias

d d i ã E ã f icontados da citação na Execução, com efeito suspensivo.

• A Fazenda Pública os poderá impugnar em igual• A Fazenda Pública os poderá impugnar em igual prazo

• Se o devedor optar por ação autônoma para se opor à inscrição em dívida ativa, haverá renúncia ao poder de recorrer na esfera padministrativa

• Não terá efeito suspensivo salvo se• Não terá efeito suspensivo, salvo se prestada garantia na execução

TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA

• O projeto prevê a possibilidade de acordo para pagamento conforme o histórico, a possibilidade econômica da empresa, p p ,levando em consideração seu patrimônio (garantia da dívida) seu faturamento(garantia da dívida), seu faturamento mensal e anual, a evolução da empresa e as

ti f tperspectivas futuras

• Uma comissão analisará a situação econômica e financeira da empresa e o pagamento do débito será decidido em p gconjunto, parcelamento, moratória, anistia e remissão concessão de outros benefíciosremissão, concessão de outros benefícios fiscais

• Leis próprias deverão prever tais benefícios fiscais

• A transação versará apenas sobre multas, de mora d fí i j d de de ofício, juros de mora, encargos de

sucumbência e demais encargos de natureza iá i l f id ipecuniária, valores oferecidos em garantia ou

situações em que a interpretação da legislação ib á i j li i i flitributária seja litigiosa ou conflituosa

• Não versará sobre tributo• Aplica-se aos casos de insolvência civil, falência e

recuperação judicial ou tributáriaJOZÉLIA NOGUEIRA 47

p ç j

• O projeto prevê os limites para redução das multas, juros e encargos

• O devedor poderá solicitar a transação umaO devedor poderá solicitar a transação uma única vez e desde que preencha os requisitos da leirequisitos da lei

• Poderá ser exigido termo de ajustamento de conduta do devedor

• Tipos de Transação:• 1- em Processo Judicial• 2- em casos de Insolvência Civil, Falência2 em casos de Insolvência Civil, Falência

ou Recuperação Judicial• 3 em Recuperação Tributária• 3- em Recuperação Tributária• Competência:• Câmaras de Transação e Conciliação –

subordinadas à CGTCJOZÉLIA NOGUEIRA 49

PROJETO DE LEI DA UNIÃO DE GARANTIAS

ADMINISTRATIVASADMINISTRATIVAS

• Na cobrança administrativa da Dívida Ativa poderão ser oferecidas garantiasAtiva poderão ser oferecidas garantias extrajudiciais, como depósito, fiança ou seguro garantia e hipoteca de imóveisseguro-garantia e hipoteca de imóveis

• Haverá leilão extrajudicial dos bens dados em garantia ou dação em pagamento

eficiÊncia e efetividade da cobranÇa … · lei 6830/80lei 6830/80 • 1- a cda pode ser emitida...

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