contabilidade_i equacao patrimonial
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8/9/2019 Contabilidade_I Equacao Patrimonial
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Prof. Bernardo Both
Contabilidade I1. Funo da Contabilidade
2. Campo de Aplicao e Usurios daContabilidade
3. Especialidade e Mercado de Trabalho do
Contador4. A Representao Contbil na Empresa
5. Relatrios Contbeis
6. Princpios Fundamentais da Contabilidade
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Contabilidade I7. Esttica e Dinmica Patrimonial
8. Fatos Contbeis9. Procedimentos Bsicos em Contabilidade
(Noes)
10.Mtodo das Partidas Dobradas11.Escriturao dos Fatos Contbeis
1. Lanamento
2. Apurao de Balancetes e
3. Encerramento do Exerccio
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APLICAO DA CONTABILIDADE
ComercialIndustrialPblicaBancriaHospitalarAgropecuria
de Seguros
Contabilidade ComercialContabilidade Industrial
Contabilidade PblicaContabilidade BancriaContabilidade HospitalarContabilidade Agropecuria
Contabilidade Securitriaetc.
Contabilidade Geral Contabilidade Financeira
Diversos ramos de atividade:
Fonte: Marion, 2004
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NICO DIRECIONAMENTONICO DIRECIONAMENTO
Conquistar MercadoConquistar Mercado
Integrao entre as funesIntegrao entre as funesExercer seu papel socialExercer seu papel social
Ganhar DinheiroGanhar Dinheiro
AMBIENTE
Governo
CulturaSociedade
Concorrentes
ClientesFornecedores EMPRESAEMPRESA
A ContabilidadeA Contabilidade
A ContabilidadeA Contabilidade
Fonte: Marion, 2004
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EMPRESAEMPRESA
InvestidoresFornecedores
Bancos
Governos
SindicatosFuncionrios
rgos de ClasseConcorrentes
Outros
USURIOS DA CONTABILIDADEUSURIOS DA CONTABILIDADE
A ContabilidadeA ContabilidadeA ContabilidadeA Contabilidade
Fonte: Marion, 2004
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A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Fsicaou Pessoa Jurdica. Considera-se pessoa,
juridicamente falando, todo ser capaz de direitos eobrigaes.
PESSOA FSICA a pessoa natural, todo ser
humano, todo indivduo (sem qualquer exceo).
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADEPARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE
A ContabilidadeA ContabilidadeA ContabilidadeA Contabilidade
Fonte: Marion, 2004
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PESSOA JURDICA a unio de indivduos que,atravs de um contrato reconhecido por lei, formam
uma nova pessoa, com personalidade distinta da deseus membros. As pessoas jurdicas podem ter finslucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ouno (cooperativas, associaes culturais, religiosasetc.). Normalmente, as pessoas jurdicas denominam-
se empresas.
Entidade Contbil Pessoa para quem mantida acontabilidade, podendo ser pessoa jurdica ou fsica.
A ContabilidadeA ContabilidadeA ContabilidadeA Contabilidade
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADEPARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE
Fonte: Marion, 2004
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CONTABILIDADEConceito: a cincia que estuda, controla einterpreta os fatos ocorridos no patrimniodas
entidades, mediante o registro, ademonstrao expositiva e a revelao dessesfatos, com o fim de oferecer informaes sobre acomposio do patrimnio, suas variaes e o
resultado econmico decorrente da gestodariqueza patrimonial.
OU
A Contabilidade um instrumento que forneceinformaes para a tomada de deciso dentro e
fora da empresa
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CONTABILIDADETcnicas Contbeis Bsicas:
Escriturao Demonstrativos
Auditoria
Anlise de BalanosPatrimnio:Conjunto de bens, direitos e
obrigaes pertencentes a uma pessoa ou
empresa.
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Postulado da entidade contbil:A contabilidade mantida para as entidades; os
scios ou quotistas destas no se confundem, para
efeito contbil, com aquelas ...Postulado da continuidade das entidades
Para a contabilidade, a entidade um organismovivo que ir viver (operar) por um longo perodo detempo (indeterminado) at que surjam fortesevidncias em contrrio...
POSTULADOS AMBIENTAIS DA CONTABILIDADE
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Princpios Fundamentais da contabilidadeA prevalncia da essncia sobre a forma
1. Princpio da Entidade
2. Princpio da Continuidade3. Princpio da Oportunidade: o registro contbil dever ser feitoto logo ocorra o fato;
4. Registro pelo Valor Original
5. Atualizao Monetria6. Princpio da Competncia: As receitas e as despesas devem serincludas na apurao do resultado do perodo em que ocorreremsempre simultaneamente quando se correlacionaremindependentemente de recebimento ou pagamento.
7. Princpio da Prudncia: Menor valor para os componentes doAtivo e maior valor para os componentes do Passivo.
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COMPONENTES PATRIMONIAISAtivo: So todos os bens e direitos de propriedade da empresa,
mensurveis monetariamente, que representam benefcios
presentes ou futuros para a empresa.Passivo: Representa todas as obrigaes da Entidade. Exigvel: Representa as obrigaes para com terceiros (fornecedores, impostos
a recolher, emprstimos bancrios, etc). Caracteriza-se pelo prazo certo de
vencimento.
No Exigvel: Representa os recursos dos proprietrios investidos noempreendimento. Normalmente denominado de Patrimnio Lquido ou Situao
Lquida.
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PATRIMNIO
ATIV-
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PATRIMNIOAspecto qualitativo
ATIVO PASSIVO-Bens-Direitos - Obrigaes
APLICAO DOSRECURSOS
ORIGEM DOSRECURSOS
- Dinheiro dos Acionistas (quotas)
- Fornecedores- Emprstimos Bancrios
- Caixa (Dinheiro)
- Mveis e Utenslios
- Duplicatas a Receber
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ATIVO
BALANO PATRIMONIALAspecto qualitativo e quantitativo
BALANO PATRIMONIAL
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ATIVO(APLI
BALANO PATRIMONIAL
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EQUAO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO
Obrigaes
SituaoLquidaPositiva
ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO
Obrigaes
SituaoLquida
Negativa
ATIVOBens + Direitos
PASSIVOObrigaes
SituaoLquida Nula
ATIVO
Bens + Direitos
PASSIVO
Obrigaes
PatrimnioLquido
BALANOS SUCESSIVOS
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVOCaixa (Dinheiro) 50.000,00
TOTAL 50.000,00
PASSIVOCapital Social 50.000,00
TOTAL 50.0
BALANOS SUCESSIVOSA entidade um organismo dinmico, passando por constantes mutaes.Cada operao realizada na entidade far com que haja alteraes noselementos patrimoniais, para mais ou para menos. Essas mutaes comeam
com a constituio da entidade, momento em que os scios decidem fazerum aporte de recursos para a nova entidade, assim representado:
1 Constituio da entidade, por dois scios, cada um integralizando a
quantia de R$ 25.000,00, em dinheiro.
BALANOS SUCESSIVOS
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Caixa (Dinheiro)40.000,00Mveis e Utenslios10.000,00
TOTAL50.000,00
PASSIVO
Capital Social50.000,00
TOTAL
50.000,00
BALANOS SUCESSIVOS2 Compra de Mveis e Utenslios, com recursos do Caixa, no valor de R$ - 10.000,00
3 Compra de Mercadorias para Estoques, a Prazo, no valor de R$ 5.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Caixa (Dinheiro)40.000,00Mveis e Utenslios10.000,00
PASSIVO
Duplicatas a Pagar5.000,00Capital Social50.000,00
CONTAS
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CONTASConceito: Nome tcnico que identifica um componentepatrimonial (Bem, Direito, Obrigao Exigvel ou PatrimnioLquido), ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita,ou componente que altera a Situao Lquida ou PatrimnioLquido);
Classificao das Contas de acordo com a Teoria Patrimonialista:
Contas Patrimoniais:Representam os Bens, Direitos e Obrigaes
Contas de Resultado: Representam as variaes patrimoniais.Contas de Receitas e Despesas
Funes: atravs das contas que se consegue registrar econtrolar os fatos decorrentes da gesto do patrimnio daentidade;
CONTAS
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CONTAS
Funcionamento: As contas so movimentadas atravs daindicao das aplicaes e origens de recursos
Aplicaes de Recursos = Dbito
Origens dos Recursos = Crdito
As contas do Ativo e de Despesas so contas de naturezaDEVEDORA (Aumentam por dbitos e diminuem por crditos)
As contas do Passivo e Receitas so contas de naturezaCREDORA (Aumentam por crditos e diminuem por dbitos)
Partidas Dobradas: Sempre haver um Dbito (Aplicao) paracada Crdito (Origem) de igual valor.
PLANO DE CONTAS
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PLANO DE CONTASConceito: um conjunto de contas, diretrizes e normas quedisciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando auniformizao dos registros contbeis.
Cada empresa dever elaborar o seu plano de contas, deacordo com as suas necessidades e particularidades, tais como,tamanho da empresa, ramos de atividades e necessidades de
informaes a partir da contabilidade.Composio do Plano de Contas:
Elenco de Contas
Manual de Contas
Lanamentos explicativos para o registro de operaesespeciais
ELENCO DE CONTAS
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ELENCO DE CONTASConceito: Relao de contas que sero utilizadas para o registro dosfatos administrativos decorrentes da gesto do patrimnio daEmpresa.
O elenco envolve a intitulao (nome) e o cdigo de cada conta.
As contas no elenco de contas so agrupadas de acordo com aestrutura estabelecida pela Lei 6.404/76 (Lei das Sociedades porAes). Veja modelo de plano de contas.
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PLANO DE CONTAS
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1 - ATIVO
11CIRCULANTE
12REALIZVEL ALONGO PRAZO
13PERMANENTE
111
DISPONVEL
112CRDITOS
113ESTOQUES
131
INVESTIMENTOS
132IMOBILIZADO
133DIFERIDO
PLANO DE CONTAS
114DESPESAS DOEXERCCIO
SEGUINTE
Ordemd
eliquidez
PLANO DE CONTAS
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2 - PASSIVO
21CIRCULANTE
22EXIGVEL A
LONGO PRAZO
23RESULTADOS DE
EXERCCIOSFUTUROS
211CREDORES P/FUNCIONAMENTO
212CREDORES P/FINANCIAMENTO
231
RECEITAS DEEXERC. FUTUROS
232CUSTOS DAS
RECEITAS
PLANO DE CONTAS
24PATRIMNIO
LQUIDO
241CAPITAL
SOCIAL
242RESERVAS
DE CAPITAL
243
RESERVASDE LUCROS
244LUCROS/PREJUZOS
ACUMULADOS
Ordemd
eExigibilidad
e
PLANO DE CONTAS
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RESULTADO DO EXERCCIO
3RECEITAS
4CUSTOS EDESPESAS
5RESULTADO NOOPERACIONAL
31
VENDAS
32DEDUES
DAS VENDAS
41
CUSTOS
42DESPESAS
OPERACIONAIS
51
RECEITAS NOOPERACIONAIS
52DESPESAS NO
OPERACIONAIS
PLANO DE CONTAS
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CODIFICAO DE UM PLANO DE CONTAS1 DIVISO
11 GRUPO 111 SUB-GRUPO 111.01 CONTA DE 1 GRAU Sintticas 111.01.001 CONTAS DE 2 GRAUS Analticas
1 ATIVO
11 CIRCULANTE
111 DISPONVEL
111.01 CAIXA 111.01.001 Caixa
ESCRITURA O CONT BIL
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ESCRITURA O CONT BILConceito: Escriturao uma tcnica contbil que consiste noregistro, em livros prprios, de todos os fatos administrativosresultantes da gesto do patrimnio da entidade.
ATOS ADMINISTRATIVOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
Atos Administrativos no provocam alteraes noPatrimnio. No precisam ser contabilizados.
Fatos Administrativos: Provocam modificaes noPatrimnio. Precisam ser contabilizados atravs das ContasPatrimoniais ou das Contas de Resultados, podendo ou no
alterar o Patrimnio Lquido ou Situao Lquida
ESCRITURA O CONT BIL
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ESCRITURA O CONT BILOs fatos administrativos podem ser:
Permutativos representam permutas entre elementos do
Patrimnio (Ativo ou Passivo), sem alterar o PatrimnioLquido ou a Situao Lquida;
Modificativos: Provocam alteraes no Patrimnio Lquido
Mistos: Envolvem ao mesmo tempo, fato permutativo e umfato modificativo.
MTODOS DE ESCRITURAO
Mtodo de Partidas SimplesMtodo das Partidas Dobradas
LIVROS DE ESCRITURA O CONT BIL
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LIVROS DE ESCRITURA O CONT BILQUANTO UTILIDADE
Principais Utilizados no dia-a-dia da entidade. LivrosDirio e Razo.Auxiliares De utilizao especfica e que sirvam desuporte escriturao contbil. Exemplos: Livro Caixa,Contas-Correntes, etc.
QUANTO NATUREZA
Cronolgicos registros em ordem cronolgica (dia-ms-ano)Sistemticos registros de eventos de mesma natureza
QUANTO FINALIDADE:ObrigatriosFacultativos
ESCRITURA O CONT BIL
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ESCRITURA O CONT BILMTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Conceito: Mtodo universalmente utilizado pela contabilidade
usa como princpio fundamental de que para cada dbitocorresponde um crdito de igual valor, ou para cadaaplicao de recursos, h uma origem de igual valor.
Por meio deste mtodo, os registros contbeis so realizadosno Livro Dirio, a aps, no Livro Razo.
LANAMENTO CONTBIL
Lanamento o meio pelo qual se processa a escriturao
contbil. a forma de se efetuar o lanamento contbil noLivro Dirio.
ESCRITURA O CONT BIL
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ESCRITURA O CONT BILLANAMENTO CONTBIL
ELEMENTOS ESSENCIAIS:
Local e data de ocorrncia do fatoConta a ser debitada (aplicao dos recursos)Conta a ser creditada (origem dos recursos)Histrico
Valor
Exemplo:Santo ngelo, 15 de Abril de 2004.
D 111.1 CaixaC 111.2 Bancos c/ DisposioHist. Cheque n 111.111 do Banco do Brasil 20.000,00
ESCRITURA O CONT BIL
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ESCRITURA O CONT BILFRMULAS DE LANAMENTO CONTBIL:Primeira Frmula Uma conta de dbito e uma de crditoSegunda Frmula Uma conta de dbito e mais de uma decrditoTerceira Frmula Mais de uma conta de dbito e somenteuma de crditoQuarta Frmula Mais de uma conta de dbito e mais de uma
conta de crdito
RAZONETE: Denominado de Conta T, corresponde a umaforma didtica de ensinar a variao das contas RAZO.
Contas)
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Co as)
Caixa
APLIC.(1) 50.000
ORIGEM10.000 (2)
S = 40.000
Dupl. A Pagar
APLIC. ORIGEM5.000 (3)
S =5.000
Mveis e Utenslios
APLIC(2) 10.000
ORIGEM
S= 10.000
Capital Social
APLIC ORIGEM 50.000 (1)
S = 50.000
Estoques
APLIC(3) 5.000
ORIGEM
S- 5.000
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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVOCaixa
DBITO (Aplicao)(1) 50.000
CRDITO (Origem)10.000 (2)
S = 40.000
Conta
Saldo
PartidasDobradas
BALANCETE DE VERIFICA O
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COMPONENTE DBITO
(Aplicao)CRDITO(Origem)
Caixa 40.000,00
Estoques 5.000,00
Mveis e Utenslios 10.000,00
Duplicatas a Pagar 5.000,00
Capital Social 50.000,00
TOTAL 55.000,00 55.000,00
ENCERRAMENTO DO EXERCCIO
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ENCERRAMENTO DO EXERCCIO
CONCEITO:A apurao do Resultado do Exerccio consiste emverificar, atravs das Contas de Resultado (Despesas e Receitas), se amovimentao do Patrimnio da empresa apresentou lucro ou prejuzo.
ROTEIRO PARA APURAO DO RESULTADO:
Elaborar um Balancete de Verificao;
Transferir os saldos das Contas de Despesas para a ContaTransitria Apurao do Resultado do Exerccio;
Transferir os saldos das Contas de Receitas para a ContaTransitria Apurao do Resultado do Exerccio;
Apurar o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exerccio;
Transferir o saldo da Conta Apurao do Resultado do Exercciopara a conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
Levantar o Balano Patrimonial.
CONTBEIS
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CONCEITO DE RECEITA E DESPESA:A receita corresponde a venda demercadorias de propriedade da empresa ou a prestao de servios.Ela refletida atravs da entrada de recursos na empresa por VENDA AVISTA, ou por aumentos nos valores a receber por VENDAS APRAZO. A RECEITA SEMPRE AUMENTA O ATIVO. J a despesarepresenta todo o sacrifcio ou esforo da empresa para obter areceita.
REGIME DE COMPETNCIA:
REGIME DE CAIXA
BALANO PATRIMONIAL x DEMONSTRAO DE
RESULTADO DO EXERCCIO E REGIME DE COMPETNCIA.
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