aula 4 - revisão para exame de suficiência - exercícios de 2012-2.ppt

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Departamento de Departamento de Ciências ContábeisCiências Contábeis

Revisão para Exame de Suficiência

•Depreciação Acumulada – Método linear e soma dos dígitos•Contabilização de eventos financeiro

•Princípio de Competência•Demonstração dos Fluxos de Caixa

•Estrutura de Balanço•Resultado Líquido do Exercício

•Consolidação de Balanço•Despesas, Custos, Desembolso e Investimentos

•Margem de Contribuição Total•Ciclo Operacional e Financeiro das Empresas

•Análise de Quocientes •DMPL

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Valor presente: é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade.

Valor presente: é a estimativa do valor corrente de um fluxo de caixa futuro, no curso normal das operações da entidade.

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• Valor depreciável = Custo Aquisição: R$ 60.000• Aquisição em Janeiro – Utilização em Fevereiro• Depreciação em 5 anos = 20% a.a.• Depreciação = 60.000 x 20% = R$ 12.000 / ano• Depreciação de 11 meses = 12.000 / 12 * 11 = 11.000

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• Aquisição – Residual = Valor depreciável• 15.000 - 5.000 = 10.000• Em 2012, após 6 meses bem é vendido• Depreciação = 10.000 * 25% = 2.500 / ano• Depreciação 6 meses = 2.500 / 12 * 6 = 1.250• Nova Depreciação Acumulada = 7500 + 1250 = 8750

• Na Contabilidade: Custo Aquisição.R$15.000• (-) Depreciação Acumulada..............R$ 8.750• (=) Valor Líquido Contábil..............R$ 6.250

• Resultado: Venda do bem por........... R$ 8.000(-) Custo Contábil............R$ 6.250(=) Resultado Contábil....R$ 1.750

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Também conhecido por Método da Soma dos Algarismos dos Anos.

Fórmula para cada ano de depreciação

Restante da vida útil do período atual ---------------------------------------------- X (Valor de Aquisição do bem) Soma de todos anos da vida útil

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VALOR DO VALOR DA DEPRECIAÇÃO VALOR LÍQUIDOBEM DEPRECIAÇÃO ACUMULADA CONTÁBIL

1 10 55 45.000,00 8.181,82 8.181,82 36.818,18 2 9 55 45.000,00 7.363,64 15.545,45 29.454,55 3 8 55 45.000,00 6.545,45 22.090,91 22.909,09 4 7 55 45.000,00 5.727,27 27.818,18 17.181,82 5 6 55 45.000,00 4.909,09 32.727,27 12.272,73 6 5 55 45.000,00 4.090,91 36.818,18 8.181,82 7 4 55 45.000,00 3.272,73 40.090,91 4.909,09 8 3 55 45.000,00 2.454,55 42.545,45 2.454,55 9 2 55 45.000,00 1.636,36 44.181,82 818,18 10 1 55 45.000,00 818,18 45.000,00 -

SOMADIGITOSANO

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VALOR DO VALOR DA DEPRECIAÇÃO VALOR LÍQUIDOBEM DEPRECIAÇÃO ACUMULADA CONTÁBIL

1 10 55 45.000,00 8.181,82 8.181,82 36.818,18 2 9 55 45.000,00 7.363,64 15.545,45 29.454,55 3 8 55 45.000,00 6.545,45 22.090,91 22.909,09 4 7 55 45.000,00 5.727,27 27.818,18 17.181,82 5 6 55 45.000,00 4.909,09 32.727,27 12.272,73 6 5 55 45.000,00 4.090,91 36.818,18 8.181,82 7 4 55 45.000,00 3.272,73 40.090,91 4.909,09 8 3 55 45.000,00 2.454,55 42.545,45 2.454,55 9 2 55 45.000,00 1.636,36 44.181,82 818,18 10 1 55 45.000,00 818,18 45.000,00 -

SOMADIGITOSANO

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Fórmulas:CO = PE +PRCF = período do 1º ao ultimo evento financeiro

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0 30 45 902010

CF = 45 dias

pagto recebimentovenda

2011 0 20 25 70

CF = 45 dias

Fórmulas:CO = PE +PRCF = período do 1º ao último evento financeiro recebimentopagtovenda

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0 30 45 902010

CF = 45 dias

pagto recebimentovenda

2011 0 20 25 70

CF = 45 dias

Fórmulas:CO = PE +PRCF = período do 1º ao último evento financeiro recebimentopagtovenda

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ENTRADA CUSTO UNIT CUSTO CUSTOQDE S/ ICMS AQUISIÇÃO TOTAL

JUNHO 100 8,20R$ 820,00R$ 820,00R$ JUNHO 200 7,92R$ 1.584,00R$ 2.404,00R$

VENDAS (300unid x R$ 15) 4.500,00R$ (-) ICMS S/VENDAS - 18% S/vendas 810,00R$ (-) CMV 2.404,00R$ (=) LUBRO BRUTO 1.286,00R$

DATA

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EVENTO DÉBITO CRÉDITO VALOR

Resgate Principal CAIXA APLIC.FINANC R$ 150.000,00

Rendimento Bruto CAIXA JUROS ATIVOS R$ 2.500,00

IOF s/ Op.Financ IMPOSTOS CAIXA R$ 10,00

IRRF IR. A RECUP CAIXA R$ 490,00

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Por este princípio, as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período

em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente independentemente

de recebimento ou pagamentode recebimento ou pagamento.

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Atividades operacionais: compreendem as transações que envolvem o objeto social da Entidade.Atividades de investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de bens ou prestação de serviços ligados ao objeto social da Entidade.Atividades de financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração.

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Atividades operacionais: compreendem as transações que envolvem o objeto social da Entidade.Atividades de investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de bens ou prestação de serviços ligados ao objeto social da Entidade.Atividades de financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração.

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Fazer lançamentos contábeis e elaboração da Balanço Patrimonial

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DATA DÉBITO CRÉDITO VALOR10/nov TERRENO CAIXA 40.000,00 19/dez ESTOQUES FORNCEDORES 70.000,00 20/dez DUPLIC.REC RECEITA DE VENDAS 80.000,00

CMV ESTOQUES 42.000,00

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DATA DÉBITO CRÉDITO VALOR10/nov TERRENO CAIXA 40.000,00 19/dez ESTOQUES FORNCEDORES 70.000,00 20/dez DUPLIC.REC RECEITA DE VENDAS 80.000,00

CMV ESTOQUES 42.000,00

ATIVO PASSIVOCAIXA 60.000,00 FORNECED 70.000,00 DUPLIC 80.000,00 CAPITAL SOC. 100.000,00 ESTOQUE 28.000,00 LUCRO 38.000,00 TERRENO 40.000,00

208.000,00 208.000,00

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Elaboração DRE

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RECEITA BRUTA 220.000,00 (-) COFINS S/VENDAS 6.240,00 (-) PIS S/VENDAS 1.352,00 (-) ICMS S/VENDAS 35.360,00 (-) DEVOLUÇÃO VENDA 12.000,00 (=) RECEITA LÍQUIDA 165.048,00 (-) CMV 90.000,00 (=) LUCRO BRUTO 75.048,00 (-) DESP.COM SALÁRIO 32.000,00 (-) DESP. COMISSÃO 18.000,00 (-) DESP.COMJUROS 1.700,00 (+) RECEITA JUROS 2.600,00 (=) RESULT.LIQUIDO 25.948,00

DRERECEITA BRUTA 220.000,00 (-) COFINS S/VENDAS 6.240,00 (-) PIS S/VENDAS 1.352,00 (-) ICMS S/VENDAS 35.360,00 (-) DEVOLUÇÃO VENDA 12.000,00 (=) RECEITA LÍQUIDA 165.048,00 (-) CMV 90.000,00 (=) LUCRO BRUTO 75.048,00 (-) DESP.COM SALÁRIO 32.000,00 (-) DESP. COMISSÃO 18.000,00 (-) DESP.COMJUROS 1.700,00 (+) RECEITA JUROS 2.600,00 (=) RESULT.LIQUIDO 25.948,00

DRE

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NBC T 19.36 – Demonstrações ConsolidadasDemonstrações consolidadas são as demonstrações contábeis de um conjunto de entidades (grupo econômico), apresentadas como se fossem as de uma única entidade econômica.

•Na elaboração de demonstrações contábeis consolidadas, a entidade controladora combina suas demonstrações contábeis com as de suas controladas, linha a linha.

•As transações intragrupo, incluindo receitas, despesas são eliminados. Os resultados decorrentes das transações intragrupo que estiverem reconhecidos nos ativos, tais como estoque ou ativo imobilizado, devem ser eliminados.

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NBC T 19.36 – Demonstrações Consolidadas

Ativo de X (+) Ativo de Y 155.800,00R$ (-) Empréstimo de X para Y 5.000,00R$ (-) Participação de X em Y 50.000,00R$ (=) Total do Ativo Consolidado 100.800,00R$

PROCESSO DE CONSOLIDAÇÃO BALANÇO

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MCT = (Vendas - CDV)MCT = (Vendas - CDV)

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MCT = (Vendas - CDV)MCT = (Vendas - CDV)MCT = 375.000 – (200.000 + 45.000)MCT = 375.000 – 245.000MCT = 130.000

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1 = (AC+ANC)/(PC+PNC)2 = AC/PC3= (AC-Estoque)/PC4= Disponibilidades/PC

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1

2

3

4

1 = (AC+ANC)/(PC+PNC)2 = AC/PC3= (AC-Estoque)/PC4= Disponibilidades/PC

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STO EEX

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150.000 chs PV12N13iFV = 240.154,83

STO EEX

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150.000 chs PV12N13iFV = 240.154,83

STO EEX

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Saldo inicial = 30.000(+) entradas = 0(-) Saidas 6 + 2 = 8.000(=) Saldo Final = 22.000

Opção A

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CAPITAL RESERVAS RESERVAS RESERVA RESERVA AÇÕES EM LUCRO TOTAL

SOCIAL LUCROS ESTATUT CONTING LEGAL TESOURARIA LIQUIDO DO PL

RES.DE LUCROS A REALIZAR 180,00R$ 180,00-R$ -R$

AÇÕES EM TESOURARIA 336,00-R$ 336,00-R$

RESERVA LEGAL 840,00R$ 840,00-R$ -R$

RESERVAS CONTINGÊNCIA 4.896,00-R$ 4.896,00R$ -R$

RESERVA ESTATUTÁRIA 6.180,00R$ 6.180,00-R$ -R$

DIVIDENDOS 14.496,00-R$ 14.496,00-R$

AUMENTO/RES.LUCROS 15.600,00R$ 15.600,00-R$ -R$

LUCRO LIQUIDO 16.800,00R$ 16.800,00R$

AUMENTO DINHEIRO 20.400,00R$ 20.400,00R$

36.000,00R$ 15.420,00-R$ 6.180,00R$ 4.896,00-R$ 840,00R$ 336,00-R$ -R$ 22.368,00R$

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CAPITAL RESERVA AAP LUCRO TOTAL

SOCIAL LUCROS EXERCICIO PATRIM.LÍQUIDO

SALDO EM 2011 -R$

-R$

-R$

-R$

-R$

SALDO FINAL 2012 -R$ -R$ -R$ -R$ -R$

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CAPITAL RESERVA AAP LUCRO TOTAL

SOCIAL LUCROS EXERCICIO PATRIM.LÍQUIDO

SALDO EM 2011 1.200.000,00R$ 200.000,00R$ 5.000,00R$ -R$ 1.405.000,00R$

RESERVA LEGAL 40.000,00R$ 40.000,00-R$ -R$

LUCRO LIQ.EX 900.000,00R$ 900.000,00R$

DIVIDENTOS PAGOS 860.000,00-R$ 860.000,00-R$

GANHO FINANCEIRO 1.500,00R$ 1.500,00R$

SALDO FINAL 2012 1.200.000,00R$ 240.000,00R$ 6.500,00R$ -R$ 1.446.500,00R$